Формы денежных средств

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 16 марта 2017 г.

Мы рассказывали в нашей консультации о том, что в состав годовой бухгалтерской отчетности (за исключением отчетности малых предприятий) обязательно должна быть включена форма «Отчет о движении денежных средств». О содержании отчета о движении денежных средств в 2017 году и некоторых вопросах его составления расскажем в нашем материале.

Что показывает отчет о движении денежных средств

В чем назначение отчета о движении денежных средств? Отчет о движении денежных средств характеризует обобщенные за отчетный период данные о денежных средствах и денежных эквивалентах. Напомним, что денежные эквиваленты – это высоколиквидные финансовые вложения с незначительным риском изменения стоимости, которые могут быть легко обращены в заранее известную сумму денежных средств (п. 5 ПБУ 23/2011). Типичный пример денежных эквивалентов – депозиты до востребования.

Отчет о движении денежных средств отражает поступления и выбытия денежных средств в разрезе направлений и видов деятельности.

Кто сдает отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (также ОДДС) в 2018 году сдается в составе годовой бухгалтерской отчетности всеми лицами, ведущими бухгалтерский учет, кроме (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ):

  • субъектов малого предпринимательства;
  • некоммерческих организаций;
  • «сколковцев».

Указанные лица включает ОДДС в состав своей отчетности в том случае, если в таком отчете, по мнению составителя, содержится важная информация, без знания которой нельзя достоверно оценить финансовое положение организации или финансовые результаты деятельности.

ПБУ «Отчет о движении денежных средств»

Правила составления ОДДС установлены ПБУ 23/2011 «Отчет о движении денежных средств». В нем не приведен порядок построчного заполнения отчета о движении денежных средств, но указаны общие принципы и правила, которыми необходимо руководствоваться при составлении отчета.

Организации, которые формируют отчетность в соответствии с Международными стандартами бухгалтерского учета при составлении ОДДС руководствуются МСФО 7 «Отчет о движении денежных средств» (введен Приказом Минфина от 28.12.2015 № 217н).

Разделы отчета о движении денежных средств

При заполнении отчета о движении денежных средств в 2018 году используется форма по ОКУД 0710004, утвержденная Приказом Минфина России от 02.07.2010 № 66н.

Скачать форму отчета о движении денежных средств с графой «Код» в формате Excel можно ​здесь.

Структура ОДДС предусматривает 3 основных раздела:

  • Денежные потоки от текущих операций;
  • Денежные потоки от инвестиционных операций;
  • Денежные потоки от финансовых операций.

С учетом информации об остатках денежных средств и эквивалентов на начало и конец отчетного периода, а также информации о величине влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю ответ на вопрос «Как проверить отчет о движении денежных средств» простой. Достаточно проверить выполнение следующего равенства по ОДДС:

Строка 4500 = Строка 4450 + Строка 4400 + Строка 4490,

где строка 4500 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода;

строка 4450 – остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода;

строка 4400 — сальдо денежных потоков за отчетный период.

Строка 4490 отчета о движении денежных средств показывает разницу, возникающую в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты (п. 19 ПБУ 23/2011).

НДС в отчете о движении денежных средств

Порядок отражения денежных потоков в ОДДС предусматривает, что если денежные потоки характеризуют не столько деятельность организации, сколько деятельность ее контрагентов, или когда поступления от одних лиц обусловливают соответствующие выплаты другим лицам, такие потоки показываются в отчете свернуто (п. 16 ПБУ 23/2011).

К примеру, речь идет об НДС в составе поступлений от покупателей и заказчиков, платежей поставщикам и подрядчикам и платежей в бюджетную систему РФ или возмещения из нее.

Это значит, что итоговое сальдо полученного и перечисленного НДС будет отражаться по строке 4119 «Прочие поступления» или 4129 «Прочие платежи» ОДДС (Письмо Минфина от 27.01.2012 № 07-02-18/01).

НДФЛ в отчете о движении денежных средств

Поскольку НДФЛ, удерживаемый налоговым агентом из выплат физлицам, фактически является частью такой выплаты, отражаться в ОДДС он будет в зависимости от характера производимого платежа.

Так, если это НДФЛ, удерживаемый из заработной платы, выплачиваемой работникам, показать его нужно вместе с заплатой по строке 4122 «в связи с оплатой труда работников». Аналогично, удержанные из зарплаты алименты в отчете о движении денежных средств будут показаны по этой же строке (Письмо Минфина от 29.01.2014 № 07-04-18/01).

Соответственно, если речь идет об НДФЛ, удерживаемом из выплачиваемых дивидендов, то отразить его нужно уже по строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению прибыли в пользу собственников (участников)».

По строке 4310 «Поступления — всего» отражается величина денежных средств и денежных эквивалентов, поступивших от финансовых операций, в том числе:

По строке 4311 «получение кредитов и займов»отражается сумма полученных в отчетном периоде кредитов и займов, в том числе беспроцентных:

По строке 4312 «денежных вкладов собственников (участников)» отражаются денежные вклады собственников (участников):

По строке 4313 «от выпуска акций, увеличения долей участия»отражаются поступления сумм от выпуска акций, увеличения долей участия:

По строке 4314 «от выпуска облигаций, векселей и других долговых ценных бумаг и др.» отражаются поступления организации от эмиссии облигаций, выдачи собственных векселей, иные поступления заемных средств, связанные с возникновением долговых обязательств, оформленных ценными бумагами:

По строке 4319 «прочие поступления» отражается информация об иных, не упомянутых выше, поступлениях от финансовой деятельности при условии, что эта информация не является существенной.

По строке 4320 «Платежи — всего» отражается величина платежей организации, произведенных в рамках финансовых операций:

По строке 4321 «собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников» отражаются суммы выданные в отчетном периоде собственникам (участникам) в связи с выкупом у них акций (долей участия) организации или их выходом из состава участников:


плюс .

По строке 4322 «на уплату дивидендов и иных платежей по распределению» отражаются суммы направленные в отчетном периоде на уплату дивидендов и иных платежей по распределению:

плюс .

По строке 4323 «в связи с погашением (выкупом) векселей и других долговых ценных бумаг, возврат кредитов и займов» отражаются величина денежных средств, направленных организацией на погашение заемных обязательств, в том числе на погашение (выкуп) векселей, погашение облигаций:

плюс .

По строке 4329 «прочие платежи»отражается информация об иных, не упомянутых выше, платежах, связанных с финансовыми операциями, при условии, что эта информация не является существенной. Например:

· лизинговые платежи (платежи по договору финансовой аренды), уплачиваемые лизингодателю;

· выплаты учредителям (акционерам, участникам) при распределении между ними добавочного капитала.

По строке 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций»отражается величина результирующего денежного потока от финансовых операций:

Строка 4310 «Поступления — всего» минус Строка 4320 «Платежи — всего»

По строке 4400 «Сальдо денежных потоков за отчетный период»отражается общая величина прироста (уменьшения) денежных средств и денежных эквивалентов, которая определяется путем суммирования сальдо денежных потоков от текущих операций, сальдо денежных потоков от инвестиционных операций и сальдо денежных потоков от финансовых операций:

Строка 4100 «Сальдо денежных потоков от текущих операций» плюс Строка 4200 «Сальдо денежных потоков от инвестиционных операций» плюс Строка 4300 «Сальдо денежных потоков от финансовых операций».

По строке 4450 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на начало отчетного периода» приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на начало отчетного года:

плюс .

По строке 4500 «Остаток денежных средств и денежных эквивалентов на конец отчетного периода» приводятся данные об остатке денежных средств и денежных эквивалентов, имеющихся у организации на конец отчетного года:

плюс

ИЛИ

плюс плюс .

По строке 4490 «Величина влияния изменений курса иностранной валюты по отношению к рублю» приводится разница, возникающая в связи с пересчетом денежных потоков организации и остатков денежных средств и денежных эквивалентов в иностранной валюте по курсам на разные даты:

минус .

Содержание и порядок формирования пояснений к бухгалтерскому балансу и отчету о финансовых результатах

Пояснения являются расшифровкой отдельных статей баланса и отчета о финансовых результатах, объясняющие наличие и движение средств.

Пояснения разрешено оформлять как в табличном, так и в текстовом виде. Табличная форма предназначена для количественных данных. Информацию описательного характера можно оформить в текстовом виде. В приказе № 66н от 02.07.2010г. приведен пример оформления пояснений.

Пояснения включают в себя информацию о нематериальных активах, расходах на НИОКР; об основных средствах, незавершенных капитальных вложениях; о финансовых вложениях; о запасах; о дебиторской и кредиторской задолженности; о затратах на производство; о резервах под условные обязательства, об обеспечении обязательств; о государственной помощи.

Каждый раздел и подраздел в пояснениях имеет свою нумерацию, на которую необходимо сделать ссылку рядом с соответствующей статьей баланса или отчета о финансовых результатах.

Ю.В. ЛесноваТренер по программе CIPA, ООО АФ «Аудиторско-консалтинговый центр»
Журнал «Корпоративная финансовая отчетность. Международные стандарты», № 8 за 2008 год

Отчет о движении денежных средств помогает инвесторам, собственникам и кредиторам банка оценить:

  • cпособность банка создавать положительные денежные потоки в будущем;
  • способность банка погашать обязательства и выплачивать дивиденды;
  • инвестиционную и финансовую деятельность банка.

Дадим определения денежным средствам и их эквивалентам.

Денежные средства — наличные денежные средства, средства в национальном банке, т.е. те средства, которыми банк может свободно распоряжаться.

Эквиваленты денежных средств — средства на счетах в других банках, на счетах до востребования в национальном банке, на срочных вкладах (депозитах) сроком до 3 месяцев, т.е. средства, которые могут быть легко обратимы в определенную сумму денежных средств.

Предметом отчета о движении денежных средств являются изменения, произошедшие за отчетный период с денежными средствами и эквивалентами денежных средств в разрезе видов деятельности.

Движение денежных средств рассматривается в виде потоков денежных средств, под которыми понимаются денежные поступления и платежи, осуществляемые в процессе деятельности банка. Перемещения между отдельными составляющими денежных средств и их эквивалентов не включаются в денежные потоки, например инкассация денежной наличности, пополнение корреспондентского счета банка за счет наличных средств.

Согласно МСФО 7 потоки денежных средств классифицируются по видам деятельности: операционной, инвестиционной и финансовой.

Потоки денежных средств, возникающие от операционной деятельности банка, прежде всего определяются процентами полученными и выплаченными.

В целом банки осуществляют ряд операций: привлечение денежных средств на депозиты, размещение привлеченных средств, открытие и ведение банковских счетов физических и юридических лиц, осуществление расчетного и кассового обслуживания физических и юридических лиц, валютно-обменные операции, выпуск и размещение ценных бумаг и другие операции с ценными бумагами, операции с финансовой арендой и другие операции. Поэтому потоки денежных средств от операционной деятельности можно распределить на следующие составляющие:

  • потоки денежных средств по получении дохода или уплате расходов;
  • потоки денежных средств от размещения и возврата операционных активов;
  • потоки денежных средств от привлечения и возврата операционных обязательств.

Потоки денежных средств от инвестиционной деятельности включают:

  • денежные платежи на приобретение основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
  • денежные поступления от продажи основных средств, нематериальных активов и других долгосрочных активов;
  • денежные поступления от ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
  • денежные выплаты на приобретение ценных бумаг, удерживаемых до погашения;
  • денежные выплаты по приобретению дочерних компаний;
  • денежные поступления от продажи дочерних компаний.

Потоки денежных средств от финансовой деятельности включают:

  • денежные поступления от эмиссии акций;
  • денежные выплаты при приобретении или погашении акций банка;
  • денежные поступления от продажи ранее выкупленных собственных акций;
  • денежные выплаты дивидендов.

Перечень потоков денежных средств можно представить следующим образом:

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ОПЕРАЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Проценты полученные

Проценты уплаченные

Комиссии полученные

Комиссии уплаченные

Доходы, полученные по операциям с торговыми ценными бумагами, и прочие доходы

Дивиденды полученные

Возмещение ранее списанных кредитов

Выплаты денежных средств сотрудникам и поставщикам

Уплаченный налог на прибыль

Денежные средства, полученные от операционной прибыли до изменений в операционных активах и обязательствах

Изменение в операционных активах и обязательствах:

Чистый (прирост)/снижение по активам, предназначенным для продажи

Чистый (прирост)/снижение по производным финансовым инструментам

Чистый (прирост)/снижение по кредитам и авансам, размещенным в других банках

Чистый (прирост)/снижение по кредитам и авансам клиентов

Чистый (прирост)/снижение по прочим активам

Чистый прирост/(снижение) денежных средств прочих банков

Чистый прирост/(снижение) по средствам клиентов

Чистый прирост/(снижение) по торговым обязательствам

Чистый прирост/(снижение) по прочим обязательствам

Итого чистые денежные средства, полученные от операционной деятельности

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ИНВЕСТИЦИОННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Продажа дочерних компаний

Покупка дочерних компаний

Продажа основных средств

Приобретение основных средств

Приобретение некоммерческих ценных бумаг

Продажа некоммерческих ценных бумаг

Итого денежные средства, использованные в инвестиционной деятельности

ДВИЖЕНИЕ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ОТ ФИНАНСОВОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Эмиссия обыкновенных акций

Приобретение собственных акций, выкупленных у акционеров

Продажа собственных акций, выкупленных у акционеров

Дивиденды уплаченные

Итого денежные средства, использованные в финансовой деятельности

Чистый прирост денежных средств (и их эквивалентов)

Денежные средства (и их эквиваленты) на начало отчетного периода

Влияние изменений обменного курса на денежные средства и их эквиваленты

Денежные средства (и их эквиваленты) на конец отчетного периода

Банк должен составлять отчет о движении денежных средств в части представления денежных потоков от операционной деятельности, используя:

  • прямой метод, при котором раскрывается информация об основных видах поступлений и платежей, или
  • косвенный метод, при котором чистая прибыль или убыток корректируется с учетом результатов операций неденежного характера, любых отложенных или начисленных прошлых или будущих денежных поступлений или платежей по основной деятельности и статей доходов или расходов, связанных с поступлением и выбытием денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности.

Поощряется использование прямого метода: этот метод обеспечивает информацию, необходимую для оценки будущих потоков денежных средств, которая отсутствует при использовании косвенного метода.

Движение денежных средств от финансовой и инвестиционной деятельности представляется только прямым методом. Это означает, что отдельно отражаются статьи поступлений и расходов (оттока) денежных средств по инвестиционной и финансовой деятельности.

Методология составления отчета о движении денежных средств состоит в следующем: на основании данных годового баланса рассчитываются изменения соответствующих статей активов и обязательств, т.е. разница между остатками статей баланса на конец и начало отчетного периода. При этом увеличение активных статей баланса представляет собой уменьшение потока денежных средств, а уменьшение активных статей баланса — увеличение потока денежных средств. Увеличение пассивных статей баланса представляет собой увеличение денежного потока, а уменьшение пассивных статей баланса — уменьшение денежных средств. Неденежные операции не включаются в расчет статей отчета о движении денежных средств, так как данные операции происходят без использования денежных средств.

Банк при составлении отчета о движении денежных средств должен обратить внимание на следующие важные моменты:

  • При расчете потоков денежных средств от операционной деятельности учитываются только фактически полученные (уплаченные) доходы (расходы), т.е. применяется кассовый метод.
  • Потоки денежных средств от изменения операционных активов и операционных обязательств показывают фактическую сумму денежных средств, размещенных в активах, и фактическую сумму денежных средств привлеченных обязательств на дату совершения операции.
  • При определении потоков денежных средств от инвестиционной деятельности необходимо учитывать, что величина приобретенных или реализованных активов по данному виду деятельности показывается в фактической сумме денежных средств, уплаченных (полученных) банком на дату совершения операции.
  • При определении потоков денежных средств от финансовой деятельности нужно учитывать, что величины приобретенных или погашенных обязательств по данному виду деятельности показывают фактическую сумму денежных средств, полученных банком на дату совершения операции.

Пример

Баланс банка «А» (у.е.)

Наименование статьи

На конец дня 31.12.2007

На конец дня 31.12.2006

Активы

Средства в национальном банке и наличные средства в банке

5 315 257

2 520 691

Средства в прочих банках

7 131 926

2 252 690

Ценные бумаги в торговом портфеле банка

965 463

1 027 950

Производные финансовые инструменты

584 673

584 673

Ценные бумаги в портфеле банка на продажу

133 822

Кредиты и задолженность клиентов

37 953 207

25 708 027

Ценные бумаги в портфеле банка до погашения

45 450

Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании

552 765

119 061

Основные средства и нематериальные активы

1 533 758

1 310 541

Накопленная амортизация

(810 658)

(584 360)

Начисленные доходы к получению

840 033

416 652

Прочие активы

2 063 580

206 138

Итого активов

56 175 454

33 695 885

Обязательства

Средства банков

6 137 611

3 299 444

Средства клиентов

38 093 592

24 882 090

Сберегательные (депозитные) сертификаты, эмитированные банком

Долговые ценные бумаги, эмитированные банком

2 928 761

807 512

Начисленные расходы к выплате

853 526

348 660

Прочие обязательства

2 769 783

1 066 489

Всего обязательств

50 786 712

30 407 630

Собственный капитал

Уставный капитал

2 713 250

2 082 000

Резервы и прочие фонды банка

333 500

308 155

Резерв переоценки

289 072

353 997

Нераспределенная прибыль прошлых периодов

518 758

37 895

Прибыль текущего года, к утверждению

1 534 162

506 208

Всего собственного капитала

5 388 742

3 288 255

Итого пассива

56 175 454

33 695 885

Условно определим, что денежные средства представляют собой только «Средства в национальном банке и наличные средства в банке», и других средств, относимых к данной категории и категории «Эквиваленты денежных средств», по счетам баланса нет.

Прибыль, полученная за 2006 г., была распределена в сумме 25 345 у.е. в резервный фонд банка. Ценные бумаги в торговом портфеле банка не продавались в текущем периоде, но изменение справедливой стоимости отражено в балансе. Ценные бумаги в портфеле банка на продажу были реализованы в текущем периоде.

Отчет о прибылях и убытках банка в сокращенной форме (у.е.)

Наименование статьи

На конец дня 31.12.2007

На конец дня 31.12.2006

Процентный доход

6 041 358

3 734 132

Процентные расходы

(2 946 414)

(1 856 867)

Комиссионный доход

2 181 570

1 451 213

Комиссионные расходы

(259 628)

(101 308)

Торговый результат (за счет счета резерва переоценки)

Операционные расходы, всего

(2 560 443)

(2 073 425)

В том числе амортизация по основным средствам и нематериальным активам

(226 298)

(200 784)

Чистые затраты на формирование резервов

(737 095)

(573 452)

Прибыль до налогообложения

1 721 786

580 293

Налог на прибыль

(187 624)

(74 085)

Чистая прибыль банка

1 534 162

506 208

Представим отчет о движении денежных средств банка косвенным и прямым методом по исходным данным. Рассчитаем изменение по статьям баланса (у. е.):

Наименование статьи

На конец дня 31.12.2007

На конец дня 31.12.2006

Изменение по статьям баланса

Активы

Средства в национальном банке и наличные средства в банке

5 315 257

2 520 691

+ 2 794 566

Средства в прочих банках

7 131 926

2 252 690

+ 4 879 236

Ценные бумаги в торговом портфеле банка

965 463

1 027 950

– 62 487

Производные финансовые инструменты

584 673

584 673

Ценные бумаги в портфеле банка на продажу

133 822

– 133 822

Кредиты и задолженность клиентов

37 953 207

25 708 027

+ 12 245 180

Ценные бумаги в портфеле банка до погашения

45 450

+ 45 450

Инвестиции в ассоциированные и дочерние компании

552 765

119 061

+ 433 704

Основные средства и нематериальные активы

1 533 758

1 310 541

+ 223 217

Накопленная амортизация

(810 658)

(584 360)

(+ 226 298)

Начисленные доходы к получению

840 033

416 652

+ 423 381

Прочие активы

2 063 580

206 138

+ 1 857 442

Итого активов

56 175 454

33 695 885

Обязательства

Средства банков

6 137 611

3 299 444

+ 2 838 167

Средства клиентов

38 093 592

24 882 090

+ 13 211 502

Сберегательные (депозитные) сертификаты, эмитированные банком

+ 4

Долговые ценные бумаги, эмитированные банком

2 928 761

807 512

+ 2 121 249

Начисленные расходы к выплате

853 526

348 660

+ 504 866

Прочие обязательства

2 769 783

1 066 489

+ 1 703 294

Всего обязательств

50 786 712

30 407 630

Собственный капитал

Уставный капитал

2 713 250

2 082 000

+ 631 250

Резервы и прочие фонды банка

333 500

308 155

+ 25 345

Резерв переоценки

289 072

353 997

– 64 925

Нераспределенная прибыль прошлых периодов

518 758

37 895

Прибыль текущего года, к утверждению

1 534 162

506 208

Всего собственного капитала

5 388 742

3 288 255

Итого пассива

56 175 454

33 695 885

Отчет о движении денежных средств банка (косвенный метод) за текущий период (у. е.)

Наименование статьи

2007 г.

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Прибыль до налогообложения (данные отчета о прибылях и убытках)

1 721 786

Поправки чистой прибыли

Начисленные расходы (изменение по статье баланса «Начисленные расходы к выплате»)

504 866

Начисленные доходы (изменение по статье баланса «Начисленные доходы к получению»)

(423 381)

Амортизация по основным средствам и нематериальным активам

226 298

Резерв по сомнительным долгам (данные отчета о прибылях и убытках)

737 095

Торговый результат

(2438)

Увеличение средств, которые размещены в прочих банках (указывается изменение по данной статье баланса)

(4 879 236)

Увеличение кредитов, которые предоставлены клиентам (указывается изменение по данной статье баланса)

(12 982 275)

Увеличение прочих активов (указывается изменение по данной статье баланса)

(1 857 442)

Увеличение средств других банков (указывается изменение по данной статье баланса)

2 838 167

Увеличение средств клиентов в банке (указывается изменение по данной статье баланса)

13 211 502

Увеличение сберегательных сертификатов, эмитированных банком (указывается изменение по данной статье баланса)

Увеличение прочих обязательств (указывается изменение по данной статье баланса)

1 703 294

Реализация ценных бумаг в портфеле банка на продажу

133 822

Уплачен налог на прибыль

(187 624)

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности

744 438

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Приобретение ценных бумаг до погашения

(45 450)

Приобретение дочерней компании

(433 704)

Приобретение основных средств и нематериальных активов

(223 217)

Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности

(702 371)

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Увеличение уставного капитала

631 250

Выручка от размещения долговых ценных бумаг, эмитированных банком

2 121 249

Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности

2 752 499

Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов 744 438 + (702 371) + 2 752 499

2 794 566

Денежные средства и эквиваленты на начало периода

2 520 691

Денежные средства и эквиваленты на конец периода 2 794 566 + 2 520 691

5 315 257

Отчет о движении денежных средств банка (прямой метод) за текущий период (у. е.)

Наименование статьи

2007 г.

ОПЕРАЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Проценты полученные

Процентный доход, начисленный по форме отчета о прибылях и убытках, корректируем на статью «Проценты к получению», т.е. изменение по балансу, для того чтобы перейти на кассовый метод:

(6 041 358 — 423 381)

5 617 977

Проценты уплаченные

Процентный расход, начисленный по форме отчета о прибылях и убытках, корректируем на статью «Начисленные расходы к выплате», т.е. изменение статьи по балансу, для того чтобы перейти на кассовый метод:

(2 946 414 — 504 866)

(2 441 548)

Комиссия полученная

2 181 570

Комиссия уплаченная

(259 628)

Уплаченные операционные расходы Операционные расходы по форме отчета о прибылях и убытках корректируем на амортизационные отчисления (как неденежную статью) и на изменение по статье «Прочие обязательства», для того чтобы перейти на кассовый метод: ((2 560 443 — 226 298)) — 1 703 294)

(630 851)

Увеличение средств, которые размещены в прочих банках (указывается изменение по данной статье баланса)

(4 879 236)

Увеличение кредитов, которые предоставлены клиентам (указывается изменение по данной статье баланса)

(12 982 275)

Увеличение прочих активов (указывается изменение по данной статье баланса)

(1 857 442)

Увеличение средств других банков (указывается изменение по данной статье баланса)

2 838 167

Увеличение средств клиентов в банке (указывается изменение по данной статье баланса)

13 211 502

Увеличение сберегательных сертификатов, эмитированных банком (указывается изменение по данной статье баланса)

Реализация ценных бумаг в портфеле банка на продажу

133 822

Уплачен налог на прибыль

(187 624)

Чистое движение денежных средств от операционной деятельности

744 438

ИНВЕСТИЦИОННАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Приобретение ценных бумаг до погашения

(45 450)

Приобретение дочерней компании

(433 704)

Приобретение основных средств и нематериальных активов

(223 217)

Чистое движение денежных средств от инвестиционной деятельности

(702 371)

ФИНАНСОВАЯ ДЕЯТЕЛЬНОСТЬ

Увеличение уставного капитала

631 250

Выручка от размещения долговых ценных бумаг, эмитированных банком

2 121 249

Чистое движение денежных средств от финансовой деятельности

2 752 499

Чистое увеличение денежных средств и их эквивалентов 744 438 + (702 371) + 2 752 499

2 794 566

Денежные средства и эквиваленты на начало периода

2 520 691

Денежные средства и эквиваленты на конец периода 2 794 566 + 2 520 691

5 315 257

Важной составляющей отчета является примечание к отчету о движении денежных средств. В примечании необходимо представлять:

  • сведения о суммах денежных средств и их эквивалентах на начало и конец отчетного года в разрезе всех составляющих денежных средств;
  • информацию о всех неденежных операциях;
  • расшифровки всех статей отчета по форме и содержанию, необходимые для пользователей в плане понимания финансового положения и ликвидности банка.

Версия для печати

⇐ ПредыдущаяСтр 14 из 40

Рыночная среда функционирования открывает организа­циям большие возможности для зарабатывания доходов на раз­личных видах коммерческой деятельности и финансовых опе­рациях. Доходом организации считается экономическая выгода, полученная в денежной или натуральной форме в результате финансово-хозяйственной деятельности.

На практике доходы условно подразделяются на три группы: по видам деятельности, операционные и внереализационные.

Каждый вид дохода имеет свой порядок формирования, способ учета, методику налогообложения и планирования. В связи с этим возникает необходимость управления составом доходов и оптимизацией их структуры. Соотношение между видами доходов у каждой организации свое и зависит от мно­жества факторов, прежде всего от финансового положения организации, уровня финансовой работы, стадии ее жизненно­го цикла.

Доходом по видам деятельности является выручка от реали­зации продукции (товаров, работ, услуг) и других видов деятель­ности, указанных в учредительных документах организации. Последним дано право выбирать метод определения и учета выручки от реализации продукции: или по факту отгрузки про­дукции покупателю и предъявлению ему расчетных докумен­тов, или по поступлению денег на расчетный счет (в кассу).

Организации, экспортирующие продукцию, получают валютную выручку. Для учета валютной выручки в уполномо­ченном банке организации открывается два счета: транзитный валютный счет для зачисления в полном объеме поступлений в иностранной валюте и текущий валютный счет для учета

средств, остающихся в распоряжении организации после обя­зательной продажи части экспортной выручки в иностранной валюте.

С транзитных валютных счетов по поручению организации осуществляется обязательная продажа валюты. За полную и своевременную продажу части экспортной выручки на вну­треннем валютном рынке организации несут ответственность в законодательно установленном порядке.

Денежные средства в рублях, полученные в результате обя­зательной продажи валютной выручки, зачисляются на расчет­ной счет организации.

Выручка является основным видом денежных доходов хозяйствующего субъекта и одним из главных показателей результативности его деятельности. От своевременного посту­пления выручки зависит устойчивость финансового положе­ния организации, состояние ее оборотных средств, размер при­были, своевременность расчетов с бюджетом, внебюджетными фондами, банками, поставщиками, рабочими и служащими.

Доходом организации является не вся выручка, а ее часть, которая остается за вычетом налога на добавленную стоимость и других косвенных платежей и обязательных отчислений, под­лежащих перечислению в бюджет. В связи с этим выручка от реализации подлежит распределению. Распределить выручку от реализации — значит выделить из нее составляющие элемен­ты. Традиционно это было два элемента: себестоимость и при­быль. В условиях современной налоговой политики и высокой роли косвенных налогов в выручке выделяется третий элемент в виде косвенных налогов и отчислений. Каждая часть выруч­ки имеет свое направление и использование.

Первая часть выручки направляется на возмеще­ние затрат, включаемых в полную себестоимость реализован­ной продукции, т.е. себестоимость выступает в качестве источ­ника финансирования простого воспроизводства. Следует иметь в виду, что из этих средств необходимо уплатить налоги в бюджет (земельный, экологический и др.), а также сделать отчисления во внебюджетные и другие фонды в соответствии с законодательством.

Вторая часть выручки — прибыль. Она является источником формирования общегосударственных и децентра­лизованных фондов денежных средств. Прибыль, направляе­мая в фонды организации, обеспечивает решение ее экономи­ческих, технических и социальных задач. Часть прибыли уплачивается в бюджет в виде налогов (на доходы и прибыль, мест­ных налогов).

Третья часть выручки представляет собой косвен­ные налоги и отчисления (налог на добавленную стоимость, акцизы, иные оборотные налоги, подлежащие перечислению в бюджет).

Для управления реализацией чрезвычайно важна форма безналичных расчетов, предусматриваемая в договорах. Глав­ная задача управления безналичными расчетами состоит в при­ближении момента отгрузки материальных ценностей к моменту их оплаты. Достижение этой цели требует учета кон­кретных условий и таких общепринятых факторов, как харак­тер хозяйственных взаимоотношений между участниками рас­четов; месторасположение поставщика и покупателя; трудоем­кость операций, источники средств для платежа; гарантия оплаты; скорость оборота денежных средств, документов и товаропродвижение; возможность взаимного контроля. Осо­бое внимание уделяется гарантии оплаты, т.е. тому, насколько реальными является своевременное поступление денег за услу­ги, какова возможность контроля и воздействия на ускорение денежного оборота, полное выполнение финансовых обяза­тельств.

На сбыт в условиях рынка активно влияют маркетинговая политика организации, развитие дилерской сети, оптимальное использование посреднических фирм, грамотное проведение рекламных кампаний. Финансовый менеджер должен отсле­живать сроки поступления реальных денежных средств и составлять план движения денежных средств на счетах и в кассе. Поэтому актуальным направлением деятельности финансовых служб организации становится управление деби­торской и кредиторской задолженностью.

В отличии от выручки от реализации операционные доходы от отдельных операций, не относящихся к видам деятельности организации, носят нерегулярный характер. Как правило, им соответствуют связанные с ними операционные расходы.

Состав операционных доходов отличается большим много­образием и полностью приведен в Инструкции по типовому плану счетов бухгалтерского учета. Чаще всего в деятельности организаций имеют место:

• доходы и расходы, связанные с продажей и прочим выбы­тием (ликвидацией, списанием, передачей безвозмездно), при­надлежащих организации основных средств, нематериальных

активов, производственных запасов, валютных ценностей, цен­ных бумаг и иных активов;

• доходы и расходы, связанные с предоставлением за плату во временное пользование активов организации в соответ­ствии с законодательством;

• доходы и расходы, связанные с участием в уставных фон­дах других организаций и т.д.

К внереализационным доходам относятся доходы от опера­ций, непосредственно не связанных с производственной дея­тельностью организации.

Состав внереализационных доходов и расходов также при­водится в Инструкции по типовому плану счетов бухгалтерско­го учета. Среди них можно выделить:

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий догово­ров, полученные, присужденные судом, или признанные орга­низацией-должником, начисленные в момент их признания или получения;

• штрафы, пени, неустойки за нарушение условий догово­ров, уплаченные или признанные организацией к уплате;

• стоимость безвозмездно полученных активов: основных средств и других амортизируемых активов, в том числе полу­ченных в качестве целевого финансирования (кроме получе­ния в пределах одного собственника);

• имущество, оказавшееся в излишке по результатам инвен­таризации;

• поступления в возмещение причиненных организации убытков;

• доходы, потери и расходы в связи с чрезвычайными обстоятельствами хозяйственной деятельности (стихийные бедствия, пожар, авария, конфискация и т.п.);

• перечисление средств (взносов, выплат и т.п.) и передача имущества, выполнение работ, оказание услуг, связанных с бла­готворительной деятельностью, расходы на осуществление спортивных, оздоровительных мероприятий, отдыха, развлече­ний, оказание шефской помощи и расходы на иные аналогич­ные мероприятия и др.

Понятие «денежные доходы» организации не следует отож­дествлять с понятием «денежные поступления». Последние по сути принадлежат третьим лицам и только пополняют средства на расчетном счете организации. В их числе можно назвать:

• денежные средства, мобилизуемые на финансовом рынке в процессе эмиссии ценных бумаг (акций, облигаций);

• паевые и иные взносы членов трудового коллектива, юри­дических и физических лиц;

• кредит;

• займы;

• другие денежные поступления.

Планирование денежных доходов и поступлений

Планирование выручки от реализации продукции (товаров, работ, услуг) необходимо для определения прибыли, составле­ния оперативных финансовых планов, выполнения расчетов по оценке стоимости организации. Оно подчинено управле­нию прибылью и обеспечивается системой мероприятий по расчету отдельных видов доходов. Главными исходными материалами для планирования являются:

• разработанная производственная программа, которая определяет объем и состав производимой продукции (на квар­тал, полугодие, год);

• целевая сумма прибыли от реализации продукции.

Расчет плановой величины выручки от реализации продук­ции может производится двумя методами — прямого счета и расчетным.

Метод прямого счета используется при небольшом ассорти­менте выпускаемой продукции и предполагает расчет выручки по каждому изделию в отдельности с последующем суммиро­ванием в целом по организации (предприятию).

На предприятиях с большим ассортиментам рекомендуется использовать расчетный метод, исходя из общего выпуска товарной продукции в планируемом периоде в отпускных ценах и общей суммы входных и выходных остатков.

В обоих случаях используется единая модель расчета плано­вой величины выручки от реализации продукции по формуле

В

о».г + тп

О.

где В — планируемая сумма выручки от реализации продукции; Он г — нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого года; ТП — выпуск (объем) товарной продукции в планируемом году; Ок г — остатки нереализованной продук­ции на конец планируемого периода.

Все элементы формулы расчета выручки от реализации продукции выражены в ценах реализации: остатки на начало

года — в действовавших ценах периода, предшествующего пла­нируемому; товарная продукция и остатки нереализованной продукции на конец периода — в ценах планируемого периода.

Стоимость товарного выпуска в планируемых ценах реали­зации определяется на основе полученного предприятием гос­заказа, заключенных хозяйственных договоров на поставку продукции и заявок потребителей.

Товарная продукция включает полностью укомплектован­ные изделия и полуфабрикаты, отпущенные или предназна­ченные к отпуску на сторону. В ее состав входят также работы и услуги промышленного характера на сторону, продукция (услуги), произведенная для капитального строительства, жилищно-коммунального хозяйства и непроизводственных нужд самого предприятия.

Объем товарной продукции может быть исчислен по формуле

ТП

с + с + с + с

^г.п ^п.ф ^р.п

где Сгп — стоимость готовой продукции, выработанной из своего сырья, реализованной или предназначенной к реализа­ции; Сп ф — стоимость полуфабрикатов основного производ­ства и вспомогательных цехов, отпущенных на сторону или своему капитальному строительству; Срп — стоимость работ промышленного характера и услуг, включая стоимость капи­тального ремонта оборудования и транспортных средств своей организации; Сп с — стоимость переработки сырья (материа­лов) заказчика.

В момент планирования точные данные об остатках нере­ализованной продукции на начало планируемого периода могут отсутствовать. Поэтому в расчет может приниматься ожидаемая величина остатков нереализованной продукции. Стоимость остатков в ценах реализации определяется с по­мощью коэффициента пересчета. Он равен частному от деле­ния объема продукции в ценах периода, предшествующего планируемому, на производственную себестоимость продук­ции того же периода.

Стоимость остатков нереализованной продукции на конец планируемого периода в действующих ценах рассчитывается исходя из однодневного выпуска в планируемых ценах и соот­ветствующей нормы запаса в днях. Стоимость однодневного выпуска в ценах реализации определяется при годовом плани­ровании по данным IV квартала, при квартальном — по дан­ным соответствующего квартала.

Состав остатков нереализованной продукции при планиро­вании выручки по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия) на начало года включает готовую про­дукцию на складе, товары отгруженные, документы по кото­рым не переданы в банк; товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил; товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателями; товары на ответственном хранении у поку­пателя. На конец года остатки нереализованной продукции принимаются в расчет только по готовой продукции на складе и товарам отгруженным, срок оплаты которых не наступил.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукцией принимается только готовая продукция на складе предприятия. Отгруженная продукция считается реализован­ной, следовательно, оплаченной в ближайшее время. На прак­тике, к сожалению, более вероятна другая ситуация — длитель­ный период осуществления расчетов или непоступление плате­жей от покупателя продукции в установленный срок. На слу­чай непоступления платежей от покупателя продукции в уста­новленный законодательством срок, предусматривается созда­ние фонда риска, или резерва по сомнительным долгам пред­приятия. Сомнительным долгом считается дебиторская задол­женность организации, которая не погашена в сроки, установ­ленные договорами, и не обеспечена гарантиями. Источник образования резерва — доходы от операционной деятельности.

В обороте организации в силу специфики расчетов могут находиться так называемые «чужие деньги» (например, авансо­вые платежи клиентов, задолженность по заработной плате работникам и отчислениям на социальные нужды, задолжен­ность по неотфактурованным поставкам, средства спецфонда «Резерв предстоящих расходов» и др.). Названные ресурсы относятся к устойчивым пассивам организации. Они планиру­ются и в определенном минимальном размере могут приравни­ваться к собственным средствам организации и направляться на финансирование прироста или недостатка собственных оборотных средств организации и других расходов, связанных с развитием и совершенствованием бизнеса.

Соотношение собственных, заемных и привлеченных денежных средств организации, планируемых к использова­нию в процессе хозяйственной деятельности, представляет

финансовую структуру капитала организации. При формирова­нии политики финансирования следует обеспечить оптималь­ную финансовую структуру с точки зрения создания устойчи­вой финансовой базы развития бизнеса и минимизации риска банкротства.

Денежные средства от продажи ценных бумаг планируются исходя из объема подписки, стоимостной суммы оставшихся в распоряжении организации ценных бумаг и предполагаемого объема их продаж. Использование этой формы финансирова­ния налагает повышенные финансовые обязательства на эми­тента и требует учета многих факторов.

Важно правильно выбрать вид ценных бумаг и условия их выпуска. Выпуск облигаций целесообразен в том случае, если собственник не хочет отдавать право владения и распоряжения частью своего имущества другим собственникам. Кроме того, есть надежда на получение стабильных доходов от дополни­тельно инвестированных средств, что позволит в течение всего срока действия займа регулярно выплачивать по облигациям проценты, и в установленные сроки погасить основной долг.

При выборе акций следует руководствоваться условиями их функционирования и возможностью быстрого размещения.

По обыкновенным акциям уровень выплачиваемого дохода колеблется по годам в зависимости от получаемой орга­низацией прибыли. Владельцы этих акций несут наибольший риск неполучения объявленных доходов, поэтому им предостав­лено право избирать членов правления акционерного обще­ства и решать все вопросы, связанные с деятельностью органи­зации.

Привилегированные акции отличаются от обыкно­венных тем, что их владелец имеет право на первоочередное получение дохода в виде фиксированного процента на вложен­ный капитал. Данное обстоятельство требует резервирования чистой прибыли для гарантии этих выплат. Поэтому к выпуску привилегированных акций чаще всего обращаются в случае невозможности размещения на финансовом рынке обыкно­венных акций. С точки зрения реальности получения необхо­димых финансовых ресурсов для эмитента более выгодны именные акции. Ограничивая круг совладельцев фирмы, они в то же время существенно уменьшают возможности мане­врирования средствами инвесторов.

Паевые, членские взносы — это разновидность финансовых ресурсов, характерных для предприятий коллективной формы

«‘ 163

собственности. Паевые взносы имеют место при создании организации или в случае расширения ее уставного капитала в процессе функционирования. Членские взносы допускаются при вступлении в совместное предпринимательство. В даль­нейшем они могут иметь постоянный характер и уплачиваться с определенной очередностью (например, ежемесячно или два раза в год) путем отчислений от заработной платы работников. Размер взносов, сроки и способы уплаты устанавливаются на собрании трудового коллектива. Данное решение является основанием для того, чтобы прогнозировать поступление этих средств в будущем году. При недостатке собственных финансо­вых ресурсов предприятие прибегает к заемному финансирова­нию в форме долгосрочных и краткосрочных финансовых обя­зательств.

Денежные средства в форме кредита могут быть получены предприятием в виде ссуды, займа и современных рыночных разновидностей кредита.

Ссуды представляют собой передачу вещи, денег одной сто­роной в безвозмездное временное пользование другой сторо­не, которая обязуется вернуть объект займа в том же состоя­нии, в котором его получила, с учетом нормального износа, или в состоянии, обусловленном договорам.

Займ предполагает передачу одной стороной в собствен­ность другой стороне денег или другой вещи с последующим возвратом суммы займа или равного количества других полу­ченных вещей того же рода качества.

Кредит определяет передачу взаймы денег на условиях, предусмотренных кредитным договором. Кредиторам высту­пает банк или кредитная организация. С учетом конкретной экономической ситуации организация может воспользоваться банковским или коммерческим кредитом, инвестиционно-на­логовым кредитом, а также налоговым кредитом.

Коммерческий кредит является отсрочкой платежа одного хозяйствующего субъекта другому. Кредит предоставляет­ся поставщиком покупателю в форме вексельного, фирменного кредита или открытого счета, а поставщику — в форме аванса.

Инвестиционно-налоговый кредит представляет собой такое изменение уплаты налога, при котором организации предоставляется возможность в течение определенного срока и в определенных пределах уменьшить свои платежи по налогу с последующей поэтапной уплатой кредита и начисленных про­центов. Предоставление кредита оформляется договором между

организацией и финансовым органом. Ставка процента по этому кредиту лимитирована ставкой рефинансирования.

Налоговый кредит по форме представляет собой отсрочку платежа и рассрочку платежа по уплате налога. Осно­ваниями для предоставления кредита является ущерб, причи­ненный в результате стихийных бедствий или иных обстоя­тельств непреодолимой силы, угроза банкротства, сезонный характер производства и др.

Налоговый кредит может быть предоставлен по одному или нескольким налогам. Проценты на сумму кредита начисляют­ся по ставке рефинансирования. Если налоговый кредит пре­доставлен по причине нанесенного ущерба или задержки финансирования и неоплаты госзаказа, то проценты на сумму задолженности не начисляются.

В составе других поступлений денежных средств выделяют поступления, связанные с благотворительной деятельностью, меценатством, получение страховых возмещений.

У некоммерческих организаций имеется возможность нахо­дить источники финансовых ресурсов через систему фондрей-зинга. Фондрейзинг представляет собой деятельность заинтере­сованной стороны по привлечению спонсорских, благотвори­тельных и других финансовых ресурсов, требуемых для непри­быльной социально значимой деятельности. Основой успеха получения денежных средств некоммерческой организации является ее деятельность по поднятию имиджа коммерческой организации — спонсора, благотворителя (реклама продукции, помощь в общественных связях и др.).

Что такое финансовые операции?

Финансовые операции — это любые операции с финансовыми активами, связанные с предоставлением клиентам кредитов (кредитные операции), предоставлением гарантий, поручительств, приобретением ценных бумаг, осуществлением факторинговых и лизинговых операций и оказанием других финансовых услуг.

Финансовые операции представляют собой действия, направленные на решение определенной задачи по организации и управлению денежными отношениями, возникающими при формировании и использовании денежных фондов и денежных потоков. Они означают отношения, опосредствованные движением денежных потоков, т.е. непрерывным во времени оборотом денег. Одностороннее или двухстороннее движение денежных средств одновременно означает движение денежных средств между отправителем и получателем денег. Поэтому финансовые операции — это операции, связанные как с денежными платежами (расчеты, трансферт и т.п.), так и с движением капитала (лизинг, траст, кредит, франчайзинг и др.).

Финансовые операции в контексте финмониторинга

Законодательство в сфере финансового мониторинга трактует финансовые операции следующим образом.

Финансовая операция — сделки и другие действия граждан или юридических лиц с финансовыми средствами независимо от формы и способа их осуществления, связанные с переходом права собственности и иных прав, включая операции, связанные с использованием финансовых средств в качестве средства платежа, в том числе:

  • ввоз и пересылка на территорию государства, вывоз и пересылка с территории государства, а также перевозка и пересылка в пределах территории государства;
  • осуществление международных денежных переводов на территорию государства и с территории государства;
  • получение и предоставление финансовых кредитов;
  • переводы, в том числе и в пределах государства, процентов, дивидендов и иных доходов по вкладам, инвестициям, кредитам и прочим операциям, связанным с движением капитала;
  • переводы неторгового характера с территории государства и на территорию государства, а также в пределах государства, включая суммы заработной платы, пенсии, алиментов, наследства, а также другие аналогичные операции;
  • переводы в оплату права собственности на здания, сооружения и иное имущество, включая землю и ее недра, относимое по законодательству государства его местонахождения к недвижимому имуществу, а также иных прав на недвижимость;
  • вложения средств в уставный капитал организаций с целью извлечения дохода и получения прав на участие в управлении организацией;
  • приобретение ценных бумаг;
  • иные сделки и другие действия граждан или юридических лиц, независимо от формы и способа их осуществления, по получению, отчуждению, выплате, передаче, перевозке, пересылке, переводу, обмену, хранению финансовых средств, имущества, а равно по удостоверению или регистрации таких сделок либо иных действий.

Финансовой операцией являются любые действия в отношении активов клиента, совершенные с помощью субъекта первичного финансового мониторинга, или о которых стало известно субъекту государственного финансового мониторинга в рамках выполнения законодательства о финансовом мониторинге.

Признаками финансовой операции являются следующие аспекты:

  1. операция связана с осуществлением или обеспечением осуществления платежа с помощью субъекта первичного финансового мониторинга;
  2. осуществляется в свою пользу или в пользу третьих лиц за собственный счет или за счет третьих лиц;
  3. ее объектом являются финансовые активы, к которым относится валюта (национальная или иностранная), ценные бумаги (в национальной или иностранной валюте), долговые обязательства и права требования долга, не отнесенные к ценным бумагам, драгоценные металлы и драгоценные камни (за исключением ювелирных изделий);
  4. цель операции — получение прибыли или сохранение реальной стоимости финансовых активов.

Виды финансовых операций

Наиболее распространенными видами финансовых операций являются следующие:

  • внесение или снятие депозита (вклада);
  • перевод денег со счета на счет;
  • обмен валюты;
  • предоставление услуг по выпуску, покупке или продаже ценных бумаг и других видов финансовых активов;
  • предоставление или получение займа или кредита;
  • страхование (перестрахование);
  • предоставление финансовых гарантий и обязательств;
  • доверительное управление портфелем ценных бумаг;
  • финансовый лизинг;
  • осуществление выпуска, обращения, погашения (распространения) государственной и другой денежной лотереи;
  • предоставление услуг по выпуску, покупке, продаже и обслуживанию чеков, векселей, платежных карточек, денежных почтовых переводов и других платежных инструментов;
  • открытие счета.

В зависимости от объекта и цели осуществления финансовые операции делятся на 4 основных вида:

Финансовые операции предприятий

Основными видами деятельности предприятия является производство продукции, оказание услуг, выполнение работ, осуществление которых невозможно без проведения определенных финансовых операций. Так, для того чтобы начать и успешно продолжать свою деятельность предприятию требуются финансовые ресурсы, источником формирования которых могут быть собственные, заемные и привлеченные средства.

Основу формирования собственного капитала предприятия составляют финансовые операции по эмиссии акций (взносы участников в уставный фонд предприятия), полученная предприятием прибыль, в т.ч. нераспределенная прибыль, амортизационный фонд и т.п.

Заемные средства предприятия формируются в результате проведения финансовых операций по привлечению кредитов (банковские кредиты, бюджетные кредиты, коммерческие кредиты) и эмиссии корпоративных облигаций (см. также Эмиссия ценных бумаг, Корпоративные ценные бумаги).

Привлеченные средства формируются предприятием в результате таких финансовых операций: получение авансов, задатков, формирование кредиторской задолженности, возникновение задолженности по векселям и т.п.

Полученные финансовые ресурсы используются предприятием для формирования его активов. Для этого осуществляются следующие финансовые операции:

  • приобретение основных средств;
  • покупка нематериальных активов;
  • осуществление капитальных вложений;
  • осуществление долгосрочных финансовых вложений;
  • формирование оборотных активов.

Основным источником формирования прибыли предприятия является выручка от реализации продукции. Свободные денежные средства предприятие может вложить в финансовые инвестиции.

Финансовые операции коммерческих банков

Финансовые операции коммерческих банков имеют свою специфику в силу особого статуса, который занимают банки на финансовом рынке. Для осуществления банковских операций коммерческий банк должен обязательно получить соответствующую лицензию (см. Банковская лицензия, Лицензирование банковских операций).

Что отличает банки от других посредников на денежно-кредитном рынке так это то, что есть 3 специфические финансовые операции одновременно которые могут выполнять только банки:

  1. Привлечение депозитов.
  2. Выдача кредитов.
  3. Открытие и обслуживание клиентских счетов.

По функциональному назначению финансовые операции банков делятся на 3 основных вида:

  • пассивные банковские операции, на основе которых банки формируют финансовые ресурсы (привлекают вклады, эмитируют собственные ценные бумаги, получают кредиты от других банков);
  • активные банковские операции, посредством которых банки используют имеющиеся у них финансовые ресурсы (предоставляют кредиты, покупают ценные бумаги). Такие операции еще разделяют на кредитные, инвестиционные, учредительные и межбанковские;
  • комиссионные (посреднические) банковские операции — комиссионно-расчетные и торгово-комиссионные операции, предоставление гарантийных услуг, управление пакетами акций, выполнение поручений и тому подобное.

Более детально — см. Операции коммерческих банков.

Основным источником прибыли для большинства банков являются доходы, полученные от предоставления кредитов (в структуре активов ряда банков кредитный портфель занимает до 90%). Современные банки предоставляют своим клиентам широкий спектр кредитных услуг — см. Классификация банковских кредитов. При этом помимо традиционных (классических) кредитов в последнее время банки начали активно предоставлять и такие кредиты как:

  • акцептный кредит;
  • авальный кредит;
  • учетный (вексельный) кредит;
  • факторинг (в т.ч. факторинг с регрессом и факторинг без регресса);
  • форфейтинг.

Универсальные коммерческие банки предоставляют ряд банковских услуг, в числе которых можно отметить также такие финансовые операции:

  • расчетно-кассовое обслуживание;
  • эмиссия платежных карт и их эквайринг;
  • документарные операции;
  • доверительное управление;
  • тендерные гарантии;
  • проектное финансирование;
  • операции с ценными бумагами;
  • валютные операции;
  • операции на межбанковском рынке (корреспондентские отношения, межбанковские кредиты, операции РЕПО) и т.п.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *