ДМС для сотрудников

Что такое дмс для сотрудников, как оформить

Оформление ДМС для сотрудников Официально зарегистрированные компании могут заключить договор со страховой организацией и предоставить своим работникам право пользования услугами добровольного медицинского страхования. Как происходит оформление ДМС и что под этим подразумевается? Услуги добровольного страхования предоставляются любой медицинской страховой компанией. Например, «Ингосстрах», «Ренессанс» или «Согаз». Руководством организации издается приказ о добровольном медицинском страховании сотрудников, назначаются ответственные за подбор страховой компании и заключение с ней договора. Локальным нормативным актом работники информируются об условиях, сумме добровольного страхования, перечне предоставляемых дополнительных услуг, расписывается порядок выдачи полисов ДМС. Работодатель знакомит людей с подходящей страховой программой, поясняя процесс оформление ДМС, что это важно для них.

  • распространение страховки и на членов семьи;
  • стоматологические услуги.

Как оформляется договор Сторонами, подписывающими этот договор, являются страхователь (предприятие) и страховщик (страховая компания). В нём указываются:

  • страховая сумма – те деньги, которые страховщик выплачивает страхователю, когда наступает страховой случай;
  • страховая премия – расходы, которые несёт страхователь перед страховщиком;
  • застрахованные лица (сотрудники), страховые случаи и риски – с исчерпывающим перечислением всех условий оказания помощи, вплоть до ограничений по возрасту сотрудника;
  • срок начала действия договора (либо с дня подписания, либо с определённой даты).

Помимо упомянутых ранее, существуют следующие особенности налогового учёта расходов на медицинское страхование сотрудников (ст.

Важно Видео — как учесть расходы на ДМС: Также не является обязательным страхование всех сотрудников, однако ДМС не должно ущемлять их права или дискриминировать отдельных лиц (ст. 3 ТК РФ). Кроме того, чем дольше срок страхования по договору, тем дешевле компании обходится месяц обслуживания. Для сотрудников Прежде всего, ДМС открывает доступ к получению качественной помощи или медицинских услуг без затрат времени на попытки пробиться к врачу в обычную государственную поликлинику.
В стандартный пакет ДМС входят консультации узких специалистов, диагностические процедуры, вызовы скорой помощи и лечение в стационаре.

Определение

Мало кто знает, что такое ДМС для сотрудников. Это целая система страхования, при которой оформляются медицинские полиса всем, кто устраивается на работу в компанию. При ДМС перечень услуг расширяется.

Страхователем является организация, осуществляющая оформление документов и непосредственно, страхование для своих сотрудников. Каждому из них выдается полис, который нужно предъявлять при посещении поликлиники или другого медицинского учреждения.

Взносы на страхование обеспечиваются за счет прибыли, получаемой предприятием, в соответствие с условиями, которые были установлены при подписании двухстороннего соглашения.

Основным документом является страховая программа, в которой содержатся четкие указания относительно того, в какие учреждения можно обратиться за помощью, какая сумма может быть использована.

Воспользоваться услугами можно в нескольких случаях:

  1. При наступлении страхового случая – острое заболевание.
  2. Получение травмы на производстве или в быту.
  3. Другие случаи, когда требуется медицинская помощь.

Следует учесть, что существуют ситуации, которые не являются страховыми случаями. Так, страховщик не оплачивает обследования, которые проводятся по желанию гражданина в целях профилактики.

Кроме того, сюда можно отнести все медицинские услуги, которые проводятся только по желанию гражданина, но оснований для них нет.

Использование в организации системы ДМС выгодно по нескольким причинам:

  • работодатель проявляет заботу о своих сотрудниках, создает улучшенные условия труда. За счет этого повышается доверие сотрудников, лояльность к руководству;
  • создается преимущество между конкурентами среди всех компаний в отрасли. Это имеет особое значение для небольших компаний;
  • уменьшается доля прибыли, облагаемая налогом.

Законодательно не были установлены какие – либо ограничения при выборе программы страхования. Чаще всего для работников, с повышением должности, возникают привилегии, связанные со страхованием – можно выбрать улучшенную систему ДМС.

Как оформить

Подписать договор должны несколько лиц: страховая компания и организация, приобретающая страховки для своих сотрудников.

В документе работодатель обязательно должен указать следующее:

  1. Размер страховой суммы, доступной по договору страхования.
  2. Тип программы ДМС.
  3. Размер страховой суммы – подразумеваются те расходы, которые страхователь несет перед застрахованными лицами.
  4. Указывается перечень застрахованных лиц, все страховые случаи. Необходимо указать полный перечень всех условий, при соблюдении которых может быть оказана помощь.

Типовой бланк договора можно .

После того, как директор компании принимает решение о создании на предприятии коллективной медицинской страховки, ему следует выбрать подходящее предложение, выбрать страховую компанию и заключить договор. Затем за каждого работника должны быть оплачены взносы.

Выполняются следующие действия:

  1. После того, как будет выбрана компания, с представителем заключается договор.
  2. Необходимо предоставить данные сотрудников.
  3. Оплачивается взнос за каждого сотрудника.
  4. Готовые полиса выдаются работникам сразу после того, как они будут получены руководителем компании.

В данном случае страхователем является работодатель – он же заключает договора на каждого работника от их имени. При этом в расходах компании при заполнении декларации для НК РФ могут быть указаны эти выплаты. Но изначально необходимо заключить групповой или коллективный договор на предприятии.

Чтобы получить налоговые льготы, нужно заключить соглашение по страховке на срок менее, чем 12 месяцев. Следует обратить особое внимание на данные при заполнении декларации, в частности, расходной статьи.

Можно воспользоваться одним из двух вариантов:

  1. Произвести единовременный платеж.
  2. Получить рассрочку на весь период страхования.

Следует учитывать, что те страховые взносы и выплаты на лечение, которые получают сотрудники от страховщика не являются базой для начисления налога.

В отличие от налогов, начисляемых на прибыль, по НДФЛ не предусмотрено определенных норм. Не происходит начисление налога и на те доходы, которые были получены гражданами в рамках ДМС.

Исключением из правила является оплата счетов за санаторно – курортное лечение. В данном случае страховая компания должна уплатить НДФЛ. Работодатель освобождается от этой необходимости.

При оплате налога на прибыль включаются взыскания в размере около 6%, которые отведены для оплаты труда. Денежные средства берутся из заработных плат всех сотрудников, которые устроены в компании, при этом не имеет значения, оформлен ли на них полис ДМС или нет.

Как пользоваться

Нюансы использования страхового полиса:

  1. Чтобы получать привилегии по полису, нужно правильно оформить не только соглашение со страховщиком, но и трудовой договор.
  2. Обязательно нужно указать на существующую обязанность директора компании оформить страховой полис на каждого сотрудника. В заключаемом соглашении требуется указать нормативную ссылку.
  3. В соглашении обязательно нужно указать основную информацию о страховщике и получателе медицинской помощи, предмете страхования, основных правах и обязанностях сторон. Кроме того, отдельным пунктом определяются условия наступления ответственности за невыполнение условий.

Готовый полис ДМС нужно иметь при себе при посещении медицинского учреждения. Кроме того, важно помнить о том, что добровольное медицинское страхование является лишь дополнением к основному полису – ОМС.

Только имея оба документа можно рассчитывать на получение полной медпомощи любого характера.

Наличие коллективных страховых полисов в компании является свидетельством того, что предприятие имеет высокую страховую и правовую культуру. При этом ДМС может иметь не только коллективный, но и индивидуальный характер.

Отдельно следует изучить условия оформления полисов и их действия для беременных женщин. Как правило, работницы уходят в декрет после осуществления трудовой деятельности на предприятии, и при этом они могут рассчитывать на получение медицинской помощи.

Основная задача работодателя – проверить списки и убедиться в том, что количество зарегистрированных лиц по соглашению со страховщиком и договору совпадает.

Оформить полис сегодня можно в разных компаниях, но лучшими вариантами являются: Ингосстрах, Уралсиб, Альфа Страхование, Согаз и ВСК. Кроме того, страховка оформляется в Сбербанке.

Преимущества и недостатки

Основные преимущества использования полиса ДМС:

  1. Возможность самостоятельно выбрать подходящую страховую компанию. Делается осознанный выбор.
  2. Можно определить состав страховой программы – гражданин решает, какие пункты соглашения ему нужны, а какие – нет. Следовательно, осуществляется оплата только за то, что ему было нужно.
  3. Возможно изменение срока действия по усмотрению гражданина. Возможно заключение соглашения на несколько месяцев или лет.
  4. Можно получить медицинскую помощь, избегая лишних затрат.

Существуют и недостатки:

  1. Можно не получить выплату при условии, что травма была нанесена умышленно.
  2. Существуют определенный перечень услуг – его нужно изучить при заключении соглашения.
  3. Выплата не будет осуществлена, если нарушены условия соглашения, например, гражданин совершил нарушение закона и в результате этого пострадал.

В целом, полис ДМС защищает права граждан на получение медицинской помощи, но при составлении договора следует учитывать все нюансы, внимательно изучать условия.

Работодатель может приобрести несколько полисов сразу для большого количества сотрудников. Кроме того, должен быть составлен коллективный договор, которым определяются условия.

Преимущества ДМС перед ОМС

  • Выбирайте программу добровольного медицинского страхования сообразно своим потребностям: вы сами определяете объем услуг и учреждение.
  • Лечение в лучших клиниках России, включая частные и ведомственные учреждения.
  • Гарантия своевременной квалифицированной помощи.
  • Отличный сервис и экономия вашего времени: никаких очередей и оптимальные сроки лечения.
  • Специализированные продукты страхования по ДМС: «РГС Защита здоровья»

    Страховая программа «РГС Защита здоровья» — это удобное и простое решение для страхования здоровья в случае ухудшения его состояния в результате травмы, произошедшей по любой причине в течение срока страхования.

    Страховой полис «РГС Защита здоровья» поможет вам получить:

    • Первичную медико-санитарную помощь в амбулаторных условиях в экстренной и неотложной формах,
    • Экстренную и неотложную стационарную помощь (не более одной госпитализации).

    Страховая сумма — 200 000 рублей.
    Страховая премия — 2 000 рублей.
    Полис действует на всей территории России.
    На страхование принимаются лица от 0 до 74 лет.
    Срок страхования — 1 год.

    «РГС Защита от клеща»

    Данная программа обеспечивает проведение мероприятий по предотвращению и лечению заболеваний, вызванных укусом клеща. «РГС Защита от клеща» включает амбулаторную, стационарную, реабилитационно-восстановительную помощь. В отличие от полиса ОМС, в ДМС с программой «РГС Защита от клеща» входят:

    • лабораторные исследования,
    • экстренная серопрофилактика иммуноглобулином,
    • наблюдение у специалиста,
    • госпитализация с полным медикаментозным обеспечением.

    «РГС Гость»

    Программа разработана в соответствии с требованиями законодательства РФ. Полис, оформленный в рамках программы «РГС Гость», подходит для получения патента на осуществление трудовой деятельности или разрешения на работу. Он дает возможность обращаться за первичной медико-санитарной и неотложной помощью в специализированные учреждения.

    «Международная медицинская помощь»

    В рамках данной программы застрахованный может обратиться в определенные медицинские учреждения для получения помощи по подтверждению и лечению ряда впервые диагностированных критических заболеваний. «Международная медицинская помощь» дает возможность обслуживания в ведущих клиниках у экспертов мирового уровня, специализирующихся на лечении данных критических заболеваний. Услуги по организации лечения за рубежом предоставляются компанией Best Doctors.

    «РГС Онкозащита» и «РГС Онкозащита+»

    Комплексная программа страхования «РГС Онкозащита» обеспечивает получение всей необходимой медицинской помощи в ведущих Российских медицинских центрах при впервые диагностированных в период страхования злокачественных новообразованиях.

    Программа «РГС Онкозащита+» дополнительно, помимо организации лечения злокачественных новообразований, включает организацию лечения заболеваний, требующих проведения кардио- и (или) нейрохирургического оперативного вмешательства.

    Кроме того, по программам «РГС Онкозащита» и «РГС Онкозащита+» также предусмотрено получение дополнительной страховой выплаты.

    В рамках программы обеспечивается организация и оплата лечения Застрахованного лица.

    При выявлении критического заболевания покрываются все необходимые расходы, включая проезд и проживание Застрахованного лица и его сопровождающего. Диагностика и лечение проводятся в лучших Российских медицинских центрах с использованием самых современных методов диагностики и лечения.

    Медицинская помощь по программе «РГС Онкозащита» и «РГС Онкозащита+» оказывается в амбулаторных и стационарных условиях и включает:

    • консультации врачей-специалистов
    • лабораторные и инструментальные исследования
    • виды лечения:
      • консервативные и оперативные методы лечения (включая необходимые расходные материалы)
      • имплантация, необходимая в целях реконструктивного лечения молочных желез, включая стоимость имплантатов
      • химиотерапия, лучевая терапия
      • физиотерапевтическое лечение
      • анестезиологические пособия
      • реанимационные мероприятия
    • послеоперационный индивидуальный медицинский пост
    • реабилитационно-восстановительное лечение (после проведенного лечения в рамках договора страхования)
    • лекарственное обеспечение

    Дополнительно программой предусмотрено:

    • сопровождение индивидуальным врачом-куратором на всех этапах лечения
    • оплата проезда и проживания Застрахованного лица и его сопровождающего (при получении лечения в городе, отличном от города проживания)
    • психологическая поддержка Застрахованного лица и членов его семьи
    • консультирование Застрахованного лица по правовым вопросам в отношении российской системы здравоохранения (получение льгот и квот)

    В программы может быть включена дополнительная единовременная страховая выплата в размере 250 000 рублей.

    Страховая сумма: 6 000 000 рублей по ДМС и 250 000 рублей по страхованию от несчастных случаев и болезней.
    Возраст застрахованных: 0–64 лет
    Срок действия договора: 1 год
    Территория страхования: РФ
    Период ожидания при принятии на страхование в первый год: 90 дней по лечению злокачественных онкологических заболеваний, 120 дней по лечению заболеваний, требующих проведения кардио- и (или) нейрохирургического оперативного вмешательства.

    Преимущества ДМС в «Росгосстрахе»

    • Надежная защита здоровья в крупной российской страховой компании для вас, ваших родственников, детей и сотрудников.
    • Купить полис добровольного медицинского страхования по доступной цене можно в любом офисе нашей широкой региональной сети.
    • Поддержка застрахованного в режиме «24/7/365» и организация медпомощи по всей стране.
    • Широкий спектр специализированных программ по полису ДМС для физических лиц и сотрудников организаций.

    Полис добровольного медицинского страхования в компании «Росгосстрах» обеспечивает высококачественные медицинские услуги:

    • амбулаторно-поликлинические;
    • стационарное лечение;
    • стоматологическое обслуживание;
    • скорая и неотложная помощь.

    Сколько стоит ДМС

    Стоимость полиса ДМС зависит от ряда факторов, и на формирование его цены влияют следующие аспекты:

    • Перечень услуг, входящих в программу страхования: приемы специалистов, диагностические мероприятия, пребывание в стационаре, вызов скорой помощи или врача на дом и т. д. Чем больше условий, тем выше стоимость ДМС страхования для физического лица.
    • Выбранный перечень медучреждений, их количество и ценовой уровень.
    • Личные данные застрахованного — пол и возраст.
    • Состояние здоровья: наличие серьезных хронических заболеваний увеличит стоимость полиса добровольного медицинского страхования.
    • Сфера деятельности застрахованного, профессиональные риски, вероятность развития профессиональных заболеваний.
    • Период действия полиса ДМС: чем меньше срок, тем выше стоимость медицинской страховки в расчете на месячное обслуживание.

    Набор услуг и условия программ страхования различаются. Сервис компании «Росгосстрах» всегда остается на высоком уровне.

    Стоимость полиса страхования ДМС для физических лиц фиксированная и не подразумевает дополнительных расходов. Это означает, что вам достаточно купить медицинский полис лишь однажды.

    Вы можете быть уверены в стабильности договора: количество и качество предоставляемых услуг останется неизменным в течение всего срока действия полиса добровольного медицинского страхования.

    Как купить ДМС

    • Отправьте онлайн-заявку (кнопка «Отправить заявку» внизу экрана) для расчета стоимости медицинской страховки.
    • Позвоните по бесплатным телефонам:

      0530
      для мобильных по России бесплатно

      8-800-200-0-900
      для звонков с городского телефона по России

    Наши специалисты объяснят, как вы сможете оформить полис ДМС.

Соцпакет в условиях экономии: как не убить мотивацию

В условиях кризиса многие компании продолжают сокращать бюджеты и экономить на всем, некоторые даже отказываются от социальных пакетов, что, конечно, может негативно сказаться на мотивации сотрудников. Партнер компании FinAssist Александр Волобуев рассказал порталу HR-tv.ru, как можно создать эффективный мотивационный пакет для персонала даже при минимальном бюджете.

Соцпакет и социальные гарантии – не одно и то же

Хотелось бы сразу уточнить, что такое социальный пакет, поскольку некоторые HR-менеджеры смешивают два разных понятия: соцпакет и социальные гарантии. Основания для предоставления социальных гарантий – это требования ТК РФ, а введение в компании социального пакета или набора льгот для персонала – это добровольное решение каждого работодателя, и в этом коренное различие этих понятий.

При этом наполнение соцпакета может быть очень разнообразным, что зависит от задач, которые хочет решить руководство компании с помощью данного инструмента мотивации, работающего на повышение эффективности и результативности бизнеса.

Бюджетные варианты соцпакетов

Сейчас в наше непростое время большинство компаний стараются формировать бюджетные соцпакеты, что возможно даже при минимальном бюджете. Приведу примеры недорогих, но эффективных льгот, помогающих в удержании персонала: премия за «здоровье» (тем, кто в течение года не брал больничный); свободный график работы, сокращенный рабочий день, возможность выполнять отдельные виды работ дома; подарки к праздникам для детей сотрудников; продажа работникам бывших в употреблении корпоративных автомобилей, компьютеров по льготным ценам; дополнительно оплачиваемый день отпуска и т. п.

Достаточно HR-менеджеру выйти из своего офиса и обойти рядом расположенные магазины, парикмахерские, фитнес-клубы и другие полезные заведения, договориться с ними и получить скидочные карты специально для своего персонала – и вот уже сотрудники будут довольны! Все это можно сделать, даже если у вас совсем не выделен бюджет на соцпакеты.

Смотрите видео: Коучинговый стиль управления

Как не оставить сотрудников без медстраховок

Одним из самых привычных составляющих соцпакета является добровольное медстрахование или, сокращенно, ДМС. В нашей практике мы постоянно общаемся с HR-руководителями и видим, что компании всеми силами стараются сохранить этот вид страховки, чтобы не понижать мотивацию персонала. Грамотный топ-менеджер понимает, что наличие у его персонала полисов ДМС – это гарантия того, что сотрудник в случае заболевания получит медицинскую помощь быстро и качественно, и это благотворно скажется на его состоянии и количестве присутственных часов на работе.

Одним из вариантов сокращения расходов на ДМС является страхование с франшизой, т.е. часть стоимости медицинской услуги будет оплачиваться застрахованным сотрудником самостоятельно в кассу лечебного учреждения. Договор ДМС с франшизой заключает работодатель со страховой компанией, и он же оплачивает страховую премию по этому договору, после чего полисы ДМС раздает застрахованным сотрудникам.

Франшиза бывает трех видов. Во-первых, условная франшиза – в договоре страхования устанавливается сумма, которая не подлежит выплате: если лечение обходится меньше размера франшизы, то медицинские услуги оплачиваются застрахованным самостоятельно. В случае превышения данной суммы страховая компания оплачивает все расходы.

Во-вторых, безусловная франшиза – клиент всегда самостоятельно оплачивает лечение в пределах установленной франшизы. Если лечение обходится дороже, то страховая компания оплачивает все расходы только сверх франшизы.

И, наконец, временная франшиза – устанавливается срок, в течение которого страховая компания не производит выплату компенсации, например, первые три месяца с момента заключения договора. Заболевание или травма, полученные застрахованным в этот период, не являются страховым случаем.

Для работодателей программа ДМС с франшизой позволяет в случае небольшого бюджета не оставить своих сотрудников без медстраховок. Что касается персонала, то сотрудники смогут получить квалифицированное медобслуживание даже в дорогостоящих клиниках премиум-уровня по очень скромной цене, поскольку часть оплаты ложится на работодателя, оплатившего ему полис ДМС с франшизой.

Смотрите видео: Мотивация персонала в гостиничном бизнесе

Вы сэкономите, если изучите потребности своего персонала в ДМС

Руководство одной из столичных компаний применило интересный способ управления социальным пакетом, позволяющий решить такие задачи, как сохранение социального пакета, возможность самостоятельного выбора клиники для сотрудников, сокращение затрат на социальный пакет. Как и раньше, всю работу по выбору провайдера услуг выполняет компания. Далее сотрудникам предлагают воспользоваться любой из услуг на условиях софинансирования. 70% затрат берет на себя работодатель, а 30% оплачивает сам сотрудник. Данная практика обладает явными плюсами: услугу приобретают только те, кто в ней действительно заинтересован; услуга востребована, что повышает субъективную ценность социального пакета для сотрудника. Здесь очень важно идеологически грамотно обосновать данное решение, чтобы сотрудники правильно понимали идею софинансирования и не думали, что компания просто решила сэкономить.

Руководству нужно объяснить своему персоналу, что даже при экономических трудностях компания все равно заботится о здоровье своих сотрудников, поэтому и выделяет определенную сумму на оплату ДМС. Некоторым, кто не любит ходить по врачам или молод и здоров, наверняка хватит и базового пакета ДМС, а другим, кто заинтересован в качественном медобслуживании и регулярно следит за своим здоровьем, предоставляется возможность немного доплатить и получить расширенный пакет ДМС с доступом в замечательные клиники.

Проведя такую градацию сотрудников по их, скажем так, степени нужды в ДМС, компания, безусловно, получает еще один способ оптимизировать свой бюджет на медстрахование.

Дело в том, что, как показывает практика, далеко не каждого работника мотивирует наличие полиса ДМС – некоторым (в основном, молодым мужчинам лет до 25) он вообще не нужен, и за год они ни разу им не воспользуются. А люди за 30-35, наоборот, ценят наличие полиса, и для них это хороший мотивирующий фактор. В общем, главное – знать своих сотрудников, изучать их потребности, быть к ним чуткими и внимательными – тогда и при минимальном бюджете на соцпакет можно будет создать для них хорошие условия.

Иллюстрации компании FinAssist

При использовании материала гиперссылка на соответствующую страницу портала HR-tv.ru обязательна

Добавлено 29 апреля 2016

Правовые основы ДМС

Правовые, экономические и организационные основы медицинского страхования населения РФ определены Законом N 1499-1 <1>, который подразумевает два вида страхования — обязательное и добровольное. Добровольное медицинское страхование осуществляется на основе программ ДМС и обеспечивает гражданам получение дополнительных медицинских и иных услуг сверх установленных программами обязательного медицинского страхования.

<1> Закон РФ от 28.06.1991 N 1499-1 «О медицинском страховании граждан в Российской Федерации».

Объектом ДМС является страховой риск, связанный с затратами на оказание медицинской помощи при возникновении страхового случая (ст. 3 Закона N 1499-1).

Статьей 4 Закона N 1499-1 установлено, что медицинское страхование осуществляется в форме договора, заключаемого между субъектами медицинского страхования. Субъекты медицинского страхования выполняют обязательства по заключенному договору в соответствии с законодательством РФ. Согласно ст. 940 ГК РФ договор страхования заключается в письменной форме. Форма типового договора ДМС утверждена Постановлением Правительства РФ от 23.01.1992 N 41.

Внимание! Договор медицинского страхования считается заключенным с момента уплаты первого страхового взноса, если условиями договора не установлено иное.

ДМС осуществляется в соответствии со списками застрахованных работников по программам, определяющим перечень оказываемых медицинских услуг. Данные списки составляются на момент заключения договора и могут изменяться по согласованию сторон в течение срока действия договора при увольнении работника (последний теряет право на оплату предусмотренных договором услуг), а также при принятии в штат нового работника, который приобретает право на оплату предусмотренных договором медицинских услуг.

Договор медицинского страхования является соглашением между страхователем и страховой медицинской организацией, в соответствии с которым последняя обязуется организовывать и финансировать предоставление застрахованному контингенту медицинской помощи определенного объема и качества или иных услуг по программам добровольного медицинского страхования.

Договор медицинского страхования должен содержать:

  • наименования сторон;
  • сроки действия договора;
  • численность застрахованных;
  • размер, сроки и порядок внесения страховых взносов;
  • перечень медицинских услуг, соответствующих программам обязательного или добровольного медицинского страхования;
  • права, обязанности, ответственность сторон и иные не противоречащие законодательству РФ условия.

Обратите внимание! В качестве страховщиков договоры страхования могут заключать юридические лица, имеющие разрешения (лицензии) на осуществление страхования соответствующего вида (ст. 938 ГК РФ).

ТК РФ о добровольном медицинском страховании

В ст. 5 ТК РФ перечислены законы и нормативные акты, в соответствии с которыми осуществляется регулирование трудовых отношений и иных отношений, непосредственно связанными с трудовыми. Эти отношения регулируются также коллективными договорами, соглашениями и локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права. Например, ст. 41 ТК РФ определено, по каким вопросам в коллективный договор могут включаться обязательства работников и работодателя. Среди прочих поименованы оздоровление и отдых работников и членов их семей.

Что касается трудового договора, в нем могут предусматриваться дополнительные условия, не ухудшающие положение работника по сравнению с установленным трудовым законодательством, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, в частности, о видах и об условиях дополнительного страхования работника (ст. 57 ТК РФ).

На основании ст. 255 НК РФ в расходы налогоплательщика на оплату труда включаются любые начисления работникам в денежной и (или) натуральной формах, расходы, связанные с содержанием этих работников, предусмотренные нормами законодательства РФ, трудовыми договорами (контрактами) и (или) коллективными договорами. Поэтому во избежание разногласий с налоговыми органами условие о добровольном медицинском страховании должно быть прописано в трудовом и (или) коллективном договорах.

Порядок налогообложения расходов организации на ДМС

На практике наибольшие сложности вызывает порядок учета расходов организации на ДМС в целях налога на прибыль. Это связано и с пробелами в законодательстве, и с многочисленными, порой противоречащими друг другу разъяснениями контролирующих органов, и с неоднозначностью терминологии, используемой в НК РФ. Обо всех нестыковках в НК РФ можно говорить долго, однако целью нашей статьи все же являются порядок налогообложения данных расходов и анализ разъяснений Минфина по данному вопросу.

Расходы организаций на ДМС учитываются в целях налогообложения на основании п. 16 ст. 255 НК РФ. Данная норма требует, чтобы расходы на ДМС, учитываемые в целях налогообложения, удовлетворяли следующим условиям:

  • договор должен быть заключен со страховой организацией, имеющей лицензию, выданную в соответствии с законодательством РФ на ведение соответствующего вида деятельности в Российской Федерации;
  • договор должен быть заключен на срок не менее одного года и предусматривать оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников;
  • взносы по договорам добровольного личного страхования включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда.

В случае невыполнения данных условий расходы организации на добровольное медицинское страхование не учитываются в целях налогообложения прибыли на основании п. 6 ст. 270 НК РФ. Более никаких разъяснений и уточнений по данному вопросу НК РФ не содержит, однако на практике возможно возникновение различных ситуаций, которые нередко ставят бухгалтера в тупик.

Примечание. С 1 января 2009 г. взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 6% от суммы расходов на оплату труда (п. 7 ст. 1 Федерального закона N 158-ФЗ <2>).

<2> Федеральный закон от 22.07.2008 N 158-ФЗ «О внесении изменений в главы 21, 23, 24, 25 и 26 части второй НК РФ и некоторые другие акты законодательства РФ о налогах и сборах».

Если список застрахованных лиц изменен…

Пожалуй, самым часто возникающим и волнующим бухгалтеров является вопрос учета расходов в целях исчисления налога на прибыль в случае, если список застрахованных лиц меняется в течение года. Данное явление вполне обычно для организаций, ведь в течение года застрахованные работники могут уволиться, а вновь принятые также могут быть застрахованы. Соответственно, и у тех и у других работников период страхования будет менее срока действия договора страхования, что вызывает определенные вопросы. Например, организация заключила договор ДМС работников сроком на год. К договору приложен список застрахованных лиц. В течение срока действия договора организация заключает дополнительное соглашение к договору, по условиям которого страхуются вновь принятые работники. Очевидно, период их страховки составляет менее года. Можно ли принять в целях обложения налогом на прибыль в составе расходов страховую премию, уплаченную по условиям дополнительного соглашения?

По данному вопросу на протяжении длительного времени контролирующие органы давали следующие разъяснения.

Одним из обязательных условий принятия для целей налогообложения сумм платежей (взносов) по договору ДМС является его продолжительность не менее года. Организация по вновь принятым работникам заключает дополнительное соглашение на ДМС на срок менее года. Если срок действия дополнительного соглашения менее одного года, то страховые взносы, перечисленные страховщику по добровольному медицинскому страхованию на вновь принятых работников, не уменьшают налоговую базу по налогу на прибыль (см., например, Письма Минфина России от 04.02.2005 N 03-03-01-04/1/51, от 13.03.2006 N 03-03-04/2/61, УФНС по г. Москве от 22.06.2007 N 20-12/059654).

Впоследствии точка зрения Минфина изменилась, к счастью, в пользу налогоплательщиков. Теперь чиновники Минфина в своих разъяснениях указывают, что если договор ДМС заключен между организацией и страховой компанией на срок не менее года и если при изменении списка застрахованных лиц вследствие увольнения одних и поступления на работу других работников не происходит изменения или прекращения срока действия вышеупомянутого договора, то суммы страховых взносов, внесенные в рамках указанного договора за новых работников, учитываются для целей обложения налогом на прибыль организаций в расходах на оплату труда с учетом ограничений, предусмотренных п. 16 ст. 255 НК РФ. Данная точка зрения представлена в Письмах Минфина России от 18.01.2008 N 03-03-06/1/13, от 18.01.2008 N 03-03-06/1/15, от 18.12.2007 N 03-03-06/1/869, от 10.10.2007 N 03-03-06/1/709, от 29.06.2007 N 03-03-06/1/444, от 18.12.2006 N 03-03-04/2/260.

Если договор ДМС расторгнут досрочно…

Может встретиться и такая ситуация. Договор ДМС заключен со страховой компанией. Срок договора — 1 год. По инициативе страховой компании (например, в связи с ухудшением ее финансового состояния) договор расторгнут через 6 месяцев, при этом заключен договор с другой страховой компанией без перерыва в сроках страхования и без изменения страховой программы. Вправе ли организация отнести затраты, понесенные за первое полугодие действия расторгнутого договора, на расходы по оплате труда в соответствии со ст. 255 НК РФ?

Разъяснения по данному вопросу представлены в Письме Минфина России от 05.08.2005 N 03-03-04/1/150. По мнению чиновников Минфина, организация вправе учесть в целях налогообложения прибыли в расходах на оплату труда суммы взносов по договору добровольного личного страхования работников, предусматривающему оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, заключенному на срок не менее года, но расторгнутому по инициативе страховой компании через 6 месяцев. Необходимо иметь в виду, что организация вправе учесть указанные расходы только в той их части, которая приходится на первые 6 месяцев договора.

Виды медицинской помощи, предусматриваемые договором

Как указывает Постановление ФАС ЗСО от 20.03.2006 N Ф04-1519/2006(20720-А67-15), налоговые органы при проверках уделяют внимание и тому, какую именно медицинскую помощь может получать сотрудник по договору ДМС. Так, в данном случае организация заключила договор ДМС по профилактике клещевого энцефалита и болезни Лайма. Налоговый орган настаивал, что включение обществом расходов по ДМС данного вида медпомощи в состав расходов, уменьшающих сумму доходов, неправомерно. Суд, в свою очередь, встал на сторону налогоплательщика, установив, что сотрудники организации по характеру своей деятельности работают по всей территории Томской области, обслуживая оборудование связи и абонентов в обособленных подразделениях, что повышает уровень риска заболеваемости в весенне-летний период.

Принимая решение об удовлетворении заявленных требований, суд также учел, что клещевой энцефалит и болезнь Лайма для Томской области являются краевой патологией, а своевременное применение методов экстренной диагностики позволяет значительно снизить количество тяжелых случаев заболевания с последующей утратой трудоспособности. Суд пришел к выводу, что для организации заключение спорных договоров ДМС является экономически целесообразным, поскольку позволяет избежать расходов на дорогостоящую диагностику и лечение вышеназванных заболеваний, а оперативное и качественное лечение за счет страховщика значительно сократит затраты общества по листкам нетрудоспособности. В связи с этим довод налогового органа об отсутствии экономической оправданности затрат общества на ДМС работников обоснованно отклонен судом и не принят кассационной инстанцией.

Признание расходов на ДМС в налоговом учете

Порядок признания в налоговом учете расходов по обязательному и добровольному страхованию при методе начисления раскрыт в п. 6 ст. 272 НК РФ.

До 1 января 2008 г. в п. 6 ст. 272 НК РФ было указано, что расходы по обязательному и добровольному страхованию (негосударственному пенсионному обеспечению) должны признаваться в том отчетном (налоговом) периоде, в котором в соответствии с условиями договора были перечислены или выданы из кассы денежные средства на оплату взносов. Обязанность равномерно признавать расходы была предусмотрена только по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, если уплата взноса производится разовым платежом. Это давало организациям возможность в случае, если страховые взносы уплачивались несколькими частями (например, двумя или тремя платежами), признавать расходы в момент перечисления денежных средств, что подтверждал и Минфин (Письмо от 19.01.2006 N 03-03-04/1/47).

Обратите внимание! С 1 января 2008 г. во всех случаях, когда страховая премия уплачивается в рассрочку, расходы по договорам, заключенным на срок более одного отчетного периода, также должны признаваться равномерно. Расходы по каждому платежу равномерно признаются в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде (п. 6 ст. 272 НК РФ).

Расчет трехпроцентного барьера

Как было отмечено выше, одним из условий, необходимых для принятия расходов на ДМС в целях исчисления налога на прибыль, является ограничение суммы данных расходов. Так, взносы по договорам добровольного личного страхования не должны превышать 3% от суммы расходов на оплату труда.

Сумма расходов на оплату труда при исчислении указанной нормы определяется исходя из состава расходов на эти цели, установленных на основании ст. 255 «Расходы на оплату труда» НК РФ. При этом следует обратить внимание, что перечень расходов на оплату труда в данной статье намного шире, чем состав расходов, отражаемый в бухгалтерском учете по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда». В частности, в состав расходов на оплату труда в целях исчисления налога на прибыль включены все суммы, начисленные работникам, в том числе не состоящим в штате организации, за работы по гражданско-правовому договору в денежной и (или) натуральной форме, а также начисления стимулирующего, компенсационного характера, вознаграждения, надбавки, единовременные поощрительные начисления и другие расходы, предусмотренные ст. 255 НК РФ. В п. 16 данной статьи указано, что при расчете предельных размеров платежей (взносов) в расходы на оплату труда не включаются суммы платежей (взносов), предусмотренные данным пунктом, то есть при расчете берутся все расходы на оплату труда за минусом самих страховых взносов.

Обратите внимание! Согласно п. 3 ст. 318 НК РФ для расчета норматива расходы на оплату труда определяются не с начала года (как по представительским расходам), а начиная с даты вступления договора ДМС в силу.

Не так давно Минфин давал разъяснения по вопросу расчета 3%-ного барьера. Организация спросила: для расчета суммы, включаемой в состав расходов, следует ли брать за основу расходы на оплату труда всех работников или только застрахованных? Чиновники, сославшись на нормы НК РФ (ст. 255), указали, что взносы по договорам добровольного личного страхования, предусматривающим оплату страховщиками медицинских расходов застрахованных работников, включаются в состав расходов в размере, не превышающем 3% от суммы расходов на оплату труда всех работников организации (Письмо Минфина от 04.06.2008 N 03-03-06/2/65).

Пример. ООО «Медея» заключило со страховой компанией «Полис Плюс» договор добровольного личного страхования работников сроком на 1 год. Согласно договору страховая компания должна оплачивать медицинские расходы работников ООО «Медея». Условие о добровольном медицинском страховании сотрудников предусмотрено коллективным договором.

12 марта 2008 г. ООО «Медея» перечислило единовременный страховой взнос в размере 182 500 руб. С этого момента страховой договор вступил в силу.

Отчетными периодами по налогу на прибыль у ООО «Медея» являются месяц, 2 месяца, 3 месяца и т.д. до окончания календарного года.

Данные о расходах на оплату труда в каждом отчетном (налоговом) периоде действия договора, количество дней действия контракта в периодах, а также расчет сумм страхового взноса, которые можно учесть в налоговых расходах, приведены в таблице.

Период Количество
дней
действия
договора
в периоде
Размер
страхового
взноса
Расходы
на оплату
труда
Предельный
размер
взноса (3%
от ФОТ
Сумма
страхового
взноса,
включаемая
в налоговые
расходы, руб.
2008 г.
Март (с 12 марта) 20 10 000 300 000 9 000 9 000
Март — апрель 50 25 000 900 000 27 000 25 000
Март — май 81 40 500 1 320 000 39 600 39 600
Март — июнь 111 55 500 1 900 000 57 000 55 500
Март — июль 142 71 000 2 400 000 72 000 71 000
Март — август 173 86 500 2 850 000 85 500 85 500
Март — сентябрь 203 101 500 3 450 000 103 500 101 500
Март — октябрь 234 117 000 3 800 000 114 000 114 000
Март — ноябрь 264 132 000 4 350 000 130 500 130 500
Март — декабрь 295 147 500 5 050 000 151 500 147 500
2009 г.
Январь 31 15 500 500 000 15 000 15 000
Январь — февраль 59 29 500 950 000 28 500 28 500
Январь — март (до
11 марта)
70 35 000 1 200 000 36 000 35 000

Поясним расчеты, приведенные в таблице. В связи с тем что организация перечислила взнос по страховому договору единовременным платежом, включить его в расходы по налогу на прибыль она должна равномерно в течение срока действия страхового договора пропорционально количеству календарных дней действия контракта в каждом отчетном (налоговом) периоде.

Март 2008 г.

Сумма взноса, приходящаяся на март 2008 г. (с 12 марта), составила:

182 500 руб. x 20 дн. / 365 дн. = 10 000 руб.

Предельная сумма взноса, которую можно учесть в расходах в марте 2008 г. (с 12 марта) с учетом 3%-ного ограничения, равна:

300 000 руб. x 3% = 9000 руб.

Сумма страхового взноса, приходящаяся на март 2008 г. (10 000 руб.), превышает максимальный размер страхового взноса, который организация может учесть при налогообложении прибыли (9000 руб.). Поэтому в марте 2008 г. в расходы для целей исчисления налога на прибыль будет принята сумма 9000 руб.

Март — апрель 2008 г.

Сумма страхового взноса, приходящаяся на март — апрель 2008 г. (нарастающим итогом), составила:

182 500 руб. x 50 дн. / 365 дн. = 25 000 руб.

Предельная сумма взноса, которую можно учесть в расходах в марте — апреле 2008 г. с учетом 3%-ного ограничения, равна:

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *