Дата в счет фактуре

В силу НК РФ счета-фактуры выставляются не позднее 5 календарных дней, считая с даты отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), передачи имущественных прав.

Указанный порядок применяется для всех налогоплательщиков, выставляющих счета-фактуры как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Отраслевая специфика значения не имеет.

Как пояснила ФНС России, чтобы увеличить сроки выставления счетов-фактур энергосбытовыми компаниями с учетом их отраслевой специфики, необходимо внести изменения в НК РФ. При этом Служба не наделена правом законодательной инициативы.

Письмо Федеральной налоговой службы

от 10 июля 2014 г. № ГД-4-3/13390@

«О счетах-фактурах”

Федеральная налоговая служба, рассмотрев обращения по вопросу увеличения сроков выставления счетов-фактур в электронном виде для энергосбытовых компаний, сообщает следующее.

Согласно пункту 3 статьи 168 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при реализации товаров (работ, услуг), передаче имущественных прав выставляются соответствующие счета-фактуры не позднее пяти календарных дней, считая со дня отгрузки товара (выполнения работ, оказания услуг), со дня передачи имущественных прав.

Указанный порядок выставления счетов-фактур применяется для всех налогоплательщиков, выставляющих счета-фактуры, как в электронном виде, так и на бумажном носителе, независимо от отраслевой специфики производства и (или) реализации товаров (работ, услуг).

В этой связи для решения вопроса в отношении увеличения сроков выставления счетов-фактур энергосбытовыми компаниями с учетом их отраслевой специфики необходимо внесение изменений в главу 21 Кодекса.

Согласно Положению о Федеральной налоговой службе, утвержденному Постановлением Правительства Российской Федерации от 30.09.2004 № 506, правом законодательной инициативы ФНС России не уполномочена.

Государственный советник
Российской Федерации
3 класса Д.Ю. Григоренко

ВОПРОС:

В договоре на поставку товара (выполнение работ/оказание услуг) следующая формулировка: «Все расчеты по договору производятся в безналичном порядке, путем перечисления денежных средств на указанный Поставщиком (Подрядчиком, Исполнителем) расчетный счет после подписания товарной накладной (акта выполненных работ, оказанных услуг) в течение 30 календарных дней». Это означает, что оплата производится после исполнения поставщиком (подрядчиком, исполнителем) обязанностей по передаче товара (выполнению работы, оказанию услуги). В каком порядке должны быть выставлены документы на оплату? Счет может быть позже или одной датой с товарной накладной (актом выполненных работ, оказанных услуг)? Или счет может выставляться вне зависимости от порядка оплаты? Т.е. правильно ли будет, если контрактом предусмотрена оплата по факту, а счет выставляется раньше товарной накладной (акта выполненных работ, оказанных услуг), но заказчик дожидается даты акта и только потом оплачивает?

ОТВЕТ:

Стороны вправе определить порядок оплаты в договоре. Момент выставления счета не имеет значения, если в договоре содержатся платежные реквизиты и указан срок для оплаты с момента поставки.

Срок оплаты полученного товара может устанавливаться определенной календарной датой или истечением определенного периода времени с момента передачи покупателю товара.

———————————
Пример формулировки условия:

«Покупатель обязан оплатить товар в течение 20 дней с момента получения товара от поставщика».

———————————
Если срок оплаты товара, проданного в кредит, не согласован

В этом случае согласно п. 1 ст. 488, п. 2 ст. 314 ГК РФ покупатель по общему правилу должен будет оплатить товар в течение семи дней с момента предъявления поставщиком соответствующего требования.

Источник — Путеводитель по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договора {КонсультантПлюс}

Для согласования порядка расчетов сторонам рекомендуется установить в договоре следующее:

  • срок оплаты товара;
  • момент исполнения покупателем обязанности по оплате (момент оплаты) товара;
  • возможность оплаты товара получателем (плательщиком).

7.2.1. Срок оплаты товара по договору поставки

Покупатель обязан оплатить товар непосредственно до или после передачи товара, если иное не предусмотрено законом, другими правовыми актами или договором и не вытекает из существа обязательства (п. 1 ст. 486 ГК РФ).

договором может быть предусмотрена оплата товара через определенное время после его передачи покупателю, т.е. продажа товара в кредит (п. 1 ст. 488 ГК РФ), оплата товара в рассрочку (абз. 1 п. 1 ст. 489 ГК РФ).

Путеводитель по договорной работе. Поставка. Рекомендации по заключению договора {КонсультантПлюс}

Для согласования условия о форме расчетов денежными средствами в безналичном порядке стороны должны указать в договоре:

  • конкретную форму расчетов из числа предусмотренных ст. 862 ГК РФ;
  • сведения (реквизиты), необходимые для осуществления платежа.

Перечень реквизитов и формы расчетных документов определяются в соответствии с п. п. 1.10, 1.11 Положения о правилах осуществления перевода денежных средств (утв. Банком России 19.06.2012 N 383-П). Для каждой формы безналичных расчетов установлено разное содержание расчетных документов. В тексте договора стороны могут указать платежные реквизиты либо порядок их сообщения по каждому сроку платежа. В первом случае реквизиты вносятся, как правило, в специальный раздел договора либо оформляются приложением к нему. Сообщить реквизиты платежа после заключения договора сторона может путем выставления счета, счета-фактуры или направления письменного уведомления (письма, телеграммы и т.п.).

———————————
Пример формулировки условия:

«Расчеты по договору поставки осуществляются в безналичном порядке путем перечисления денежных средств на расчетный счет поставщика на основании платежного поручения покупателя. Денежные средства перечисляются по реквизитам, указанным в разделе 7 «Адреса и реквизиты сторон» настоящего договора, если иные реквизиты не указаны в выставленном поставщиком счете на оплату».

———————————
Если в договоре не указано, какую форму безналичных расчетов денежными средствами выбрали стороны

В этом случае покупатель должен будет оплатить товар в безналичном порядке платежным поручением (п. 1 ст. 516 ГК РФ) и не вправе будет использовать иную форму расчетов.

Обзор подготовлен специалистами Линии Консультирования ГК «Земля-СЕРВИС»

Какие периоды связаны с документом?

В Налоговом кодексе РФ, приказах Министерства Финансов и постановлениях Правительства четко оговариваются сроки выдачи и хранения счётов-фактур. Указанный в нормативно-правовых актах порядок актуален для всех плательщиков НДС в не зависимости от отрасли хозяйственной деятельности.

Для бумажных и электронных

Что касается сроков, связанных с данными документами, то никаких отличий для бланков на бумаге и электронных счетов-фактур не существует.

Выписки

Исходя из п.3 ст.168 НК выставление счета-фактуры должно быть произведено в течение 5 календарных (не рабочих) дней:

  • С момента полного или фрагментарного зачисления предоплаты за предстоящие поставки товаров или предоставления работ и услуг, а также передачу имущественных прав.
  • С момента отгрузки либо окончания осуществления работ или оказания услуг.
  • Со дня корректировки объёмов и цены товаров, работ или услуг.

В ситуации отгрузки или получения аванса формируется обычная счет-фактура, при изменениях объемов или цен – корректировочный.

О правилах составления счета-фактуры на аванс мы подробно рассказываем , а как составить документ на услуги узнаете из этого материала.

Пятидневный срок необходимо отсчитывать со дня, следующего за датой отгрузки продукции (оказания услуг, выполнения работ, передачи прав на имущество). В какой выставляется срок, если последний день выпадает на нерабочий? Если последний день срока выпадает на нерабочий или праздничный, то датой окончания периода выставления счета-фактуры будет самый первый следующий за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

В большинстве случаев составление счета-фактуры происходит отдельно для каждой операции. Но допустимо предоставление одного документа, если в течение дня была произведена группа поставок одному и тому же покупателю (согласно письму Минфина России № 03-07-09/44 от 02.05.2012).

Для предприятий, которые работают в сфере, связанной с непрерывным снабжением стандартной продукцией или услугами конкретного заказчика, также существует возможность предоставить единый бланк на всю реализацию за месяц или квартал (письма Минфина России № 07-05-06/142 от 25.06.2008 и № 03-07-11/41 от 17.02.2009). Это правило актуально для:

  1. Транспортировки нефтепродуктов, электроэнергии и газа.
  2. Услуг связи.
  3. Поставок продуктов на ежедневной основе.
  4. Аренды.

Для электронных счетов-фактур действуют такие же правила. Они должны быть отправлены с помощью телекоммуникационных линий связи в течение 5 дней с даты отгрузки товаров. Счет-фактура признается выставленным, когда продавец получит подтверждающее уведомление от аккредитованного оператора (п 1.10 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде, утвержденного приказом Минфина России №50н от 10.11.2015).

Верификация получения бланка от покупателя, которая была обязательной до 01.04.2016 г., сегодня необходима лишь по обоюдному согласию контрагентов сделки (п. 2.9 Порядка выставления и получения счетов-фактур в электронном виде). При предоставлении счета-фактуры покупателю в электронном виде у сторон есть одни рабочие сутки на обработку документа.

В связи со сроками также может возникнуть вопрос их соответствия датам, указанным в отгрузочных документах. Возможны два варианта:

  1. Дата оформления счета-фактуры совпадает с числом, проставленным в бумагах на отгрузку или с датой получения аванса.
  2. Выставляется бланк в течение 5 календарных (не рабочих) дней с момента поставки товаров (оказания услуг, работ). Таким образом, даты счета-фактуры и документа, на который она опирается не совпадают.

Первый вариант является предпочтительнее, так как:

  • Подготовленный пакет документов будет удобнее для делооборота – даты и конечные суммы в нем будут совпадать.
  • В процессе учета НДС на стыке отчетных периодов не будет возникать неточностей. Так, поставщик избежит ситуации, когда реализация будет отражаться в одном квартале, а налог на добавленную стоимость уже в следующем.
  • Дата авансовых счетов-фактур будет идентична срокам поступления денежных средств.
  • Число выставления корректировочного счета-фактуры будет соотноситься с бумагами, отражающими соглашения относительно изменения цены или количества товара.

Важно! Необходимость совпадения дат документов обозначена в постановлении Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137 (ред. от 19.08.2017). Избежать распространенных ошибок при работе со счетом-фактурой вам помогут отдельные публикации наших экспертов, из которых вы сможете узнать:

  • Что такое код и номер документа, какие реквизиты указываются в различных видах?
  • Как заполнить счет-фактуру и каковы нюансы заполнения для обособленного подразделения?
  • Что такое счет-фактура на возврат товара поставщику?
  • Можно ли выставлять в валюте другой страны, где узнать корректный код?

Оплаты

Счет-фактура — документ строгой отчетности, отражающий движение товаров или выполнение работ. В отличие от счета на оплату, он необходим для учета НДС и прямо не является основанием для совершения платежей. Исходя из этого, сроки уплаты по выставляемым счетам-фактурам устанавливаются и согласовываются в каждом случае индивидуально по условиям договоров купли-продажи.

В основном оплата осуществляется перед выставлением счёта-фактуры (если речь идет об авансовом платеже). Когда имеет место отгрузка товара, то сначала оформляется бланк, а затем происходит оплата.

Хранения

Постановление Правительства от 19.08.17 г. № 981 закрепляет срок хранения счетов-фактур равный 4 годам. Он начинается после того, как был окончен период, в котором последний раз бланк был использован для начисления и уплаты налогов.

Указанный временной интервал может быть увеличен на 3 года, и составить 7 лет в том случае, когда имел место перенос налогового вычета.

В п. 2 ст. 171 Налогового Кодекса РФ закреплено право вычета НДС в пределах 3-х лет с момента принятия на учёт товаров, работ или услуг

На электронные счета-фактуры распространяются те же правила и сроки хранения. Распечатывать их и хранить в бумажном варианте компании не должны.

Последствия нарушения

Нормативно-правовые акты не предусматривают наказания за неправильные сроки выставления счетов-фактур.

  • Если нарушение пятидневного периода выставления счета-фактуры произошло на рубеже налоговых периодов, инспекторы могут привлечь продавца к ответственности в виде штрафа от 10000 до 30000 рублей (п. 1 и 2 ст. 120 НК РФ).
  • Когда аналогичные действия привели к формальным занижениям базы НДС, то сумма взыскания составит 20% от объема налога, который не был уплачен, но не ниже 40000 рублей (п. 3 ст. 120 НК).
  • Что касается нарушения периода хранения счетов-фактур, то на основании ст. 15.11 КоАП РФ за несоблюдение правил хранения документов бухгалтерской отчётности может быть наложен административный штраф в размере 2000-3000 рублей.
  • Если попрание норм привело к утрате документов, может наступить налоговая ответственность по ст. 120 или 126 НК. Отсутствие счетов-фактур приведёт к взысканию в размере 5000-15000 рублей в зависимости от длительности правонарушения. Если имел место факт неуплаты налога, то сумма штрафа составит 10% от его объема, но не менее 15000.

Таким образом, сроки, непосредственно связанные со счетами-фактурами, являются важным аспектом работы с данным бланком строгой отчетности. Выставление, оплата и хранение документов должно соответствовать действующему законодательству.

Что говорит Минфин

По общему правилу, установленному п. 3 ст. 168 НК РФ, счет-фактура выставляется не позднее 5 дней со дня отгрузки товаров, оказания услуг, выполнения работ.

При этом для целей применения налога на добавленную стоимость датой отгрузки товаров признается дата первого по времени составления первичного документа, оформленного на имя покупателя или перевозчика для доставки товаров покупателю (письма Минфина РФ от 28.07.2011 № 03-07-09/23, от 01.11.2012 № 03-07-11/473).

Согласно официальной позиции Минфина РФ, изложенной в письмах от 09.11.2011 № 03-07-09/39, от 17.02.2011 № 03-07-08/44, от 02.07.2008 № 03-07-09/20, счет-фактура, выставленный до оформления первичных документов, подтверждающих отгрузку товаров, считается составленным с нарушением срока, предусмотренного п. 3 ст. 168 Кодекса. На основании такого счета-фактуры НДС принять к вычету нельзя.

📌 Реклама

Вместе с тем в соответствии с абз. 2 п. 2 ст. 169 НК РФ счета-фактуры, которые позволяют налоговому органу идентифицировать продавца, покупателя, наименование и стоимость товаров, а также ставку и сумму налога, не могут служить основанием для отказа в вычете.

Таким образом, если для идентификации достаточно содержащихся в счете-фактуре сведений, то для получения вычета неважно, когда счет-фактура был выписан — в течение 5 дней со дня отгрузки либо до отгрузки. Минфин РФ в письме от 30.10.2009 № 03-07-09/51 указал, что компания вправе выставить единый счет-фактуру в аналогичной ситуации. Ведомство опирается на утратившие силу правила заполнения счета-фактуры (утвержденные Постановлением Правительства РФ от 02.12.2000 № 914). Действующие правила заполнения счета-фактуры также не запрещают выставлять смешанный счет-фактуру одновременно на товары, работы и услуги. 📌 Реклама

Правила заполнения счета-фактуры, утвержденные Постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, не запрещают составлять один счет-фактуру на товары и услуги (или работы). В правилах не указано, что счет-фактуру нужно оформлять отдельно — на товар, отдельно — на работу, отдельно — на услугу. Более того, форма счета-фактуры содержит графу «Наименование товара (описание выполненных работ, оказанных услуг), имущественного права».

Это означает, что в одном счете-фактуре может быть указано несколько операций: и отгрузка товара, и выполнение работ, и оказание услуг, при условии, что продавец товара и исполнитель услуг (работ) — одно и то же лицо, соответственно, покупатель товара и заказчик услуг (работ) — также одно и то же лицо. Кроме того, контролирующие органы не раз отмечали, что счета-фактуры, выставленные исполнителем после срока, установленного п. 3 ст. 168 НК РФ, не являются основанием для отказа в принятии к вычету НДС (письма Минфина РФ от 25.01.2016 № 03-07-11/2722, от 23.12.2016 № 03-03-06/3/77429, от 09.04.2015 № 03-07-11/20293, УФНС РФ по г. Москве от 29.03.2016 № 16-15/031787).

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *