Исправленный счет фактура

Содержание

Внесение изменений в текущем налоговом периоде

Порядок внесения изменений в книгу покупок регулируется постановлением Правительства РФ «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» от 26.12.2011 № 1137 (далее — Правила).

Если вы вносите изменения до окончания налогового периода, то в книге покупок:

  • аннулируйте ошибочный счет-фактуру (корректировочный счет-фактуру) — запишите его в книгу покупок с отрицательными стоимостными значениями;
  • следом зарегистрируйте исправленный (исправленный корректировочный) счет-фактуру с положительными верными значениями (п. 9 приложения 4 к Правилам).

Таким образом, для исправления ошибок в книге продаж в текущем квартале дополнительный лист вам оформлять не требуется — исправляйте ошибочные записи непосредственно в книге покупок.

Такой способ внесения корректировок и ранее не отрицался налоговиками. Об этом мы вам сообщали на нашем сайте: подробности см. .

Зачем продавцу или покупателю аннулировать счета-фактуры и как это правильно сделать, узнайте .

Внесение изменений по окончании налогового периода

Если вам необходимо исправить ошибки в книге покупок по уже закончившемуся кварталу:

  • оформите дополнительный лист книги покупок за тот налоговый период, в котором был зарегистрирован требующий исправления счет-фактура (п. 4 приложения 4 к Правилам);
  • подайте уточненную декларацию по НДС, доплатите налог и пени, если в результате ошибок в книге покупок сумма налогового вычета оказалась завышенной (п. 1 ст. 1 НК РФ).

Обновленная редакция Правил ведения доплиста к книге покупок закрепила выгодный для налогоплательщиков вариант отражения изменений: исправленный счет-фактуру можно регистрировать в периоде, когда был получен первичный счет-фактура. В п. 6 Правил ведения доплиста к книге покупок теперь прописан алгоритм вычисления показателя по строке «Всего»:

ВСЕГО0 = ИТОГО0 – АСФ + ИСФ

где: ВСЕГО0 — показатель строки «Всего» доплиста книги покупок за налоговый период, в котором был зарегистрирован счет-фактура до внесения в него исправлений;

ИТОГО0 — показатель строки «Итого»;

АСФ — показатели подлежащих аннулированию счетов-фактур;

ИСФ — показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями.

Как отличить исправленный счет-фактуру от корректировочного, узнайте из материалов:

  • «Что такое корректировочный счет-фактура и когда он нужен?»;
  • «В каких случаях используется исправленный счет-фактура?».

РАЗЪЯСНЕНИЯ от КонсультантПлюс:
В IV квартале 2019 г. при приобретении фруктов по импортному контракту в книге покупок заявлен вычет по НДС по декларации на товары по ставке 20%. В мае 2020 г. от таможенного органа получено Решение о внесении изменений и (или) дополнений в сведения, указанные в декларации на товары, со ставкой 10% по данной сделке в связи с изменениями законодательства, устанавливающими ставку НДС на фрукты с 1 октября 2019 г. Решение оформлено таможенным органом. Как следует отразить это в книге покупок? Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.

Форма дополнительного листа книги покупок и правила его заполнения

Форма дополнительного листа книги покупок и Правила его заполнения установлены в приложении 4 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137.

Дополнительные листы книги покупок являются неотъемлемой частью книги покупок.

Порядок оформления дополнительного листа к книге покупок:

  1. В строку «Итого» перенести итоговые данные (п. 2 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок):
  • из графы 16 книги покупок за тот налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если дополнительные листы для данной книги покупок не оформлялись;
  • из графы 16 последнего из оформленных дополнительных листов книги покупок за налоговый период, в котором зарегистрирован ошибочный счет-фактура (в том числе корректировочный), если к данной книге покупок уже имеются дополнительные листы.
  • По строке в графах с 1-й по 16-ю записать показатели аннулируемого ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры), при этом показатели в графах 15 и 16 отражаются с отрицательным значением (пп. 3, 5 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок). При аннулировании записи об авансовом счете-фактуре графы 8 и 13 дополнительного листа не заполняются (п. 4 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  • В строке «Всего» подвести итоги по графе 16 (из показателей строки «Итого» вычесть показатели записей ошибочного счета-фактуры (корректировочного счета-фактуры) и к полученному результату прибавить показатели зарегистрированных счетов-фактур (в том числе корректировочных) с внесенными в них исправлениями) (п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).
  • Показатели строки «Всего» используются для внесения изменений в налоговую отчетность, ранее представленную в налоговый орган (п. 1 ст. 81 НК РФ, п. 6 Правил заполнения дополнительного листа книги покупок).

    Пример оформления дополнительного листа книги покупок

    Разобраться с заполнением дополнительного листа к книге покупок поможет пример.

    Пример

    ООО «Мечта» в марте 2020 года отгрузило в адрес ПАО «Фантазия» продукции на сумму 368 000 руб. (в том числе НДС = 61 333,33 руб.). При этом в счете-фактуре итоговая стоимость ошибочно была указана в сумме 386 000 руб. (в том числе НДС = 64 333,33 руб.).

    Ошибку заметили уже после окончания квартала и сдачи декларации по НДС за 1-й квартал.

    08.07.2019 ООО «Фантазия» получило от ПАО «Мечта» исправленный счет-фактуру. В тот же день бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист к книге покупок за 1-й квартал 2019 года, в котором:

    • аннулировал запись о счете-фактуре на сумму 386 000 руб.;
    • записал данные исправленного счета-фактуры на сумму 368 000 руб.

    Затем бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил уточненную декларацию по НДС за 1-й квартал 2020 года, доплатил налог и пени — в результате ошибки заявленный вычет был завышен на 3000 руб. (64 333,33 – 61 333,33).

    Как бухгалтер ПАО «Фантазия» оформил дополнительный лист, смотрите в образце.

    Скачать образец

    Итоги

    Ошибочные записи в книге покупок исправляйте по-разному в зависимости от того, закончился квартал или нет. Внутри квартала исправительные записи оформляйте в самой книге покупок (сначала аннулируйте ошибочные данные, отразив их знаком «минус», затем зарегистрируйте верные данные с положительными значениями).

    Если квартал уже закончился и декларация отправлена налоговикам, исправляйте книгу покупок с помощью дополнительного листа к той книге покупок, в которой зарегистрирован первичный счет-фактура. Порядок заполнения его описан в постановлении № 1137.

    Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
    Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

    Понятие «корректировка» само по себе подразумевает изменение неких данных. Мы рассмотрим изменение данных в учете НДС в 1С 8.3 на примере конфигурации «Бухгалтерия предприятия».

    Здесь возможны два варианта: использование «Корректировочного счета-фактуры» (КСФ) или исправление ошибочно введенных данных. Во многом действия пользователей в этих случаях схожи, но мы подробно рассмотрим работу в 1С с КСФ, а также и то, как отразить прямое исправление ошибок по НДС.

    Приглашаем на
    бесплатный вебинар! 24 сентября в 11:00 мск 30 минут

    КСФ выставляются продавцом покупателю в случае изменения цены и (или) количества товара (работ, услуг). Важное условие – такие изменения должны быть согласованы между участниками сделки. Тогда не возникает необходимости в подаче уточненных деклараций по НДС, а КСФ (например, корректировочные документы на отгрузку) отражаются в учете за тот период, когда были составлены (у продавца) и получены (у покупателя).

    Корректировка возможна двух видов – увеличивающая или уменьшающая стоимость реализации. Бухгалтеру чаще приходится сталкиваться с ситуацией уменьшения стоимости, например, при применении ретроскидок.

    Порядок отражения в учете следующий:

    У покупателя:

    • Уменьшение стоимости – в книге продаж;
    • Увеличение стоимости – в книге покупок.

    У продавца:

    • Уменьшение стоимости – в книге покупок;
    • Увеличение стоимости – в книге продаж.

    До появления постановления правительства РФ № 952 от 24.10.13 Продавец при увеличении стоимости отгрузки должен был сдавать уточненную декларацию за период отгрузки. Многие источники в интернете до сих пор советуют такой порядок действий, но он уже не является актуальным. «Уточненки» по НДС подают в случае обнаружения ошибок, а согласованное изменение цены сейчас ошибкой не является.

    Рассмотрим процесс отражения КСФ в программе 1С бухгалтерия сначала у покупателя, затем у продавца. Если у вас останутся вопросы, обращайтесь в нашу службу поддержки пользователей системы 1С, мы с радостью ответим на них.

    Корректировочный счет-фактура в 1С у покупателя

    Пример 1. Покупатель получил в первом квартале СФ от Продавца на сумму 120000 руб, в т.ч. НДС 20000 руб. Во втором квартале стороны договорились об изменении цены в сторону уменьшения на 10%. Продавец во втором квартале выставил КСФ на сумму 108000 руб. в т.ч. НДС 18000 руб.

    Сначала должен быть внесен первоначальный документ поставки (в нашем случае – товара) и данные первичной СФ. Порядок заполнения этих документов и проводки знакомы бухгалтерам, но если вопросы все-таки возникнут обращайтесь за помощью консультантов 1С, связавшись с нами любым удобным для вас способом. Мы с радостью вам поможем!.

    Рис.1 Поступление товаровРис.2 Движения документаРис.3 Счет-фактура полученный на поступлениеРис.4 Движение документа

    На основании поступления можно сделать корректировку.

    Рис.5 Накладная

    В документе корректировки настройками отмечаем порядок отражения изменений. Здесь следует указать, что корректировка выполняется по согласованию (видом операции еще может быть исправление ошибок, об этом позже).

    На вкладке «Главное» оставляем установку «Восстановить НДС в книге продаж». Кроме того, можем по ситуации менять варианты, где отражать корректировку – во всех разделах учета или только по НДС. Мы выбрали первый вариант, тогда формируются бухгалтерские проводки.

    Рис.6 Корректировка поступления

    На вкладке «Товары» меняем цену, остальные суммы пересчитываются автоматически.

    Рис.7 Корректировка поступления

    Смотрим проводки по документу.

    Рис.8 Движения документа

    Можем посмотреть данные КСФ.

    Рис.9 Корректировочный счет-фактура Рис.10 Движение документа

    Далее формируем книгу продаж, корректировка успешно в ней отразилась.

    Рис.11 Книга продаж

    Изменим условие: теперь надо увеличить стоимость поступления. Алгоритм действий во многом похож, только данные отражаются в книге покупок. Соответственно убираем галочку на отражение корректировки в книге продаж.

    Рис.12 Корректировка поступления

    Заполняем табличную часть вкладки «Товары». Увеличиваем цену, остальные суммы пересчитаются автоматически.

    Рис.13 Корректировка поступления

    Смотрим проводки по документу.

    Рис.14 Движения документа

    Смотрим КСФ.

    Рис.15 Корректировочный счет-фактура

    И движения КСФ по регистрам учета НДС.

    Рис.16 Движения документа

    Для отражения данных в книге покупок заполняем документ «Формирование записей книги покупок». Он формируется автоматически по кнопке «Заполнить документ». В документе несколько вкладок, наша корректировка отражается на вкладке «Приобретенные ценности».

    Рис.17 Заполнение документа

    В документе формируются проводки и записи по регистрам НДС, на основании которых можем сформировать книгу покупок.

    Рис.18 Движение документа

    В книге покупок отразилась корректировка НДС.

    Рис.19 Книга покупок

    Корректировочный счет-фактура в 1С у продавца

    Возьмем тот же самый Пример 1, только покажем его отражение у продавца.

    У нас есть первичный документ и СФ на реализацию.

    Рис.20 Счет-фактура на реализацию Рис.21 Движения документа Рис.22 Счет-фактура на реализацию Рис.23 Движения документа

    Внесем в него изменения.

    Рис.24 Изменения в документе

    Уменьшим цену реализации, остальные суммы пересчитываются автоматически.

    Рис.25 Корректировка реализации

    После проведения смотрим проводки.

    Рис.26 Движение документа

    Зарегистрируем корректировочный счет-фактуру.

    Рис.27 Корректировочный счет-фактура Рис.28 Движения документа

    Далее для отражения в регламентированной отчетности корректировки следует сформировать записи книги покупок. Кнопка «Заполнить документ» автоматически их формирует, данные из примера отображаются на вкладке, посвященной уменьшению стоимости реализации.

    Рис.29 Формирование записей книги покупок Рис.30 Движения документов

    Теперь можно увидеть данные в книге покупок.

    Рис.31 Книга покупок

    Следующий вариант корректировки – продавец увеличил стоимость. Алгоритм во многом схож, КСФ отражаем в книге продаж.

    Рис.32 Корректировка реализации Рис.33 Движения документа Рис.34 Корректировочный счет-фактура Рис.35 Движения документа Рис.36 Книга продаж Полезные курсы по 1С Стань профессионалом в программе 1С: Бухгалтерия

    Обучим профессиональному владению программы 1С:Бухгалтерия на курсе — «1С:Бухгалтерия для начинающих и не только.»

    Внимание

    С 01.10.2017 внесены изменения в формы и правила заполнения (ведения) счетов-фактур, книг покупок и книг продаж, журнала учета счетов-фактур, утв. постановлением Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137. Подробный комментарий см. .

    Если стоимость товаров (работ, услуг) изменяется уже после того, как сделка закрыта, то первичные учетные документы оказываются оформленными исходя из первоначальной цены. Действующее законодательство по бухгалтерскому учету не содержит конкретных указаний относительно того, как следует поступать в этом случае. Отсюда и возникает вопрос: нужно ли вносить исправления в первоначально составленные документы или нужно оформлять изменение стоимости новыми первичными учетными документами?

    Рекомендации

    Отношения сторон при продаже имущества, оказании услуг, выполнении работ, передаче имущественных прав строятся на основании соответствующего гражданско-правового договора: договора купли-продажи, возмездного оказания услуг, подряда, договора на отчуждение исключительных прав или лицензионного соглашения, в котором определяется объем прав и обязанностей каждого из участников.

    Исполнение договора оплачивается по цене, установленной соглашением сторон (п. 1 ст. 424 ГК РФ). При этом допускается изменение цены после заключения договора в случаях и на условиях, предусмотренных самим договором, законом или в установленном законом порядке (п. 2 ст. 424 ГК РФ).

    Цена товаров (работ, услуг), имущественных прав может изменяться:

    • как в сторону уменьшения, так и в сторону увеличения;
    • до (при) отгрузки или после того, как сделка закрыта.

    Если цена товаров (работ, услуг) изменяется до (при) отгрузки, то первичные документы составляются уже с учетом измененной стоимости. Если же цена меняется уже после того, как сделка закрыта, то первичные учетные документы оказываются оформленными исходя из первоначальной цены товара, и последующее изменение стоимости требует «корректировки» первичных документов, выручки и сумм НДС.

    Вопрос корректировки сумм НДС продавцом и покупателем при изменении стоимости решен посредством применения корректировочных счетов-фактур. При этом заявление налоговых вычетов при изменении стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг), переданных имущественных прав как продавцом (при уменьшении стоимости), так и покупателем (при увеличении стоимости) требует наличия договора, соглашения, иного первичного документа, подтверждающего согласие (факт уведомления) покупателя на изменение стоимости (п. 10 ст. 172 НК РФ).

    Очевидно, что такие документы должны содержать все необходимые сведения, позволяющие отразить соответствующую операцию по корректировке в бухгалтерском и налоговом учете. Кроме того, для заполнения показателей корректировочного счета-фактуры, регламентированных п. 5.2 ст. 169 НК РФ, Приложением № 2 к постановлению Правительства РФ от 26.12.2011 № 1137, также необходимо наименование товаров (работ, услуг), имущественных прав, в отношении которых производится изменение стоимости, их новое количество (объем) и(или) новая цена (тариф) в зависимости от того, какой из показателей меняется.

    В то же время действующее законодательство о бухгалтерском учете не содержит конкретных указаний относительно того, каким образом производится оформление нового факта хозяйственной жизни, выражающегося в изменении стоимости ранее отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг, переданных имущественных прав).

    В ч. 7 ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» (далее — Закон № 402-ФЗ) определено, что в первичном документе допускаются исправления (кроме случаев прямого запрета, устанавливаемых федеральными законами или нормативными правовыми актами органов государственного регулирования бухгалтерского учета). Такие исправления должны содержать дату исправления, а также подписи лиц, составивших документ, в котором произведено исправление, с указанием их фамилий и инициалов либо иных реквизитов, необходимых для идентификации этих лиц. Однако не уточнено, применяется ли указанное правило только для исправления ошибок, допущенных при составлении первичных документов, или еще и в случаях, когда на момент совершения сделки документы были оформлены правильно, а впоследствии возникли основания для их изменения. При этом из раздела 4 Положения о документах и документообороте в бухгалтерском учете, утв. Минфином СССР 29.07.1983 № 105, следует, что речь идет об исправлении именно допущенных ошибок.

    Кроме того, для корректировки стоимости при осуществлении отдельных операций постановлением Госкомстата России были утверждены специальные формы первичных учетных документов, применявшиеся до 01.01.2013 в обязательном порядке. Так, для уточнения данных о подлежащих принятию к учету товарах составлялся акт по форме № ТОРГ-2 или № ТОРГ-3 (постановление Госкомстата России от 25.12.1998 № 132), а затем в первоначальной накладной делалась отметка об актировании. Комплект документов, состоящий из накладной по форме № ТОРГ-12, оформленной при первоначальной отгрузке, акта по форме № ТОРГ-2 (или № ТОРГ-3), претензии и двустороннего соглашения, служил подтверждением фактически поставленного количества товаров и позволял признавать расходы при исчислении налога на прибыль и реализовывать право на вычет НДС.

    При соразмерном уменьшении цены работ в силу обнаружения недостатков в выполненных работах выставляется претензия заказчика (требование об уменьшении цены), позволяющая при этом объективно оценить, какой объем работ выполнен ненадлежащим образом.

    Предоставление ретроспективных скидок в соответствии с обычаями делового оборота оформляется кредит-нотами, авизо и т.д. (письмо Минфина России от 19.12.2006 № 07-05-06/302). И, по мнению контролирующих органов, такое оформление не предусматривает обязанности корректировки первичных документов по операциям по сделке (письмо ФНС России от 01.04.2010 № 3-0-06/63).

    Таким образом, получается, что для корректировки стоимости отгруженных товаров (выполненных работ, оказанных услуг) правомернее не вносить исправление в ранее составленный первичный учетный документ, а составлять новый документ об изменении стоимости. Такой документ должен содержать необходимые реквизиты, предусмотренные ч. 2 ст. 9 Закона № 402-ФЗ, и служить основанием для отражения соответствующих операций по корректировке в бухгалтерском и налоговом учете и выставления корректировочного счета-фактуры.

    Этот подход поддержала и ФНС России в письме от 24.01.2014 № ЕД-4-15/1121@.

    Российское законодательство обязывает хозяйствующие субъекты, являющиеся плательщиками налога на добавленную стоимость, при расчетах с контрагентами выставлять счет-фактуру. Требования к составлению счет-фактур, порядок выставления, регистрации и учета также установлены законодательством (Постановление Правительства РФ от 26.12.2011 года №1137). Важность неукоснительного выполнения требований данного постановления вызвана тем, что в случае выявления контролирующими органами его нарушений, компаниям отказывают в возмещении налога из бюджета.

    Реализация требований законодательства в продуктах 1С

    При осуществлении бухгалтерского учета с помощью программы 1С, компании могут быть уверены в правильности составления и обоснованности выставления счетов-фактур, заполнения всех необходимых реквизитов и соблюдения размеров ставок налога на добавленную стоимость. Любые изменения в действующем законодательстве в оперативном режиме находят отражение в обновленных версиях программы. Кроме того, действует система оповещения бухгалтера о введенных новшествах, в автоматическом режиме программа рассчитает размеры авансовых платежей по налогу, а также напомнит заранее о сроках его уплаты, поэтому процесс автоматизации бухгалтерского учета на базе программ 1С давно произошел на большинстве предприятий РФ.

    Приглашаем на
    бесплатный вебинар! 24 сентября в 11:00 мск 30 минут

    Выставление счет-фактуры по реализации

    Сделать счет-фактуру в 1С 8.3 возможно на основании документа, подтверждающего факт реализации товара, оказания услуги или осуществления работы – соответствующего акта или накладной. Для этого необходимо зайти в меню «Продажи» — «Реализация (акты, накладные)».

    Рис.1 Сделать счет-фактуру в 1С 8.3

    В открывшемся журнале товарных накладных выбираем нужного нам контрагента, в нашем примере – ООО «Водник».

    Рис.2 Выбираем нужного нам контрагента

    Находим товарную накладную на реализацию горюче-смазочных материалов, двойным нажатием открывается сам документ. В верхней строчке нажимаем кнопку «Создать на основании», выбираем из всплывающего списка «Счет-фактура выданный».

    Рис.3 Счет-фактура выданный

    Откроется новый документ «Счет — фактура выданный на реализацию (создание)».

    Рис.4 Счет — фактура выданный на реализацию (создание)

    Ничего не меняя в документе, нажимаем кнопку «Записать». Документ формируется автоматически, номенклатура, количество и цена формируются из накладной. Нажав на «Печать», выводим на экран сформированную счет-фактуру.

    Рис.5 Нажав на «Печать», выводим на экран сформированную счет-фактуру

    Форма поддается редактированию, оператор свободно может провести визуальный контроль документа и в случае необходимости внести изменения. В нашем примере видно, что при вводе в систему реквизитов контрагента не был указан его юридический адрес, в связи с чем, система не проставила его в счет — фактуре. Когда это разовая счет — фактура для данного контрагента можно внести корректировку в печатной форме, если же планируются долгосрочные хозяйственные отношения, необходимо отредактировать сведения о данной компании в справочнике «Контрагенты».

    В нашем примере мы отредактировали вручную печатную форму счет-фактуры.

    Рис.6 Редактирование счет-фактуры

    Создать счет-фактуру можно также нажав кнопку «Выписать счет-фактуру» в нижнем левом углу открытой накладной.

    Рис.7 Выписать счет-фактуру

    Счет — фактура автоматически создается, ему присваивается номер и дата (без вывода на экран).

    Рис.8 Счет — фактура автоматически создается, ему присваивается номер и дата

    Третьим способом создания счет — фактуры из накладной является кнопка «Еще» в правом верхнем углу документа. При нажатии всплывает меню возможных операций с документом, выбираем «Создать на основании», далее «Счет-фактура выданный».

    Рис.9 Счет-фактура выданный

    Счет-фактура в 1С 8.3 также создается в журнале выставленных счетов-фактур. Для этого в меню «Продажи» заходим в раздел «Счет-фактуры выданные».

    Рис.10 Счет-фактура в 1С 8.3 также создается в журнале выставленных счетов-фактур

    Выбираем нужного нам контрагента и нажимаем «Создать», в всплывшем окне выбираем «Счет-фактура на реализацию».

    Рис.11 Счет-фактура на реализацию

    Создается электронный документ «Счет-фактура выданный на реализацию» и «Создание». В нем сразу же проставляется наименование выбранного нами ранее контрагента — ООО «Водник».

    Рис.12 Создается электронный документ «Счет-фактура выданный на реализацию»

    Далее в строке документ — основание нажимаем на «Выбор». Открывается самостоятельное окно «Список документов-оснований».

    Рис.13 Список документов-оснований

    Нажимаем «Добавить». Открывается список товарных накладных, выписанных данному контрагенту.

    Рис.14 Список товарных накладных, выписанных данному контрагенту

    Выбираем интересующую нас реализацию и нажимаем ОК.

    Рис.15 Выбираем интересующую нас реализацию

    Документ основание выбрано, далее нажимаем кнопку «Записать».

    Рис.16 Записываем документ основание

    Документу автоматически присваивается номер и дата, как описано выше. Имеется возможность вывода на печать и редактирование созданного документа.

    Счет-фактура на аванс

    В журнале выданных счетов — фактур также формируются счет — фактуры на аванс.

    Рис.17 Счет — фактуры на аванс

    Однако прежде чем формировать данный вид счетов-фактур, необходимо в налоговой учетной политике компании произвести настройки учета счетов-фактур на авансы полученные.

    Рис.18 Начисление НДС по отгрузке без перехода права собственности

    Возможны следующие варианты настройки:

    • Регистрировать счета-фактуры всегда при получении аванса. Счета-фактуры будут регистрироваться всегда, при получении аванса;
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные в течение 5-ти календарных дней. Если авансы полученные были зачтены в течение 5-ти календарных дней, счета-фактуры на аванс не формируются;
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца месяца. Если авансы полученные были зачтены до конца месяца, счета-фактуры на аванс не формируются;
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы, зачтенные до конца налогового периода. Если авансы полученные были зачтены до конца налогового периода, счета-фактуры на аванс не формируются;
    • Не регистрировать счета-фактуры на авансы (п.13 ст.167 НК РФ). Счета-фактуры на аванс не регистрируются.

    После указанной процедуры начинаем формировать счет — фактуру на аванс, открывая его в журнале выданных счетов-фактур.

    Рис.19 Журнал выданных счетов-фактур

    Переходим сразу в строку документы — основания. Система автоматически обращается к поступлениям на расчетный счет или в кассу предприятия. В нашем случае средства в размере 100,00 тыс. рублей поступили на расчетный счет.

    Рис.20 Поступления на расчетный счет

    Нажимаем кнопку «Выбрать», затем «Записать», остальные реквизиты счет — фактуры на аванс заполняются автоматически.

    Рис.21 Сформированный счет-фактура на аванс

    Журнал регистрации выданных счетов-фактур

    Созданные и проведенные счет — фактуры автоматически попадают в книгу продаж соответствующего налогового периода. Программа самостоятельно рассчитывает сумму НДС в книге продаж на основании введенных записей в журнале выданных счетов-фактур. Для этого в меню «Продажи» переходим в книгу продаж.

    Рис.22 Журнал регистрации выданных счетов-фактур

    Выбираем нужный нам налоговый период и нажимаем кнопку «Сформировать».

    Если у вас остались вопросы по работе со счетами-фактурами, обратитесь к нашим специалистам по сопровождению систем 1С, мы с радостью вам поможем.

    Исправленный счет-фактура. Общие сведения

    В каких случаях выписывается исправленный счет-фактура?

    Ситуации, при которых налогоплательщиком производится выписка исправленного счета-фактуры, определены в статье 419 Налогового кодекса РК.

    Исправленный счет-фактура выписывается в случае необходимости внесения изменений, дополнений и исправления ошибок в ранее выписанном счете-фактуре. При этом внесение изменений не допускает замену поставщика или получателя товаров работ, услуг.

    Чаще всего выписка исправленного счета-фактуры связана с выявленными ошибками в ранее выписанном счете-фактуре.

    Следует отличать случаи исправления ошибки от ситуаций корректировки оборота. Корректировка оборота по реализации не связана с ошибками — она производится в случаях, указанных в (возвраты, скидки, изменение цены и пр.). При корректировке размера облагаемого оборота выписывается дополнительный ЭСФ В случае исправления ошибки — исправленный ЭСФ.

    При выписке исправленного счета-фактуры, аннулируемый документ становится недействительным. Исправленный СФ замещает такой документ с учетом новых сведений.

    В случае, если к аннулируемому документы ранее были выписаны дополнительные счета-фактуры (один или несколько), то их необходимо заново выписать для исправленного счета-фактуры. Таким образом восстановить «цепочку» документов.

    Полезно!

    Подробнее про «восстановление» дополнительных счетов-фактур в материале «PRO выписку исправленного ЭСФ к основному ЭСФ при наличии дополнительного ЭСФ».

    По какой форме и в какие сроки выписывается исправленный счет-фактура?

    Все поля исправленного СФ заполняются так, как они должны быть заполнены, если бы ошибка не была допущена. Если в аннулируемом документе поле заполнено правильно, в исправленном СФ такое поле заполняется аналогично. Если в аннулируемом документе в строке допущена ошибка — в исправленном строка заполняется скорректированным значением.

    Исправленный счет-фактура должен помимо стандартных сведений, должен также содержать следующую информацию:

    • Пометку о том, что является исправленным;
    • Номер и дату исправленного СФ (текущего документа);
    • Номер и дату аннулируемого СФ (СФ, к которому выписывается исправленный СФ и который данной выпиской будет признан недействительным);
    • Номер и дату первичного СФ (исходный СФ, с которого началась вся цепочка документов).

    Исправленный счет-фактура в электронном виде выписывается по форме ЭСФ, утвержденной Правилами выписки счета-фактуры в электронной форме в информационной системе электронных счетов-фактур и его формы (Приказ от 22 апреля 2019 года № 370)

    При выписке исправленного ЭСФ, необходимо учитывать особенности заполнения, указанные в Правилах ЭСФ.

    В исправленном ЭСФ могут быть указаны сведения, отличные от аннулируемого, в строках 7 и 8 раздела В «Реквизиты поставщика», строках 17 и 18 раздела С «Реквизиты получателя».

    В случае, если у покупателя изменились данные по НДС, то при выписке исправленного ЭСФ, указываются данные, актуальные на текущий момент. Эти сведения в документе также могут быть отличны от сведений в аннулируемом.

    Выписать исправленный счет-фактуру в электронном виде можно только в том случае, если аннулируемый счет-фактура выписан также в электронном виде. Также если аннулируемый счет-фактура выписан в электронном виде, то выписать исправленный счет-фактуру можно только в электронном виде.

    Налоговое законодательство и правила документооборота ЭСФ не предъявляют специальных требований к номеру исправленного счета-фактуры. Поэтому налогоплательщик может использовать как следующий порядковый номер в соответствии с правилами нумерацией своей учетной системы, так и сохранить прежний номер (если это допускается в вашей учетной системе). Система ИС ЭСФ не позволяет зарегистрировать в один день два разных документа с одинаковым номером, но зарегистрировать такие документы в разные дни — возможно.

    Исправленный счет-фактура может быть выписан в течение срока исковой давности (5 лет). Начало срока исковой давности определяется датой выписки первичного СФ, к которому выписывается исправленный.

    Пример

    25 декабря 2016 года реализованы услуги, оформлен Акт выполненных работ.

    Первичный счет-фактура по операции выписан 6 января 2017 года.

    Ошибку в таком СФ можно исправить в течение 5 лет с момента выписки исходного счета-фактуры (отсчитываем срок от 06.01.2017 года).

    Дата совершения оборота по реализации в исправленном ЭСФ

    Дата совершения оборота по реализации определяется в соответствии со и не зависит от даты исправления ЭСФ. Чаще всего дата совершения оборота определяется по дате отгрузки товаров или дате выполнения работ (принятие работ заказчиком).

    Если в аннулируемом счете-фактуре дата оборота указана верно, то в исправленном ЭСФ она заполняется этой же датой. Если исправленный счет-фактура выписывается с целью корректировки допущенной ошибки в дате совершения оборота, то в исправленном ЭСФ может быть указана иная дата, но в пределах исковой давности.

    Отклонение исправленного ЭСФ получателем

    Получатель товаров, работ, услуг вправе в течение 10 дней отклонить исправленный ЭСФ в случае несогласия с таким документом. Если в период возможного отклонения имелись подтвержденные дни неработоспособности системы, то срок возможного отклонения продлевается.

    Электронный счет-фактура, отклонение, которого не было выполнено получателем в течение установленного срока, автоматически считается подтвержденным.

    Отозвать или исправить отклонение получателем исправленного ЭСФ нельзя. Таким образом, перед отклонением документа, необходимо убедиться в корректности данного действия.

    Выписка исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ

    Для выписки исправленного электронного счета-фактуры в ИС ЭСФ можно воспользоваться кнопкой Выписать исправленный счет-фактуру.

    Для этого предварительно необходимо выделить аннулируемый ЭСФ, к которому выписывается исправленный, и нажать на кнопку выписки исправленного ЭСФ.

    При создании исправленного ЭСФ, система автоматически заполнит его сведениями исходного (аннулируемого) документа. Пользователю системы остается только исправить те строки, в которых была выявлена ранее допущенная ошибка.

    Исправленный ЭСФ выписывается датой исправления, которая всегда равна текущей дате.

    Пример

    Основной ЭСФ выписан 11.01.2015 года.

    17.01.2016 года в документе обнаружена ошибка и принято решение выписать исправленный ЭСФ.

    В исправленном счете-фактуре указывается дата выписки — текущая дата, что соответствует действующим требованиям.

    В ИС ЭСФ аннулированные счета-фактуры можно просмотреть в разделе Аннулированные, исправленные счета-фактуры – в разделе Исправленные.

    Выписка исправленного счета-фактуры в конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана»

    В конфигурации «Бухгалтерия 8 для Казахстана» выписать исправленный счет-фактуру можно в документах реализации товаров, работ, услуг, с помощью функции Выписать исправленный счет-фактуру.

    Для формирования электронного счета-фактуры, в документе Счет-фактура (выданный) необходимо установить способ выставления В электронном виде и создать документ по ссылке Создать ЭСФ.

    При формировании исправленного электронного счета-фактуры поле Дата оборота заполняется датой совершения оборота аннулируемого ЭСФ.

    При формировании исправленного ЭСФ в конфигурации автоматически заполняется поле Вид счета-фактуры значением Исправленный.

    До отправки документа необходимо проверить заполнение полей Номер, Дата, Рег.номер в разделе Связанный ЭСФ. Так как именно этот документ будет аннулирован при регистрации исправленного ЭСФ в ИС ЭСФ.

    Список выписанных исправленных ЭСФ, можно посмотреть в журнале Электронных счетов-фактур (выданных) с настройкой отбора по виду Исправленный.

    Список аннулированных счетов-фактур (к которым были выписаны исправленные ЭСФ), можно посмотреть в журнале электронных счетов-фактур с отбором по состоянию Аннулирован.

    Бесплатный видео-урок по выписке исправленного ЭСФ (практикум курса «Электронные счета-фактуры от А до Я»)

    Практикум

    Был выписан электронный счет-фактура № 200 от 23.11.2016. В документе допущены ошибки:

    • не заполнены сведения о договоре (номер и дата);

    • не заполнены сведения о документе отгрузки (номер и дата накладной).

    Необходимо исправить допущенную в ЭСФ ошибку средствами ИС ЭСФ.

    Add a Comment

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *