Бухгалтерские аудиторские услуги

Добавить в «Нужное»

Обновление: 5 декабря 2018 г.

Словосочетание «бухгалтерский учет, анализ и аудит» сегодня в первую очередь ассоциируется с направлением профессиональной подготовки в образовательной организации. Ведь многие учебные заведения готовят бакалавров и магистров по одноименному профилю.

Однако бухгалтерский учет, анализ и аудит – это не просто дисциплина или учебник, а сфера деятельности, без которой невозможно нормальное функционирование хозяйствующих субъектов.

Бухгалтерский учет

Бухгалтерский учет – один из видов хозяйственного учета. В рамках бухучета собирается, регистрируется и обобщается информация об имуществе, обязательствах организации и их изменении посредством сплошного, непрерывного и документального учета всех хозяйственных операций. При этом сведения фиксируются в денежном выражении.

Все экономические субъекты (за некоторым исключением) должны вести бухучет с даты своей регистрации и до даты прекращения деятельности (ч. 1-3 ст. 6 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

На основании данных бухучета составляется бухгалтерская (финансовая) отчетность. Для ежегодной бухотчетности по общему правилу отчетным периодом является календарный год. Но организация может составлять и промежуточную бухгалтерскую отчетность – за период с начала года до отчетной даты (ч. 1,4 ст. 15 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Организовать ведение бухучета, а также хранение документов бухучета должен руководитель организации либо ИП (ч. 1,2 ст. 7 Закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ).

Анализ

Анализ включает в себя аналитический учет, комплексный экономический анализ и анализ бухгалтерской (финансовой) отчетности. Анализ необходим для обоснования и принятия правильных управленческих решений, благодаря которым организация будет финансово стабильна и будет работать с прибылью.

Аудит

Аудит – независимая проверка данных бухгалтерского учета и бухгалтерской (финансовой) отчетности хозяйствующего субъекта с целью оценки их достоверности, а также выражение обоснованного мнения аудитора в форме заключения. Оно составляется для пользователей бухотчетности аудируемого лица.

По категории аудиторов выделяют внешний и внутренний аудит. Внешний аудит проводит аудиторская организация или аудитор (ст. 3,4 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ) в соответствии с заключенным договором за плату. Зачастую аудиторы также оказывают организации консультационные услуги. Внутренний аудит осуществляется на уровне компании без привлечения специалистов со стороны.

По необходимости проведения аудита в соответствии с законодательством РФ различают обязательный и инициативный аудит. Обязательный аудит должны проводить компании только определенных категорий, к примеру, банки, страховые компании, негосударственные пенсионные фонды (ст. 5 Закона от 30.12.2008 N 307-ФЗ).

Существуют и другие классификации аудита. К примеру, по цели проводимой проверки выделают операционный, управленческий, финансовый аудит.

Законодательство предусматривает: заказчик должен оплатить оказанные ему услуги в сроки и в порядке, которые указаны в договоре (п. 1 ст. 781 ГК). Аудиторские стандарты позволяют устанавливать в договоре на проведение аудита или стоимость проверки, или способ ее определения, сказано в статье, опубликованной на сайте журнала «Налоговая политика и практика».

Стоимость проверки рассчитывается исходя из времени, затраченного специалистами на выполнение задания, с учетом их опыта, квалификации, а также уровня ответственности, отмечает автор статьи.

Время на выполнение задания складывается из времени, затраченного непосредственно на проверку (нахождение специалистов в организации), предварительное планирование работ, анализ полученных результатов и контроль качества проведенной проверки.

Время, затраченное на проверку, и, соответственно, ее стоимость могут возрасти, если аудитор проводит аудит конкретной организации впервые. В этом случае анализируются не только данные за проверяемый год, но и показатели за предыдущий период. Ведь подтверждается достоверность всей отчетности, а не показателей на определенную дату (п. 2 ФП(С)АД № 19 «Особенности первой проверки аудируемого лица»).

В некоторых случаях аудиторские организации закладывают в стоимость проверки и риск обнаружения в отчетности искажений, которые организация захочет исправить. Соответственно, потребуется время на перепроверку внесенных исправлений и на повторный контроль качества.

Риск выявления искажений повышается, когда аудит проходит впервые, или произошли изменения в законодательстве, регулирующем бухгалтерский учет, или аудируемое лицо занимается такими видами деятельности, как строительство или внешнеэкономическая деятельность.

Дополнительным фактором, который может повлиять на увеличение стоимости аудита, является необходимость направления специалистов в командировки.

Стоимость проверки повышает и известность аудиторской организации (так называемая плата за бренд), считает автор статьи.

Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за один год превышает в 500.000 раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда. В соответствии с этим критерием подлежат обязательному аудиту:

+ любые организации или частные предприниматели;

Только государственные и муниципальные унитарные предприятия;

Только ОАО.

Форма, содержание и порядок представления аудиторского заключения определяются:

+ федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности

Рекомендациями руководителя или совета директоров проверяемой организации;

Договором между проверяемой и аудиторской организациями;

Акционерное общество открытого типа функционирует два года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руководство не нуждается в услугах аудиторов?

+ Да

По усмотрению руководства акционерного общества

Нет

Что такое аудит?

+ предпринимательская деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей

Проверка финансовой отчетности и выдача положительного аудиторского заключения

Платная финансовая ревизия

Какой вид деятельности не может осуществлять индивидуальный аудитор?

+ обязательный аудит и иные виды предпринимательской деятельности

Сопутствующие аудиту услуги

Обучение в установленном законодательством РФ порядке специалистов в областях, связанных с аудиторской деятельностью.

Обязательной ежегодной аудиторской проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

+ Независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

Численностью более ста акционеров.

Численностью более тысячи акционеров.

Обязательный аудит – это:

+ ежегодная обязательная аудиторская проверка ведения бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности

Аудит по решению собрания акционеров

Аудит по решению руководства аудируемого лица

Оплата аудиторских услуг осуществляется в соответствии с:

+ договором, заключенным между аудиторской фирмой и аудируемым лицом.

Ставками, утвержденными Комиссией по аудиторской деятельности при Президенте РФ ;

Тарифами, утвержденными Правительством РФ;

Письмо-обязательство аудитора (аудиторской организации) о согласии на проведение аудита направляется экономическому субъекту:

+ до заключения договора;

После заключения договора.

Вместо заключения договора;

По виду деятельности обязательной аудиторской проверке подлежат :

+ фонды, источниками образования которых являются обязательные и добровольные отчисления физических и юридических лиц.

Предприятия торговли и общественного питания;

Организации, занятые в сфере естественных монополий;

Лизинговые компании;

Порядок проведения конкурса на обязательный аудит унитарных предприятий утверждается:

+ Правительством РФ.

Министерством имущественных отношений РФ;

Министерством экономического развития и торговли РФ;

Министерством финансов РФ;

Кем может проводиться обязательный аудит?

+ аудиторскими организациями

Аккредитованными профессиональными аудиторскими объединениями

Индивидуальными аудиторами

Верно все перечисленное

Является ли сопутствующей аудиту услугой управленческое консультирование, связанное с реструктуризацией организации?

+ Да

Нет

Является ли сопутствующей аудиту услугой налоговое консультирование?

+ Да

Нет

Аудиторские организации имеют право на ознакомление с документами бухгалтерской отчетности экономических субъектов до подписания договора на оказание аудиторских услуг?

+ да

Нет

Да, при условии…

К сопутствующим аудиту услугам относится:

+ налоговое консультирование

Представительство в судебных органах по уголовным делам

Обучение специалистов в областях, не связанных с аудиторской деятельностью

Порядок выплаты и размер денежного вознаграждения аудиторским организациям за проведение обязательного аудита определяются:

+ договором на оказание аудиторских услуг

На основании положения, утвержденного Правительством Российской Федерации

На основании положения и тарифных ставок, утвержденных Указом Президента РФ

Чем определяется срок аудиторской проверки?

+ договором на аудиторскую проверку

Законом об аудиторской деятельности

Инструктивными материалами Минфина РФ

Должны ли пользователи бухгалтерской отчетности трактовать мнение аудиторской организации как полную гарантию будущей жизнеспособности экономического субъекта, либо эффективности деятельности его руководства?

+ нет, не должны

Да, конечно

В зависимости от особенностей выражения этого мнения

Письменная информация по результатам проведения аудита в обязательном порядке выдаётся:

+ по результатам проведения обязательного аудита

Всегда

По договоренности сторон

Аудиторская деятельность представляет собой:

+ предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей;

Деятельность по управлению финансами предприятия и анализу хозяйственной деятельности;

Основной целью аудиторской деятельности в соответствии с $Законом «Об аудиторской деятельности» является:

+ выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Изучение результатов хозяйственной деятельности и выработка предложений по их улучшению;

Составление и заполнение бухгалтерской (финансовой) отчетности, расчетов по налогам, проведение хозяйственных операций в бухгалтерском учете;

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

+ аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200000 раз $минимальный размер оплаты труда.

Акционерное общество;

Представительство иностранного юридического лица;

Какие виды работ имеет право проводить аудиторская фирма по заключенному договору с экономическим субъектом:

+ обучать учетный персонал экономического субъекта;

Оказывать помощь в ведении бухгалтерского учета и проводить обязательную аудиторскую проверку;

Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

+ консультации по праву;

Ведение бухгалтерского учета;

Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчиком готовить для него учетную политику:

+ нет.

Да;

Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

+ оценка инвестиционных проектов.

Ведение бухгалтерского учета;

Восстановление бухгалтерского учета;

Составлению налоговых деклараций;

Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации:

+ нет.

Да;

Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки:

+ ведение бухгалтерского учета;

Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятельностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности:

+ невозможно, так как аудит – это исключительный вид деятельности;

Возможно;

При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

+ не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами, хотя предмет договора – проверка бухгалтерской отчетности.

Необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности;

Рекомендуется, так как в противном случае проверка может оказаться бесполезной;

Обязательной ежегодной проверке подлежат экономические субъекты, имеющие организационно-правовую форму открытого акционерного общества:

+ независимо от числа акционеров и размера уставного капитала.

Численностью более ста акционеров;

Численностью более тысячи акционеров;

Для организаций какой организационно-правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности:

+ открытое акционерное общество;

Обязательный аудит проводится:

+ аудиторскими организациями.

Аудиторами, имеющими квалификационные аттестаты аудитора, по договору трудового найма с проверяемой организацией;

Аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица;

Укажите, для каких организаций аудиторская проверка обязательна:

+ открытое акционерное общество;

Аудиторская фирма;

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

+ общество с ограниченной ответственностью, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 90%, с величиной активов на конец года, превышающих в 200000 раз $МРОТ в среднегодовом исчислении;

Общество с ограниченной ответственностью, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 100%, с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500000 раз $МРОТ в среднегодовом исчислении;

Для каких экономических субъектов аудиторская проверка обязательна:

+ унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500000 раз $минимальный размер оплаты труда;

Акционерное общество;

Представительство иностранного юридического лица;

Уклонение от обязательной аудиторской проверки со стороны экономического субъекта влечет наложение штрафа в размере:

+ 500-1000 $МРОТ.

1-50 $МРОТ;

50-100 $МРОТ;

100-500 $МРОТ;

Какова правовая форма договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

+ договор возмездного оказания услуг.

Договор подряда;

Аудиторская организация назначена официальным аудитором акционерного общества общим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя это тем, что услуги первой аудиторской организации слишком дороги. Оцените действия руководителя экономического субъекта:

+ действия руководителя незаконны, так как утверждение аудиторской организации акционерного общества относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров;

Руководитель поступил рационально;

При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

+ не имеет смысла, так как аудитор обязан сделать это в соответствии с $Законом «Об аудиторской деятельности».

Необходимо, так как если этого не сделать, аудитор не будет нести ответственности за высказанное мнение о достоверности бухгалтерской отчетности;

Рекомендуется;

Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за один год превышает в 500.000 раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда. В соответствии с этим критерием подлежат обязательному аудиту:

+ организации, независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели

Открытые акционерные общества

Предприятия, в уставном капитале которых есть доля, принадлежащая иностранным инвесторам

Сумма активов баланса на конец отчетного года превышает в 200.000 раз установленный законодательством минимальный размер оплаты труда. В соответствии с таким критерием подлежат обязательному аудиту:

+ организации, независимо от организационно-правовой формы и индивидуальные предприниматели

Организации, независимо от организационно-правовой формы

Предприятия, в уставном капитале которых есть доля, принадлежащая иностранным инвесторам

Организация «А» пригласила для проведения аудита за 2001 год аудиторскую организацию «Б», которая в 1998 году провела восстановление бухгалтерского учета, а в 1999 и 2000 году вела бухгалтерский учет организации «А». Оцените ситуацию.

+ Аудит проводить нельзя, т. к. противоречит принципу независимости.

Нарушений нет.

Аудит проводить можно, но под контролем независимого эксперта.

Для организаций какой организационно-правовой формы является обязательной ежегодная аудиторская проверка бухгалтерской (финансовой) отчетности?

+ Для ОАО.

Для унитарных и муниципальных организаций.

Для ООО и ЗАО.

Подлежат ли обязательной аудиторской проверке организации, в уставном капитале которых имеется доля, принадлежащая иностранным инвесторам?

+ Не подлежат.

Подлежат на общих основаниях.

Подлежат, если доля, принадлежащая иностранным инвесторам в уставном капитале не превышает 50 %.

В каких организациях обязательный аудит осуществляется аудиторскими организациями, заключение договоров с которыми проводится по итогам открытого конкурса?

+ в организациях, в уставных (складочных) капиталах которых доля государственной собственности или собственности субъекта РФ составляет не менее 25 процентов

Аудиторская организация решила совмещать аудиторский бизнес с бизнесом в сфере недвижимости. Есть ли ограничения в этой области?

+ Это запрещено

Для операций с недвижимостью ограничений для аудиторов нет

Нет, аудит – это разновидность обычного предпринимательства

Аудиторская фирма заключила с организацией договор на восстановление учета. Выполнила эту работу. Затем заключила договор с этой же организацией на обязательный аудит и выдала безоговорочно положительное аудиторское заключение. Правильно ли поступила аудиторская фирма?

+ Так не разрешается

Так можно: восстановление учета – одна из услуг, оказываемых аудиторской фирмой

Было бы лучше, если бы эти 2 вида работ выполнили разные аудиторы этой аудиторской организации

Аудиторское заключение, подтверждающее достоверность бухгалтерской отчетности, должно быть включено в состав годовой бухгалтерской отчетности:

+ Если эта отчетность подлежит обязательному аудиту в соответствии с ФЗ РФ

Любого юридического лица

Если эта отчетность подлежит обязательному аудиту в соответствии с постановлениями Правительства РФ

Акционерное общество пригласило аудиторскую организацию для получения заключения с подтверждением достоверности отчетности. Аудиторы выразили серьезное сомнение в законности отдельных, крупных операций общества и отказались выдать безоговорочно положительное заключение. Оцените ситуацию.

+ Аудиторы правы, они подтверждают не только достоверность отчетности во всех существенных отношениях, но и соответствие совершенных операций нормативным актам РФ

Цель аудита – подтверждение достоверности отчетности, а не законности операций

Если аудиторов не просили оценивать законность действий руководства акционерного общества, то они, безусловно, не правы

Аудиторская деятельность представляет собой:

+ Предпринимательскую деятельность по независимой проверке бухгалтерского учета и финансовой (бухгалтерской) отчетности организаций и индивидуальных предпринимателей

Деятельность по управлению финансами предпри­ятия и анализу хозяйственной деятельности

Деятельность по составлению финансовой и нало­говой отчетности, учету имущества и хозяйственных операций

Аудиторская организация «А» является учредителем организа­ции «Б». Организация «Б» является единствен­ным учредителем организации «В». Может ли аудиторская организация «А» проводить аудиторскую проверку организаций «Б» и «В»?

+ Не может проводить проверку организации ни «Б», ни «В»

Не может проводить проверку только организации «Б»

Может проводить проверку обеих организаций

Аудиторская организация назначена официальным аудитором АО обшим собранием акционеров. Руководитель данного экономического субъекта заключил договор на аудиторскую проверку с другой аудиторской организацией, мотивируя тем, что услуги первой аудиторской организации слишком дороги. Оцените действия руководителя экономического субъекта:

+ Действия руководителя незаконны, т. к. утвер­ждение аудиторской организации в АО относится к исключительной компетенции общего собрания акционеров

Руководитель поступил рационально

Руководитель поступил правильно, т. к. утвержде­ние аудитора общим собранием – это простая формаль­ность

Аудиторская организация приняла решение о совмещении аудиторской деятельности с деятель­ностью брокера на фондовой бирже. Возможно ли такое совмещение видов деятельности?

+ Невозможно, т. к. аудит – это исключительный вид деятельности

Возможно

Это определяется уставом аудиторской организации

В чем состоит основная цель аудита отчетности экономического субъекта:

+ Оценка достоверности отчетности

Оценка достоверности отчетности и ее соответствие по составу и формам действующему законодательству

Оценка соответствия отчетности действующему законодательству

Взаимоотношения аудитора и заказчика регламен­тируются основным документом:

+ Договором на проведение аудиторской проверки или оказание со­путствующих услуг

Письмом-обязательством о согла­сии на проведение аудита

Другим документом, согласованным сторонами

Внешний аудитор должен действовать в интересах:

+ Всех пользователей финансовой отчетности

Экономического субъекта

Государственной налоговой службы

Главный бухгалтер для проведения обязатель­ной аудиторской проверки пригласил аудиторскую фирму, где работают его близкие родственники (руководители и аудиторы). Можно ли это делать?

+ Так делать не разрешается

Главное – опыт аудиторов и каче­ство аудита, уме­ренная стоимость работ; остальное не имеет значения

Почему нет, главное, чтобы у них была лицензия для занятия аудитом

Главный бухгалтер организации «А» для проведения обязательной аудиторской проверки пригласил аудиторскую организацию, аудитором в которой работает ее дочь, которая была включена руководителем аудиторской организации в группу аудиторов, направленных на проверку органи­зации «А». Оцените ситуацию:

+ Так делать не разрешается

Главное – опыт аудиторов и каче­ство аудита, уме­ренная стоимость работ; остальное не имеет значения

Почему нет, главное, чтобы у них была лицензия для занятия аудитом

Для каких экономических субъектов аудиторская провека обязательна:

+ Аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200000 раз МРОТ

Акционерные общества

Представительство иностранного юридического лица

Для каких экономических субъектов аудиторская провека обязательна:

+ Унитарное государственное предприятие с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500000 раз МРОТ

Акционерные общества

Представительство иностранного юридического лица

АФ с величиной активов, превышающей в 200000 раз на конец года МРОТ

Для каких экономических субъектов аудиторская провека обязательна:

+ ООО, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 90%, с величиной активов на конец года, превышающих в 200000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении

ООО, у которого доля государственного имущества в уставном капитале составляет 100%, с объемом выручки от реализации за год, превышающим в 500000 раз МРОТ в среднегодовом исчислении

Аудиторская фирма с величиной активов, превышающей в 200000 раз на конец года МРОТ

Должен ли пользователь отчетности принимать мнение аудитора как подтверждение эффективности ведения дел руководством аудируемого лица?

+ Нет

Да, только в случае проведения обязательного аудита

Да

Имеет ли право аудиторская организация по договору с заказчиком проводить обязательный аудит и составлять налоговые декларации?

+ Нет

Да

Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки?

+ Консультации по праву

Ведение бухгалтерского учета

Восстановление бухгалтерского учета

Составление налоговых деклараций

Какая услуга является совместимой с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки?

+ Оценка инвестиционных проектов

Ведение бухгалтерского учета

Восстановление бухгалтерского учета

Составление налоговых деклараций

Какая услуга несовместима с проведением у экономического субъекта обязательной аудиторской проверки?

+ Ведение бухгалтерского учета

Консультации по бухгалтерскому учету

Постановка бухгалтерского учета

Обучение бухгалтерского персонала

Какие из приведенных ниже сопутствую­щих аудиту услуг совместимы с проведением у аудируемого субъ­екта обязательной аудиторской проверки во всех случаях:

+ Постановка бухгалтерского учета

Ведение бухгалтерского учета

Составление бухгалтерской отчетности

Восстановление бухгалтерского учета

Каким документом определяется период, за который проводится аудиторская проверка:

+ Договором

Законом

Письмом-обязательством

Каким из перечисленных документов определяется срок аудиторской проверки:

+ Договором на проведение аудита

Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»

Федеральным законом «О бухгалтерском учете»

Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководство­ваться:

+ Профессиональное поведение

Публичность отчетности

Доброжелательность

Каким из перечисленных ниже этических принципов деятельности аудитор должен непременно руководство­ваться:

+ Конфиденциальность

Публичность отчетности

Отсутствие недоимки по налого­вым платежам

Какова правовая форма и содержание договора на проведение обязательной аудиторской проверки:

+ Договор возмездного оказания услуг

Договор на проведение научно-исследовательской работы

Договор подряда

Может ли аудиторская организация (индивидуальный предприниматель) представлять органи­зацию-клиента в налоговых органах по налого­вым спорам?

+ Да, представительство – это одна из сопутст­вующих аудиту услуг

Нет, это противоречит принципу независимости аудитора от клиента

Может ли аудиторская фирма в случае обязательного аудита по договору с заказчи­ком готовить для него учетную политику?

+ Нет

Да

Может ли проводить аудиторскую проверку аудитор, который является акционером проверяемого предпри­ятия?

+ Не может

Может, но совместно с другим ауди­тором

Может, если у него нет контроль­ного пакета акций проверяемого пред­приятия

Общество в своем уставном капитале имеет долю, принадлежащую государству, равную 45%. Такое общество может привлекать для обязательной аудиторской проверки своей отчетности:

+ Только аудиторскую организацию, участвующую и победившую в конкурсе на проведение аудиторской проверки таких организаций

Любую аудиторскую организацию

Только аудиторскую организацию, участвующую в конкурсе на проведе­ние аудиторской проверки таких организаций

Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) экономического субъекта за 1 год превышает в 500000 раз установленный законодательством МРОТ. В соответствии с этим критерием подлежат обязательному аудиту:

+ Любые организации или частные предпринима­тели

Только государственные и муни­ципальные унитар­ные предприятия

Только ОАО

Обязательный аудит может проводиться:

+ Только аудиторскими организациями

Как аудиторами-предпринимателями без образования юридического лица, так и аудиторскими организациями

Индивидуальными аудиторами

Обязательный аудит проводится:

+ В случаях, установленных зако­нодательством

По поручению финансовых или налоговых органов

По решению экономического субъекта

Обязательный аудит проводится, если объем выручки от реализации продукции за год и сумма активов баланса на конец отчетного года соответст­венно превышает:

+ 500 тыс. МРОТ и 200 тыс. МРОТ

300 тыс. МРОТ и 200 тыс. МРОТ

500 тыс. МРОТ и 1000 тыс. МРОТ

Одним из критериев обязательной аудиторской проверки является:

+ Сумма активов баланса, превы­шающая в 200000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ

Объем выручки от реализации продукции (работ, услуг) за год, пре­вышающий в 200000 раз установлен­ный законодательством МРОТ

Сумма активов баланса, превы­шающая в 500000 раз на конец года установленный законодательством МРОТ

Организация предложила аудиторской фирме заключить договор на комплексную услугу: вначале восстановить бухгалтерский учет, соста­вить отчетность, а затем их проверить и дать аудиторское заключение. Оцените ситуацию:

+ Так делать не разрешается

Это удобно обеим сторонам

Все зависит от желания аудиторской фирмы

Организация пригласила для проведения аудита аудиторскую фирму, которая является одним из его учредителей. Оцените ситуацию:

+ Аудиторская фирма не вправе проводить аудит данной организа­ции

Это лучший вариант, т. к. обе сто­роны заинтересо­ваны в аудите

Самое главное, чтобы была при­емлемой стоимость и качество работ

Основной целью аудита является:

+ Выражение мнения о достоверно­сти финансовой (бух­галтерской) отчетности аудируемого лица и соответствия порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Исправление всех ошибок в бухгалтерском учете и отчетности

Выявление мошенничества и ис­кажений в бухгалтерском учете и отчетности

Выдача положительного аудиторского заключения

ОАО функционирует 2 года. Пока число акционеров менее 100. Распространяется ли на него требование проведения обязательного аудита, если руково­дство не нуждается в услугах аудиторов?

+ Да

По усмотрению руководства ОАО

Нет

По каким расценкам работает аудитор при проведе­нии обязательных и инициативных аудиторских проверок?

+ По расценкам, согласованным с заказчиком в договоре

По расценкам, установленным Правительством РФ

По расценкам, установленным органами местного самоуправления для аудиторских организаций, зарегистрированных в установленном порядке на подведомственной им территории

При заключении договора на обязательную аудиторскую проверку включение в него пункта об обязательной выдаче аудиторского заключения:

+ Не имеет смысла, т. к. аудитор обязан сделать это в соответствии с российскими аудиторскими стандартами, хотя предмет договора – проверка бухгалтерской отчетности

Необходимо, т. к. если этого не сделать, аудитор не будет брать на себя ответственность и высказывать окончательное мнение о бухгалтерской отчетности

Рекомендуется, т. к. в противном случае проверка может оказаться бесполезной

При проведении аудита муниципальных унитарных предприятий финансовые показатели, установленные законода­тельством РФ для целей обязательного аудита:

+ Могут быть понижены законами субъек­тов РФ

Не могут пересматриваться зако­нами субъектов РФ

Могут быть повышены законами субъек­тов РФ

При проведении обязательного аудита предприятий заклю­чение договоров на оказание аудиторских услуг должно осуществляться по итогам открытого конкурса, если доля государственной собственности составляет:

+ Не менее 25%

Не более 25 %

Не более 50 %

Проведение аудиторской проверки аудиторской организацией осуществляется на основании:

+ Договора на проведение аудиторской проверки

Заявки на проведение проверки

Гарантийного письма экономического субъекта

Сопутствующие аудиту услуги это:

+ Предпринимательская деятельность, осуществляемая аудиторской организацией по­мимо, проведения аудиторской проверки

Часть вспомогательных работ по осуществлению аудиторской проверки

Услуги эксперта

Уверенность, которую призван обеспечить аудит, в том, что рассматриваемая в целом финансовая (бухгалтерская) отчетность не содержит существенных искажений, должна быть:

+ Разумной

Полной

Максимально возможной

Уклонение организации, подлежащей обязательному аудиту, от его проведения в соответствии с Федеральным законом «Об аудиторской деятельности»:

+ Влечет взыскание штрафа с орга­низации в раз­мере от 500 до 1000 МРОТ

Не влечет за собой каких-либо последствий

Влечет взыскание штрафа с руко­водителя организа­ции в размере от 100 до 300 МРОТ

Услуги, совместимые с проведением у аудируемого субъекта обязательной аудиторской проверки во всех случаях, оказывают по:

+ Постановке бухгалтерского учета

Восстановлению бухгалтерского учета

Ведению бухгалтерского учета

Целью аудита является:

+ Выражение мнения о достоверно­сти финансовой (бух­галтерской) отчетности аудируемого лица и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству РФ

Проверка и подтверждение пра­вильности отраже­ния фактов хозяйственной деятельности в бухгалтерской отчетности аудируемого лица

Предотвращение налоговых и финансовых нарушений

Чем определяется период, за который проводится обязательная аудиторская проверка?

Федеральным законом № 119-ФЗ «Об аудиторской деятельности»

+ Договором

Инструктивными материалами уполномоченного федерального органа

Чем определяется срок аудиторской проверки?

+ Договором на аудиторскую проверку

Законом об аудиторской деятельности

Инструктивными материалами Минфина РФ

Аудитор — это:

+ любой сотрудник аудиторской организации, участвующий в проведении аудита;

Физическое лицо, отвечающее квалификационным требованиям, установленным уполномоченным федеральным органом, и имеющее квалификационный аттестат аудитора;

Сотрудник, участвующий в проведении аудита, но не несущий ответственность за его результаты.

Объектом договора являются:

+ объекты гражданских прав;

Результаты интеллектуальной деятельности;

Недвижимое имущество….

Существенными считаются условия договора:

+ являющиеся неотъемлемой частью договора, без указания которых договор считается незаключенным;

Характеризующие цену предмета договора и условия оплаты;

Условия, без которых договор не может быть подписан сторонами.

Существенные условия договора купли-продажи:

+ наименование и количество товара; условия, относительно которых по заявлению одной из сторон должно быть достигнуто соглашение;

Наименование и количество товара;

Цена и стоимость товара, величина штрафов и пени при нарушении обязательств.

Цена в договоре между российскими участниками выражается:

+ в рублях, в том числе в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте.

В рублях и иностранной валюте;

В произвольной валюте;

Правовой экспертизой договора предусматривается проверка соответствия законодательству:

+ указанных в договоре условий.

Существенных условий договора;

Всех условий договора;

Издержки предпринимателей и организаций, связанные с получением нематериальных услуг, привлекают повышенное внимание контролирующих органов. К категории «опасных» в налоговом учете относятся затраты по информационно-консультационным услугам. Суть проблемы в сложности подготовки доказательной базы о том, что консультация по факту имела место, была полезна, а уплаченная стоимость – обоснована.

Информационно-консультационные услуги

Единого правового определения консультационных или информационных видов услуг в российском законодательстве нет. Налоговый кодекс не раскрывает терминологию, но приводит классификацию нематериальных услуг (ст. 148):

  • консультационные;
  • юридические;
  • бухгалтерские;
  • инжиниринговый тип услуг;
  • предоставляемые аудиторами и аудиторскими фирмами;
  • маркетинговые;
  • научно-исследовательского характера;
  • опытно-конструкторской разновидности.

Консультирование предполагает выдачу клиенту готовой информации. Сфера применения этих сведений может быть любой. Оказание информационных услуг предполагает, что информация по нужной тематике будет собираться, систематизироваться, обобщаться, анализироваться. Результатом такого комплекса действий станет выдача готовой информационной продукции.

СПРАВОЧНО! Консультационные и информационные услуги могут оказываться устно или в письменной форме.

Гражданское право относит консультационно-информационные услуги к возмездным договорным отношениям (ст. 779 ГК РФ). Предполагается, что заказчик услуг заключает с исполнителем (консультантом) договор. После выполнения заявленных в соглашении действий производится денежный расчет между сторонами, в роли плательщика выступает заказчик.

Бухгалтерский и налоговый учет

Для целей бухгалтерского учета издержки, обусловленные консультированием или получением информационных услуг, должны показываться по правилам ПБУ 10/99. Нормы учета относят этот тип затрат к расходам от обычной деятельности (п. 7 ПБУ 10/99). Накапливаются они в дебете счета 26 или 25, 20, 44, 91 (зависит от характера услуги и темы консультации, от того, для каких целей требуется данная информация). Проведение в учете осуществляется с участием в корреспонденции счета 60. Признание издержек происходит в периоде, когда услуги были фактически получены. Привязка операции к дате оплаты не практикуется.

В налоговом учете нет однозначности при признании информационно-консультационных услуг. Минфин указывает, что эти затраты могут быть зачтены при выведении размера налоговой базы по налогу на прибыль (Письмо от 06.10.2014 г. № 03-03-06/1/49967). Минфин рекомендует относить стоимость юридических, информационно-консультационных и других видов нематериальных услуг в состав прочих расходов, которые связаны с производством и реализационными мероприятиями. Дата признания издержек привязывается к дате осуществления расчетов или получения документации для последующего расчета. Разрешается ориентироваться и на последний день в отчетном периоде (с. 272 НК РФ).

ВАЖНО! Минфин уточняет, что в расходы стоимость таких услуг можно отнести при одном условии – субъект предпринимательства может доказать обоснованность трат и документально подтвердить факт получения услуги.

Факт оказания и получения услуг проверяется налоговыми органами через оценку реальности заключенной сделки (проверка местонахождения организации, оказавшей услуги, их контактных номеров телефона, соответствие подписей в актах). Первичная документация по хозяйственным операциям может быть признана оправдательной, если оформление бланков соответствует законодательным нормам (присутствует полный перечень обязательных реквизитов, содержание документа совпадает с характером оказываемой услуги).

В договорах и актах необходимо приводить детальную расшифровку оказанных услуг. Использование формулировок общего характера (юридические услуги или информационно-консультационное сопровождение) не является основанием для признания подтверждающей документации действительной. В судебном порядке при отсутствии детализации по услугам договор может быть отнесен к категории незаключенных. Причина заключается:

  • в невозможности идентификации перечня вопросов, по которым оказывалась консультация;
  • неясности определения временного диапазона выполнения услуг;
  • отсутствии признаков, по которым можно проследить цели обращения к консультантам.

Если в договоре и акте нет детализации услуг, этот комплект документов необходимо дополнить справкой или отчетом, составленными в произвольной форме. В них прописывается подробно характер услуг и их состав. В роли первичной подтверждающей документации могут выступать наравне с актами бланки накладных и протоколы проведения консультации.

Для принятия к вычету суммы по НДС необходимо иметь счет-фактуру (оформление регламентировано ст. 169 НК РФ). Обоснование необходимости получения конкретных услуг должно строиться на наличии их прямого влияния на результаты деятельности компании. Налоговые органы отстаивают позицию необоснованности затрат, если после их осуществления не появился доход у предприятия

ВАЖНО! Все признаваемые в налоговом учете издержки должны оказывать непосредственное воздействие на размер доходных поступлений.

Спор с контролирующими органами возможен, если содержание оказываемых сторонними лицами услуг совпадает с должностными функциями одного из штатных специалистов предприятия. Например, в компании по штату числится юрист, должность не является вакантной. Если руководство фирмы обратилось за юридической консультацией не к своему специалисту, а в другую организацию или частному лицу, то понесенные в связи с этим затраты не будут обоснованными. Необходимо избегать дублирования нематериальными услугами обязанностей штатного персонала.

Судебная практика доказывает, что позицию налоговиков по вопросу обоснованности расходов можно успешно оспорить. Судебные решения свидетельствуют, что оценивать эффективность потраченных ресурсов может только сам субъект хозяйствования. Поводом для включения в расходную налоговую базу может быть как фактическое увеличение доходов, связанное с понесенными затратами, так и намерение в будущем получить дополнительную материальную выгоду или исключить возникновение убытков.

Нематериальные услуги при УСН «доходы минус расходы»

Для упрощенцев действует закрытый перечень издержек, на величину которых можно уменьшать налоговую базу. Их список зафиксирован ст. 346.16 НК РФ. Консультационные услуги в этом разделе Налогового кодекса не упомянуты. Невозможность зачета в расчете налога по УСН подтверждается в письмах налоговых органов (например, Письмо авторства УФНС РФ по г. Москве от 19.12.2007 г. под № 18-11/3/212690@).

Из этого правила может быть несколько исключений:

  1. Компания, получившая информационные услуги, специализируется на консультировании (оказание нематериальных инфоуслуг является для нее основным направлением деятельности). Расходы должны быть отнесены в состав материальных издержек.
  2. Аудиторская, бухгалтерская или юридическая консультации. При возникновении спора с ФНС в отношении аудиторской информационной поддержки необходимо обосновывать свою позицию п. 2 ст. 1 Закона от 31.12.2008 г. № 307-ФЗ (в этой части закон определяет, что аудиторские услуги – это не только аудит, но и сопутствующие услуги).

Типовые корреспонденции

В бухгалтерском учете получение информационных или консультационных услуг должно отражаться вне зависимости от их влияния на результаты деятельности. Каждая операция и платеж должны быть показаны в учете проводками, даже если их нельзя принять к учету в налоговом учете. При получении нематериального типа услуг предприятие их приходует, после чего у него возникает обязательство перед контрагентом. Погасить его можно в наличной или безналичной форме.

Типовые корреспонденции в сегменте учета нематериальных услуг:

  1. Д26 (или 20, 25, 44) – К60 – обозначение факта принятия к учету аудиторских, юридических или других услуг, связанных с обработкой информации и профессиональным консультированием.
  2. Д19 – К60 – выделяется размер НДС, заложенного в счет на оплату услуг.

Если предприятие не планирует включать понесенные затраты в налоговую базу для ее уменьшения, то рекомендуется к счету 26 открыть аналитический субсчет: издержки, не уменьшающие налогооблагаемую величину прибыли. Эта норма актуальна для случаев, когда получаемые консультационные услуги дублируются функциональными обязанностями штатных сотрудников.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *