Иностранные представительства

Налогообложение российской организации за пределами РФ

Главная > Консультации > Налогообложение российской организации за пределами РФ

26.07.2013

1. Налог на прибыль

2. НДС

3. Налог на имущество организаций

4. НДФЛ и страховые взносы

5. Зачет суммы налога, уплаченного за границей

6. Документальное подтверждение уплаты налогов за границей

7. Декларирование

В данной статье рассматривается деятельность российской организации в форме обособленных подразделений и деятельность российской организации без образования постоянного представительства на территории иностранного государства. Форма дочерней компании российской организации не рассматривалась, так как налогообложение её деятельности осуществляется полностью по законодательству иностранного государства, т.е. облагается как обычная иностранная организация. Данный вывод можно сделать из соображений, что дочерняя компания — юридическое лицо, отличное от российской компании-учредителя и независимо от учредителя, являющейся единственным акционером. Дочерняя компания обладает ограниченной ответственностью, которая не распространяется на ее российскую компанию-учредителя.

Налог на прибыль

В случае отсутствия соглашения между странами-участницами в области налоговых правоотношений освобождение от уплаты налогов в отношении доходов, полученных зарубежными филиалами организации, не предусмотрено. Следовательно, иностранный налог с этого дохода уплачивает:

— само подразделение, если деятельность российской организации в иностранном государстве через расположенное в нем подразделение привела к созданию на территории этого государства постоянного представительства;

— иностранная компания, выплачивающая доход названному подразделению и являющаяся налоговым агентом, если деятельность подразделения не приводит к образованию постоянного представительства за рубежом.

Прибыль, полученная зарубежным подразделением, практически облагается налогом дважды: в иностранном государстве и в РФ. НО, уплаченный, либо удержанный за на территории иностранного государства налог, аналогичный налогу на прибыль, может быть зачтен при уплате налога на прибыль в РФ согласно ст. 311 НК РФ.

Согласно п. 4 ст. 15 Конституции РФ и ст. 7 НК РФ, если международным договором установлены правила начисления и уплаты налога, отличные от установленных законодательством РФ, то применяются правила и нормы международного договора.

Налоговая база по налогу на прибыль

Доходы, полученные российской организацией от источников за пределами РФ, включаются в налоговую базу по налогу на прибыль в полном объеме с учетом расходов, произведенных как в России, так и за ее пределами (п. 1 ст. 311 НК РФ). Пересчет полученных доходов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится налогоплательщиком в зависимости от выбранного в налоговой учетной политике метода признания доходов в соответствии со ст. ст. 271 и 273 НК РФ (п. 3 ст. 248 НК РФ).

При определении налоговой базы расходы, произведенные российской организацией в связи с получением доходов от источников за пределами РФ, вычитаются в порядке и размерах, установленных гл. 25 НК РФ (п. 2 ст. 311 НК РФ). Пересчет осуществленных расходов, стоимость которых выражена в иностранной валюте, производится также в зависимости от выбранного метода признания таких расходов в соответствии со ст. ст. 272 и 273 НК РФ (п. 5 ст. 252 НК РФ), зафиксированного в учетной политике для целей налогообложения.

Согласно гл. 25 НК РФ, при определении доходов из них исключаются суммы налогов, предъявленные налогоплательщиком покупателю (приобретателю) товаров (работ, услуг, имущественных прав).

При определении налоговой базы начисленные суммы налогов и сборов учитываются в составе прочих расходов налогоплательщика (пп. 1 п. 1 ст. 264 НК РФ). При этом данная норма распространяется только на налоги и сборы, начисленные в соответствии с нормами законодательства РФ (ст. 264 НК РФ).

Сумма налога на прибыль, уплаченная за рубежом согласно законодательству иностранного государства, засчитывается при уплате данной организацией налога на прибыль в России, в соответствии с п. 3 ст. 311 НК РФ, но с учетом некоторых особенностей.

Доходы и расходы зарубежного подразделения могут учитываться в определении налоговой базы по налогу на прибыль, которая облагается по ставке, отличной от той, которая указана в п. 1 ст. 284 НК РФ. В этом случае налогоплательщик должен вести раздельный учет таких доходов и расходов. Ведь налоговая база в данной ситуации определяется отдельно (п. 2 ст. 274 НК РФ).

Организация, имеющая обособленные подразделения, при уплате налога на прибыль (авансовых платежей по налогу) учитывает особенности, установленные в ст. 288 НК РФ. То есть налог (авансовый платеж), подлежащий перечислению в бюджет субъекта РФ, уплачивается по месту нахождения организации, а также по месту нахождения каждого из ее обособленных подразделений. Для этого она определяет долю прибыли, приходящуюся на эти обособленные подразделения. Но если обособленное подразделение находится за рубежом, то согласно п. 5 ст. 288 НК РФ налогоплательщик уплачивает налог (авансовые платежи) с учетом положений ст. 311 НК РФ. А в этой статье указано, что при наличии подразделений за границей уплата налога на прибыль (авансовых платежей), а также представление налоговых деклараций по налогу на прибыль осуществляются налогоплательщиком в России по своему местонахождению (п. 4 ст. 311 НК РФ).

НДС

В случае если зарубежное представительство российской организации самостоятельно заключает договоры на приобретение и продажу товаров на территории иностранного государства, то налог на добавленную стоимость НДС в Российской Федерации российская организация не уплачивает.

Если иностранное законодательство по НДС содержит в отношении иностранных организаций нормы, аналогичные российским нормам (о праве, а не обязанности регистрации иностранной организации на территории страны в качестве налогоплательщика), то НДС может самостоятельно уплачиваться российским представительством (зарегистрированным в качестве налогоплательщика) в бюджет иностранного государства или удерживаться налоговым агентом (если у российского зарубежного представительства нет такой регистрации).

Налог на имущество организаций

В соответствии со статьей 386 НК РФ российская организация в отношении имущества, выделенного на отдельный баланс обособленного подразделения, находящегося на территории иностранного государства, налог и авансовые платежи исчисляет и уплачивает по месту государственной регистрации юридического лица.

Если между Российской Федерацией и страной, на территории которой расположено зарубежное представительство, заключено соглашение об избежании двойного налогообложения, то в этом случае применяются нормы международного договора. При этом налог на имущество организаций может взиматься на территории иностранного государства.

НДФЛ и страховые взносы

В постоянном представительстве российской организации, находящемся на территории иностранного государства, могут трудиться как иностранные, так и российские граждане.

Вознаграждение резидента РФ за работы (услуги), выполненные (оказанные) на территории иностранного государства, облагается НДФЛ в России по ставке 13%. При выплате дохода российская организация признается налоговым агентом, поэтому она обязана удержать и перечислить сумму НДФЛ в бюджет (п. 1 ст. 226 НК РФ).

У работников зарубежного представительства российской организации, не являющихся налоговыми резидентами РФ и получающих вознаграждения за выполнение трудовых обязанностей за ее пределами, объекта налогообложения НДФЛ в России не возникает.
Выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу физических лиц, являющихся иностранными гражданами и лицами без гражданства, по трудовым договорам, заключенным с российской организацией для работы в ее обособленном подразделении, расположенном за пределами территории РФ, не признаются объектом обложения страховыми взносами на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством (ч. 4 ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212−ФЗ).

Следовательно, страховые взносы в ФСС РФ в отношении иностранных граждан, работающих на территории иностранного государства в представительстве российской организации, не уплачиваются (письмо ФСС РФ от 18.12.2012 № 15−03−11/08−16893).
Выплаты и иные вознаграждения, начисленные российской организацией в пользу российских граждан в связи с осуществлением ими деятельности в ее подразделении, находящемся за рубежом, по трудовым договорам, а также гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ (оказание услуг), в общем порядке признаются объектом обложения страховыми взносами. Однако, как и прежде, на вознаграждения, выплачиваемые по договорам гражданско-правового характера, страховые взносы в ФСС РФ начислять не нужно (ст. 9 Федерального закона от 24.07.2009 N 212-ФЗ).

Зачет суммы налога, уплаченного за границей

Сумма налога, уплаченная российской организацией в отношении деятельности зарубежного подразделения в соответствии с законодательством иностранного государства, засчитываются при уплате налога в России (абз. 1 п. 3 ст. 311 НК РФ). Следовательно, после включения доходов и расходов по данному подразделению в декларацию по налогу на прибыль, представляемую в РФ в целом по организации.

Зачет возможен, если налогоплательщик также представит в налоговый орган:

— документ, подтверждающий фактическую уплату (удержание) налога за границей;

— налоговую декларацию о доходах (с учетом расходов), полученных от источников за пределами РФ.

Зачтенная сумма налога не может быть больше суммы налога, подлежащего уплате налогоплательщиком в РФ (п. 3 ст. 311 НК РФ). Причем зачет налога, аналогичного налогу на прибыль, уплаченного (удержанного) при выплате дохода на территории иностранного государства (кроме дивидендов), предоставляется вне зависимости от того, применяется ли в отношениях между Россией и данным иностранным государством международное соглашение об избежании двойного налогообложения.

Документальное подтверждение уплаты налогов за границей

Зачет суммы налога производится при условии представления налогоплательщиком документа, подтверждающего уплату (удержание) налога за пределами РФ:

— для налогов, уплаченных самой организацией, — заверенного налоговым органом соответствующего иностранного государства;

— для налогов, удержанных в соответствии с законодательством иностранных государств или международным договором налоговыми агентами, — подтверждения налогового агента (абз. 2 п. 3 ст. 311 НК РФ).

Стоит отметить, что документ, подтверждающий уплату (удержание) налога за пределами Российской Федерации, действует в течение налогового периода, в котором он представлен налоговому органу.

В Налоговом кодексе не указано, какими конкретно должны быть эти документы. В Письме от 17.12.2009 N 03-08-05 Минфин России разъяснил следующее: Налоговыми органами РФ при рассмотрении вопроса о возможности проведения зачета суммы налога на прибыль, удержанного с доходов российской организации в иностранном государстве в соответствии с законодательством этого иностранного государства или международным договором налоговыми агентами, могут запрашиваться следующие документы:

— копии договора (контракта), на основании которого российской организации выплачивался доход вне территории РФ, а также акты сдачи-приемки работ (услуг);

— копии платежных документов, подтверждающих уплату налога вне территории РФ;

— подтверждение от налогового органа иностранного государства о фактическом поступлении налога, удержанного с доходов российской организации, в бюджет соответствующего иностранного государства.

Все документы, подаваемые в налоговую инспекцию, должны быть переведены на русский язык, перевод должен быть заверен нотариально.

После фактической уплаты налога в иностранном государстве организация должна представить уточненную декларацию по налогу на прибыль за тот период, в котором велась соответствующая деятельность на территории иностранного государства, и отразить в ней фактически уплаченную в иностранном государстве сумму налога, подлежащую зачету (Письмо Минфина России от 17.12.2009 N 03-08-05).

Если же налог с доходов обособленного подразделения за пределами РФ был удержан иностранным налоговым агентом, то, по мнению Минфина России, подтверждением уплаты налога может быть письмо от организации — налогового агента. Оно должно быть подписано уполномоченным должностным лицом и заверено печатью организации. К письму следует приложить копию платежного поручения налогового агента банку о перечислении соответствующей суммы в качестве налога, удержанного у источника выплаты (с отметкой об исполнении), а также копии договоров (контрактов), на основании которых был получен доход (Письмо Минфина России от 07.10.2009 N 03-08-05).

Декларирование

В целях зачета сумм налога на прибыль (доход), уплаченного (удержанного) в иностранном государстве, российская организация при обращении в налоговые органы представляет специальную декларацию о доходах, полученных ею от источников за пределами РФ. Форма декларации и Инструкция по ее заполнению утверждены Приказом МНС России от 23.12.2003 N БГ-3-23/709@.

Согласно п. 3 названной Инструкции декларация о доходах может быть представлена в налоговый орган в любом отчетном (налоговом) периоде независимо от времени уплаты (удержания) налога в иностранном государстве одновременно с подачей декларации по налогу на прибыль в РФ.

Налоговая декларация о доходах состоит из титульного листа, страницы «Сведения о физическом лице» и четырех разделов:

— разд. I «Доходы, не связанные с деятельностью обособленного подразделения российской организации в иностранном государстве»;

— разд. II «Доходы, связанные с деятельностью в иностранном государстве через постоянное представительство»;

— разд. III «Расходы постоянного представительства»;

— разд. IV «Сведения об учетной политике для целей налогообложения».

Если деятельность обособленного подразделения не приводит к образованию постоянного представительства, то в налоговый орган российская организация представляет титульный лист и разд. I и IV. Если же указанная организация получает доходы от деятельности через постоянное представительство, то в налоговый орган она подает титульный лист и разд. II — IV.

Теги: Бухгалтерский учет, Зачет налога, Налог на имущество, налог на прибыль, Налоговая декларация, Налоговая политика, Налоговый агент, Налогоплательщик, НДС, НДФЛ, Нерезидент, Обособленное подразделение, Отчетность, Раздельный учет, Расходы, Соглашение об избежании двойного налогообложения, Страховые взносы, Трудовой договор , учетная политика, ФСС

Ссылки по теме:
Сроки сдачи отчетности и уплаты налогов (НДС. налог на прибыль, УСН) — по данным на 21.04.2020 5
Федеральный закон от 29.09.2019 N 325-ФЗ «О внесении изменений в части первую и вторую Налогового кодекса Российской Федерации» 5
Для целей НДС безвозмездная передача имущества в пользование является реализацией услуг, а не передачей имущественного права 5
Компенсация работнику проезда к месту командировки не из места нахождения организации-работодателя не облагается НДФЛ 5
ВС РФ высказался, когда оборудование считается движимым имуществом для налогообложения 5

Аналитический департамент White Square Journal представляет первый рейтинг (иностранных компаний). Данный рейтинг будет публиковаться на ежегодной основе.

1.Auchan Group. Французская корпорация, представленная во многих странах мира. Один из крупнейших в мире операторов розничных сетей (в том числе сети продуктовых гипермаркетов Auchan)

2. Metro Group. Группа компаний, управляющая третьей по величине торговой сетью в Европе и четвёртой — в мире. Развитие проекта Metro Cash & Carry в России официально началось 1 ноября 2000 года в Москве. В каждом магазине работает до 400 человек, центральный офис компании насчитывает около 2 тыс. сотрудников.

3. Toyota Motor Corporation. Крупнейшая японская автомобилестроительная корпорация.

4. Компания BSH Hausgeräte GmbH – производитель бытовой техники под марками Bosch, Siemens, Neff, Gaggenau – принадлежит компании Robert Bosch.

5. Intel. Американский производитель электронных устройств и компьютерных компонентов, включая микропроцессоры и наборы системной логики.

6. Volkswagen Group. Немецкий автомобильный концерн. В России деятельность компании в качестве единой компании-импортера берет свое начало в 2003 году.

7. Japan Tobacco International. Японская табачная компания, второй по величине производитель табачных изделий в мире. JTI — самый крупный производитель табачных изделий в России с долей рынка 34,9 %. На территории России в компании работает более 4500 человек.

8. Philip Morris International. Американская табачная компания, один из крупнейших производителей сигарет в мире. В марте 2019 года аффилированные компании «Филип Моррис Интернэшнл» стали одними из лучших работодателей в России.

9. IKEA. Шведская производственно-торговая группа компаний, владелец одной из крупнейших в мире торговых сетей по продаже мебели и товаров для дома.

10. PepsiCo. Американский производитель безалкогольных напитков и других продуктов питания.

11. Nissan Motor. Японский автопроизводитель, один из крупнейших в мире. Компания основана в 1933 году.

12. Mercedes-Benz. Производитель легковых автомобилей премиального класса, грузовых автомобилей, автобусов и других транспортных средств, входящий в состав немецкого концерна «Daimler AG».

13. Procter & Gamble. Американская транснациональная компания, один из лидеров мирового рынка потребительских товаров. Является одним из крупнейших иностранных инвесторов в российскую экономику, работая в стране с 1991 года.

14. Kia Motors. Старейший корейский автопроизводитель, бренд основан в 1944 году. Завоевав лидирующие позиции в Южной Корее, марка KIA вышла на международный рынок и за несколько десятилетий завоевала репутацию динамично развивающегося бренда, производителя надёжных и практичных автомобилей.

15. Hyundai Motor. Крупнейшая южнокорейская автомобилестроительная компания.

16. Leroy Merlin. Французская компания, один из крупнейших европейских DIY-ритейлеров. На российский рынок компания вышла в 2004 году, открыв первый магазин в Мытищах. Активное развитие сети началось с 2005 года.

17. British American Tobacco. Британская табачная компания. В России-один из лидеров российской табачной индустрии, с широким портфелем брендов и двумя современными фабриками.

18. Renault Group. Французская автомобилестроительная корпорация. В настоящее время Renault является одной из самых популярных и продаваемых автомобильных марок в России. К началу 2018 года дилерская сеть Renault насчитывает свыше 140 автосалонов от Калининграда до Владивостока.

19. Cisco Systems. Американская транснациональная компания, разрабатывающая и продающая сетевое оборудование, предназначенное в основном для крупных организаций и телекоммуникационных предприятий. Одна из крупнейших в мире компаний, специализирующихся в области высоких технологий. Компания работает на рынке СНГ с 1995 года и имеет представительства в Москве и Санкт-Петербурге.

20. Mars. Американский производитель продуктов питания длительного хранения, наиболее известная по шоколадным батончикам. Mars в России представлена 10 заводами на территории Московской, Новосибирской, Ростовской, Ульяновской областей и в Санкт-Петербурге. Более 6 000 сотрудников работают в различных бизнес-сегментах компании.

21. LG Electronics. Южнокорейская компания, один из крупнейших мировых производителей потребительской электроники и бытовой техники. Входит в состав конгломерата LG Group.

22. Nestle. Крупнейшая в мире Швейцарская компания-производитель продуктов питания и напитков, эксперт в области правильного питания и здорового образа жизни. Сегодня «Нестле Россия» является лидером рынка в большинстве категорий, где присутствует её продукция.

23. Electrolux. Шведская компания, один из ведущих мировых производителей бытовой и профессиональной техники. Ежегодно компания продает более 60 миллионов своих изделий потребителям из 150 стран.

24. Giorgio Armani. Итальянская компания, специализирующаяся на производстве одежды и различных аксессуаров. Первый российский магазин под брендом Armani открылся в 2001 году. Сейчас по России открыто более 80 магазинов.

25. Visa. Американская транснациональная компания, предоставляющая услуги проведения платёжных операций. В России карты Visa обслуживаются почти в 166 тысячах торговых точек и более чем в 36 тысячах банкоматов. На начало 2019 года доля выпущенных пластиковых карт Visa в России составляет 39,5 %.

26. Apple. Американская корпорация, производитель персональных и планшетных компьютеров, телефонов, аудиоплееров и программного обеспечения. На сегодняшний момент компания является лидирующей в России.

27. Danone. Французская продовольственная компания, известный производитель молочных продуктов и других продуктов питания. Группа компаний Danone в России входит в международную компанию Groupe Danone. На территории России Группа Danone владеет 16 предприятиями. Количество персонала – более 10 тысяч человек.

28. BMW Group. Немецкий производитель автомобилей, мотоциклов, и двигателей. BMW Group присутствует на российском рынке более 15 лет, и за это время марка приобрела большое количество поклонников по всей стране.

29. Mitsubishi Motors. Японская автомобилестроительная компания, входит в группу Mitsubishi и является самой большой производственной группой Японии. На начало 2109 года в России было реализовано 2 106 автомобилей Mitsubishi.

30. Coca-Cola Company. Американская пищевая компания, крупнейший мировой производитель и поставщик концентратов, сиропов и безалкогольных напитков. Coca‑Cola HBC Россия – локальная компания с международными корнями. В России компания владеет заводами по производству напитков и соков, предоставляет рабочие места 10000 россиян и платит налоги в региональный бюджет. Система Coca‑Cola уже инвестировала более 5,7 миллиардов долларов в российскую экономику и продолжает инвестировать.

31. McDonald’s. Американская корпорация, до 2010 года крупнейшая в мире сеть ресторанов быстрого питания. По состоянию на декабрь 2018 года в России работает 660 ресторанов «Макдоналдс”. Ежедневно рестораны «Макдоналдс» в России обслуживают более 1,5 млн посетителей.

32. BASF. Крупнейший в мире химический концерн. BASF существует уже 145 лет на рынке в России , имеет 12 дивизионов, 10 производственных площадок и более 700 сотрудников.

33. Mondelez international. Американская транснациональная компания, производитель продуктов питания, образованная в 2012 году в результате разделения Kraft Foods. В компании работает более 90 000 сотрудников по всему миру, продукция представлена в 160 странах. ООО «Мон’дэлис Русь» работает на российском рынке более 20 лет и выпускает известные бренды сладостей и печенья. Компания активно инвестирует в российскую экономику и осуществляет масштабные социальные и благотворительные проекты, в том числе, в сфере продвижения сбалансированного питания и здорового образа жизни.

34. Hugo Boss. Немецкая компания, выпускающая элитную одежду, аксессуары и парфюмерию.

35. Globus. Международная сеть продуктовых гипермаркетов, магазины которой представлены в Германии, Чехии и России. В России работает под торговой маркой «Глобус». Сеть гипермаркетов «Глобус» вошла в ежегодный рейтинг информационного агентства РБК — «500 крупнейших по выручке компаний России»

36. Abbot. Американская химико-фармацевтическая корпорация. Более 40 лет компания Abbott работает в России. Более 3 000 сотрудников работают в офисе в Москве, в филиале в Санкт-Петербурге, а также по всей России и на предприятиях «ВЕРОФАРМ» в Вольгинском, Белгороде и Воронеже.

37. Samsung. Международная транснациональная компания по производству электроники, телекоммуникационного оборудования, мобильных телефонов и мониторов. 4 сентября 2008 года состоялась официальная церемония открытия завода Samsung Electronics в Калужской области. На сегодняшний день общая площадь комплекса завода составляет 460 тыс. м2. На заводе производится 100% всех продаваемых в России телевизоров, а также мониторы и стиральные машины под брендом Samsung.

38. Fortum. Финская государственная энергетическая компания. ПАО «Фортум» является одним из ведущих производителей и поставщиков тепловой и электрической энергии на Урале и в Западной Сибири.

39. Unilever. Это нидерландско-британская компании, один из мировых лидеров на рынке пищевых продуктов и товаров бытовой химии (в том числе парфюмерии). На российском рынке Unilever уже больше 20 лет. Помимо штаб-квартиры в Москве у компании есть еще несколько производственных площадок.

40. Barilla. Мировой лидер по производству и продаже пасты, европейский лидер по производству выпечки. 43 производственных комплекса Barilla Group, расположенные в 9-ти странах мира, включают две кондитерские фабрики ООО «Харрис СНГ» на территории России – в Солнечногорске и Уфе.

41. General Motors. Крупнейшая американская автомобильная корпорация, до 2008 года на протяжении 77 лет крупнейший производитель автомобилей в мире. На российском рынке компания General Motors представлена с 1992 года такими брендами как Chevrolet, Opel и Cadillac. Дилерская сеть General Motors в России состоит из 158 дилерских центров, работающих в 94 российских городах.

42. Henkel Group. Немецкая химико-промышленная компания, производитель чистящих и моющих средств, косметики и средств личной гигиены, клеевых материалов. На российском рынке компания успешно развивается уже более 29 лет. В настоящее время у Henkel 9 заводов и 12 офисов в различных регионах России.

43. OBI. Международная торговая сеть магазинов строительных и хозяйственных товаров, принадлежащая немецкой компании OBI GmbH & Co. Deutschland KG. На сегодняшний день в России функционирует 28 магазинов сети.

44. Sanofi. Французская фармацевтическая компания. Является лидером российского фармацевтического рынка.

45. Johnson & Johnson. Американская холдинговая компания, включающая в себя 265 компаний, расположенных в 60 странах мира, в которых работают более 126 000 сотрудников и производящая лекарственные препараты, санитарно-гигиенические товары и медицинское оборудование.

46. Mazda Motor Corporation. Японская автомобилестроительная компания, выпускающая автомобили «Мазда». Компания Mazda имеет во Владивостоке завод по выпуску седанов.

47. Schneider Electric. Французская энергомашиностроительная компания, производитель оборудования для энергетических подкомплексов промышленных предприятий, объектов гражданского и жилищного строительства, центров обработки данных. Первый проект компании в России был реализован в 1974 году на Самарском нефтеперерабатывающем заводе. Компания уже вложила более 1 млрд. долларов США в российские производственные мощности и продолжает инвестировать. Более 60% продукции, поставляемой Schneider Electric российским клиентам, производится в России на 6 собственных заводах компании.

48. Cargill. Американская продовольственная компания. Представительство компании в России действует с 1991 года. В настоящее время в в России работают около 2500 человек, и более 99% из них являются гражданами Российской Федерации. «Каргилл» является ведущим иностранным инвестором в России, вложившим в развитие сельского хозяйства и пищевой промышленности страны более 1,2 миллиардов долларов США.

49. Royal Dutch Shell. Британско-нидерландская нефтегазовая компания. На 2018 год крупнейшая нефтегазовая и 11-я крупнейшая публичная компания в мире. Производство сжиженного газа в России составляет 3,1 млн тонн в год. В аэропорту Домодедово Shell заправляет топливом более 30 авиакомпаний.

50. Sony Corporation. Японская транснациональная корпорация со штаб-квартирой в Токио. Специализируется на выпуске домашней и профессиональной электроники, игровых консолей и другой высокотехнологичной продукции.

51. Lego Group. Датская частная компания, занимающаяся производством одноимённых серий развивающих игрушек. На территории России конструктор стал продаваться с начала 2000-х годов и настолько прочно он внедрился в российский рынок детских игрушек, и в сердца маленьких потребителей из России, что до сегодняшнего дня продажи постоянно растут.

52. Glencore. Швейцарская трейдинговая компания, один из крупнейших в мире поставщиков сырьевых товаров и редкоземельных материалов. В России работает дочерняя структура Glencore — Международная зерновая компания (МЗК), созданная в 2004 году. Оценочно, она может контролировать более 65 тыс. га сельхозземель. Также у компании есть 12 элеваторов в Краснодарском и Ставропольском краях, Ростовской и Волгоградской областях.

53. Nokian Tyres. Финская компания, крупный производитель шин для сложных климатических условий. Интересы компании в России представляет ООО «Нокиан Шина». В городе Всеволожск Ленинградской области в сентябре 2005 года был открыт завод мощностью 17 млн шин в год. Инвестиции в производственную площадку в России за период 2004 – 2018 составили 980 млн евро.

54. L’oreal. Французская компания, лидер мирового рынка парфюмерии и косметики. История развития компании L’Oréal в России насчитывает уже более 25 успешных лет работы.

55. Sun Inbev. Российское подразделение бельгийской пивоваренной корпорации AB InBev. На российских предприятиях «САН ИнБев» работает около 5000 человек. Компания использует самые передовые технологии в производстве, маркетинге, логистике и менеджменте, ставя своей целью стать лучшей пивоваренной компанией, делая мир лучше.

56. Siemens. Немецкий концерн, работающий в области электротехники, электроники, энергетического оборудования, транспорта, медицинского оборудования и светотехники.

57. Billa. Сеть супермаркетов в Европе и России, принадлежащая немецкой компании REWE Group.

58. Daimler. Немецкий производитель автомобилей, автотранспортных средств и двигателей. «Мерседес-Бенц РУС» – российская компания, дочернее предприятие концерна «Даймлер АГ».

59. Bayer. Немецкая химическая и фармацевтическая компания. Bayer Technology Services начал свою деятельность на территории России в середине 2010 года. Офисы компании в России расположены в 35 городах России.

60. NVIDIA. Американская технологическая компания, разработчик графических процессоров и систем-на-чипе (SoC).

61. Philips. Голландская компания с ассортиментом технологичных товаров. Сегодня Philips занимает лидирующие позиции в области медицинской визуализации, мониторинга пациентов и ИТ-решений.

62. Xerox. Американская корпорация, один из мировых лидеров в области технологий печати и управления документами. Партнёрская сеть «Ксерокс Россия» по продвижению и обслуживанию оборудования насчитывает более 5 000 партнёров по продажам, а также более 300 авторизованных сервисных центров, которые обеспечивают абсолютное покрытие сервисными услугами 83-х регионов Российской Федерации.

63. Pilkington Glass. Является одним из наиболее крупных в мире по производству строительной и автомобильной стекольной продукции. В России. Pilkington производит флоат-стекло на заводе в Раменском районе Московской области, который был запущен в эксплуатацию в начале 2006 года. Мощность завода составляет 240 тыс. тонн стекла в год.

64. Pony Express. Логистическая компания, предоставляющая услуги по перевозке грузов, посылок, почты и документов по Москве и другим городам России и СНГ.

65. Promet-safe. На данный момент, компания «ПРОМЕТ» – это 3 завода по производству сейфов, металлических дверей и мебели; Собственная дистрибьютерская сеть, в которую входит более 1 300 дилеров; 31 российский филиал и 9 зарубежных филиалов.

66. Raiffeisen Bank International. Одна из крупнейших австрийских банковских групп, кооперативный банк. Банк имеет дочерний банк в России — Райффайзенбанк. Региональная сеть Банка представлена в 43 городах России, насчитывает 5 филиалов и 173 отделение.

67. Rolex. Швейцарская часовая компания, выпускающая наручные часы и аксессуары под торговой маркой Ролекс.

68. Canon. Транснациональная машиностроительная компания со штаб-квартирой в Токио, занимающаяся производством различной продукции для фиксации, обработки и печати изображений. Canon представлен в России компанией «Канон Ру».

69. Panasonic. Японский производитель бытовой техники и электронных товаров. В России интересы Panasonic представляет компания «Панасоник Рус».

70. HP. Американская IT-компания. Компания имеет офисы в 11 городах России.

71. Goodyear. Американская международная компания, производитель шин и других резинотехнических изделий. У Goodyear есть центральный офис в Москве и склад шин в Московской области. В России находится более 100 сервисных центров сети Truck Force, созданной Goodyear.

72. Honda. Японский производитель автомобилей и мотоциклов. В 2018 году HONDA заняла 4-ое место по продажам мотоциклов в России .

73. Mastercard. Международная платёжная система, транснациональная финансовая корпорация. Сейчас компанией-оператором, отвечающим за работу карт в России, является ООО «МастерКард”.

74. Ferrero. Итальянский производитель шоколада и других кондитерских изделий. В настоящий момент на российском рынке представлены все основные бренды Ferrero. Кондитерская фабрика во Владимирской области является одним из крупнейших предприятий Группы Ferrero во всем мире. Это современный производственно-логистический комплекс общей площадью 80 000 м². В настоящий момент 15% продукции кондитерской фабрики Ferrero во Владимирской области поставляется на экспорт в 33 страны – это страны СНГ, Таможенного союза, Центральной Азии, а также Бразилия и страны ЕС.

75. Ralph Lauren Corporation. Американский производитель одежды, аксессуаров, парфюмерии, мебели и других товаров для дома. В России марка Ralph Lauren появилась в 2007 году – открылся её первый фирменный бутик в Москве.

76. Starbucks Coffee Company. Американская компания по продаже кофе и одноимённая сеть кофеен. Starbucks является самой большой сетью кофеен в мире. В сентябре 2007 года открылась первая кофейня сети в России.

77. Huawei. Одна из крупнейших мировых компаний в сфере телекоммуникаций, созданная в Китае. Сегодня по всей стране от Санкт-Петербурга до Владивостока функционируют 11 офисов компании, научно-исследовательский и учебный центры, центры техподдержки и управления сетями.

78. Netflix. Американская развлекательная компания, поставщик фильмов и сериалов на основе потокового мультимедиа. Видеосервис в России запустился в 2016 году.

79. Pfizer. Американская фармацевтическая компания, одна из крупнейших в мире. В России Pfizer работает с 1992 года, и сейчас свыше 1000 сотрудников работают в более чем 50 городах страны. Сегодня в России зарегистрировано более 100 препаратов Pfizer.

80. Nokia. Финская транснациональная компания телекоммуникационного оборудования для мобильных и IP-сетей. Nokia- мировой лидер, внедряющий инновационные технологии в самом центре объединенного мира. Начиная с создания инфраструктуры для 5G и Интернета вещей до новых решений в области виртуальной реальности и цифровой медицинской диагностики.

81. Lavazza. Итальянская компания, занимающаяся производством и продажей кофейных продуктов. Первый официальный дилер бренда LAVAZZA в России – холдинг «Рустов-Импэкс». За 11 лет успешной работы имеют более 16 000 постоянных клиентов. Есть 3 филиала: в Москве, Санкт-Петербурге, Екатеринбурге.

82. Michelin. Французская компания, производитель шин, один из лидеров в своей отрасли. С июля 2004 года у «Мишлен» работает завод по производству шин в Московской области. Численность персонала завода — около 1000 человек; объём выпуска — около 5 тыс. шин в день. Помимо завода, в России действует коммерческое агентство, которое было впервые основано в 1913 году, и возрождено в 1997 году.

83. Sharp. Японская корпорация, производитель электроники. С момента основания в 1912 году корпорация Sharp непрерывно занимается усовершенствованием оригинальных продуктов в различных категориях.

84. Enel. Международная компания, занимающаяся производством и распределением электроэнергии и газа.

85. Levi Strauss & Co. Американский производитель одежды и обуви.

86. Emirates. Одна из крупнейших мировых авиакомпаний, базируется в Дубае. В России у авиаперевозчика имеется свое представительство в Домодедово.

87. Caterpillar. Одна из ведущих корпораций по производству крупнейшей спецтехники в мире. Около 500 отделений компании работают в 50 странах мира и в России.

88. Bacardi. Испанская компания-производитель спиртных напитков. Бакарди Рус занимается дистрибуцией на территории России торговых марок, производимых под эгидой Bacardi Limited.

89. Colgate-Palmolive. Международная компания, производящая такие продукты, как мыло, средства для гигиены рта, зубные пасты и щётки, корма для домашних животных, бытовую химию. Подразделение Colgate-Palmolive в России было открыто в 1992 году. На сегодняшний день Colgate-Palmolive в России является одним из самых быстро развивающихся подразделений в мире.

90. The Estee Lauder Companies. Американская компания, известный производитель косметики и парфюмерии. Estee Lauder работает в России и СНГ уже более 30 лет.

91. Novo Nordisk. Датская компания-производитель фармацевтических продуктов. В 1991 году было открыто российское представительство компании в Москве.

92. Oracle. Американская корпорация, крупнейший производитель программного обеспечения для организаций.

93. Pernod Ricard. Французская компания, производитель и дистрибьютор алкогольных напитков. В России Pernod Ricard владеет дочерней компанией ЗАО «Перно Рикар Русь». В настоящее время в России офисы Pernod Ricard открыты в Москве, Санкт-Петербурге, Краснодаре, Екатеринбурге и Новосибирске.

94. Carlsberg Group. Датская пивоваренная компания, одна из крупнейших в мире. История бренда в России началась в апреле 2002 года с подписания соглашения с компанией «Балтика». «Балтике» принадлежат 8 заводов в России, широкий портфель брендов.

95. DHL. Международная компания экспресс-доставки грузов и документов. DHL вышла на рынок России в 1984 году.Доставка осуществляется в более чем 6000 населенных пунктов, транспортный парк составляет 950 автомобилей.

96. Fujifilm. Японская компания-производитель фотоаппаратов, фотоплёнки, киноплёнки и фотоминилабораторий. Фуджифильм одна из ведущих компаний на Российском рынке. Она работает с более чем 500 постоянными клиентами и имеет широкую дилерскую сеть в России.

97. GlaxoSmithKline. Британская фармацевтическая компания, одна из крупнейших в мире. GSK работает в России с 80-х годов. Российский офис компании находится в Москвe. Завод по производству вакцин СмитКляйн-Бичем Биомед расположен в Московской области. В России в GSK работает около 1000 человек.

98. Komatsu. Японская машиностроительная компания. Сегодня выручка компании Komatsu в России доходит до 130 млн. долларов ежегодно.

99. Ford Motor. Американская автомобилестроительная компания, производитель автомобилей под маркой Ford. Четвёртый в мире производитель автомобилей по объёму выпуска за весь период существования.

100. Adidas. Немецкий промышленный концерн, специализирующийся на выпуске и продаже спортивной обуви, одежды и инвентаря под торговыми марками Adidas и Reebok.

Фото: открытые источники.

11 июня 2020г.

По состоянию на июнь 2020 г.

1. Порядок создания

Основными нормативными актами, регулирующим вопросы создания и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций (далее — «представительства»), являются ст.51-1 Гражданского кодекса Республики Беларусь и Положение о порядке открытия и деятельности в Республике Беларусь представительств иностранных организаций, утвержденное постановлением Совета Министров Республики Беларусь № 408 от 30.05.2018 г. (далее — «Положение»).

Представительства юридических лиц и иных организаций, зарегистрированных в установленном порядке в иностранном государстве, органов управления административно-территориальных единиц иностранных государств (далее – иностранные организации) могут открываться и осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь на основании разрешений, выдаваемых областными исполнительными комитетами или Минским городским исполнительным комитетом.

В соответствии с Положением представительства иностранных организаций могут быть открыты в целях осуществления деятельности от имени и по поручению представляемой ими организации, название которой указано в разрешении на открытие представительства. Цели, для достижения которых может быть открыто представительство, определены в зависимости от того, является ли организация, открывающая свое представительство, коммерческой или некоммерческой.

Представительства коммерческих иностранных организаций могут быть открыты только в целях осуществления от имени и по поручению представляемой ими организации деятельности подготовительного и вспомогательного характера, в том числе по:

  • содействию реализации международных договоров Республики Беларусь о сотрудничестве в сфере торговли, экономики, финансов, науки и техники, транспорта, поиска возможностей для его дальнейшего развития, совершенствованию форм этого сотрудничества, установлению и расширению обмена экономической, коммерческой и научно-технической информации;
  • изучению товарных рынков Республики Беларусь;
  • изучению возможностей для инвестиционной деятельности в Республике Беларусь;
  • созданию коммерческих организаций с участием иностранных инвесторов;
  • продаже билетов и бронирования мест компаний авиационного, железнодорожного, автомобильного и морского транспорта;
  • иной общественно полезной деятельности.

Представительства некоммерческих иностранных организаций могут быть открыты только в целях осуществления представительством от имени и по поручению представляемой им иностранной организации:

  • социальной поддержки и защиты граждан, включая улучшение материального положения малообеспеченных, социальную реабилитацию безработных, инвалидов и иных лиц, которые в силу своих физических или интеллектуальных особенностей, иных обстоятельств не способны самостоятельно реализовывать свои права и законные интересы;
  • подготовки населения к преодолению несчастных случаев, промышленной аварии, иной опасной ситуации техногенного характера, катастрофы, опасного природного явления, стихийного или иного бедствия, социальных, этнических, религиозных конфликтов и оказания помощи в преодолении их последствий, а также жертвам репрессий, беженцам и вынужденным переселенцам;
  • содействия в укреплении мира, дружбы и согласия между народами, в предотвращении социальных, этнических и религиозных конфликтов;
  • содействия в укреплении престижа семьи в обществе;
  • содействия в защите материнства, отцовства и детства;
  • содействия деятельности в таких сферах, как образование, наука, культура, искусство, просвещение, духовное развитие личности;
  • содействия деятельности в сфере профилактики и охраны здоровья граждан, а также в сферах пропаганды здорового образа жизни, улучшения морально-психологического состояния граждан;
  • содействия деятельности в сфере физической культуры и массового спорта;
  • охраны окружающей среды и защиты животных;
  • охраны и должного содержания зданий, сооружений, иных объектов и территорий, имеющих историческое, культурное, культовое или природоохранное значение, и мест захоронения;
  • иной общественно полезной деятельности.

В целях содействия осуществлению международного сотрудничества в сфере образования могут быть открыты представительства иностранных организаций образования.

Выдача разрешения на открытие представительства в иных общественно полезных целях осуществляется исполнительным комитетом после получения согласия заинтересованных государственных органов Республики Беларусь (их территориальных органов).

Вместе с тем, представление интересов иностранной организации лицами, командированными в Республику Беларусь для ведения переговоров, может осуществляться без открытия представительства.

Разрешение на открытие представительства выдается на 3 года с возможностью продления срока его действия на тот же период.

Иностранная организация, заинтересованная в открытии своего представительства в Республике Беларусь, подает в областной исполнительный комитет или Минский городской исполнительный комитет письменное заявление о выдаче разрешения на открытие представительства по установленной форме.

К заявлению должны быть приложены следующие документы:

  1. легализованная выписка из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации или органа управления административно-территориальной единицы иностранного государства в соответствии с законодательством страны учреждения либо нотариально заверенная копия указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее 3 месяцев до дня ее представления в областной (Минский городской) исполнительный комитет;
  2. нотариально удостоверенная доверенность на руководителя представительства, легализованная в установленном порядке, за исключением случая, когда руководитель представительства является руководителем иностранной организации и информация об этом содержится в документе, указанном в п.1;
  3. нотариально удостоверенная доверенность на лицо, уполномоченное осуществлять действия, связанные с открытием представительства, легализованная в установленном порядке, за исключением случая, когда уполномоченное лицо является руководителем иностранной организации и информация об этом содержится в документе, указанном в п.1;
  4. положение о представительстве, утвержденное иностранной организацией;
  5. программа деятельности (для представительств некоммерческих иностранных организаций;
  6. документ, подтверждающего уплату государственной пошлины за получение разрешения на открытие представительства.

Все документы, указанные в п. 1-5, представляются на одном из государственных языков Республики Беларусь — русском или белорусском, при этом перевод документов, исполненных на иностранном языке, должен быть заверен в установленном порядке нотариально либо дипломатическими или консульскими учреждениями Республики Беларусь за границей.

Для открытия представительства также необходимо определиться с местом нахождения (юридическим адресом) представительства.

За выдачу разрешения на открытие представительства, а также за продление срока деятельности разрешения установлена государственная пошлина в следующих размерах:

  • 65 базовых величин* за каждый год действия разрешения — для представительств коммерческих иностранных организаций;
  • 20 базовых величин за каждый год действия разрешения — для представительств некоммерческих иностранных организаций, а также представительств организаций, осуществляющих исключительно благотворительную деятельность.

* — 1 базовая величина с 01.01.2020 г. составляет 27 белорусских рублей (~11,4$ или ~10€)

Представительство считается открытым и имеет право осуществлять деятельность на территории Республики Беларусь с даты принятия исполкомом решения о выдаче разрешения на его открытие. Датой выдачи разрешения на открытие представительства иностранной организации является дата принятия исполкомом решения о выдаче такого разрешения.

В течение 10 рабочих дней с даты получения разрешения на открытие представительство обязано предоставить в соответствующую территориальную инспекцию Министерства по налогам и сборам Республики Беларусь документы, необходимые для постановки на налоговый учет. Представительство также обязано представить документы в соответствующее управление Фонда социальной защиты населения для постановки на учет в качестве плательщика обязательных страховых взносов и представить документы в соответствующее подразделение Белгосстраха для регистрации в качестве страхователя по обязательному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также открыть счета в банках Республики Беларусь.

Кроме того, в течение месяца с даты выдачи разрешения на открытие руководитель представительства должен направить в исполком письменную информацию о штатном расписании, контактной информации представительства, а также о постановке иностранной организации на учет в налоговых и иных органах Республики Беларусь.

Разрешение на открытие представительства может быть продлено. Для продления срока действия разрешения иностранная организация должна не позднее 30 дней, но не ранее 3 месяцев до даты его истечения предоставить в исполком следующие документы:

  • заявление о продлении срока действия разрешения на открытие представительства по установленной форме,
  • легализованную выписку из торгового регистра страны учреждения или иное эквивалентное доказательство юридического статуса организации или органа управления административно-территориальной единицы иностранного государства в соответствии с законодательством страны учреждения либо нотариально заверенную копию указанных документов (выписка должна быть датирована не позднее 3 месяцев до дня ее представления в областной (Минский городской) исполнительный комитет,
  • документ, подтверждающий полномочия лица, обратившегося за продлением срока действия разрешения на открытие представительства,
  • документ об оплате государственной пошлины за продление срока действия разрешения (ставки указаны выше).

Деятельность представительства прекращается в следующих случаях:

  • по решению исполкома в случае ликвидации иностранной организации;
  • по решению исполкома в случае прекращения действия заключенного международного договора, на основании которого открыто представительство, если иное не предусмотрено данным договором;
  • по решению иностранной организации, открывшей представительство. Решение иностранной организации о прекращении деятельности своего представительства предоставляется в исполком;
  • по решению исполкома в случае неосуществления представительством деятельности, в целях которой оно было открыто, в течение 6 месяцев подряд с даты создания представительства, а также в случае невыполнения представительством требований, содержащихся в письменном предупреждении исполкома о необходимости устранения допущенных нарушений;
  • по решению исполкома в случае истечения срока действия разрешения на открытие представительства, если он не был продлен в установленном порядке;
  • в случае внесения в исполком соответствующего требования заинтересованного государственного органа Республики Беларусь;
  • по решению исполкома в случае превышения численности иностранных граждан – сотрудников представительства.

2. Правовой статус

Представительство не является юридическим лицом. Представительство — это обособленное подразделение иностранной организации, расположенное на территории Республики Беларусь, осуществляющее защиту и представление интересов данной организации и иные не противоречащие законодательству Республике Беларусь функции.

В соответствии с целями деятельности представительство может от имени и по поручению представляемой им иностранной организации совершать юридические действия, в том числе заключать сделки, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, выступать истцом и ответчиком в судах. Как правило, представительство заключает и исполняет сделки, целью которых является материально-техническое и информационное обеспечение деятельности представительства на территории Республики Беларусь. Объем полномочий представительства устанавливается открывшей его иностранной организацией с учетом норм законодательства Республики Беларусь.

Деятельность представительств в общественно полезных целях должна осуществляться на основании программ и проектов, соответствующих приоритетным направлениям деятельности иностранной организации, утвержденных этой организацией. Выделение представительствами иностранных организаций грантов (финансовых материальных и иных ресурсов, предоставляемых на конкурсной основе) вне реализуемых программ и проектов запрещено. Согласно ч. 3 п.52 Положения о порядке получения иностранной безвозмездной помощи, утвержденного Декретом Президента Республики Беларусь «Об иностранной безвозмездной помощи» № 5 от 31.08.2015, предоставление представительствами иностранных организаций безвозмездной помощи на запрещенные законодательством цели (в том числе изготовления и распространения агитационных материалов, проведение семинаров и других форм агитационно-массовой работы среди населения) может повлечь прекращение деятельности указанных представительств.

Представительство осуществляет свою деятельность в соответствии с законодательством Республики Беларусь в пределах, предоставленных ему иностранной организацией.

Для организации деятельности представительства иностранная организация по своему усмотрению может наделять представительство имуществом, в том числе денежными средствами. Имущество, ввозимое из-за пределов Республики Беларусь для обеспечения деятельности представительства, может быть помещено под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления (только для собственных нужд представительства) либо под таможенную процедуру временного ввоза с последующим помещением под таможенную процедуру реэкспорта.Имущество помещается под таможенную процедуру временного ввоза с полным условным или частичным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. Установлен перечень товаров, ввозимых с полным условным освобождением от уплаты таможенных пошлин и налогов. За пользование имуществом, помещенным под таможенную процедуру временного ввоза, в отношении которого действует частичное условное освобождение отуплаты таможенных пошлин и налоговза каждый полный и неполный месяц нахождения имущества на территории Республики Беларусь уплачивается 3 % суммы ввозных таможенных пошлин, налогов, которая подлежала бы уплате, если бы товары были помещены под таможенную процедуру выпуска для внутреннего потребления.

Помимо этого, имущество, а также денежные средства могут приобретаться представительством на территории Республики Беларусь. Независимо от способа приобретения все имущество и денежные средства представительства являются собственностью открывшей его иностранной организации.

Представительство имеет право открыть в банках Республики Беларусь счета как в национальной, так и в иностранной валютах. Открытие счетов производится после представления в банк ряда документов, конкретный перечень которых определяется локальным нормативным актом банка.

Правовой режим счетов представительства в национальной и иностранной валютах устанавливается в соответствии с Правилами проведения валютных операций, утвержденными Постановлением Правления Национального банка № 72 от 30.04.2004 г. с последующими изменениями и дополнениями.

В соответствии с этими Правилами представительства могут открывать в белорусских банках следующие виды счетов в иностранной валюте и белорусских рублях:

  • текущие (расчетные) счета;
  • счета по учету вклада (депозита);
  • иные счета, установленные законодательством Республики Беларусь.

Операции по текущему (расчетному) счету в иностранной валюте, белорусских рублях осуществляются представительством без ограничений по видам операций (в том числе по валютно-обменным операциям, а также по операциям с ценными бумагами).

Представительства проводят операции по счетам в иностранной валюте в безналичном порядке. При этом представительство вправе использовать наличную иностранную валюту, в том числе на следующие цели:

  • оплата расходов, связанных со служебными командировками работников за пределы Республики Беларусь.

Средства с валютных счетов могут быть свободно переведены представительством за границу Республики Беларусь или проданы за рубли на внебиржевом валютном рынке.

Иностранная организация осуществляет руководство представительством через назначаемого ею руководителя представительства, действующего на основании доверенности, выдаваемой данной организацией (далее – «Глава Представительства»).

Представительство для организации своей деятельности вправе нанимать на работу белорусских и иностранных граждан. При этом численность иностранных граждан — сотрудников представительства (включая Главу Представительства) не может превышать 5 человек. Для найма иностранных работников представительство должно получить специальное разрешение на право занятия трудовой деятельностью в Республике Беларусь на каждого нанимаемого иностранного работника (за исключением Главы Представительства и граждан стран-членов ЕАЭС).

Трудоустройство в представительствах осуществляется в соответствии с законодательством Республики Беларусь о труде.

К трудовому договору (контракту), заключенному с иностранным гражданином-работником представительства, применяется право Республики Беларусь, если трудовой договор (контракт) с таким иностранным гражданином был заключен на территории Республики Беларусь.

Представительство вправе заключать с белорусскими гражданами-работниками представительства трудовые договоры (контракты).

Для выполнения разовых работ представительство может заключать с белорусскими гражданами гражданско-правовые договоры, в том числе договоры подряда.

3. Налогообложение

Налогообложение представительств осуществляется в соответствии с налоговым законодательством Республики Беларусь. Однако если нормами международных соглашений установлены иные правила, действуют нормы международных соглашений.

В соответствии с Налоговым кодексом Республики Беларусь (Общая часть) от 19.12.2002 г. с последующими изменениями и дополнениями представительство иностранной организации не признается самостоятельным налогоплательщиком, а лишь исполняет налоговые обязательства самой иностранной организации, создавшей представительство, по объектам налогообложения в объемах, приходящихся на деятельность представительства.

Иностранная организация, в свою очередь, не является налоговым резидентом Республики Беларусь и несет налоговую обязанность только по деятельности, осуществляемой в Республике Беларусь, по доходам от источников в Республике Беларусь и по имуществу, расположенному на территории Республики Беларусь.

В целом, представительство уплачивает только обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы представительства, и налог на недвижимость, ставки которых мы приводим ниже:

  • обязательные платежи, начисляемые на фонд заработной платы

обязательные страховые взносы, уплачиваемые в Фонд социальной защиты населения — 34 %. На Представительстве также лежит обязанность исчисления и уплаты страховых взносов за счет работника в размере 1%.

  • налог на недвижимость

Основной нормативный акт — Налоговый кодекс Республики Беларусь (Особенная часть) от 23.12.2009 г. Налогом облагается стоимость зданий и сооружений, в том числе незавершенных строительством, находящихся во владении представительств.

Ставка налога – 1% в год, а в некоторых случаях – 0,2 %, 0,4 %, 0,6 %, 0,8 % в год.

Следует также отметить, что на представительстве лежит обязанность своевременного начисления и удержания подоходного налога с заработной платы сотрудников представительства.

Мы будем рады проконсультировать вас по всем вопросам, связанным с созданием и деятельностью представительств иностранных организаций в Республике Беларусь.

По всем вопросам связывайтесь с руководителем корпоративной практики партнером Светланой Дашук (svetlana.dashuk@vmp.by) или помощником адвоката Вероникой Перепелицей (veronica.perepelica@vmp.by).

Уважаемые клиенты!

С 01.01.2015 года изменился порядок аккредитации филиалов и представительств иностранных юридических лиц (Федеральный закон от 05.05.2014 № 106-ФЗ «О внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»). Государственная регистрационная палата прекратила свою деятельность. С 01 января 2015 года аккредитацией филиалов и представительств иностранных юридических лиц, а также ведением государственного реестр аккредитованных филиалов, представительств иностранных юридических лиц занимается Федеральная налоговая служба (Постановлением Правительства РФ от 16 декабря 2014 года № 1372 «О внесении изменений в Положение о Федеральной налоговой службе и признании утратившими силу некоторых актов Правительства Российской Федерации») в лице МИФНС № 47 по г. Москве (приказ ФНС России от 22.12.2014 ММВ-7-14/668@).

Документы, необходимые для аккредитации представительства иностранной организации

Иностранная организация, заинтересованная в открытии аккредитованного Представительства на территории Российской Федерации, представляет в ТПП для заверения численности иностранных работников и в МИФНС № 47 для аккредитации следующие документы:

  1. Свидетельство о регистрации или выписку из реестра компаний иностранных юридических лиц (или другой документ, заменяющий его в силу требований местного законодательства).
  2. Учредительные документы (устав, учредительный договор, положение об инкорпорации организации или другой документ, заменяющий его в силу требований местного законодательства).
  3. Решение полномочного органа организации об открытии представительства на территории Российской Федерации и о назначении Главы представительства (текстовку этого документа готовит наша компания, он может быть подписан доверенным лицом головной организации в Москве).
  4. Доверенность или иной правоустанавливающий документ на лицо, представляющее интересы организации в России, с указанием его полномочий (представлять интересы головной организации по вопросам аккредитации представительства, подписывать все необходимые документы от имени головной организации и т.п.). (Предоставляется, если доверенное лицо не будет Главой представительства)
  5. Доверенность на Главу представительства (с указанием его полномочий, в т.ч. подписывать все необходимые документы, связанные с аккредитацией представительства организации, открытие и ведение счетов в банке и т.п.).
  6. Справка Налогового органа о присвоении организации ИНН или другого аналогичного кода налогоплательщика.
  7. Положение о представительстве (текстовку этого документа готовит наша компания, он может быть подписан доверенным лицом головной организации в Москве).
  8. Ксерокопия свидетельства о постановке на учет в ИМНС РФ на Главу представительства — гражданина РФ.
  9. Выписку из реестра юридических лиц соответствующей страны происхождения или иной равный по юридической силе документ (например, свидетельство о регистрации), подтверждающий юридический статус учредителя – иностранного юридического лица – для иностранной организации, не являющейся иностранной некоммерческой неправительственной или международной организацией. В данном пункте речь идет об учредителе (акционере) юридического лица-нерезидента, открывающего представительство в РФ.
  10. Все документы в пунктах 1-7 на иностранную компанию должны быть легализованы консульскими учреждениями обеих стран, с нотариально заверенным переводом на русский язык.

    Для ряда стран-участников Гаагской конвенции 1961 года вместо консульской легализации необходимо проставление специального штампа — Апостиль.

    Стоимость услуг, включая все расходы, кроме нотариального заверения переводов и копий документов на иностранное юридическое лицо и юридического адреса – 120 000 рублей.

    Государственная пошлина за аккредитацию — 120 000 руб. Сбор ТПП РФ за согласование численности иностранных работников – 18 000 — 21 000 рублей.

Как зарегистрировать представительство иностранной компании в РФ?

Законодательство Российской Федерации позволяет зарубежным фирмам вести коммерческую деятельность на территории России. Для осуществления предпринимательской деятельности в городах РФ не отечественные компании должны открыть свои филиалы или представительства. Представительство не является самостоятельным юридическим лицом, в своей работе оно подчиняется головному офису. Однако для открытия представительства или филиала потребуется получить аккредитацию в местном регистрирующем органе.

Порядок регистрации представительства иностранной компании

Зарубежная организация в России вправе открывать свои обособленные подразделения (далее – ОП). Порядок открытия представительства иностранной компании регулируется Федеральным законом № 160 «Об иностранных инвестициях в Российской Федерации» (ст. 21) и заключается в следующем:

  • принятие решения об открытии представительства;
  • заверение в Торгово-Промышленной палате сведений о численности работников представительства;
  • уплата государственной пошлины в размере 120 000 рублей (п. 5 ч. 1 ст. 333.33 Налогового кодекса РФ) за открытие ОП;
  • заполнение заявления по форме № 15АФП;
  • составление Положения о представительстве;
  • оформление решения об открытии представительства, приложение учредительных документов юридического лица;
  • обращение в налоговый орган по месту нахождения представительства компании в России (в течение 12 месяцев с момента принятия соответствующего решения) с документами;
  • получение уведомления о постановке на учет в налоговом органе (через месяц с момента обращения);
  • регистрация представительства во внебюджетных фондах регистрирующим органом.

Запишитесь на консультацию

Как открыть филиал иностранной компании в России?

Иностранное юридическое лицо может принять решение об открытии на территории РФ обособленного подразделения. Для того чтобы такое ОП могло осуществлять производственную или иную деятельность самого предприятия, его нужно создать в форме филиала. Для этого компании необходимо получить аккредитацию в ФНС РФ.

Вышеназванным Федеральным законом № 160 и Приказом Федеральной налоговой службы от 26.12.2014 года № ММВ-7-14/680 определен порядок аккредитации и открытия филиалов иностранных фирм:

  • подача в налоговую инспекцию заявления об открытии филиала;
  • подготовка измененных учредительных документов компании;
  • выдача доверенности на руководителя филиала;
  • оформление решения об открытии филиала;
  • уплата госпошлины;
  • аккредитация филиала ФНС в течение 25 рабочих дней;
  • выдача свидетельства о внесении записи в реестр аккредитованных представительств (филиалов) иностранных компаний в течение 5 рабочих дней;
  • подача сведений во внебюджетные фонды;
  • открытие счета в российском банке;
  • заключение трудовых договоров с работниками.

Регистрация иностранной компании в налоговой

В случае если зарубежная фирма намерена осуществлять предпринимательскую деятельность в России, то она обязана встать на учет в налоговом органе. На официальном сайте Федеральной налоговой службы в разделе о регистрации юридических лиц содержится подробная информация о порядке учета зарубежной организаций.

Постановка на учет в налоговом органе иностранной компании осуществляется в течение 5 рабочих дней с момента представления следующих документов:

  • заявление по форме, утвержденной приказом ФНС России от 13 февраля 2012 года № ММВ-7-6/80@;
  • учредительные документы иностранной компании;
  • выписка из реестра иностранных юридических лиц;
  • справка налогового органа страны происхождения фирмы;
  • решение уполномоченного органа об открытии Отделения иностранной организации в России, или договор (контракт, соглашение);
  • доверенность на руководителя Отделения;
  • документы, подтверждающие аккредитацию, если такая требуется для фирмы.

Документы должны быть подготовлены на русском языке или с переводом на русский язык. Они могут быть поданы в ИФНС представителем Отделения иностранной компании, действующим на территории РФ, либо заверенные надлежащим образом копии указанной документации, могут быть направлены почтой.

Открытие представительства в Москве

Иностранные юридические лица могут создавать на территории Российской Федерации, в том числе в городе Москва, филиалы и представительства как в момент открытия, так и в процессе функционирования главного предприятия.

Открытие представительства осуществляется, когда компании нужно представление интересов в другом субъекте. Для регистрации такого обособленного подразделения иностранной компании в Москве вы можете обратиться за консультацией в юридическую компанию «Старт». Наши юристы помогут вам:

  • подготовить проект Положения о представительстве;
  • разработать новую редакцию учредительных документов с внесением в них информации об открытии ОП;
  • заполнить заявление по форме № 15АФП;
  • подать документы на регистрацию в налоговый орган;
  • разработать иные внутренние документы фирмы в связи с открытием обособленного подразделения.

У вас есть вопросы? Напишите нам

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *