Как снизить налоги?

Сущность налогов

Налоги используются для регулирования поведения экономических агентов побуждая (снижение налогов) или припятствуя (повышение налогов) в осуществлении определенной деятельности.

Обладая законным правом принуждения, государство имеет возможность получать в свое распоряжение значительные денежные средства, собираемые в виде налогов.

Налоги можно определить как доходы государства, собираемые на регулярной основе с помощью принадлежащего ему права принуждения. Также, налоги можно определить какобязательные, безвозмездные, невозвратные платежи, взыскиваемые государственными учреждениями с целью удовлетворения потребностей государства в финансовых ресурсах.

Как следует из определения, под налогами следует понимать не только те платежи, в названии которых присутствует слово «налог», например, налог на добавленную стоимость, подоходный налог и т.д. Налоговый характер носят также таможенные пошлины, обязательные отчисления в государственные внебюджетные фонды, например, в пенсионный фонд, и т.д. Все эти платежи в совокупности образуют налоговую систему.

Функции налогов

Функция налога — это проявление его социально-экономической сущности в действии. Функции свидетельствуют, каким образом реализуется общественное назначение данной экономической категории.

В современных условиях налоги выполняют две основные функции:

§ фискальная функция, которая заключается в обеспечении государства финансовыми ресурсами, необходимыми для осуществления его деятельности (источник доходов государства);

§ регулирующая функция, благодаря которой налоги либо стимулируют, либо сдерживают ту или иную хозяйственную деятельность (регулятор экономической системы).

Степень реализации функций налогов зависит от того, каким набором экономических инструментов пользуется государство. В совокупности они представляют собой налоговый механизм, посредством которого реализуется налоговая политика государства.

Используя налоги как инструмент регулирования государство побуждает экономических агентов что-либо делать (налоги снижаются) или, наоборот, препятствует в осуществлении их деятельности (налоги повышаются).

Последствия повышения налогов

Следует помнить, что налоги оказывают сильное воздействие на мотивацию экономических агентов. С одной стороны, введение налога вызывает желание его не платить, т.е. уклониться. Это желание может быть реализовано либо в виде ухода плательщика в теневой сектор экономики, либо в попытке переложить налоговое бремя. Так, продавец, повышая цену предлагаемой продукции, перекладывает часть налогового бремени на покупателя (на рис. 5.1 это показано как повышение цены с до ).

Рис. 5.1 Введение налога на товарном рынке

С другой стороны, экономические агенты изменяют свое поведение. Под воздействием налога фирма сокращает объем производства, так как уменьшается ее прибыль, а следовательно и заинтересованность в производстве данного количества продукции. Эта ситуация проиллюстрирована на рис. 5.1. Если вводится налог на единицу продукции, например, акцизный сбор, то предложение товара сократится, кривая сдвинется в положение . Вертикальное расстояние между кривыми и равно величине налога на единицу продукции . Как видно из рисунка, цена на товар вырастет, а равновесное количество уменьшится.

Если повышается налог на заработную плату, то работники могут сократить предложение труда, предпочитая иметь больше свободного времени, либо же, наоборот, увеличат предложение труда, почувствовав себя беднее и решив компенсировать снижение дохода большей зарплатой за больший период рабочего времени. Если же рассматривать рынок капитала, то налог на капитал в какой-либо отрасли экономики вызовет его отток из-за уменьшения прибыльности вложений.

Из всего сказанного видно, что введение налога на каком-либо из рынков (на рынке товара, труда или капитала) изменит равновесную ситуацию как правило в сторону ухудшения. А это, в свою очередь означает, что возможны потери в эффективности размещения ресурсов.

Налогообложение может привести и к положительному результату, если, например, налогом облагаются создатели негативных внешних эффектов.

Уже более 3 лет наша команда занимается разработкой такого важного компонента сети оператора как PCRF. Policy and Charging Rules Function (PCRF) – решение для управления политиками обслуживания абонента в сетях LTE (3GPP), позволяющее в реальном времени назначать ту или иную политику, принимая во внимание сервисы, подключенные у абонента, его местонахождение, качество сети в данном месте в данный момент, время суток, объем потребленного трафика и т.д. Под политикой в данном контексте подразумевается доступный абоненту набор сервисов и параметры QoS (качества обслуживания). Анализируя соотношение цена-качество для различных продуктов в данной области от разнообразных поставщиков, мы приняли решение разрабатывать свой продукт. И вот уже более 2 лет, наш PCRF успешно работает на коммерческой сети компании Yota. Решение полностью софтовое, с возможностью устанавливать даже на обычные виртуальные сервера. Работает в коммерции на Red Hat Linux, но в целом возможна установка и под другие Linux-системы.
Из всех возможностей нашего PCRF самыми успешными были признаны:

• гибкий инструмент для непосредственного принятия решения о политиках абонентов, основанный на языке Lua, позволяющий службе эксплуатации легко и на лету изменять алгоритм назначения политик;
• поддержка разнообразных PCEF (Policy and Charging Enforcement Function – компонент, непосредственно устанавливающий политики абонентам), DPI (Deep Packet Inspection – компонент для анализа пакетов трафика, в частности позволяющий подсчитывать объем потребленного трафика по категориям), AF (Application Function – компонент, описывающий потоки данных сервиса и информирующий о ресурсах, требующихся сервису). Все эти узлы сети могут устанавливаться в любом количестве, поддерживается множество сессий от различных компонентов сети на одного абонента. Нами было проведено множество IOT со многими крупными производителями такого рода оборудования;
• целое семейство внешних интерфейсов для систем, находящихся в сети, и система мониторинга, описывающая все происходящие в системе процессы;
• масштабируемость и производительность.

Собственно, далее в статье речь пойдет об одном из многих критериев именно последнего.
У нас есть ресурс, на котором мы полгода назад выложили образ для тестирования, доступный всем под соответствующейлицензией, список поставщиков оборудования, с которыми у нас проведены IOT-ы, пакет документов по продукту и несколько статей на английском о нашем опыте разработки (про Lua-based движок, например, или разнообразное тестирование).
Когда речь идет о производительности, есть множество критериев, по которым она оценивается. В статье о тестировании на нашем ресурсе довольно подробно описаны нагрузочные тесты и инструменты, которые мы использовали. Здесь же мне бы хотелось остановить на таком параметре, как использование CPU.
Я буду сравнивать результаты, полученные на тесте с 3000 транзакций в секунду и сценарии следующего вида:

1. CCR-I – установка сессии абонента,
2. CCR-U – обновление информации о сессии с информацией об объеме потребленного трафика абонентом,
3. CCR-T – окончание сессии с информацией об объеме потребленного трафика абонентом.

В версии 3.5.2, выпущенной нами в первом квартале прошлого года, нагрузка CPU на этом сценарии была довольно высокой и составляла 80%. Мы смогли опустить ее до 35% в версии 3.6.0, стоящей в коммерческой сети на данный момент, и еще до 27% в версии 3.6.1, находящейся на данный момент на этапе стабилизации.

Несмотря на такую огромную разницу, мы не совершили никакого чуда, а просто провели 7 простых оптимизаций, которые я и опишу ниже. Быть может, в вашем продукте вы тоже сможете воспользоваться чем-то из приведенного, чтобы сделать его лучше с точки зрения использования CPU.
Прежде всего хочется сказать, что большинство оптимизаций касалось взаимодействия базы данных и логики приложения. Более продуманное использование запросов и кеширование информации – это, пожалуй, главное, что мы сделали. Для анализа времени работы запросов на БД, нам пришлось сделать свою утилиту. Дело в том, что изначально в приложении использовалась база Oracle TimesTen, которая не имеет встроенных развитых средств мониторинга. А после внедрения PostgreSQL, мы решили, что использовать одно средство для сравнения двух баз, это правильно, так что оставили свою утилиту. Кроме того, наша утилита позволяет не собирать данные постоянно, а включать/выключать ее по мере надобности, например, в коммерческой сети с небольшим ростом загрузки CPU, но зато с возможность проанализовать сразу на продакшене, какой запрос вызывает проблемы в данный момент.
Утилита называет tt_perf_info и просто замеряет время, потраченное на разные этапы исполнения запроса: fetch, непосредственно исполнение, количество вызовов в секунду, процент, занимаемый от общего времени. Время выводится в микросекундах. Топ 15 запросов на версии 3.5.2 и 3.6.1 можно увидеть в таблицах по ссылкам:
3.5.2 top 15
3.6.1 top 15 (пустые клетки соответствуют значению 0 в этой версии)

Оптимизация 1: уменьшение коммитов

Если внимательно посмотреть на результат вывода tt_perf_info на разных версиях, то можно заметить, что количество вызовов pcrf.commit было уменьшено с 12006 раз в секунду до 1199, то есть в 10 раз! Вполне очевидное решение, пришедшее нам в голову, заключалось в том, чтобы проверять, действительно ли произошли какие-то изменения в базе, и только в случае положительного ответа производить коммит. Например, для UPDATE запроса в PCRF делается проверка количества изменившихся записей. Если оно равно 0, то коммит не производится. Аналогично с DELETE.

Оптимизация 2: удаление MERGE запроса

На базе Oracle TimesTen было замечено, что MERGE запрос устанавливает лок на всю таблицу. Что в условиях постоянно конкурирующих за таблицы процессов, приводило к очевидным проблемам. Так что мы просто заменили все MERGE запросы на комбинацию из GET-UPDATE-INSERT. Если запись есть, она обновляется, если нет – добавляется новая. Мы даже не стали оборачивать все это в транзакцию, а рекурсивно вызвали функцию в случае неудачи. На псевдокоде это выглядит примерно так:
our_db_merge_function() { if (db_get() == OK) { if (db_update() == OK) { return OK; } else { return out_db_merge_function(); } } else { if (db_insert() == OK) { return OK; } else { return out_db_merge_function(); } } }
На практике это почти всегда отрабатывает без рекурсивного вызова, так как конфликты по одной записи все же происходят редко.

Оптимизация 3: кеширование конфигурации для подсчета объемов потребляемого абонентами трафика

Алгоритм подсчета объема потребляемого трафика по 3GPP спецификации имеет довольно сложную структуру. В версии 3.5.2 вся конфигурация хранилась в базе и представляла из себя таблицы мониторинг ключей и аккумуляторов с отношением многие-ко-многим. Также система поддерживала суммирование аккумуляторов трафика от разных внешних систем в одно значение на PCRF и эта настройка хранилась в БД. Как следствие, при приходе очередных данных о накопленном объеме, происходила сложная выборка по базе.
В 3.6.1 большая часть конфигурации была вынесена в xml файл с нотификацией процессов об изменении данного файла и подсчетом контрольной суммы по конфигурационной информации. Также, текущая информация о подписке на мониторинг траффика хранится в блобе, привязанном к каждой пользовательской сессии. Вычитывание и запись блоба – операция несомненно более быстрая и менее ресурсоемкая, чем огромная выборка из таблиц с отношением многие-ко-многим.

Оптимизация 4: уменьшение количества вывозов Lua движка

Lua движок вызывается на каждый запрос типа CCR-I, CCR-U and RAR, обрабатывающийся в PCRF, и исполняет Lua скрипт, описывающий алгоритм выбора политики, так как вероятно изменение политики абонента при обработке данных запросов. Но идея чек-суммы нашла свое применение и здесь. В 3.6.1 версии мы сохранили всю информацию, от которой может зависеть реальное изменение политики, в отдельную структуру и стали считать контрольную сумму по ней. Соответственно, движок стал дергаться только в случае реальных изменений.

Оптимизация 5: вынос сетевой конфигурации из БД

Сетевая конфигурация также хранится в Базе Данных с самых ранних версий PCRF. В релизе 3.5.2 логика приложения и сетевая часть довольно сильно пересекались по таблицам с настройками сети, так как логический модуль регулярно читал параметры соединений из БД, а сетевая часть пользовалась БД, как хранилищем всей сетевой информации. В версии 3.6.1 информация для сетевой части была перенесена в разделяемую память, а в основную логику добавлены периодические процессы, обновляющие ее при изменениях в базе. Тем самым были уменьшены локи по общим таблицам в базе.

Оптимизация 6: выборочный разбор команд Diameter

PCRF общается со внешними системами по протоколу Diameter, анализируя и разбирая множество команд в единицу времени. Эти команды, как правило, содержат множество полей (avp) внутри себя, но далеко не каждой компоненте нужны все поля. Часто используется только несколько полей из первой (заголовочной) части команды, такие как Destination/Origin Host/Realm, или поля, позволяющие идентифицировать абонента или сессию, то есть id (которые тоже зачастую расположены в начале). И только один-два основных процесса используют все поля сообщения. Поэтому в версии 3.6.1 были введены маски, описывающие, какие поля необходимо вычитывать для данной компоненты. А также убраны почти все операции копирования памяти. Фактически в памяти осталось только исходное сообщение, а все процессы используют структуры с указателями на необходимые части, данные копируются внутри процессов уже по строгой необходимости.

Оптимизация 7: кеширование времени

Когда PCRF стал обрабатывать более 10000 транзакций в секунду, стало заметно, что процесс логирования занимает существенную часть времени и CPU. Иногда кажется, что логами можно пожертвовать в пользу большей производительности, но оператор должен иметь возможность воспроизвести всю картину происходящего в сети и на конкретной компоненте. Поэтому мы сели анализировать и выяснили, что самая частая запись в логе – это метка времени и даты. Конечно же в каждой записи в логе она присутствует. И тогда, ограничив точность времени секундой, мы просто стали кешировать строчку с текущим временем и переписывать ее только на следующую секунду.
Все эти семь оптимизаций, наверняка, покажутся опытному high-performance разработчику простыми и очевидными. Нам они тоже показались такими, но только когда мы их осознали и реализовали. Самое хорошее решение часто лежит на поверхности, но его и сложнее всего увидеть. Так что резюмирую:

1. Проверять, что данные реально изменяются;
2. Стараться максимально уменьшить количество локов на целые таблицы;
3. Кешировать и выносить конфигурационные данные из базы;
4. Делать только те действия, которые действительно нужны, даже если кажется, что проще сделать весь список.

Многие владельцы бизнесов могут платить меньше налогов, но не делают этого: подводит незнание Налогового кодекса и тонкостей финансового планирования. Объясняем на примерах, как малым предприятиям оптимизировать налоговую нагрузку и получать больше прибыли.

Выбираем оптимальную схему налогообложения

Грамотный подход уже на этапе организации бизнеса и сравнительные расчеты при выборе системы налогообложения помогут вам сэкономить. В первую очередь нужно проанализировать несколько факторов: вид деятельности, количество сотрудников, регион расположения, планируемые расходы и имущество, которое будет использоваться для дела. Исходя из этого, нужно выбирать систему налогообложения.

Проработав 7 лет в крупном салоне, Ольга решила открыть свою парикмахерскую в Подмосковье.

Она зарегистрировала ИП, оборудовала небольшой зал и наняла 2 сотрудников. Хозяйка прежнего салона говорила, что работает по упрощенной системе налогообложения (УСН) «Доходы» 6%, и Ольга поступила так же.

Средние финансовые показатели за месяц:

1. Выручка в месяц — 350 000 рублей;
2. Зарплата работников — 50 000 рублей (25 000 × 2);
3. Страховые взносы за сотрудников — 15 100 рублей (50 000 рублей × 30,2%).

Финансовые показатели за год:

1. Годовая выручка: 12 × 350 000 = 4 200 000 рублей;
2. Страховые взносы за сотрудников: 12 × 15 100 = 181 200 рублей;
3. Взносы ИП за себя: 26 545 + (4 200 000 − 300 000) × 1% = 65 545 рублей, где:
   • 26 545 — сумма минимальной фиксированной части взносов в Пенсионный фонд;
   • (4 200 000 − 300 000) × 1% = 39 000 рублей — взносы в социальные фонды на сумму дохода ИП, которая превышает 300 000 рублей.

Общая сумма уплаченных страховых взносов — 246 745 рублей.

Налог УСН за год: 4 200 000 × 6% = 252 000 рублей.

При системе УСН «Доходы» разрешено уменьшить сумму налога на уплаченные страховые взносы. Размер вычета не должен превышать половины платежа (п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).

Поскольку размер взносов (246 745 рублей) больше 50% от суммы уплаченного налога (252 000 рублей), Ольга перечисляет в бюджет только половину — 126 000 рублей.

Общая сумма годовых затрат составит:

126 000 (налог) + 181 200 (взносы за сотрудников) + 65 545 (взносы на ИП) = 372 745 рублей.

Неплохой результат для начинающего ИП. Но мог бы быть лучше, если бы Ольга знала о других вариантах налогообложения.

Как можно было сэкономить

При патентной системе (ПСН) Ольга купила бы патент для парикмахерской с двумя сотрудниками за 26 601 рублей.

Финансовые показатели за год на ПСН

181 200 (взносы за сотрудников) + 65 545 (взносы ИП за себя) + 26 601 (стоимость патента) = 273 346 рублей.

Получается, предприниматель могла сэкономить: 372 745 − 273 346 = 99 399 рублей.

Применяем пониженную ставку взносов на социальное страхование

Стандартные тарифы страховых взносов во внебюджетные фонды установлены ст. 426 НК РФ.

Стандартные тарифы страховых взносов

Но существуют и пониженные ставки, при которых в Пенсионный фонд нужно отчислять всего 20%, а в фонды медицинского и социального страхования ничего платить не надо (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Льготой могут пользоваться ООО или ИП, которые находятся на упрощенной системе налогообложения (УСН) (пп. 5 п. 1 ст. 427 НК РФ), если годовой доход предприятия не превышает 79 миллионов рублей (пп. 3 п. 2 ст. 427 НК РФ).

Еще одно обязательное условие — прибыль от деятельности, на которую распространяются налоговые льготы, должна превышать 70% от всего дохода организации или ИП.

К примеру, предприятие на УСН продает оптом бутилированную воду. Эта деятельность включена в льготный список. Годовой доход компании — 54 миллиона рублей. Поэтому взносы на социальное страхование она платит по пониженной ставке в 20%.

Фирма начинает продавать сопутствующие товары — кулеры, пластиковые стаканчики и др. Общий доход вырастает до 70 миллионов рублей. Но доля прибыли от розлива и продажи воды падает со 100% до 69%. Поэтому компания должна платить страховые взносы в полном объеме.

Размер тарифа зависит от вида деятельности налогоплательщика, скидку получают:

Список льготных видов деятельности

Список значительный — проверьте, есть ли в нем ваш вид деятельности. Если обнаружили, что льгота вам положена, но вы ею не пользовались, можно пересчитать тарифы, вернуть или зачесть переплату.

Для этого необходимо представить в налоговую инспекцию уточненный расчет по страховым взносам и приложить пояснительную записку, в которой объяснить причины его подачи.

В отчет включите разделы исходного отчета, но с правильными данными. Раздел 3 «Персонифицированные данные» в новый документ добавлять не нужно.

Пример заполнения первой страницы корректировочного расчета по страховым взносам

Пример пояснительной записки к уточненному расчету по страховым взносам

Получить переплату можно только после подачи письменного заявления в порядке ст. 79 НК РФ. Если у вас задолженность по пеням или штрафам, всю сумму не вернут — часть денег направят на погашение долга (ст. 78 НК РФ).

Стоматологическая клиника работает по УСН по системе «Доходы − расходы». В клинике 12 сотрудников. Годовой доход не превышает 19 миллионов рублей. Предприятие может платить страховые взносы по сниженным тарифам, но руководитель не знает об этом.

Фонд оплаты труда за год — 7,2 миллионов рублей.

Сумма страховых взносов — 2,16 миллионов рублей (7,2 миллионов рублей × 30%).

Клиника нанимает нового бухгалтера, который знает о льготах. Специалист сдает уточненные отчеты с пониженными тарифами (20%) и подает заявление на возврат переплаты.

За несвоевременную уплату страховых взносов клинике начислили пеню — 15 тысяч рублей, поэтому на расчетный счет возвращают только 705 000 рублей (7,2 миллионов рублей × 10% − 15 тысяч рублей).

Минимизируем расходы на зарплату руководству

Зарплата руководителей составляет значительную часть фонда оплаты труда. Кто-то идет по законному пути и платит все налоги, а кто-то рискует и использует зарплаты «в конвертах».

Но вместо использования «теневых» схем можно сэкономить легально — заменить топ-менеджмент управляющей компанией (ст. 42 ФЗ № 14-ФЗ от 08.02.1998). Решение подходит только для предприятий, работающих на общепринятой системе налогообложения (ОСНО).

Управляющая компания — это группа профессионалов-руководителей, если руководитель один, то управляющий может иметь статус ИП (пп. 2 п. 2.1 ст. 32 ФЗ № 14-ФЗ от 08.02.1998). Для управляющей компании выгодней использовать упрощенную систему налогообложения по ставке 6% «Доходы».

Тогда взносы на социальное страхование снижаются с 30% до 6% (ставка УСН) или до 13% (ставка НДФЛ).

Подробнее разберем этот способ оптимизации на примере.

Логистическая компания занималась перевозкой грузов по России и за рубежом. Фирма включала в себя два крупных департамента. Самые высокие зарплаты были у 5 топ-менеджеров: генерального директора, финансового директора, заместителя директора по развитию и 2 руководителей департаментов. Их совокупная зарплата составляла 720 000 рублей.

Компания перечисляла социальные взносы 720 000 × 30,2% (суммарный тариф страховых взносов) = 217 440 рублей в месяц.

Как сэкономить

Чтобы уменьшить налоговые платежи, пятеро руководителей учредили управляющую компанию и выбрали упрощенную систему налогообложения «Доходы» по ставке 6%. Ни функционал, ни объем работы руководителей не поменялся.

После реорганизации доход топ-менеджеров остался прежним, но стал делиться на 2 части:

• официальная зарплата сотрудника управляющей компании — 250 000 рублей в месяц;
• дивиденды учредителя управляющей компании — 470 000 рублей в месяц.

В сумме — по-прежнему 720 000 рублей.

Управляющая компания платит взносы на социальное страхование и УСН по ставке 6%. Проведем сравнительные расчеты налоговых затрат по-прежней и новой системам налогообложения.

Сравнительные расчеты налоговых затрат

По новой схеме руководства через управляющую компанию размер взносов снизился до 97 100 рублей.

Совокупная экономия в месяц во втором варианте составила 217 440 − 97 100 = 120 340 рублей.

За год логистическая фирма уменьшила налоговые выплаты на 120 340 × 12 месяцев = 1 444 080 рублей.

Организуем аутсорсинг консультантов

Небольшим фирмам необходимо юридическое, бухгалтерское и техническое сопровождение. Но загрузить работой на полный день таких специалистов не всегда удается. Обычно один сотрудник совмещает функции секретаря, кадровика, юриста, бухгалтера и других специалистов. Иногда сам предприниматель старается разбираться во всех вопросах.

Ни тот, ни другой вариант не убережет от ошибок. Риск принять неправильное решение из-за отсутствия знаний высок. Вы тратите время, чтобы разобраться в ситуации, вместо того, чтобы зарабатывать деньги.

Если не требуется постоянное присутствие бухгалтера, кадровика, юриста или программиста, переведите их на аутсорсинг. Так вопросы будут решать специалисты, а вы сэкономите на страховых взносах. Еще один плюс — аутсорсер внезапно не заболеет во время сдачи отчетов и не уйдет в отпуск перед важной сделкой.

Ветеринарная клиника, кроме своей основной деятельности, продает лекарства и аксессуары для животных. Учет ведется в бухгалтерской программе «1С». Система налогообложения: по ветеринарным услугам — единый налог на вмененный доход (ЕНВД), в торговле — упрощенная система налогообложения (УСН). Кроме руководителя, в фирме работали 4 ветеринара, 2 ассистента врача, 2 уборщицы, бухгалтер и юрист. Полной загруженности ни у юриста, ни у бухгалтера не было, а уборщицы часто менялись.

Выручка ветеринарной клиники за месяц — 540 000 рублей.

Рассчитаем ежемесячные расходы на работников, которые не принимают участие в приеме животных и не приносят прибыли.

1. Зарплата бухгалтера — 35 000 рублей в месяц;
2. Зарплата юриста — 35 000 рублей в месяц;
3. Зарплата уборщиц — 2 × 20 000 = 40 000 рублей в месяц.

Итого: 35 000 + 35 000 + 40 000 = 110 000 рублей.

Ежемесячные страховые взносы с зарплаты: 110 000 × 30,2% = 33 220 рублей.

Общая сумма затрат на оплату труда вспомогательного персонала:

110 000 + 33 220 = 143 220 рублей, то есть 26% от выручки (напомним, месячная выручка 540 000 рублей). Это вполне устраивало руководство.

Как сэкономить

После аудита владелец бизнеса перевел вспомогательный персонал на аутсорсинг, заключив договоры с фирмами по оказанию бухгалтерских, юридических и клининговых услуг.

По итогам месяца расходы составили:

• бухгалтерские услуги — 23 000 рублей;
• юридические услуги — 15 000 рублей;
• клининговые услуги — 40 000 рублей.

Общая сумма расходов: 23 000 + 15 000 + 40 000 = 78 000 рублей.

Аутсорсинг сэкономил ветеринарной клинике: 143 220 − 78 000 = 65 220 рублей в месяц.

Экономия в год: 65 220 рублей × 12 месяцев = 782 640 рублей.

Владелец лечебницы нашел применение этим деньгам — нанял еще одного ветврача и ассистента, которые увеличили объем услуг и стали приносить клинике больше основного дохода.

Проводим инвентаризацию расходов на персонал

Рассмотрим еще два способа минимизировать налоги на оплату труда. Речь идет о выплате компенсаций, которые не облагаются страховыми взносами, и использовании ученических договоров.

Компенсационные выплаты сотрудникам

Налоговый кодекс позволяет не платить страховые взносы на некоторые виды выплат работникам (пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ). Заменив часть зарплаты компенсациями, фирма уменьшает расходы.

Важно помнить, что все компенсационные и социальные выплаты должны быть закреплены в коллективном трудовом договоре, который регулирует отношения между работниками и работодателем. Обычно его заключают в больших фирмах — там, где текучка кадров, трудные условия работы и пр. Коллективный договор помогает упростить решение вопросов, в том числе и налоговых споров.

Но на малых предприятиях его редко используют. Если такого договора нет, то положение о выплатах фиксируется в индивидуальных трудовых договорах и должностных инструкциях сотрудников. Это исключит споры с налоговиками при проверках.

Рассмотрим, какие компенсации использует малый бизнес.

Компенсации, которые использует малый бизнес

Компания, торгующая оргтехникой, наняла менеджера по продажам с окладом 60 000 рублей в месяц. То есть, после вычета НДФЛ сотрудник получит 52 200 рублей.

При такой зарплате страховые взносы в месяц составят:

60 000 × 30,2% = 18 120 рублей.

Как сэкономить

Директор узнал, что новый сотрудник платит ипотеку — 15 000 рублей в месяц и получает второе высшее образование — 5 000 рублей в месяц. Работа менеджера связана с использованием личного автомобиля — 3 000 рублей в месяц — и мобильного телефона — 1 000 рублей в месяц.

Компания заменила эти расходы компенсациями. Вместо заработной платы в 60 000 рублей, менеджер получает 36 000 рублей. Компенсации от работодателя составляют 24 000 рублей. Они не облагаются взносами на социальное страхование и НДФЛ.

Работодатель ежемесячно экономит на страховых взносах:

24 000 × 30,2% = 7 248 рублей.

Экономия за год: 7 248 × 12 месяцев = 86 976 рублей.

В свою очередь сотрудник экономит на НДФЛ. Его оклад составляет 36 000, значит, «на руки» он получает 31 320 рублей.

31 320 + 24 000 = 55 320 рублей.

Сотрудник каждый месяц получает больше на: 55 320 − 52 200 = 3 120 рублей.

За год получается: 24 000 × 13% × 12 месяцев = 37 440 рублей.

Использование ученических договоров

Часто на рабочие специальности нанимают сотрудников без образования или опыта. Чтобы сэкономить в сфере торговли, строительства, ремонтов и аналогичных видов деятельности, используйте ученические договоры. По ним новый работник определенное время учится под руководством опытных коллег, а зарплата ему выплачивается в виде стипендии, которая не облагается страховыми взносами.

Заключая ученический договор, укажите срок, в течение которого сотрудник обязуется проходить обучение. Размер стипендии не должен быть ниже официального минимального размера оплаты труда (МРОТ) по региону.

Федеральный закон № 82-ФЗ от 19.06.2000 устанавливает порядок определения минимального размера труда. В зависимости от уровня прожиточного минимума, областное правительство может изменять размер МРОТ. Сумму можно найти на сайте областного правительства или в статистических печатных изданиях. В Санкт-Петербурге с 1 мая 2018 года установлен МРОТ в размере 17 000 рублей.

Строительная фирма вела работы с апреля по октябрь. На это время дополнительно нанимала каменщиков, штукатуров, кровельщиков — 35 человек, каждый получал по 42 000 рублей.

Ежемесячно бухгалтерия перечисляла страховые взносы на новых работников:

(42 000 рублей × 35 человек) × 30,2% = 441 000 рублей.

Как сэкономить

Теперь представим, что изначально фирма заключала ученические договоры. Это значит, что первые три месяца новые сотрудники проходили бы обучение и выполняли практические работы под руководством бригадиров.

Фирма могла законно сэкономить: 441 000 рублей × 3 месяца = 1 323 000 рублей.

Уменьшаем налог на прибыль и страховые взносы за счет взносов на добровольное медицинское страхование (ДМС)

Еще один способ уменьшить налог на прибыль и страховые взносы — заключить договоры ДМС сотрудников. Расходы компании или ИП на ДМС включаются в фонд оплаты труда (п. 16 ст. 255 НК РФ), и эти суммы не облагаются страховыми взносами и НДФЛ (п. 3 ст. 213 НК РФ). Чтобы у налоговой не возникло претензий, следует соблюдать правила, установленные законодательством (абз. 1 п. 16 ст. 255 НК РФ).

1. Максимально разрешенный размер затрат на ДМС — 6% от суммы расходов на оплату труда (абз. 9 п. 16 ст. 255 НК РФ);
2. Вид и порядок предоставления полисов ДМС необходимо прописать в трудовом договоре с работником и коллективном договоре, если он есть;
3. Срок договора ДМС — не меньше года;
4. Страховая компания должна иметь лицензию.

Согласно опросу компании Kelly Services, две трети россиян при поиске работы считают наличие пакета ДМС вторым по значимости фактором после зарплаты. Этот метод не только позволит сэкономить, но и сделать работу в фирме привлекательней.

Почитайте статью о том, как правильно выбрать корпоративное ДМС.

ДМС — после зарплаты, самый мощный мотивационный фактор для сотрудников

Кроме медицинских расходов в полис ДМС можно включить оплату лекарств и диетического питания, санаторно-курортное лечение.

Право на последнее подтверждено письмом Минфина России от 03.03.2014 № 03-03-10/8931. В документе указано, что выплаты по договорам ДМС уменьшают часть прибыли, облагаемую налогами.

Компания, продающая стройматериалы, заключила договор ДМС сотрудников. По итогам года выручка фирмы — 6 589 000 рублей, фонд оплаты труда — 2 157 000 рублей. Общая сумма страховых взносов по ДМС — 550 000 рублей.

Налог на прибыль компании без учета полисов ДМС:

• 6 589 000 − 2 157 000 = 4 432 000 рублей — налогооблагаемая база;
• 4 432 000 х 20% (ставка налога) = 886 400 рублей — налог на прибыль.

Размер ставки налога с учетом полисов ДМС:

• 6 589 000 − 2 157 000 − 550 000 = 3 882 000 рублей — налогооблагаемая база;
• 3 882 000 х 20% (ставка налога) = 776 400 рублей — налог на прибыль.

Сравнение налогов с учетом ДМС и без ДМС

С полисами ДМС компания не только повысила привлекательность условий для сотрудников, но и на 110 000 рублей уменьшила налог на прибыль.

Снижаем риск выездной проверки налоговой службы

По данным сайта ИФНС, информационные технологии помогают реже проводить выездные проверки. За девять месяцев 2018 года проведено 10,9 тысяч проверок, что на треть меньше, чем в прошлом году.

Но предпринимателям визиты инспекторов теперь обходятся дороже. Например, в Санкт-Петербурге средний размер штрафов и недоимок, начисленных по результатам одной проверки, вырос с 5 до 60 миллионов рублей. Кажется, что инспекторы заранее знают, куда идти и где искать нарушения.

Это действительно так — прежде, чем предприятие попадет в план выездных проверок, его деятельность тщательно изучает аналитический отдел ИФНС. С помощью Концепции системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) специалисты рассчитывают, все ли налоги платит компания и насколько прозрачно ведет деятельность.

Можно снизить риск проверок, если знать критерии, по которым бизнес попадает в поле зрения ревизоров:

1. Убытки. Налоговики могут назначить проверку, если в финансовой или бухгалтерской отчетности фирма больше двух лет показывает убытки. Бизнес создается для того, чтобы приносить прибыль. Получение прибыли подразумевает уплату налогов. Если все идет наоборот, нужны веские основания. Такими основаниями могут стать сезонные спады продаж, покупка дорогостоящего оборудование, проведение крупных капитальных ремонтов производственных зданий, освоение новых рынков и другие;
2. Зарплата сотрудников меньше среднего уровня по региону. Для определения этого показателя берут данные из отчетов: сумму фонда оплаты труда за год делят на среднесписочное количество работников. Цифры сравнивают со среднестатистическим результатом, который публикуется на сайте статистики региона или в печатных аналитических материалах. Если показатель ниже среднего — это тревожный знак для налогоплательщика.
   Например, частный детский сад в Ленинградской области сдал декларации по НДФЛ. Часть зарплаты выплачивалась в конвертах, поэтому в расчете средняя ежемесячная зарплата одного сотрудника была занижена до 25 000 рублей. Из статистических данных известно, что средняя зарплата по отрасли — 41 019 рублей. Фирма, которая платит официальную зарплату в 1,5 раза меньше, чем в среднем по отрасли, привлечет внимание проверяющих.
   Иногда в прокуратуру или налоговую службу поступают жалобы от самих сотрудников на «зарплаты в конвертах». Это тоже становится поводом для выездной проверки;
3. Фирма платит меньше налогов, чем другие компании, занимающиеся тем же самым. Каждый год специалисты, используя данные статистики, рассчитывают среднюю налоговую нагрузку по каждой сфере деятельности. Формула расчета указана в п. 1 Приложения № 2 к Приказу ФНС России от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@:
   Налоговая нагрузка = Общая сумма уплаченных налогов за год / Выручка за год
   Сравнив результаты конкретного предприятия со средними показателями, инспектор делает вывод. Если компания платит мало, руководителя вызывают на беседу или направляют письменный запрос для дачи пояснений — это первый сигнал о том, что проверка не за горами;
4. Предъявление к вычету значительных сумм вычетов по НДС. Этот показатель применяют для предприятий и ИП на общепринятой системе налогообложения (ОСНО). Доля вычетов по НДС не должна превышать 89% от налогооблагаемой базы. Проиллюстрируем это.
   Фирма сдала декларацию за последний квартал 2018 года. Бухгалтер начислил 100 000 рублей налога на добавленную стоимость. За этот же период компания заплатила поставщикам за сырье 75 000 рублей в качестве НДС.
   На эту сумму можно сделать вычет:
   100 000 − 75 000 = 25 000 рублей — остается оплатить налоговой службе.
   В этом примере доля вычета по НДС равна 75%:
   100 000 × 75% = 75 000 рублей.
   Это не превышает допустимый параметр, и фирма не попадет во внеплановую проверку;
5. Несоответствие темпов роста расходов и доходов. Показатель проверяют по соотношению доходов и расходов предприятия. Данные берут из финансовой отчетности за несколько лет. Если расходы растут быстрее, чем доходы, контролеры возьмут компанию на заметку;
6. Расходы предпринимателя приближены к его доходам. С помощью этого показателя контролируют налоги на доходы физических лиц. В зону риска попадают ИП, которые претендуют на профессиональные вычеты по НДФЛ, если их сумма за год 83% или больше.
   Профессиональные вычеты по НДФЛ предоставляются только предпринимателям на общепринятой системе налогообложения (ОСНО). Они помогают снизить налоги с доходов, которые бизнесмен получил за работы и услуги, выполненные лично.
   Обязательное условие получения вычета — заключение договора на проведение работ или оказание услуг не через посредников, а напрямую с заказчиком. Это относится к тем, кто занимается пошивом одежды, изготовлением дизайн-проектов, разработкой интернет-сайтов. Также вычетами могут пользоваться художники, композиторы, изобретатели, владельцы патентов, изготовители промышленных образцов, адвокаты, частнопрактикующие консультанты и другие (ст. 221 НК РФ).
   Размер вычета равен затраченным на выполнение работы расходам, которые подтверждены документами. Если вы не можете документально подтвердить свои расходы, воспользуйтесь специальным нормативом затрат (ст. 221 НК РФ). В этом случае профессиональный вычет будет зависеть от вида деятельности ИП (от 20% – 40% дохода).
   Например, предприниматель изготовил дизайн-проект за 20 000 рублей. Распечатку расчетов и проекта сделали в профессиональной студии за 4 000 рублей. Чистый доход — 16 000 рублей.
   С учетом ставки на ОСНО 13%, ИП заплатит:
   16 000 × 13% = 2 080 рублей налога НДФЛ.
   Если бы у ИП не было документов, подтверждающих размер расходов, он мог применить профессиональный вычет в размере 30% (п. 3 ст. 221 НК РФ). Тогда расчет НДФЛ выглядел бы так:
   20 000 × 30% = 6 000 рублей (профессиональный налоговый вычет).
   20 000 − 6 000 = 14 000 рублей (налогооблагаемая база).
   14 000 х 13% = 1 820 рублей сумма НДФЛ.
   В нашем примере ИП выгоднее воспользоваться профессиональным вычетом по нормативу в размере 30%, а не подтверждать документально расходы;
7. Смена юридического адреса. Если вместе с адресом компании меняется и налоговая инспекция, вероятность выездной проверки значительно повышается. В группу риска попадают те фирмы, кто менял инспекцию 2 раза или больше;
8. Игнорирование запросов налоговой инспекции. Чтобы не попасть в список кандидатов на проверку, не стоит игнорировать требования или вызовы, связанные с ошибками в отчетности или предоставлением пояснений. Лучше пойти на контакт и исправить недочеты, а не уклоняться от встречи с инспектором;
9. Высокий налоговый риск при сделках. Так называют риск связи с фирмами-однодневками. Компания попадает под этот критерий, если совершает сделки с организациями, о которых нет информации в интернете (например, рекламы или сайта), отсутствуют уставные документы, а адрес регистрации признан «массовым». Проверить юридический адрес на массовость поможет специальный сервис ФНС.
   Кроме того, внимание контролеров привлекут сделки с необычными условиями оплаты и ситуации, когда клиент долго не платит за товары или услуги, а бизнесмен не пытается взыскать долги.
   Сделки с посредниками тоже в группе риска, если компания не может пояснить, почему она не работала с партнерами напрямую.

Запомнить

1. Изучите системы налогообложения и проведите сравнительные расчеты по налогам. УСН — не панацея;
2. Если вы выбрали УСН, то вам может быть положена льгота по уплате взносов на социальное страхование — п. 2 ст. 427 НК РФ о возможности использовать пониженный тариф страховых взносов;
3. Если вы работаете на ОСНО, то можете минимизировать расходы на зарплаты руководству, передав управление в управляющую компанию и учредив ее на более выгодной системе налогообложения. Это возможно на основании ст. 42 ФЗ № 14-ФЗ от 08.02.1998 о передаче полномочий единоличного исполнительного органа общества управляющему;
4. Отдайте часть задач на аутсорсинг: бухгалтерия, юристы, системные администраторы, клининговые услуги, HR и другие. Иногда дешевле просто оплачивать их услуги, без налогов и взносов;
5. Проведите инвентаризацию расходов на персонал: можно сэкономить на налогах и взносах, выплачивая часть зарплаты сотрудникам в виде компенсаций или стипендии — пп. 2 п. 1 ст. 422 НК РФ о суммах, не подлежащих обложению страховыми взносами;
6. Оптимизируйте налоги на прибыль и страховые взносы за счет ДМС — так можно уменьшить сумму налогов и взносов до 6% от расходов на оплату труда — п. 16 ст. 255 НК РФ об особенности определения налоговой базы по договорам страхования;
7. Изучите Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок (приказ ФНС от 30.05.2007 № ММ-3-06/333@) и снизьте риск выездной проверки налоговой службы;
8. Если вы начинающий ИП — почитайте нашу статью о налоговых каникулах для индивидуальных предпринимателей.

В 2020 году последствия пандемии коронавируса стали тяжёлым бременем для российской экономики. На фоне введения карантинных ограничений с апреля по июнь ВВП России сократился сразу на 8%, а по итогам всего года снижение может составить порядка 4%. Между тем наблюдаемый экономический спад был более сдержанным, чем в ряде других государств.

«Вопреки негативным прогнозам, в России спад оказался не таким глубоким, как во многих странах мира, а процессы восстановления идут даже более динамично. Прежде всего благодаря своевременным решениям президента и действиям правительства», — заявлял ранее премьер-министр страны Михаил Мишустин.

По его словам, правительство оперативно приняло ряд мер, которые позволили поддержать население и бизнес в непростой период. Речь идёт о предоставлении кредитных каникул, а также о льготных займах для компаний и предпринимателей. Помимо этого, одним из ключевых факторов помощи бизнесу стали налоговые послабления.

Так, для малых и средних предприятий были снижены страховые взносы. Действие этой льготы станет бессрочным и продолжится даже после кризиса. Одновременно властями были приняты беспрецедентные меры по поддержке IT-компаний в виде снижения ставки по налогу на прибыль с 20 до 3%.

Также по теме «Эксперты говорят, что кризисный этап позади»: Владимир Путин заявил о начале восстановления экономики России в июне По словам Владимира Путина, уже в июне экономика России начала восстанавливаться от последствий пандемии коронавируса. Так, снижение…

Ещё одной мерой стало фактическое введение инвестиционной льготы. Как отмечают эксперты, юридическая возможность предоставлять инвестиционную льготу для бизнеса у регионов существовала давно, однако на деле эта мера не действовала, поскольку в региональных бюджетах не было на это средств. Теперь же благодаря финансовой господдержке компании получили право уменьшать налог на прибыль на ту сумму, которую они потратили на создание или модернизацию производственного оборудования.

«Весь комплекс мер, которые мы проводили во время борьбы с коронавирусом и экономическим кризисом себя оправдал. Теперь мы должны перейти к решению новых задач, и во главу угла по-прежнему ставится безусловное выполнение всех социальных обязательств государства перед людьми», — заявлял Михаил Мишустин.

Высокие траты

Между тем только за счёт снижения страховых взносов, отсрочки и списания налогов бюджет страны потерял порядка 1 трлн рублей. На этом фоне по итогам 2020 года расходы российской казны могут заметно превысить доходы. Так, по оценке Минфина, дефицит бюджета составит 4,4% ВВП.

«Бюджетная политика в 2020—2021 годах в первую очередь ориентирована на содействие борьбе с пандемией и её последствиями. В целях поддержки граждан, бизнеса реализуются пакеты мер, в стоимостном выражении составляющие порядка 5% ВВП», — подчеркнул глава ведомства Антон Силуанов.

На фоне возросших бюджетных расходов правительство планирует нарастить заимствования для пополнения казны. В 2020 году они, как ожидают эксперты, в чистом виде составят 4—4,5 трлн рублей, что вдвое превышает прошлогодний показатель. В 2021 году объём заимствований должен увеличиться ещё на 875 млрд рублей. В результате госдолг России может приблизиться к отметке 20% ВВП, однако такой уровень остаётся неопасным, уверен Силуанов.

Помимо этого, на покрытие дефицита в 2020 году планируется потратить из Фонда национального благосостояния (ФНБ) порядка 350 млрд. Также в 2021 году средства будут мобилизованы и за счёт сокращения расходов. Отменяется индексация зарплат госслужащих, на 10% урезаны все бюджетные траты, не связанные с социальными обязательствами, на 5% — госпрограмма вооружений. В результате уже в следующем году бюджет получит дополнительно более 900 млрд рублей.

Дополнительные меры

Между тем, как признают эксперты, предложенных мер по балансировке бюджета по-прежнему недостаточно. В связи с этим кабмин анонсировал проект налоговых законов, который позволяет обеспечить необходимые доходы казны.

«Некоторые крупные компании заявляют, что мы забираем деньги только у нефтяных компаний. Это не так. Мы считаем, что в ситуации, когда трудно, все должны принимать участие в решении проблем, стоящих перед страной, перед людьми. Это наша осознанная политика», — заявил Мишустин.

• РИА Новости
• © Дмитрий Астахов

Так, правительство увеличивает налогообложение ряда доходных отраслей. В частности, кабмин одобрил и внёс на рассмотрение в Госдуму законопроект о повышении с 1 января 2021 года налога на добычу полезных ископаемых (НДПИ) в 3,5 раза для металлургов и производителей удобрений. По словам Антона Силуанова, в результате в следующем году российский бюджет дополнительно получит 56 млрд рублей.

Отметим, что на сегодняшний день во всех странах мира компании, добывающие полезные ископаемые, уплачивают государству горную ренту в виде роялти, привязанного к цене на ресурсы. Между тем для российских предприятий, добывающих твёрдые полезные ископаемые, в том числе руду, химическое сырьё, всё это время налоговое законодательство оставалось сверхмягким, уверены эксперты. Горная рента сейчас уплачивается от себестоимости затрат на добычу, что в разы меньше, чем рыночная цена на такие природные ресурсы.

Например, эффективная ставка НДПИ в России по нефти составляет 40—50% от получаемой выручки, по газу — 15%, драгоценным камням — 8%, по драгметаллам — около 6%, а по твёрдым полезным ископаемым — лишь 0,5—0,6%. Для сравнения: в ряде других государств соответствующий показатель варьируется от 2 до 6%.

«Сейчас очень тяжёлая ситуация для бюджета. Поэтому правительство повышает налоговую нагрузку там, где есть возможность. С такой позицией нельзя не согласиться. Потому что значительная часть тех налогов, которые будут поступать и от минеральных удобрений, и от металлургии, и от нефтяников, пойдёт обратно людям. То есть полученные средства будут направлены на бонусные и социальные программы», — объяснил в беседе с RT директор центра конъюнктурных исследований Института статистических исследований и экономики знаний НИУ ВШЭ Георгий Остапкович.

Лишние льготы

Помимо этого, с 1 января 2021 года власти планируют отменить льготы по НДПИ для выработанных месторождений. По словам Антона Силуанова, инициатива принесёт бюджету дополнительно 260 млрд рублей в следующем году.

• РИА Новости
• © Илья Питалев

Как отмечают эксперты, на сегодняшний день система налогообложения нефтяной отрасли в России наполовину состоит из льгот. На этом фоне в ряде случаев компании могут вообще не платить налоги в течение многих лет.

Хотя Министерство финансов неоднократно предпринимало попытки перевести систему на налог на добавленный доход (НДД), старая система всё ещё сохраняется, подчёркивают специалисты.

Между тем некоторые из предоставляемых льгот уже являются морально устаревшими. В частности, речь идёт о так называемом коэффициенте выработанности. Изначально данная льгота была введена для старых выработанных месторождений, поскольку добыча на них намного более затратна, чем на месторождениях с большими остаточными запасами. Однако коэффициент был введен ещё в 2007 году, с тех пор параметры его расчёта не обновлялись, и в настоящий момент приводят не к стимулированию добычи, а к сверхприбыли у нефтяных компаний.

Также власти предлагают изменить параметры налога на добавленный доход (НДД). Первоначально НДД должен был заменить старую систему, но пока он вводился как экспериментальный режим для пилотных месторождений. Тем не менее Минфин обнаружил, что параметры создали перекос в пользу нефтяников — бюджет в результате недополучил 200 млрд рублей в 2019 и 2020 годах. Сейчас идёт донастройка режима через корректировку одного из параметров — это принесёт бюджету дополнительно 97,3 млрд рублей только в 2021 году.

Также по теме «Эти параметры заложены и учтены в проекте бюджета»: Минфин сократит траты на чиновников и вооружение Согласно проекту закона «О федеральном бюджете на 2021 год и на плановый период 2022 и 2023 годов» будут сокращены затраты на…

«Расширяют базу налогообложения. То есть какие-то рентабельные или высокорентабельные месторождения и предприятия будут облагаться налогом, чтобы этот налог поступал в бюджет. А дальше из бюджета деньги бы шли на образование, здравоохранение, социальную помощь, строительство. Другими словами, правительство за счёт налогов пытается простимулировать экономику, забирая деньги у высокорентабельных и прибыльных предприятий», — пояснил Георгий Остапкович.

Одновременно власти предлагают повысить акциз на табачную продукцию на 20%. Согласно текущей версии Налогового кодекса, в 2021 году ставки акцизов на табачную продукцию должны вырасти на 4% — до 2045 рублей, а ставка акциза на электронные сигареты и вейпы — до 52 рублей за штуку. В предложенных Минфином изменениях ставки акцизов составят 2359 и 60 рублей соответственно.

По словам Антона Силуанова, инициатива позволит привлечь дополнительно 70 млрд рублей. Министр отметил что «это будет стоить около 20 рублей к пачке, если смотреть на стоимость сигарет в размере примерно около 120 рублей».

Новые условия

Помимо этого, дополнительные доходы бюджету должны принести и пересмотры соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран. Ещё в конце марта президент России Владимир Путин распорядился повысить налог за перевод дивидендов и процентов на зарубежные счета до 15% с 2021 года.

«Все выплаты доходов в виде процентов и дивидендов, уходящие из России за рубеж в офшорные юрисдикции, должны облагаться адекватным налогом. Сейчас две трети таких средств, а по сути это доходы конкретных физических лиц, в результате разного рода схем так называемой оптимизации облагаются ставкой налога лишь в 2%», — указал Путин.

Российский лидер отметил, что такой шаг потребует корректировки соглашений об избежании двойного налогообложения с рядом стран. В случае отказа государств принять новые условия Россия будет в одностороннем порядке выходить из подобных договоров.

• РИА Новости
• © Михаил Климентьев

Как объяснил RT главный аналитик «ТелеТрейд» Марк Гойхман, первоначально соглашения должны были стать стимулом для привлечения иностранных инвестиций в Россию. Так, если, скажем, кипрская компания получает доход от юридического лица в России, то налоги выплачиваются не в обеих странах, а только один раз, причём по льготным ставкам, принятым в республике.

«Однако такое льготное налогообложение позволяет и российскому бизнесу существенно экономить на выплатах казне. Компании зачастую открывают или покупают связанную с ними фирму на острове, которая становится формальным акционером или заимодателем юрлица в России. Оно платит дивиденды или проценты по займам на Кипр. Дивиденды при этом облагаются налогом от 5 до 10%, а проценты по займам — 0%. Это более чем в два раза меньше, чем соответствующая ставка в России (13—15%)», — пояснил Гойхман.

По оценке Минфина, за время действия соглашения с Кипром его юрисдикцией воспользовались многие российские компании. Так, в 2018 году в республику было выведено 1,4 трлн рублей, а в 2019-м — более 1,9 трлн. В результате российское Министерство финансов предложило коллегам на Кипре и в ряде других юрисдикций поднять ставки до 15% как по дивидендам, так и по процентам.

• Министр иностранных дел РФ Сергей Лавров и министр иностранных дел Кипра Никос Христодулидис на пресс-конференции по итогам переговоров
• РИА Новости
• © Пресс-служба МИД РФ

8 сентября Россия и Кипр подписали протокол о внесении изменений в соглашение об избежании двойного налогообложения. Теперь взимаемый налог с дивидендов и процентов не должен превышать 15% от общей суммы дивидендов. При этом в некоторых случаях предусмотрен льготный процент (до 5%), если лицо, имеющее право на дивиденды, является иностранной страховой компанией или пенсионным фондом, а также органом местной власти или центральным банком.

Начиная с 2021 года дополнительные поступления в российский бюджет от обложения налогом выплат на Кипр должны будут составлять порядка 130—150 млрд рублей ежегодно. Об этом ранее заявлял статс-секретарь — замминистра финансов Алексей Сазанов.

Отметим, что в ближайшее время аналогичный протокол планируется подписать с Мальтой. При этом выравнивание налоговых ставок может подтолкнуть предпринимателей перерегистрироваться в так называемые российские офшоры. Речь идёт о специальных административных районах с льготным налогообложением на островах Русский в Приморье и Октябрьский в Калининградской области. Как ранее отмечал Сазанов, в ближайшее время российские власти планируют повысить привлекательность обеих юрисдикций для бизнеса.

«Выгоднее будет всё переводить обратно в Россию. Мы сейчас будем совершенствовать законодательство в части административных районов с тем, чтобы сделать эти юрисдикции более привлекательными для перевода холдинговых структур обратно в Россию», — отмечал Сазанов.

Доходная ставка

Одним из ключевых с точки зрения пополнения бюджета является законопроект о повышении с 1 января 2021 года ставки налога на доходы физических лиц (НДФЛ) с 13 до 15% для граждан, зарабатывающих более 5 млн рублей в год. Соответствующую инициативу в конце июня озвучил президент России Владимир Путин, а на сегодняшний день документ уже внесён на рассмотрение в Госдуму.

Как ожидается, в результате с 2021 по 2023 год бюджет страны дополнительно получит 190 млрд рублей. Эти деньги пойдут на лечение детей с тяжёлыми заболеваниями.

«Средства предлагаю окрасить, как говорят специалисты, защитить от любого другого использования и целевым образом направлять на лечение детей с тяжёлыми редкими заболеваниями: на закупку дорогостоящих лекарств, техники и средств реабилитации, на проведение высокотехнологичных операций», — заявлял Путин.

По словам экспертов, инициатива президента означает отказ от плоской шкалы налогообложения. Соответствующая система была введена в России ещё в 2001 году — с тех пор все граждане страны платят НДФЛ по единой ставке 13%.

«Предложение повысить ставку налога с 13 до 15% для граждан с доходами свыше 5 млн рублей в год — это шаг к введению прогрессивной шкалы налогообложения в России. Эта инициатива со временем позволит снизить ставки налогов для малообеспеченных граждан. И конечно, такой подход во всём мире считается более справедливым в распределении доходов, чем плоская шкала налогообложения», — рассказал RT вице-президент общероссийской общественной организации малого и среднего предпринимательства «Опора России» Павел Сигал.