Комиссионная торговля в 1С

В этом уроке будем учиться отражать в УТ 11 операции закупки товаров у комитента, создавать отчеты комитенту и вести взаиморасчеты с такими поставщиками.

Первым делом посмотрим, где в программе включается возможность отражения закупки товаров по комиссии:

Теперь создадим карточку партнера-комитента. После этого необходимо зарегистировать цены поставщика на те товары, которые будем закупать по комиссии (для перехода к ценам удобно пользоваться панелью навигации в верхней части формы):

Если не создан вид цены поставщика, создаем:

Так выглядит карточка вида цены поставщика:

Подробно останавливаться на этом не буду (кому интересно, посмотрите отдельный урок по регистрации цен поставщика в УТ 11).

Устанавливаем цены, применяем:

Теперь создаем соглашение с поставщиком, вид операции должен быть Прием на комиссию.

Выбираем созданный вид цен для использования в рамках соглашения, указываем график оплаты (в нашем случае, оплата поставщику через 20 календарных дней после поставки товаров). Тут же указывается вариант расчета комиссионного вознаграждения, варианта три:

  • не рассчитывать — в этом случае сумма рассчитывается всякий раз вручную (или не рассчитывается вообще),
  • процент от разности суммы продажи и суммы комитента — процент считается от нашей прибыли,
  • процент от суммы продажи — процент считается от нашей выручки.

Выберем последний вариант, укажем процент вознаграждения и признак того, что само вознаграждения удерживается сразу из той суммы, которую мы должны уплатить поставщику за проданный товар:

Теперь создаем приходную накладную — здесь все стандартно за исключением выбора хозяйственной операции:

В табличной части товаров никаких заморочек, все стандартно:

Проводим документ, закрываем.

Теперь создадим несколько документов продажи (тут ничего необычного нет, создаем документы реализации товаров и услуг как обычно). В том случае, если один и тот же товар у нас есть на остатках как собственный (купленный), так и поступивший на комиссию, то программа будет их списывать по методу ФИФО (списываются сначала наиболее старые запасы).

Для отслеживания ситуации с комиссионными закупками есть специальные отчеты в разделе Закупки:

Посмотрим, например, отчет Товары, принятые на комиссию:

Видим все поступившие товары от комитента, проданные, возвращенные поставщику и списанные.

Для того, чтобы немного усложнить пример, вернем часть товаров комитенту. Для этого необходимо создать обычный доумент возврата товаров поставщику. Можно его создавать на основании приходной накладной,а можно с нуля:

Для заполнения табличной части можно воспользоваться кнопкой Добавить товары из поступлений или выбрать Заполнить документы закупки и цены (если номенклатуру в документ вы уже подобрали), выберем первый вариант:

Выбираем номенклатуру для возврата, переносим в документ, при необходимости корректируем количество:

Документ готов, проводим и закрываем:

Теперь еще усложним пример — представим, что у части товаров вышел срок годности и нам необходимо их списать. Для этого используем документ Внутреннее потребление с типом операции Списание на расходы:

Выбираем номенклатуру, количество, статью и аналитику расходов:

Информация в отчете изменилась:

В отдельном отчете можно увидеть состояние расчетов с комитентом:

И проанализировать необходимость оформления отчетов комитенту:

Так как часть товара мы продали, а часть списали, нам необходимо отчитаться комитенту, для этого используем одноименный документ:

В журнале документов создать новый отчет комитенту нельзя:

Его можно оформить только на основании распоряжений (т.к. были продажи и списание товаров, появились и распоряжения):

Отчет комитенту о продажах по распоряжению заполняется практически полностью:

На второй вкладке осталось рассчитать комиссионное вознаграждение:

Результат расчета выведен в отдельных колонках:

Общую сумму вознаграждения можно увидеть на отдельной вкладке (настройки подтягиваются из соглашения).

Дата платежа — дата, когда комитент должен нам перечислить вознаграждение (в нашем случае он не будет перечислять, мы будем сами удерживать эту сумму из платежа комитенту).

Услуга — услуга комитента по перечислению вознаграждения.

На последней вкладке указывается валюта документа, вариант налогообложения, менеджер, подразделение:

По списанным товарам также заполняется отдельный отчет:

Если списание вызвано не вашим воздействием на товар (как в нашем случае, т.к. вышел срок годности), то нужно убрать цену (чтобы нам не пришлось платить комитенту за списанный товар):

Для того, чтобы закрыть взаиморасчеты с комитентом, необходимо перечислить ему денежные средства за проданный товар. Проще всего это сделать, создав платежный документ на основании отчета комитенту:

Теперь видим, что за проданный товар мы отчитались полностью:

Общая сумма товаров на комисии уменьшилась на сумму проданных, возвращенных и списанных товаров.

(1) rodoz32, нашла ответ на ваш вопрос!
С момента вступления в силу Постановления Правительства Российской Федерации от 26.12.2011 г. N 1137 «О формах и правилах заполнения (ведения) документов, применяемых при расчетах по налогу на добавленную стоимость» (далее — Правила) применяется типовая форма счета-фактуры, утвержденная Правилами.
При оформлении счета-фактуры на реализацию своих услуг посредники руководствуются нормами статьи 169 НК РФ и разделом II Приложения N 1 Правил.
Обратите внимание!
Так как в данном случае счет — фактура выставляется на реализацию услуг, то строки 3 и 4 счета-фактуры «Грузоотправитель и его адрес» и «Грузополучатель и его адрес» посредником не заполняются — в этих строках документа проставляется прочерк, на что указывает пункт 1 раздела II Приложения N 1 Правил.
Нужно сказать, что аналогичное правило оформления счетов-фактур при выполнении работ (оказании услуг) применялось и ранее, до вступления в силу Правил, пришедшим на смену известному Постановлению Правительства Российской Федерации от 02.12.2000 г. N 914, что подтверждается, в частности, Письмом Минфина Российской Федерации от 22.01.2009 г. N 03-07-09/03.
Практика расчетов показывает, что посредник может работать с заказчиком посреднических услуг и по предоплате. В случае предварительной оплаты услуг посредника на суммы полученной предварительной оплаты посредник также обязан выставить заказчику счет-фактуру, который в деловой практике получил название «авансового». Этот документ, как и счет — фактура на реализацию, вносится посредником в часть 1 журнала учета полученных и выставленных счетов-фактур (далее — Журнал) и регистрируется в книге продаж посредника. На это указывают положения пункта 7 раздела II Приложения N 3 Правил, а также пункта 3 раздела II Приложения N 5 Правил.
При авансовой схеме после оказания услуги посредник обязан в течение пяти календарных дней выставить счет-фактуру на реализацию услуг в порядке, предусмотренном пунктами 5 и 6 статьи 169 НК РФ, который регистрируется им также в части 1 Журнала и вносится в книгу продаж. Одновременно на дату реализации услуги «авансовый» счет-фактура регистрируется посредником в книге покупок, на что указывает пункт 22 раздела II Приложения N 4 Правил.
Обратите внимание!
В части 2 Журнала «авансовый» счет-фактура, выписанный при получении аванса самим посредником, не регистрируется, на что указывает пункт 9 раздела II Приложения N 3.
Обратите внимание!
Если заказчик оплачивает услуги посредника предварительно, то в строке 5 счета-фактуры на реализацию посредником обязательно указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетного документа, подтверждающего перечисление оплаты по договору.
Если предварительная оплата услуг посредника производится неденежными средствами, то в строке 5 счета-фактуры проставляется прочерк. Аналогичные разъяснения на этот счет приведены в Письме ФНС Российской Федерации от 04.02.2010 г. N ШС-22-3/85@.
Пунктом 20 раздела II Приложения N 5 Правил определено, что посредники (по всем видам посреднических договоров) регистрируют в книге продаж счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по услугам, оказанным по таким договорам.
При получении денежных средств от комитента (принципала, доверителя) в виде оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг комиссионеры (агенты, поверенные) регистрируют в книге продаж счета-фактуры, выставленные комитенту (принципалу, доверителю) на полученную сумму оплаты, частичной оплаты.
При получении от комитента (принципала, доверителя) суммы оплаты, частичной оплаты в счет предстоящего оказания посреднических услуг при использовании комитентом (принципалом, доверителем) безденежной формы расчетов комиссионеры (агенты, поверенные) составляют счета-фактуры, которые регистрируются в книге продаж.
Теперь о счетах — фактурах, которые выставляются сторонами посреднического соглашения в части приобретения товаров (работ, услуг), имущественных прав у третьих лиц.
О выставлении счетов-фактур в такой ситуации глава 21 НК РФ умалчивает. В то же время из Правил следует, что в данном случае стороны посреднической сделки применяют особый порядок выставления счетов-фактур. При этом определяющее значение имеет тот факт, от имени кого действует посредник при приобретении товаров (работ, услуг) — от своего имени или же от имени заказчика. О том, что тип посреднического договора оказывает влияние на порядок выставления счетов-фактур, налоговики указали еще в Письме МНС Российской Федерации от 21.05.2001 г. N ВГ-6-03/404 «О применении счетов — фактур при расчетах по налогу на добавленную стоимость».
Если товары (работы, услуги), имущественные права приобретаются посредником, действующим от имени заказчика, то покупка ресурсов осуществляется в рамках договора поручения или агентского договора, исполнение которого производится по типу договора поручения.
При такой схеме покупки счет-фактура выставляется продавцом товаров (работ, услуг) на имя доверителя (принципала). Данный счет-фактура фиксируется продавцом товаров (работ, услуг) в общем порядке в части 1 Журнала, а также в книге продаж.
Получив этот документ от продавца товаров (работ, услуг) поверенный (агент) регистрирует данный документ в части 2 Журнала, на что указывает пункт 9 раздела II Приложения N 3 Правил. В книгу покупок посредника этот счет-фактура не вносится. Этот счет-фактуру поверенный (агент) передает доверителю (принципалу).
На основании пункта 10 раздела II Приложения N 3 Правил доверитель (принципал) регистрирует счет-фактуру продавца в части 2 Журнала на дату его получения, а по мере возникновения права на налоговый вычет на основании пункта 11 раздела II Приложения N 4 Правил — в книге покупок.
После чего поверенный (агент) выставляет доверителю (принципалу) счет-фактуру на свои собственные услуги, который регистрируется посредником в части 1 Журнала и вносится в книгу продаж. На это указывают положения пункта 3 раздела II Приложения N 3 Правил и пунктов 3, 20 раздела II Приложения N 5 Правил.
Получив счет-фактуру на услуги посредника, доверитель (принципал) также зарегистрирует его в части 2 Журнала на дату получения, а в книге покупок отразит в момент появления права на налоговый вычет по приобретенным посредническим услугам.
Как видим, приобретение ресурсов через посредника, действующего от имени заказчика, особых проблем не вызывает.
Совсем иначе выглядит ситуация, когда товары (работы, услуги), имущественные права приобретаются в рамках договора, где посредник выступает от своего имени. В этом случае товары (работы, услуги), имущественные права приобретаются заказчиком либо в рамках договора комиссии, либо по агентскому договору, в котором агент действует от своего имени, но за счет принципала.
При такой схеме приобретения ресурсов продавец последних выставляет счет-фактуру на имя посредника (комиссионера, принципала) в обычном порядке. При этом продавец регистрирует этот документ у себя в части 1 Журнала и в книге продаж. На это указывают положения пункта 3 раздела II Приложения N 3 Правил и пункта 7 раздела II Приложения N 5 Правил.
Получив такой счет-фактуру от продавца товаров (работ, услуг), посредник на основании пункта 11 раздела II Приложения N 3 Правил регистрирует его только в части 2 Журнала. В книгу покупок посредника данный счет-фактура не вносится, на что указывает пункт 19 раздела II Приложения N 4 Правил.
Затем данные счета-фактуры продавца посредник должен передать заказчику посреднической услуги — комитенту или принципалу. Для этого комиссионер (агент), основываясь на показателях счета-фактуры продавца товаров (работ, услуг), выписывает свой счет-фактуру на покупателя товаров (работ, услуг), в качестве которого выступает заказчик, который регистрирует в части 1 Журнала, на что указывает пункт 7 раздела II Приложения N 3 Правил.
В книге продаж посредника этот счет-фактура не регистрируется. Как сказано в пункте 20 раздела II Приложения N 5 Правил, в книге продаж посредники регистрируют счета-фактуры (в том числе корректировочные), выставленные доверителю, комитенту или принципалу на сумму своего вознаграждения по оказанным посредническим услугам.
При выставлении своего счета-фактуры заказчику в соответствии с разделом II Приложения N 1 Правил посредник, действующий от своего имени:
• в строке 1 счета-фактуры, как и обычный налогоплательщик, указывает порядковый номер и дату составления счета-фактуры. При этом порядковый номер счета-фактуры указывается посредником в соответствии со своей хронологией выставления счетов-фактур, а в качестве даты выставления счета-фактуры им указывается дата счета-фактуры продавца, выставленного на имя посредника;
• в строке 2 посредником указываются полное или сокращенное наименование продавца — юридического лица в соответствии с учредительными документами, фамилия, имя, отчество индивидуального предпринимателя;
• в строке 2а указывается место нахождения продавца в соответствии с учредительными документами, место жительства индивидуального предпринимателя;
• в строке 2б указываются идентификационный номер налогоплательщика и код причины постановки на учет налогоплательщика-продавца;
Заметим, что несколько ранее аналогичный порядок заполнения счетов-фактур в случае приобретения товаров (работ, услуг) через посредника предлагался налоговиками в Письме ФНС Российской Федерации от 04.02.2010 г. N ШС-22-3/85@. В нем сотрудники налоговой службы давали разъяснения о том, что при оформлении счета-фактуры комиссионером (агентом) комитенту (принципалу) в отношении приобретенных товаров посредник должен в строках 2, 2а, 2б указать реквизиты продавца товаров. Такое разъяснение у многих специалистов вызывало удивление, ведь подписывать такой счет-фактуру должен был сам посредник! Поэтому многие посредники в указанных строках счетов-фактур указывали свои реквизиты, что, в общем-то, находило понимание даже среди представителей суда. На это, в частности, указывает Постановление ФАС Центрального округа от 23.06.2009 г. по делу N А35-3989/08-С21, а также Постановление Девятого Арбитражного апелляционного суда от 28.04.2010 г. N 09АП-7528/2010-АК по делу N А40-157266/09-80-1226.
Однако сейчас этот порядок официально закреплен на уровне Правил, поэтому рекомендуем посредникам, приобретающим товары (работы, услуги) от своего имени, придерживаться порядка заполнения счетов-фактур, изложенного в Правилах.
Обратите внимание!
Если товары (работы, услуги) имущественные права приобретаются посредником от своего имени на условиях предварительной оплаты, то в строке 5 счета-фактуры посредником указываются реквизиты (номер и дата составления) платежно-расчетных документов о перечислении денежных средств посредником продавцу и заказчиком посреднических услуг самому посреднику.
• в строке 6а комиссионером (агентом) указывается место нахождения покупателя (комитента или принципала) в соответствии с учредительными документами;
• в строке 7 счета-фактуры указывается наименование валюты, которая является единой для всех перечисленных в счете-фактуре товаров (работ, услуг), имущественных прав, и ее цифровой код в соответствии с Общероссийским классификатором валют ОК (МК (ИСО4217) 009-97) 014-2000, утвержденным Постановлением Госстандарта Российской Федерации от 25.12.2000 г. N 405-ст. Такие же правила применяются и при безденежных формах расчетов.
Обратите внимание!
При реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав по договорам, обязательство об оплате которых предусмотрено в российских рублях в сумме, эквивалентной определенной сумме в иностранной валюте или в условных денежных единицах, указываются наименование и код валюты Российской Федерации (RUB и 643).
В табличную часть счета-фактуры комиссионер (агент) переносит все показатели счета-фактуры выставленного продавцом товаров (работ, услуг), имущественных прав на имя посредника.
Несмотря на то, что в этом счете-фактуре в строке 2 фигурируют реквизиты продавца, подписать данный счет-фактуру должен сам посредник!
Заказчик (комитент, принципал), получивший этот счет-фактуру от посредника, регистрирует его в части 2 Журнала и в своей книге покупок. На это указывают положения пункта 10 раздела II Приложения N 3 Правил, а также пункта 2 раздела II Приложения N 4 Правил. В часть 2 Журнала счет-фактура, полученный комитентом (принципалом) от посредника, вносится в хронологическом порядке по дате его получения. В книге покупок данный счет-фактура регистрируется заказчиком посреднической услуги по мере возникновения у него права на налоговые вычеты в порядке, установленном статьей 172 НК РФ. На это указывает пункт 2 раздела II Приложения N 4 Правил.
Обратите внимание!
В случае приобретения посредником товаров (работ, услуг) у нескольких продавцов посредник не вправе выставлять заказчику единый счет-фактуру, на это указано в Письме Минфина Российской Федерации от 06.05.2008 г. N 03-07-09/09.
Как сказано в Письме ФНС Российской Федерации от 02.08.2006 г. N 03-4-03/1446@ «О порядке применения налоговых вычетов по налогу на добавленную стоимость» основанием у комитента (принципала) для принятия сумм «входного» налога к вычету является счет-фактура, полученный от посредника.
Заметьте, что в соответствии с разъяснениями, приведенными чиновниками в Письме Минфина Российской Федерации от 14.11.2006 г. N 03-04-09/20, суммы налога на добавленную стоимость, принимаемые к вычету, указываются в счетах-фактурах, составленных комиссионером для комитента на основании показателей счетов-фактур, выставленных комиссионеру третьими лицами, и подлежат вычету у комитента при выполнении условий, предусмотренных статьями 171 и 172 НК РФ, а также при наличии копий первичных учетных и расчетных документов, полученных от комиссионера.
В то же время у посредника, выступающего в сделках с третьими лицами от своего имени, нет прямой обязанности предоставлять копии первичных документов комитенту (принципалу). Тем не менее, такая обязанность у него может возникнуть на основании требований заказчика. Если в целях правомерности отражения операций в бухгалтерском учете комитент требует предоставить ему все сведения о движении своего имущества (товаров, денежных средств), в том числе и в виде копий накладных, счетов-фактур и платежных поручений, то комиссионер обязан удовлетворить требования комитента и предоставить ему все копии первичных документов. Именно такие разъяснения содержатся в Письме УМНС Российской Федерации по городу Москве от 24.03.2004 г. N 24-11/21011.

Нередко у организации возникают проблемы с реализацией товара в стопроцентном объеме после приобретения слишком больших партий. И чем медленнее идет торговля, тем интенсивнее падает спрос, так как многие товары имеют свойство морально устаревать. Схожие проблемы есть не только у продавцов, но и производителей товаров. Не рассчитав должным образом объем выпускаемой продукции, они не успевают сбыть ее своим дилерам. Решить проблему может заключение договора комиссии. Комиссионное соглашение имеет несколько принципиальных отличий от типичного договора поставки. Они заключаются в следующем:

  1. В качестве сторон соглашения выступают комитент (обладатель прав на товары) и комиссионер (компания, которая получает товар на комиссию). Комиссионером не является покупате5ль или поставщик.
  2. После получения товара комиссионер не становится собственником. В договоре поставки такое условие есть.
  3. Получатель комиссионных товаров не вносит зав них оплату до того момента, когда они будут проданы конечному покупателю. Риск для комиссионера отсутствует, а комиссионное соглашение становится для него выгодным.

Благодаря новым условиям, он получает возможность расширить ассортимент товаров без потенциальных финансовых потерь. Если продукция будет реализована, он получает законное вознаграждение. Если реализовать партию товара не получится, ее можно вернуть комитенту.

Преимущество есть и для учета комиссионной сделки – операций по учету НДС при получении и возврате продукции нет.

Постановление Правительства РФ № 569 содержит правовые основы и правила комиссионными товарами из непродовольственной категории. Ключевой пункт договора комиссии – расчет материального вознаграждения комиссионеру.

Если товар имеет фиксированную стоимость, комиссионер получает процент от продажи. Если комиссионер наделен правом самостоятельной установки цены, то его вознаграждением становится разница между стоимостями покупки и продажи конечному потребителю.

Как учитывается комиссионная торговля в 1С

Сначала проверяются настройки программы 1С. Для этого нужно последовательно перейти в разделы «Администрирование» и «Функциональность». В дополнительном разделе «Функциональность» выполняется переход на вкладку «Торговля» и проверяется наличие чекбокса напротив надписи «Продажа товаров и услуг комитентов».

Следующий шаг: отражение в программе информации о том, что комиссионные товары поступили на основании накладной формы ТОРГ-12. Вводить этот документ следует в подразделе «Поступление». Он расположен в разделе «Покупки». После активации клавиши «Поступление» потребуется выбрать в выпадающем списке меню название операции «Товары, услуги и комиссия». После всех этих действий можно переходить к заполнению документа.

Ключевые реквизиты, влияющие на правильность отражения операции, — вид формируемой номенклатуры и договор. В договоре обязательно указывается вид «С комитентом на продажу». Во вкладке «Комиссионное вознаграждение» выбирается способ расчета. В примере ниже рассматривается процесс заполнения договора с вознаграждением процентами от суммы продаж.

Во время формирования позиций номенклатуры рекомендуется контролировать их вид и выбирать «Товары на комиссии».

Последующее заполнение товаров не отличается от типичной покупки. Счет-фактура не нуждается в регистрации, а проведенный документ создает движения исключительно по дебету счета 004.01.

Далее стоит перейти к реализации комиссионных товаров в разделах «Продажи» — «Реализация» — заполнить документ необходимой информацией.

Нужно обязательно обращать внимание на проводки. Так как выручка от реализации продукции не имеет прямого отношения к доходу комиссионера, проводки по Кт 90.01.1 и списания себестоимости на Дт 90.02.1. отсутствуют.

Следующий шаг – отражение информации о полученных средствах от покупателя. Данные должны быть отражены в в подразделе «Поступление». Перейти в раздел можно по вкладкам «Банк и касса» — «Банковские выписки». Проведенный документ формирует проводки Дт 51 Кт 62.01.

По завершению отчетного периода, указанного в договоре, комиссионер должен подготовить для комитента отчет. Есть два способа ввода его в программе:

  1. В разделах «Покупки» — «Отчет комитенту».
  2. С использованием механизма «Ввода на основании» из поступления комиссионной продукции.

Документ включает в себя четыре вкладки:

  1. «Главное» (здесь отражается услуга по реализации);
  2. «Товары и услуги» (здесь отражаются все реализованные товары с помощью клавиш «Заполнить» — «Реализованным по договору»);
  3. «Денежные средства» (здесь вручную вносятся данные о денежных средствах от покупателя);
  4. «Расчеты» (здесь должны быть указаны счета бухучета по взаимным расчетам с комитентом и покупателем).

Проведенный документ формирует движения по счетам:

Завершающий этап – перевод денежных средств комитенту после удержания из них комиссионного вознаграждения. Данная операция запускается с помощью команды «Ввод на основании» в отчете комитента или в разделе «Списание». Переходить в него следует по пути: «Банк и касса» — «Банковские выписки».

Документ формирует проводку Дт 76.09 Кт 51 на разницу между заработком комиссионера и суммой реализации. Далее потребуется регистрация счета-фактуры комитента. Лучше вводить ее, основываясь на документе «Отчет комитенту» — Счет-фактура на поступление». Нужно заполнить номер счета и дату, а затем активировать клавишу «Выбор».

В отдельном окне «Счета-фактуры, выданные покупателям», нужно добавить счет, сформированный при реализации товаров. Операция выполняется клавишей «Заполнить».

Согласно законодательству, комиссионеры обязуются учитывать полученные и выставленные счета-фактуры в специальном журнале (п. 3.1. ст. 169 НК). Речь здесь идет об операциях, выполняемых в интересах другого лица на основании комиссионного договора.

Как только счет-фактура будет проведен, потребуется проверка отражения операции в журнале. Для проверки нужно перейти в раздел «Отчеты», затем в «Журнал счетов-фактур» и создать документ за конкретный отчетный период. Если все операции выполнены правильно, в разделе «Выставленных счетов» отобразится документ на реализацию комиссионной продукции. В свою очередь, в разделе «Полученных счетов» отобразится документ, выписанный комитентом.

В книге продаж появляется счет-фактура, зарегистрированный в отчете комитенту на размер комиссионного вознаграждения. В книге покупок информация об этих операциях не появится.

Остались вопросы? Закажите бесплатную консультацию наших специалистов!

Опубликовано 30.08.2019 10:32 Administrator Просмотров: 5699

Не смогли реализовать товар? Выход есть! Комиссионная торговля. Многие организации закупают на склад достаточно много товара, а после не могут его продать в полном объёме. Время идёт, товары морально устаревают. С такой же проблемой часто сталкиваются организации-производители. У них не всегда получается сбыть всю свою продукцию дилерам. И тогда на помощь приходит договор комиссии. В чём же отличие договора поставки от комиссионного?

Во-первых, сторонами договора комиссии являются комитент – правообладатель товаров и комиссионер – компания, берущая товары на комиссию, а не поставщик и покупатель.

Во-вторых, к комиссионеру, после получения им товара, не переходит право собственности, как по договору поставки.

В-третьих, получатель комиссионных товаров не должен их оплачивать до момента совершения сделки по реализации товаров конечному покупателю. То есть комиссионер, по сути, ничем не рискует, и договор комиссии для него тоже выгоден. Ведь он может увеличить ассортимент продаваемой продукции без каких-либо рисков и затрат. Если он сможет реализовать товары, то получит своё вознаграждение. Если нет – вернёт товары комитенту.

В плане учёта комиссионной сделки тоже есть свой плюс: при получении и возврате товаров нет никаких операций по учёту НДС. Правовые основы оформления комиссионной торговли изложены в Постановлении Правительства РФ от 06.06.1998 N 569 «Об утверждении Правил комиссионной торговли непродовольственными товарами». Основным пунктом договора комиссии является расчёт вознаграждения комиссионеру.

В случае фиксированной цены продажи товара, оплата комиссионеру, обычно, рассчитывается, как процент от стоимости продажи. Если по договору, комиссионер вправе самостоятельно устанавливать цену товара, то его вознаграждение составляет разницу между ценой покупки (передачи товара на комиссию) и ценой продажи потребителю.

Учет комиссионной торговли в 1С: Бухгалтерии

Перейдём к учёту комиссионной торговли в программе 1С: Бухгалтерия со стороны комиссионера.

Первым делом, нужно проверить настройки программы, для этого переходим в раздел «Администрирование» — «Функциональность». На вкладке «Торговля» проверяем наличие галочки «Продажа товаров или услуг комитентов (принципалов)».

Теперь отразим поступление комиссионных товаров на основании полученной нами накладной по форме ТОРГ-12. Ввод данного документа осуществляется в разделе «Покупки» — «Поступление (акт, накладная». После нажатия кнопки «Поступление» выбираем из выпадающего меню операцию «Товары, услуги, комиссия» и переходим к заполнению документа.

Важными реквизитами, влияющими на корректность отражения операции, являются договор и вид создаваемой номенклатуры. В договоре необходимо указать вид «С комитентом (принципалом) на продажу», а на вкладке «Комиссионное вознаграждение» выбрать способ расчёта. В нашем примере рассмотрим расчёт вознаграждения процентом от суммы продажи. Заполнение договора представлено на рисунке ниже:

При создании позиций номенклатуры следите за их видом, следует выбирать «Товары на комиссии». Именно этот вид номенклатуры обеспечивает проводки по дебету забалансового счёта 004.01.

Далее заполнение поступления товаров ничем не отличается от стандартной покупки. Счёт-фактуру регистрировать не требуется. Проведённый документ создаст движения только по дебету счёта 004.01.

Перейдём к реализации комиссионных товаров: «Продажи» – «Реализация (акт, накладная)». Заполняем документ необходимыми данными.

Обратите внимание на проводки. В связи с тем, что выручка от продажи товаров на комиссии не относится к доходам комиссионера, проводки по Кт 90.01.1 не будет. Так же, как и списания себестоимости на Дт 90.02.1.

Отразим получение денежных средств от покупателя в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Поступление». Проведённый документ создаст проводки: Дт 51 Кт 62.01.

После того, как прошел отчётный период, указанный в договоре, комиссионер составляет отчёт комитенту. Ввести в программе его можно либо при помощи механизма «Ввода на основании» из поступления комиссионных товаров, либо в разделе «Покупки» — «Отчёт комитенту».

Документ состоит из 4 вкладок:

— вкладка «Главное» отражает услугу по реализации,

— на вкладке «Товары и услуги» при помощи кнопки «Заполнить» — «Реализованным по договору» отражаются все проданные товары,

— вкладка «Денежные средства» не заполняется в автоматическом режиме, на ней необходимо вручную внести сведения о поступивших денежных средствах от покупателя,

— на вкладке «Расчёты» указываются счета бухгалтерского учёта по взаиморасчётам с комитентом и покупателем.

Заполненный документ представлен на рисунках ниже:

Проведённый документ создаст движения по счетам:

— Дт 76.09 Кт 62.01 на сумму вознаграждения по договору комиссии,

— Дт 62.01 Кт 90.01.1 отражение выручки по оказанию услуг комитенту

— Дт 90.03 Кт 68.02 на сумму НДС.

Последним этапом перечислим денежные средства комитенту, удержав из них комиссионное вознаграждение. Ввести в программе эту операцию можно либо при помощи «Ввода на основании» из отчёта комитенту, либо в разделе «Банк и касса» — «Банковские выписки» — «Списание».

Документ создаст проводку Дт 76.09 Кт 51 на разницу между суммой реализации и вознаграждением комиссионера.

Остаётся зарегистрировать счёт-фактуру, полученную от комитента. Удобнее всего её ввести на основании документа «Отчёт комитенту» — «Счёт-фактура на поступление». Заполняем номер и дату полученного счёта-фактуры, а затем нажимаем на кнопку «Выбор».

В открывшемся окне «Счета-фактуры выданные покупателям» при помощи кнопки «Заполнить» добавляем ту счёт-фактуру, которую создавали при реализации товаров.

Важно отметить, что согласно п. 3.1 ст. 169 НК РФ при получении счетов-фактур, касающихся деятельности, совершённой в интересах другого лица на основе договора комиссии, комиссионеры обязаны вести журнал учета полученных и выставленных счетов-фактур в отношении указанной деятельности.

После проведения счёта-фактуры необходимо проверить отражение данной операции в журнале учёта полученных и выставленных счетов-фактур. Переходим в раздел «Отчёты» — «Журнал учёта счетов-фактур» и формируем его за необходимый отчётный период. В разделе «Выставленные счета-фактуры» должен отразиться счёт-фактура на реализацию комиссионного товара, а в разделе «Полученные счета-фактуры» — выписанный нам комитентом.

В книге продаж отражается счёт-фактура, зарегистрированный в отчёте комитенту на сумму комиссионного вознаграждения. В книгу покупок данные операции не попадают.

Автор статьи: Алина Календжан

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов

Чем реализация товара по договору комиссии может быть выгодна? Кому и в каких случаях имеет смысл ее выбирать? Как оформить комиссию правильно и к обоюдному удовольствию сторон? Как осуществляется комиссионная схема торговли, если договор комиссии заключают между собой организации, применяющие разные режимы налогообложения? На эти и другие вопросы мы ответим в нашей статье.

Вести торговлю комиссионными товарами удобно в сервисе МойСклад. В нем можно принимать товары на реализацию с договором комиссии, вести по ним учет, автоматически формировать отчет комитенту после продажи, смотреть прибыльность, оформлять возврат, если товар не продается. Зарегистрируйтесь и попробуйте прямо сейчас: это бесплатно!

  • Преимущества торговли по договору комиссии
  • Как оформляется комиссионная торговля
  • Комиссионная торговля: особые случаи
    • Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось
    • Договор не был исполнен
    • Субкомиссия
    • Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара
  • Возврат товара комиссионеру от покупателя
  • Счета-фактуры при комиссионной торговле
  • Комиссионер на УСН — комитент на УСН
  • Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Преимущества торговли по договору комиссии

Если вы занимаетесь розничной торговлей и нашли поставщика, который согласен отдавать вам товар на реализацию по договору комиссии, вам повезло. И особенно повезло, если вы только входите в бизнес. Закон разрешает отдать деньги за товар, оформленный по договору комиссии, уже после его продажи. То есть, комиссионная схема торговли позволяет вам начать работать без больших вложений и без особенных рисков.

Если же вы производите товар или закупаете его в больших количествах для последующей розничной реализации в разных точках, то комиссионная схема торговли для вас тоже может быть выгодна. Как минимум это позволит увеличить рынок сбыта. Какой-нибудь маленький магазинчик, находящийся в таком месте, где вы сами работать бы не стали, может бойко распродать товар, который в традиционных точках у вас не расходится. При этом покупку партии такого товара магазин может не потянуть, а вот на комиссию возьмет с удовольствием.

Комиссионная схема торговли выгодна еще и потому, что при ней проще оформить возврат товара, чем в рамках договора купли-продажи. Если товар был приобретен по схеме «купля-продажа», то, чтобы вернуть его из магазина обратно поставщику, необходимо проводить обратную реализацию. Это создает проблемы в плане налогообложения — когда один из участников сделки не платит НДС, второй теряет деньги, так как не может принять НДС к вычету. Если же поставка товара оформлена по договору комиссии, этой проблемы не возникает. Посредник просто списывает товар с забалансового учета и возвращает поставщику. Впрочем, при возврате товара, взятого на комиссию, есть некоторые тонкости, и к ним мы в этом материале еще вернемся.

Как оформляется комиссионная торговля

В упрощенном виде эта схема выглядит так. Поставщик (комитент) отдает свой товар на реализацию посреднику (комиссионеру). При этом право собственности на товар к последнему не переходит. Комиссионер продает товар покупателю, действуя от своего имени, но за счет комитента. Как только товар продан, комитент перестает быть его собственником. Комиссионер отчитывается перед поставщиком, отдает ему выручку за товар и получает свое вознаграждение.

Итак, как оформить комиссию правильно? Допустим, некая компания собирается отдать на реализацию товар в магазин. Первым делом поставщик и магазин составляют договор комиссии, в котором прописывается, кто из них комиссионер, кто комитент, а также указывается, что первый от лица второго будет продавать товары за вознаграждение. Размер вознаграждения тоже лучше прописать в договоре. Это может быть как фиксированная сумма с каждого проданного товара, так и определенный процент с продаж. Закон, а именно, 51 статья Гражданского кодекса РФ, обязывает комиссионера отчитываться перед комитентом о продажах. Сроки предоставления отчета не регламентируются, но их тоже лучше прописать заранее. Договор комиссии может быть заключен на определенный срок или быть бессрочным. Указывать ли территорию его исполнения, тоже решают сами предприниматели. Образец договора комиссии можно скачать в нашей библиотеке форм документов.

Договор комиссии заключен. Что дальше? Дальше товар передается в магазин, что сопровождается актом приема-передачи товара на комиссию и накладной ТОРГ-12. Образец акта приема-передачи, а также накладной, вы можете скачать на нашем сайте. Акт приема-передачи товара на комиссию необходим в том случае, если это прописано в договоре. Если же такого условия нет, то достаточно накладной.

Партия товара благополучно прибыла в магазин, и комиссионер начинает продавать. По закону продажа товара должна начаться не позднее, чем на следующий день после его приема. После того как определенное количество реализовано, либо прошел отчетный период, указанный в договоре, магазин составляет отчет комиссионера. В нем указывается, сколько единиц товара было продано, по какой цене и какова сумма вознаграждения. Как мы уже писали выше, сроки предоставления отчета лучше прописать в договоре, хотя по закону это не обязательно. Можно договориться предоставлять его каждую неделю или каждый месяц. Образец отчета комиссионера есть у нас на сайте.

Помимо отчета рекомендуется составить и подписать акт об оказании услуг между сторонами. Ведь, совершая сделки от лица комитента, комиссионер оказывает ему услугу. Об этом и составляется документ. Сумма в акте — это сумма вознаграждения комиссионера за отчетный период.

Вместе с отчетом посредник передает поставщику вырученные деньги и удерживает свою комиссию. Возможен и другой вариант, когда комитент забирает все вырученные деньги и только потом перечисляет вознаграждение комиссионеру. Далее сотрудничество продолжается или заканчивается.

Если комитента чем-то не устраивает отчет комиссионера, то сообщить об этом он должен в течение 30 дней с момента получения документа. Впрочем, этот срок можно изменить с помощью предварительного соглашения сторон.

Автоматизация очень упрощает процесс комиссионной торговли. Сервис МойСклад предлагает оптимальное решение и для комитента, и для комиссионера. В самой системе можно создать договор комиссии, учесть отгрузку и приемку товара, зафиксировать продажи комиссионных товаров, а также автоматически сформировать отчеты комиссионера. При этом во всех созданных формах и отчетах мгновенно считается выручка за проданный товар, вознаграждение комиссионера, НДС и другие необходимые суммы.

Теперь посмотрим, что говорит нам закон об особенных случаях.

Комиссионная торговля: особые случаи

Комиссионер продал товар дороже или дешевле, чем предполагалось

Допустим, товары расходились настолько хорошо, что магазин принял решение поднять на них цены. В этом случае комиссионеру удалось получить дополнительную выгоду, которую по закону он должен поровну разделить с комитентом. Если, конечно, иные условия не предусмотрены в договоре. И тут нужно обратить внимание на одну важную деталь, касающуюся оформления и выплаты этих денег. Согласно письму Минфина России от 5 июня 2008 г. № 03-03-06/1/347, прежде, чем часть прибыли будет выплачена комиссионеру, комитент должен отобразить всю эту сумму в доходах, которые облагаются налогом на прибыль. И лишь после этого начислить причитающееся комиссионеру.

Если же товары по какой-то причине не расходились по оговоренной цене, и магазин ее снизил, то тут возможно два варианта развития событий.

  1. Магазин доказал комитенту, что у него не было возможности продать товар дороже, и этот ход предотвратил еще большие потери. В этом случае от комиссионера не потребуется возвращать разницу.
  2. Магазину не удалось доказать, что снижение цены оказалось необходимым шагом. Тогда, увы, комиссионеру придется возместить поставщику убыток.

Кстати, в договоре комиссии не возбраняется прописать и эти случаи. Кроме того, в него можно добавить условия, что, прежде, чем менять цены, комиссионер должен спросить разрешения у комитента.

Договор не был исполнен

Допустим, часть товара, который комитент поставил в магазин, оказалась бракованной, либо оговоренное количество товара не было поставлено, или по какой-то другой причине договор комиссии не может быть исполнен по вине поставщика. В этом случае закон предписывает комитенту все равно выплатить комиссионеру вознаграждение, а также возместить расходы. Если же договор комиссии не может быть исполнен по вине магазина, то, в свою очередь, он должен будет возместить ущерб комитенту.

Субкомиссия

Представим, что магазин нашел еще одну выгодную точку сбыта товара, которая управляется другой компанией. В этом случае он вправе заключить с данной компанией договор субкомиссии. Тогда комиссионер отвечает за действия субкомиссионера перед своим комитентом, а для второго магазина сам становится комитентом. И несколько важных замечаний. Субкомиссия возможна, если иное не оговорено в договоре комиссии. При этом комитент не вправе вступать в отношения с субкомиссионером, если, опять же, иное не предусмотрено соглашением сторон.

Комиссионер не продал за отчетный период ни одного товара

Если весь товар так и остался на складах и полках магазина, магазин вправе вернуть их комитенту. Возврат товара, как и его получение, оформляется накладной ТОРГ-12.

Значительно облегчить оформление возврата товара от комиссионера комитенту поможет сервис для управления торговлей МойСклад. В системе есть специальные формы, в которых регистрируется возврат, и введенные данные автоматически переходят во все отчеты, которые имеют отношение к исполнению договора комиссии.

Возврат товара комиссионеру от покупателя

Допустим, что вернуть товар хочет по каким-то причинам розничный покупатель.

Учитывая, что, продавая товар клиенту, комиссионер от своего имени заключал с ним договор купли-продажи, то и отказ от этой сделки оформляет он.

Если покупатель возвращает товар из-за обнаруженных недостатков, ответственность за них необходимо распределить между комиссионером и комитентом. Если товар был поврежден по вине магазина, то расходы покупателю возмещает он. А если выяснится, что виноват поставщик, комиссионер будет иметь право на возмещение расходов и вознаграждение.

Товар может быть возвращен до того, как отчет комиссионера подписан сторонами, или после. В первом случае посредник делает в отчете запись на сумму возврата со знаком минус. Во втором — оптовый покупатель, возвращая товар, оформляет накладную на имя комиссионера. Если же конечный покупатель — розничный, то он должен написать заявление о возврате товара. После этого комиссионер возвращает товар комитенту, сопровождая возвратной накладной на его имя, а также счетом-фактурой. На основании этих документов комитент сможет уменьшить свой НДС к оплате.

Счета-фактуры при комиссионной торговле

Счета-фактуры при комиссионной торговле в розницу

В нашем примере, где комиссионером является магазин, последний не выставляет покупателям счета-фактуры, поскольку при розничной торговле этот документ заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС. Комитент также не выставляет комиссионеру счета-фактуры. Но при этом магазин выставляет комитенту счет-фактуру на сумму своего вознаграждения по результатам отчетного периода.

Закон не обязывает наш розничный магазин, торгующий по договору комиссии, вести журнал учета счетов-фактур.

Показатели контрольных лент ККТ (только показатели, не сами ленты), а также копии лент, передаются комитенту вместе с отчетом комиссионера, и уже комитент регистрирует их в своей книге продаж, чтобы начислить НДС со стоимости реализованных товаров.

При этом если магазин, помимо товаров комитента, продает также и собственные товары, то учет по этим товарам должен быть раздельным. С помощью программы для торговли МойСклад вы легко выполните это требование. Программа показывает комиссионеру, сколько у него собственных товаров, а сколько товаров, полученных по договору комиссии. Комитент же видит в системе, сколько его товара на реализации и у кого.

Счета-фактуры при оптовой комиссионной торговле

Теперь рассмотрим ситуацию, когда комиссионер продает по поручению комитента товары оптом, и оба являются плательщиками НДС. В этом случае счета-фактуры являются для них обязательными документами учета.

Поскольку по условиям договора комиссионер совершает сделки с третьими лицами от своего имени, то и все счета-фактуры он выписывает также от своего имени. Номер документу присваивается в соответствии с хронологией комиссионера. Счет необходимо выписать в двух экземплярах. Один нужно передать покупателю, второй — подшить в журнал учета выставленных счетов-фактур. При этом фактуру на продажу комиссионных товаров не нужно регистрировать в книге продаж комиссионера.

А комитент выставляет и заносит в свою книгу продаж счет-фактуру на имя комиссионера уже с нумерацией в соответствии со своей хронологией. В книге покупок посредника этот документ не регистрируется.

При этом показатели счета, который комиссионер выставляет покупателю, отражаются в счете-фактуре, который выставляет и регистрирует в своей книге продаж поставщик. Комитент также должен выписать два экземпляра — один передать комиссионеру, а второй сохранить у себя в журнале регистрации выданных счетов-фактур.

Документ, полученный от комитента, комиссионер подшивает в журнал учета полученных счетов-фактур.

На основании подписанных отчета и соответствующего акта на сумму своего вознаграждения за отчетный период комиссионер выставляет комитенту отдельный счет-фактуру. Этот документ регистрируется у комиссионера в книге продаж, а у комитента — в книге покупок.

Если комиссионер реализует покупателю товары поставщика одновременно с собственными товарами, то покупателю можно выставить единый счет-фактуру на указанные товары.

Более подробно о выставлении счетов-фактур при комиссионной торговле можно узнать из письма МНС России от 21.05.01 № ВГ-6-03/404.

Комиссионер на УСН — комитент на УСН

Если договор комиссии заключили компании, каждая из которых применяет упрощенный режим налогообложения (УСН), то комиссионеру при возникновении вопросов о том, как считать налоги, необходимо обратиться к 251 статье Налогового кодекса РФ. В ней прямо говорится, что при определении налоговой базы комиссионера не учитываются как доходы имущество и денежные средства, поступившие к нему в связи с исполнением обязательств по договору комиссии. Не учитываются также доходы, поступившие в счет возмещения затрат, произведенных за комитента. То есть, доходом считается только комиссионное вознаграждение. Соответственно, выручка за проданный товар не учитывается как доход. Если комитент на УСН компенсирует комиссионеру на УСН какие-либо расходы, эти деньги также налогом не облагаются.

Датой получения доходов у посредника-«упрощенца» признается дата поступления на его счет вознаграждения от комитента. Если же комиссионер по условиям договора удерживает свое вознаграждение из средств, полученных от покупателей, то датой получение дохода считается день поступления денег в кассу. При этом неважно, что отчет может быть еще не подписан, поскольку к доходам компаний на УСН относятся также и авансы.

Расходы же признаются только после их фактической оплаты. Причем те расходы, которые по закону возмещает комитент (например, на аренду склада, где хранится товар), расходами у комиссионера не считаются.

Что же касается комитента, то согласно письму Минфина №03-11-11/16941 от 15.05.2013 его доходом признается вся сумма, полученная от реализации товаров, включая комиссионное вознаграждение. Да, в схеме «комиссионер на УСН — комитент на УСН» вознаграждение, которое выплачивает комитент, увы, нельзя отнести к его расходам, и налог с него придется уплатить. Но! В случае, если комиссионер удерживает свою комиссию до передачи денежных средств комитенту, доход будет законно равен сумме, которая фактически поступила на счет поставщика. А значит, если компания-комитент на УСН, то в договоре лучше прописывать именно такой вариант.

Днем получения дохода признается момент поступления средств на расчетный счет или в кассу поставщика.

Комитент на УСН не обязан выставлять на свои товары счет-фактуру, т.к. обязанность по составлению этого документа возлагается только на плательщика НДС.

Комиссионер на УСН — комитент на ОСНО

Если комиссионер торгует оптом и при этом является «упрощенцем», а комитент работает на общей системе налогообложения, то посреднику придется выписывать счета-фактуры. Дело в том, что фактически продавцом перед третьими лицами является комитент на ОСНО, а не комиссионер на УСН, поэтому посредник должен исчислять за поставщика налог на добавленную стоимость и предъявлять счет-фактуру покупателю. Схема — такая же, о какой мы писали выше. Комиссионер делает два экземпляра документа, один из которых выставляет покупателю, а второй подшивает в журнал учета выставленных счетов-фактур, не регистрируя его в книге продаж. Показатели этих документов отражаются в фактурах, которые комитент выписывает комиссионеру и регистрирует в своей книге продаж.

И напомним, что при розничной торговле счет-фактуру заменяет кассовый чек с выделенной отдельной строкой суммой НДС.

Поступившую выручку поставщик отражает на основании полученного отчета. Поэтому в случае, когда комиссионер на УСН, а комитент на ОСНО, в договоре важно отразить порядок и сроки его предоставления. Если он поступит позже установленного срока, то поставщик все равно должен будет вовремя уплатить НДС.

Счет-фактуру на комиссионное вознаграждение посредник комитенту не выставляет, так как вознаграждение комиссионера на «упрощенке» НДС не облагается.

В обратной же ситуации, когда комитент на УСН, а комиссионер на ОСНО, посредник не должен выставлять покупателям счет-фактуру, т.к. продавцом по факту является поставщик, а он освобожден от НДС.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *