2 НДФЛ признак 2
Приказом ФНС РФ от 16 сентября 2011 года № ММВ-7-3/576@ установлен порядок предоставления в налоговые органы сведений о доходах физических субъектов, сумме удержанного налога и сообщений о невзысканных платежах в бюджет. Это распоряжение касается налоговых агентов: юридических лиц всех видов собственности и индивидуальных предпринимателей. По закону, тот, кто оплачивает работы и услуги граждан, обязан начислить, удержать и перечислить НДФЛ, а также сообщить о нем в ИФНС. Эти данные фиксируются в справке по форме 2-НДФЛ, которая составляется один раз в год. Верхняя часть документа имеет обозначение «признак».
Содержание
- Что такое признак в справке 2-НДФЛ
- Редактирование ошибок
- Особенности предоставления 2-НДФЛ
- Признак 1 в справке 2-НДФЛ: что это
- Признак в справке 2-НДФЛ за 2018 год
- Если справку 2-НДФЛ с признаком 2 сдать с опозданием
- Если в справке 2-НДФЛ неверно указать код
- 1 или 2 в чем различия?
- Сроки и способы сдачи отчетности
- Что будет, если неправильно указать признак
Что такое признак в справке 2-НДФЛ
Это шифр, благодаря которому фискальные органы имеют следущие сведения:
- об общем числе плательщиков, суммарном доходе, начисленных и перечисленных платежах;
- о количестве должников и сумме задолженности по НДФЛ.
При заполнении данного поля рядом со словом «признак» ставится либо цифра «1», либо «2». В первом случае аккумулируется информация обо всех физических лицах, получивших вознаграждение любого вида (денежного, натурального). Если же по какой-либо причине агент не смог рассчитать и перевести налоговые удержания, то напротив «признака» отображается 2.
В зависимости от кодировки существуют разные сроки представления документации в ИФНС:
- с «1» — до 1 апреля,
- с «2» — до 1 марта.
Данные должны соответствовать предыдущему отчетному периоду: за 2016 дата подачи 2-НДФЛ с признаком «1» – до 3.04.2017 (по причине выходных 1—2 апреля); с признаком «2» – до 1.03.2017. Опоздание с подачей отчетности будет стоить 200 руб.
Признак «1» в справке 2-НДФЛ
Цифра «1» в отчетном документе означает код физического лица, с заработка которого были произведены бюджетные удержания. Перечень годовых доходов состоит из:
- заработной платы;
- дивидендов;
- премии за счет прибыли;
- оплаты больничных листов (без учета по беременности, родам, декретного отпуска до 1,5 лет);
- суммы отпускных;
- материальной помощи;
- операций с недвижимостью (продажа, аренда);
- других дивидендов.
Не подлежат налогообложению государственные социальные пособия, некоторые компенсационные и одноразовые выплаты, прибыль для ведения личного хозяйства.
Здесь же сделаны расчет суммы подоходного налога и отметка о его перечислении.
Признак «2» в справке НДФЛ – что это
Признак «2» является кодом налогоплательщика, с доходов которого не был уплачен подоходный сбор. Причинами не перечисления могут быть:
- временные рамки (дата получения вознаграждения приходится на конец года);
- натуральная форма оплаты (невозможно произвести удержание);
- материальная выгода.
ФНС указало, что работодатель обязан уведомить о сумме не перечисленного налогового платежа, независимо от того, производил он физическому лицу оплату в отчетном году или нет (письмо от 30.03. 2016 № БС- 4-11/ 5443).
Что определяет:
- был ли налогоплательщик штатным или внештатным работником;
- получал или не получал другие виды доходов, кроме указанного по признаку «2»;
Он должен фигурировать среди прошлогодних плательщиков по признаку «1». То есть составляются две справки 2-НДФЛ.
Редактирование ошибок
Справка 2-НДФЛ с признаком «2» часто вызывает затруднения при заполнении. При неверном указании признака налоговый агент облагается штрафом 500 руб. за каждую справку. Своевременно найденная и исправленная неточность принимается к сведению при правильном оформлении. Для исправления ошибок или аннулирования рядом с «Признаком» заполняется «Код корректировки». Это двузначное число обозначает:
- 00 – первичную подачу,
- 01 – вторичную (уточненную),
- 02 – последующую корректировку, и так далее, по порядку.
- 99 – аннулирование предыдущей справки.
Законодательно закреплено, что при изменении данных ранее представленной справки НДФЛ, дополнение дается только на скорректированные суммы и сведения. Но практика показывает, что предпочтительнее составить новую отчетность. Форма заполнения должна соответствовать отчетному периоду: исправления за 2014 год необходимо составить по формату 2014 года.
Особенности предоставления 2-НДФЛ
Справка 2-НДФЛ может подаваться:
- в бумажном;
- электронном виде.
При количестве работающих до 25 человек дозволен первый вариант, свыше – второй.
Налоговый агент может быть заявлен уполномоченным представителем с документальным тому подтверждением.Срок подачи засчитывается:
- при личном вручении уполномоченным представителем;
- по дате почтового отправления;
- по фиксации в электронном формате.
Налогоплательщик имеет право получить такую справку у налогового агента для предъявления в банк, налоговую службу, суд. Поле «Признак» для таких случаев не заполняется.
Теперь вы знаете, что означает НДФЛ с признаками «1» и «2» и сможете правильно оформить справку. Также на основе этой информации легко подать отчет.
Справки с признаком 3 или 4 представляет правопреемник, когда нужно отчитаться за реорганизованную организацию (гл. II Порядка заполнения справки 2-НДФЛ).
Правопреемник заполняет справку с учетом следующих особенностей (гл. II и III Порядка заполнения справки 2-НДФЛ):
1) поле «Признак» может принимать значения:
· 3 — если в справке указываются суммы доходов, выплаченные налоговым агентом, и удержанный с них НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ);
· 4 — если в справке отражаются выплаченные налоговым агентом доходы, с которых он не смог удержать НДФЛ (п. 5 ст. 226 НК РФ);
2) в поле «ИФНС (код)», по нашему мнению, следует указать код налогового органа по месту учета правопреемника, поскольку справку он подает в свою инспекцию, а не в инспекцию реорганизованного лица (п. 5 ст. 230 НК РФ);
3) в поле «ОКТМО» нужно указать код по ОКТМО по месту нахождения реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);
4) в полях «ИНН» и «КПП» правопреемник должен указать свои ИНН и КПП;
5) в поле «Налоговый агент» следует отразить наименование реорганизованной организации (ее обособленного подразделения);
6) в поле «Форма реорганизации (ликвидации) (код)» указывается код в соответствии с Приложением N 2 к Порядку заполнения справки 2-НДФЛ, например:
· 1 — при реорганизации в форме преобразования;
· 2 — в случае слияния;
· 3 — при разделении;
· 5 — в случае присоединения;
7) правопреемнику следует заполнить поля «ИНН/КПП реорганизованной организации».
Нужна ли печать на справке 2-НДФЛ?
Добавить в «Нужное»
Актуально на: 18 февраля 2019 г.
Налоговые агенты, которые не смогли в течение отчетного года удержать НДФЛ с доходов, выплаченных работникам или иным физлицам, должны сообщать об этом налоговикам, а также самим «физикам», с чьих доходов не был удержан налог (п. 5 ст. 226 НК РФ).
Сделать это нужно не позднее 1 марта года, следующего за отчетным. Для этого на каждое такое физлицо в инспекцию подается справка 2-НДФЛ с указанием в ней признака 2. ФНС недавно утвердила новую форму справки и впервые использовать ее нужно в отчетной кампании за 2018 год (Приложение N 1 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
А форма справки о доходах, предоставляемой физлицам, теперь отличается от вновь утвержденной 2-НДФЛ. Справка для граждан в большей мере похожа на ранее действовавшую справку 2-НДФЛ, но в ней поля «Признак» нет вообще (Приложение N 5 к Приказу ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
К примеру, если в 2018 г. «физик» получил от вас неденежный доход (допустим, приз за победу в проводимом конкурсе) и возможности удержать НДФЛ у вас не было, то не позднее 01.03.2019 г. вы должны представить в свою инспекцию справку 2-НДФЛ с признаком 2 и отправить «физику» другую «Справку о доходах и суммах налога физического лица». Признак 2 в 2-НДФЛ означает, что налоговому агенту не удалось удержать налог с физлица.
Признак 1 в справке 2-НДФЛ: что это
Не позднее 1 апреля года, следующего за отчетным, в налоговую инспекцию представляются справки в отношении абсолютно всех физлиц, которым был выплачен доход за отчетный год. В этих справках 2-НДФЛ ставится признак 1, что значит, что указанное лицо получило от вас доходы (даже если НДФЛ с них не был удержан или был удержан частично). Иными словами, справки представляются в том числе и на тех граждан, на которых ранее вы представили справки с признаком 2.
По итогам 2018 г. подать справки с признаком 1 нужно не позднее 01.04.2019 г. (п.2 ст.230 НК РФ)
Признак в справке 2-НДФЛ за 2018 год
Несмотря на то что недавно форма справки 2-НДФЛ изменилась, порядок отражения в ней соответствующих признаков в целом остался прежним. Иначе говоря, отчитываясь за 2018 г., указывайте признак 1, представляя справки по всем получившим от вас доход физлицам, и 2, представляя справки только по физлицам, НДФЛ с дохода которых не был удержан.
Отметим, что код 2 в 2-НДФЛ должны ставить также налоговые агенты, которые не смогли полностью удержать сумму налога с дохода физлиц при осуществлении операций с ценными бумагами, с производными финансовыми инструментами, а также при осуществлении выплат по ценным бумагам российских эмитентов (п.14 ст.226.1 НК РФ, п.2.7 Порядка заполнения 2-НДФЛ, утв. Приказом ФНС от 02.10.2018 N ММВ-7-11/566@).
Если справку 2-НДФЛ с признаком 2 сдать с опозданием
При представлении справки 2-НДФЛ с нарушением установленного срока на налогового агента налагается штраф в размере 200 руб. за каждую такую справку (п. 1 ст. 126 НК РФ).
Если в справке 2-НДФЛ неверно указать код
Например, если с доходов какого-либо физлица вы не смогли удержать НДФЛ, но при этом не позднее 1 марта сдадите на это физлицо справку 2-НДФЛ с указанием признака 1, то налоговики могут оштрафовать вас на 500 руб. как за представление недостоверных сведений (ст. 126.1 НК РФ). Причем штраф в таком размере грозит за каждую справку 2-НДФЛ с ошибками.
По закону все граждане платят налоги со своих доходов. Производить удержание и уплату сбора должен работодатель. Это относится как к юридическим лицам, так и к предпринимателям. При этом работодатели обязаны ежегодно отчитываться о выплаченных вознаграждениях и налогах с них в ИФНС. Делается это посредством сдачи отчетности – справки 2 НДФЛ. При заполнении 2 НДФЛ, указывается признак документа, 1 или 2. В каких ситуациях ставится то или иное обозначение и как это влияет на сдачу отчетности?
1 или 2 в чем различия?
Налоговыми агентами предоставляется два вида информации:
- Перечисленные вознаграждения и удержанные с них сборы – эти данные проходят с признаком 1;
- доходы, полученные физ. лицами, с которых налог не удерживался – учитываются в справке 2 НДФЛ с признаком 2.
Значение 1 или 2 отображается в соответствующем поле.
Внимание! Если документ формируется по запросу работника, это поле не заполняется.
В первом случае в ИФНС обобщаются данные обо всех гражданах, получивших вознаграждения, во втором случае аккумулируется информация о всех должниках.
В 2 НДФЛ показываются следующие виды вознаграждений:
- Заработная плата;
- отпускные;
- выплаты по больничным листам (за исключением декретного листка нетрудоспособности);
- материальная помощь;
- премии;
- дивиденды;
- вознаграждения по договорам ГПХ;
- иные вознаграждения.
Для каждой выплаты предусмотрен свой код дохода. По общим правилам НДФЛ удерживается в день фактической выплаты денег физическому лицу. В большинстве случаев применяется ставка налога – 13%.
Дата перечисления средств в бюджет отличается в зависимости от вида выплат:
-
- Следующий день после перечисления денег работнику применяется к большинству выплат.
- Последний день месяца, в котором были перечислены деньги отпускные и больничные сотруднику.
Если все требования законодательства соблюдены и налог с выплаченных сумм удержан и полностью перечислен в бюджет, формируется справка 2 НДФЛ с признаком 1.
Однако не всегда у работодателя есть возможность удержать НДФЛ.
Это может произойти по нескольким причинам:
- Налоговый агент не успел сделать это до конца отчетного года, так как выплаты были произведены в конце периода.
- Доход был получен в натуральной форме. Обычно НДФЛ с таких доходов удерживается при первом денежном перечислении, но если до конца налогового периода такого не было, удержать налог уже невозможно.
- При получении материальной выгоды.
Эти выплаты отражаются в справке 2 НДФЛ с признаком 2.
Особенности заполнения справки 2 НДФЛ с признаком 2:
- Сумма вознаграждения с не удержанным налогом, указывается по месяцу получения денег работником;
- если доход облагается НДФЛ лишь частично, указывается сумма не облагаемая налогом (например, материальная помощь до 4000 рублей);
- остальные налоговые вычеты показывать не нужно;
- заполняются только суммы, с которых НДФЛ не был удержан. Таким образом, по одному работнику могут предоставляться два документа (1 и 2);
- в последнем разделе заполняются только 4 поля: общая сумма дохода, налоговая база, исчисленный НДФЛ и не удержанный налог. В остальных строках проставляются нули.
Рассмотрим образец заполнения 2 НДФЛ на следующем примере. В декабре Ельцову О.П. выдан подарочный сертификат на сумму 10 000 рублей. Подарок вручили в конце месяца и организация не успела удержать налог до конца текущего года, поэтому на работника составляется дополнительно 2 НДФЛ с признаком 2.
Важно! Подарки стоимостью до 4000 рублей не облагаются налогом.
Сроки и способы сдачи отчетности
Передавать информацию о вознаграждениях, полученных физическими лицами, работодатель должен ежегодно, по окончанию налогового периода.
Есть два срока сдачи:
- 1 апреля – для предоставления сведений по справкам с признаком 1;
- 1 марта – для документов с кодом 2.
Справка подготавливается на каждого человека отдельно. Если у работника в течение года помимо основных доходов были выплаты, где НДФЛ удержать не получилось, на него составляются два документа с обозначениями 1 и 2. Причем в документе с кодом 1 указываются все вознаграждения человека, даже те, которые попали и в другую справку.
Если отчетность не сдана в установленный срок, это влечет за собой штраф в размер 200 рублей за каждую справку.
Отчетность принимается в двух формах:
- Электронной;
- бумажной;
Однако предоставить документы в бумажном виде могут только небольшие предприятия (численность работников не превышает 25 человек). Остальные налоговые агенты должны сдавать отчетность только в электронном виде.
Что будет, если неправильно указать признак
Неверное предоставление сведений в инспекцию карается штрафом – 500 рублей за каждую ошибку. Сюда попадают и неверные отражения признака. Штрафа можно избежать, если исправить ошибку до проверки налоговой инспекции. Как это сделать?
Есть три вида документа:
- Исходный – это первичная форма, которая была отправлена на проверку. В поле «номер корректировки” должен ставиться код 00.
- Корректирующий – формируется для уточнения данных исходного отчета, проставляется соответствующий код корректировки (01,02 и т.д.).
- Аннулирующий – формируется, чтобы отменить исходный документ, если он не должен был предоставляться (код – 99).
Соответственно, чтобы исправить ошибку в отчетности, бухгалтер дополнительно подает уточненную или аннулирующую справку, тогда штрафные санкции применяться не будут.
Налоговый агент отчитывается перед инспекцией по всем выплатам в пользу физических лиц, а также уплате с них сборов в бюджет. Если по каким-то причинам удержать налог с заработка нельзя, предприятие информирует об этом ИФНС.
Для этого в 2НДФЛ предназначено поле «Признак”. Цифра 2 в нем говорит о том, что с указанных денежных сумм НДФЛ не перечислен в бюджет. Сдавать такие отчеты нужно раньше обычных – до 1 марта. Ошибка в заполнении этого поля считается предоставлением неверной информации и влечет за собой штраф.