Лизингополучатель проводки

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 23 января 2020 г.

Лизинг – популярная форма финансирования капвложений. Ведь без понесения существенных по сравнению со стоимостью имущества единовременных затрат лизингополучатель, заключив с лизингодателем договор лизинга и уплачивая лизинговые платежи, получит во временное владение и пользование необходимое имущество (ст. 2 Федерального закона от 29.10.1998 № 164-ФЗ).

Как вести бухгалтерский учет лизингополучателю, если объект учитывается на балансе одной или другой стороны договора, покажем на примерах в нашей консультации.

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингодателя: пример

Представим по лизингу типичные проводки у лизингополучателя, если объект числится на балансе лизингодателя, на следующем примере.

В соответствии с договором лизинга объект основных средств передается лизингополучателю сроком на 5 лет. Общая сумма лизинговых платежей за этот период составляет 3 540 000 рублей, в т.ч. НДС 20%. Платежи по договору производятся ежемесячно.

Договором лизинга также предусмотрено, что по окончании его срока действия объект выкупается лизингополучателем по выкупной стоимости 34 220 рублей, в т.ч. НДС 20%.

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Лизинговое имущество поставлено на учет за балансом	001 «Арендованные основные средства»		3 540 000
Перечислен ежемесячный лизинговый платеж (3 540 000 / 60)	76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51 «Расчетные счета»	59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж (59 000 * 100/120)	20 «Основное производство», 26 «Общехозяйственные расходы», 44 «Расходы на продажу» и др.	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	49 166,67
Учтен НДС в части лизингового платежа (59 000 * 20/120)	19 «НДС по приобретенным ценностям»	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	9 833,33
Принят к вычету НДС по лизинговому платежу	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19	9 833,34
…………
Списано лизинговое имущество с забалансового учета в связи с окончанием срока действия договора лизинга		001 «Основные средства»	3 540 000
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества	60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками»	51	34 220
Принято к учету лизинговое имущество по выкупной стоимости в составе МПЗ	10 «Материалы»	60	28 516,67
Учтен НДС с выкупной стоимости имущества	19	60	5 703,33
Принят к вычету НДС с выкупной стоимости	68 «Расчеты по налогам и сборам»	19	5 703,33

Проводки по лизингу, если имущество на балансе лизингополучателя: пример

Представим бухгалтерский учет лизинга на балансе лизингополучателя (проводки) на рассмотренном выше примере, дополнив его информацией о том, что амортизация по лизинговому имуществу начисляется линейным способом.

Операция	Дебет счета	Кредит счета	Сумма, руб.
Принят к учету объект лизинга (3 540 000 * 100 / 120)	08 «Вложения во внеоборотные активы»	76, субсчет «Арендные обязательства»	3 000 000
Предъявлен НДС лизингодателем	19	76, субсчет «Арендные обязательства»	540 000
Объект принят к учету в составе основных средств	01 «Основные средства», субсчет «Имущество в лизинге»	08	3 000 000
Перечислен лизинговый платеж (3 540 000 / 60)	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	51	59 000
Учтен ежемесячный лизинговый платеж	76, субсчет «Арендные обязательства»	76, субсчет «Задолженность по лизинговым платежам»	59 000
Принят к вычету НДС в части лизингового платежа	68	19	9 833,33
Начислена ежемесячная амортизация (3 000 000 / 60)	20, 26, 44 и др.	02 «Амортизация основных средств», субсчет «Имущество в лизинге»	50 000
…………
Отражена задолженность по выкупной стоимости лизингового имущества	76, субсчет «Арендные обязательства»	76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»	34 220
Перечислена выкупная стоимость лизингового имущества	76, субсчет «Задолженность по выкупу имущества»	51	34 220
Объект основных средств переведен из арендованных в собственные	01, субсчет «Собственные основные средства»	01, субсчет «Имущество в лизинге»	3 000 000
Отражена амортизация по лизинговому имуществу, перешедшему в собственность лизингополучателя	02, субсчет «Имущество в лизинге»	02, субсчет «Собственные основные средства»	3 000 000

Опубликовано 14.01.2019 12:39 Administrator Просмотров: 32256

В этой статье рассмотрим основные нюансы учета лизинга и отражения связанных с ним операций в 1С: Бухгалтерии предприятия 8 редакции 3.0. Когда необходим лизинг, и в чем заключаются его отличительные особенности? Какие счета будут задействованы, если имущество числится на балансе лизингодателя и лизингополучателя? Принимаются ли для целей налогового учета расходы на ГСМ и страхование? Как отразить ремонт лизингового имущества и его выкуп для последующей перепродажи? Краткие ответы на все эти вопросы ждут вас в статье.

Когда организации необходим лизинг?

Если у организации-покупателя нет возможности сразу приобрести интересующее ее имущество, а у организации-продавца нет интереса сдавать это имущество в аренду: существуют сделки с участием третьей стороны, которая покупает это имущество у организации-продавца и сдает его в аренду организации-покупателю.

Такой вид аренды недвижимости, единиц автотранспортных средств или оборудования называется финансовой арендой или лизингом.

При лизинге в договорных отношениях участвуют три стороны: продавец, лизингодатель и лизингополучатель.

Лизингодатель за свои или привлеченные средства по заказу лизингополучателя, покупает у продавца имущество и передает его с рассрочкой платежа. Само имущество для лизингодателя не представляет экономического интереса. У лизингодателя есть только финансовый интерес.

Напомним отличительные особенности лизинга (финансовой аренды):

— право собственности на предмет договора лизинга может перейти к лизингополучателю (это не обязательное условие договора лизинга);

— имущество должно быть новым;

— договор носит длительный характер; платежи по договору меньше, чем при договоре аренды;

-при длительном простое (авария, ремонт) лизингополучатель оплачивает лизинговые платежи.

Лизинговые платежи включают:

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с приобретением и передачей предмета лизинга;

— возмещение затрат лизингодателя, связанных с оказанием других предусмотренных договором услуг;

— доход лизингодателя.

Если договором предусмотрен переход права собственности на лизинговое имущество, то в договор включается выкупная стоимость этого имущества.

Как правило, при сделке заключается два договора: договор лизинга (финансовой аренды) и договор купли-продажи (на выкупную стоимость предмета лизинга).

В бухгалтерском учете лизинговые платежи – это расходы по обычным видам деятельности.

В налоговом учете лизинговые платежи относятся к прочим расходам, связанным с производством и реализацией.

Рассмотрим некоторые сценарии отражения лизинговых операций в программе 1С: Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0.

1. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя.

У лизингополучателя предмет лизинга числится на забалансовом счете по стоимости затрат лизингодателя на приобретение этого имущества, без НДС. Покупную стоимость лизингодатель указывает в договоре.

2. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Организация перечислила аванс за 1-й год лизинга одним платежом.

Принят к вычету НДС с авансового счета-фактуры.

При начислении и списании лизинговых платежей ежемесячно погашается часть авансового НДС со стоимости лизинговых платежей.

Погашение авансового платежа ежемесячными начислениями лизинговых платежей.

3. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числится на балансе у лизингодателя. Учет в расходах ГСМ и страховки автомобиля.

Расходы на ГСМ и страхование автомобиля несмотря на то, что автомобиль находится на балансе лизингодателя, принимаются для целей налогового учета (ст.252,253, 264 НК РФ).

4. Организация приобрела в лизинг автомобиль, имущество числился на балансе у лизингодателя. Продажа выкупленного автомобиля.

Списан с забалансового учета предмет лизинга в связи с выкупом.

Для последующей реализации выкупленное имущество оприходовано как товар. Входной НДС со стоимости выкупа принят к учету на основании счета-фактуры лизингодателя.

5. Организация приобрела в лизинг автомобиль с последующим выкупом, предмет лизинга учитывается на балансе у лизингополучателя.

Подробно отражение учета предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия, ред. 3.0 мы рассмотрели в статье Учет предмета лизинга на балансе лизингополучателя в 1С: Бухгалтерии предприятия 8

Контрольные точки:

1. «Лизинговый учет» ведется на счете 76.07 «Расчеты по аренде»

2.Предмет лизинга принимается на учет по договорной стоимости т.е. выкупная стоимость + стоимость лизинговых платежей.

3. В бухгалтерском учете предмет лизинга амортизируется.

4. В налоговом учете предмет лизинга учитывается на сумму расходов на покупку лизингодателем.

5. Разница между БУ и НУ временно учитывается («временная разница») на счете 01.К «Корректировка стоимости арендованного имущества». Это неамортизируемая часть стоимости предмета лизинга.

6. Образуется отложенный НДС т.к. счет-фактура изначально лизингодателем не выставляется. По мере списания лизинговых платежей будет приниматься к вычету отложенный НДС (лизингодатель предоставляет счета-фактуры на лизинговые платежи).

7. Выкупленное имущество принимается на учет как основное средство, МПЗ или товар в зависимости от суммы выкупной стоимости и дальнейших целей использования.

Стратегия лизинговых платежей в этом случае будет выглядеть так:

6. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием оплаты ремонта автосервисной организации.

На время ремонта можно вести обособленный учет предмета лизинга. Затраты на ремонт организация не отражает в учете.

В налоговом учете в этом случае не возникает ни доходов, ни расходов (письмо Минфина от 08.10.2009г. №03-03-06/1/656).

7. Организация приобрела в лизинг автомобиль, лизингополучателем заключен договор страхования предмета лизинга (автомобиля) с условием страхового возмещения.

Страховое возмещение, полученное от страховой компании, учитывается в бухгалтерском учете в составе прочих доходов (п.9 ПБУ 9/99); в налоговом учете – во внереализационных доходах.

8. О сезонных списаниях ГСМ

Организация не обязана нормировать расходы на ГСМ и вправе разработать собственные нормы.
Зимние нормы списания ГСМ возможно закрепить приказом о сезонном увеличении нормативов ГСМ и актом контрольного заезда.

9. О сезонной замене летней резины на зимнюю.

Замена летней резины на зимнюю подтверждается актом о сезонной замене шин (произвольная форма).

В налоговом учете оба вида сезонных расходов – это расходы на содержание служебного транспорта (пп.11 п.1 ст.264 НК РФ).

P.S.: Образование – это не результат, а процесс. Для того, чтобы научиться новому, зачастую нужно сознательно оставить в прошлом старые привычки и стереотипы. Вчерашний опыт имеет ценность лишь в той степени, в которой он помогает творить будущее.

Мы благодарим вас за то, что вы с нами! Спасибо за то, что разделяете наши ценности!

Команда «Учет без забот».

Автор статьи: Ирина Казмирчук

Понравилась статья? Подпишитесь на рассылку новых материалов