Что такое пеня по налоговому кодексу РФ?

В правоотношениях, которые предполагают наличие обязательств одной из сторон в адрес другой, при отсутствии должного исполнения применяются санкции. Одну из их разновидностей — пени НК РФ регулирует в полной мере, поэтому при назначении такого наказания в адрес должника необходимо ориентироваться на законодательство. Основной при этом является статья 75 Налогового кодекса РФ, которую следует изучить для эффективного и законного применения пени.

Расшифровка понятия

В правовых нормах Российской Федерации пеня — это разновидность неустойки, понятие которой отличается от штрафа тем, что сумма увеличивается за каждый день неперечисления. Также ее особенностью является формирование в виде процента от суммы, а штраф, соответственно, будет являться фиксированной суммой, насчитываемой без привязки к объему невыполненных обязательств. В интернете существует масса сравнительных таблиц, которые помогут разобраться в отличиях этих неустоек.

Пеня не является единственным наказанием, и предусматривать налоговая инспекция может и другие санкции. Таким образом, вне зависимости от примененных мер и уплаты суммы задолженности, к последней нужно добавить пени за весь расчетный период. В налоговой сфере пеню плательщик обязан уплатить за опоздание при перечислении государственных сборов, ведь для этого прописаны определенные сроки.

Нюансы статьи 75 НК РФ

Пени действующий Налоговый кодекс регламентирует в части 1, где есть глава 11 и статья 75, как и их применение, при этом оговаривается, что пеня должна уплачиваться в отдельности от возникшей задолженности, и вне зависимости от того, применяются ли меры ответственности за нарушение законодательства.

Для начислений пени руководствуются Налоговым кодексом

Начисление неустойки в 2019 году происходит за каждый полный день, начиная с даты, следующей за последним днем, когда можно было уплатить налог. Пеня не используется, если налогоплательщик не смог выполнить обязательства перед бюджетом по объективным причинам. К примеру, в ситуации, когда налоговиками на имущество субъекта был наложен арест либо суд принял решение о временной заморозке счетов плательщика, пеня начисляться не будет. Правда действует такая возможность только в период, когда затруднения могут быть доказаны.

Согласно с законодательством, для физлиц, ИП и юридических лиц, просрочивших уплату налога на срок до 30 дней, для расчета пени применяется 1/300 действующей ставки рефинансирования, утвержденной Центробанком. А вот если организация не произвела выплаты налога в течение 30 дней после конечной даты выполнения обязательств, используется 1/150 доля ставки рефинансирования, что отражается отдельной проводкой по нормам КБК.

Интересно, что пеня до 30 дней начисляется по обычной величине. 1/150 будет применяться только за дни больше этого срока, и чтобы вычислить конечную неустойку по НДС, следует проводить отдельные расчеты.

Закон говорит, что платить пеню нужно одновременно с налогом, а если этого не будет произведено, то взимание неустойки могут провести и в принудительном порядке. Обычно это происходит путем заморозки счетов и списывания денежных сумм с них, но вполне возможен арест имущества для его последующей реализации.

Отдельно также следует упомянуть, что пени не будут начислены на сумму недоимки, если она образовалась по причине дачи письменных пояснений касательно порядка исчисления и уплаты налога. Также это действует, если налогоплательщик писал разъяснения по поводу применения законодательства о налогах и сборах, если это происходит в рамках компетенции.

Мотивированное мнение налогового органа, выполнение которого производилось налогоплательщиком, и вследствие чего наступила просрочка, также будет причиной для неначисления пени. Но следует отметить, что неустойка все же учитывается, если основанием для мнения была неполная либо не соответствующая действительности операция, которая подавалась налогоплательщиком ранее.

Правовые комментарии

В ст. 75 НК РФ пени устанавливаются как одна из разновидностей неустойки, которая применяется за просрочку уплаты налога. Ведь каждый налогоплательщик, ведя свою деятельность законно, имеет обязанность вовремя перечислять государственные сборы, которые идут в бюджет. Правовые нормы постоянно меняются, к примеру, закон 137-ФЗ внес в статью 75 НК РФ определенные поправки, они касаются уплаты налоговых сумм с опозданием.

Знание законов позволит определить правильность начисления процентов неустойки

В пункте 6 статьи было указано, что с организаций и ИП взыскание пеней производится через суд, в то же время, статья 45 Кодекса говорит о том, что налог взыскивают в судебном порядке:

  • с предприятия, которым открывался лицевой счет;
  • с целью получения недоимки, которая не погашается более трех месяцев с момента просрочки;
  • компании или ИП, если необходимость перечисления налога появилась вследствие изменений касательно юридической характеристики проведенной сделки.

Статья 75 НК РФ оговаривает некоторые нюансы положений касательно начисления пени на недоимку. Как следствие, можно сказать, что пеня не начисляется на сумму недоимки, если это было спровоцировано выполнением разъяснения налоговиков. Само предписание может писаться нескольким плательщикам, а не одному лицу. Более того, должно прослеживаться отношение смысла и содержания разъяснения к налоговому периоду, в котором возникла недоимка. При этом дата самого разъяснения не имеет значения, важен факт ссылки на конкретный период времени.

Учитывая мнение Конституционного суда России, пеня является правовосстановительной мерой принуждения, которая применяется для выполнения обязанности по уплате налогов. Но применяется она только в случае, если обязательства не выполняются, и фактически, таким образом покрывается ущерб, нанесенный бюджету недобросовестным плательщиком.

Пеня по Налоговому кодексу РФ является одной из разновидностей неустойки, которая начисляется при невыполнении обязательств по перечислению государственных сборов. Важно разбираться в законодательстве, ведь это не только дает понимание ситуации, но и обеспечивает возможность оспаривания начисления пеней, особенно в тех случаях, когда налоговики налагают неправомерные санкции.

О пени можно узнать из видео:

Внимание! В связи с последними изменениями в законодательстве, юридическая информация в данной статьей могла устареть!

Наш юрист может бесплатно Вас проконсультировать — напишите вопрос в форме ниже:

Бесплатная консультация с юристом Заказать обратный звонок Все ещё остались вопросы? Позвоните по номеру +7 (499) 938 50 41 и наш юрист БЕСПЛАТНО ответит на все Ваши вопросы

При неисполнении или ненадлежащем исполнении обязательств по уплате различных платежей может произойти начисление пени.

Пеня — это разновидность неустойки, которая устанавливается в процентах за каждый календарный день просрочки от суммы не исполненного обязательства. Применяется при задержке оплаты оказанных в полном объеме услуг, выполненных работ, поставки товаров, просрочки уплаты налогов, штрафов и других платежей, предусмотренных законом или договором.

Уплата пени.

Основанием для уплаты пени является пропуск срока, отведенного для выполнения обязательств. Уплата начисленной пени является обязательной процедурой, она уплачивается помимо сумм сбора и процентов. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм, либо после уплаты их в полном объеме. При уклонении от уплаты пени, они могут быть взысканы в принудительном порядке через суд.

Размер пени.

Размер пени устанавливается законом или договором обязательств. Минимальный и максимальный размер пени действующим законодательством не ограничен, но может быть ограничен договором. В договоре пеня может быть любого размера. Иногда, при длительной просрочке выполнения обязательств, размер пени может превышать размер суммы долга. Но нередки случаи, когда размер пени может быть снижен судом, если он сочтет ее слишком высокой. В судебной практике есть некоторые критерии, по которым определяется несоразмерность пени и последствий нарушения обязательства:

— чрезмерно высокий процент пени;

— незначительная сумма понесенных кредитором убытков из-за нарушения обязательства, повлекшего за собой начисление пени;

— непродолжительность периода просрочки, за которую была начислена пеня;

— определенное соотношение размера пени с суммой задолженности, от величины которой исчисляется неустойка. Суды отрицательно реагируют на требования о взыскании пени, размер которой превышает или приближен к размеру обеспеченного обязательства. Даже при условии, что размер пени составляет около половины размера основной задолженности, суд вправе расценивать это основанием для уменьшения размера пени.

Пеня является мерой гражданско-правовой ответственности. Размер начисленной пени носит компенсационный характер и не может служить источником для обогащения того, кто требует ее уплаты.

Сумма пени.

Для расчета суммы пени необходимо знать сумму задолженности, установленный срок уплаты платежа и дату полного погашения. Сумма начисленной пени напрямую зависит от ставки пени. Это может быть процент, указанный в договоре, конкретная сумма за каждый день просрочки или фиксированная процентная ставка, равная 1/300 действующей ставки рефинансирования Банка России. В последнем случае на сумму неуплаты начисляется 0,033% ежедневно.

Начисление пени происходит следующим образом:

1. Необходимо определить сумму основной задолженности.

2. Определить временной период просрочки. Его началом является календарный день, следующий за днем просрочки, а окончанием — погашение задолженности.

3. Определение ставки пени.

4. Определение суммы пени за один день. Для этого размер долга умножается на ставку пени.

5. Определение общей суммы пени. Для этого сумма пени за один день умножается на количество дней просрочки.

Если были частичные выплаты в счет погашения задолженности, тогда пени рассчитываются индивидуально на каждый просроченный платеж, учитывая количество дней просрочки. Затем рассчитываются пени на непогашенную часть задолженности. Результаты суммируются.

Начисление пени не распространяется на сумму задолженности, которую лицо или организация не могли оплатить из-за приостановления операций по его счетам, либо вследствие ареста имущества.

Если договоров несколько, то расчет пени может производиться по каждому из них отдельно. После этого путем суммирования результатов можно вывести общую сумму.

Статья 75. Пеня

1. Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки.

2. Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах.

3. Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки.

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате.

4. Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

4.1. Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

1) за налоговый период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;

2) за налоговый период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;

3) за налоговый период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.

5. Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме.

6. Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса.

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке.

7. Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков.

8. Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга.

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом).

П.1 ст.75 НК РФ

Пеней признается установленная настоящей статьей денежная сумма, которую налогоплательщик должен выплатить в случае уплаты причитающихся сумм налогов, в том числе налогов, уплачиваемых в связи с перемещением товаров через таможенную границу Таможенного союза, в более поздние по сравнению с установленными законодательством о налогах и сборах сроки. (В редакции федеральных законов от 09.07.1999 № 154-ФЗ; от 29.07.2004 № 95-ФЗ; от 27.07.2006 № 137-ФЗ; от 27.11.2010 № 306-ФЗ; от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

П.2 ст.75 НК РФ

Сумма соответствующих пеней уплачивается помимо причитающихся к уплате сумм налога и независимо от применения других мер обеспечения исполнения обязанности по уплате налога, а также мер ответственности за нарушение законодательства о налогах и сборах. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

П.3 ст.75 НК РФ

Пеня начисляется, если иное не предусмотрено настоящей статьей и главами 25 и 26.1 настоящего Кодекса, за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога начиная со следующего за установленным законодательством о налогах и сборах дня уплаты налога по день исполнения обязанности по его уплате включительно. Сумма пеней, начисленных на недоимку, не может превышать размер этой недоимки. (В редакции Федерального закона от 27.11.2018 № 424-ФЗ)

Не начисляются пени на сумму недоимки, которую налогоплательщик (участник консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) не мог погасить в силу того, что по решению налогового органа был наложен арест на имущество налогоплательщика или по решению суда были приняты обеспечительные меры в виде приостановления операций по счетам налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков, к которому в соответствии со статьей 46 настоящего Кодекса были приняты меры по принудительному взысканию налога) в банке, наложения ареста на денежные средства или на имущество налогоплательщика (участника консолидированной группы налогоплательщиков). В этом случае пени не начисляются за весь период действия указанных обстоятельств. Подача заявления о предоставлении отсрочки (рассрочки) или инвестиционного налогового кредита не приостанавливает начисления пеней на сумму налога, подлежащую уплате. (Абзац введен — Федеральный закон от 09.07.1999 № 154-ФЗ; в редакции Федерального закона от 16.11.2011 № 321-ФЗ)

П.4 ст.75 НК РФ

Пеня за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности по уплате налога определяется в процентах от неуплаченной суммы налога.

Процентная ставка пени принимается равной:

для физических лиц, включая индивидуальных предпринимателей, — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

для организаций:

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком до 30 календарных дней (включительно) — одной трехсотой действующей в это время ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации;

за просрочку исполнения обязанности по уплате налога сроком свыше 30 календарных дней — одной трехсотой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период до 30 календарных дней (включительно) такой просрочки, и одной стопятидесятой ставки рефинансирования Центрального банка Российской Федерации, действующей в период начиная с 31-го календарного дня такой просрочки.

(Пункт в редакции Федерального закона от 30.11.2016 № 401-ФЗ)

П.4.1 ст.75 НК РФ

Законодательный (представительный) орган государственной власти субъекта Российской Федерации, на территории которого применяется порядок определения налоговой базы по налогу на имущество физических лиц исходя из кадастровой стоимости объектов налогообложения, вправе принять закон, устанавливающий, что на сумму недоимки по налогу на имущество физических лиц пени начисляются:

пп.1 за налоговый период 2015 года — начиная с 1 мая 2017 года;

пп.2 за налоговый период 2016 года — начиная с 1 июля 2018 года;

пп.3 за налоговый период 2017 года — начиная с 1 июля 2019 года.

(Пункт введен — Федеральный закон от 30.11.2016 № 401-ФЗ; в редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 335-ФЗ)

П.5 ст.75 НК РФ

Пени уплачиваются одновременно с уплатой сумм налога или после уплаты таких сумм в полном объеме. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

П.6 ст.75 НК РФ

Пени могут быть взысканы принудительно за счет денежных средств (драгоценных металлов) налогоплательщика на счетах в банке, а также за счет иного имущества налогоплательщика в порядке, предусмотренном статьями 46 — 48 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 27.11.2017 № 343-ФЗ)

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей производится в порядке, предусмотренном статьями 46 и 47 настоящего Кодекса, а с физических лиц, не являющихся индивидуальными предпринимателями, — в порядке, предусмотренном статьей 48 настоящего Кодекса. (В редакции Федерального закона от 04.11.2005 № 137-ФЗ)

Принудительное взыскание пеней с организаций и индивидуальных предпринимателей в случаях, предусмотренных подпунктами 1 — 3 пункта 2 статьи 45 настоящего Кодекса, производится в судебном порядке. (Абзац введен — Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

П.7 ст.75 НК РФ

Правила, предусмотренные настоящей статьей, применяются также в отношении сборов, страховых взносов и распространяются на плательщиков сборов, плательщиков страховых взносов, налоговых агентов и консолидированную группу налогоплательщиков. (Пункт введен — Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ; в редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

П.8 ст.75 НК РФ

Не начисляются пени на сумму недоимки, которая образовалась у налогоплательщика (плательщика сбора, плательщика страховых взносов, налогового агента) в результате выполнения им письменных разъяснений о порядке исчисления, уплаты налога (сбора, страховых взносов) или по иным вопросам применения законодательства о налогах и сборах, данных ему либо неопределенному кругу лиц финансовым, налоговым или другим уполномоченным органом государственной власти (уполномоченным должностным лицом этого органа) в пределах его компетенции (указанные обстоятельства устанавливаются при наличии соответствующего документа этого органа, по смыслу и содержанию относящегося к налоговым (отчетным, расчетным) периодам, по которым образовалась недоимка, независимо от даты издания такого документа), и (или) в результате выполнения налогоплательщиком (плательщиком сбора, плательщиком страховых взносов, налоговым агентом) мотивированного мнения налогового органа, направленного ему в ходе проведения налогового мониторинга. (В редакции Федерального закона от 03.07.2016 № 243-ФЗ)

Положение, предусмотренное настоящим пунктом, не применяется в случае, если указанные письменные разъяснения, мотивированное мнение налогового органа основаны на неполной или недостоверной информации, представленной налогоплательщиком (плательщиком сбора, налоговым агентом). (В редакции федеральных законов от 27.07.2010 № 229-ФЗ; от 04.11.2014 № 348-ФЗ)

(Пункт введен — Федеральный закон от 27.07.2006 № 137-ФЗ)

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *