ЕНВД коэффициент

Статья 346.29. Объект налогообложения и налоговая база

1. Объектом налогообложения для применения единого налога признается вмененный доход налогоплательщика.

2. Налоговой базой для исчисления суммы единого налога признается величина вмененного дохода, рассчитываемая как произведение базовой доходности по определенному виду предпринимательской деятельности, исчисленной за налоговый период, и величины физического показателя, характеризующего данный вид деятельности.

(в ред. Федерального закона от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

3. Для исчисления суммы единого налога в зависимости от вида предпринимательской деятельности используются следующие физические показатели, характеризующие определенный вид предпринимательской деятельности, и базовая доходность в месяц:

(п. 3 в ред. Федерального закона от 17.05.2007 N 85-ФЗ)

4. Базовая доходность корректируется (умножается) на коэффициенты К1 и К2.

(в ред. Федерального закона от 21.07.2005 N 101-ФЗ)

5. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

6. При определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность, указанную в пункте 3 настоящей статьи, на корректирующий коэффициент К2.

(в ред. Федеральных законов от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Корректирующий коэффициент К2 определяется как произведение установленных нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя значений, учитывающих влияние на результат предпринимательской деятельности факторов, предусмотренных статьей 346.27 настоящего Кодекса.

(абзац введен Федеральным законом от 18.06.2005 N 64-ФЗ, в ред. Федерального закона от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

Абзац утратил силу. — Федеральный закон от 22.07.2008 N 155-ФЗ.

7. Значения корректирующего коэффициента К2 определяются для всех категорий налогоплательщиков представительными органами муниципальных районов, городских округов, законодательными (представительными) органами государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя на период не менее чем календарный год и могут быть установлены в пределах от 0,005 до 1 включительно. Если нормативный правовой акт представительного органа муниципального района, городского округа, законы городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя о внесении изменений в действующие значения корректирующего коэффициента К2 не приняты до начала следующего календарного года и (или) не вступили в силу в установленном настоящим Кодексом порядке с начала следующего календарного года, то в следующем календарном году продолжают действовать значения корректирующего коэффициента К2, действовавшие в предыдущем календарном году.

(в ред. Федеральных законов от 31.12.2002 N 191-ФЗ, от 29.07.2004 N 95-ФЗ, от 17.05.2007 N 85-ФЗ, от 29.11.2014 N 379-ФЗ)

8. Утратил силу. — Федеральный закон от 21.07.2005 N 101-ФЗ.

9. В случае, если в течение налогового периода у налогоплательщика произошло изменение величины физического показателя, налогоплательщик при исчислении суммы единого налога учитывает указанное изменение с начала того месяца, в котором произошло изменение величины физического показателя.

10. Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведена постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога, рассчитывается начиная с даты постановки организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога.

Размер вмененного дохода за квартал, в течение которого произведено снятие налогоплательщика с учета в связи с прекращением предпринимательской деятельности, облагаемой единым налогом, рассчитывается с первого дня налогового периода до даты снятия с учета в налоговом органе, указанной в уведомлении налогового органа о снятии организации или индивидуального предпринимателя с учета в качестве налогоплательщика единого налога.

В случае, если постановка организации или индивидуального предпринимателя на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога или их снятие с указанного учета произведены не с первого дня календарного месяца, размер вмененного дохода за данный месяц рассчитывается исходя из фактического количества дней осуществления организацией или индивидуальным предпринимателем предпринимательской деятельности по следующей формуле:

,

где ВД — сумма вмененного дохода за месяц;

БД — базовая доходность, скорректированная на коэффициенты К1 и К2;

ФП — величина физического показателя;

КД — количество календарных дней в месяце;

КД1 — фактическое количество дней осуществления предпринимательской деятельности в месяце в качестве налогоплательщика единого налога.

(п. 10 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

11. Значения корректирующего коэффициента К2 округляются до третьего знака после запятой. Значения физических показателей указываются в целых единицах. Все значения стоимостных показателей декларации указываются в полных рублях. Значения стоимостных показателей менее 50 копеек (0,5 единицы) отбрасываются, а 50 копеек (0,5 единицы) и более округляются до полного рубля (целой единицы).

(п. 11 введен Федеральным законом от 22.07.2008 N 155-ФЗ)

Статья 346.30. Налоговый период

Налоговым периодом по единому налогу признается квартал.

Статья 346.31. Налоговая ставка

(в ред. Федерального закона от 13.07.2015 N 232-ФЗ)

1. Ставка единого налога устанавливается в размере 15 процентов величины вмененного дохода, если иное не установлено пунктом 2 настоящей статьи.

2. Нормативными правовыми актами представительных органов муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут быть установлены ставки единого налога в пределах от 7,5 до 15 процентов в зависимости от категорий налогоплательщиков и видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться единый налог.

Статья 346.32. Порядок и сроки уплаты единого налога

1. Уплата единого налога производится налогоплательщиком по итогам налогового периода не позднее 25-го числа первого месяца следующего налогового периода в бюджеты бюджетной системы Российской Федерации по месту постановки на учет в налоговом органе в качестве налогоплательщика единого налога в соответствии с пунктом 2 статьи 346.28 настоящего Кодекса.

(в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2. Сумма единого налога, исчисленная за налоговый период, уменьшается на сумму:

1) страховых взносов на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, уплаченных (в пределах исчисленных сумм) в данном налоговом периоде в соответствии с законодательством Российской Федерации;

(в ред. Федерального закона от 02.06.2016 N 178-ФЗ)

2) расходов по выплате в соответствии с законодательством Российской Федерации пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством», в части, не покрытой страховыми выплатами, произведенными работникам страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, по договорам с работодателями в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством»;

3) платежей (взносов) по договорам добровольного личного страхования, заключенным со страховыми организациями, имеющими лицензии, выданные в соответствии с законодательством Российской Федерации, на осуществление соответствующего вида деятельности, в пользу работников на случай их временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством». Указанные платежи (взносы) уменьшают сумму единого налога, если сумма страховой выплаты по таким договорам не превышает определяемого в соответствии с законодательством Российской Федерации размера пособия по временной нетрудоспособности (за исключением несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний) за дни временной нетрудоспособности работника, которые оплачиваются за счет средств работодателя и число которых установлено Федеральным законом от 29 декабря 2006 года N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством».

(п. 2 в ред. Федерального закона от 25.06.2012 N 94-ФЗ)

2.1. Указанные в пункте 2 настоящей статьи страховые платежи (взносы) и пособия уменьшают сумму единого налога, исчисленную за налоговый период, в случае их уплаты в пользу работников, занятых в тех сферах деятельности налогоплательщика, по которым уплачивается единый налог.

При этом сумма единого налога не может быть уменьшена на сумму указанных в настоящем пункте расходов более чем на 50 процентов.

Индивидуальные предприниматели, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, уменьшают сумму единого налога на уплаченные страховые взносы на обязательное пенсионное страхование и на обязательное медицинское страхование в фиксированном размере.

(в ред. Федерального закона от 30.11.2016 N 401-ФЗ)

(п. 2.1 введен Федеральным законом от 25.06.2012 N 94-ФЗ (ред. 03.12.2012))

3. Налоговые декларации по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками в налоговые органы не позднее 20-го числа первого месяца следующего налогового периода.

(п. 3 введен Федеральным законом от 31.12.2002 N 191-ФЗ)

ЕНВД – это налог на вмененный доход, который рассчитывается по особой формуле. По каждому виду деятельности установлена своя базовая доходность на единицу физического показателя. Кроме того, в расчетах учитываются специальные коэффициенты. К1 ЕНВД 2020 устанавливается Министерством экономического развития, и его значение одинаково для всех плательщиков вмененки. А коэффициент К2 принимают муниципальные органы, поэтому в разных городах он отличается.

Почему значение К1 меняется

Базовая доходность по каждому виду вмененной деятельности приводится в статье 346.29 Налогового кодекса РФ. Например, предполагается, что один работник в сфере бытовых и ветеринарных услуг приносит доход в размере 7 500 рублей в месяц. А один квадратный метр торговой площади позволяет заработать 1 800 рублей в месяц.

На самом деле, эти цифры далеки от реальности, хотя бы потому что цены на товары и услуги растут из-за инфляции. Чтобы учесть рост цен, и было принято решение ввести в формулу расчета налога корректирующий коэффициент К1. В результате вмененный доход, рассчитанный с учетом инфляции, будет выше. Соответственно, вырастет и налог для уплаты в бюджет.

К1 ЕНВД 2020 составляет 2,005 (утвержден приказом Минэкономразвития России от 10.12.2019 № 793). Для сравнения приведем его значение в предыдущие годы:

  • 2019 — 1,915;
  • 2018 — 1,868;
  • 2017-2015 — 1,798;
  • 2014 — 1,672;
  • 2013 — 1,569.

То есть, коэффициент дефлятор для ЕНВД стабильно увеличивался несколько последних лет. Но несмотря на это, власти считают, что поступления от плательщиков вмененки не соответствуют реально получаемым доходам. Поэтому с большой вероятностью режим единого налога на вмененный доход отменят с 1 января 2021 года.

Обратите внимание! Первоначально коэффициент был установлен в размере 2,009 приказом Минэкономразвития России от 21.10.2019 № 684, однако приказом № 793 внесены изменения и актуальное значение К1 на 2020 год составляет 2,005.

Но пока у плательщиков ЕНВД впереди еще, как минимум, год. А значит, надо разобраться, как К1 (коэффициент, учитывающий инфляцию) влияет на сумму налога к уплате. Покажем это на небольшом примере.

Пример расчета налога ЕНВД

Сначала напомним, на основании каких данных рассчитывается ЕНВД. Коэффициент К1 мы уже подробно разобрали. Значения базовой доходности (БД) и физического показателя (ФП) берем из таблицы в статье 346.29 НК РФ. Остается определить значение коэффициента К2, для этого надо найти соответствующий региональный нормативный акт (закон, решение, постановление).

Муниципальные органы устанавливают значение К2 на разный период. Это может быть один год или несколько лет. Актуальное значение этого коэффициента для ЕНВД на 2020 год можно узнать в налоговой инспекции по месту деятельности. Но быстрее и проще найти его на сайте ФНС.

Для этого надо выбрать регион, где вы планируете вести бизнес на вмененке. Далее надо найти раздел «Налогообложение в РФ», а в нем подраздел «Действующие налоги и сборы». ЕНВД относится к специальным налоговым режимам.

Далее надо найти «Особенности регионального законодательства» и скачать соответствующий нормативный акт. Например, мы хотим узнать, какой налог будет платить индивидуальный предприниматель, который занимается ремонтом бытовых приборов в г. Брянск. Загружаем с сайта ФНС постановление Брянского городского Совета народных депутатов от 26.10.2005 №201-п (в ред. Решения от 27.09.2017 N 824).

Значение К2 по этому виду деятельности составляет 0,65, причем оно не менялось два последних года. Рассчитаем налог для этого ИП с учетом коэффициента К1 за текущий и предыдущий год.

Предприниматель работает сам, без сотрудников, поэтому значение ФП равно «1». Базовая доходность (БД) для бытовых услуг равна 7 500 рублей в месяц. Формула расчета выглядит так: ФП * БД * К1 * К2 * 15%.

Как видим, корректирующий коэффициент увеличил налог всего на 34 рубля, поэтому значение К1 не имеет в данном случае особого значения. Если же учесть, что ИП вправе уменьшить исчисленный налог за счет уплаченных за себя страховых вносов, то бюджет от этого предпринимателя вообще ничего не получит.

Читайте по теме: Как заполнить декларацию ЕНВД за 1 квартал 2020 года.

Чтобы предприниматели Свердловской области могли регулировать свою налоговую нагрузку, в регионе действует льготный режим – ЕНДВ. Переход на этот тип налогообложения происходит по добровольному решению бизнесмена. Система выгодна, когда доходы превышают расходы. Второе преимущество – не обязательно переводить весь бизнес на ЕНВД. Она свободно сочетается с УСН или ОСН. Предприниматели Свердловского региона переводят на «вмененку» часть деятельности, что выгодно сказывается на его эффективности. Поэтому многие ИП и юрлица выбирают ЕНВД.

Действие спецрежима установлено законом № 178-ФЗ от 02.06.2016г. до 01.01.2021г.

Рассмотрим на практических примерах, как рассчитать ЕНВД предпринимателям Свердловской области.

Описание спецрежима

ЕНВД могут применять не все предприниматели в Свердловском регионе. Перейти на льготное налогообложение позволено только тем, чей вид деятельности соответствует перечню, определенному местной властью. Но существуют ограничения – перечень не может превышать рамок, установленных ст. 346 п.2 НК РФ. Список невозможно изменить самостоятельно и даже на уровне муниципалитета. Режим применяется не на всей территории страны. Местным властям разрешено вносить в перечень корректировки в зависимости от условий регионального уровня.

По своей сути система не затрагивает субъект хозяйствования. При расчете используется размер дохода, вмененного предпринимателю государством. При расчете и в показателях декларации ЕНВД реальный доход не фигурирует. Предприниматели Екатеринбурга и Свердловской области оценили режим как комфортный для ведения бизнеса.

Законодательные основы

Основные правовые акты, регулирующие вопросы по ЕНВД в Свердловской области:

Закон № 178-ФЗ от 02.06.2016 г. ,установивший срок действия льготного режима.

Ст. 346 п.2 НК РФ, содержащая полный перечень видов деятельности, которым разрешено применять ЕНВД.

Приказ № ММВ-7-3/574 от 19.10.2016 г ФНС, утвердивший форму декларации по ЕНДВ.

Решение №13/3от 08.11.2005 г. Екатеринбургской городской Думы, которым местные власти ввели в действие ЕНВД на территории региона. В документе прописаны виды деятельности, при наличии которых бизнесмены могут применять льготный режим, корректирующие коэффициенты и условия действия ЕНВД. В действие решение вступило с 01.01.2006 года.

Виды льготной деятельности

В Решении №13/3от 08.11.2005 г. городской Думы г. Екатеринбурга перечислены следующие виды деятельности для применения ЕНВД:

  • предоставление различных услуг бытового характера;
  • работа ветеринарных комплексов;
  • автосервис, включающий техобслуживание, мойку и ремонт авто;
  • автостоянки на платной основе;
  • автоперевозки пассажирского и грузового направления (ограничение – 20 авто в пользовании);
  • розница – торговые залы не более 150 кв. м;
  • розница через киоски или лотки, другие объекты без торговых залов;
  • предоставление услуг общепита в торговых залах и без на площадях не более 150 кв. м;
  • наружные рекламные услуги – размещение или предоставление;
  • реклама на поверхности автотехники;
  • аренда проживания на временный срок для организаций и предпринимателей;
  • аренда точек для торговли на временной основе.

Любой вид из перечисленных дает право на применение спецрежима. С расширенным перечнем можно ознакомиться в п.2 ст.346.26 НК РФ
Основания для перехода

Чаще всего, основным фактором для перехода предпринимателей Свердловской области на льготную систему выступает замена одним налогом целого списка других.

Плательщики ЕНВД не производят расчет и перечисление налога на:

  • собственность недвижимая и движимая (с небольшими ограничениями);
  • доход физлиц;
  • прибыль;
  • НДС (ввозной не льготируется).

Кроме этого, переход возможен при наличии условий. Предприниматели:

  • не имеют учредителей с долей выше 25% в уставном капитале;
  • не предоставляют АЗС или АГЗС в аренду;
  • имеют коллектив наемных лиц не больше 100 человек;
  • занимаются деятельностью без доверительных договоров управления или простого товарищества.

Перечень установлен для ИП. Для юрлиц предусмотрены дополнительные ограничения:

  • иные лица с долей участия ниже 25%;
  • субъект не включен в список крупнейших организаций;
  • не относится к субъектам систем образования, общепита, здравоохранения или соцобеспечения.

Если бизнесмен в Свердловской области соответствует всем параметрам, это дает гарантию на применение ЕНВД. После подачи заявления на переход, нужно вовремя перечислить налог и подать декларацию в установленный законом срок. Предварительно сумма налога должна быть рассчитана.

Величины для расчета

Грамотно рассчитать сумму ЕНВД без понимания основных показателей не получится. Нужно ориентироваться, какие факторы влияют, и от чего зависит конечный результат. Основополагающий фактор – вмененный доход в определенном размере. Он устанавливается государством, при этом никакой связи с доходом, полученным фактически, не имеет. Расчет ЕНВД в Свердловской области происходит по формуле, идентичной для остальных регионов и установленной законодательством:

Налог (сумма, которую перечисляют в бюджет) = БД х сумма показателей физвеличин за квартал х К1 х К2 х СН.

Расшифровка составных частей формулы:

Показатель Значение для расчета
БД – базовая доходность, которая берется для расчета взамен реального дохода. Исчисляется в денежном соотношении. Сумма напрямую зависит от выбранного направления деятельности, определить можно по таблице в п .3 ст. 346.29 НК РФ.
Физпоказатели. Исчисляются в количестве работников, метрах, штуках. Определяется по таблице из п.3 ст.346.29 НК РФ. Служит характеристикой предоставляемых услуг
К1 – первый коэффициент, корректирующий доходность. Называется еще дефлятором. Устанавливается на срок в 1 год. В 2020 году для расчета предприниматели брали К1 равным 1,868. Показатель установлен Министерством экономразвития в приказе № 579 от 30.10.2017 г.
К2 – второй регулирующий коэффициент. Служит корректирующей величиной показателя базовой доходности. Описание значения содержит ст. 346.27 НК РФ. Размер устанавливают власти Свердловской области с учетом экономического положения региона. К2 можно определить в приложениях 2-12 к решению №13/3от 08.11.2005 г.
Ставка налога В настоящее время равна 15%, хотя местным властям разрешено варьировать показатель от 7,5% до 15%

Практика расчета

Содержание формулы показывает, какие величины нужны при расчете. Рассмотрим практическое применение показателей в реальной ситуации. На любом виде деятельности предпринимателю вначале нужно произвести расчет суммы вмененного дохода за квартал. А уже затем умножать это число на ставку. Формула применяется для периода, за который сдается декларация. Плательщики ЕНВД отчитываются поквартально.

ВД = БД х ФП за квартал (ФП1 + ФП» + ФП3) х К1 х К2.

БД – базовая прибыльность (доходность), ФП – показатели физических величин

Полученный результат умножается на ставку налога:

ЕНВД = ВД х СН

Где СН – ставка налога.

В течение квартала показатели физических параметров могут изменяться. Работники увольняются или приходят новые, приобретаются новые единицы авто. Поэтому все изменения учитывают при расчете.

Важно! Такие изменения включаются в формулу с начала того месяца, когда они произошли.

Условие зафиксировано в п. 9 ст. 346.29 НК РФ.

В салоне косметических услуг работает 3 мастера. Апрель и май число сотрудников не менялось. В июне 20 числа на работу устроился еще один мастер. При расчете нужно включить цифры 3 (апрель) + 3 (май) + 4 (июнь). Квартальная сумма ФП = 10 человек.

Законное уменьшение суммы дохода

Предприниматели Свердловского региона имеют право на снижение конечной суммы к перечислению. Это происходит на основании поправок к ст. 346.32 п.1 ч.2 НК РФ и за счет отчислений в страховые фонды:

  • обязательные пенсионные взносы;
  • социальные взносы;
  • ОМС.

При этом необходимо следить, чтобы показанная в декларации по ЕНВД сумма была уже перечислена в бюджет в отчетном периоде. И обязательно за всех работников, занятых в это время на предприятии. Если взносы начислены, но не уплачены, то налог уменьшать нельзя. Когда перечисления прошли с опозданием, предприниматель подает уточняющий расчет ЕНВД по факту.

Сумма уменьшений не должна быть более 50% от расчетной величины налога.

Приобретение ККТ в декларации

Бизнесменам на основании поправок к закону № 54-ФЗ от 22.05.2003 г. с 1 июля 2020 года вменено в обязанность приобретение онлайн-касс. Чтобы снизить для предпринимателей дополнительный затраты, законодательством предусмотрен налоговый вычет на установку ККМ. Налогоплательщики имеют право включить расхода на:

  • оплата кассовой техники;
  • расходы на покупку ФН и ПО;
  • подключение.

Главным условием для включения вычета в декларацию служит регистрация ККТ в течение периода с 01.02.2017 года до 01.07.2020 года. Уведомление ИФНС о регистрации не обязательно, важно своевременно отразить расходы при заполнении декларации.

Предпринимателя Свердловской области столкнулись с трудностями при заполнении документа. Действующая форма отчета и алгоритм его заполнения не содержит полей для фиксации вычета по приобретению ККТ. Этот факт разъяснила ФНС в своем письме № СД-4-3/3375 от 20.02.2020 г. До утверждения законных изменений, плательщики ЕНВД указывают сумму вычета в разделе 3 декларации строка 040 и только после уменьшения расчетного результата на перечисленные страховые взносы.

Важно! На один аппарат сумма вычета равна 18 000 рублей.

В конечном итоге число в строке 040 не должно быть отрицательным. Обязательно с декларацией подается записка с пояснениями показателей. Предприниматель обязан расшифровать сумму вычета и указать:

  • данные о ККТ – название, заводской номер модели;
  • регистрационные данные – дата, номер карточки;
  • расходы по каждой единице отдельно, которые включены в отчетную декларацию;
  • итоговую сумму расходов.

Затем отчет подается в налоговую.

Сроки подачи и форма отчета

Оформляют декларацию, придерживаясь рекомендаций приказа ФНС № ММВ-7-3/353 от 04.07.2014 г. Сдача отчета осуществляется ежеквартально, но не позже 20 числа месяца, следующего за отчетным (п.3 ст. 346.32 НК РФ). Нулевая декларация не сдается даже в случае приостановки деятельности. В этом случае расчет происходит на основании физических показателей.

Документ подают на бумажном носителе или в электронном виде. Второй вариант намного удобнее. Бизнесмены Екатеринбурга и области предпочитают сдавать декларацию через интернет. Существуют онлайн-калькуляторы для проведения предварительного расчета, предоставляемые специализированными компаниями. Бумажный отчет необходимо подать в 2-х экземплярах. Если выбран электронный вариант, то нужно один распечатать для себя и поставить штамп в налоговой о принятии декларации. Уплата налога должна быть не позже 25 числа.

По мнению сотрудника ИФНС г. Красноуральска Збруевой И.А., режим ЕНВД очень выгоден для предпринимателей региона. Он позволил в 2020 году значительно снизить налоговую нагрузку после приобретения ККТ нового образца. Ошибок при заполнении декларации почти не бывает, так как расчет доступен в онлайн-режиме. Предприниматели могут пропустить срок сдачи отчета или не включить в расчет один из коэффициентов. Возможность совмещения разных режимов налогообложения позволяет регулировать рентабельность.

Пример

Показательный расчет за 2 квартал. ИП имеет 2 автомобиля. Последний куплен 20 июня. БД составляет 6000 рублей по таблице, К2 для автоперевозок в Свердловской области = 1,0, К1 = 1,868, СН = 15%.

Расчет за первые 2 месяца будет одинаковым:

ВД = 6000 руб. х 1 шт. транспортных средств х 1,868 х 1,0 = 11 208 руб. Это сумма за месяц.

В июне увеличился размер физпоказателя:

ВД = 6000 руб. х 2 шт. авто : 30 дн. х 11 дн. х 1,868 х 1,0 = 8 219 руб.

ВД за 3 месяца = (11 208 руб. х 2) + 8 219 руб. = 30 635 руб.

ЕНВД = 30 635 руб. х 15% = 4 595 руб.

Важно! Физпоказатели используют в целых единицах.

Указание опубликовано в п.11 ст. 346.29 НК РФ. Округлять числа нужно согласно рекомендаций письма Минфина РФ № 03-11-11/111 от 16.06.2009 г.

Принципы начисления ЕНВД

Применение ЕНВД допускается для определенных видов деятельности. Налог зависит не от реально получаемого при этой деятельности дохода, а от вмененного, рассчитываемого для каждого из месяцев путем умножения величины базовой доходности на размер показателя, которому эта доходность соответствует. Значения базовой доходности отражены в п. 3 ст. 346.29 НК РФ в привязке к допускаемым при ЕНВД видам деятельности и следующим показателям:

  • число работников;
  • площадь или количество мест ведения деятельности;
  • число единиц имущества.

Если размер показателя увеличивается или уменьшается, новое значение применяется для расчета с начала месяца изменения (п. 9 ст. 346.29 НК РФ).

Для неполных месяцев в связи с началом или завершением деятельности на ЕНВД вмененный доход корректируется на коэффициент, равный отношению числа дней работы на этом режиме к общему количеству дней в месяце (п. 10 ст. 346.29 НК РФ). Соответственно, при расчете ЕНВД за 1 квартал 2020 года такой коэффициент смогут использовать только лица, начавшие или закончившие в нем деятельность, облагаемую налогом на вмененный доход.

Коэффициенты К1 и К2, влияющие на базовую доходность

Значения базовой доходности одинаковы для всей страны с момента введения системы ЕНВД, т. е. с 2003 года. Для того чтобы они соответствовали текущему уровню цен и учитывали реальные условия ведения деятельности, которые могут различаться по регионам, НК РФ (п. 4 ст. 346.29) предусмотрена необходимость умножения величины базовой доходности на коэффициенты:

  • К1 — коэффициент-дефлятор, определяемый ежегодно для всей территории РФ;
  • К2 — применяемый в регионах коэффициент (необязательный для введения); рассчитывается как произведение показателей, отражающих влияние на доходность вида деятельности факторов, значимых для ее осуществления в конкретном регионе (п. 6 ст. 346.29 НК РФ).

При расчете ЕНВД за 1 квартал 2020 года К1 следует брать в значении 2,005. Заметим, что сначала его утвердили равным 2,009, но затем пересмотрели в сторону небольшого уменьшения.

Региональный коэффициент предназначен для снижения платежей по налогу. Его значение колеблется в пределах от 0,005 до 1. Если он установлен, то действует в течение всего календарного года и может сохранять свое значение в последующие периоды (п. 7 ст. 346.29 НК РФ). Поэтому при исчислении ЕНВД за 1 квартал 2020 года величину К2 необходимо уточнить, сверившись с актуальной редакцией регионального закона о налоге на вмененный доход.

Отражение коэффициентов в ЕНВД-декларации

В декларации по ЕНВД за 1 квартал 2020 года и К1, и К2 показываются в специально предназначенных для них строках в разделе 2 в непосредственной близости от значения базовой доходности:

  • К1 — в строке 050;
  • К2 — в строке 060.

Коэффициент, применяемый для неполных месяцев ведения деятельности, напрямую в декларации не приводится. Указывается лишь необходимое для расчета число дней работы в соответствующем месяце по строке 070, 080 или 090 в графе 3. Итог расчетов с использованием этого коэффициента попадет в соседнюю графу 4.

Для оформления декларации используется бланк, утвержденный приказом ФНС России от 26.06.2018 № ММВ-7-3/414@.

Итоги

При расчете вмененного дохода, образующего налоговую базу при ЕНВД, применяются коэффициенты, корректирующие величину установленной НК РФ базовой доходности. Эти коэффициенты учитывают:

  • общий рост доходности в сравнении с исходным ее значением в связи с инфляционными процессами (К1);
  • особенности ведения деятельности, возникающие в регионах (К2).

Еще один коэффициент действует для лиц, начавших или закончивших в отчетном квартале деятельность, облагаемую вмененным налогом. Он позволяет рассчитывать налоговую базу для неполного месяца работы путем умножения ее на отношение числа дней нахождения на ЕНВД к общему количеству дней в месяце.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *