Акт об изъятии документов

Изъятие вещей и документов

Протокол изъятия вещей и документов должен быть предельно корректным.

Составленный с неточностями в требованиях, которые регламентирует закон, послужит обоснованием для апелляционного суда о признании его недействительным, а конфискованные предметы предстоит вернуть.

Все процессуальные действия по отношению к административным нарушениям должны проходить в законодательных рамках.

Основы правовых обоснований

Изъятие вещей и документов, административное право позволяет на основании КоАП РФ и статьи 14.10, если виновник реализует продукцию с контрафактными признаками. Подтверждением послужит правильно оформленный протокол. Действия правомочных лиц осуществляются, чтобы выявить административные правонарушения. Для этого подвергаются осмотру:

  • вещи
  • помещения
  • территории
  • документы

Кроме правоохранителей на процедуре должны присутствовать владелец предприятия или представляющие его лица.

Оформленный документ об изъятии имущества подписывают:

  • должностное лицо, создатель протокола
  • законный представитель или руководитель организации
  • 2 наблюдателя — понятых

Регламентирует порядок проведения обысков КоАП РФ и статья 27 в пункте 6. Понятые должны постоянно находиться на местах осмотра, наблюдать за процедурой изъятия, именно этот факт они подтверждают своей подписью в отдельном акте или сделанной дополнительной протокольной записи. Этот порядок регламентирует КоАП РФ и статья 27.10 в пунктах 2-5.

Чтобы признать статус понятых на законодательном уровне:

  • данные призванных граждан необходимо указать в протоколе
  • должностным лицам, ответственным за проведение осмотра нужно выполнить разъяснительную беседу
  • относительно прав и обязанностей этих лиц: о подобных действиях следует документально отметить (ст.25.7)

В Кодексе с перечнем нарушений административного характера (ст. 26.2) сказано, что все данные, полученные с попранием законодательных порядков, не могут войти в доказательную базу, элементом которой является протокол.

Особенности изъятия продукции

Протокол изъятия вещей и документов УПК указывает на характер проводимой процедуры, которую регламентирует закон и КоАП РФ в своем положении и статье 27.10.

Орудия преступления

Законодательный акт раскрывает необходимость мер в виде временного изъятия собственности в трех направлениях:

  • предметов, которые служили орудиями преступления
  • объектов, использованных в правонарушении
  • документальных комплектов, содержащих доказательную базу

Смысл статьи показывает значение изъятия в качестве вещественного доказательства в ходе административного нарушения. Если изъятые объекты обнаружены при осмотре:

  • места совершенного проступка
  • личного досмотра
  • одежды или тела человека
  • транспорта, территории или помещения

Вещи будут считаться изъятыми в определенный законодательством период:

  • с момента факта перехода имущества в учреждение правоохранительных органов до принятого решения об административном нарушении
  • с бессрочным содержанием, если условия требуют ликвидации

Уничтожают следующие средства:

  • быстро портящиеся, которые нельзя реализовать
  • наркотики
  • психотропного характера
  • не стандартные спиртосодержащие, алкогольные вещества с отсутствием принятых для данной продукции норм и правил

При серьёзных нарушениях правил при управлении ТС у водителей могут быть изъяты права на управление механизмом, но взамен должно быть предоставлено временное удостоверение на 2 месяца пока судом не будет вынесено окончательное решение.

Порядок документального оформления

Протокол является основным документом, доказывающим произведенное изъятие.

Составление протокола

Его структура состоит их следующих частей:

  • наименования документа
  • места заполнения бумаги с точной датой и временем до минуты
  • ФИО должностного лица, который составил протокол
  • ссылки на правовое положение, законодательные акты
  • реквизиты лица, у которого произведено изъятие
  • обоснования проведенных действий
  • выполнение задач по мерам пресечения правонарушений и обеспечению производства дела
  • ФИО понятых
  • разъяснение прав и обязанностей, присутствующих лиц, их подписи
  • обозначение мест найденных вещей, способы их передачи

В протоколе с точностью указывают:

  • как упакованы предметы
  • опечатаны документы
  • порядок оформления печатей
  • наличие на них подписей участников.

В нём необходимо вписывать всем фигурантам свои претензии по любому поводу, если имеются расхождения, противоречия с законодательством.

Вправе владельца вещей без возражений подписывать, зафиксировамнный на бумаге данный факт, или отказаться от признания правомерными действия по изъятию материальных или документальных средств. В этом случае понадобится изложить своё мнение, а суд рассмотрит, разберется, решит.

Что делать, если полиция просит телефон — на видео:

СТ 183 УПК РФ

1. При необходимости изъятия определенных предметов и документов, имеющих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кого они находятся, производится их выемка.

2. Выемка производится в порядке, установленном статьей 182 настоящего Кодекса, с изъятиями, предусмотренными настоящей статьей.

3. Выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, предметов и документов, содержащих информацию о вкладах и счетах граждан в банках и иных кредитных организациях, а также вещей, заложенных или сданных на хранение в ломбард, производится на основании судебного решения, принимаемого в порядке, установленном статьей 165 настоящего Кодекса.

3.1. Утратил силу. — Федеральный закон от 27.12.2018 N 533-ФЗ.

4. Утратила силу.

5. До начала выемки следователь предлагает выдать предметы и документы, подлежащие изъятию, а в случае отказа производит выемку принудительно.

6. В случае выемки заложенной или сданной на хранение в ломбард вещи в трехдневный срок производится уведомление об этом заемщика или поклажедателя.

Комментарий к Статье 183 Уголовно-процессуального кодекса

1. Выемка — это следственное действие, заключающееся в изъятии значимых для расследования предметов, документов и ценностей, находящихся у конкретного гражданина или юридического лица.

2. Выемка указанных объектов производится по мотивированному постановлению следователя, в котором указывается: основание выемки; какие предметы, документы и ценности подлежат выемке; у какого гражданина или юридического лица и по какому адресу надлежит произвести это следственное действие.

3. Основное отличие выемки от обыска состоит в наличии у следователя фактических данных о месте нахождения подлежащих выемке тех или иных объектов, об их наименовании и свойствах. Следует иметь в виду, что по судебному решению выемка предметов, документов и ценностей производится и в тех случаях, когда это следственное действие проводится в жилище (п. 5 ч. 2 ст. 29 УПК РФ). Требуется судебное решение и при выемке почтово-телеграфных отправлений, электронной почты, пейджинговых сообщений.

4. При производстве выемки действия следователя сводятся к тому, что он знакомит гражданина или руководителя учреждения с постановлением (судебным решением) о производстве выемки, предлагает выдать подлежащие изъятию предметы, документы или ценности, а в случае отказа производит выемку принудительно. Производство выемки принудительно возможно лишь тогда, когда следователю точно известно, где находятся эти объекты. При отсутствии сведений об этом может возникнуть необходимость в производстве обыска. В этом случае следователь выносит постановление о производстве обыска и производит его безотлагательно. В дальнейшем законность обыска, произведенного в жилище, определяется судом.

5. При производстве принудительной выемки в жилых помещениях следователь может вскрывать запертые шкафы, помещения и т.п. Однако при этом нельзя производить поисковые действия без соответствующего постановления следователя.

6. Присутствие понятых при производстве выемки и изъятии с участием специалиста электронных носителей информации является обязательным. В других случаях участие понятых при производстве выемки определяется по усмотрению следователя.

7. Основной формой фиксации результатов выемки является протоколирование. Протокол составляется в соответствии со ст. ст. 166 и 167 УПК РФ. В протоколе фиксируются время, место выемки, должностные данные следователя, сведения о лице, у которого произведена выемка, основание для производства выемки, факт выдачи подлежащих выемке объектов добровольно или производства принудительной выемки, точное наименование и свойства изъятых предметов, документов или ценностей. Протокол обыска составляется в двух экземплярах под копирку. Копия протокола выдается лицу, у которого произведена выемка.

Налоговым и правоохранительным органам при необходимости предоставлено право изъятия бухгалтерских документов. Изъятие документов осуществляется также при назначении судебно­бухгалтерской экспертизы.

Судебные эксперты в соответствии с нормами процессуального законодательства не имеют права само­стоятельно истребовать и изымать бухгалтерские документы.

Порядок изъятия бухгалтерских документов регулируется процес­суальным законодательством и федеральными законами. В соответ­ствие с п. 8 ст. 9 Закона о бухучете изъятие первичных документов, учетных регистров, бухгалтерских отчетов и балансов у организаций может производиться только органами дознания, предварительного следствия, прокуратуры, судами, налоговыми органами на основании их постановлений в соответствии с законодательством.

С разрешения и в присутствии представителей органов, произ­водящих изъятие, соответствующие должностные лица (главный бухгалтер или другое должностное лицо) организации могут снять копии с изымаемых документов с указанием основания и даты изъ­ятия. Если изымаются недооформленные тома документов (не под­шитые, Не пронумерованные и т. д.), то с разрешения и в присутст­вии представителей органов, производящих изъятие, соответствую­щие должностные лица организации могут произвести дополни­тельное оформление этих томов (сделать опись, пронумеровать лис­ты, прошнуровать, опечатать, заверить своей подписью, печатью). Изъятие оформляется протоколом, копия которого вручается под расписку соответствующему должностному лицу организации.

Изъятие документов при расследовании преступлений осущест­вляется В ходе таких следственных действий, как выемка и обыск. В ст. 183 УШС «Основания и порядок производства выемки» указано, что при необходимости изъятия определенных документов, имею­щих значение для уголовного дела, и если точно известно, где и у кото Пни находятся^ производится их выемка.

Выемка производится

на основании постановления следователя в присутствии понятых и лиц, у которых производится выемка документов. До начала выем­ки следователь предлагает выдать предметы и документы, подлежа­щие изъятию, а в случае отказа производит выемку принудительно.

Изъятые документы предъявляются понятым и другим лицам, присутствующим при выемке, и в случае необходимости упаковывают­ся и опечатываются на месте, что удостоверяется подписями этих лиц.

Цри выемке документов составляется протокол. В нем должно быть указано, в каком месте и при каких обстоятельствах были об­наружены документы, выданы они добровольно или изъяты прину­дительно. Все изымаемые документы должны быть перечислены с точным указанием их количества, индивидуальных признаков и пе­риода составления.

Выемка предметов и документов, содержащих государственную или иную охраняемую федеральным законом тайну, производится следователем с санкции Прокурора. Выемка документов, содержащих информацию о вкладах и «четах граждан в банках и иных кредитных организациях, производится на основании судебного решения.

Если документы не выданы добровольно и не обнаружены в том месте, где пр, Предположению следователя они должны были хра­ниться, выносится постановление о производстве обыска. Он за­ключается в принудительном обследовании личности, помещений, сооружений, участков местности, находящихся в ведении обыски­ваемого лица и членов его семьи или организации, для отыскания и изъятия объектов, имеющих значение для деда, а также для обна­ружения разыскиваемого лица и трупа. Производство обыска рег­ламентируется ст. 182 УПК, где указывается, что обыск произво­дится на основании постановления следователя.

Обыск в жилище производится на основании судебного реше­ния, принимаемого в порядке, установленном сг. 165 УПК. Следо­ватель вправе, вплоть до окончания обыска, запретить присутст­вующим лицам покидать место обыска, общаться друг с другом или иными лицами. Обыск производится цри обязательном участии не менее двух понятых.

Поскольку для ведения бухучета и отчетности в настоящее время используются компьютерные программы, может потребоваться обыск и выемка компьютерных средств и систем, содержащих данные бух­галтерской отчетности. В этом случае необходимо присутствие специа­листа в области компьютерных технологий, поскольку неквалифици­рованные манипуляции с компьютерной техникой могут привести к уничтожению пенной доказательственной информации.

При производстве обыска могут вскрываться любые помещения, если должностное лицо отказывается добровольно их открыть. Если в ходе выемки или обыска были предприняты попытки уничтожить или спрятать подлежащие изъятию документы, то об этом в протоколе де­лается соответствующая запись и указываются принятые меры.

Истребование документов в соответствии с нормами граждан­ского и арбитражного процесса производится согласно ст. 57 ГПК и ст. 66 АПК (представление и истребование доказательств).

Судебные органы вправе предложить сторонам и другим лицам, участвующим в деле, представить дополнительные документы. В случае если представление необходимых документов для этих лиц затруднительно, суд по их ходатайству оказывает содействие в со­бирании и. истребовании документов. Суд выдает стороне запрос для получения документов или запрашивает документы непосредст­венно. В АПК непосредственно указано, что запрос оформляется в форме определения суда. Документы направляются в суд или пере­даются на руки лицу, имеющему соответствующий запрос, для представления документов в суд.

Должностные лица или граждане, не имеющие возможности представить документы вообще или в установленный судом срок, должны известить об этом суд в течение пяти дней со дня получе­ния запроса с указанием причин. В случае неизвещения суда, а также невыполнения требования суда о представлении документов по причинам, признанным судом неуважительными, на виновных должностных лиц налагается штраф. Наложение штрафа не осво­бождает-соответствующих должностных лиц от обязанности пред­ставления документов суду.

Изъятие документов в соответствии с нормами налогового за­конодательства осуществляется на основании п. 1 ст. 94 НК «Выем­ка документов и предметов». Выемка документов и предметов про­изводится на основании мотивированного постановления должно­стного лица налогового органа, осуществляющего выездную нало­говую проверку. Постановление подлежит утверждению руководи­телем (его заместителем) соответствующего налогового органа. При этом не дойускается производство выемки документов и предметов в ночное время.

Не подлежат изъятию документы и предметы, не имеющие от­ношения к предмету налоговой проверки. Порядок изъятия доку­ментов налоговыми органами аналогичен порядку изъятия доку­ментов в уголовном процессе.

В тех случаях когда для проведения контрольных мероприятий недостаточно выемки копий документов налогоплательщиков, а у налоговых органов есть достаточные основания полагать, что под­линники документов будут уничтожены, сокрыты, исправлены или

заменены, должностное лицо налогового органа вправе изъять под­линные документы. При изъятии таких документов с них изготавли­вают копий, которые заверяются должностным лицом налогового ор­гана и передаются лицу, у которого они изымаются. При невозмож­ности изготовить или передать изготовленные копии одновременно с изъятием документов налоговый орган передает их лицу, у которого документы были изъяты, в течение пяти дней после изъятия.

В организации могут возникнуть различные обстоятельства, при которых возникает необходимость изъять какую-то определенную документацию. Однако нельзя просто так забрать документы. Данная процедура обязательно должна быть зафиксирована при помощи соответствующего документа. Именно в таких ситуациях составляется данный акт.

Форма

Еще несколько лет назад обязательное использование большинства унифицированных бланков было отменено. Таким образом, при оформлении данного акта можно использовать произвольный стиль. Нередко организации, которые занимаются проверкой, разрабатывают для этих целей фирменные бланки. Хотя можно воспользоваться стандартным шаблоном.

В каких целях изымаются документы

Зачастую на предприятиях выемка документов необходима для того, чтобы контролирующие органы выявляли законность деятельности организации. Например, когда необходима проверка бухгалтерии, контроль передвижения продукцию через государственные границы. Бывают ситуации, что ответственные лица компании привлекаются к административной или уголовной ответственности. Такие разбирательства также нередко сопровождаются изъятием определенной документации. В зависимости от целей проверки документы могут забирать представители различных контролирующих органов:

  • следователи;
  • таможенная служба;
  • налоговые инспекторы.

По сути, если возникают подозрения в том, что организация нарушает законодательство, любые государственные органы имеют право устраивать соответствующие проверки. В большинстве случаев они сопровождаются не только временным приостановлением деятельности компании, но и изъятием документов. Нужно понимать, принудительная выемка документов необходима для того, чтобы важные сведения не были скрыты, уничтожены или исправлены.

Если работники контролирующих структур решили устроить проверку, значит, имеются подозрения в правонарушениях. Все документы, которые относятся к данному делу, подлежат изъятию и проверке. Стоит обратить особое внимание на то, что забирать разрешается только ту документацию, которая сможет подтвердить или опровергнуть нарушение законодательства. При этом представителям контролирующих органов запрещено изымать документы, не относящиеся к делу, в отношении которого проводится проверка. Соответственно, учредительная и регистрационная документация изыматься не может.

Но в то же время стоит обратить внимание на то, что работники проверяющих структур вправе самостоятельно определять, какая именно документация относится к данному делу. Таким образом, проверяющие вправе самостоятельно определять перечень документов, подлежащих изъятию. Хотя здесь имеется исключение. Нельзя просто так изъять документы, содержащие государственную тайну, которая охраняется законодательством. Если и возникнет необходимость забрать такие документы, контролирующие органы должны предварительно получить прокурорское разрешение.

Кроме этого, сложности могут возникнуть при изъятии документов, которые хранят сведения о счетах и вкладах граждан. Например, такие документы часто присутствуют в банковских и кредитных организациях. В этом случае сначала необходимо получить разрешение суда, который определит список документов, разрешенных к изъятию.

Законом не определен конкретный период, на который могут быть изъяты документы. Здесь все зависит от расследуемого дела и конкретной ситуации. Обычно этот период определяют сами представители контролирующих органов. Бумаги будут возвращены по окончанию проверки.

Нужно знать, копии документов не могут подлежать изъятию. Забираются исключительно оригиналы. Вместо них оставляются копии, которые необходимо заверить должным образом. Хотя бывают ситуации, когда нет возможности на месте сделать копии. В этом случае представители контролирующих органов обязаны в течение недели после изъятия самостоятельно сделать копии, предъявив их руководству компании.

Даже после того, как документы были изъяты, они продолжают являться собственностью организации. Соответственно, после проведения проверяющих мероприятий бумаги обязательно должны быть возвращены обратно.

Никто не имеет права просто явиться на предприятие, и забрать какие-либо бумаги, даже если это представители контролирующих органов. Данная процедура обязательно должна сопровождаться оформлением соответствующего акта.

Для примера можно рассмотреть ситуацию, когда налоговый орган просит предъявить какую-то документацию для проведения проверки. Однако работник компании по непонятным причинам дает отказ. Со стороны налоговой службы это будет рассматриваться как сокрытие каких-то сведений. Это становится веским основанием для проведения тщательной проверки с изъятием определенной документации.

Условно процедуру изъятия документов можно разделить на несколько этапов:

  1. Сначала контролирующие органы предоставляют постановление в письменном виде, в котором говорится о начале проведения проверки.
  2. Официальный представитель зачитывает обязанности и права всем ответственным лицам. При этом им предлагается добровольно выдать указанную документацию.
  3. Если от работников компании поступает отказ, изъятие выполняется в принудительном порядке. В данной процедуре должны участвовать понятые, которые своими подписями подтвердят правомерность действий контролирующих органов.
  4. При изъятии вся документация нумеруется, прошнуровывается, заверяется подписями и печатями. Документы должны быть подписаны их владельцем. Если он не желает этого делать, соответствующая отметка ставится в акте.
  5. Акт составляется в двух экземплярах. Один остается у проверяющих, второй передается владельцу изъятых документов. В акте должны быть указаны сведения о документах, которые были изъяты.
  6. Все бумаги нужно упаковать должным образом. В этом виде они перевозятся к месту проверки.

Необходимо помнить, изымать документы можно только днем. Ночная выемка документов считается неправомерной. Если представители компании, которая является владельцем документов, считает, что действия контролирующих органов были неправомерными, они имеют право обратиться в суд.

Как составить акт изъятия документов

Если был выбран свободный стиль оформления, рекомендуется использовать лист бумаги формата А4. Заполняющие имеют право выбирать печатный или рукописный вариант. Главное, на что нужно обратить внимание – акт должен иметь структуру, которая используется при составлении любых других официальных документов. Здесь должно быть начало в виде так называемой «шапки». Далее идет основа, которая включает в себя всю важную информацию. Также здесь должно быть заключение, где все ответственные лица заверяют подлинность акта и его правильное составление.

Не стоит забывать о том, что в акте должны иметься сведения обо всех лицах, которые присутствовали при данном мероприятии. Обычно документ оформляется в двух экземплярах, чтобы каждая из сторон получила по одной копии. Но при необходимости их количество может быть увеличено.

Начинать оформление документа нужно с заполнения «шапки». Здесь отмечается название акта и присвоенный ему номер.

Что касается основной части, то здесь должны присутствовать такие сведения:

  1. Информация о стороне, которая выполняет изъятие. Это не только название контролирующего органа. Здесь необходимо указать сведения о работнике, который непосредственно выполняет данную процедуру.
  2. Отмечается не только дата выемки документов, но и точное время с указанием часов и минут.
  3. Если при изъятии присутствуют другие должностные лица, сведения о них также должны быть указаны в документе.
  4. Прописывается информация об организации, в которой проводится данное мероприятие.
  5. Далее нужно указать, какие именно документы подлежат изъятию. Если их несколько, каждая бумага прописывается отдельным пунктом. Также указывается дата их составления и номер, присвоенный внутренним документооборотом. Если этот пункт занимает слишком много места, данные сведения можно указать в отдельном приложении. Естественно, информация о нем прописывается в акте.
  6. Указывается количество листов всех документов, которые подлежат изъятию.
  7. Прописывается, сколько экземпляров имеет данный акт.

Здесь перечислены только основные пункты. При необходимости собственник документации дает какие-либо пояснения или комментарии. Они также фиксируются в акте. Если контролирующие органы желают внести какие-то дополнительные сведения, они имеют право это делать.

Завершающая часть должна состоять из подписей всех ответственных лиц. Указываются компании, которые они представляют, занимаемые должности. По правилам проставления автографов все они должны иметь расшифровки.

Образец заполнения акта изъятия документов

Скачать бланк и образец

Инспекторы вправе производить выемку документов при проведении налоговой проверки в случаях, когда есть достаточные основания полагать, что затребованные документы могут быть уничтожены, сокрыты, изменены или заменены. Рассмотрим особенности и порядок производства выемки документов.

Постановление о производстве выемки документов

Выемка документов производится на основании постановления о производстве выемки, изъятия документов и предметов (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@). Данный документ должен быть обязательно подписан должностным лицом налогового органа, осуществляющего выездную налоговую проверку (п. 1 ст. 94 НК РФ), а также руководителем (заместителем) данного налогового органа, вынесшим решение о проведении проверки. В противном случае постановление может быть признано в суде недействительным (пост. ФАС ЗСО от 14.09.2009 № Ф04-5552/2009(19563-А27-49)).

Помимо отметки руководителя инспекции (его заместителя) об утверждении постановления в этом документе должны быть указаны (Приложение № 19 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@):

  • дата его составления;
  • фамилия, имя, отчество, должность инспектора, который вынес постановление, и наименование налогового органа, в котором он работает;
  • полное наименование организации (ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков), в которой проводится выемка документов, ее ИНН и КПП;
  • мотивы проведения выемки документов;
  • описание изымаемых документов (наименование и иные реквизиты);
  • дата, подпись, Ф.И.О. ответственного лица организации, получившего документ (для представителя также указывают наименование и иные реквизиты документа, подтверждающего его полномочия).

Обратите внимание, в Налоговом кодексе прямо установлено, что обстоятельства, послужившие основанием для выемки документов, должны быть обоснованы и мотивированы (п. 1 ст. 94 НК РФ). Однако проверяющие, следуя рекомендациям ФНС России (письма ФНС России от 17.07.2013 № АС-4-2/12837@, от 15.03.2012 № АС-4-2/4378, от 11.03.2012 № АС-4-2/4018), зачастую игнорируют данный факт и указывают в постановлении лишь то, что у инспекции есть основания для предположения об угрозе уничтожения, сокрытия, изменения или замены документов. Также в постановлениях можно увидеть следующие обстоятельства, отмечаемые инспекторами:

  • воспрепятствование налогоплательщиком доступу должностных лиц налогового органа, проводящих выездную налоговую проверку, на его территорию или в помещение;
  • необеспечение налогоплательщиком должностным лицам налогового органа, проводящим выездную налоговую проверку, возможности ознакомиться с подлинниками документов на своей территории при проведении проверки по месту его нахождения (месту нахождения филиала, представительства, иного обособленного подразделения);
  • уклонение налогоплательщика от представления в налоговый орган оригиналов документов для ознакомления с ними, если выездная проверка проводится на территории ИФНС;
  • отказ налогоплательщика от представления заверенных надлежащим образом копий запрашиваемых документов.

Как предотвратить неправомерные действия инспектирующих органов? Пользователи системы ГАРАНТ могут получить оперативную помощь экспертов по телефону, подключив новый блок «Советы экспертов.
Проверки, налоги, право».

Оставить заявку

По мнению судей, есть лишь один случай-исключение, когда инспекторы не обязаны доказывать свое право на выемку документов: если в постановлении о производстве выемки указано, что оригиналы документов необходимы для проведения экспертизы (пост. Президиума ВАС РФ от 26.04.2011 № 18120/10).

Что касается перечня изымаемых документов, то ФНС России и суды в этом вопросе солидарны и признают, что в мотивированном постановлении необязательно указывать конкретный перечень, поскольку из пункта 1 статьи 94 Кодекса вовсе не следует обратное. Достаточно лишь обозначить круг таких документов (письма ФНС России от 15.03.2012 № АС-4-2/4378, от 11.03.2012 № АС-4-2/4018; пост. ФАС МО от 27.02.2012 № Ф05-759/12, ФАС ВСО от 18.06.2008 № А33-10182/2007-Ф02-2601/2008, от 15.05.2008 № А33-11245/2007-Ф02-1931/2008).

При этом постановление о производстве выемки документов, которое составлено с нарушениями статьи 94 Кодекса, может быть обжаловано в вышестоящем налоговом органе (в обязательном порядке) и в суде (ст. 137, 138 НК РФ).

Процедура проведения выемки документов

Выемка документов производится в присутствии ответственных лиц компании и (или) ее представителя (абз. 1 п. 3 ст. 94 НК РФ). Если фирма не извещена о проведении выемки и никто при ней не присутствует, то данная процедура будет являться незаконной (пост. ФАС ВСО от 23.04.2004 № А10-5073/03-11-Ф02-1259/04-С1).

Придя в проверяемую организацию, еще до момента начала процедуры выемки документов инспекторы обязаны предъявить ответственным лицам или представителю постановление о производстве выемки документов и предметов и разъяснить всем присутствующим их права и обязанности (абз. 2 п. 3 ст. 94 НК РФ).

В свою очередь, ответственные лица или представитель должны расписаться в получении такого постановления.

Кроме того, при проведении выемки документов обязательно присутствие понятых в количестве не менее двух человек (абз. 1 п. 3 ст. 94, п. 2 ст. 98 НК РФ). В дальнейшем они будут удостоверять своими подписями в протоколе выемки факты, содержание и результаты действий, которые произведены (п. 5 ст. 98 НК РФ).

Обратите внимание, не допускается участие в качестве понятых должностных лиц налоговых органов (п. 4 ст. 98 НК РФ). При этом работники компании могут быть понятыми, что подтверждает и судебная практика (пост. ФАС МО от 18.07.2003 № КА-А40/4842-03).

После вручения компании постановления о выемке должностные лица налогового органа обязаны предложить ей выдать документы (предметы) добровольно. И только в том случае, если фирма откажется это сделать, инспекторы вправе произвести выемку документов в принудительном порядке (абз. 1 п. 4 ст. 94 НК РФ).

Им разрешено вскрывать помещения или иные места, где могут находиться нужные документы, но при этом они обязаны избегать повреждения запоров, дверей или других предметов, если нет такой необходимости (абз. 2 п. 4 ст. 94 НК РФ).

Протокол о производстве выемки документов

В конце процедуры выемки документов инспекторы составляют протокол о производстве выемки, изъятия документов и предметов по установленной форме (приложение № 20 к приказу ФНС России от 08.05.2015 № ММВ-7-2/189@), соответствующий требованиям статьи 99 Кодекса (п. 6 ст. 94 НК РФ).

В протоколе перечисляют и подробно описывают изъятые документы, а также отражают все действия, произведенные во время выемки. Документ должен иметь следующие данные (п. 2 ст. 99 НК РФ):

  • место и дату составления;
  • время начала и окончания выемки документов;
  • должность, Ф.И.О. инспектора, который составил протокол;
  • сведения о лицах, которые участвовали в выемке (их Ф.И.О., адрес, гражданство и т.п.);
  • сведения об объектах выемки (изъятых документах);
  • подробное описание результатов выемки документов.

Налоговики перечисляют и описывают изъятые документы либо в самом протоколе, либо в прилагаемых к нему описях с точным указанием наименования и количества. Все изымаемые документы предъявляют понятым и другим лицам, участвующим в производстве выемки документов, и в случае необходимости упаковывают на месте выемки (пп. 7, 9 ст. 94 НК РФ).

Изъятые документы должны быть пронумерованы, прошнурованы и скреплены печатью или подписью налогоплательщика (налогового агента, плательщика сбора). В случае отказа компании скрепить печатью или подписью изымаемые документы инспекторы делают специальную отметку об этом в протоколе (п. 9 ст. 94 НК РФ).

После составления протокола проверяющие знакомят с ним всех участников выемки (пп. 3, 4 ст. 99 НК РФ) и вручают его копию под расписку ответственному лицу или представителю компании. Если вручить копию лично невозможно (например, отсутствует представитель), то ее высылают по почте на адрес фирмы, указанный в ЕГРЮЛ (п. 10 ст. 94 НК РФ).

Обратите внимание, в случае, если изъяты оригиналы документов, инспекторы обязаны предоставить компании их копии, заверенные должностным лицом налогового органа. Если это невозможно сделать сразу при изъятии, контролеры вправе передать копии в течение пяти рабочих дней после выемки (абз. 2 п. 8 ст. 94, п. 6 ст. 6.1 НК РФ).

Еще один очень важный момент. В Кодексе отсутствует норма об обязанности инспекторов вернуть изъятые в рамках процедуры выемки оригиналы документов.

Во избежание их невозврата компании следует направить в инспекцию, осуществившую выемку документов, письмо с просьбой вернуть изъятые подлинники.

Подводя итог, перечислим моменты, которые нужно помнить компании о процедуре выемки документов:

  • не допускается выемка в ночное время (п. 2 ст. 94 НК РФ) (промежуток времени с 22.00 до 06.00 по местному времени (п. 21 ст. 5 УПК РФ));
  • не подлежат изъятию документы, не имеющие отношения к предмету налоговой проверки (п. 5 ст. 94 НК РФ);
  • инспекторы обязаны доказать факт отказа компании от добровольной выдачи документов и обосновать необходимость проведения выемки (пост. ФАС ПО от 15.03.2002 № А65-9220/2001-СА1-29к);
  • выемку производят в присутствии не менее двух понятых, а также ответственных лиц компании или ее представителя (абз. 1 п. 3 ст. 94, п. 2 ст. 98 НК РФ);
  • инспекторы обязаны перед началом процедуры выемки разъяснить всем присутствующим при ней лицам их права и обязанности (абз. 2 п. 3 ст. 94 НК РФ).

Екатерина Сыркова, ведущий юрисконсульт департамента налоговой политики компании «Мечел»

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *