Книга доходов и расходов при енвд

Posted On 01.04.2018

Содержание

Налоговый учет (ст. 346.24 НК РФ)

Налогоплательщики должны обеспечивать полноту, непрерывность и достоверность учета показателей своей деятельности, необходимых для исчисления налоговой базы и суммы единого налога. Для этих целей они ведут Книгу учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих упрощенную систему налогообложения, в которой в хронологической последовательности на основе первичных документов позиционным способом отражают все хозяйственные операции за отчетный (налоговый) период

Правила ведения Книги учета доходов и расходов

* Книга учета доходов и расходов может вестись как на бумажных носителях, так и в электронном виде. При ведении Книги учета доходов и расходов в электронном виде налогоплательщики обязаны по окончании отчетного (налогового) периода вывести ее на бумажные носители

* Книга учета доходов и расходов открывается на один календарный год и должна быть прошнурована и пронумерована. На последней странице Книги указывается число содержащихся в ней страниц, которое подтверждается подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии), а также заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью до начала ее ведения. На последней странице Книги, которая велась в электронном виде, и выведенной по окончании налогового периода на бумажные носители, указывается число содержащихся в ней страниц, которое заверяется подписью должностного лица налогового органа и скрепляется печатью

* Исправление ошибок в Книге учета доходов и расходов должно быть обосновано и подтверждено подписью руководителя организации (индивидуального предпринимателя) с указанием даты исправления и печатью организации (индивидуального предпринимателя — при ее наличии)

Книгу учета доходов и расходов при УСН можно скачать здесь.
Книгу учета доходов и расходов при ЕНВД можно скачать здесь.

Как ИП вести бухгалтерский учет

При открытии собственного бизнеса, каждого предпринимателя интересует нетолько вопрос о том, какую систему налогообложения выбрать и какие налоги нужно платить, обязан ли ИП вести бухгалтерский учет. А если обязан, то как ИП вести бухгалтерский учет.

Сразу отметим, что ИП, строго говоря, не ведут бухгалтерский учет.

Книга расходов и доходов ИП на ЕНВД

То есть, предприниматели не составляют какие-либо сложные документы и расчеты — бухгалтерские балансы и проводки.

При этом ИП необходимо вести облегченный вариант учета, а именно — ведение книги доходов и расходов (за исключением ИП на ЕНВД), подготовка других видов отчетов, которые зависят от выбранной системы налогообложения.

Бухгалтерский учет ИПна ОСНО

Ведение бухгалтерского учета ИП, которые применяют ОСНО, является наиболее сложным и объемным.

Предприниматель на ОСНО должен:

  • вести КУДиР (книгу учета доходов и расходов);
  • вести книги покупок и продаж;
  • выставлять счета-фактуры на товары, работы или услуги (как плательщик НДС) и регистрировать их в специальном журнале.

Если у ИП есть наемные работники, то он должен вести учет кадров.

ОСНО предполагает уплату таких налогов (для ИП с работниками):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ).
2. НДФЛ с зарплаты работников.
3. Налог на добавленную стоимость (НДС).
4. Фиксированные взносы в ПФР «за себя» и за работников.
5. Налоги, предусмотренные местными органами власти (земельный налог, транспортный налог, налог на имущество и другое).

ИП вправе вычесть расходы из полученных доходов и уменьшать налог на сумму уплаченных взносов.

Отчетность на ОСНО подается в такие сроки:

  • по НДС — ежеквартально (до 25 числа следующего месяца);
  • по НДФЛ — один раз в год (до 30 апреля следующего календарного года).

Помимо этого, необходимо предоставлять отчетность за работников в фонды.

ОСНО можно совмещать с другими системами налогообложения, такими как: ЕНВД или УСН.

Ведение бухгалтерского учета ИПна УСН

Упрощенная система налогообложения имеет ряд преимуществ перед другими налоговыми режимами. Система учета понятна и проста. Основные налоги заменяет единый налог по УСН, расчет которого зависит от выбранного ИП объекта налогообложения:

  • «доходы» — ставка по налогу 6% (в некоторых регионах ставка может быть уменьшена);
  • «доходы минус расходы» — ставка по налогу 15% (или менее, в зависимости от законов субъекта РФ).

Отчетность на УСН следующая:

1. Все ИП ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
2. Декларация (один раз в год не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным).

Кроме того, вне зависимости от выбранного объекта налогообложения ИП уплачивают взносы в ПФР и ФФОМС «за себя» и за наемных работников (при наличии) до 25 числа (ежеквартально).

Сумму налога по УСН можно уменьшать на величину фиксированных взносов во внебюджетные фонды.

Если ИП за год заработал более 300 000 рублей, то ему необходимо оплатить 1% от суммы, которая превышает этот лимит.

Бухгалтерский учет ИПна ПСН

Патентную систему налогообложения могут применять далеко не все ИП, а только те, у которых не более 15 человек наемного персонала и чей вид деятельности попадает под действие ПСН.

Применяя ПСН, ИП без наемных работников:

1.

Ведут Книгу учета доходов и расходов (КУДиР).
2. Оплачивают налог по ПСН.
3. Оплачивают фиксированные платежи в фонды.

Отчетность в налоговые органы не подается.

При наличии наемных работников, ИП на ПСН в обязательном порядке:

1. Ведут кадровый учет.
2. Платят налог с зарплаты работников.
3. Оплачивают фиксированные платежи в фонды.

Ведение бухгалтерского учета ИПна ПСН

Индивидуальные предприниматели, которые применяют систему ЕНВД, не ведут книгу учета доходов и расходов. ИП на ЕНВД обязаны учитывать только физические показатели (они характеризуют вид деятельности индивидуального предпринимателя).

Таким образом, ИП на ЕНВД:

  • уплачивают налог по ЕНВД (до 20 числа следующего за кварталом месяца);
  • сдают отчетность в налоговую инспекцию (ежеквартально, до 25 числа следующего за кварталом месяца).

Помимо этого, ИП уплачивают фиксированные платежи в фонды (за себя и за работников — если есть).

Бухгалтерский учет ИПна ЕСХН

В отличие от ИП на ЕНВД, на ЕСХН необходимо вести Книгу учета доходов и расходов.

Налог по ЕСХН оплачивается два раза в год:

Годовой отчет по ЕСХН нужно сдать до 31 марта года, который следует за отчетным.

Фиксированные платежи также нужно уплачивать в ПФР, ФСС и ФФОМС за себя и за работников.

Программа для бухгалтерского учета ИП

Если уиндивидуального предпринимателя нет возможности нанять бухгалтера или заказать услуги специализированной фирмы, то всегда можно воспользоваться различными программами или онлайн-сервисами.

Одной из таких программ является 1С Предприниматель. Эта программа — платная. Обновления в программе предоставляются бесплатно.

Из бесплатных бухгалтерских программ можно выделить Бизнес-Пак. Она позволяет формировать и распечатывать отчеты. Программу можно скачать в интернете.
Без бухгалтерского учета можно сформировать нужные документы с помощью бесплатной программы ФНС Налогоплательщик ЮЛ.

Помощь в оформлении может также оказать и сервис МоеДело. Благодаря сервису можно вести бухгалтерию и сдавать отчеты через интернет.

Нужен ли бухгалтер ИП?

Несомненно, что наличие бухгалтера сможет облегчить нагрузку в ведении бухгалтерии и сэкономить время ИП на оформление и формирование необходимых документов.

Бухгалтер сможет взаимодействовать с банками и давать вам советы, куда необходимо уплачивать взносы, когда делать платежи и вообще давать консультации по всем интересующим вас вопросам относительно бухгалтерии.

Но при этом не следует забывать, что услуги квалифицированного специалиста стоят недешево и поэтому стоит задуматься, сможете ли вы самостоятельно вести учет или лучше обратиться за помощью и нанять штатного или приходящего бухгалтера?

Выбор, конечно же, за индивидуальным предпринимателем. Только он может взвесить все «за» и «против» в вопросе необходимости услуг специалиста по ведению бухгалтерского учета.

Полезная информация? Поделитесь ей со своими друзьями!

Комментарии к статье

Главная — Статьи

ИП на ЕНВД: Об отсутствии обязанности ведения бухучета

С 1 января 2013 г. вступит в силу новый Закон о бухучете, а именно Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете" (далее — новый Закон о бухучете). В связи с этим появляется целый ряд вопросов, и в частности такой: а должны ли будут индивидуальные предприниматели, применяющие ЕНВД, вести бухгалтерский учет? Ответ на этот вопрос дали финансисты в комментируемом Письме от 17.07.2012 N 03-11-10/29.

Бухучету — нет…

В п. 1 ч. 2 ст. 6 нового Закона о бухучете оговаривается, что бухгалтерский учет могут не вести индивидуальные предприниматели в случае, если в соответствии с законодательством РФ о налогах и сборах они ведут учет доходов, или доходов и расходов, и (или) иных объектов налогообложения в порядке, установленном указанным законодательством.

При этом пп. 3 п. 1 ст. 23 НК РФ в обязанность налогоплательщика вменено ведение в установленном порядке учета своих доходов (расходов) и объектов налогообложения, если такая обязанность предусмотрена законодательством о налогах и сборах.

Если говорить конкретно о плательщиках ЕНВД, нужно иметь в виду, что:

  • объектом налогообложения у них согласно п. 1 ст. 346.29 НК РФ признается вмененный доход от предпринимательской деятельности;
  • налоговой базой для исчисления суммы ЕНВД на основании п.

    2 ст. 346.29 НК РФ признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

В этих целях плательщик ЕНВД должен вести учет физических показателей, в том числе и их изменения в течение налогового периода. В частности, в случае если в течение налогового периода у налогоплательщика изменилась величина физического показателя, то при исчислении суммы единого налога он учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором оно (изменение) произошло (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).
Учитывая все вышеизложенное, специалисты Минфина России сделали вывод: индивидуальные предприниматели, являющиеся налогоплательщиками ЕНВД, подпадают под действие п. 1 ч. 2 ст. 6 нового Закона о бухучете и могут не вести бухгалтерский учет в соответствии с этим Законом.

…или все-таки да?

Все, что разъяснили финансисты, вполне логично и правильно. Действительно, у индивидуальных предпринимателей (в т.ч. и у тех, кто применяет ЕНВД) ни в текущем, ни в следующем году нет обязанности вести бухгалтерский учет.
Как уже отмечалось, в п. 4 ч. 1 ст. 2 нового Закона о бухучете сказано, что этот Закон распространяется в том числе и на индивидуальных предпринимателей. Далее, как справедливо отметили специалисты Минфина России, уточняется, что эта категория хозяйствующих субъектов может не вести бухгалтерский учет при условии, что учет объектов налогообложения у них осуществляется в порядке, установленном Налоговым кодексом РФ.

Иными словами, вести налоговый учет в том объеме, которого требует налоговое законодательство, — это обязанность всех индивидуальных предпринимателей, в том числе и тех, кто применяет ЕНВД. Причем в рамках "вмененки", по большому счету, достаточно необязательно даже вести учет фактически полученных доходов и понесенных расходов: ведь налог исчисляется не исходя из "реальной" прибыли, а исходя из вмененного дохода, который определяется на основании физических показателей базовой доходности.

А вот вести бухгалтерский учет предпринимателям совершенно не обязательно. А это значит, что и наказать предпринимателя за отсутствие у него бухгалтерского учета никто не имеет права.

Однако имеет смысл обратить особое внимание на формулировку процитированного финансистами п.

Ведение книги доходов и расходов

1 ч. 2 ст. 6 нового Закона о бухучете. Там сказано, что индивидуальные предприниматели "могут не вести" бухгалтерский учет.

То есть могут не вести, а могут и вести. Иными словами, вести бухучет предпринимателям не обязательно, но и не возбраняется.

Дело в том, что ведение бухучета — это не "бремя", не пустая трата времени и денег. Бухгалтерский учет — это стройная, проверенная веками система сбора и обработки информации, необходимой не только для фискальных и иных контролирующих органов, но и, прежде всего, для тех, кто осуществляет непосредственное управление деятельностью соответствующего хозяйствующего субъекта.

Именно классическая система бухгалтерского учета — по методу начислений — позволяет формировать достаточно достоверную и полную информацию о состоянии расчетов субъекта с иными лицами (о размерах дебиторской и кредиторской задолженности по их разновидностям), что позволяет судить о платежеспособности и прогнозировать денежные потоки.

Как раз благодаря методам, применяемым в бухгалтерском учете, появляется возможность систематизировать понесенные расходы и сопоставить их с полученными доходами, анализировать финансовые результаты и находить пути повышения эффективности деятельности.

Все это ценно не только для юридических лиц, но и для индивидуальных предпринимателей. Это особенно важно при существенных масштабах деятельности предпринимателя, если он осуществляет одновременно несколько видов деятельности (в том числе и в нескольких географических регионах) и т.д. Тем более что в отличие от учредителя юридического лица индивидуальный предприниматель рискует гораздо больше: он отвечает по своим долгам всем своим имуществом, а не только той суммой, которая была первоначально вложена в бизнес. А известно, что, например, учредитель ООО в случае неблагоприятного развития событий понесет потери лишь в пределах вклада в уставный капитал данного общества.

Бухучет для управления и контроля

Кроме того, согласно ч. 1 ст. 19 нового Закона о бухучете с 1 января 2013 г. все экономические субъекты (а к ним относятся и индивидуальные предприниматели) обязаны организовать и осуществлять внутренний контроль совершаемых фактов хозяйственной жизни. Иными словами, контролировать все сделки, события и операции, которые оказывают или способны оказать влияние на финансовое положение экономического субъекта, финансовый результат его деятельности и (или) движение денежных средств. Причем в данной норме нет никаких оговорок или исключений для тех субъектов, которые воспользовались своим правом не вести бухгалтерский учет. А потому требование о внутреннем контроле распространяется и на предпринимателей. В свою очередь, организовать контроль гораздо проще, если существует стройная система бухгалтерского учета — регистрации, накопления и систематизации той информации, которая подлежит контролю.

Таким образом, хотя формально индивидуальные предприниматели и не обязаны вести бухгалтерский учет и внешние контролирующие органы не вправе требовать этого или наказывать за его отсутствие, фактически предпринимателю не помешает организовать бухгалтерский учет в управленческих целях для своих собственных нужд, и прежде всего для повышения качества информационного обеспечения управления своей деятельностью.

Сентябрь 2012 г.

Разберемся, должны ли индивидуальные предприниматели, применяющие УСНО, контролировать остаточную стоимость основных средств, дабы не утратить возможность использования указанного специального налогового режима.

Нужен ли контроль остаточной стоимости основных средств?

В силу пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ организации, у которых остаточная стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 100 млн руб., не вправе применять УСНО. В расчет берутся только основные средства, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом согласно гл. 25 НК РФ. На основании п. 1 ст. 256 НК РФ амортизируемое имущество — имущество, результаты интеллектуальной деятельности и иные объекты интеллектуальной собственности, которые находятся у налогоплательщика на праве собственности (если иное не предусмотрено настоящей главой), используются им для извлечения дохода и стоимость которых погашается путем начисления амортизации. Амортизируемым имуществом является имущество со сроком полезного использования более 12 месяцев и первоначальной стоимостью выше 40 000 руб.

Представленное требование должно выполняться организациями уже на момент перехода на УСНО, за исключением вновь созданной организации. Это следует из положений п. 1 ст. 346.13 НК РФ. Здесь сказано, что организации и индивидуальные предприниматели, изъявившие желание перейти на УСНО со следующего календарного года, должны уведомить об этом налоговый орган по месту нахождения организации или месту жительства ИП. Крайний срок для подачи уведомления — 31 декабря календарного года, предшествующего календарному году, начиная с которого организация (ИП) переходит на УСНО. При этом раньше 1 октября организации уведомление подать не получится, так как в нем должна быть указана определенная именно на эту дату остаточная стоимость основных средств. Из формы 26.2-1 «Уведомление о переходе на упрощенную систему налогообложения», утвержденной Приказом ФНС России от 02.11.2012 N ММВ-7-3/829@, также видно, что остаточная стоимость определяется на 1 октября года подачи уведомления.

Для ИП, решивших перейти на УСНО, аналогичное ограничение в части остаточной стоимости основных средств Налоговым кодексом не введено. Поэтому при подаче в налоговый орган уведомления о переходе на «упрощенку» ИП не указывают в нем остаточную стоимость основных средств.

Таким образом, требование о контроле остаточной стоимости основных средств на 1 октября года, предшествующего году начала применения УСНО, на ИП не распространяется. Однако далее (при применении специального налогового режима) финансисты считают, что ситуация меняется из-за ограничения, предусмотренного п.

4 ст. 346.13 НК РФ.

Итак, если в течение отчетного (налогового) периода <1> допущено несоответствие требованиям, установленным в том числе п. 3 ст. 346.12 НК РФ, налогоплательщик считается утратившим право на применение УСНО с начала того квартала, в котором допущено указанное несоответствие. В свою очередь, налогоплательщиками признаются организации и индивидуальные предприниматели, перешедшие на УСНО и применяющие ее в порядке, установленном гл. 26.2 НК РФ (п. 1 ст. 346.12 НК РФ). В связи с этим, по мнению Минфина, у ИП, так же как и у организаций, возникает обязанность по контролю остаточной стоимости основных средств в течение периода применения УСНО. Соответственно, в случае превышения предельного размера остаточной стоимости основных средств ИП утрачивает право на применение спецрежима с начала того квартала, в котором допущено данное превышение (Письма от 19.09.2014 N 03-11-06/2/47029, от 05.11.2013 N 03-11-11/46966, от 14.08.2013 N 03-11-11/32974). ФНС по этой проблеме высказалась в таком же ключе (см. Письмо от 15.01.2013 N ЕД-3-3/69).

<1> Налоговым периодом по налогу, уплачиваемому в связи с применением УСНО, является календарный год. Отчетными периодами признаются I квартал, полугодие и девять месяцев календарного года (ст. 346.19 НК РФ).

С представленной позицией чиновников можно поспорить, поскольку в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ прямо указано на то, что ограничение распространяется исключительно на организации. Более того, в других отдельных нормах п. 3 ст. 346.12 НК РФ содержится информация о том, что установленные ими ограничения действуют в отношении не только организаций, но и индивидуальных предпринимателей. Такое указание есть, к примеру, в пп. 8, которым установлен запрет на применение УСНО организациями и ИП, занимающимися производством подакцизных товаров, а также добычей и реализацией полезных ископаемых; в пп. 15, в соответствии с которым средняя численность работников организаций и ИП за налоговый (отчетный) период не должна превышать 100 человек.

К сожалению, поддержки судей по поводу правомерности применения предпринимателем УСНО при превышении остаточной стоимости основных средств 100 млн руб. в случае необходимости можно не дождаться, так как уже есть прецедент, когда арбитры посчитали верным подход Минфина. Позиция о том, что бизнесмен не утрачивает право на применение УСНО (в отличие от организаций) в случае превышения остаточной стоимости основных средств 100 млн руб., ведет к созданию дискриминирующих условий для такой категории налогоплательщиков, как индивидуальные предприниматели, и препятствий для реализации ими своих конституционных прав, что противоречит требованиям ст. 3 НК РФ, устанавливающей основные начала законодательства о налогах и сборах (Постановление ФАС СЗО от 03.04.2014 по делу N А26-5213/2013, оставленное в данной части без изменения Определением ВС РФ от 24.11.2014 N 307-ЭС14-162).

Как ИП определить остаточную стоимость?

Если придерживаться мнения о том, что ИП должны контролировать размер остаточной стоимости основных средств, перед ними встает задача рассчитать эту стоимость. По мнению финансистов, определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем в целях применения п. 4 ст. 346.13 НК РФ производится по правилам, установленным пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ для организаций (Письма от 29.01.2015 N 03-11-11/3236, от 20.06.2013 N 03-11-11/23291, от 17.05.2013 N 03-11-11/17262, от 18.01.2013 N 03-11-11/9). Это означает, что остаточная стоимость должна определяться в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете по основным средствам <2>, которые подлежат амортизации и признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ. Кстати, до 01.01.2013 индивидуальным предпринимателям, как и организациям, следовало соблюдать вышеуказанное ограничение с учетом остаточной стоимости нематериальных активов (Письмо Минфина России от 18.01.2013 N 03-11-11/9).

<2> Так, в бухгалтерском учете «упрощенца» первоначальная стоимость основных средств складывается из суммы фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление объекта, включая «входной» НДС (п. 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утвержденного Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н, пп. 3 п. 2 ст. 170 НК РФ, Постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 09.07.2014 N 09АП-20866/2014, 09АП-21775/2014, оставленное без изменения Постановлением АС МО от 02.10.2014 N Ф05-10824/14).

Проблематика

Для ИП, применяющего УСНО, определить остаточную стоимость основных средств достаточно проблематично по следующим причинам.

Из общего правила о том, что каждый экономический субъект обязан вести бухгалтерский учет в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 N 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», есть исключения. Так, бухгалтерский учет может не вести индивидуальный предприниматель, если согласно законодательству РФ о налогах и сборах он ведет учет доходов или доходов и расходов и (или) иных объектов налогообложения либо физических показателей, характеризующих определенный вид предпринимательской деятельности. В свою очередь, «упрощенцы» обязаны вести учет доходов и расходов для целей исчисления налоговой базы по налогу в книге учета доходов и расходов организаций и индивидуальных предпринимателей, применяющих УСНО. (Форма и Порядок заполнения книги утверждены Приказом Минфина России от 22.10.2012 N 135н.) Таким образом, ИП, применяющие УСНО, освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета.

Что касается книги учета доходов и расходов, в ней есть разд. II (заполняют, правда, его только налогоплательщики, выбравшие в качестве объекта налогообложения доходы, уменьшенные на величину расходов).

Как зарегистрировать и вести книгу доходов и расходов ИП на ЕНВД?

В этом разделе производится расчет расходов на приобретение (сооружение, изготовление, создание самим налогоплательщиком) основных средств и нематериальных активов, учитываемых при исчислении налоговой базы по налогу. В состав основных средств и нематериальных активов в целях применения гл. 26.2 НК РФ включаются основные средства и нематериальные активы, которые признаются амортизируемым имуществом в соответствии с гл. 25 НК РФ (п. 4 ст. 346.16 НК РФ). Но в целях контроля остаточной стоимости основных средств данные разд. II книги по большому счету не подходят. Это становится понятным из Порядка заполнения указанного раздела.

Графа разд. II

Особенности заполнения

Графа 6 «Первоначальная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)»

Здесь отражается первоначальная стоимость приобретенного (сооруженного, изготовленного) объекта основных средств в период применения УСНО, которая определяется в порядке, установленном нормативными правовыми актами о бухгалтерском учете. Момент заполнения графы — отчетный (налоговый) период, в котором произошло последним по времени одно из следующих событий:

— ввод в эксплуатацию объекта основных средств;

— подача документов на государственную регистрацию прав на объект основных средств;

— оплата (завершение оплаты) расходов на приобретение (сооружение, изготовление) объекта основных средств

Графа 7 «Срок полезного использования объекта основных средств или нематериальных активов (количество лет)»

Здесь указывается срок полезного использования объекта основных средств, определяемый в порядке, предусмотренном п. 3 ст. 346.16 НК РФ. По основным средствам, приобретенным (сооруженным, изготовленным, созданным самим налогоплательщиком) и введенным в эксплуатацию (принятым к бухгалтерскому учету) в период применения УСНО, графа 7 не заполняется. Таким образом, эта графа заполняется только по основным средствам, приобретенным (сооруженным, изготовленным) до перехода на УСНО

Графа 8 «Остаточная стоимость объекта основных средств или нематериальных активов (руб.)»

Здесь отражается остаточная стоимость (разница между ценой приобретения и суммой начисленной амортизации по правилам гл. 25 НК РФ) приобретенных (сооруженных, изготовленных) основных средств до перехода на УСНО, учитываемая в соответствии с пп. 3 п. 3 ст. 346.16 НК РФ

Еще один важный момент: стоимость основных средств включается в состав налоговых расходов, на которые уменьшаются доходы, в особом порядке (не путем начисления амортизации).

Возможное решение

Как вариант, можно было бы предложить ИП организовать бухгалтерский учет только в части основных средств. Кстати, до 2013 г. организации, применяющие УСНО, должны были вести учет основных средств и нематериальных активов (в остальной же части они были освобождены от обязанности ведения бухгалтерского учета) (п. 3 ст. 4 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете», утратившего силу с 01.01.2013). Однако Федеральным законом N 402-ФЗ предпринимателям (как, впрочем, и организациям) — «упрощенцам» аналогичная возможность не предоставлена. Они либо ведут учет, либо не ведут. В связи с этим ИП должен самостоятельно принять решение о том, будет ли он вести учет, в том числе в целях контроля остаточной стоимости основных средств. Причем, если коммерсант является субъектом малого предпринимательства <3>, он может воспользоваться правом применения упрощенных способов ведения бухучета (п. 1 ч. 4 ст. 6 Федерального закона N 402-ФЗ). Причем тогда ему нужно выбрать не простую форму бухучета (когда регистры учета имущества не ведутся), а форму бухгалтерского учета с использованием таких регистров, включая ведомость учета основных средств, начисленных амортизационных отчислений. Последнюю можно оформлять с использованием формы В-1, приведенной в Приложении 2 к Типовым рекомендациям по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденным Приказом Минфина России от 21.12.1998 N 64н.

<3> При каких обстоятельствах ИП признаются субъектами малого предпринимательства, написано в статье «Кто является субъектом малого предпринимательства?» (с. 67 — 72).

Как отметил Минфин в Информации N ПЗ-3/2012 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» (п. 4.2) <4>, форма бухгалтерского учета с использованием регистров бухучета имущества предполагает регистрацию фактов хозяйственной деятельности в комплекте упрощенных ведомостей, предназначенных для формирования информации для управленческих целей и составления бухгалтерской отчетности. Каждая ведомость, как правило, применяется для учета операций по одному из используемых бухгалтерских счетов. Представленная форма бухгалтерского учета рекомендована субъектам малого предпринимательства, осуществляющим производство продукции (выполнение работ, оказание услуг).

<4> Об этом также сказано в Информации Минфина России от 11.06.2009 «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства».

Пример того, что будет, если ИП не организует бухгалтерский учет, но встанет вопрос о необходимости определения остаточной стоимости основных средств, продемонстрирован в Постановлении ФАС ВСО от 06.06.2014 по делу N А19-12693/2013. Судьи подчеркнули, что нормы налогового законодательства в целях установления возможности организации применять УСНО требуют определения остаточной стоимости имущества налогоплательщика на основании данных бухгалтерского учета. Что должны делать суды при фактической невозможности такого определения в силу допущенных последним нарушений учета объектов основных средств и наличии между ним и налоговым органом спора по данному предмету? Им надлежит на основании представленных участвующими в деле лицами доказательств, в том числе первичных и иных документов, вступивших в законную силу судебных актов, подтверждающих фактические затраты общества на приобретение, достройку, реконструкцию спорных объектов недвижимости, определить первоначальную стоимость последних. Далее с учетом данного обстоятельства нужно исследовать расчет остаточной стоимости основных средств на проверяемый налоговый период посредством способа, предусмотренного законодательством о бухгалтерском учете.

* * *

По мнению автора, для ИП возможность применения УСНО положениями Налогового кодекса не поставлена в зависимость от остаточной стоимости основных средств. К сожалению, чиновники придерживаются прямо противоположного мнения. В связи с этим «послушные» предприниматели должны решить, каким образом ими будет организован контроль остаточной стоимости основных средств. Тот факт, что остаточная стоимость в целях контроля правомерности применения УСНО должна устанавливаться в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, подводит их к необходимости ведения бухгалтерского учета (несмотря на то что от данной обязанности ИП, применяющие УСНО, освобождены).

Если вы не нашли на данной странице нужной вам информации, попробуйте воспользоваться поиском по сайту:

«Предприниматель без образования юридического лица. ПБОЮЛ», 2005, N 12

ПОРЯДОК ПРОВЕДЕНИЯ ИНДИВИДУАЛЬНЫМ ПРЕДПРИНИМАТЕЛЕМ

ИНВЕНТАРИЗАЦИИ ТОВАРНО-МАТЕРИАЛЬНЫХ ЦЕННОСТЕЙ

Для обеспечения достоверности данных учета индивидуальным предпринимателем должна регулярно проводиться инвентаризация товарно-материальных ценностей, в ходе которой проверяются и документально подтверждаются их наличие, состояние и оценка.

Порядок (количество инвентаризаций в отчетном году, даты их проведения, перечень запасов, проверяемых при каждой из них, и т.д.) проведения инвентаризации определяется приказом за подписью индивидуального предпринимателя. Исключением являются случаи, когда проведение инвентаризации обязательно.

Проведение инвентаризации обязательно:

— при передаче имущества в аренду, его выкупе или продаже;

— при смене материально-ответственных лиц;

— при выявлении фактов хищения, злоупотреблений или порчи имущества;

— в случае стихийного бедствия, пожара или других чрезвычайных ситуаций, вызванных экстремальными условиями;

— в других случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации.

При организации работы по проведению инвентаризаций и проверок запасов необходимо учитывать структуру складского хозяйства, где склады (кладовые) разных подразделений бизнес-структуры, принадлежащей индивидуальному предпринимателю, могут быть самостоятельными учетными единицами или входить в состав других учетных единиц.

Должен ли ИП на ЕНВД вести книгу доходов и расходов?

В отдельных подразделениях организации склады (кладовые) могут отсутствовать. Отнесение складов к самостоятельным учетным единицам определяется самим индивидуальным предпринимателем. В подразделениях, склады (кладовые) которых не являются самостоятельными учетными единицами, инвентаризация запасов на таких складах (кладовых) производится одновременно с инвентаризацией незавершенного производства (незавершенного строительства) в данном подразделении.

Как организовать инвентаризацию?

Для проведения комплекса работ по выявлению фактического наличия запасов, сопоставлению фактического наличия запасов с учетными данными, документальному оформлению фактов несоответствия количества, качества, ассортимента поступающих запасов соответствующим показателям (характеристикам), предусмотренным в договорах (поставки, купли-продажи и других аналогичных документах), определению причин списания запасов и возможности использования отходов и ряда других аналогичных работ создается постоянно действующая инвентаризационная комиссия. Учитывая большой объем указанных работ, их специальный характер, могут создаваться рабочие инвентаризационные комиссии. Персональный состав постоянно действующей и рабочих инвентаризационных комиссий утверждает индивидуальный предприниматель, о чем издается распорядительный документ (приказ, распоряжение и т.п.). В состав инвентаризационной комиссии, помимо сотрудников индивидуального предпринимателя, можно включать представителей службы внутреннего контроля, а также независимых аудиторов и оценщиков.

Как провести инвентаризацию и оформить ее итоги?

По результатам инвентаризаций и проверок принимаются соответствующие решения по устранению недостатков в хранении и учете запасов и возмещению материального ущерба.

Выявленные при инвентаризации расхождения между фактическим наличием имущества и учетными данными отражаются в следующем порядке:

а) излишки запасов приходуются по рыночным ценам и одновременно их стоимость относится на финансовые результаты (т.е. включается в состав доходов);

б) суммы недостач и порчи запасов списываются по их фактической себестоимости, которая включает в себя договорную (учетную) цену объекта учета (товара, материала) и относящуюся к нему долю транспортно-заготовительных расходов (порядок расчета указанной доли устанавливается самим индивидуальным предпринимателем).

При порче запасов, которые могут быть использованы в предпринимательской деятельности или проданы (с уценкой), последние одновременно приходуются по рыночным ценам (с учетом их физического состояния) с уменьшением на эту сумму потерь от порчи. Недостача запасов и их порча списывается в пределах норм естественной убыли в состав затрат на производство или (и) на расходы на продажу, а сверх норм — за счет виновных лиц. Если виновные лица не установлены или суд отказал во взыскании убытков с них, то убытки от недостачи запасов и их порчи списываются на увеличение расходов индивидуального предпринимателя. Нормы убыли могут применяться только в случаях выявления фактических недостач.

Недостача запасов в пределах установленных норм естественной убыли определяется после зачета недостач запасов излишками по пересортице. В том случае, если после зачета по пересортице, произведенного в установленном порядке, все же имеет место недостача запасов, то нормы естественной убыли должны применяться только по тому наименованию запасов, по которому установлена недостача. При отсутствии норм убыль рассматривается как недостача сверх норм.

В материалах на списание недостач запасов и порчи сверх норм естественной убыли должны содержаться документы, подтверждающие обращения в соответствующие органы (органы МВД России, судебные органы и т.п.) по фактам недостач и решения этих органов. Туда же прилагается заключение о факте порчи запасов, полученное от уполномоченной на то службы (отдела технического контроля, другой аналогичной службы или же от инвентаризационной комиссии), если таковая имеется у индивидуального предпринимателя, или специализированных организаций (занимающихся оценкой ущерба).

Взаимный зачет излишков и недостач в результате пересортицы может производиться только за один и тот же проверяемый период, у одного и того же проверяемого лица, в отношении запасов одного и того же наименования и в тождественных количествах.

О допущенной пересортице материально-ответственные лица представляют подробные объяснения инвентаризационной комиссии.

В том случае, когда при зачете недостач излишками по пересортице стоимость недостающих запасов выше стоимости запасов, оказавшихся в излишке, то указанная разница относится на виновных лиц.

Если конкретные виновники недостачи не установлены, то разницы рассматриваются как недостача сверх норм убыли и списываются на увеличение расходов индивидуального предпринимателя.

Предложения о регулировании выявленных при инвентаризации расхождений фактического наличия запасов и учетных данных инвентаризационная комиссия представляет индивидуальному предпринимателю, который и принимает решение о зачете недостач излишками, если сочтет это возможным (исходя из конкретной ситуации, действий материально-ответственных лиц, специфики допущенных ими нарушений).

Результаты инвентаризации должны быть отражены в учете и отчетности того месяца, в котором была закончена инвентаризация, а по годовой инвентаризации — в годовой отчетности.

Материальные запасы, утраченные (уничтоженные) в результате стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, списываются как чрезвычайные расходы (по их фактической себестоимости).

Перед началом инвентаризации работники, ответственные за сохранность ценностей, дают расписки в том, что все поступившие материальные ценности оприходованы, выбывшие — списаны, а все первичные документы по ним сданы (индивидуальному предпринимателю или лицу, ведущему у него учет).

Результаты инвентаризации отражают в описи товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-3).

Если же данные описи отличаются от учетных данных (например, выявлены недостачи или излишки), составляется сличительная ведомость результатов инвентаризации (форма N ИНВ-19).

Инвентаризационная опись товарно-материальных ценностей

(форма N ИНВ-3)

Для инвентаризационной описи товарно-материальных ценностей предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Опись составляют в двух экземплярах:

— один экземпляр передают учетным работникам для составления сличительной ведомости;

— второй остается у лица, ответственного за сохранность ценностей.

В графе «Товарно-материальные ценности» описи (столбец «Код (номенклатурный номер)») можно указать номенклатурный номер товарно-материальных ценностей. Для этого можно воспользоваться Общероссийским классификатором видов экономической деятельности, продукции и услуг (ОК 004-93) или разработать собственные кодировки. Однако заполнять этот столбец не обязательно.

К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе «Номер» (столбец «Паспорт»).

Такая инвентаризационная опись должна храниться в учетных документах предпринимателя не менее 5 лет.

Сличительная ведомость результатов инвентаризации

товарно-материальных ценностей (форма N ИНВ-19)

Для сличительной ведомости результатов инвентаризации товарно-материальных ценностей также предусмотрен типовой бланк. Его форма утверждена Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.

Ведомость составляется только по тем ценностям, по которым в процессе инвентаризации были выявлены расхождения с учетными данными (излишки или недостачи).

Сличительная ведомость оформляется в двух экземплярах:

— один экземпляр остается в учетных документах индивидуального предпринимателя;

— второй передают работнику, ответственному за сохранность ценностей.

К ценностям, которые содержат драгоценные металлы или камни, должен быть приложен специальный паспорт. Его номер указывают в графе «Номер» (столбец «Паспорта»).

В ходе анализа результатов инвентаризации может быть установлено, что выявленные недостатки или излишки материальных ценностей возникли из-за ошибок в учете (например, некоторые ценности не были оприходованы). В этой ситуации разницу между данными учета и данными инвентаризации следует отразить в графе «Отрегулировано за счет уточнения записей в учете».

Если с работником, виновным в недостаче, заключен трудовой договор, ущерб возмещается в соответствии с Трудовым кодексом РФ.

Если работник не является штатным сотрудником и работает по договору гражданско-правового характера, ущерб возмещается в соответствии с Гражданским кодексом РФ.

Сличительная ведомость должна храниться в учетных документах предпринимателя не менее 5 лет.

С.В.Ермаков

Начальник регистрационного отдела

Администрации г. Оренбурга

Подписано в печать

24.11.2005

—————————————————————————————————————————————————————————————————— ———————————————————— ——

(C) Fin-Buh.ru. Некоторые материалы этого сайта могут предназначаться только для совершеннолетних.

Автор: Никита

Читать 2 мин.

Есть ролик

Задать вопрос

Вместе со статусом ИП на ваши плечи ложится ответственность за своевременную и грамотно составленную отчетность, документты в соответствии со спецификой вашего бизнеса. А своевременное заполнение всех необходимых форм по трудоустройству позволит избежать неприятных и неожиданных трудностей с контролирующими государственными органами и, что не менее важно, самими сотрудниками. В таком случае вы сами себе хозяин в ведении дел, у вас нет обязанности выплачивать заработную плату и — что особенно важно — вести дополнительную отчетность.

Сам налог оплачивается до 25 числа. Самостоятельно вести бухгалтерию ИП становится сложнее с появлением наемных работников. Становясь работодателем, ИП приобретает статус налогового агента — теперь он должен рассчитывать и удерживать с сотрудников подоходный налог, а также выплачивать за них взносы в Соцстрах и Пенсионный Фонд.

Совет 2. Сразу собирайте все бумажные документы в папки

Самому следить за всем кадровым учетом, и при этом заниматься остальной предпринимательской деятельностью очень сложно, поэтому для работы с наемными сотрудниками специалисты рекомендуют все же обратиться к услугам профессионалов. Всего за работников ИП должен сдавать семь видов отчетности, вести и хранить кадровые документы.

Сдача отчетности ИП на УСН

пои Рекомендуем при каким налоговым календарем. Увн этап подготовки к самостоятельному ведению бухгалтерии — изучение форм отчетности на выбранном режиме и сроков ее сдачи. Современные электронные помощники сами напоминают о приближающейся дате отчетности, но Кто должен проводить инструктаж по охране труда основные сроки все равно необходимо.

Ведение и хранение документов Для собственной же безопасности ИП усн бережно относиться ко всем документам. Налоговая проверка может посетить ИП даже спустя три года после его закрытия.

Ведение книги учета доходов и расходов.

Самостоятельно вести бухгалтерию можно на бумаге, делая все вести вручную, но гораздо удобнее обратиться к автоматизированным системам. Технологии не стоят на месте, и сегодня на помощь предпринимателю без бухгалтера приходят различные сервисы, позволяющие: Программы обойдутся предпринимателю дороже: Доступна она будет только с одного компьютера, но зато может работать без постоянного подключения к документу. Это дешевле, чем услуги бухгалтера и надежнее, чем записки на бумаге.

С интернет-бухгалтерией вы не будете привязаны к одному компьютеру, а значит работать с ними необходимо и дома, и в офисе.

Ведение бухгалтерского учета ИП в 2018 году

Храните и систематизируйте все бумажные документы. Поиски нужной бумаги в общей куче может занять приличное время, поэтому целесообразнее сразу сортировать документы по папкам или файлам в зависимости от их количества.

Например, группы усн быть такими: Удостовериться необходим отсутствии задолженности можно через неделю после уплаты налога Кчкие при онлайн-бухгалтерию или личный документ на сайте Налог. Получить консультацию можно в интернете, на форумах и в соцсетях.

Необходимо бойтесь задавать вопросы и узнавать что-то новое, ведь законодательство тоже не стоит на месте. Предпринимателю, самостоятельно ведущему бухгалтерию, приходится держать в голове множество дат. Сроки сдачи отчетности не всегда совпадают со сроками уплаты налогов и взносов в государственные фонды.

Mail Будет скрыт Обязательно. Следить за комментариями к какой вести. Уже подписаны более 6 человек. Получайте самые свежие статьи. Kakzarabativat 0 Здравствуйте! Еще более жесткие меры могут быть применены к физическим лицам с задолженностями более тысяч рублей.

Однако не стоит пугаться заранее, ведь положительные стороны у статуса индивидуального предпринимателя тоже есть, и, возможно, они компенсируют неудобства. Бухгалтерского учета, в его понимании профессиональными специалистами, у ИП нет. Но облегченный вариант учета он все же должен вести. В зависимости от того какую систему налогообложения выбрал ИП, можно говорить и об особенностях организации учета.

Совет 1. Используйте популярные онлайн-сервисы

документы Из при черт, характерных для всех предпринимателей, можно отметить необходимо Пожалуй, ведение бухгалтерского учета в ИП на обычной вести налогообложения, Какие, в сравнении Класифікатор професій 2010 учетом у усн ИП, — самое трудоемкое и сложное. Оставаться на этом режиме, а иногда и переходить на него предпринимателей заставляют суровые условия конкуренции.

В отраслях, где предложение товара или услуги намного превышает спрос, потребители-организации предпочитают иметь дело с полноценным плательщиком налога на добавленную стоимость НДС. ОСНО как раз и предлагает бизнесмену стать таким плательщиком. Одна из самых распространенных в среде ИП учетных систем — упрощенная.

Эта система учета оправдывает свое название и отличается простотой и понятностью.

Ведение бухучета ИП: обычно или упрощенно

Все основные налоги заменяет единый упрощенный налог, и предпринимателю дается право выбрать один из вариантов его расчета. Упрощенка предполагает лишь заполнение документом книги доходов и расходов КУДиР усн ежегодное при отчета по установленной форме в налоговую инспекцию. Отчет нужно представить до 31 марта следующего года, а также не забывать ежеквартально до 25 числа уплачивать авансовые платежи по упрощенному налогу.

Патентная система налогообложения ПСН может использоваться только узким необходимо предпринимателей, чья деятельность попадает в список видов деятельности какой системы, и численность работников которого не превышает 15 человек. Отчетность по патентной вести не предусмотрена.

Суть упрощенной системы

Если ИП привлекает для работы наемных работников, для него обязательны: Декларация по налогу на имущество организаций: Можно ли подтвердить расходы только кассовым чеком Чтобы уменьшить базу по налогу на прибыль или по налогу на УСН на сумму понесенных расходов, у организации должны быть документы, подтверждающие эти расходы п.

Безнадежный долг списан с опозданием: Расчет страховых взносов за год сдаем по новым, более жестким правилам Не позднее 30 января нужно сдать налоговикам расчет по страховым взносам за год. Зарплата совместителя ниже МРОТ: При необходимости ИП могут вообще отказаться от применения двойной записи. Подробнее информацию об упрощенных способах ведения бухгалтерского учета можно найти в: Типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства Приказ Минфина от Оформить подписку Оформить подписку на журнал Заказать книги издательства.

Сообщить свое мнение О чем хотите прочитать в журнале Нашли ошибку в журнале? Пожаловаться Нашли ошибку на этой странице? Получить подарки Конкурсы издательства. Предложить сотрудничество Опубликовать свою статью в журнале Партнеры.

Ключевые тэги: Какие, документы, необходимо, вести, ип, при, усн

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *