Как рассчитывается амортизация оборудования?

Есть ли разница между износом и амортизацией?

Кто выбирает метод амортизации?

Когда лучше применять линейный метод амортизации, а когда — нелинейный?

В ЧЕМ РАЗНИЦА МЕЖДУ ИЗНОСОМ И АМОРТИЗАЦИЕЙ?

Нередко между износом и амортизацией знак равенства, считая эти понятия равными. Сразу подчеркнем, что это в корне ошибочный взгляд.

В идеальных условиях износ будет равен амортизации, но и в этом случае это два разных экономических процесса. Разница между ними в том, что в основе амортизации лежит процесс переноса стоимости актива на себестоимость продукции, работ, услуг. И этот процесс часто не соответствует реальному износу объекта, в результате которого актив, его комплектующие, узлы теряют свои первоначальные качества или отстают от современных технических требований (устаревают).

Например, при простое по производственным причинам износ физический приостановится, может не быть и морального износа, а вот амортизация будет начисляться все равно.

Как начисляется амортизация?

Амортизация может начисляться по правилам бухгалтерского или налогового учета.

Использование одновременно двух методов начисления амортизации (одного — для целей бухгалтерского учета, другого — для целей налогового учета) усложняет учетную работу, повышает трудоемкость процесса. Поэтому обособленные методы начисления амортизации используют лишь в том случае, если для этого есть серьезные основания.

В чем экономический смысл такого усложнения?

Экономический смысл такого усложнения возникает, например, когда налог на имущество начисляется по данным бухгалтерского учета, а не по кадастровой стоимости. В этом случае дополнительные трудности компенсируются экономией по налогу на имущество.

Также такой двойной учет ведут, если цели налогового и бухгалтерского учета разные. Налоговый учет обычно направлен на законную минимизацию налоговых обязательств компании, бухгалтерский — на максимизацию финансовых показателей.

Если оснований для ведения двойного учета нет, то лучше амортизацию начислять по нормам Налогового кодекса РФ, тем самым сближая бухгалтерский и налоговый учет.

Как начислить амортизацию?

Суть начисления амортизации состоит в том, что первоначальная стоимость актива списывается, т. е. переносится частями на себестоимость, в течение срока полезного использования этого актива и прекращается после списания на себестоимость 100 % стоимости этого актива.

Срок полезного использования актива определяет налогоплательщик на дату ввода в эксплуатацию данного объекта амортизируемого имущества с учетом Классификации основных средств.

Основная задача применительно к данному документу — определить, в какую амортизационную группу входит данный актив, после чего срок полезного использования становится ясным автоматически.

Амортизационные группы, выделенные в Классификации основных средств, содержат указания не на точный срок полезного использования, как это было до введения данного законодательного акта, а на диапазон сроков.

Соответственно, если выбирается максимальный срок диапазона, то списание амортизации по активу займет больше времени, а начисление амортизации в ранних отчетных периодах будет идти в пониженных размерах по сравнению с тем, если бы был выбран минимальный срок диапазона.

Кто выбирает срок амортизации? Это предприятия делают самостоятельно исходя из требований руководства, экономической ситуации и других факторов. Выбор целесообразно отразить в учетной политике организации.

Пример 1

Группа компаний занимается производством обуви. С целью оптимизации налоговых обязательств в группу входит предприятие на общей системе налогообложения (ОСНО) и предприятие на упрощенной системе налогообложения (УСН).

Чтобы избежать обвинений налогового органа в незаконной налоговой оптимизации в виде дробления бизнеса, у каждой компании свое руководство, свой персонал и свои потребители. Также организации географически отдалены друг от друга, не имеют общих служебных помещений, финансовых потоков.

Для финансирования нового дорогостоящего инвестиционного проекта организация, входящая в группу и применяющая УСН, пытается привлечь инвесторов и для этого по согласованию с учредителями старается максимизировать показатели своей чистой прибыли. Одним из механизмов повышения финансовых отчетных показателей является применение максимальных диапазонов сроков полезного использования.

Чтобы выяснить, как применение максимальных сроков полезного использования основных средств повлияет на финансовый результат организации, экономическая служба сделала сравнительный расчет, результаты которого сведены в табл. 1.

Согласно учетной политике компания применяет максимальные сроки полезного использования активов в законодательно установленном диапазоне сроков полезного использования. Годовая сумма амортизационных отчислений в этом случае составляет 2 190 547,80 руб.

Если бы организация применяла минимальные сроки полезного использования, годовая сумма амортизационных отчислений составила бы 3 198 072,41 руб.

Разница в сумме 1 007 524,61 руб. и представляет собой величину годового экономического эффекта от применения максимальных сроков полезного использования оборудования.

На налоговые обязательства предприятия эта разница не повлияет, так как компания применяет УСН, при которой предусмотрен особый порядок принятия к налоговому учету расходов по основным средствам.

Зато в отчетности будет фигурировать показатель чистой прибыли на 1 007 524,61 руб. больше, чем это было бы при применении минимальных сроков полезного использования оборудования.

Такое влияние на конечный финансовый результат положительно скажется при переговорах с инвесторами.

В целях налогового учета предприятия вправе выбрать один из методов начисления амортизации — линейный или нелинейный.

ЛИНЕЙНЫЙ МЕТОД АМОРТИЗАЦИИ

Кто должен выбрать метод амортизации?

Каким методом амортизировать активы, организация должна решить самостоятельно, прописав свой выбор в учетной политике для целей налогообложения.

Обратите внимание!

Выбор метода амортизации должен быть взвешенным и предваряться серьезным экономическим анализом: мало того что применение разных методов начисления амортизации приведет к начислению существенно различающихся сумм амортизации, что, в свою очередь, повлияет на величину налога на прибыль, так и сменить метод начисления амортизации, если применяемый метод покажется нерациональным, не так просто.

Изменить метод начисления амортизации можно только с начала очередного налогового периода, а перейти с нелинейного метода начисления амортизации на линейный налогоплательщик теперь сможет не чаще одного раза в пять лет (п. 1 ст. 259 НК РФ). А вот в отношении перехода с линейного на нелинейный метод законодательство такого ограничения не содержит.

Вопрос

К какой амортизационной группе относится Принтер?

Ответ

Принтер относится ко Второй амортизационной группе (имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно).

Соответственно, срок полезного использования Принтера устанавливается в интервале от 2 лет и 1 месяца и до 3 лет.

Обоснование

Ко Второй амортизационной группе основных средств относятся (Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы):

Код ОКОФ (версия с 01.01.2017) 330.28.23.23 — Машины офисные прочие (включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей)

Некоторые специалисты относят принтер к коду ОКОФ 320.26.20.15 — Машины вычислительные электронные цифровые прочие, содержащие или не содержащие в одном корпусе одно или два из следующих устройств для автоматической обработки данных: запоминающие устройства, устройства ввода, устройства вывода.

Для целей бухгалтерского и налогового учета, следует учитывать Лимит стоимости основных средств.

До 01.01.2017:

Код ОКОФ (версия до 01.01.2017) 14 3020000 — Техника электронно-вычислительная, включая персональные компьютеры и печатающие устройства к ним; серверы различной производительности; сетевое оборудование локальных вычислительных сетей; системы хранения данных; модемы для локальных сетей; модемы для магистральных сетей.

Рубрики:

Амортизационная группа

Советуем прочитать

Вторая амортизационная группа — Имущество со сроком полезного использования свыше 2 лет до 3 лет включительно.

К какой амортизационной группе относится основное средство?

Амортизационная группа — группа объектов амортизируемого имущества (основных средств и нематериальных активов), сформированная на основании сроков полезного использования. Основное назначение амортизационной группы – определение срока полезного использования объекта.

Нет на Земле вечных предметов и механизмов, произведённых человеком. В настоящее время учёные не в состоянии скопировать природный механизм, который позволяет воспроизводить новые поколения живой материи, поэтому приобретённый принтер или системный блок не оставят потомства и «умрут» через 20 — 30 лет. При этом с каждым эксплуатационным годом их стоимость будет уменьшаться, за счёт потери внешнего вида и технических характеристик, а также появления новых, более совершенных моделей.

Что такое амортизация оборудования

Амортизация оборудования — это уменьшение стоимости объекта с каждым годом его эксплуатации. Такой термин принят в бухгалтерской отчётности, и необходим для уменьшения налогового бремени. Уменьшая капитализацию, можно значительно снизить издержки, за счёт перенаправления денежных средств в статью расходов компании, что позволит снизить налогооблагаемую базу.

Какие существуют группы объектов, подлежащих амортизации?

Для расчёта амортизации, объекты принято разделять на 10 групп подлежащих уменьшению стоимости в зависимости от временного промежутка:

  • 1 группа — объекты, срок эксплуатации которых составляет 1 — 2 года. К таким изделиям относятся медицинские инструменты, инвентарь монтажно-строительного назначения. К данной категории, также относятся инструменты применяемые в лесном хозяйстве.
  • 2 группа — время эксплуатации объектов этой категории составляет 2 — 3 года. В этой группе находятся компьютерное оборудование, подъёмные механизмы, погружные насосы и инвентарь для спорта. Ко 2 группе причислены также кормозаготовительные машины, и горнодобывающие инструменты.
  • 3 группа — временной промежуток полезного использования составляет 3 — 5 лет. К данной категории можно отнести различные виды транспорта. Основные представители этой категории — это лесозаготовительные машины и сельскохозяйственная техника. Также в этой категории находится швейное, копировальное, и измерительное оборудование. Особенность 3 группы заключается в том, что в неё включены не только объекты неживой природы, но и служебные собаки, которые проходят службу в полиции или МЧС.
  • 4 группа — срок полезного использования объектов этой категории составляет 5 — 7 лет. К 4 группе подлежащих амортизации, относятся оборудование для сварочных работ, автобусы и погрузчики. Также к данной категории причислены станки для производства изделий из древесины. Рабочий скот и многолетние насаждения ягод — тоже имеют 4 группу эксплуатационного износа.
  • 5 группа — время эксплуатации составляет 7 — 10 лет. К этой группе объектов относятся нежилые строения, нагревательные котлы, кинооборудование, цитрусовые насаждения и животноводческие фермы. Объекты вооружения, также относятся к этой категории.
  • 6 группа — срок использования объектов составляет 10 — 15 лет. Самолёты и скважины для добычи нефти, а также насаждение слив и персиков, относятся к данной категории. Кроме этого в 6 группе находятся сантехническое оборудование и линии высоковольтных передач.
  • 7 группа — период полезного использования 15 — 20 лет. Эта группа оборудования содержит большое количество наименования оборудования из металла и дерева. К этой категории относятся металлические и бетонные канализации, а также мартеновские печи, электрические подстанции и виноградники.8 группа —
  • срок использования объектов 20 — 25 лет. К этой категории относятся грузо-пассажирские суда, и линии электропередач, которые обслуживают городской наземный транспорт. Железные дороги и
    здания нежилого фонда также состоят в 8 группе амортизационного использования оборудования.
  • 9 группа — период эксплуатации составляет 25 — 30 лет. Здания, имеющие железобетонные перекрытия и очистительные сооружения канализации, относятся к данной категории оборудования. К 9 группе принадлежат также морские суда.
  • 10 группа — время эксплуатации составляет более 30 лет. Жилые здания и лесопосадки относятся к этой категории. Капитальные нежилые строения, также принадлежат к 10 группе амортизационного износа.

Какое имущество не подлежит амортизации

В Налоговом Кодексе РФ, чётко разделены наименования оборудования, которые не подлежат амортизации. К такому оборудованию относятся:

  • Объект на реконструкции

    Оборудование и объекты, находящиеся в собственности бюджетных учреждений и организаций.

  • Имущество некоммерческих организаций.
  • Продуктовый скот и одомашненные дикие животные.
  • Печатных изданий и произведения искусства.
  • Любые объекты, которое было получены в безвозмездное пользование.
  • Объекты, подвергшиеся консервации сроком более 3 месяцев.
  • Объекты, которые направлены на реконструкцию сроком более 12 месяцев.

Все объекты и имущество, которое было приобретено на бюджетные финансовые средства, освобождается от начисления амортизации.

Также к этой категории относится имущество некоммерческой организации, которое было приобретено из различных благотворительных фондов, и используется исключительно в некоммерческих целях. Также не подлежат амортизационным исчислениям те объекты, которые были переданы организации без материальной компенсации.

При любых формах исчисление компенсации оборудования, необходимо предоставлять для при проверке налоговой инспекцией платёжные документы, подтверждающие форму оплаты за приобретаемое оборудование.

Как рассчитывается амортизация оборудования

Расчёты амортизации оборудования производятся вычитанием из базовой стоимость объекта, определённого процента, который отображает моральный и физический износ оборудования. Математически данные расчёты можно представить следующим образом:

Сг = ((Р – Рл)/Ан*Р)*100

В данной формуле Сг — это годовая норма оборудования, выраженная в процентах, Р — балансовая стоимость объекта; Рл — ликвидационная стоимость объекта; Ан — нормативный эксплуатационный срок.

Подставив значения в данную формулу, несложно подсчитать износ объектов имеющихся в материальном фонде компании. Наиболее часто амортизация оборудования начисляется прямолинейным способом. При таком способе подсчёта, ежемесячно выделяется фиксированная сумма, которая перечисляется в специальный фонд.

Расчёты производятся по формуле:

Сл=А Н/12

  • Сл — это ежемесячная сумма отчислений.
  • А — цена приобретённого объекта.
  • Н — эксплуатационный период.

Кроме линейной амортизации, возможен нелинейный расчёт этого показателя. Такой способ часто используется если необходимо произвести ускоренную амортизацию объекта.

При нелинейном расчёте амортизации применяются коэффициенты, которые утверждены законодательно. Данный способ расчёта осуществляется при помощи следующей формулы: Сн=В*k

Где Сн — показатель нелинейной амортизации; В — балансовая стоимость; К — коэффициент имеющий уникальное значение для различных объектов, на которые осуществляется амортизационный расчёт.

Частным вариантом нелинейного расчёта износа оборудования, является метод уменьшаемого остатка. Данный способ применяется, в основном, для ускорения процесса амортизации, при чрезмерном моральном износе оборудования. Методом уменьшаемого остатка невозможно осуществить амортизационное списание объектов, если их эксплуатационный срок относится к 3 — 10 группе материального износа.

Запрет на подобный способ амортизации относится и к уникальному оборудованию, не имеющему аналогов.

В нашем материале мы подробно рассмотрим, что представляет собой линейный метод начисления амортизации.

Что такое износ основного средства и зачем нужен этот показатель? Читайте .

Более подробно о том, что такое индексация заработной платы и как ее рассчитать, вы узнаета .

Как снизить затраты на амортизацию

Чтобы рационально использовать имеющуюся на предприятии материальную базу, и максимально снизить налоговые отчисления, необходимо применять законные способы позволяющие снизить затраты на амортизацию.

К вариантам снижения затрат на амортизацию относятся:

  • Статья 258 Налогового Кодекса РФ, позволяет снизить расходы на 10 — 30% от стоимости объекта. Воспользоваться таким способом уменьшения затрат, можно только единовременно.
  • С 2011 года можно уменьшить затраты на амортизацию, если приобретать объекты отдельно, а не комплектом. Если стоимость приобретённого объекта менее 40 000 рублей, то возможны значительные льготы, в виде включения данного объекта в амортизационный расчёт, начиная с первого года эксплуатации

Например, если приобрести оборудование для мини-хлебопекарни, не в комплекте, а по отдельности печь, тестомесительное и мукопросеивочное оборудование, то можно существенно сэкономить на амортизационных отчислений.

Заключение

Если в организации будет произведена правильная амортизация оборудования, то таким образом удастся минимизировать расходы на обслуживание оборудования, путём уменьшения налоговых отчислений, которые будут направляться на своевременную модернизацию оборудования, и закупку более совершенной техники.

Ксения Михайлова

Руководитель производственного предприятия, к.э.н.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *