Бухгалтерский учет в кредитных организациях

Положение Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации» вступило в силу с 1 января 2013 года, отменив действие положения № 302-П. Положение № 385-П актуализировано с учетом изменений, внесенных в него указанием ЦБ РФ № 2884-У от 26 сентября 2012 года.

Настоящее положение определяет единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями на территории Российской Федерации.

Ниже следуют основные задачи бухгалтерского учета банков:

— формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении (для руководства, учредителей, а также внешних пользователей);

— учет всех финансовых операций, проводимых банком, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов;

— выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов деятельности, управления ликвидностью и т. д.

Инструментом формирования балансов банков служит план счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. В нем прописана структура всех счетов банковского бухгалтерского учета и порядок их использования для учета финансовых операций.

Cчета разделены следующим образом:

— счета первого порядка, как правило, служат для учета какой-либо укрупненной группы финансовых операций и обозначаются трехсимвольным цифровым кодом (например, 202), самостоятельно используются редко;

— счета второго порядка служат для учета различных типов финансовых операций внутри укрупненной группы (например, кредиты физическим лицам, в составе группы кредитных операций). Они представлены пятисимвольным цифровым кодом (к примеру, 20202, где 202 — счет первого порядка, 20202 — счет второго порядка) и используются в составе оборотно-сальдовой ведомости по счетам второго порядка (баланс банка, 101-я форма отчетности).

Счета могут быть активными, пассивными или не иметь этого признака.

Балансы кредитных организаций формируются ежедневно. Но в виде публичной формы отчетности предоставляется ежемесячный сводный баланс (101-я форма отчетности — оборотно-сальдовая ведомость по счетам второго порядка).

Положение Банка России № 385-П «О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации»

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 14 ноября 2016 г.

В отдельной консультации мы рассматривали вопросы ведения бухгалтерского учета ООО, в т.ч. разбирались, кто может вести бухгалтерский учет в коммерческих организациях. А каковые особенности ведения бухучета в кредитных организациях?

Главбух кредитной организации

Бухгалтерский учет банков ведется в соответствии с Федеральным законом от 06.12.2011 № 402-ФЗ, которым регламентируется учет и обычных коммерческих организаций. В этом федеральном законе указывается, что руководитель банка обязан возложить ведение бухучета на главного бухгалтера (ч. 3 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ), а к самому главному бухгалтеру предъявляются особые требования, установленные ЦБ РФ (ч. 7 ст. 7 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

• наличие высшего юридического или экономического образования и опыта руководства отделом или иным подразделением кредитной организации, деятельность которого связана с осуществлением банковских операций, не менее 1 года, а при наличии иного высшего образования — не менее двух лет;
• отсутствие неснятой или непогашенной судимости за совершение умышленных преступлений;
• отсутствие факта дисквалификации, срок которой на момент заключения договора не истек;
• отсутствие неоднократных фактов расторжения с главным бухгалтером трудового договора по инициативе работодателя на основаниях, предусмотренных п. 7 ч. 1 ст. 81 ТК РФ.

Правила ведения бухучета в кредитных организациях

Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ (Приказ Минфина от 29.07.1998 № 34н) в отношении кредитных организаций не применяется. В банках действуют свои правила ведения бухучета, установленные Положением о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории РФ (утв. Банком России 16.07.2012 № 385-П). Этим же Положением предусмотрен и План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях. При ведении бухгалтерского учета в кредитных организациях проводки не будут аналогичны проводкам в обычных коммерческих организациях. Ведь несмотря на то, что учет строится также на базе двойной записи, сами счета совершенно иные.

К примеру, основные средства (кроме земли) учитываются по дебету счета 60401, а не на счете 01 (Приказ Минфина от 31.10.2000 № 94н), а материалы числятся по дебету счета 61008, а не счета 10.

Кроме того, перечень форм, порядок составления и представления форм отчетности кредитных организаций в ЦБ РФ регламентируется Указанием Банка России от 12.11.2009 № 2332-У, а не приказом Минфина РФ от 02.07.2010 № 66н.