6 НДФЛ заполнение

Содержание

Назначение отчета 6-НДФЛ и правила сдачи его за год

Отчет 6-НДФЛ является сводной отчетностью по налогу на доходы, который налоговый агент удерживает из доходов, выплачиваемых физлицам. В нем содержатся данные, позволяющие судить об объеме начислений налога к оплате за отчетный период и о том, в какие сроки этот налог следует уплатить в бюджет.

Отчет формируется поквартально, но данные в нем делятся на две группы, отражающие информацию:

  • нарастающим итогом за прошедшие с начала года кварталы — в отношении расчета общей суммы подлежащего удержанию налога от оказавшегося начисленным за период дохода с учетом уменьшения его на возможные вычеты;
  • только по последнему кварталу периода отчета — в части тех сумм налога, сроки оплаты которых (определенные в соответствии с законодательством) приходятся именно на этот квартал.

Отчетность, создаваемую по итогам периодов, последовательно включающих в себя каждый из трех первых кварталов года, сдают не позднее последней даты месяцев, наступающих после завершения каждого квартала. Для годового отчета установлен особый срок. С 2020 года это 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (раньше было 1 апреля), совпадающий со сроком подачи другой (персональной) отчетности по удержанному в течение года НДФЛ (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Напомним, что об отсутствии возможности удержания налога с выплаченного физлицу дохода тоже надо уведомить ИФНС, используя для этого ту же форму отчета (2-НДФЛ), что и для персональной отчетности, также до 1 марта года, наступающего вслед за отчетным (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Даты всех вышеприведенных сроков, попадающие на общевыходные дни, приводят к переносу завершающего дня срока на более позднюю дату, отвечающую ближайшему к такому выходному буднему дню (п. 7 ст. 6.1 НК РФ). Выполнение этой нормы в 2020 году при представлении формуляра за 2019 год приведет к переносу срока сдачи сводной НДФЛ-отчетности на 02.03.2020, т. к. 01.03.2020 — выходной день.

Подробнее о сроках сдачи 6-НДФЛ за 2019 год читайте .

И еще новое правило. Налоговый агент может сдать 6-НДФЛ за 2019 год на бумаге, если численность получивших от него доходы физлиц «до 10 человек». Именно так сказано в п. 2 ст. 230 НК РФ с 2020 года. И здесь возникает вопрос: формулировка «до 10 человек» означает «10 включительно» или «менее 10» (то есть 9)? Ответ на него дала ФНС РФ в своем письме от 09.12.2019 № БС-4-11/25215@. Налоговое ведомство указало, что отчитаться в бумажном виде могут НДФЛ-агенты, численность у которых 10 человек и менее.

Как же надо заполнить 6-НДФЛ за год, чтобы представленная отчетность не вызвала лишних вопросов по ее составлению? Этому будут способствовать:

  • выбор актуального бланка формы;
  • правильное занесение данных в нее;
  • проведение проверки по существующим контрольным соотношениям.

О том, что можно проверить по контрольным соотношениям, разработанным ИФНС для проверки сводной НДФЛ-отчетности, читайте в материале «Контрольные соотношения для проверки формы 6-НДФЛ».

Форма бланка для сводного отчета по НДФЛ

Форму актуального бланка сводного НДФЛ-отчета содержит приказ ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@. В этом же документе приведено описание методики заполнения отчета. Отдельные вопросы применения приказа не раз пояснялись в письмах ФНС России.

Актуальная для 2019 года форма 6-НДФЛ применяется с 26.03.2018.

Скачать обновленный бланк расчета 6-НДФЛ можно .

Бланк формы составлен из титульного листа и двух специальных разделов, из которых:

  1. Раздел 1 посвящен тем сведениям, информация о которых показывается нарастающим итогом (о начисляемом доходе, вычетах, применяемой к доходу ставке и о налоге, разделяемом по видам на удержанный, начисленный, неудержанный и возвращенный). Если используются разные ставки, то по каждой из них раздел 1 заполняют на своем особом листе, при этом сведения, относящиеся ко всем ставкам одновременно, показывают лишь на первом из листов.
  2. Раздел 2 относится к сведениям только последнего из кварталов, которые представляют собой цифры выплаченного дохода, суммы оказавшегося удержанным с него налога и даты, отвечающие дням выдачи доходов, удержаниям налога с них и срокам для оплаты этого налога в бюджет. Заносят в него всю информацию группами строк, объединяющих вышеперечисленные сведения применительно к дате каждого факта выплаты при условии, что срок оплаты налога по этой выплате тоже оказывается единым.

Отчет формируют отдельно:

  • по каждому из используемых налоговым агентом кодов ОКТМО;
  • по каждому из обособленных подразделений, которое самостоятельно выплачивает доходы.

Титульный лист имеет вид, стандартный для любой налоговой отчетности, и содержит сведения об отчитывающемся лице, месте подачи отчета и о периоде, за который этот отчет составлен. Период, соответствующий году, зашифровывается кодом 34.

Как правильно заполнять сводную НДФЛ-отчетность

Как правильно заполнять 6-НДФЛ за год? Самое главное условие правильного заполнения — это верно рассчитанные суммы исходных данных. Сама процедура заполнения не так сложна, но требует некоторых навыков и знания ряда правил, связанных как с расчетом НДФЛ, так и с определением сроков для уплаты того налога, который расценивается как удержанный.

Какие данные потребуются для заполнения отчета? Прежде всего, сведения о начислениях доходов, примененных к ним вычетах и суммах налога, относящихся к этому доходу. На их основе будет заполняться раздел 1. Затем — информация о датах осуществленных выплат с относящимися к ним значениями начисленного (в сумме до удержания с него НДФЛ) дохода и величинами удерживаемого с него налога — для заполнения раздела 2.

Именно раздел 2 вызывает наибольшее количество вопросов при заполнении, ответы на которые найти достаточно просто, если помнить о нескольких правилах.

Одна группа таких правил касается особенностей определения даты, считающейся датой фактического получения дохода:

  • для обычной зарплаты ее считают соответствующей последнему дню месяца, с которым связано ее начисление (п. 2 ст. 223 НК РФ);
  • для выплат при увольнении и доходов прочих видов в большинстве случаев она принимается соответствующей дате факта выдачи средств (п. 1 ст. 223 НК РФ);
  • для доходов некоторых не часто встречающихся видов для ее определения существует особый порядок (пп. 3, 4 ст. 226, п. 7 ст. 226.1 НК РФ).

Кроме того, нужно знать ряд правил работы с НДФЛ:

  1. Удержанным он становится только при выплате дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ).
  2. Сроки для направления в бюджет сумм удержанного налога не имеют соответствия с датой удержания и определяются как (п. 6 ст. 226 НК РФ):
  • первый рабочий день, наступающий вслед за днем выплаты дохода, если этот доход не относится к отпускным или больничным;
  • последнее число месяца оплаты, если доход имеет вид отпускных или больничных, при этом нужно иметь в виду, что срок платежа, выпавший на последний день месяца и совпавший с выходным, перенесется на первый будний день следующего за днем выплаты месяца (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Таким образом, если в один день осуществлены выплаты доходов, имеющие разные сроки фактического их получения или разные даты для уплаты налога, то информацию в разделе 2, относящуюся к ним, придется разделить. То есть групп сведений о выплатах, влекущих за собой необходимость уплаты налога, в разделе 2 может оказаться существенно больше, чем дат фактического осуществления выдачи средств. При нехватке строк для внесения всех необходимых сведений в этот раздел в нем формируют доплисты.

Заполнение 6-НДФЛ за год — пример

Рассмотрим внесение данных в 6-НДФЛ за год на примере заполнения, выполненного на конкретных цифрах.

Предположим, что в ООО «Веста» (зарегистрировано в Санкт-Петербурге) в течение 2019 года доход начислялся 20 его сотрудникам. Общая величина начислений, подлежащих обложению по ставке 13%, составила 7 054 374,40 руб. Общий объем вычетов, уменьшивших этот доход, равен 198 800,00. За все месяцы года по факту выплат дохода удержанным оказался налог в сумме, составившей
878 206 руб.

По датам 4-го квартала фактические выплаты распределились так:

  • 10.10.2019 осуществлена выдача зарплаты за сентябрь 2019 года в сумме
    743 034,74 руб., удержанный с нее налог составил 91 134 руб.;
  • 08.11.2019 осуществлена выдача зарплаты за октябрь 2019 года в сумме
    784 996,86 руб., удержанный с нее налог составил 96 590 руб.;
  • 15.11.2019 оплачен больничный в сумме 5 587,52 руб., удержанный с нее налог составил 726 руб.;
  • 10.12.2019 осуществлена выдача зарплаты за ноябрь 2019 года в сумме
    777 432,50 руб., удержанный с нее налог составил 95 606 руб.

Отчет 6-НДФЛ сформирован 20.02.2020.

Смотрите фрагменты заполнения расчета.

Итоги

Сводная отчетность по НДФЛ, составляемая за 2019 год, формируется на бланке, утвержденном приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@ (в редакции приказа ФНС от 17.01.2018 № ММВ-7-11/18@). По общему правилу срок сдачи годового расчета установлен 1 марта, но из-за выходного он сдвигается на 02.03.2020.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как заполнять 6-НДФЛ: нарастающим итогом или нет

Расчет по форме 6-НДФЛ уже стал привычным, но всё же при его заполнении могут возникать сомнения, в том числе поиск ответа на вопрос: 6-НДФЛ заполняется нарастающим итогом или нет?

Ответ содержится в приказе ФНС России от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@, описывающем алгоритм заполнения 6-НДФЛ и устанавливающем основные требования к его оформлению.

В указанном приказе ответ содержится как в явном, так и в завуалированном виде. Например:

  • в п. 2.2 порядка, утвержденного приказом № ММВ-7-11/450, из кодов периодов представления отчета (приложение № 1 к указанному приказу) становится понятной система накопления информации в 6-НДФЛ: 1-й квартал, полугодие, 9 месяцев и год (последовательное наращивание итоговых сумм от одного отчетного периода к другому);
  • в разделе III порядка в явной форме закреплено требование об отражении суммовых значений нарастающим итогом.

В результате отчет 6-НДФЛ можно отнести к обширной группе налоговых и бухгалтерских отчетов, показатели которых формируются нарастающим итогом. Среди таких отчетов можно назвать декларацию по налогу на прибыль, бухгалтерский баланс и др.

ФНС планирует объединить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ. Эксперты КонсультантПлюс подготовили детальный Обзор планируемых изменений. Получите пробный доступ к системе и узнайте о планируемых нововведениях в числе первых. Это бесплатно.

Но все ли строки отчета 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом? Поговорим об этом в следующих разделах.

Какие строки 6-НДФЛ заполняются нарастающим итогом

Строки 6-НДФЛ, в которых показатели накапливают значения от периода к периоду в течение календарного года, располагаются в 1-м разделе отчета и отражают:

На этом перечень «нарастающих» строк в 6-НДФЛ заканчивается — все суммовые строки 2-го раздела НДФЛ-отчета представляют собой не что иное, как квартальную календарную и суммовую детализацию доходов и НДФЛ. Охват показателей 2-го раздела ограничен тремя месяцами отчетного периода, и о нарастающем характере их формирования речь не идет.

Где взять данные для «нарастающих» строк отчета 6-НДФЛ

Чтобы сконцентрировать отчетные показатели о доходах и НДФЛ, налоговому агенту требуется:

  • вести учет НДФЛ-данных (выплаченных физическим лицам доходов, налоговых вычетов, НДФЛ) в обязательных к применению налоговых регистрах;
  • при формировании информации о выплаченных доходах учитывать все виды выплачиваемых доходов: выплаты в рамках трудовых договоров и договоров ГПХ, материальную выгоду, подарки и др.;
  • при определении совокупной суммы вычетов обосновывать их законность, требуя от получателей доходов всей совокупности подтверждающих документов (свидетельств, уведомлений, справок, заявлений и др.);
  • сортировать все производимые выплаты, отражая в 6-НДФЛ все облагаемые налогом доходы, кроме полностью от него освобожденных.

О подробностях ведения основного документа, помогающего сформировать 6-НДФЛ без ошибок, см. в материале «Образец заполнения налогового регистра для 6-НДФЛ».

Пример заполнения строк отчета 6-НДФЛ нарастающим итогом

Рассмотрим на примере, как заполнить «нарастающие» строки 1-го раздела отчета 6-НДФЛ.

Пример

Персонифицированный НДФЛ-учет по состоянию на 30.06.2020 (организованный ООО «Форсаж» в специальных регистрах) содержит информацию за полугодие:

Итого выплаченные доходы за полугодие составили 21 938 000 руб. (21 860 000 руб. + 60 000 руб. + 18 000 руб.).

Кроме того, для формирования отчета требуются данные:

В 6-НДФЛ за полугодие отражено:

  • по строке 020 (доходы) — 21 938 000 руб.;
  • по строке 030 (вычеты) — 188 800 руб.;
  • по строке 040 (рассчитанный НДФЛ) — 2 827 396 руб.;
  • по строке 060 (число получателей дохода) — 93 чел.;
  • по строке 070 и строке 080 (удержанный НДФЛ и налог, который удержать не удалось) — данные строки заполняются с учетом нюансов, о которых речь пойдет в следующем разделе.

Пошаговая инструкция по заполнению 6-НДФЛ, с описанием нюансов оформления каждой строки отчета, доступна в КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к К+ и переходите в Готовое решение, чтобы узнать все подробности данной процедуры.

Особенности строк 070 и 080 отчета 6-НДФЛ

Строки 070 и 080 тоже относятся к разряду «нарастающих» в отчете 6-НДФЛ. Для рассмотренного примера их заполнение необходимо производить с учетом следующего:

  • По строке 080 — указать подоходный налог, рассчитанный со стоимости выданного пенсионеру подарка, что составляет 1 820 руб. ( × 13%). В полугодовом 6-НДФЛ эта сумма появится только в том случае, если налоговый агент никаких денежных доходов пенсионеру после выдачи подарка выплачивать не будет. Если существует вероятность получения пенсионером до конца года каких-либо денег от бывшего работодателя, не удержанный до конца года НДФЛ от стоимости подарка попадет в строку 080 только в годовом 6-НДФЛ.
  • По строке 070 — отразить удержанный налог, величина которого зависит от «переходящих» выплат (к примеру, когда сроки получения «зарплатных» доходов и удержание соответствующей суммы НДФЛ приходятся на разные отчетные периоды) и возможности налогового агента удержать налог из доходов получателей дохода в натуральной форме (в примере это подарок пенсионеру).

Подробнее о нюансах формирования строки 070 расскажет материал «Порядок заполнения строки 070 формы 6-НДФЛ».

Отчет 6-НДФЛ является комбинированным: часть его строк заполняются нарастающим итогом, а остальные данные приводятся только за последние 3 месяца без привязки к общему итогу.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Кто сдает отчет

ИП с работниками и ООО (даже если нет сотрудников)

В чем смысл формы

Форма 6-НДФЛ позволяет налоговой видеть всю сумму доходов и налогов ваших сотрудников — в отличие от отчета 2-НДФЛ, в котором данные собраны по каждому сотруднику отдельно.

Кто сдает

  • ИП с работниками
  • Организация

Крайние сроки

  • за 3 квартал 31 октября 2019
  • за год 01 апреля 2020
  • за 1 квартал 30 апреля 2020
  • за полугодие 30 июля 2020

Когда сдавать

Ежеквартально:

  • за 1 квартал до 30 апреля
  • за полугодие до 30 июля
  • за 9 месяцев до 30 октября
  • за год до 1 апреля.

Если 30 число выпадает на выходной день, то дата отчета — первый рабочий день после 30-ого.

Какие штрафы за непредоставление

1 тыс. руб. за каждый месяц. +500 рублей за ошибки в форме.

Нулевая отчетность

В ФНС считают, что сдавать нулевой 6-НДФЛ не надо (письмо от 23.03.2016 № БС-4-11/4901@). Однако нулевки можно отправлять, например, чтобы не заморозили счет. При этом форма заполняется нарастающим итогом, а значит нулевки в течение года нужно сдавать, если в этом году хотя бы в одном месяце были начисления зарплаты.

По ссылке ниже можно скачать нулевой бланк — 80 кб, .xls (файл проверен антивирусником, т.к. размещен на Яндекс-Диске).

В образце по ссылке выше приведен пример заполнения нулевой отчетности 6-НДФЛ. Прочерки стоят для нулевых значений, остается только заполнить выделенные желтым поля.

Рассмотрим нюансы, которые возникают на практике на примере конкретных ситуаций.

Частые вопросы — ответы

Зарплата выплачена за март в апреле 5-ого числа, НДФЛ уплачен 6-ого. Что делать?

В 6-НДФЛ за первый квартал разрешено не отображать информацию нигде, кроме первого раздела. Но в отчете за полугодие для второго раздела данные будут отображены:

  • 31.03.2016 по стр. 100
  • 05.04.2016 по стр. 110
  • 06.04.2016 по стр. 100

Какой поставить код периода

  • за 1 квартал — 21
  • за полугодие — 31
  • за 9 месяцев — 33
  • за год до — 34

При реорганизации или ликвидации:

  • за 1 квартал — 51
  • за полугодие — 51
  • за 9 месяцев — 53
  • за год до — 90

Код по месту учета может быть:

  • 120 – для ИП
  • 210 – для ООО

Можно ли сдавать электронно?

Можно. Если более 25 сотрудников — обязательно.

Как отобразить компенсацию за увольнение (сокращение) работников?

День выплаты — это дата фактического получения дохода. Например, 5/02 сотруднику начислили компенсацию за 3 месяца. Во втором разделе мы укажем:

ВАЖНО! В связи с эпидемией коронавируса сроки сдачи 6-НДФЛ за 1-й квартал перенесены на 30.07.2020.

Более подробно стандартные сроки указаны в таблице.

Расчетный период

Последний срок сдачи

За 2019 год До 01.06.2019 (перенос с 1 марта, воскресенья)

За 1-й квартал 2020

До 30 июля (перенес в связи с карантином)

За 2-й квартал 2020

(расчет нарастающим итогом за полгода в разделе 1)

До 31 июля

За 3-й квартал 2020

(расчет нарастающим итогом за 9 месяцев в разделе 1)

До 2 ноября

За 4-й квартал 2020

(расчет нарастающим итогом за год в разделе 1)

До 01.03.2021

Штрафы за отчетность

За несоблюдение сроков сдачи отчета предусмотрен штраф. Каждый месяц опоздания обойдется в 1 000 рублей по нормам п. 1.2 статьи 126 НК РФ. Должностное лицо, отвечающее за непредоставление в срок отчетности по НДФЛ, оштрафуют от 300 до 500 рублей (ч. 1 ст. 15.6 КоАП РФ).

В случае установления недостоверности сведений в отчете 6-НДФЛ организацию оштрафуют на 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Следовательно, главбуху каждой организации надо позаботиться не только о том, как заполнить 6-НДФЛ без ошибок, но и как сдать отчет без нарушения сроков сдачи.

Неправомерная сдача отчета 6-НДФЛ на бумажном носителе грозит штрафом 200 рублей (ст. 119.1 НК РФ).

Изменения в форме, которые необходимо учесть в 2020 году

В 2018 году у правопреемников реорганизованных компаний возникла обязанность сдавать 6-НДФЛ, если сама фирма до окончания реорганизации этого не сделала. В частности, организации-правопреемнику следует:

  • указать ИНН и КПП в верхней части титульного листа;
  • использовать код 215 ( крупнейшим налогоплательщикам — 216) в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» ;
  • в реквизите «Налоговый агент» отметить название реорганизованного лица или его обособленного подразделения;
  • в новом реквизите «Форма реорганизации (ликвидация) (код)» указать одно из значений: 1 — преобразование, 2 — слияние, 3 — разделение, 5 — присоединение, 6 — разделение с одновременным присоединением, 0 — ликвидация;
  • указать «ИНН/КПП реорганизованной компании».

Кроме того, в порядке заполнения формы произошли и другие изменения.

Крупнейшие налогоплательщики приводят КПП по свидетельству о постановке на учет в налоговой по месту нахождения юрлица, а не по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика.

Организации — налоговые агенты, не являющиеся крупнейшими налогоплательщиками, должны указать в реквизите «По месту нахождения (учета) (код)» значение 214 вместо 212.

На титульном листе указывают полные реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя.

ВАЖНО! В 2019 году компании, имеющие обособленные подразделения, вправе выбирать налоговую инспекцию для сдачи отчетности, если головная организация и обособленные подразделения расположены в разных муниципальных образованиях. Им необходимо уведомить все ФНС, в которых они стоят на учете, о своем выборе, направив не позднее 1-го числа налогового периода уведомление по форме, утвержденной приказом ФНС от 06.12.2019 №ММВ-7-11/622@.

Пошаговая инструкция заполнения декларации 6-НДФЛ в 2020 году

Хотя отчет действует уже не первый год, оформление 6-НДФЛ по-прежнему вызывает вопросы у работодателей и бухгалтеров. Кроме того, в него внесли целый ряд изменений, которые необходимо учесть при заполнении. В профессию приходят молодые бухгалтеры, которым требуется инструкция для чайников, как правильно заполнить 6-НДФЛ: разберем действия по шагам.

Документ состоит из следующих разделов:

  1. Титульный лист.
  2. Раздел 1 (сведения формируются нарастающим итогом).
  3. Раздел 2 (отражается информация только за указанный квартал, без учета предшествующих периодов).

Ниже представлена инструкция по заполнению формы 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2020 года.

Рекомендации от КонсультантПлюс (бесплатный доступ)

Если вам нужна инструкция по заполнению отчета за 1 квартал, смотрите готовое решение: Как заполнить форму 6-НДФЛ за 1 квартал

Титульный лист

В соответствующих полях указываются данные ИНН и КПП организации, сдающей отчет. Если отчет сдается филиалом, то указывается КПП филиала.

Шаг 2. Номер корректировки

Если 6-НДФЛ сдается первый раз за отчетный период, то в поле «Номер корректировки» отражаются нули.

Корректировка подразумевает изменения сведений, предоставленных в ФНС. Уточнение расчета по соответствующему отчетному периоду указывается номером корректировки. Например: 001, 002, 003 и так далее.

Шаг 3. Отчетность по кварталам (номер периода)

Период предоставления 6-НДФЛ — квартал, за который отчитывается работодатель:

  • 1-й квартал — код 21;
  • полугодие — код 31;
  • 9 месяцев — код 33;
  • год — код 34.

Коды для организаций, осуществляющих предоставление сведений на этапе реорганизации (ликвидации), указаны в прил. 1 приказа.

Шаг 4. Налоговый период

Налоговым периодом является календарный год, за который предоставляются сведения. В поле проставляются соответствующие 4 цифры.

Шаг 5. Код налоговой службы (по месту учета)

В строке указывается код той налоговой инспекции, куда сдается отчетность. Это четырехзначный код, в котором:

  • первые две цифры — номер региона;
  • вторые две цифры — непосредственно код инспекции (на примере указана Межрайонная инспекция ФНС №9 по Санкт-Петербургу).

Важно помнить, что отчетность направляется в инспекцию по месту нахождения организации или ее обособленного подразделения. ИП сдают этот отчет в налоговую по месту жительства или осуществления деятельности.

Код «По месту нахождения (учета)» помогает определить, какая организация сдает отчетность. Полный перечень кодов определен в прил. 2 к приказу.

Наиболее распространенные для организаций:

  • по месту учета — 214;
  • по месту учета обособленного подразделения — 220;
  • крупнейшие налогоплательщики указывают 212.

ИП тоже указывают специальные коды:

  • по месту жительства — 120;
  • по месту осуществления деятельности — 320.

Шаг 6. Наименование налогоплательщика

В поле «Налоговый агент» печатается краткое (если есть) или полное название фирмы.

Шаг 7. Код ОКТМО (муниципального образования) и номер телефона налогоплательщика

Как требует утвержденный приказом ФНС РФ порядок заполнения отчета 6-НДФЛ, указывают код того МО, на территории которого расположена и зарегистрирована организация или филиал. Иногда гражданам выплачивают денежные средства (з/п и премии) как головная организация, так и ее подразделение. В этом случае заполняются и сдаются сразу две формы с разными кодами по ОКТМО.

Раздел 1

Раздел 1 «Обобщенные показатели» формируется нарастающим итогом с начала года и состоит из сведений по каждой ставке НДФЛ, кроме строк 060 — 090. Структура раздела 1 представляет собой информацию:

1. По каждой ставке в отдельности:

  • процент ставки налога;
  • суммы начисленного дохода (в форму не попадают доходы, полностью необлагаемые НДФЛ, или доходы менее лимита, в зависимости от вида дохода. Например, материальная помощь в связи со смертью близкого родственника, материальная помощь на рождение (усыновление, установление прав опекунства) ребенка до 50 000 руб. на ребенка и т. п.);
  • суммы налоговых вычетов;
  • суммы НДФЛ (в т. ч. от доходов в виде дивидендов).

2. Обобщенные сведения по всем ставкам (отражаются один раз в разделе по ставке, сформированной первой):

  • количество физических лиц, получивших доход;
  • суммы удержанного налога;
  • суммы налога, не удержанные;
  • суммы НДФЛ, возвращенные налоговым агентом.

Ставки налога на доходы работников и лиц, выполняющих работы (оказывающих услуги) в рамках гражданских договоров: 13%, 15%, 30% и 35%. В 2020 году ставки не изменились.

Как учитывать налог, покажет пример заполнения 6-НДФЛ за 1-е полугодие 2020 года, инструкции даны по разделам и строкам.

Блок 1. Данные по каждой ставке

Шаг 1. Строка 010. Налоговая ставка

В примере рассмотрена широко применяемая ставка НДФЛ — 13%. Графа 010 в 6-НДФЛ указывает величину процентной ставки. В случае исчисления налога по разным ставкам по каждой ставке будут формироваться те данные, которые относятся только к указанной ставке НДФЛ. Итоговые значения строк с 060 по 090 указываются однократно на первой странице, на следующих листах в этих полях ставят нули.

Шаг 2. Строка 020. Начисленные доходы

По строке 020 («Сумма начисленного дохода») указываются все налогооблагаемые доходы работников, посчитанные нарастающим итогом с начала года, — те, которые фактически были получены за год. Не включаются в строку 020 полностью не облагаемые НДФЛ доходы и перечисленные работникам доходы менее налогооблагаемого лимита, такие как материальная помощь до 4000 рублей (по общим основаниям) или до 50 000 рублей (на рождение). Выплата дивидендов отражается в том числе в строке 025.

ВАЖНО! В определенных случаях материальная помощь полностью не облагается НДФЛ (п. 8, п. 8.3 и п. 8.4 статьи 217 НК РФ), с некоторых видов материальной помощи НДФЛ удерживают с части. В письме от 01.08.2016 № БС-4-11/13984@ ФНС уточнила, что строка 020 не должна содержать информацию о доходах, не подлежащих обложению НДФЛ и указанных в ст. 217 НК РФ. Таким образом, полностью необлагаемая матпомощь в форме не указывается.

Шаг 3. Строка 030. Налоговые вычеты

Если налогоплательщикам были предоставлены налоговые вычеты, то их сумма отражается в поле 030. Вычеты — это не облагаемые налогом суммы, уменьшающие базу для расчета НДФЛ. Налоговый кодекс предусматривает следующие налоговые вычеты:

  • стандартные (ст. 218 НК РФ);
  • социальные (ст. 219 НК РФ);
  • имущественные (ст. 220 НК РФ) и пр.

Строка 030 заполняется суммарно по всем кодам вычетов (приказ ФНС России от 10.09.2015 № ММВ-7-11/387@), по которым они предоставлялись.

Шаг 4. Строка 040. Исчисленный НДФЛ

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») рассчитывается путем произведения строки 010 («Ставка налога») и соответствующей ей налоговой базе доходов (база НДФЛ).

Налоговая база доходов (по каждой ставке) определяется как разница между графой 020 («Сумма начисленного дохода») и графой 030 («Суммы налоговых вычетов»).

Пример:

Налоговая база доходов (ставка 13%) = 2 217 431,00 –34 400,00 = 2 183 031,00 (база НДФЛ 13%).

Строка 040 («Сумма исчисленного налога») = 2 183 031 × 13% = 283 793 (НДФЛ по ставке 13%).

С дивидендов налог указывается в графе 045 и рассчитывается так же.

Шаг 5. Строка 050. Сумма авансов

Это поле заполняется, если в организации работают иностранцы на патентной основе. В этом случае строка 050 («Сумма фиксированного авансового платежа») отражает суммы авансов, выплаченных иностранцам. Если, как показывает образец заполнения 6-НДФЛ, нет данных для заполнения строки 050, указывается ноль.

Блок 2. Итоги раздела 1

Шаг 6. Строка 060. Число людей, получивших доходы с начала года

В поле указывается общее количество физических лиц, которым организация производила выплаты налогооблагаемых доходов в отчетном периоде.

Шаг 7. Строка 070. Общая сумма удержанного налога по всем ставкам

Строка 040 — исчисленный налог, т. е. значение этой строки показывает сумму налога, которую необходимо перечислить за период (1-й квартал, 1-е полугодие, 9 месяцев, год).

Строка 070 — удержанный налог, отображает данные о перечисленных суммах налога только текущего периода. В эту строку не должны попадать данные за прошлые или будущие платежи.

ВАЖНО! Сверить данные по строке 040 вы можете по платежным поручениям на уплату НДФЛ, сопоставив поля 106 («ТП» — платежи текущего года) и 107 («МС указывается порядковый номер месяца») со значением строки 040.

Пример:

За 1-е полугодие 2020 года, как и в остальные периоды, значение строки 040 должно соответствовать суммам рассчитанных (исчисленных) и перечисленных в бюджет за этот период. Обратите внимание, что не в этом периоде, а за него. Проверяется стр. 070 так же, как и стр. 040, с учетом того, что все перечисления (уплата налога) необходимо сделать в том квартале (ином периоде), за который отчитываемся. То есть информация сопоставляется по отчетному периоду уплаченного НДФЛ в отчетном периоде. Проверить правильность значений строк 040 и 070 можно, определив сумму платежей за последний отчетный месяц, произведенных в следующем за отчетным.

Значение строки 070 («удержанный») не всегда совпадает с данными строки 040 («исчисленный»). Такое случается, когда некоторые налоговые суммы были начислены раньше, а удержаны с работников позднее.

Шаг 8. Строка 080. Не удержанный налог

В графу 080 вносят суммы НДФЛ, которые не получилось удержать по каким-либо причинам.

Шаг 9. Строка 090. Возвращенный налог

В строчке 090 отражается сумма налога, которую удержали ошибочно и возвратили работнику. Если подобных случаев не было, ставят ноль.

Раздел 2

Этот раздел отчета 6-НДФЛ содержит только информацию за отчетный квартал, а не за период с начала года. В нем указываются даты выплаты работникам доходов, последние сроки перечисления НДФЛ и суммы, которые соответствуют доходу и налогу.

Расположите даты перечислений работникам в хронологическом порядке.

Далее, в шагах 10 — 14 подробно рассмотрены примеры заполнения 6-НДФЛ в 2020 году и пошаговая инструкция к разделу 2, заполнение которого вызывает наибольшее количество вопросов.

Шаг 10. Дата получения дохода работниками

В графе 100 отражается день, когда работник получил доход, даже если перечисление было списочным, за каждый квартал года. Сведения по одному дню просуммируйте, если у них даты перечисления налога совпадают. Если выплаты сотрудникам производятся по разным видам, которые имеют отличия в дате перечисления налога, сведения по таким доходам должны указываться раздельно.

ВАЖНО! Обратите внимание, что число и месяц, которые необходимо указать, зависят от характера выплат.

Дата, являющаяся днем получения дохода работником, зависит от конкретного вида выплаты. Так, зарплата становится доходом гражданина в последний рабочий день месяца, за который она перечисляется. Допускается указать в этой строке последнее число, например, января 2020 года, хотя зарплату за январь работники получили только в феврале. А вот отпускные и больничные признаются доходами граждан точно в день их получения. Что касается материальной помощи, то при перечислении в денежной форме датой получения дохода является день выплаты (перечисления на счет в банке или выдачи из кассы). Если матпомощь в натуральной форме, то в строке 100 надо указать дату передачи доходов.

Шаг 11. Строка 110. День удержания налога налоговым агентом

Строка 110 содержит дату (день, месяц, год) удержания налога.

ВАЖНО! Удержать НДФЛ с зарплаты, отпускных, больничных, материальной помощи (с налогооблагаемой части), вознаграждения за оказанные работы (выполненные услуги) и прочих платежей в пользу работника разрешено только в день перечисления дохода работнику.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *