Компенсация за задержку зарплаты проводки

Чем грозит несвоевременная выплата зарплаты

Оплата работникам за их труд должна осуществляться не реже двух раз в месяц. Периоды выплаты аванса (с 15-го числа месяца до его окончания) и окончательного расчета (с 1-го по 15-е число месяца) регламентированы Трудовым кодексом. Более точные сроки выплаты зарплаты устанавливаются в зависимости от возможностей и желания работодателя.

Если зарплата не выплачивается в установленный срок, то работодатель обязан уплатить работнику проценты за просрочку (ст. 236 ТК РФ). Фактически эти проценты, рассчитанные минимум как одна сто пятидесятая от ключевой ставки Центробанка, и будут являться компенсацией за несвоевременно выплаченную заработную плату.

Посчитать наименьшую сумму компенсации в общем случае можно по формуле:

Кмин = Невыплаченная в срок зарплата × Ключевая ставка / 150 × Количество дней просрочки

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Больший размер компенсации может быть оговорен в положении об оплате труда, трудовом договоре или другом локальном нормативно-правовом акте.

Пример расчета компенсации за задержку выплаты зарплаты от КонсультантПлюс
В организации заработную плату за вторую половину января 2020 г. (окончательный расчет) должны были выплатить 6 февраля 2020 г. Она была выплачена 11 февраля 2020 г. Задержка выплаты составила 5 дней (с 07.02.2020 по 11.02.2020).
Сумма не выплаченной в срок работнику зарплаты — 60 000 руб., сумма НДФЛ, удерживаемая при выплате, — 13 000 руб.
Смотреть пример полностью в К+.

Какие бухгалтерские записи появятся в учете при начислении компенсации

При начислении компенсации за задержку заработной платы бухгалтерская проводка будет следующей: Дт 91.2 Кт 73.

Данная компенсация, согласно п. 11 ПБУ 10/99, должна быть отнесена в бухгалтерском учете в состав прочих расходов. Однако ее включение в состав расходов в налоговом учете — момент спорный.

Чиновники Минфина считают, что оговариваемая компенсация не привязана к условиям труда, поэтому учитывать ее при налогообложении прибыли нельзя (письмо Минфина РФ от 31.10.2011 № 03-03-06/2/164). В то же время суды не раз соглашались с тем, что уменьшить налоговую базу на сумму начисленных процентов работодатель имеет полное право (постановления ФАС Поволжского округа от 30.08.2010 по делу № А55-35672/2009, ФАС Волго-Вятского округа от 11.08.2008 по делу № А29-5775/2007 и др.).

Расчеты по компенсации на счете 73 желательно вести на специально открытом для ее учета субсчете. Аналитика ведется по каждому сотруднику организации (или ИП).

Выплачиваем компенсацию за задержку заработной платы в 2020-2021 годах — проводки в учете

Компенсировать задержку зарплаты в настоящее время можно либо путем выдачи наличных денежных средств из кассы, либо безналичным путем.

При выплате компенсации за задержку выплаты заработной платы проводки могут иметь следующий вид:

  • Дт 73 Кт 50 — компенсация выплачена из кассы компании или ИП;
  • Дт 73 Кт 51 — компенсация перечислена с расчетного счета на банковский счет сотрудника.

Обычно при выплате доходов работнику должен удерживаться НДФЛ. Однако начисление и выплата компенсации в минимальном размере или размере, зафиксированном в трудовом договоре или другом локальном документе работодателя, не предполагает начисления и удержания с нее подоходного налога (письма ФНС РФ от 04.06.2013 № ЕД-4-3/10209@, Минфина РФ от 28.02.2017 № 03-04-05/11096). Если же компенсация выплачивается в размере больше минимального и это не учтено в локальных документах, то чиновники говорят о необходимости начислять НДФЛ с суммы превышения.

Вопрос начисления на компенсацию страховых взносов является спорным. Решить, начислять их или нет, вам поможет Готовое решение от КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к К+ бесплатно и переходите в материал.

Итоги

Компенсация за просрочку выплаты зарплаты представляет собой меру ответственности работодателя за то, что он не рассчитался с сотрудниками в установленный срок. Начисление компенсации отражается корреспонденцией Дт 91.2 Кт 73, а выплата — Дт 73 Кт 50, 51.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитывается сумма

При несвоевременной выплате заработной платы или иных сумм, установленных системой оплаты труда, работодатель обязан выплатить работнику компенсацию в соответствии со статьей 236 ТК РФ. Выплатить возмещение работодатель обязан независимо от того, есть ли его вина в задержке или нет.

Перед тем как сформировать проводки по компенсации за задержку выплаты заработной платы, ее необходимо рассчитать.

Трудовым кодексом установлен только необходимый минимум компенсационной выплаты. Организация вправе установить более высокий размер, утвердив его в локальном нормативном акте:

  • коллективном договоре;
  • положении об оплате труда;
  • приказе, распоряжении, ином ЛНА.

Начисляется компенсация за задержку выплаты заработной платы за каждый календарный день просрочки, начиная со дня, следующего за установленным днем перечисления зарплаты и до даты погашения задолженности включительно. Минимальный размер компенсации рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки Центрального Банка РФ:

В ООО «CLUB.TK» заработная плата выплачивается не позднее 15 числа следующего месяца. За май менеджеру Иванову И.И. зарплата в сумме 10 000 рублей была перечислена 19 июня. Задержка перечисления составила 4 календарных дня. Ключевая ставка ЦБР в расчетный период 5,5%. Сумма компенсационной выплаты работнику составит:

Заполните сумму задолженности, установленную и фактическую дату перечисления оплаты труда. Калькулятор посчитает сумму компенсации:

Какие бухгалтерские записи появляются в учете при начислении компенсации

Начисление и выплату отразите по счету 73 «Расчеты с персоналом по прочим операциям». Аналитический учет ведите в разрезе каждого сотрудника. Возмещение за несвоевременное перечисление заработной платы и начисленные страховые взносы с него признается в бухгалтерском учете прочим расходом и относится на счет 91.

Компенсация за несвоевременную выплату заработной платы: проводки

Операция Дебет Кредит
Начислена компенсация за задержку перечисления зарплаты 91 73
Начислены страховые взносы 91 69
Компенсационный платеж за задержку зарплаты выплачен сотруднику 73 50, 51
Перечислены страховые взносы 69 51

В налоговых расходах признавать возмещение за опоздание перечисления зарплаты рискованно (Письмо Минфина от 31.10.11 №03-03-06/2/164).

Надо ли платить НДФЛ и страховые взносы

Компенсационные возмещения за несвоевременное перечисление работникам оплаты труда не облагаются НДФЛ в полном размере (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.2017 №03-04-05/11096).

Обложение страховыми взносами возмещения за невыплату зарплаты является спорным моментом. ФНС и Минфин считают, что возмещение за опоздание перечисления зарплаты подлежит обложению страховыми взносами (Письмо Минфина от 06.03.2019 №03-15-05/14477), поскольку:

  1. Выплачивается в рамках трудовых отношений.
  2. Не поименована в необлагаемых страховыми взносами выплатах.

Если страховые взносы не уплатить, контролирующие органы признают это нарушением и взыщут пени и штраф.

С другой стороны, имеется Постановление Президиума ВАС от 10.12.2013 №11031/13, которое относит такие платежи сотрудникам к компенсационным и не подлежащим обложению страховыми взносами. ВАС рассматривал положения Федерального закона от 24.07.2009 №212-ФЗ, который утратил силу с 1 января 2017. Но фактически новые правила исчисления страховых взносов аналогичны положениям 212-ФЗ.

Если вы не готовы спорить с налоговиками, то сформируйте не только проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты, но и отразите в учете начисление и уплату страховых взносов с компенсационной выплаты.

Как оформляется выплата компенсации за задержку зарплаты

Порядок документального оформления законодательно не установлен. Его организация вправе разработать самостоятельно: издать локальный нормативный акт (приказ, распоряжение), приложив к нему расчет суммы компенсационной выплаты. Утверждает ЛНА руководитель. Получателей возмещения ознакомьте с приказом под подпись.

ВАЖНО! Трудовой кодекс обязывает выплачивать заработную плату работникам не мене двух раз в месяц (статья 136 ТК РФ). Полностью оплату труда следует выплатить не позднее 15 числа месяца, следующего за расчетным.

17 правил для составления оптимального ЗАПРОСа к данным базы 1С  37
  Для формирования и выполнения запросов к таблицам базы данных в платформе 1С используется специальный объект языка программирования Запрос . Создается этот объект вызовом конструкции Новый Запрос . Запрос удобно использовать, когда требуется получ 1C и Google Maps  19
 была поставлена задача отображения на географической карте медицинских учреждений. После обзора предлагаемых решений был выбран сервис google. Но так же подобного рода подход будет работать и с картами сервиса yandex. Во время решения задачи было реш 1C медленно работает по сети с базой на SQL Server  17
 Данное обстоятельство может быть обусловлено многими причинами. Одна из них — неоптимальная настройка MS SQL . Перечислим неоптимальности в настройке: 1) Неправильно указанный сетевой протокол, используемый для взаимодействия 1С с SQL Server. П 1C: Enterprise Development Tools  49
  И вот случилось долгожданное: Вышел 1C: Enterprise Development Tools — это среда для разработки конфигурации в IDE Eclipse. С сайта 1С: » 1C:Enterprise Development Tools » – это инструмент нового поколения для разработчиков бизнес-приложений систем 1С Предприятие что это?  11
  Что такое 1С? 1С — это фирма , у которой одно из направлений деятельности — разработка программного обеспечения для автоматизации бизнес-процессов предприятий. » 1С:Предприятие » — конкретный продукт, который выпускает компания 1С . Что такое Посмотреть все результаты поиска похожих

Проводки по компенсации за задержку выплаты заработной платы — это отражение в бухгалтерском учете операций, связанных с компенсационными платежами работникам. Традиционно делается методом двойной записи.

Как оформить компенсацию

Компенсационная выплата за опоздание с перечислением зарплаты начисляется в соответствии с правилами статьи 236 ТК РФ. Трудовое законодательство установило минимальный размер возмещения. Организация вправе решить, что компенсация за задержку зарплаты будет выплачиваться в повышенном размере. Такое решение утверждают в коллективном договоре или ином ЛНА.

Выплаты оформите приказом руководителя и на его основе сформируйте проводки. Ознакомьте с приказом каждого работника.

Образец приказа

Как рассчитать

Минимальная сумма возмещения рассчитывается исходя из 1/150 ключевой ставки ЦБР за каждый день задержки перевода зарплаты сотруднику. Начисляется она от суммы, причитающейся к перечислению работнику, за вычетом НДФЛ и иных удержаний. Для расчета используйте формулу:

Для упрощения расчетов воспользуйтесь онлайн-калькулятором.

Рассчитывается компенсационное вознаграждение начиная со дня, следующего за днем установленного перечисления зарплаты (иных начислений в рамках трудового договора), и по день фактического погашения задолженности. Проводки по начислению компенсации за задержку зарплаты сформируйте на дату приказа и перечисления сотрудникам.

Платят ли с компенсационных сумм НДФЛ и страховые взносы

Удерживать НДФЛ из этих сумм не следует (п. 1 ст. 217 НК РФ, Письмо Минфина от 28.02.17 №03-04-05/11096).

Страховые взносы начислите по обычным правилам. Компенсация за несвоевременное перечисление заработной платы не перечислена в необлагаемых начислениях сотрудникам (ст. 422 НК РФ).

Взносы на страхование от несчастных случаев на производстве тоже следует уплатить, такое возмещение не включено в перечень необлагаемых в статье 20.2 125-ФЗ.

Какие бухгалтерские записи появляются при начислении и выплате компенсации

Для отражения расчетов с сотрудниками по начислению компенсационных сумм используйте счет 73 плана счетов. В бухгалтерском учете отнесите ее к прочим доходам и расходам. Для удобства проводки при выплате компенсации за несвоевременную выплату заработной платы показаны в таблице.

Операция Дебет Кредит
Начислено возмещение за несвоевременный перевод заработной платы 91 73
Рассчитан постоянный налоговый расход 99 68
Начислены страховые взносы и взносы на травматизм 91 69
Выплачены сотрудникам начисленные суммы 73 50, 51

В налоговом учете признать в расходах компенсационную выплату нельзя (Письмо Минфина от 31.10.11 №03-03-06/2/164).

Цитата (Анастасия101):Получается консультант бухонлайн предложила неправильный вариант? Еще не встречала такого, чтобы они ошибались
Добрый день!
Прежде, чем бросаться такими словами, я бы советовал Вам внимательно читать то что пишут наши консультанты. И не пытаться поймать на слове.
Одна тема была в разделе «Методология бухгалтерского учёта» и касалась общих подходов к бухгалтерскому учету. И ответ, который там прозвучал и который Вы отметили, как «гораздо больше вариантов», даёт методологический подход к проблеме. И там дается тот же совет, что дала Вам Nata1993, не видя тем, на которые Вы ссылаетесь.
А именно:
Дт 91 — Кт 73 — начисление компенсации;
Дт 73 — Кт 50 — выплата компенсации.
Использование 73-го счета (некоторые используют 70-й, почему не рекомендуется, написано у консультанта в одной из тем) необходимо, чтобы учесть выплату за работником.
Другая тема находится в разделе «Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, …», где от методологии бухучета переходят к практическим вопросам учета в той или иной программе.
И там не рекомендация дается, а констатация факта — если хотите не делать ручных проводок, используйте то, что даёт вам программа.
Судя по всему, Вы используете 1С.
Разработчики 1С не сильно утруждают себя буквальным следованиям методологии бухучета. Я не раз констатировал, что в 1С создана собственная система бухгалтерского учета и собственные схемы проводок.
Это, в частности, касается и начисления компенсации. Там вместо двух проводок осуществлена одна — Дт 91.02 — Кт 50. Т.е., минуя счет 73.
Причем консультант предупреждает: «Так заложено в 1С».
Альтернатива — ручные проводки и опасность «потерять» при составлении баланса.
Можно ли считать типовые проводки в 1С «неправильными». Можно, конечно, но неразумно.
Вернувшись к вашим выводам о «неправильности» рекомендаций, советую в следующий раз, когда захочется написать о таком «открытии», на всякий случай еще раз перечитать темы, которые сравниваете, обратив внимание на раздел форума.
Рекомендации (а скорее, констатация факта) из раздела «Тонкости работы в 1С, Контур-Зарплате, …» могут не совпадать с рекомендациями в разделе «Методология бухгалтерского учёта». Но не в сути и не в существенных значениях.
Успехов!

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *