ИП или патент что лучше?

Довольно часто сталкиваюсь с мнением предпринимателей о том, что патентная система налогообложения очень выгодная. И даже те, кто в силу условий ее применения не может на нее перейти, ищут пути все-таки на нее попасть.

Предлагаю разобраться, а всегда ли эта система налогообложения выгодна для ИП.

При этом прошу учесть следующее: все сказанное ниже относится к ИП, которые не имеют наемных работников.

Для начала чуть теории.

В чем суть ПСН

Государство законодательно определяет виды деятельности, которые могут облагаться по этой системе (всего таких видов 63 в 2017 году).

И еще государство определяет общий порядок получения патента – порядок оплаты, сроки действия, порядок начала и окончания применения ПСН, ограничения.

А субъекты Российской Федерации издают свои законы, в которых уже указывают, какие именно из разрешенного перечня виды деятельности подпадают под ПСН в каждом субъекте.

Они же определяют конкретные суммы вмененного дохода для каждого вида деятельности и иные особенности применения ПСН в регионе.

Потенциально возможный к получению доход (ПД) – это тот доход, который ИП теоретически может получить за год, занимаясь определенным видом деятельности.

Стоимость патента (она же налог по ПСН) определяется как ПД * 6%.

Отличие от упрощенки

В чем отличие ПСН от упрощенной системы налогообложения (доходы*6%)?

1) – на УСН-доходы налогом облагается вся сумма полученного дохода;

– на ПСН налогом облагается сумма потенциально возможного дохода независимо от факта его получения; при этом, если доход ИП фактически превысит сумму потенциального дохода, то доплачивать налог не нужно.

2) – на УСН-доходы страховые взносы уменьшают сумму налога, т.е. взносы уплачиваются как бы «в счет налога»;

– на ПСН страховые взносы не уменьшают стоимость патента и оплачиваются дополнительно к стоимости патента.

📌 Реклама

Файл для расчета

И вот именно отличия, которые связаны с порядком уплаты страховых взносов на каждой из налоговых систем, приводят к необходимости перед подачей заявления на переход на ПСН определить, с какой же суммы годового дохода ПСН будет выгодна с учетом страховых взносов.

Я подготовила файл с расчетом такой суммы. Скачайте его.

Как им пользоваться:

1) Идете сюда на сайт налоговой и определяете стоимость патента в вашем регионе.

2) В ЖЕЛТУЮ ячейку вставляете ту сумму (стоимость патента), которая получилось на сайте налоговой.

3) В ЗЕЛЕНОЙ ячейке получаете сумму выручки за год, выше которой вам патент выгоден.

В файле два листа – расчеты для 2017 и 2018 годов.

Сейчас, в конце года, вы можете по данным за 2017 год определить сумму для 2017 и оценить ее.

В 2018 году сумма в зеленой ячейке будет больше, потому что страховые взносы увеличатся.

Как только на сайте налоговой появится стоимость патента в 2018 году, можно будет рассчитать точно.

Если по работе с файлом появились вопросы, задайте вопрос автору .

Какой налоговый режим выгоднее для предпринимателя — УСН или патент? Это зависит от условий деятельности, наличия сотрудников, величины потенциально возможного дохода на ПСН. Мы сравним преимущества этих налоговых режимов и расчитаем выгоду на упрощенке и патенте.

Преимущества упрощенки

Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Упрощенка — привлекательный налоговый режим. Он предполагает простой расчет налога, подачу налоговой декларации только раз в год, отсутствие бухотчетности. При работе на УСН предприниматель может уменьшить налог на размер страховых взносов за себя и сотрудников. Объект налогообложения «Доходы минус расходы” подразумевает учет суммы взносов в расходах. Объект налогообложения «Доходы” дает возможность сделать налоговый вычет на сумму взносов. Подробнее мы рассказывали об этом в статье о расчете авансовых платежей.

Особенности патента

Патентная система — особый спецрежим, он описан в главе 26.5 НК РФ. Там же перечислены виды деятельности, по которым можно применять ПСН. При этом регионы могут дополнительно внести в этот список определенные виды деятельности. Претендовать на Патент могут только предприниматели с числом сотрудников менее 15 человек. Размер налога на патенте не связан с реальными доходами, он известен заранее. При этом на патенте нельзя сделать налоговый вычет на размер страховых взносов, которые предприниматель платит за себя или сотрудников.

Что выгоднее патент или упрощенка?

Рассмотрим более детально сходства и различия УСН и Патента в таблице

Показатель	ПСН	УСН
База для расчета налога	Потенциально возможный доход (устанавливают регионы)	На УСН 6% — реальный доход На УСН 15% — доходы минус расходы
Ставка страховых взносов за работников	20% для большинства видов деятельности	30% для большинства видов деятельности
Размер страховых взносов за себя	В 2016 году: 23 153,33 рубля	В 2016 году: 23 153,33 рубля + 1% с доходов свыше 300 000 рублей в год
Уменьшение суммы налога на страховые взносы	Невозможно	На УСН 6% — при отсутствии работников налог сокращается на всю сумму взносов; при наличии работников — не более чем на 50% На УСН 15% — взносы учитываются в расходах
Допустимое число сотрудников	Не более 15	Не более 100
Налоговая ставка	6%	При базе «Доходы” — 6% При базе «Доходы минус расходы” — 15% *
Лимит доходов в 2016 году	60 млн рублей	79 млн 740 тыс рублей
Книга учета	Ведется для соблюдения лимита доходов	Ведется для соблюдения лимита доходов и расчета налога
Налоговая декларация	Не заполняется и не сдается	Заполняется и сдается не позднее 30 апреля следующего года
Совмещение с другими налоговыми режимами	Возможно, в том числе с УСН	Возможно, в том числе с ПСН
Смена региона ведения бизнеса	Для работы в другом регионе нужен новый патент	В новом регионе нужно встать на учет, уплаченные авансы будут зачтены в счет уплаты налога
Контрольно-кассовая техника	Можно не применять	Нужно применять

* Уточняйте размер налоговой ставки для вашего вида деятельности в вашем регионе, она может быть существенно снижена.

Основное различие между УСН и патентом заключается в порядке начисления и учета страховых взносов. На УСН взносы за сотдрудников, как правило, выше, зато предприниматель может уменьшить на их сумму налоговую базу. На патенте взносы за сотрудников ниже, но предприниматель не может уменьшить налог на их сумму, оплатить патент ему придется полностью.

Это означает, что патент будет выгоднее в одном случае: когда реальный доход предпринимателя существенно выше, чем потенциально возможный доход, установленный регионом, с которого нужно платить 6% налог.

Автоматичекий расчет налога УСН, сдача отчетности, не выходя из дома, многопользовательский режим, бесплатные обновления и техподдержка в онлайн сервисе Контур.Бухгалтерия!
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Если же предприниматель зарабатывает в год сумму, меньшую или сравнимую с размером потенциально возможного дохода по патенту, то выгоднее будет перейти на УСН. Тогда он сможет соблюсти свою выгоду, сократив налог на сумму страховых взносов. Мы уже писали, как выбрать объект налогообложения: «Доходы” или «Доходы минус расходы”.

Сравним расходы на УСН и ПСН

Пример 1. Реальный доход выше потенциального дохода по патенту.

ИП Смирнов работает с 3 наемными работниками. Потенциальный доход для его вида деятельности в его регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 2 000 000 рублей, расходы в 300 000 рублей.

При покупке патента он понесет такие расходы:
Стоимость патента: 280 000 * 6% = 16 800 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников: средняя зарплата работника на предприятии Смирнова составляет 20 000 рублей. 20 000 * 20% * 3 * 12 = 144 000 рублей.
Итого: 16 800 + 23 153,33 + 144 000 = 183 953,33 рубля.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Налог по УСН 6%: 2 000 000 * 6% = 120 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля + взносы при привышении дохода в 300 000 рублей = 23 153,33 + (2 000 000 — 300 000) * 1% = 23 153,33 + 17 000 = 40 153,33 рубля.
Страховые взносы за сотрудников (аналогично): 144 000 рублей.
ИП может сделать налоговый вычет и уменьшить налог на сумму страховых взносов, но не более чем на 50%: 120 000 * 50% = 60 000 рублей.
Итого: 60 000 + 40 153,33 + 144 000 = 244 153,33 рубля.

Мы видим что в данных условиях ИП выгоднее купить патент, чем перейти на УСН.

Пример 2. Реальный доход мало отличается от потенциального.

ИП Смирнов работает без сотрудников, потенциальный доход для его вида деятельности в регионе составляет 280 000 рублей. ИП прогнозирует доходы в 300 000 рублей.

При переходе на УСН он понесет такие расходы:
Сумма налога: 300 000 * 6% = 18 000 рублей.
Страховые взносы за себя: 23 153,33 рубля.
Налоговый вычет: ИП без работников может уменьшить сумму налога на все страховые взносы без ограничений, даже если налог аннулируется (что и произойдет в нашей ситуации).
Итого: расходы ИП составят 23 153, 33 рубля.

Мы видим, что в данных условиях ИП выгоднее перейти на УСН, чем купить патент.

Онлайн-сервис Контур.Бухгалтерия поможет вам легко рассчитать все налоги.

Попробовать бесплатно

В России наряду с основной налоговой системой существует несколько льготных. Тот или иной режим применяется в определенных условиях, а для многих есть ограничения по видам деятельности. Умело комбинируя эти системы, бизнесмены получают законную возможность сэкономить на обязательных платежах. Давайте разберемся с тем, можно ли совмещать патент и УСН индивидуальному предпринимателю.

Упрощенная система

Упрощенная система налогообложения может применяться на территории всей страны, под нее попадает практически любая деятельность. Поэтому УСН является самой универсальной налоговой системой. Но для ее применения есть и ограничения. В 2020 году для ИП основные из них таковы:

• годовой доход, а также остаточная стоимость имущества, не должны превышать 150 млн рублей;
• число работников — не более 100 человек в среднем за год.

Полный список критериев для перехода на УСН приводится в статье 346.12 НК РФ.

Патент

Патентная система налогообложения в 2020 году для ИП имеет более жесткие ограничения:

• ПСН должна быть введена на территории в отношении бизнеса, которым занимается этот ИП. Основной список направлений деятельности, по которым можно купить патент, приводится в пункте 2 статьи 346.43 НК РФ. Однако у регионов есть право этот перечень расширить;
• максимальное число работников — 15 человек;
• годовой доход — не более 60 млн рублей по всем видам патентной деятельности;
• ПСН не применяется в рамках договора простого товарищества или доверительного управления имуществом;
• нельзя применять патент при продаже товаров, подлежащих обязательной маркировке — лекарств, обуви и одежды из меха.

Бесплатная консультация по налогам

Условия совмещения

При совместном применении ПСН и УСН учитываются ограничения каждой из систем. Получается, что комбинировать их можно при исполнении таких условий:

1. Сумма дохода ИП не превышает 60 млн рублей. Согласно пункту 6 статьи 346.45 НК РФ, учитывается доход по обоим спецрежимам.
2. У предпринимателя работает не более 100 человек, при этом во всей деятельности на патенте заняты не более 15 сотрудников. Такое правило введено законом № 325-ФЗ от 29.09.2019. До его вступления в силу применялся другой порядок — ИП мог нанять не более 15 человек по всем направлениям бизнеса. Как только у него появлялся еще один работник, он терял право на патентную систему, даже если тот был занят в «упрощенной» деятельности.

Таким образом, комбинировать УСН и патентную систему можно, если:

• деятельность в рамках каждого режима отвечает требованиям НК РФ;
• исполняются приведенные выше условия для их совместного использования.

И еще одно важное правило: недопустимо совмещать упрощенку и ПСН по одному виду деятельности в рамках одного субъекта РФ. Это связано с тем, что патент действует на территории региона и на него переводится вся деятельность. Поэтому, например, нельзя открыть розничный магазин на патенте в одном районе города и на УСН — в другом.

Но по одному виду деятельности ФНС все же делает исключение — это сдача внаем собственной недвижимости. Такие объекты указываются в патенте. Согласно письму от 20.09.2017 № СД-4-3/18795@, ИП вправе приобрести патент на сдачу в аренду определенных объектов недвижимости. При этом если у него есть иные объекты, в том числе в этом же регионе, он вправе сдавать их в аренду и применять УСН.

Кроме того, в 2020 году появилась еще одна ситуация, когда можно совмещать упрощенку и патент по одному виду деятельности. Речь о продаже бизнесменом маркированных и иных товаров. Например, можно одновременно продавать в магазине обувь на УСН, а прочие товары — на патенте. Это следует из письма Минфина от 15.01.2022 № 03-11-11/1277. Связано такое разрешение с тем, что продажа товаров, подлежащих обязательной маркировке, в целях применения ПСН больше не считается розничной торговлей. Поэтому формально реализация обуви и, например, сумок, — это разные виды деятельности.

Практика совмещения

Перед совместным применением систем необходимо удостовериться, что по выбранному виду деятельности патент будет выгоднее УСН. На сайте налоговой службы есть специальный сервис для расчета стоимости патента. Она зависит от региона, сферы деятельности и масштабов бизнеса.

Если ИП уже применяет УСН, ему остается просто приобрести патент на нужное направление. Если применяется другой налоговый режим, то осуществляется переход на упрощенку. Правда, сделать это можно только со следующего календарного года.

УСН применяется в отношении всей деятельности, а патент — в отношении той, на которую приобретен. Для наглядности приведем пару примеров, демонстрирующих совмещение УСН и патента в 2020 году.

Пример 1

ИП из Подмосковья оказывал услуги на УСН с объектом Доходы (ставка налога 6%) и дополнительно решил сдавать в наем принадлежащую ему квартиру. То есть в данном примере имеет место совмещение УСН по услугам и ПСН по сдаче в аренду жилой недвижимости. Ее площадь — 50 кв. метров, стоимость аренды — 25 тыс. рублей в месяц. Доход ИП за год составит 25 х 12 = 300 тыс. рублей.

При применении УСН со ставкой 6% годовой налог составит 300 * 6% = 18 тыс. рублей. А вот стоимость патента для данного предпринимателя на весь 2020 год составит 13, 6 тыс. рублей. Есть небольшая выгода, поэтому совмещение режимов оправдано.

Пример 2

Житель Москвы зарегистрировался в качестве ИП и сразу перешел на упрощенную систему. Затем он приобрел патент на розничную торговлю и открыл небольшой магазин по продаже сувенирной продукции. Стоимость патента на 2020 год для него составила 162 тыс. рублей.

Дополнительно предприниматель решил продавать продукцию через интернет. Деятельность онлайн-магазина не попадает под патент, но ее можно вести на УСН. Поскольку ИП перешел на эту систему заранее, он может без дополнительного оформления открывать интернет-магазин. Если бы он предварительно не позаботился о применении упрощенного режима, то ему пришлось бы платить налоги от деятельности интернет-магазина в соответствии с основной системой. И ждать следующего года для перехода на УСН.

Особенности комбинирования УСН и патента

Патент не предполагает сдачу каких-либо отчетов, однако на упрощенной системе необходимо подавать декларацию. Поэтому применяя одновременно ПСН и УСН, ИП обязан представлять этот отчет в ИФНС. Причем это надо делать даже за те периоды, когда «упрощенная» деятельность не ведется. В таком случае будет подаваться отчет без показателей (нулевая декларация).

Если же пренебречь сдачей декларации по УСН, то ИФНС может наложить штраф по статье 119 НК РФ. Он составит 1 тыс. рублей — это минимальная сумма, которая назначается, если нет налога к уплате. И в этом, пожалуй, единственный минус совмещения указанных режимов по сравнению с самостоятельным применением ПСН.

Преимущества комбинирования этих налоговых режимов в том, что ИП может оптимизировать свои платежи. Он экономит за счет приобретения патента по тем направлениям бизнеса, по которым его стоимость дешевле налога при УСН. В то же время предприниматель при таком совмещении имеет право на вычет собственных страховых взносов. На них может быть уменьшен налог по «упрощенной» деятельности. Если же применять только ПСН, вычитать взносы нельзя.

Плюс совмещения еще и в том, что при утрате права на патент (например, из-за превышения лимитов) предприниматель окажется на УСН. Если он предварительно не перейдет на эту систему, то есть будет использовать ПСН в чистом виде, при утрате права на нее он будет считаться применяющим основной налоговый режим.

Раздельный учет

ИП на патенте и УСН должен раздельно вести учет имущества, операций и обязательств. При этом речь идет только о налоговом учете, так как бухгалтерский ИП вести не обязан. Также нужно вести раздельный кадровый учет персонала, который занят в деятельности на разных налоговых режимах.

Бесплатное бухгалтерское обслуживание от 1С

Свои записи предприниматель ведет в книге учета доходов и расходов (КУДиР). ИП на УСН ведет эту книгу для упрощенной системы, а ИП на патенте — для патентной системы. При совмещении заполняются обе книги.

Суть раздельного учета доходов в том, чтобы записывать в соответствующую книгу учета выручку, которая получена от деятельности в рамках того или иного налогового режима. Контроль выручки нужен, чтобы не пропустить момент возможной потери права на применение патента и правильно рассчитать налог при УСН.

Аналогично при совмещении ПСН и УСН учитываются и расходы. Но некоторые из них невозможно отнести к тому или иному режиму. Обычно это касается затрат на оплату труда руководства и работников вспомогательных служб, аренду и коммунальные платежи.

Поэтому у ИП на патенте и УСН одновременно нередко возникает вопрос — как вести учет таких расходов? На самом деле все просто. Распределять их нужно пропорционально доходам, полученным по патенту и по «упрощенной» деятельности.

Например, ИП получил такой доход:

• по УСН — 200 тыс. рублей;
• по патенту — 100 тыс. рублей.

При этом общие для обеих систем расходы составили 30 тыс. рублей. Распределятся они таким образом: 20 тыс. будет отнесено на УСН, а 10 тыс. — на патентную деятельность.

Выводы

Итак, мы рассмотрели, можно ли совмещать патент и УСН. Делать это могут предприниматели, чей годовой доход не более 60 млн рублей. Число их работников не должно превышать 100 человек, из которых на патентной деятельности — не более 15. При этом важно соблюдать и другие условия для применения указанных режимов, в том числе местную специфику.

Совмещение УСН и ПСН в одном регионе по одному виду деятельности недопустимо, за некоторым исключением. Чтобы корректно исчислять показатели и считать налоги, при совмещении УСН и ПСН необходимо вести учет доходов, расходов и кадров раздельно.

1. Что такое патентная система налогообложения

2. Применение патентой системы налогообложения

• переход на патентную систему налогообложения

• Налоги, взносы, отчетность при ПСН

• Утрата права на применение патентной системы

• Стоимость патента

• Виды деятельности при патентной системе налогообложения с 01.01.2013

• Классификатор видов предпринимательской деятельности ПСН

• Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

• Патент на работу для иностранных граждан

• Закон о налоговых каникулах для самозанятых граждан, применяющих ПСН

Патентная система налогообложения — это специальный режим налогообложения, при котором уплата упрощенного налога происходит авансом. В подтверждение факта уплаты налогов налоговая инспекция выдает документ, который называется патент.

Особенности патентной системы налогообложения:

1. Может быть использован только индивидуальными предпринимателями и в добровольном порядке.

2. Применяется только в тех регионах, в которых приняты законы об использовании этого спецрежима.

3. Объектом налогообложения признается потенциально возможный к получению годовой доход ИП по соответствующему виду предпринимательской деятельности, установленный законом субъекта РФ.

4. Налоговая база определяется как денежное выражение потенциально возможного к получению ИП годового дохода по виду предпринимательской деятельности, в отношении которого применяется патентная система налогообложения, устанавливаемого на календарный год законом субъекта РФ.

5. Налоговым периодом признается: календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

6. Налоговая ставка устанавливается в размере 6%.

7. Применение патентной системы налогообложения предусматривает освобождение от обязанности по уплате (п. 10, п.11 ст.346.43 НК РФ):

   • НДФЛ (за себя по доходам, полученным при осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения);

   • налога на имущество физических лиц (по имуществу, которое используется в предпринимательской деятельности с применением ПСН);

   • НДС, за исключением НДС, подлежащего уплате при:

     • осуществлении видов предпринимательской деятельности, в отношении которых не применяется патентная система налогообложения;

     • ввозе товаров на территорию РФ и иные территории, находящиеся под ее юрисдикцией;

     • осуществлении операций, облагаемых НДС в соответствии со статьей 174.1 НК РФ.

   При ПСН необходимо платить страховые взносы во внебюджетные фонды

8. ИП, планирующие применять патентную систему налогообложения необходимо подать заявление о применении патентной системы налогообложения в ИФНС не позднее не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима.

   Срок действия патента:

   Патент может приобретаться на любое количество месяцев, но не более чем на календарный год.

   Перейти на патент можно только с начала следующего календарного года (ст. 346.28 НК).

9. Т.к. заявление о применении патентной системы налогообложения ИП обязан подать не позднее, чем за 10 дней до начала использования этого спецрежима, с момента регистрации ИП применить этот режим налогообложения не получится.

10. Патентный режим можно сочетать с любым другим режимом налогообложения

11. Количество работников не должно быть более 5 человек, а выручка — не более 60 млн. рублей.

12. Можно воспользоваться при ведении определенных Налоговым кодексом и законом субъекта РФ видов деятельности.

13. Патент выдается на каждый вид деятельности и действует на территории того субъекта РФ, который указан в патенте. ИП, получивший патент в одном субъекте РФ, вправе получить патент в другом субъекте РФ.

    Если ИП планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента в субъекте РФ, в котором не состоит на учете в ИФНС по месту жительства или в качестве налогоплательщика, применяющего патентную систему, указанное заявление подается в любую ИФНС данного региона по выбору ИП.

14. Патент можно получить (купить) на срок от 1 до 12 месяцев по Вашему выбору в пределах календарного года.

15. Каждый выданный патент распространяет свое действие только на территорию того региона, в котором он выдан.

16. Стоимость патента расчитывается налоговым органом и не зависит ни от объекта налогообложения ни от конкретных конечных результатов хозяйственной деятельности субъекта предпринимательской деятельности.

17. Уплаченный авансом налог не возвращается при досрочном прекращении деятельности.

18. Если было принято решение о переходе с патентной системы на любой другой режим налогообложения, то вновь возвратиться на эту систему будет возможно только через три года после того, как утрачено право на использование УНС на основе патента.

19. Налоговая декларация по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения, в ИФНС не представляется.

С 1 января 2012 года индивидуальные предприниматели обязаны применять Правила ведения кассовых операций.

Применение патентной системы налогообложения

Документом, удостоверяющим право на применение патентной системы налогообложения, является патент на осуществление одного из видов предпринимательской деятельности, в отношении которого законом субъекта РФ введена патентная система налогообложения.

Если Вы, как индивидуальный предприниматель, занимаетесь ремонтом обуви или выпечкой хлеба, частным сыском или охотой, переработкой сельскохозяйственной продукции или оказанием услуг общепита, а также каким-либо еще из 69 видов деятельности, перечень которых определен пунктом 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ, то в отношении этих видов деятельности имеет смысл подумать о применении упрощенной системы налогообложения на основе патента (далее – патентная система).

Перечень указанных 69 видов предпринимательской деятельности, при осуществлении которых можно применять УСН на основе патента закрыт и расширения не предполагает.

Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@ утвержден Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения

Если субъектом Российской Федерации, на территории которого Вы планируете осуществлять один или несколько видов деятельности из указанного перечня, закон о возможности применении патентной системы не принят, то данную систему налогообложения применять нельзя (пункт 3 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

Переход на патентную систему налогообложения

Право перехода на патентную систему налогообложения является добровольным.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки на учет индивидуального предпринимателя в срок не позднее, чем за 10 дней до начала применения индивидуальным предпринимателем патентной системы или в налоговый орган по месту осуществления деятельности, если указанная деятельность планируется к осуществлению на территории другого субъекта РФ.

Примечание: если индивидуальный предприниматель планирует осуществлять предпринимательскую деятельность на основе патента на территории Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя, заявление на получение патента подается:

• в налоговом органе по месту жительства (если лицо регистриуется как ИП и сразу же хочет применять ПСН);

• в любую районную ФНС города федерального значения по выбору ИП, если ИП переходит на ПСН с другой налоговой системы налогообложения.

ИФНС может отказать в выдаче патента:

• если в заявлении о его получении не верно указан срок действия патента. Такой срок не может составлять менее 1 или более 12 месяцев;

• если вид предпринимательской деятельности не указан в п. 2 ст. 346.43 НК РФ;

• при нарушении условий перехода на патентную систему налогообложения;

• при наличии недоимки по налогу, уплачиваемому в связи с применением патентной системы налогообложения.

Налоговый орган по месту осуществления деятельности обязан самостоятельно снять ИП с налогового учета по месту жительства (регистрации) и поставить на налоговый учет по месту осуществления ИП деятельности. О постановке на такой учет налоговая инспекция обязана выдать свидетельство.

При применении патентной системы налогообложения стоимость патента, которую рассчитывает территориальный налоговый орган, заменяет уплату ряда налогов (тех же, что и при применении упрощенной системы налогообложения). Иные налоги уплачиваются ИП, применяющими патентную систему, в соответствии с законодательством о налогах и сборах. Например, при наличии транспортного средства, соответствующего требованиям пункта 1 статьи 358 Налогового кодекса, Вы являетесь плательщиком транспортного налога и в общем порядке представляете декларацию по транспортному налогу.

Налоговый период при патентной системе — календарный год или срок, на который выдан патент (меньше календарного года).

Если ИП прекратил деятельность, в отношении которой применялась патентная система налогообложения, до истечения срока действия патента, налоговым периодом признается период с начала действия патента до даты прекращения такой деятельности, указанной в заявлении, представленном в ИФНС.

Налоги, взносы, отчетность при ПСН

Индивидуальными предпринимателями, применяющими патентную систему, налоговая декларация не предоставляется.

Имейте в виду, что, работая на патентной системе, Вы не освобождаетесь от начисления и уплаты обязательных страховых взносов в государственные внебюджетные фонды.
Если Вы нанимаете работников (до 15 человек) Вам дополнительно необходимо:

• ежемесячно перечислять НДФЛ, удержанный из доходов (заработной платы) данных работников;

• ежегодно представлять в налоговый орган по месту своего учета сведения о доходах физических лиц – наемных работников за год и суммах начисленных и удержанных в этом году НДФЛ (не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом);

• зарегистрироваться в качестве страхователя в территориальном органе ПФР по месту своего жительства в срок не позднее 30 дней со дня заключения договоров с наемными работниками;

• ежемесячно уплачивать обязательные страховые взносы за наемных работников не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за календарным месяцем, за который начисляется ежемесячный обязательный платеж;

• представлять в установленные сроки расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган ПФР.

Для уплаты налога с 01.01.2013 введены новые КБК.

Применяя патентную систему, Вы также не освобождаетесь от обязанностей, установленных Федеральным законом от 22.05.2003 № 54-ФЗ «О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт».
Учет доходов при патентной системе ведется путем заполнения Книги учета доходов индивидуальных предпринимателей, перешедших на ПСН (утв. Приказом Минфина РФ от 22 октября 2012 г. № 135н).
Это делается с целью осуществления контроля за соблюдением индивидуальными предпринимателями предельного размера полученных доходов.
В случае, если Вы перешли на патентную систему налогообложения, а потом передумали заниматься предпринимательской деятельностью, уплаченные деньги не возвращаются.
Примечание:

1. Вы можете получить патенты одновременно на несколько видов деятельности, указанных в пункте 2 статьи 346.25.1 Налогового кодекса (пункт 1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

2. Если осуществляемый Вами вид деятельности подлежит переводу на ЕНВД и одновременно указан в Перечне видов деятельности, по которым Вы вправе перейти на патентную систему, Вы вправе самостоятельно выбрать какую систему налогообложения Вам применять в отношении этого вида деятельности: ЕНВД или патентную систему (подпункт 3 пункта 2.2 статьи 346.26 Налогового кодекса).

3. При нарушении условий применения патентной системы Вы теряете право на применение патентной системы с начала периода, на который был выдан патент, и обязаны за этот период пересчитать и уплатить налоги в соответствии с иным режимом налогообложения. При этом уплаченная Вами стоимость патента (часть стоимости) возврату не подлежит (пункт 9 статьи 346.25.1 Налогового кодекса). При этом следует иметь в виду, что если Вы перешли с патентной системы на иной режим налогообложения, то вновь перейти на эту системы Вы сможете только через 3 года, после того, как утратили право на применение патентной системы налогообложения.

4. Вы можете привлекать наемных работников, в том числе по договорам гражданско-правового характера, но при этом среднесписочная численность работников не должна превышать за налоговый период 5 человек (пункт 2.1 статьи 346.25.1 Налогового кодекса).

5. Поскольку патент выдается по месту осуществления деятельности, то, состоя на учете в одном субъекте РФ, можно подавать заявление на получение патента в налоговый орган другого субъекта РФ (одновременно с подачей заявления о постановке на налоговый учет в этом налоговом органе) — такое правило установлено пунктом 5 статьи 346.25.1 Налогового кодекса РФ).

6. На патентную систему налогообложения переводится только соответствующий вид деятельности. Поэтому, патентная система налогообложения совмещается с другими системами налогообложения.

Утрата права на применение патентной системы

В соответствии с п. 6 ст. 346.45 НК, налогоплательщик считается утратившим право на применение патентной системы налогообложения и перешедшим на общий режим налогообложения с начала налогового периода, на который ему был выдан патент если:

1. С начала календарного года доходы налогоплательщика от реализации, определяемые в соответствии со ст. 249 Налогового кодекса, по всем видам предпринимательской деятельности, в отношении которых применяется патентная система налогообложения, превысили 60 млн. рублей;

2. В течение налогового периода средняя численность наемных работников превысила 15 человек (по всем видам деятельности ИП);

3. Налогоплательщиком не был уплачен налог в сроки, установленные п.2 ст. 346.51 НК.

Налоги, подлежащие уплате в соответствии с общей системой налогообложения за период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, исчисляются и уплачиваются в порядке, предусмотренном законодательством РФ о налогах и сборах для вновь зарегистрированных ИП.

При этом указанные ИП не уплачивают пени в случае несвоевременной уплаты авансовых платежей по налогам, подлежащим уплате в соответствии с общим режимом налогообложения в течение того периода, на который был выдан патент.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате за налоговый период, в котором ИП утратил право на применение патентной системы налогообложения, уменьшается на сумму налога, уплаченного в связи с применением патентной системы налогообложения.

В соответствии с п.8 ст.346.45, ИП обязан заявить в ИФНС об утрате права на применение патентной системы налогообложения, а также:

• о переходе на общий режим налогообложения,

• либо о прекращении предпринимательской деятельности, в отношении которой применяется патентная система,

в течение 10 календарных дней.

Данный срок отсчитывается со дня:

1. Наступления обстоятельства, являющегося основанием для утраты права на применение патентной системы,

2. Прекращения предпринимательской деятельности, в отношении которой применялась патентная система.

В своем письме от 5 апреля 2019 г. № СД-4-3/6369@ ФНС России разъяснила, что до истечения срока действия патента прекратить применение ПСН можно только если налогоплательщик:

• утратил право на применение ПСН;
• прекратил предпринимательскую деятельность, в отношении которой применялась ПСН.

Стоимость патента

Размер фактически полученного (или не полученного) Вами дохода не оказывает никакого влияния на стоимость патента.

Налог рассчитывается путем умножения налоговой ставки (6%) на налоговую базу в соответствии с положениями ст.346.51 НК РФ.

Лица, планирующие применять патентную систему налогообложения, могут рассчитать стоимость патента на сайте patent.nalog.ru

Рассчитанную Вам стоимость патента можно увидеть в соответствующей строке бланка патента при получении его в налоговой инспекции.

Патент оплачивается в два этапа:

• 1/3 его стоимости – не позднее 25 календарных дней после начала действия патента (пункт 8 статьи 346.25.1 Налогового кодекса);

• Оставшуюся часть – не позднее 25 календарных дней по окончании действия патента.

При оплате патента обратите особое внимание на следующие моменты:

• стоимость патента может было уменьшить на сумму страховых взносов (до 2013 года) на обязательное пенсионное страхование, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, но не более чем на 50 %.
  С 2013 года стоимость патента нельзя уменьшить на суммы страховых взносов т.к. это не предусмотрено в новой редакцией Налогового кодекса РФ;

• страховые взносы должны быть уплачены до уплаты оставшейся стоимости патента. На сумму страховых взносов, уплаченных индивидуальными предпринимателями после уплаты оставшейся стоимости патента, стоимость патента не уменьшается.

Информацию о реквизитах для уплаты стоимости патента можно получить в территориальном налоговом органе, где Вы получили патент.

Куда обращаться:

• адреса, телефоны, интернет-сайты, реквизиты налоговых инспекций Санкт-Петербурга

• узнать адрес своей налоговой инспекции (другие города России)

Какую отчетность надо сдавать при применении патентной системы налогообложения?

Виды деятельности при патентной системе налогообложения

С 01.01.2013 Законом № 94-ФЗ установлен новый перечень видов деятельности, при осуществлении которых можно применять патентую систему.

В обязательный перечень включен ряд новых видов предпринимательской деятельности:

• экскурсионные услуги; услуги по прокату;

• химическая чистка, крашение и услуги прачечных;

• оказание услуг по перевозке пассажиров водным транспортом;

• оказание услуг по перевозке грузов водным транспортом; розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети с площадью торгового зала не более 50 кв. метров по каждому объекту организации торговли;

• розничная торговля, осуществляемая через объекты стационарной торговой сети, не имеющей торговых залов, а также через объекты нестационарной торговой сети.

Такой вид предпринимательской деятельности как услуги общественного питания заменен на услуги общественного питания, оказываемые через объекты организации общественного питания с площадью зала обслуживания посетителей не более 50 квадратных метров по каждому объекту организации общественного питания. Автотранспортные услуги разделены на два вида деятельности: оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом; оказание автотранспортных услуг по перевозке пассажиров автомобильным транспортом.

Также с 1 января 2013 года вступит в силу Закон № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете»), согласно которому индивидуальные предприниматели будут обязаны вести бухгалтерский учет.

Классификатор видов предпринимательской деятельности патентной системы налогообложения — КВПДП (утв. Приказом ФНС от 15.01.2013 № ММВ-7-3/9@)

Приказом Федеральной налоговой службы от 15 января 2013 г. № ММВ-7-3/9@ утвержден классификатор видов предпринимательской деятельности, в отношении которых региональными законами предусмотрено применение патентной системы налогообложения.

Классификатор (КВПДП):

• предназначен для идентификации видов предпринимательской деятельности, в отношении которых может применяться патентная система налогообложения;

• содержит точное наименование вида предпринимательской деятельности, а также ссылку на норму закона субъекта РФ, которая устанавливает возможность применения патентной системы;

• представляет собой систематизированный свод наименований видов предпринимательской деятельности и их кодов.

• содержит информацию о всех видах деятельности каждого субъекта РФ, которые отнесены к патентной системы налогообложения;

• позволяет узнать — в каком регионе какие виды деятельности отнесены к патентной системе налогообложения, а также реквизиты нормативного акта;

• детализирован, поэтому позволяет выбрать наиболее подходящий вид деятельности.

Код каждого вида деятельности состоит из 6 десятичных знаков. Первые два — код вида предпринимательской деятельности согласно НК РФ; вторые два — код субъекта Федерации; третьи два — порядковый номер (код) вида предпринимательской деятельности в соответствии с региональным законом.

Классификатор позволяет расширять существующие группировки объектов в рамках отдельных видов предпринимательской деятельности, а также вводить новые в случаях внесения изменений и дополнений в законодательные акты и нормативные документы.

Изменения патентной системы налогообложения с 01.01.2013

Законом от 25.06.2012 № 94-ФЗ (далее — Закон № 94-ФЗ) упрощенная система налогообложения индивидуальных предпринимателей на основе патента выделена в самостоятельный режим налогообложения, порядок применения которого урегулирован положениями новой главы Налогового кодекса РФ «Патентная система налогообложения».

Таким образом, Законом № 94-ФЗ устанавливается новый специальный налоговый режим — патентная система налогообложения, который будет применяться с 1 января 2013 года. В связи с этими изменениями с 01.01.2013 прекращается применение ИП УСН на основе патента, предусмотренной статьей 346.25.1 НК РФ, а сама статья с указанной даты утрачивает силу.

до 31.12.2012	с 01.01.2013
Статья 346.25.1 НК РФ	Глава 26.5 «Патентная система налогообложения» НК РФ
Патент выдается по выбору налогоплательщика на период от одного до 12 месяцев	Патент выдается по выбору ИП на период от одного до двенадцати месяцев включительно в пределах календарного года
Не было	Могут осуществлять наличные денежные расчеты и (или) расчеты с использованием платежных карт без применения ККТ при условии выдачи по требованию покупателя (клиента) документа (товарного чека, квитанции или другого документа, подтверждающего прием денежных средств за соответствующий товар (работу, услугу)
Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ, среднесписочная численность которых не должна превышать за налоговый период пять человек	Вправе привлекать наемных работников, в том числе по договорам ГПХ. При этом средняя численность наемных работников не должна превышать за налоговый период 15 человек по всем видам предпринимательской деятельности
Заявление на получение патента подается не позднее чем за один месяц до начала применения УСН на основе патента	Заявление на получение патента подается не позднее чем за 10 дней до начала применения ПСН
Не было	Закрытый перечень оснований для отказа в выдаче патента
Оплата одной трети стоимости патента производится в срок не позднее 25 календарных дней после начала осуществления предпринимательской деятельности на основе патента. Оставшаяся часть стоимости патента уплачивается не позднее 25 календарных дней со дня окончания периода, на который был получен патент	Если патент получен на срок до шести месяцев, — в размере полной суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента. Если патент получен на срок от шести месяцев до календарного года: — в размере одной трети суммы налога в срок не позднее 25 календарных дней после начала действия патента; — в размере двух третей суммы налога в срок не позднее 30 календарных дней до дня окончания налогового периода
Патенты могут быть выданы на срок по 31.12.12 года включительно. Патенты, выданные со сроком действия, истекающим после 01.01.13 года, действуют по 31.12.12 года включительно. Стоимость патента в этом случае подлежит пересчету	—
Законы субъектов РФ о введении с 01.01.13 года на территории соответствующего субъекта ПСН должны быть опубликованы не позднее 01.12.12 года	—
Индивидуальные предприниматели, планирующие применять ПСН с 01.01.13 года, должны подать заявления о получении патента не позднее 20.12.12 года	—
При оплате оставшейся части стоимости патента она подлежит уменьшению на сумму страховых взносов на ОПС, обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, обязательное медицинское страхование, обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний	Не будет
—	Коэффициент-дефлятор, учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в РФ, устанавливается на 2013 год в размере, равном 1

Статья подготовлена и дополнена с использованием правовых актов по состоянию на 01 июля 2012 года.

Полезные ссылки по теме «Патентная система налогообложения»:

1. Налог на проценты по вкладам

2. Налоговый контроль счетов

3. Почему льготы носят заявительный характер

4. НДФЛ с наследства

5. Налоговая ответственность за непредставление документов

6. Ошибки при заполнении налоговой декларации 3-НДФЛ

7. Подтверждение статуса налогового резидента РФ

8. Изменение в законодательство о страховых взносах с 01.01.2019

9. Производственный календарь на 2018 год

10. Правовой календарь на 2020 год

11. Налоговый календарь на 2018 — 2019 год

12. Коды КБК с 01.01.2019

13. Расчет пособий ФСС в 2018 — 2019 году

14. Как зарегистрировать свой бизнес самому?

15. Какую систему налогообложения выбрать?

16. Общая система налогообложения

17. Упрощенная система налогообложения

18. Система налогообложения в виде ЕНВД

19. Налоговая отчетность для общего режима налогообложения

20. Налоговая отчетность для упрощенной системы налогообложения

21. Налоговая отчетность для системы налогообложения в виде ЕНВД

22. Налоговая ответственность за не сданную налоговую декларацию

23. Налоговая ответственность за не уплаченные налоги

24. Налоговая ответственность за неявку по вызову в налоговиков

Тэги: налоги, патентная система, патентная система налогообложения