Электронная счет фактура

В чём особенности?

Возможность использования ЭСФ закреплена в п. 1 ст. 169 НК РФ. Приказ Минфина от 10.11.2015 №174н регулирует порядок обмена электронными счетами-фактурами.

Формат ЭСФ утверждён Приказом ФСН России от 24.03.2016 № ММВ-7-15/155@. Счёт-фактура в электронном виде имеет такую же юридическую силу, как и его бумажный аналог, и является основанием для вычета НДС.

В понятие электронных счетов включают:

  • реквизиты;
  • фактурную часть;
  • расчёты.

Отличия электронного счёта-фактуры:

  • ЭСФ имеет только одну квалифицированную электронную подпись (КЭП) руководителя или уполномоченного лица (п. 6 ст. 169 НК РФ), которая по закону об электронной подписи равна собственноручной.
  • ЭСФ выставляется только в одном экземпляре.

Электронный вариант регистрируется в журнале учёта ЭСФ и книгах покупок и продаж. Хранится документ в течение 4 лет (8 п. 1 ст. 23 НК РФ).

Как работать?

Перед началом работы нужно выбрать официального ЭДО и заключить с ним договор. Участникам необходимо иметь сертификат ЭЦП (электронно-цифровой подписи).

Регистрация пользователя в системе

  1. Активируем на сайте режим регистрации. В форме выбираем из предлагаемых вариантов подходящий: Руководитель юридического лица, Индивидуальный предприниматель, Физическое лицо.
  2. Затем необходимо подтвердить сертификат ЭЦП: найти и выбрать документ в компьютере, активировать сертификат, введя пароль, PIN (пароль сертификата). Система даст подтверждение об успешной проверке сертификата и автоматически заполнит данные в регистрационной форме (ФИО, адрес, ИИН, e-mail, БИН и название предприятия).
  3. В соответствующее поле вводим пароль, сгенерированный системой. Переходим по ссылке, отправленной на e-mail. Затем нужно подписать соглашение о пользовании системой. Для подписи соглашения активируем сертификат, введя пароль, PIN (пароль сертификата). После этого система подписывает соглашение ЭЦП пользователя. Регистрация успешно завершена.

Аутентификация

Процедура аутентификации предусматривает:

  1. Пользователь входит в систему как руководитель предприятия.Чтобы выдать доверенность физическому лицу – сотруднику предприятия или просто физическому лицу, кто выписывает ЭСФ, нужно отправить приглашение.

    Сотрудник переходит по ссылке, полученной на e-mail. Проходит аутентификацию, используя свой профиль.

  2. Руководитель в таблице сотрудников выбирает пользователя, которому будет выдана доверенность. В разделе «Полномочия» обозначает нужный пункт, выбирает срок действия полномочий. Система открывает форму доверенности. Руководитель активирует подписание документа сертификатом ЭЦП. Права назначены (узнать о том, почему не подписываются электронные счета-фактуры и как работать с сертификатом ключа проверки, можно ).
  3. Сотрудник проходит аутентификацию, войдя в систему через профиль пользователя, которому были назначены права. Операции в рамках доверенных полномочий доступны для исполнения. При необходимости можно использовать функции блокировки и разблокировки полномочий.

Пользователь, прошедший процедуру аутентификации, обнаруживает в программе, как выписывать ЭСФ.

Создание

Для того чтобы создать ЭСФ, пользователь проходит аутентификацию, войдя в систему через доступный ему профиль.

Создание счета-фактуры предусматривает:

  1. Выбираем функцию «Создание счёта-фактуры». На экране появляется форма. Заполняем пункты от А до I. В ходе заполнения система автоматически проверяет данные.
  2. Переходим в режим подписания и отправки. В окне выбора нужно отметить сертификат ЭЦП, который будет использован для подписи ЭСФ. После завершения процедуры появится сообщение о том, что документ успешно подписан и находится на обработке. Разбираем, как отправить его в электронном виде. Созданный ЭСФ отображается в разделе «Отправленные» в подразделе «Не просмотренные».Срок выставления ЭСФ 5 дней. Документ нельзя выставить задним числом. Система автоматически фиксирует дату.
  3. Разберем теперь, как получить документ. При получении ЭСФ нужно перейти во вкладку «Журнал ЭСФ» раздел «Полученные» подраздел «Не просмотренные».

    После открытия документу присваивается статус «Доставленный». У получателя ЭСФ теперь находится в подразделе «Обработанные».

  4. После доставки оператором у отправителя счёт-фактура будет отображаться в разделе «Отправленные» в подразделе «Переданные» со статусом «Доставленный».

    В системе можно выписать исправленный или корректировочный электронный счет-фактура.

Узнать больше о правилах заполнения электронной счет-фактуры, а также посмотреть образец документа, можно .

Присвоение статуса

Для присвоения статуса счету-фактуре необходимо:

  1. Для присвоения статуса полученному документу выбираем в разделе «Полученные» в подразделе «Обработанные» или «Не просмотренные» нужный документ.
  2. После нажатия соответствующей кнопки ЭСФ получает пользовательский статус «Принятый» / «Отклонённый», который также отображается у отправителя.

Отзыв

  1. В разделе «Отправленные» выбираем документ.
  2. При активации режима «Отозвать» появляется форма, в которой нужно указать причину отзыва.
  3. Затем используем функцию «Подписать и отправить».

После процедуры подписи ЭСФ будет отображён в разделе «Отправленные» в подразделе «Отозванные». Получатель увидит его в разделе «Полученные» подразделе «Отозванные» вместе с указанием причины отзыва. Если к отозванному счёту-фактуре был выписан дополнительный ЭСФ, он тоже будет отозван.

Импорт

Подготовительные действия аналогичны как при создании ЭСФ.

  1. Активируем режим импорта. В форме «Импортировать счёт-фактуру» выбираем XML файл и загружаем его. В форме импорта после окончания загрузки отобразится количество загруженных счетов-фактур и ошибочных (если такие имеются) вместе с описанием ошибок.
  2. Закрываем форму импорта. Отображается журнал ЭСФ. В разделе «В работе» подразделе «Импортированные» открываем документ. Далее нужно активировать подписание и отправку ЭСФ. После подписания с использованием сертификата ЭЦП система производит форматно-логический контроль (ФЛК). При положительном результате ЭСФ отображается в «Отправленные» «Не просмотренные».Счета-фактуры, которые не прошли проверку, находятся в разделе «В работе» подразделе «Ошибочные».

Журнал

Система автоматически сортирует документы по следующим разделам и подразделам:

  • «Отправленные» имеет подразделы: «Не просмотренные», «Переданные», «Исправленные», «Дополнительные», «Аннулированные», «Отозванные».
  • «Полученные» содержит: «Не просмотренные», «Обработанные», «Аннулированные», «Отозванные», «Принятые», «Отклонённые».
  • «В работе»: «Черновики», «Импортированные», «Ошибочные».

В журнале доступна функция поиска, печать формы ЭСФ и журнала.

Представление в контролирующие органы

Согласно ст. 93 НК РФ электронные счета-фактуры можно представлять в налоговые органы через Интернет. Порядок представления регулируется Приказом ФНС РФ от 17.02.2011 № ММВ-7-2/168@.

Согласно порядку налоговый орган направляет требование о предоставлении документов.

Налогоплательщик высылает пакет запрашиваемых документов, сопроводительное письмо, в котором содержится опись и ссылка на требование. Получатель подтверждает приём документов на проверку.

Бесспорным преимуществом электронного документооборота является экономия времени, т. к. ЭСФ доставляется получателю моментально. Автоматическая обработка сокращает время проверки и гарантирует выявление форматно-логических ошибок. К недостаткам можно отнести возможность сбоев автоматизированных систем. В этом случае придётся оформить счёт-фактуру в бумажном виде (о том, что такое ЭСФ и каковы его преимущества перед бумажной версией, читайте ).

Счет-фактура – это документ, необходимый для налогового учета НДС. С помощью него подтверждается факт получения услуг или товара заказчиком. Читайте наши материалы о том, как правильно оформить электронный счет-фактуру, в том числе и на аванс.

Полезное видео

Предлагаем посмотреть видео о том, какие операции можно делать с электронным счетом-фактурой:

Если не работает ЭСФ

Что это такое?

Счет-фактура в электронном виде, как и его бумажный аналог – это документ, который дает право покупателю принять НДС к вычету. Электронный счет-фактура имеет одинаковую юридическую силу с оформленным на бумаге документом и считается оригиналом, который подлежит хранению в электронном виде 4 года.

Важно: возможность предоставлять счет-фактуру в электронном виде появилась относительно недавно в 2010 году. Право выставлять счет-фактуры в цифровом виде было предоставлено ФЗ № 229 (поправки в ст.169 Налогового кодекса РФ).

Более подробно о том, что такое ЭСФ, мы рассказывали .

Отличия от бумажного варианта

Главные отличия в обоих вариантах документа кроются, конечно, в документообороте. Но принцип, по которому строится работа с документами в электронном формате, остается таким же, как и с документами на бумаге.

Среди основных отличий можно выделить:

  1. Хранить ЭСФ необходимо в электронном варианте 4 года.
  2. Невозможность выставить счет-фактуру задним числом.
  3. Передача электронного счет-фактуры осуществляется только через определенных государством операторов.
  4. Подписывается ЭСФ специальной квалифицированной электронной подписью.

Преимущества

Внедрение электронного документооборота дает массу возможностей для оптимизации этого процесса. Именно благодаря многочисленным преимуществам документов в электронном виде предприниматели активно ими пользуются. Основные преимущества ЭСФ:

  • Оперативность – скорость пересылки документа в электронном виде имеет иногда решающее значение, а использование электронного счет-фактуры дает возможность его отправки любому получателю без промедления.
  • Возможность массовой рассылки – необходимость отправить один и тот же документ сразу нескольким или большому количеству получателей возникает часто, использование ЭСФ позволяет осуществить эту задачу.
  • Прозрачность – документы в электронном виде, в частности ЭСФ, отправляются адресатам через специальных операторов в утвержденной форме. Поэтому, все операции, которые совершают контрагенты фиксируются третьим, незаинтересованным лицом, что снижает риск нарушений, например в таком случае невозможно оправить счет-фактуру задним числом, так как даты фиксируются оператором автоматически. Важно: Согласно Приказу Минфина от 10.11.2015г №174н датой выставления считается дата поступления файла счета-фактуры оператору от продавца, указанная в подтверждении этого оператора (п. 1.10).
  • Меньше вероятность допустить ошибки при составлении – использование единого формата счет-фактуры в электронном виде сводит возможность допустить ошибку к минимуму. Новые исправления в формате электронного счета-фактуры были введены с октября 2017 года.
  • Надежность – электронные документы можно хранить в нескольких вариантах, а использование квалифицированной электронной подписи, которую невозможно подделать защищают ЭСФ от подделок и потерь данных.

Бумажный вариант счета фактуры имеет ряд преимуществ, и часто в практической деятельности он более универсален, особенно, когда все контрагенты находятся рядом:

  1. Бумажный документ можно оформить задним числом.
  2. Внести правки можно быстро, без вмешательства оператора, как в случае с электронным форматом.
  3. Учет и хранение осуществляется по стандартным правилам документооборота.
  4. Универсальность применения – в случае использования электронного счет-фактуры необходимо, что бы все участвующие стороны имели одинаковые технические возможности и дали согласие на использование электронного счет-фактуры.

Ответственность за ЭСФ на предприятии

Документооборот на предприятии осуществляется любым сотрудником, который имеет доступ к документации согласно должностным инструкциям. Если речь идет об ИП (индивидуальных предпринимателях), ФЛП то составлением, отправкой и регистрацией ЭСФ занимается один человек, или наемный работник, который осуществляет бухгалтерский учет по предприятию.

Когда идет речь о крупных компаниях, который имеют штат сотрудников или сотрудничают со специальными агентствами, то составлением, учетом, отправкой счет-фактуры может заниматься должностное лицо, у которого есть право подписи такого вида документа.

Важно: ответственное должностное лицо, руководитель предприятия может делегировать свои полномочия относительно работы с электронным видом счет-фактуры, но несет ответственность за исполнение требований законодательства РФ (ФЗ № 402-ФЗ от 06.12.11 «О бухгалтерском учете»).

Использование счет-фактуры в электронном виде требует наличия квалифицированной электронной подписи и предприятия с государственной регистрацией.

Начало работы

Для того, чтобы использовать электронный счет-фактуру необходимо иметь следующие составляющие:

  1. Технические возможности (ПК, или другие устройства с похожими функциями).
  2. Заверенную квалифицированную электронную подпись.
  3. Пройти регистрацию у одного из сертифицированных государством операторов: для этого необходимо просто подать заявку через интернет, и далее действовать по инструкции оператора.

Из наших отдельных публикаций вы узнаете, как правильно выписать ЭСФ, а также как оформить электронную счет-фактуру на аванс.

Действия после регистрации у оператора

Создание документа. Разные операторы используют различные системы, для создания электронного счет-фактуры, но действуют по единому формату, который утвержден законодательно. Для создания электронного счет-фактуры можно воспользоваться встроенным функционалом, который предлагает оператор документооборота в цифровом варианте.

Это очень удобно, так как не требует использования дополнительных программ, а бланки уже составлены согласно требованиям ФНС. Многие операторы поддерживают документы в формате xls, или составленные с помощью бухгалтерских программ.

Важно: счета-фактуры в электронном виде выставляют и получают в порядке, который утвержден Приказом Минфина России от 10.11.2015 № 174н.

Этапы в оформлении электронного счета-фактуры:

  1. Выписка электронного счета-фактуры осуществляется согласно требованиям государственной налоговой службы, так как формат утвержден – то бланки у операторов уже содержат все необходимые данные:
    • названия товаров или услуг;
    • их стоимость информация о начислении налогов;
    • отметки таможенных органов и места для цифровой подписи.
  2. Импорт ЭСФ в систему оператора происходит с помощью диалогового окна, специальных адаптированных функций непосредственно в системе оператора.
  3. Отправить электронный счет фактуру возможно только через сертифицированного государством оператора, электронную почту использовать для этой цели нельзя.

О правилах заполнения электронной счет-фактуры мы рассказывали , а как правильно выписать документ читайте в этом материале.

Как и кто его подписывает?

Как мы уже упоминали, подписание документов в электронном виде возможно при наличии квалифицированной цифровой подписи. Подписывать документ имеет право руководитель, главный бухгалтер или уполномоченное лицо.

О том, как подписывается ЭСФ и как работать с сертификатом ключа проверки, узнаете .

Если не работает ЭСФ

В случае сбоев в работе электронного счет-фактуры, например, если он не открывается, предусмотрено обращение к оператору цифрового документооборота. После того, как распечатали, хранить копии электронных счет-фактур не обязательно, для предоставления в контролирующие органы удобно воспользоваться функциями, которые предоставляет оператор.

Государство стремится сделать процесс документооборота максимально прозрачным, а введение электронных систем документооборота позволяет осуществить дополнительный контроль. Это создает помехи для осуществления мошеннических действий. Электронный счет-фактура – удобный, функциональный и быстрый способ отладить бизнес-процессы, оптимизировать их существенно сэкономив время и финансы.

За электронными счетами-фактурами будущее. В ближайшие годы обмен электронными счетами-фактурами станет вариантом номер один для бизнеса, поскольку такой вид взаимодействия позволяет ускорить оборот денежных средств, а также улучшить отношения с поставщиками.

Мотивы для перехода на электронные счета-фактуры:

  • внешнее давление (влиятельные поставщики, клиенты);

  • цена (обработка электронных документов обходится компаниям дешевле);

  • инновация и автоматизация процессов;

  • оптимизация денежных потоков (ускорение оборота средств);

  • улучшение качества (документы не теряются, про них не забывают);

  • инициатива госсектора (борьба с мошенниками, увеличение налоговых поступлений, оптимизация собственных процессов).

Кто обязан выписывать ЭСФ?

Требование по выписке ЭСФ установлено:

пунктом 2 статьи 263 Налогового кодекса;

пунктом 11 статьи 3 Протокола «О некоторых вопросах ввоза и обращения товаров на таможенной территории Евразийского экономического союза» (п. Бурабай, 16 октября 2015 года), ратифицированного Законом РК от 9 декабря 2015 года № 439-V в связи с присоединением Республики Казахстан к Всемирной торговой организации (ВТО) и вступившего в силу 11 января 2016 года.

Счет-фактуру в электронной форме обязаны выписывать:

1) налогоплательщики, являющиеся:

— уполномоченными экономическими операторами в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле (с 1 января 2016 года);

— таможенными представителями, таможенными перевозчиками, владельцами складов временного хранения, владельцами таможенных складов в соответствии с законодательством Республики Казахстан о таможенном деле (с 1 июля 2016 года);

2) налогоплательщики в случаях, предусмотренных нормативными правовыми актами Республики Казахстан, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан (с 11 января 2016 года).

Следует отметить, что вышеуказанные лица имеют право выписать счет-фактуру на бумажном носителе только в случае:

1) отсутствия сети телекоммуникаций общего пользования. При этом информация об административно-территориальных единицах Республики Казахстан, на территории которых отсутствуют сети телекоммуникаций общего пользования, подлежит размещению на интернет-ресурсе уполномоченного органа;

2) возникновения в информационной системе электронных счетов-фактур технических ошибок, подтвержденных уполномоченным органом. После устранения технических ошибок счет-фактура, выписанный на бумажном носителе, подлежит выписке в электронной форме в течение пятнадцати календарных дней с даты устранения технических ошибок.

С 1 января 2018 года до 1 января 2019 года обязательство по выписке ЭСФ возникает у крупных налогоплательщиков, подлежащих мониторингу, а с 1 января 2019 года — у всех плательщиков НДС, по которым произведена постановка на регистрационный учет по налогу на добавленную стоимость в Республике Казахстан. К таким плательщикам относятся:

индивидуальные предприниматели;

юридические лица-резиденты, за исключением государственных учреждений;

нерезиденты, осуществляющие деятельность в Республике Казахстан через филиал, представительство;

доверительные управляющие, осуществляющие обороты по реализации товаров, работ, услуг по договорам доверительного управления с учредителями доверительного управления либо с выгодоприобретателями в иных случаях возникновения доверительного управления

Какими НПА, принятыми в реализацию международных договоров, ратифицированных Республикой Казахстан, следует руководствоваться при выписке ЭСФ?

Такими документами являются:

Решение Совета Евразийской экономической комиссии от 14 октября 2015 года № 59 «О перечне товаров, в отношении которых Республикой Казахстан в соответствии с обязательствами, принятыми в качестве условия присоединения к Всемирной торговой организации, применяются ставки ввозных таможенных пошлин, более низкие по сравнению со ставками пошлин Единого таможенного тарифа Евразийского экономического союза, и размеров таких ставок пошлин» (г. Астана);

Приказ Министра финансов Республики Казахстан от 9 декабря 2015 года № 640 «Об утверждении Инструкции по организации системы учета отдельных товаров при их перемещении в рамках взаимной трансграничной торговли государств-членов Евразийского экономического союза» (см. пункт 7 Инструкции);

Приказ Министра национальной экономики Республики Казахстан от 9 февраля 2017 года № 58 «Об утверждении перечня товаров, в отношении которых применяются ввозные таможенные пошлины, размера ставок и срока их действия» (далее — Перечень изъятий).

Какими документами регулируется документооборот ЭСФ?

На территории РК документооборот счетов-фактур, выписываемых в электронной форме, регулируется:

до 1 октября 2017 года — Правилами, утвержденными приказом Министра финансов РК от 9 февраля 2015 года № 77;

с 1 октября 2017 года — Правилами, утвержденными приказом Министра финансов РК от 12 мая 2017 года № 301.

Внимание! С 1 октября 2017 года заполнение электронного счета-фактуры осуществляется по новой форме (см. также форму ЭСФ в формате Excel).

Напомним, что Правила ЭСФ разработаны в соответствии с пунктом 2-2 статьи 263 Налогового кодекса и Законом РК от 7 января 2003 года № 370-II «Об электронном документе и электронной цифровой подписи» и определяют:

форму счета-фактуры;

порядок выписки, отправки, приема, регистрации, обработки, передачи и получения счетов-фактур;

порядок заверения счетов-фактур;

особенности подтверждения получения исправленных и (или) дополнительных счетов-фактур;

порядок хранения счетов-фактур.

О документообороте и выписке ЭСФ по новым правилам с 1 октября 2017 года

см. в статье Коломейцевой Е. В. «ЭСФ. Изменения с 1 октября 2017 года. Актуальные вопросы»,

а также в Сравнительной таблице Досовой Ш. по изменениям и дополнениям в выписке ЭСФ с 1 октября 2017 года.

ЭСФ, выписанный в соответствии с требованиями, установленными статьями 256, 263, 264 и 265 Налогового кодекса и Правилами, зарегистрированный в информационной системе электронных счетов-фактур, является основанием для отнесения НДС в зачет. В случае если счет-фактура выписан как на бумажном носителе, так и в электронной форме, то основанием для отнесения в зачет НДС получателем товаров, работ, услуг является счет-фактура, выписанный в электронной форме.

Для сведения сообщаем, что с 1 октября 2017 года изменится также форма счета-фактуры и в России в соответствии с постановлением Правительства Российской Федерации от 19 августа 2017 года № 981.

В рамках документооборота выписка (отправка) ЭСФ осуществляется в информационной системе электронных счетов-фактур (ИС ЭСФ) исключительно налогоплательщиками, зарегистрированными в качестве участника ИС ЭСФ. Участником ИС ЭСФ является лицо, подписавшее Соглашение об использовании ИС ЭСФ и зарегистрированное в ИС ЭСФ.

При выписке ЭСФ датой выписки является дата регистрации счета-фактуры в ИС ЭСФ. В ЭСФ, в отличие от счета-фактуры, выписываемом на бумажном носителе, обязательно должна быть указана дата совершения оборота.

Счет-фактура, выписанный в электронной форме, заверяется электронной цифровой подписью.

В какие сроки выписывается ЭСФ?

ЭСФ выписывается не ранее даты совершения оборота и не позднее 15-и календарных дней после даты совершения оборота по реализации (п. 7 ст. 263 Налогового кодекса).

Плательщик налога на добавленную стоимость при выписке счетов-фактур вправе выписывать счета-фактуры (п. 7-1 ст. 263 Налогового кодекса):

при реализации электроэнергии, воды, газа, системных услуг, оказываемых системным оператором, услуг связи, коммунальных услуг, железнодорожных перевозок, транспортно-экспедиционных услуг, услуг оператора вагонов (контейнеров), услуг по перевозке грузов по системе магистральных трубопроводов, услуг по предоставлению кредита (займа, микрокредита), а также облагаемых налогом на добавленную стоимость банковских операций — по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при передаче имущества в финансовый лизинг в части начисленной суммы вознаграждения — по итогам календарного квартала не позднее 20 числа месяца, следующего за кварталом, по итогам которого выписывается счет-фактура;

при реализации товаров, работ, услуг по договорам, заключенным на срок один или более одного года, лицам, указанным в пункте 1 статьи 276 Налогового кодекса, — по итогам календарного месяца не позднее 20 числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого выписывается счет-фактура.

В случае вывоза товаров в таможенной процедуре экспорта ЭСФ выписывается не позднее 20-и календарных дней после даты совершения оборота по реализации (п. 7-2 ст. 263 Налогового кодекса).

В случае реализации периодических печатных изданий и иной продукции средств массовой информации, включая размещенные на интернет-ресурсе, ЭСФ выписывается не позднее 15-и календарных дней после даты совершения оборота по реализации (п. 11 ст. 263 Налогового кодекса).

В какой валюте указываются значения в ЭСФ?

Стоимостные и суммовые значения в счете-фактуре, выписанном в электронной форме, указываются в национальной валюте РК, за исключением следующих случаев, при которых возможно указание в иностранной валюте:

1) по сделкам (операциям), заключенным (совершенным) в рамках соглашения (контракта) о разделе продукции;

2) по сделкам (операциям) по реализации товаров на экспорт, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьями 242, 276-11 и 276-13 Налогового кодекса;

3) по оборотам по реализации услуг по международным перевозкам, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии со статьей 244 Налогового кодекса;

4) по оборотам по реализации, облагаемым по нулевой ставке НДС в соответствии с пунктом 1-2 статьи 245 Налогового кодекса.

Каков порядок внесения изменений в ЭСФ?

Внесение изменений, в том числе в целях исправления ошибок, в ранее выписанный ЭСФ производится путем аннулирования ранее выписанного ЭСФ и выписки исправленного ЭСФ.

При этом не допускается указание в исправленном ЭСФ иного поставщика товаров, работ, услуг, чем указанного в ранее выписанном ЭСФ.

Исправленный ЭСФ должен:

1) соответствовать требованиям, установленным к выписке ЭСФ;

2) содержать следующую информацию:

пометку о том, что ЭСФ является исправленным;

порядковый номер и дату выписки исправленного ЭСФ;

порядковый номер и дату выписки аннулируемого ЭСФ.

По исправленному ЭСФ получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10-и календарных дней со дня получения такого исправленного ЭСФ указать несогласие с выпиской такого ЭСФ согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

В каких случаях выписывается дополнительный ЭСФ?

Выписка дополнительного счета-фактуры производится поставщиком в случаях:

1) корректировки размера облагаемого оборота в соответствии со статьей 239 Налогового кодекса;

2) одновременного соответствия следующим условиям:

счет-фактура выписан поставщиком товаров, работ, услуг в случаях, предусмотренных статьей 263 настоящего Кодекса, ранее даты совершения оборота по реализации с указанием суммы НДС, начисленного по ставке налога, действовавшей на дату выписки такого ЭСФ;

ставка НДС, действовавшая на дату выписки ЭСФ, отличается от ставки налога, действующей на дату совершения оборота по реализации по такому ЭСФ.

Дополнительный ЭСФ должен:

· соответствовать требованиям к выписке счетов-фактур;

· содержать следующую информацию:

пометку о том, что ЭСФ является дополнительным;

порядковый номер и дату выписки дополнительного ЭСФ;

порядковый номер и дату выписки ЭСФ, к которому выписывается дополнительный ЭСФ;

в случае, установленном подпунктом 1) пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса — корректировку размера облагаемого оборота и разницу между суммой НДС, указанной в ранее выписанном ЭСФ, и суммой НДС на дату выписки дополнительного ЭСФ;

в случае, установленном подпунктом 2) пункта 1 статьи 265 Налогового кодекса — ставку НДС на дату выписки дополнительного ЭСФ и сумму НДС на дату выписки дополнительного ЭСФ.

Дополнительный ЭСФ выписывается:

· в случаях корректировки размера облагаемого оборота, предусмотренных статьей 239 Налогового кодекса, не ранее даты наступления таких случаев, и не позднее 15-и календарных дней после даты наступления таких случаев;

· в случае отличия ставки НДС, действовавшей на дату выписки ЭСФ и действующей на дату совершения оборота по реализации, при условии выписки ЭСФ ранее даты совершения оборота, — в течение месяца после введения в действие закона, предусматривающего изменение ставки налога.

По дополнительному ЭСФ получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10-и календарных дней со дня получения такого дополнительного ЭСФ указать несогласие с выпиской такого ЭСФ согласно порядку документооборота счетов-фактур, выписываемых в электронной форме.

Переход на электронный документооборот – устойчивая тенденция развития, применяемая как в передовых современных корпорациях, так и в небольших организациях, стремящихся оптимизировать свою деятельность, в том числе в части затрат на канцелярию, почтовую доставку и соответствующие расходы.

Преимущества электронной формы документа

Сокращение расходов на канцелярию, кстати, не столь незначительное, как может показаться на первый взгляд, далеко не единственное преимущество. Электронная форма удобна как для составления, так и для внесения корректировок, поиска, что ведет к увеличению эффективности работы.

Применение электронного счета-фактуры

Кроме того, заполнение электронной формы способно свести на нет вероятность технических ошибок, зачастую являющихся причиной отказа по вычету со стороны органов налогового контроля.

Налоговый кодекс Российской Федерации в пункте 1 статьи 169 определяет сферу применения предоставления счета-фактуры в электронном виде.

В частности, непременными условиями для использования электронной формы документа является достигнутая между субъектами взаимоотношений договоренность о его использовании и техническая возможность по созданию и просмотру документа.

Эти же условия предусмотрены постановлением Правительства Российской Федерации от 26 декабря 2011г. № 1137.

Согласие оформляется по форме согласно письму Министерства финансов Российской Федерации от 1 августа 2011г. №03-07-09/26.

Электронная подпись

Для принятия покупателем суммы налога на добавочную стоимость к вычету электронная форма счета-фактуры должен, во-первых, соответствовать установленному полномочными органами образцу, а во-вторых, быть подписанным электронной подписью в соответствии с требованием пункта 1.2. порядка, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011г. № 50н. Требования к наличию квалифицированной электронной подписи актуально, в том числе для налоговых агентов и посредников.

Выставление и получение электронных форм счетов-фактур в отношении каждого документа производится отдельно в соответствии с пунктом 1.9. порядка, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011г. № 50н.

Совершение операций разрешается и в зашифрованном виде, и без шифрования. Что касается даты выставления и даты получения, они регулируются подпунктами 1.10. и 1.11. пункта 1 соответствующего порядка, утвержденного приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011г. № 50н.

Дата выставления счета-фактуры в электронном виде – дата поступления файла продавцу, указанная в форме подтверждения от оператора. Наличия этого подтверждение – также обязательное условие выставленного счета-фактуры, полученного посредством ОЭД (оператор электронного доступа).

Дата же получения в таком случае – день направления соответствующего счета-фактуры оператором покупателю, также указанная в подтверждении оператора электронного доступа.

В соответствии с подпунктом 1.13. пункта 1 порядка, утвержденного приказом Минфина от 25 апреля 2011г. № 50н., электронная версия документа должна храниться в течение 4 лет – аналогичном для бумажного носителя сроке.

Особенности заверения электронной формы счетов-фактур

Пункт 6 статьи 19 Налогового кодекса Российской Федерации определяет необходимость заверения электронного счета-фактуры усиленной квалифицированной подписью руководителя или лица, исполняющего его обязанности в соответствии с приказом или выписанной доверенности.

Федеральный закон от 6 апреля 2011г. № 63-ФЗ «Об электронной подписи» определяет электронную подпись в качестве идентифицирующей информации в электронной форме, которая может быть простой или усиленной, квалифицированной и неквалифицированной.

При заверении электронных счетов-фактур должна быть применена усиленная квалифицированная подпись. Она должна отвечать ряду требований, а именно:

  1. быть создана и проверена посредством средств электронной подписи;
  2. быть полученной как результат криптографического преобразования при использовании ключа электронной подписи;
  3. быть способной к идентификации лица-подписанта;
  4. быть защищенной от внесения изменений и дополнений после факта заверения;
  5. быть способной к проверке посредством указанного в квалифицированном сертификате ключа.

Вам будет интересно узнать ответ на вопрос: может ли муж получать декретные?

Заболели в отпуске? Хотите оформить больничный? Читайте , как это правильно оформить.

Грамотные советы и нужную вам информацию по расчету декретных вы можете узнать в нашей статье.

Порядок выставления и получения электронных счетов-фактур

Согласно порядку, утвержденному приказом Министерства финансов Российской Федерации от 25 апреля 2011г. № 50н, выставление и получение электронных счетов-фактур происходит посредством ОЭД (оператор электронного документооборота).

К ним относятся специализированные организации, которые обеспечивают обмен как открытой, так и конфиденциальной информации по телекоммуникационным каналам связи.

Полный перечень ОЭД представлен на сайте Федеральной налоговой службы Российской Федерации.

Форматы электронных счетов-фактур определены приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 5 марта 2012 г. № ММВ-7-6/138.

В то же время в соответствии с письмом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 17 июня 2013 г. № ЕД-4-3/10769 разрешено вносить дополнения в строчную и табличную части счетов-фактур.

Предоставление документов при выставлении получении электронных версий счетов-фактур определяется приказом Федеральной налоговой службы Российской Федерации от 30 января 2012 г. № ММВ-7-6/36.

Среди них:

  1. информационные сообщения об участниках электронного документооборота;
  2. извещение о получении;
  3. подтверждение даты отправки;
  4. уведомление об уточнении.

Не нашли ответа на свой вопрос? Звоните на телефон горячей линии 8 (800) 350-34-85. Это бесплатно. Вячеслав Садчиков Юрист. Практика в сфере недвижимости, тудового права, семейного права, защите прав потребителей Подпишитесь на нас в «Яндекс Дзен»

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *