Положение о форменной одежде

Posted On 04.01.2018

Положение об обеспечении форменной одеждой личного состава охраны

“Кадровик. Кадровое делопроизводство“, 2007, N 2

“Утверждено“
Приказом по ООО ЧОП “Кобальт“
N 7 от 10.01.2007

ПОЛОЖЕНИЕ ОБ ОБЕСПЕЧЕНИИ ФОРМЕННОЙ ОДЕЖДОЙ
ЛИЧНОГО СОСТАВА ОХРАНЫ

Выполнение обязанностей по охране объектов сотрудниками дежурной смены осуществляется в форменной одежде установленного Предприятием образца и согласованного с Управлением лицензионно-разрешительной работы и контроля за частной детективной и охранной деятельностью ГУВД Москвы.

В соответствии с Общесоюзным классификатором “Отрасли народного хозяйства“ (ОКОНХ), утвержденным Госкомстатом СССР, Госпланом СССР, Госстандартом СССР (с последующими изменениями и дополнениями), организации по оказанию услуг в области охраны имущества предприятий и граждан отнесены к разряду вневедомственной охраны под кодом 87400.

Обеспечение форменной одеждой осуществляется по разработанным на предприятии нормам (приложение N “Х“) (здесь не приводится — прим. автора).

Форменная одежда приобретается централизованно и отпускается со склада Предприятия материально ответственному лицу подразделения.

Форменная одежда, выданная в эксплуатацию, является собственностью Предприятия и учитывается в качестве объекта материальных ценностей на балансовых счетах:

10-10 — форменное обмундирование на складе <1>;

10-11 — форменное обмундирование в эксплуатации.

———————————
<1> Субсчет 10-10 “Специальная оснастка и специальная одежда на складе“ предназначен для учета поступления, начисления и движения специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды, находящейся на складах организации или в иных местах хранения.

На субсчете 10-11 “Специальная оснастка и специальная одежда в эксплуатации“ учитывается поступление и наличие специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды в эксплуатацию (при производстве продукции, выполнении работ, оказании услуг, для управленческих нужд организации). По кредиту субсчета 10-11 отражается погашение (перенос) стоимости специального инструмента, специальных приспособлений, специального оборудования и специальной одежды на себестоимость продукции (работ, услуг) в корреспонденции с дебетом счетов учета затрат, на списание остаточной стоимости объектов при их досрочном выбытии в корреспонденции с дебетом счета учета прочих доходов и расходов.

На предприятии устанавливается режим выдачи форменного обмундирования только на период несения дежурства, без выноса формы за пределы охраняемого объекта. Ношение форменной одежды за пределами территории охраняемого объекта и вне времени дежурства запрещается.

Срок эксплуатации форменного обмундирования устанавливается в следующем порядке:

Летние комплекты форменного обмундирования имеют срок ношения — 1 год,

Зимние комплекты — 2 года.

На предприятии устанавливается режим выдачи форменного обмундирования только на период несения дежурства, без выноса формы за пределы охраняемого объекта.

Форменное обмундирование выдается под материальную ответственность руководителю охранного поста, который осуществляет учет выдачи формы охранникам для несения дежурства и сдачи ее по окончании дежурства в отдельном журнале.

Закрепленная за конкретным работником охраны форменная одежда хранится в специально оборудованных помещениях (шкафах), ее выдача в пользование осуществляется только на период несения дежурства, без выноса формы за пределы охраняемого объекта.

Ношение форменной одежды за пределами территории охраняемого объекта и вне времени дежурства запрещается.

На выдачу форменной одежды на пост для вновь принятого работника охраны начальником подразделения выписывается ведомость типовой межотраслевой формы N МБ-7 <2> в 3 экз., один из которых передается в бухгалтерию, второй — заведующему складом, третий — хранится у материально-ответственного лица. На основании ведомости бухгалтерией выписывается Требование-накладная формы N М-11. При повторной выдаче форменной одежды выписка ведомости формы N МБ-7 производится заведующим складом.

———————————
<2> (форма N МБ-7)
Применяется для учета выдачи спецодежды, спецобуви и предохранительных приспособлений работникам в индивидуальное пользование. (Применяется при автоматизированной обработке учетных данных.)
Заполняется в двух экземплярах кладовщиком структурного подразделения.

Один экземпляр передается в бухгалтерию, второй остается у кладовщика.

Акт на списание малоценных и быстроизнашивающихся предметов
(форма N МБ-8)
Применяется для оформления списания изношенных и непригодных для дальнейшего использования малоценных и быстроизнашивающихся предметов. Составляется в одном экземпляре комиссией. После сдачи списанных предметов в кладовую для утиля акт с распиской кладовщика сдается в бухгалтерию. На разные виды малоценных и быстроизнашивающихся предметов акты на списание составляются отдельно (здесь не приводится).

Типовая межотраслевая форма N МБ-7

ВЕДОМОСТЬ N _______
УЧЕТА ВЫДАЧИ СПЕЦОДЕЖДЫ, СПЕЦОБУВИ ———¬
И ПРЕДОХРАНИТЕЛЬНЫХ ПРИСПОСОБЛЕНИЙ ¦ Коды ¦
+——-+
Форма по ОКУД ¦0320003¦
+——-+
Общество с ограниченной ¦ ¦
ответственностью ¦ ¦
Частное охранное предприятие ¦ ¦
“Кобальт“ ¦ ¦
Организация ——————————— по ОКПО ¦ ¦
Пост N 2 L———
Структурное подразделение ————————————

————T———T————-T—————¬
¦ Дата ¦Код вида¦ Структурное ¦ Вид ¦
¦составления¦операции¦подразделение¦ деятельности ¦
+————+———+————-+—————+
¦02.01.2006 ¦ ¦ Пост N 2 ¦Охрана объекта¦
L————+———+————-+—————

Номер
по
порядку Фамилия,

имя,

отчество Табель-
ный
номер Спецодежда, спецобувь
и предохранительные
приспособления Единица измерения Коли-
чество Дата пос-
тупления
в экс-
плуатацию Срок
службы Подпись в
получении
(сдаче)
код наименование
наименование номенк-
латурный
номер
1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 11
Воронов
Исаак
Абрамович 1313 Куртка
зимняя 23 12 Штук 1 30.12.2007 2 года Воронов
Ботинки —
“берцы“ 25 23 Пар 1 12.09.2005 2 года Воронов
Комплект
зимнего
камуфляжа 11 22 Штук 1 23.10.2006 2 года Воронов

Зав. складом Чижиков И.И.

Материально ответственное лицо ————- _______ ————-
должность подпись расшифровка
подписи

Начальник поста Пыжиков С.С.

Руководитель подразделения —————- _______ ————-
должность подпись расшифровка
подписи

02 января 07
“—“ ———- 20— г.

Хозяйственный отдел Предприятия обеспечивает контроль за соблюдением норм комплектации форменной одеждой. Заведующий складом совместно с бухгалтерией Предприятия несет ответственность за соблюдение сроков носки выданной в эксплуатацию одежды.

Аналитический учет выданной форменной одежды в разрезе постов и получателей осуществляется заведующим складом с применением персонального компьютера, который обеспечивает получение следующих данных:

— номер структурного подразделения (поста);

— фамилия, имя, отчество работника и его табельный номер;

— дата выдачи форменной одежды;

— цена на дату выдачи;

— норма эксплуатации.

Для оформления выбытия форменной одежды по истечении срока носки заведующим складом оформляется Акт выбытия формы N МБ-4 (здесь не приводится — прим. автора) в двух экземплярах, один из которых передается в подразделение, а второй направляется в бухгалтерию. На основании актов выбытия постоянно действующей комиссией составляется акт на списание МБП (форма N МБ-8, здесь не приводится) в одном экземпляре.

В случае расторжения трудовых отношений с работником (по любым основаниям, в том числе — за нарушение трудовой дисциплины или в связи с осуждением судом за совершение преступления) с него взыскивается стоимость предметов форменной одежды с учетом оставшихся сроков носки. Инвентарная одежда возвращается материально ответственному лицу (руководителю поста).

Инвентарная одежда подлежит к возврату также по окончании сроков их носки взамен получаемых новых, по окончании сезона и при переводе сотрудника из одного отдела в другой. При этом форменная одежда с подотчета одного материально ответственного лица другому — передается по накладной формы N М-11 (здесь не приводится — прим. автора), которая составляется бухгалтерией в 3 экз. на основании приказа о переводе и служебной записки сдающей материальные ценности стороны.

Для списания предметов форменной одежды с оставшимся сроком носки материально ответственным лицом (начальником подразделения) при поступлении заявления работника об увольнении по собственному желанию (и в иных аналогичных случаях) оформляется Расчет остаточной стоимости форменной одежды, подлежащей к возмещению работником. Окончательный расчет и удержание остаточной стоимости форменной одежды производится бухгалтерией Предприятия при наличии заявления от увольняющегося охранника.

Подписано в печать
25.01.2007
«УТВЕРЖДАЮ»

начальник ГУВД по НСО

генерал – лейтенант милиции
А.С. Глушков
«25»__октября__2010г.

Раздел I. Форма одежды сотрудников постовой охраны охранных предприятий г. Новосибирска.

1. КОМПЛЕКТНОСТЬ ФОРМЫ ОДЕЖДЫ
Форма одежды охранников, работающих в охранных предприятиях, включает в себя:
— головной убор с фирменной кокардой охранного предприятия;
— куртка черного или зеленого цвета, на молнии с накладными нагрудными карманами с клапанами на кнопке, с двумя боковыми карманами.
В зимнее время для охранников, выполняющих обязанности службы с выходом на улицу — утепленная куртка черного или зеленого цвета с меховым воротником, шапка меховая с козырьком и фирменной кокардой охранного предприятия, вязанная черная шапочка.
— рубашка синего, зеленого или белого цвета с длинным рукавом, с наплечными погонами, нагрудными карманами и клапанами застегиваемые на пуговицы. На спине две сборки. Рубашка заправляется в брюки. В летнее время – рубашка с коротким рукавом;
— черный галстук;
— брюки черные, прямого покроя, с двумя боковыми карманами, сзади с двумя клапанами задних карманов, со стрелками;
— черный форменный ремень;
— ботинки черного цвета.

2. ВИДЫ ФОРМЫ ОДЕЖДЫ

Ношение определенного вида формы одежды определяется приказом директора охранного предприятия.

2.1. Летняя облегченная
Состоит:
— головной убор с фирменной кокардой охранного предприятия;
— рубашка с коротким рукавом с расстегнутой верхней пуговицей, без галстука;
— брюки;
— ремень;
— ботинки.
Применяется при температуре наружного воздуха — +20 градусов и выше.

2.2.

Летняя повседневная
Состоит:
— головной убор с фирменной кокардой охранного предприятия;
— куртка черного или зеленого цвета, застегнутая на молнию;
— галстук;
— рубашка с длинным рукавом;
— брюки;
— ремень;
— ботинки.
Применяется при несении службы в теплых помещениях, а также на наружных постах в летнее время. С разрешения директора охранного предприятия разрешается несение службы без куртки.

2.3. Зимняя
Состоит:
— шапка меховая с козырьком и фирменной кокардой охранного предприятия, черная вязаная шапочка;
— куртка утепленная;
— куртка повседневная черного или зеленого цвета, застегнутая на молнию;
— рубашка с длинным рукавом;
— галстук;
— брюки;
— ремень;
— ботинки.
Применяется при температуре наружного воздуха — + 5 градусов и ниже, а также
для ношения внутри холодных охраняемых помещений.

3. ЗНАКИ ОТЛИЧИЯ

На куртку повседневную и куртку зимнюю утепленную, рубашку над правым карманом по его верхнему обрезу пришиваются нашивки прямоугольной формы с надписью названия охранного предприятия, на левом рукаве куртки повседневной, куртки зимней утепленной и рубашки, ниже плеча на 6см., посредине пришивается шеврон с фирменным знаком ЧОП. На зимней утепленной куртке и куртке повседневной на уровне плеч (на спине) пришивается нашивка с надписью «Охрана», высота букв – 2.5 см.

4. ПОРЯДОК НОШЕНИЯ

Охранник при исполнении служебных обязанностей на посту должен находиться в чистой, наглаженной, установленной форме одежды.

Разрешается ношение формы при следовании из места проживания на охраняемый объект и обратно.
Оружие и спец. средства, закрепленные за охранником, размещаются на поясном ремне, при этом:
— служебный пистолет в кобуре со страховочным ремешком на правом боку;
— наручники в чехле сзади за спиной;
— газовый баллончик в чехле слева от пряжки ремня на ширину ладони;
— резиновая дубинка слева от пряжки ремня под левой рукой.

Раздел II. Форма одежды сотрудников групп быстрого реагирования (ГБР) охранных предприятий г. Новосибирска.

1. КОМПЛЕКТНОСТЬ ФОРМЫ ОДЕЖДЫ
Форма одежды сотрудников ГБР, работающих в охранных предприятиях включает в себя:
— куртка летняя оливкового цвета, нагрудными карманами, застегиваемыми на пуговицы, куртка заправляется в брюки.
В зимнее время для сотрудников ГБР — куртка зимняя оливкового цвета, на молнии с накладными нагрудными карманами с клапанами на кнопке, вязанная черная шапочка.
— жилет — разгрузка оливкового цвета на молнии с накладными карманами и клапанами на кнопке;
— футболка оливкового цвета;
— брюки оливкового цвета, прямого покроя, с двумя боковыми карманами, сзади с двумя клапанами задних карманов;
— черный форменный ремень;
— кроссовки или черные берцы.
В летнее время разрешается ношение кепи с фирменной кокардой охранного предприятия. Цвет формы одежды сотрудников ГБР может быть комбинированным – сочетание светлого и темного тонов.

2. ВИДЫ ФОРМЫ ОДЕЖДЫ

Ношение определенного вида формы одежды определяется приказом директора охранного предприятия.

2.1. Летняя облегченная
Состоит:
— жилет – разгрузка;
— футболка;
— брюки;
— ремень;
-кроссовки или берцы.
Применяется при температуре наружного воздуха — +20 градусов и выше.

2.2. Летняя
Состоит:
— жилет – разгрузка;
— куртка летняя;
— футболка;
— брюки;
— ремень;
— кроссовки или берцы.
Применяется при температуре наружного воздуха — от +5 градусов и выше.

2.3. Зимняя
Состоит:
— вязаная шапочка черного цвета;
— куртка зимняя;
— жилет – разгрузка;
— куртка летняя;

— футболка;
— брюки;
— ремень;
— кроссовки или берцы.

Положение об обеспечении форменной одеждой личного состава охраны

Применяется при температуре наружного воздуха — +5 градусов и ниже.

3. ЗНАКИ ОТЛИЧИ

На жилет — разгрузку на спине на уровне плеч пришиваются нашивки прямоугольной формы с надписью названия охранного предприятия, высота букв – 2.5 см., на левом рукаве куртки летней и зимней ниже плеча на 6см. посредине пришивается шеврон с фирменным знаком ЧОП.

4. ПОРЯДОК НОШЕНИЯ

Сотрудник ГБР при исполнении служебных обязанностей должен находиться в чистой, наглаженной, установленной форме одежды.
Оружие и спец. средства, закрепленные за сотрудником ГБР, размещаются на поясном ремне, при этом:
— служебный пистолет в кобуре со страховочным ремешком на правом боку;
— наручники в разгрузке;
— резиновая дубинка слева от пряжки ремня под левой рукой

——————————————————————————————— ¦УТВЕРЖДАЮ ¦ ¦Генеральный директор ¦ ¦Петров ¦ ¦—— ¦ ¦ ¦ ¦»14″ января 2013 г. ¦ ¦ ¦ ¦ Положение о предоставлении форменной одежды ¦ ¦ ¦ ¦ 2 В целях повышения качества обслуживания и доведения до сведения клиентов наглядной¦ ¦информации, свидетельствующей о принадлежности сотрудников к ООО «Новые технологии»,¦ ¦работникам выдается форменная одежда. ¦ ¦ 1 Форменная одежда выдается работникам в соответствии с п. 3.4 трудового договора. ¦ ¦ 5 Форменная одежда хранится в отапливаемых помещениях на стеллажах, кронштейнах или в¦ ¦ящиках с указанием назначения, вида, размера, роста, ГОСТа, ОСТа, ТУ изделия,¦ ¦расположенных по адресу: г. Москва, ул. Складочная, д.

Положение о форменной одежде

5. ¦ ¦ Форменная одежда выдается сотрудникам по нормам: ¦ ¦ ¦ ¦——————————————————————————————¦ ¦¦N¦Наименование¦Наименование¦ Срок ¦Кол-во¦ Дата ¦ Дата ¦ Отметка о получении ¦¦ ¦¦ ¦ должности ¦ форменной ¦службы¦ (шт.)¦ выдачи ¦ возврата ¦ (подпись работника ¦¦ ¦¦ ¦ работника ¦ одежды ¦одежды¦ ¦ одежды ¦ одежды ¦ с расшифровкой) 6 ¦¦ ¦¦ ¦ 1 ¦ 1 ¦ 3 ¦ ¦ ¦ 4 ¦ ¦¦ ¦+-+————+————+——+——+———-+———-+————————+¦ ¦¦1¦Инженер- ¦Куртка с ¦6 мес.¦1 ¦04.02.2013¦02.08.2013¦Иванов (Иванов А.П.) ¦¦ ¦¦ ¦технолог ¦логотипом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+-+————+————+——+——+———-+———-+————————+¦ ¦¦2¦Менеджер по ¦Рубашка с ¦3 мес.¦1 ¦04.02.2013¦- ¦Смирнов (Смирнов И.М.) ¦¦ ¦¦ ¦продажам ¦логотипом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦+-+————+————+——+——+———-+———-+————————+¦ ¦¦3¦Менеджер по ¦Рубашка с ¦3 мес.¦1 ¦04.02.2013¦- ¦Огурцова (Огурцова А.Н.)¦¦ ¦¦ ¦продажам ¦логотипом ¦ ¦ ¦ ¦ ¦ ¦¦ ¦—+————+————+——+——+———-+———-+————————-¦ ¦ ¦ ¦ 4 Форменная одежда выдается сотрудникам на срок, предусмотренный настоящим положением. В¦ ¦случае передачи форменной одежды в собственность работника в графе «Дата возврата одежды»¦ ¦проставляется прочерк. ¦ ¦ ¦ ¦ При наличии повреждений на форменной одежде в момент ее выдачи ставится отметка в¦ ¦графе «Отметка о получении». ¦ ¦ ¦ ¦ Если при возврате форменной одежды установлен факт порчи либо форменная одежда¦ ¦утеряна, работник привлекается к материальной ответственности по ст. 238 ТК РФ. ¦ ———————————————————————————————

Источник — "Российский налоговый курьер", 2013, № 16

Форму и спецодежду своим работникам выдают многие компании. Как правильно обосновать и показать расходы на ее приобретение, для того чтобы снизить налоги и упростить учет?

Списать нельзя…

Форменная одежда чаще всего приобретается за счет прибыли. Дело в том, что стоимость формы нельзя списать как спецодежду, расходы на которую учитываются при налогообложении (подп. 3 п. 1 ст. 254 НК РФ). Последней могут быть, например, костюмы для сварщиков или респираторы для работников химических цехов, иначе говоря, то, без чего сотрудники не смогут трудиться без угрозы здоровью. Специальная одежда положена только для работы при низкой (высокой) температуре или связанной с загрязнением, или с вредными либо опасными условиями труда, о чем сказано в статье 212 ТК РФ и пункте 2 статьи 14 Федерального закона от 17 июля 1999 г. № 181-ФЗ. Да еще налоговики вводят дополнительные ограничения. В частности, в письме УМНС России по г. Москве от 8 октября 2003 г. № 26-12/55711 они утверждают, что компании должны соблюдать Правила обеспечения спецодеждой, введенные постановлением Минтруда России от 18 декабря 1998 г. № 51 (далее — Правила). Так как эти правила установлены лишь для работников, профессии и должности которых предусмотрены в Типовых отраслевых нормах1, чиновники сделали вывод, что стоимость спецодежды для тех, кого в нормах забыли, не увеличивает расходы.

К примеру, из сотрудников охраны в таких нормах спецодежда предусмотрена лишь для сторожей, дежурящих на открытом воздухе. Затраты на спецодежду для остального персонала фискалы учитывать запрещают. При этом они считают, что охранным компаниям бессмысленно называть одежду сотрудников форменной и списывать ее по подпункту 5 статьи 255 НК РФ, так как в нем установлено, что расходы возрастают только если форма положена по законодательству. А в Законе РФ от 11 марта 1992 г. № 2487-1 «О частной детективной и охранной деятельности…» подобного положения нет.

…или все-таки можно?

Конечно, стоимость форменной одежды любая компания может учесть в затратах на основании подпункта 25 статьи 255 НК РФ. Для этого следует записать в трудовом договоре обязанность предприятия обеспечивать работника формой и выдавать ее в постоянное пользование без возврата при увольнении. Так же можно списывать и спецодежду. Но подобный способ слишком накладен. Если одежда останется у сотрудника, то с него требуют НДФЛ, а с фирмы — ЕСН (письма Минфина России от 15 июня 2000 г. № 04-04-06, УМНС России по г. Москве от 27 июня 2003 г. № 28-07/34871, УМНС России по Московской области от 27 августа 2003 г. № 05-15/15066/У860@). Кроме того, когда безвозвратная выдача не предусмотрена законодательством, надо заплатить взносы на страхование от несчастных случаев, что следует из пунктов 11 и 12 перечня, утвержденного постановлением Правительства России от 7 июля 1999 г. № 765.

Понимая, что с формой все трудно, некоторые объявляют ее специальной одеждой, не передаваемой в собственность сотрудника и включаемой в затраты по статье 254 НК РФ. Но далеко не всегда налоговики соглашаются с этим и иногда даже выигрывают в суде. Здесь все будет зависеть от вескости аргументов налогоплательщика. Например, в постановлении ФАС УО от 10 июня 2003 г.

Положение о форменной одежде образец

№ Ф09-1823/03-АК суд решил, что раз компания не должна обеспечивать охранников спецодеждой и обувью, то и прибыль уменьшить нельзя. Однако меньше чем через месяц в том же суде рассматривалось дело, решенное в пользу налогоплательщика. Судьи сочли, что по закону № 2487-1 охрана связана с опасными условиями труда. Значит, охранникам положена спецодежда, стоимость которой вычитается из налогооблагаемой прибыли (постановление ФАС УО от 4 июля 2003 г. № Ф09-1917/2003-АК).

Лучший аргумент — итоги аттестации рабочих мест, предусмотренной в пункте 6 Правил. Проводит ее сама организация либо привлеченные эксперты в соответствии с положением, утвержденным постановлением Минтруда России от 14 марта 1997 г. № 12. Доказав сложные условия той или иной работы, можно сделать вывод о том, что сотрудники данной профессии просто никак не могут нормально трудиться без спецодежды. Так удастся обосновать необходимость защитного обмундирования для представителей многих профессий. Допустим, охраннику оно нужно, поскольку его труд опасен, а в специальный комбинезон удобно класть различные средства самозащиты. Если спецодежда изнашивается намного раньше, чем по нормам, аттестация тоже поможет. У вас будет законный повод выдавать вещи чаще, чем предписывает Минтруд России.

Из раздела 5.1 Методических рекомендаций по применению главы 25 НК РФ, утвержденных приказом МНС России от 20 декабря 2002 г. № БГ-3-02/729, видно, что тем, кто не соблюдает нормы (или не проводит аттестацию), могут доначислить налог на прибыль. Но в НК РФ нет подобного ограничения, так что действия чиновников оспоримы. Это подтверждено и в постановлении ФАС СЗО от 7 июля 2004 г. № А56-47456/03, где судьи обратили внимание на должностные инструкции сотрудников. Из них следовало, что персоналу фирмы иногда приходится заниматься грязными работами. Уменьшение налогооблагаемой прибыли было сочтено законным.

Когда выдаваемые вещи все-таки не удается признать специальной одеждой, то их стоимость можно показать как затраты на форму. Но при учете возникнут как минимум четыре проблемы. Первая — законность увеличения расходов реально доказать только в суде. Вторая — обмундирование должно оставаться у организации, то есть его нельзя передавать в собственность отдельных людей, иначе придется платить ЕСН, НДФЛ и взносы на страхование от несчастных случаев. Третья — поскольку дохода у сотрудников не появляется, свои издержки компания не может списывать как затраты на оплату труда, ей надо увеличивать прочие обоснованные расходы (подп. 49 п. 1 ст. 264 НК РФ). И четвертая — обоснованность выдачи формы нужно аргументировать, к примеру, подобрав статистику о том, что после ее получения продавцами выручка от реализации возросла. А есть профессии, по которым таких доводов найти невозможно, к примеру работа системного администратора.

Учет обновок

На каждого сотрудника, получающего спецодежду, бухгалтер должен завести особую личную карточку. В нее вносится информация о том, когда, какие вещи отданы и в каком количестве. В ней же записывают и индивидуальные данные работника, например размер одежды, обуви и головного убора. Карточку изобретать не нужно, это давно уже сделал Минтруд России, и ее образец есть в приложении к Правилам. Записи в ней делают на основании специальной ведомости, заполняемой ответственным за выдачу спецодежды (кладовщиком или начальником участка на стройке).

Из пункта 19 Методических указаний, введенных приказом Минфина России от 26 декабря 2002 г. № 135н (далее — Указания), следует, что такая ведомость составляется на унифицированном бланке. Это форма № МБ-7, утвержденная постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а. Она оформляется в двух экземплярах, один из которых хранится у кладовщика, а другой — в бухгалтерии.

В Указаниях рассмотрен и бухучет спецодежды. Показывать ее стоимость нужно по счету 10 (п. 13 Указаний), а со списанием возникают разночтения. По общим правилам (п. 26 Указаний) стоимость вещей погашается постепенно исходя из нормативного срока их службы.

Однако если он не больше года, обмундирование можно полностью списывать на затраты, как только оно передано работнику (п. 21 Указаний). Но есть иной вариант: спецодежду разрешено отражать в порядке, предусмотренном ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159). Стоит выбрать наиболее выгодный способ учета, в зависимости от цены и срока службы имущества (см. табл.). Правда, совмещать разные методы, то есть показывать часть вещей по Указаниям, а часть — по ПБУ 6/01, нельзя.

Избранные варианты бухучета спецодежды

№ п/п

Срок службы и стоимость большей части спецодежды

Характеристика учета

Преимущества

Не больше года, с любой стоимостью

По пункту 21 Указаний. Стоимость одежды уменьшает бухгалтерскую прибыль, как только передана работнику

Не надо выполнять лишних проводок по списанию. Кроме того, бухучет одежды, стоящей не более 10 000 рублей, обычно не отличается от налогового. В учете других вещей есть различия. Чтобы их избежать, можно применять вариант 1А вместо 1

Не больше года, в основном одежда стоит свыше 10 000 рублей

По письму Минфина России от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159, в порядке введенном ПБУ 6/01. Одежда, стоящая не дороже 10 000 рублей, сразу уменьшает прибыль (по аналогии с п. 18 ПБУ 6/01), остальная – поэтапно

Бухучет любой одежды близок к налоговому. Однако по одежде, стоящей более 10 000 рублей, нужно ежемесячно выполнять проводки на списание затрат, что усложняет работу бухгалтера

Спецодежда служит свыше года и стоит не больше 10 000 рублей

По письму Минфина России от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159, в порядке введенном ПБУ 6/01. Учет показан в варианте 1А

По большей части одежды налоговый и бухгалтерский учет одинаков. Затраты на вещи, стоящие не более 10 000 рублей, сразу уменьшают прибыль

Спецодежда стоит свыше 10 000 рублей, используется больше года

По пункту 26 Указаний. Одежда списывается поэтапно. Если наряду с долгоиспользуемой одеждой есть та, что служит меньше года, то стоимость последней может сразу уменьшать бухгалтерскую прибыль. Для этого в учетной политике надо сделать ссылку на пункт 21 Указаний

Правила бухгалтерского и налогового учета схожи. Кроме того, Указания – основной документ для учета спецодежды и вам не надо доказывать обоснованность его применения

Налоги и ПБУ

В налоговом учете спецодежду, стоящую дороже 10 000 рублей, надо учитывать в составе основных средств и начислять амортизацию. Срока службы таких вещей нет в Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, поэтому он устанавливается «в соответствии с техническими условиями или рекомендациями организаций-изготовителей» (п. 5 ст. 258 НК РФ). Рекомендации от производителей достать сложно, а вот с техническими условиями проще. К ним можно приравнять нормы Минтруда России.

Если стоимость одежды не превышает 10 000 рублей, то она включается в материальные расходы, о чем сказано в подпункте 3 пункта 1 статьи 254 НК РФ. Там же написано, что цена подобной одежды увеличивает затраты, как только она была передана в производство, то есть сотруднику. Такие издержки являются косвенными (подп. 2 п. 1 ст. 318 НК РФ) и полностью уменьшают прибыль. Их не надо делить в зависимости от количества проданной продукции и ее остатка с незавершенкой. Единственное ограничение есть для тех, кто работает по кассовому методу, — они учитывают при налогообложении только оплаченную и списанную одежду.

Особое внимание нужно уделить налогу на имущество. Считается, что, учитывая одежду по ПБУ 6/01, ее следует отражать на счете 01 и платить этот налог (п. 1 ст. 374 НК РФ). Так можно поступить, если суммы невелики2. Однако есть шанс доказать, что, показывая спецодежду по правилам ПБУ 6/01, ее все-таки не надо приводить на налогооблагаемом счете 01. Здесь помогут четыре аргумента. Первый — классификатор основных средств ОК 013-94 (одобрен постановлением Госстандарта России от 26 декабря 1994 г. № 359) и пункт 50 Положения по ведению бухучета (утверждено приказом Минфина России от 29 июля 1998 г. № 34н). В соответствии с ними спецодежда не считается основным средством. Ревизоры, скорее всего, заявят, что Положение не может применяться, если противоречит ПБУ 6/01 (письмо Минфина России от 7 октября 2003 г. № 16-00-14/310). Однако в ПБУ 6/01 о спецодежде не упоминается, так что явного противоречия нет.

Второй довод — письмо Минфина России от 12 мая 2003 г. № 16-00-14/159, где сказано, что учет можно ввести по правилам ПБУ 6/01, но ничего не говорится о бухгалтерском счете. А в ПБУ 6/01 нет упоминаний о счете 01. Так что можно сделать вывод, что письмо от 12 мая 2003 года посвящено лишь оценке спецодежды, ее амортизации, выбытию и прочим вопросам, затрагиваемым именно в ПБУ. Что же касается учета, то в Инструкции к плану счетов, которая станет третьим аргументом, для спецодежды отведены субсчета к счету 10 и не упоминается, что ее можно показывать по счету 01. Наконец, четвертый довод «за» — все неустранимые сомнения и неясности толкуются в пользу налогоплательщика (п. 7 ст. 3 НК РФ). Учет одежды настолько запутан, что судьи могут использовать эту норму НК РФ.

Передача спецодежды работникам

Работодатель должен закрепить в коллективных и трудовых договорах порядок передачи сотруднику форменной либо специальной одежды и обуви. То есть определить, вещи при увольнении работника остаются в его собственности или он обязан вернуть их в организацию. Если одежда выдается только на время, то у физического лица доходов, а следовательно, и налогов не появляется. Правда, иногда чиновники пытаются взыскать налоги, прибегая к абсурдным утверждениям наподобие того, что персонал использует служебную одежду «в личных целях трижды в процессе рабочего дня — по пути на работу, с работы, в течение обеденного перерыва», получая материальную выгоду, с которой надо взять НДФЛ и ЕСН. Судьи, разбиравшие подобное дело (постановление ФАС МО от 20 мая 2002 г. № КА-А40/3028-02), заметили, что в НК РФ нет такого объекта налогообложения, как выгода от ношения одежды.

А НДФЛ берется только с выгоды, перечисленной в статье 212 Налогового кодекса (п. 1 ст. 210 НК РФ). ЕСН тоже взыскать нельзя, так как он взимается с выплат в пользу работников (п. 1 ст. 236 НК РФ), а не с имущества, временно полученного для выполнения трудовых обязанностей.

Если одежда остается у уволенного сотрудника, начислять ЕСН не надо в случаях, когда выдача формы предусмотрена законодательством РФ или ее получают госслужащие (подп. 11 п. 1 ст. 238 НК РФ), или она не уменьшает налогооблагаемую прибыль (п.

3 ст. 236 НК РФ). Также ЕСН не платится, когда передача одежды не предусматривалась в договоре предприятия и физического лица. Если же она выдается в соответствии с ранее заключенным соглашением, рекомендуем перечислить соцналог, ведь подобную выплату можно назвать производимой в пользу персонала и облагаемой в соответствии с пунктом 1 статьи 236 НК РФ. Что же касается НДФЛ, если по законодательству вы именно обязаны передать вещи в собственность гражданина, то это считается компенсационной выплатой, с которой НДФЛ не берется (подп. 3 ст. 217 НК РФ). В других случаях его надо удерживать. По тем же правилам, что НДФЛ, считаются и взносы на страхование от несчастных случаев.

В качестве базы для налогов должна использоваться рыночная цена старой одежды (п. 1 ст. 211 и п. 4 ст. 237 НК РФ), но узнать ее практически невозможно. Поэтому инспекторы обычно требуют исчислять налоги с остаточной стоимости одежды, увеличенной на начисленный с нее НДС. Последний налог надо платить, так как он взимается с безвозмездно переданного имущества (подп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). То, что сумма НДС при безвозмездной передаче включается в налоговую базу по ЕСН и НДФЛ, установлено в статьях 211 и 237 кодекса.

Если же в учете вы сразу списываете одежду, то есть ее остаточная стоимость равна нулю, для налогообложения можно вычислить расчетную величину. Один из методов ее определения — умножить первоначальную цену на соотношение оставшегося срока службы к нормативному. Допустим, предприятие купило тулуп за 4400 рублей, используемый 18 месяцев вместо планируемых 24. Тогда расчетная стоимость составит 1100 рублей (4400 руб.X((24 мес. — 18 мес.) : 24 мес.)), а НДС — 198 рублей (1100 руб.X 18%). НДФЛ, ЕСН и взносы на страхование от несчастных случаев будут взяты с 1298 рублей (1100 + 198). Предложенная нами методика хороша тем, что ее обоснованность очевидна, но налоговую базу можно узнать и любым другим способом. Ведь всякая цена будет верной, пока налоговик не докажет, что она больше чем на 20 процентов отличается от рыночной, что очень сложно.

Организация может и реализовать старую одежду, получив плату за нее наличными или удержав из зарплаты сотрудников. Здесь надо начислить только НДС, определяемый от продажной стоимости, в которую не включен этот налог.

1Они вводятся постановлениями Минтруда России отдельно для каждой отрасли и регулируют нормы выдачи одежды. Есть и внеотраслевой перечень персонала, которому положена спецодежда (утвержден постановлением Минтруда России от 30 декабря 1997 г. № 69).

1Если спецодежду учитывают в составе основных средств, ее поступление показывается в формах № ОС-1 и № ОС-6 (утверждены постановлением Госкомстата России от 21 января 2003 г. № 7), а если в составе материалов, то нужно выписать приходный ордер по форме № М-4 (одобрен постановлением Госкомстата России от 30 октября 1997 г. № 71а).

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *