ЕНВД бухгалтерский учет

Что такое ЕНВД в бухгалтерии

Применение налогового режима в виде ЕНВД имеет свои нюансы. Согласно пп. 1 и 2 ст. 346.29 НК РФ объектом налогообложения признается вмененный доход. Зависит он от величины базовой доходности, действующей повсеместно для конкретного вида деятельности, и физических показателей (количества работников, автотранспортных средств, площади помещений и пр.).

Подробнее о расчете ЕНВД см. в материале «Как рассчитать ЕНВД за год — пример».

Фактически полученная прибыль в результате ведения предпринимательской деятельности и сумма произведенных расходов (за исключением некоторых случаев оплаты страховых взносов) не влияют на размер налога на вмененный доход, подлежащего уплате. Отсутствие прибыли не является причиной для неуплаты ЕНВД.

Кому необходимо вести бухгалтерский учет при ЕНВД

Обязанность по ведению бухгалтерского учета при ЕНВД лежит на всех юридических лицах. Бухгалтерскую отчетность организации должны ежегодно представлять в ИФНС (п. 1 ст. 23 НК РФ).

ВАЖНО! С 2020 года порядок представления и формы бухгалтерской отчетности изменены.

Таким образом, применение вмененки у организаций сопряжено с ведением бухгалтерского учета, который в настоящее время является для них обязательным вне зависимости от применяемой системы налогообложения (п. 1 ст. 2 закона «О бухучете» от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Законодательство о бухгалтерском учете не предусматривает ведения бухучета индивидуальными предпринимателями. За ними не закреплена и обязанность по составлению баланса, а также отчета о прибылях и убытках.

Смотрите последние новости об отмене ЕНВД в 2020-2021 годах.

Бухгалтерский учет при ЕНВД

Организации, использующие систему налогообложения в виде вмененного дохода, обязаны соблюдать правила бухучета, объектами которого становятся все операции по доходам или расходам предприятия. В соответствии с ПБУ 9/99 «Доходы организации» и ПБУ 10/99 «Расходы организации» бухучет ведется методом начисления. Но субъектам малого предпринимательства разрешено использовать кассовый метод, при котором доходы и расходы учитываются после их оплаты.

Информация Минфина «Об упрощенной системе бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности для субъектов малого предпринимательства» от 20.02.2013 № ПЗ-3/2012 позволяет использовать план счетов в сокращенном виде, созданном на основе обычного. Упрощенный вариант плана предлагает заменить некоторые счета на один общий.

Так, можно использовать счет 20, объединяя на нем данные счетов 23, 25, 26, 28, 29. Счет 76 у «вмененщиков» может заменять собой счета 62, 71, 73, 75 и 79.

Бухгалтерский учет при ЕНВД подразумевает также принятие учетной политики. Кроме того, обязательно использование унифицированных или самостоятельно разработанных форм первичных учетных документов.

Но не стоит забывать, что льготные режимы налогообложения (в том числе ЕНВД) созданы для поддержки малых предприятий. Положения п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ упрощают ведение учета для организаций, попадающих под категории МП, в том числе для «вмененщиков».

Стандартные регистры бухучета, предполагающие способ двойной записи, малые предприятия вправе не использовать. Такое правило рекомендовано для компаний, размер хозяйственных операций у которых не более 30 в месяц, а также отсутствует производство с большими материальными затратами.

Альтернативой для них становится ведение книги по учету и отражению действий, возникающих в ходе ежедневной деятельности, или же журнала учета хозяйственных операций, из которого должны быть видны источники поступления материальных благ, остатки денежных средств, благодаря чему может быть сформирована бухгалтерская отчетность. Для удобства учета производственные компании вправе заполнять упрощенные ведомости о состоянии бухгалтерских счетов.

Закон № 402-ФЗ предполагает использование обязательных реквизитов в различных формах разработанных самостоятельно регистров и в первичной документации. Согласно ст. 9 указанного закона сюда относятся наименование документа, его дата, содержание хозоперации и пр.

Перечень всех применяемых упрощенных регистров и ведомостей должен быть отражен в учетной политике организации.

Подробнее о вариантах ведения бухгалтерского учета субъектами малого предпринимательства читайте в статье «Порядок ведения бухгалтерского учета при УСН (2020)».

Формирование отчетности малыми предприятиями на вмененке

Бухгалтерский баланс обязаны сдавать все юрлица, работающие на любой системе налогообложения. Однако же, ведя полноценный бухучет при ЕНВД, организации, имеющие статус малого предприятия (МП), вправе подавать в контролирующие органы бухгалтерский баланс и отчет о прибылях и убытках в упрощенной форме.

Сдавать бухгалтерскую отчетность по упрощенной форме разрешено всем субъектам хозяйственной деятельности, попадающим под определение «малое предприятие». В этом случае должен быть соблюден ряд условий:

  • численность работников не превышает 100 чел.;
  • выручка от реализации не должна превышать 800 млн руб. (постановление Правительства от 04.04.2016 № 265);
  • доля прочих юридических лиц в уставном капитале — не более 25%.

Подробнее о критериях отнесения организаций к субъектам малого бизнеса читайте .

Об особенностях формирования отчетности малых предприятий мы рассказывали в статьях:

  • «Бухгалтерский баланс для малых предприятий (особенности)»;
  • «Упрощенная бухгалтерская отчетность для малых предприятий за 2019 год».

В упрощенной бухгалтерской отчетности, которую вправе составлять малые предприятия, в том числе на ЕНВД, отражаются объединенные показатели; постатейная детализация не обязательна.

Так, актив бухгалтерского баланса, составляемого по упрощенной форме, состоит всего из 5 строк:

  • Материальные внеобротные активы.
  • Нематериальные, финансовые и другие внеоборотные активы.
  • Запасы.
  • Денежные средства и другие эквиваленты.
  • Финансовые и другие оборотные активы.

Пассив упрощенного баланса включает:

  • Капитал и резервы.
  • Долгосрочные заемные средства.
  • Другие долгосрочные обязательства.
  • Краткосрочные заемные средства.
  • Кредиторскую задолженность.
  • Другие краткосрочные обязательства.

Отчет о финансовых результатах малых предприятий, в том числе использующих ЕНВД, включает в себя всего 6 строк:

  1. Выручка. Сюда заносятся данные о доходах по обычным видам деятельности.
  2. Расходы по обычной деятельности. Включают в себя себестоимость продаж, коммерческие и управленческие расходы.
  3. Проценты к уплате. В этой строке отражается сумма процентов по кредитам (при их наличии).
  4. Прочие доходы. Данные для заполнения этого показателя берутся на основании данных счета по внереализационным доходам, полученным в том числе от участия в иных организациях.
  5. Прочие расходы. Они равны внереализационным расходам организации без учета процентов к уплате.
  6. Налоги на прибыль (доходы).

Как плательщики ЕНВД отражают информацию о налогах в отчете о финансовых результатах, узнайте у экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе бесплатно и переходите в Путеводитель по ЕНВД.

При ведении упрощенного бухгалтерского учета разрешено отражать в отчетности текущего периода без пересчета показателей отчетности прошлых лет:

  • изменение учетной политики (п.15.1 ПБУ 1/2008);
  • исправление ошибок прошлых лет (пп.9, 14 ПБУ 22/2010).

Итоги

От обязанности вести бухгалтерский учет и представлять бухгалтерскую отчетность освобождены только индивидуальные предприниматели. Организации, в том числе применяющие ЕНВД, от этих обязанностей не освобождены. Однако организации на ЕНВД, являющиеся субъектами малого предпринимательства, имеют право применять упрощенные формы ведения бухгалтерского учета и составлять упрощенную отчетность. О применении этой возможности нужно заявить в учетной политике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Упрощенный бухучет на ЕНВД

Само по себе применение ЕНВД не дает поблажек в части бухгалтерского учета, но поблажки есть у субъектов малого предпринимательства, каковыми и являются многие ООО на ЕНВД. Они имеют право вести бухгалтерский учет в упрощенной форме, что существенно облегчает работу бухгалтера организации. Право малых предприятий вести упрощенный бухучет закреплено в п. 4 ст. 6 закона № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете».

В статье 4 закона «О развитии малого и среднего предпринимательства в Российской Федерации» от 24.07.2007 № 209-ФЗ прописаны критерии отнесения предприятий к категории малых:

  • доля других юрлиц, не являющихся субъектами малого бизнеса, и иностранных организаций в уставном капитале – не более 49% (и не больше 25% доли благотворительных, общественных, религиозных организаций, субъектов или муниципальных образований РФ), за некоторыми исключениями;
  • доход за предыдущий год – не больше 800 миллионов рублей;
  • численность работников не больше 100 человек.

Малые предприятия имеют право:

  • при учете доходов и расходов использовать не метод начисления, а кассовый метод;
  • использовать упрощенные регистры;
  • не вести учет отложенных налоговых активов и обязательств;
  • не детализировать информацию по группам счетов, а заменять несколько счетов на один общий. Например, для учета ТМЦ использовать только счет 10 вместо счетов 07, 10, 14, 15, 16; для учета затрат применять счет 20 вместо группы счетов 20, 23, 25, 26, 28, 29; для учета безналичных средств применять счет 51 вместо группы счетов 51, 52, 55, 57; расчеты с контрагентами отражать только на 76 счете без разбивки на 73, 75, 76, 79 счета.
  • не формировать резервы (кроме резерва по сомнительным долгам);
  • не применять некоторые ПБУ;
  • не проводить переоценку основных средств и нематериальных активов;
  • не включать расходы по займам в стоимость инвестиционного актива, а признавать их в составе прочих расходов;
  • признавать коммерческие и управленческие расходы в себестоимости продукции (товаров, работ, услуг) полностью в отчетном году их признания в качестве расходов по обычным видам деятельности;
  • исправление ошибок прошлых лет и изменение учетной политики показывать в отчетности текущего года, без пересчета показателей прошедшего периода.

Рекомендации ИПБ РФ (протокол от 25.04.2013 № 4/13), предусматривают три варианта упрощенного бухучета для малых предприятий:

  1. Полный упрощенный бухучет. Он предполагает использование комплекта упрощенных ведомостей и применение метода двойной записи. Как правило, для каждого счета используется отдельная ведомость. Полный упрощенный бухучет удобен предприятиям с разнообразными операциями (производство, торговля, займы и т.д.).
  2. Сокращенный упрощенный бухучет. Факты хозяйственной деятельности отражаются в специальной книге методом двойной записи. На основании информации, отраженной в книге, организация может на конкретную дату определить наличие имущества и денежных средств, источники их поступления, а также составить бухгалтерскую отчетность. Способ удобен для предприятий с однообразными операциями. Заводить отдельный регистр для каждого счета не требуется, при этом фирма имеет право заводить дополнительные регистры, если это нужно, но все используемые регистры должны быть закреплены в учетной политике.
  3. Простой упрощенный бухгалтерский учет. Факты хозяйственной деятельности также отражаются в журнале учета операций в виде таблицы на основании первичных документов, но метод двойной записи не применяется. То есть никаких проводок делать не нужно. Этот способ разрешен только микропредприятиям, в которых трудится не больше 15 человек, а годовой доход не превышает 120 миллионов рублей.

Рекомендуемые формы регистров бухучета для малых предприятий закреплены в Приказе Минфина России № 64н от 21 декабря 1998 г. Они не обязательны к применению, и предприятие может либо самостоятельно разработать свои регистры, либо использовать регистры из указанного приказа, доработав их при необходимости под свои нужды. В любом случае формы регистров нужно закрепить в учетной политике организации.

Упрощенная бухгалтерская отчетность при ЕНВД

Пакет бухгалтерской отчетности для малых предприятий состоит всего из двух отчетных форм в упрощенном виде:

  • бухгалтерский баланс;
  • отчет о финансовых результатах.

Некоммерческие организации помимо этого заполняют отчет о целевом использовании денежных средств.

Упрощенные формы отчетности отличаются от стандартных тем, что составляются по группам статей без детализации, а в приложениях к бухгалтерским формам указывается только наиболее важная информация, без которой невозможно оценить финансовое состояние организации.

Формы упрощенного баланса и отчета о финансовых результатах закреплены в приложении № 5 к приказу от 02.07.2010 № 66н.

Сдавать упрощенную бухгалтерскую отчетность в налоговую инспекцию нужно в те же сроки, что и обычную – до 31 марта следующего после отчетного года. Одновременно комплект бухотчетности нужно направить в территориальный орган статистики.

Учетная политика при ЕНВД

В этом обязательном для всех организаций документе нужно прописать все особенности учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия: порядок определения и списания стоимости основных средств, нематериальных активов, товарно-материальных ценностей;

Если организация на ЕНВД выбрала упрощенный бухучет и отчетность, это решение должно быть закреплено в учетной политике.

Если организация воспользовалась правом не применять некоторые ПБУ, это тоже прописывается в Политике.

В учетной политике нужно закрепить:

  • план счетов;
  • формы регистров бухучета и ведомостей;
  • формы первичных учетных документов.

Помимо бухгалтерского, на предприятии должен быть разработан и налоговый аспект учетной политики. Это могут быть два отдельных документа или один общий.

При этом в учетную политику при применении ЕНВД включают:

  • виды деятельности;
  • физические показатели, на основе которых рассчитывают единый налог на вмененный доход;
  • порядок распределения этих показателей при расчете ЕНВД. Например, если организация занимается разными видами бизнеса в одном помещении, нужно прописать, как будет распределяться площадь для подсчета налога;
  • принципы раздельного учета при совмещении ЕНВД с другими режимами налогообложения;
  • бланки регистров налогового учета;
  • порядок учета страховых взносов для уменьшения налога к уплате.

В разделе «Бланки» на нашем сайте вы можете найти готовые образцы учетной политики и при необходимости доработать их под свои нужды.

Учетную политику необходимо утвердить приказом руководителя. Политика утверждается один раз, а при необходимости изменения в нее вносятся распорядительными документами организации.

Бухгалтерский учет на ЕНВД в сервисе «Моё дело»

Став пользователем интернет-бухгалтерии «Моё дело», вы избавите себя от рутины и будете застрахованы от ошибок.

Сервис сделает почти всю работу за вас:

  • отразит операции на счетах бухгалтерского учета и сгенерирует проводки;
  • сформирует налоговые и бухгалтерские регистры;
  • заполнит налоговые декларации и другую отчетность. Отправлять отчетность вы сможете прямо из личного кабинета в электронном виде. Электронная подпись для пользователей сервиса выпускается бесплатно;
  • сформирует первичные документы и счета на оплату;
  • рассчитает налоги, взносы, заработную плату и другие выплаты в соответствии с действующим законодательством. Сервис интегрирован с ведущими российскими банками и платежными системами, и вы сможете проводить любые платежи не покидая рабочего места.

Для того, чтобы работать в сервисе, не нужно устанавливать программное обеспечение – вы сможете работать с любого компьютера в любой точке мира, где есть интернет.

«Моё дело» поможет свериться с налоговой инспекцией, проверить контрагентов, соблюсти кадровую дисциплину, автоматизировать документооборот и многое другое.

Мы предусмотрели возможность командной работы с разграничением полномочий – ваши сотрудники будут видеть только то, что вы посчитаете нужным.

К услугам пользователей сервиса:

  • обширная база бланков с образцами заполнения на все случаи жизни. База поддерживается в актуальном состоянии;
  • новостные рассылки и обучающие вебинары;
  • бесплатные консультации экспертов в области бухгалтерского учета и налогообложения;
  • круглосуточная техническая поддержка.

Кроме того, пользователям сервиса мы предоставляем открытое API, чтобы вы смогли интегрировать нашу интернет-бухгалтерию с любым ПО, которое используете, и максимально автоматизировать работу.

Гибкая ценовая политика позволит вам не переплачивать. Мы предусмотрели тарифы как для индивидуальных предпринимателей без работников на спецрежимах, так и для организаций с разнообразными операциями.

Зарегистрируйтесь, чтобы получить бесплатный доступ и оценить возможности интернет-бухгалтерии «Моё дело».

В избранное Нажмите Ctrl+D чтобы добавить страницу в избранное 0 нравится Поделиться:

Как вести ИП ЕНВД – казалось бы, вопрос, ответ на который требует большого опыта и обширных знаний. Но так ли все сложно на самом деле? Индивидуальное предпринимательство привлекательно для начинающего предпринимателя рядом особенностей: несложная регистрация, государственные льготы, особая схема организации бухгалтерского учета, а также наличие и регламентированная возможность применения ЕНВД. Последний и рассмотрим подробнее, постараемся расставить все точки над «и» в ведении ИП на ЕНВД.

Единый налог на вмененный доход – особая система специального налогообложения, используемая для определенных видов установленной предпринимательской активности. Отличается ЕНВД от прочих систем налогового учета тем, что данный налог взимается с неких вмененных доходов, то есть с тех, которые определяются законодателями. Стоит отметить, что с 1.01.13 данный налог определяется как добровольный. Юридическое регулирование осуществляется ст. 26.3 НК РФ.

Кто является плательщиком

ЕНВД имеют полное право использовать ИП, подпадающие под эту налоговую систему и добровольно желающие ее применять, за исключением таких категорий, как:

  • крупнейшие налогоплательщики;
  • компании, работающие в области услуг общепита в организациях, связанных с образованием и социальным обеспечением;
  • ИП, общее число работников в которых за прошедший год было больше 100 человек;
  • индивидуальные предприниматели, сдающие в аренду автозаправки.

Виды предпринимательской деятельности, облагающиеся ЕНВД

Общий перечень определяется п. 2 ст. 346.26 НК, однако на местах решение о возможности применения ЕНВД остается за муниципальным образованием. Так, почти полностью невозможно использование ЕНВД в Москве, а в Санкт-Петербурге есть ограничения использования в сфере общественного питания. Так что первым делом следует проанализировать налоговую политику по этому вопросу в конкретном регионе, где вы планируете вести бизнес.

Постановка на налоговый учет

Прежде всего, необходимо вести бизнес, подпадающий под систему ЕНВД согласно законодательству вашего региона, и подать заявление о постановке на учет. Уход же с ЕНВД возможно осуществить как с начала, так и с середины календарного года, подав соответствующее заявление. Или же, как вариант, видоизменив свой бизнес таким образом, чтобы он не подпадал под требования п. 2 ст. 346.26 НК. Здесь речь может идти об увеличении эксплуатируемых площадей, расширении автопарка, если вы работаете в сфере транспортных услуг, и прочих возможных трансформациях бизнеса. Принцип действий тот же – подача соответствующего заявления.

Налоги, уплачиваемые при ЕНВД

Естественно, сам ЕНВД. Выплачивается до 25-го числа 1-го месяца следующего налогового периода. Данный налог считается не по вашим фактическим доходам, а по вмененным вам законодателями. Главным же фактором, определяющим значение этого показателя, является некий физический показатель деятельности, то есть площади, количество работников и автомашин и прочее, определяемое ст. 346.29 конкретно для вашей деятельности.

Таким же образом уплачиваются взносы на обязательное пенсионное страхование, медицинское страхование, страховку от несчастных случаев и разного рода пособия, а также НДФЛ с заработной платы работников.

Остальные же налоги, уплачиваемые при ЕНВД, указываются в п. 4 ст. 346.26: это налог на прибыль, имущество, НДС. В случае если ИП произвел операцию, не подпадающую под регламент ЕНВД, то соответствующие налоги с нее уплачиваются уже по подходящей регламентированной системе налогообложения.

Учет при ЕНВД

Рассмотрим подробнее, как вести учет ИП ЕНВД. Следует уделить внимание физическим показателям. Загвоздка в том, что НК не регламентирует, в каком именно виде этот учет должен производиться, поэтому так называемые книги по ЕНВД, упорно продвигаемые большим числом налоговых управлений, не являются законными. Но каким-то образом осуществлять ведение бухгалтерии все равно придется, поэтому, возможно, отказываться от такой книги и не нужно, если она навязывается в вашем конкретном городе или районе. Тем более что стоимость ее невелика и сравнима с суммой штрафа за полное отсутствие соответствующего документа в принципе (ст. 15.6 КоАП). Главное, помните, что при ведении бухгалтерского учета ИП на ЕНВД вы обязаны отражать в такой книге только физические показатели.

В принципе, за исключением учета физических показателей, ИП имеет право никакого другого учета и не вести, разве что для собственных нужд. Однако понимать, как вести бухгалтерский учет ИП на ЕНВД и хранить соответствующие документы, способные подтвердить законность вашего бизнеса, все же рекомендуется, хотя бы для случаев проверок со стороны органов контроля, которых могут заинтересовать показатели качества или место происхождения реализуемого вами товара. Кроме того, с 1.01.13 ИП обязываются вести кассовую книгу, а с 1.06.14 имеют право не соблюдать кассовую дисциплину.

Расчет ЕНВД

Первое, что нужно сделать, – определить базовую доходность вашего бизнеса, она прописана в ст. 346.29 НК. Перемножаем с вашим физическим показателем (при условии, что не было изменений в течение календарного года, в п. 9 прописано, как именно это учесть) и с коэффициентом-дефлятором, ежегодно определяемым правительством нашей страны. В итоге получаем ту самую величину вмененного дохода, назначаемую вам законодателями.

Далее сверяемся с местным актом, регламентирующим ЕНВД: если в вашем городе или районе действуют соответствующие льготы, здесь будет прописан размер корректирующего коэффициента К2 для конкретно вашего бизнеса. По п. 6 ст. 346.29 НК РФ данный коэффициент является произведением показателей, отражающих воздействие на бизнес разных факторов внешней среды. Округлить К2 необходимо до тысячных.

Соответственно, умножаем ваш предполагаемый доход на К2, в итоге он сохранится или уменьшится, так как К2 больше единицы. Берем от этой суммы процент в размере налоговой ставки региона, от 7,5% до 15%, в итоге получим месячную сумму налога. Поквартально сможем высчитать, просто умножив получившуюся сумму на 3, в том случае, если не было изменений в финансовом показателе.

Если у вас не один вид бизнеса или не один объект, налог по конкретному пункту рассчитывается отдельно, далее полученные значения складываются. Кроме того, необходимо будет заполнить несколько определенных разделов 2 налоговой декларации, а если вы ведете бизнес не только в одном регионе, расчет и уплата налога будет производиться по каждому ОКАТО отдельно.

Обычно уплатить приходится сумму все же меньше рассчитанной. Это связано с тем, что по ст. 346.32 из налога вычитаются взносы по пенсионному страхованию, страхованию от несчастных случаев на рабочем месте, взносы по договорам добровольного личного страхования и суммы выплаченных пособий по нетрудоспособности.

Также следует помнить:

  • учитываются взносы, уплаченные только в рассматриваемом налоговом периоде;
  • учитываются только выплаты по тем больничным листам, что делались за счет вашей организации;
  • сократить налог разрешается не более, чем на 50%, уменьшить налог до полных 100% могут только ИП, не имеющие работников.

В итоге получаем следующую формулу для расчета квартального ЕНВД:

(базовая доходность) × (физический показатель) × К1 × К2 × (3 месяца) × (налоговая ставка 7,5…15%) = ЕНВД за квартал.

Кроме того, с 1.01.13 при использовании единого налога на вмененный доход ИП, не имеющим в распоряжении наемных работников, разрешается сократить ЕНВД на величину страховых взносов, уплаченных за себя без ограничения в 50%.

Подведение итогов

Принятие решений по системе используемого налогообложения – один из ключевых процессов в функционировании вашего предприятия, уделять внимание которому следует с самого старта бизнеса.

ЕНВД обладает рядом неоспоримых преимуществ по сравнению с другими системами, но тем не менее рекомендуется взвесить все юридические и финансовые аспекты и вопросы ведения учета ИП на ЕНВД, основная часть из которых обозначена выше, прежде чем принять решение о его использовании при ведении конкретного бизнеса.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *