Материалы в переработку

Организация может передавать на сторону материалы для дальнейшей переработки и изготовления продукции. Такие материалы называются давальческими. Как происходит процесс:

• одна организация (заказчик) передает материалы, при этом остается собственником;
• другая организация (переработчик) изготавливает продукцию и передает ее заказчику вместе с оставшимися материалами;
• за свои услуги переработчик получает вознаграждение.

В программе 1С 8.3 Бухгалтерия автоматизирован учет и на стороне заказчика, и на стороне переработчика. Функционал находится в разделе «Производство”.

Рассмотрим подробнее порядок действий.

Действия у заказчика

Передача сырья в переработку

Создадим документ «Передача сырья в переработку”.

Наша команда предоставляет услуги по консультированию, настройке и внедрению 1С.
Связаться с нами можно по телефону +7 499 350 29 00.
Услуги и цены можно увидеть по .
Будем рады помочь Вам!

Указываем дату, переработчика и договор, склад. На закладке «Товары” выбираем номенклатуру для переработки и ее количество.

Счет передачи ставим 10.07.

Проводки:

Поступление из переработки

Создадим документ «Поступление из переработки”.

На закладке «Продукция” указываем, что для нас изготовили, количество, плановую цену и стоимость. Приходуем на счет 43 «Готовая продукция”.

В поле «Спецификация” укажем, из каких материалов изготовлена продукция.

На закладке «Услуги” отразим стоимость услуги переработчика.

Укажем счет затрат и аналитику по нему.

Укажем фактическое количество материалов, использованных на изготовление продукции.

А также количество количество оставшихся материалов.

Проведем документ и посмотрим проводки.

Действия у переработчика

Поступление в переработку

Создадим документ «Поступление в переработку”.

Порядок заполнения:

• Указываем дату, склад, заказчика и его договор.
• Выбираем материал для переработки, указываем его количество, цену и стоимость.
• Счет учета ставим 003.01 «Материалы на складе” — он является забалансовым.

Сохраняем документ.

Требование-накладная: передаём материалы в производство

Далее передаем материалы в производство документом «Требование-накладная».

Передаваемые материалы указываем на закладке «Материалы заказчика”.

Счет учета 003.01, счет передачи 003.02.

Проводки:

Отчет производства за смену

После изготовления продукции создадим документ «Отчет производства за смену”. Указываем, какую продукцию мы изготовили, и ее количество. Учитываем на счете 20.02 «Производство продукции из давальческого сырья”.

Также указываем счет затрат и подразделение. Сохраняем документ.

Передача продукции заказчику

Создадим документ «Передача продукции заказчику”. Документ проводок не делает, используется только для печати накладной.

Указываем продукцию и остатки материалов, которые передаем заказчику.

Реализация услуг по переработке

Создадим документ «Реализация услуг по переработке”.

Порядок заполнения:

• Указываем дату и заказчика.
• Указываем передаваемую продукцию.
• Указываем количество потраченных материалов.

Сохраняем документ.

Возврат материалов заказчику

Оставшиеся материалы возвращаем документом «Возврат материалов заказчику”.

Выбираем документ поступления и на его основании заполняем закладку «Материалы”. Указываем, сколько материалов осталось.

Фасовка, сортировка, упаковка товаров являются неотъемлемой частью торгового процесса. Некоторые предприятия торговли делают это собственными силами, но чаще всего прибегают к услугам специализированных организаций, имеющих необходимое оборудование и подготовленный персонал.

Также распространенной является ситуация, когда необходимо произвести доработку имеющегося товара или его переработку с целью получения нового товара. Она часто возникает у предприятий, торгующих продуктами питания, когда срок годности товара подходит к завершению и для снижения потерь при утилизации при истечении срока годности из еще доброкачественных продуктов производятся готовые блюда или полуфабрикаты для быстрой реализации. В этом случае не всегда выгодно иметь собственное производственное подразделение, проще отдать такие товары для переработки, а затем реализовать товары с новыми потребительскими свойствами на своих торговых площадях.

Такие операции, как правило, оформляются договорами подряда на переработку давальческого сырья.

Товары обработает сторонний подрядчик

Договор на переработку давальческого сырья составляется в соответствии с главой 37 Гражданского кодекса. В нем помимо стандартных условий следует указать количество потребного сырья, условия возвратности отходов, возможность расчетов сырьем или частью продукции и в обязательном порядке — цену материалов. Это необходимо для соблюдения требований о существенных условиях договора и правильной организации учета у сторон сделки.

Гражданский кодекс не дает четкого определения термину «давальческое сырье». Это понятие возникает в тех случаях, когда производство продукции отделено от процесса товарно-сырьевого снабжения и, как следствие, возникает понятие договора подряда. В Гражданском кодексе под договором подряда понимается договор, по которому одна сторона (подрядчик) обязуется выполнить по заданию другой стороны (заказчика) определенную работу и сдать ее результат заказчику, а заказчик обязуется принять результат работы и оплатить его (п. 1 ст. 702 ГК РФ). В результате сырье (материалы), которое одна сторона (переработчик) принимает, не оплачивая, для переработки на возмездной основе от другой стороны (заказчика), является давальческим сырьем.

Внимание

Давальческие материалы — это материалы, принятые организацией от заказчика для переработки (обработки), выполнения иных работ или изготовления продукции без оплаты стоимости принятых материалов и с обязательством полного возвращения переработанных (обработанных) материалов, сдачи выполненных работ и изготовленной продукции (ст. 156 приказа Минфина России от 28 декабря 2001 г. № 119н «Методические указания по учету материально-производственных запасов»).

Операции по переработке товаров в большинстве случаев имеют вид — «товар-переработка-товар» — когда переданный в переработку товар не изменяется качественно, но происходит изменение его свойств за счет фасовки, упаковки, дозирования, розлива, маркировки и других операций по переработке. Другой вид операций — «товар-переработка- новый товар», в этом случае заказчику возвращается новый товар, свойства которого отличаются от первоначального.

Товары или материалы — вот в чем вопрос

В большинстве случаев производственники просто ставят бухгалтерию перед фактом, что оприходованные товары уже переданы в переработку сторонней организации. Но не исключен и такой вариант, когда обо всей цепочке информируют заблаговременно — это дает возможность финансовому подразделению оптимально сформировать учет таких операций.

Особых сложностей с учетом таких товаров нет. Они принимаются к учету сразу на счета учета материалов 10-1 «Сырье и материалы», а после передачи переработчику на счете 10-7 «Материалы, переданные в переработку». При этом следует помнить, что ПБУ 5/01 «Учет материально-производственных запасов» (утв. приказом Минфина России от 9 июня 2001 г. № 44н, далее – ПБУ № 5/01) предписывает принимать к учету материально-производственные запасы (далее – МПЗ) по фактической себестоимости (п. 5). К фактическим затратам по приобретению МПЗ относятся затраты по доведению материально-производственных запасов до состояния, в котором они пригодны к использованию в запланированных целях (п. 6 ПБУ № 5/01). Особенностью является то, что к ним могут быть отнесены затраты по подработке, сортировке, фасовке и улучшению технических характеристик полученных запасов, не связанные с производством продукции, выполнением работ и оказанием услуг.

В бухгалтерском учете следует сделать следующие проводки:

Дебет 10-1 Кредит 60

— приобретены МПЗ для переработки;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным МПЗ;

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку» Кредит 10-1

— переданы МПЗ в переработку;

Дебет 10-1 Кредит 10-7 «Материалы, переданные в переработку»

— получены материалы от переработчика;

Дебет 10-1 Кредит 60

— включены в стоимость затраты на переработку МПЗ;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по договору подряда по переработке.

Для учета сформированной стоимости МПЗ в качестве товаров необходимо сделать проводку:

Дебет 41-1 Кредит 10–1

— учтены МПЗ после переработки в качестве товаров.

Если операции по переработке материалов имеют разовый характер, то данную проводку можно не делать. Тогда реализация таких МПЗ будет относиться к прочим доходам и расходам (п. 7 ПБУ 9/99 «Расходы организации» и п. 11 ПБУ 10/99 «Доходы организации»). Право отнесения доходов для целей бухгалтерского учета к доходам от обычных видов деятельности или прочим поступлениям определяется организацией самостоятельно (п. 4 ПБУ 9/99 «Расходы организации»). Несмотря на то что в ПБУ 10/99 отдельно не установлена аналогичная норма, при организации учета будет логичным установить идентичные критерии для учета доходов и расходов по отдельным операциям.

Учет реализации в торговой организации производится следующими проводками:

при реализации МПЗ как материалов:

Дебет 62 Кредит 91-1

— отражена выручка от реализации МПЗ как материалов;

Дебет 91-2 Кредит 68

— начислен НДС от реализации МПЗ как материалов;

Дебет 91-2 Кредит 10-1

— списана стоимость реализованных МПЗ как материалов;

Дебет 91-9 Кредит 99

— определен финансовый результат от реализации.

при реализации МПЗ как товаров:

Дебет 62 Кредит 90-1

— отражена выручка от реализации товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

— начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41

— списана стоимость реализованных товаров;

Дебет 90-9 Кредит 99

— определен финансовый результат от реализации.

Если же ситуация такова, то МПЗ уже оприходованы как товары, а затем принято решение о передаче их в переработку, то на основании необходимой распорядительной документации делается проводка:

Дебет 10-1 «Материалы» Кредит 41-1 «Товары»

— перевод части товаров на счет материалов;

Дебет 10-7 «Материалы, переданные в переработку» Кредит 10-1

— переданы МПЗ в переработку.

Дальнейшие проводки производятся в рассмотренном выше порядке.

Аналитический учет операций по переработке давальческого сырья необходимо вести на счетах 10-1 и 41-1, а также выбрать оптимальную форму ведения складского учета таких товаров.

Товар-переработка — товар

Вести учет с использованием счета 10 «Материалы» удобно в том случае, когда после переработки образуются отходы, передаваемые заказчику (торговому предприятию).

Вместе с тем делать это совершенно не обязательно. Можно организовать учет операций по переработке товаров, используя непосредственно счет 41 «Товары». Руководствуясь Планом счетов бухгалтерского учета (утв. приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. № 94н), для этих целей можно использовать счет 41-5 «Товары, переданные в переработку». Естественно, что такие операции в торговой организации относятся к обычным видам деятельности и оформляются следующими проводками:

Дебет 41-1 Кредит 60

— приняты к учету товары;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 Кредит 19-3

— предъявлен НДС к вычету;

Дебет 41-5 Кредит 41-1

— передана часть товаров в переработку;

Дебет 41-1 Кредит 41-5

— получены товары после переработки;

Дебет 41-1 Кредит 60

— включены в стоимость товаров затраты на переработку;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по договору подряда (переработки);

Дебет 62 Кредит 90-1

— отражена реализация товаров;

Дебет 90-3 Кредит 68

— начислен НДС по реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41-1

— списана себестоимость реализованных товаров;

Дебет 90-3 Кредит 99

— определен финансовый результат.

Если переработка меняет свойства товара

На практике достаточно часто встречаются схемы, по своей сути относящиеся к переработке давальческого сырья, но оформленные через договоры купли-продажи, когда торгующее предприятие фактически продает товары переработчику, а затем покупает у него вновь произведенные товары с новым наименованием и номенклатурой. Такая схема является, с одной стороны, более усложненной и трудоемкой для переработчика, с другой стороны, она позволяет торговому предприятию четко соблюдать коридор между первоначальной закупочной ценой и ценой реализации конечному покупателю. Это в свою очередь дает возможность контролировать сумму произведенной торговой наценки и распределять прибыль, полученную от торговых операций.

Например, продавая для переработки товары с минимальной наценкой (или без нее), можно покупать впоследствии уже новые товары, стоимость которых увеличена на стоимость услуг по переработке. При последующей продаже конечному потребителю можно четко выделить сумму торговой наценки по такой операции, при этом сама переработка и закупочная стоимость будут уже учтены.

Другой вариант – когда торговая наценка распределена частями в стоимости товара, проданного для переработки, и в цене реализации конечному потребителю. При таком варианте выгода от реализации таких товаров будет складываться из нескольких частей (как минимум двух). Применение таких операций, как правило, связано с необходимостью контроля величины торговой наценки.

У торгового предприятия такие операции оформляются следующими проводками:

Дебет 41-1 Кредит 60

— приобретены товары в первоначальном виде;

Дебет 19-3 Кредит 60

— учтен НДС по приобретенным товарам;

Дебет 68 Кредит 90-1

— НДС предъявлен к вычету;

Дебет 62 Кредит 90-1

— проданы исходные товары переработчику;

Дебет 90-3 Кредит 68

— начислен НДС от реализации товаров;

Дебет 90-2 Кредит 41-1

— списана стоимость проданных товаров.

Использование похожих схем будет активизировано в связи с вступлением в силу с 1 февраля 2010 года Федерального закона от 28 декабря 2009 г. № 381-ФЗ «Об основах государственного регулирования торговой деятельности в Российской Федерации». Вызвано это тем, что торговые предприятия будут вынуждены более скрупулезно следить за порядком формирования цен и характером проводимых операций, а значит, прибегать к различным комбинированным схемам, в том числе и с использованием договоров переработки давальческого сырья и их вариациями.

А. Химичев, ведущий эксперт журнала «Практическая бухгалтерия»

Бератор нового поколения ПРАКТИЧЕСКАЯ ЭНЦИКЛОПЕДИЯ БУХГАЛТЕРА То, что нужно каждому бухгалтеру. Полный объем всегда актуальных правил учета и налогообложения. Подключить бератор

Акт переработки материалов

Процесс оприходования подразумевает под собой не только их физическое получение уполномоченными лицами компании (одним из них может выступать кладовщик), но и отображением по счетам бухгалтерского учета (часто это подразумевает под собой занесение информации в счет 10 «Материалы»).

Способов документального оформления на сегодня существует несколько, и нередко они напрямую зависят от ситуации, которая возникает в процессе приема, включая и структуру компании и установленной в ней системы документооборота.

Приходный ордер, составленный по форме М-4, используется в том случае, если по отношению к качеству и ассортименту отсутствуют какие-либо замечания. По причине того, что данный ордер является внушительных объемов, с него допускается возможность исключить некоторые реквизиты, которые не имеют отношения к обязательным реквизитам первичной документации (на основании статьи 9 Федерального закона №402), а именно:

• номеров форм относительно ОКУД и ОКПО;
• паспортного номера (допускается возможность только в том случае, если осуществляется процесс приема различных драгоценных камней и так далее);
• сведения относительно страховой компании;
• графу с кодовым отображением единицы измерения.

Печать на накладной может в полной мере заменить приходный ордер, которая подлежит проставлению в подобных ситуациях. К примеру, в процессе оприходования без каких-либо расхождений по объему, качеству либо же ассортименту.

Печать в обязательном порядке должна включать в себя все необходимые реквизиты относительно приходного ордера: кто именно принял, в каком объеме и так далее (на основании пункта 49 Методических указаний, утвержденных Приказом Министерством финансов в декабре 2001 года).

Если же в наличии имеется накладная Торг-12, которая подписана уполномоченным лицом компании, то необходимость в формировании приходного ордера либо же иной документации отсутствует.

Акт относительно приема по форме М-7 необходимо формировать только в том случае, если же в накладной, предоставленной от поставщика, указаны одни сведения (одна разновидность), а по факту материалы поступили совсем иные.

Подобный документ необходим будет и в процессе принятия с целью ответственного хранения. Допускается возможность своего рода «почистить» лишние реквизиты (к примеру, можно убрать сведения относительно страховой компании, времени отправки продукции и так далее). Параллельно с этим в соглашении между компанией и непосредственным поставщиком может быть указано, что с целью фиксации обнаруженных неточностей может быть сформировано иную документацию.

С целью документального оприходования, которые в полной мере должны соответствовать условиям поставки, допускается возможность действующим законодательством разработать персональный универсальный документ компании, при этом:

• взять в качестве базы стандартный приходный ордер (утвержденный по форме М-4, убрав при этом все ненужные реквизиты);
• дополнить теми реквизитами, которые могут оказать существенную помощь при выявлении неточностей в объеме либо качестве поступившего материала.

Персонально разработанный документ должен в обязательном порядке утверждаться соответствующим Приказом руководства компании.

Документирование выдачи

Порядок учета регулируются Методическими указаниями относительно бухгалтерского учета материально-производственных запасов, которые утверждены Приказом Министерства финансов в декабре 2001 года.

В четком соответствии с пунктом 90 Методических указаний под определением «выдача материалов» подразумевается их предоставление со склада исключительно с целью производства товаров либо же исполнения работ, оказания каких-либо услуг, включая также отпуск непосредственно для управленческих нужд компании.

Процесс выдачи непосредственно со склада компании в производство и необходимого документооборота фиксируется самим руководством исключительно с предварительным согласованием с главным бухгалтером и при этом закрепляется учетной политикой.

В пункте 100 Методических указаний четко указано о том, что первичной учетной документацией относительно выпуска материалов со склада компании в подразделения принято считать:

• так называемые лимитно-заборные карты (сформированные по форме М-8);
• требование-накладную (она составляется по утвержденной форме М-11);
• накладную (утвержденная типовая форма М-15).

В свою очередь, лимитно-заборные карты используются исключительно с целью формирования выдачи материалов, которые систематически применяются в процессе производства товаров, в том числе и с целью осуществления текущего контроля за полным соблюдением утвержденных лимитов выдачи материалов на нужды компании. Часто лимитно-заборные карты применяются в тех компаниях, где данные лимиты устанавливаются учетной политикой.

В случае если израсходование материалов в компании не попадает под лимиты либо же потребность цеховых, различных участков в материале возникает крайне редко, то процесс выдаче осуществляется исключительно по сформированному требованию-накладной.

Более того, по данному документу подлежит оформление и возможное передвижение материалов внутри компании непосредственно между имеющимися структурными подразделениями либо же материально ответственными лицами, причем беря во внимание и операции относительно сдачи на склад неизрасходованных остатков (при отсутствии факта использования лимитно-заборных карт) и прочих бракованных отходов.

Исходя из всего вышесказанного, можно сказать, что указанная первичная документация позволяет в полной мере подтвердить факт передачи материалов непосредственно самим подразделениям, однако не сам факт их использования.

Кроме форм первичной учетной документации, которые содержаться в альбоме унифицированных форм, компания, на основании конкретных условий ее предпринимательской деятельности имеет право использовать персонально сформированные образцы относительно движения материально-производственных запасов, причем в обязательном порядке должны быть отображены все реквизиты, которые предусмотрены статьей 9 Федерального закона №129 относительно бухгалтерского учета.

Исходя из этого, с целью непосредственного учета движения относительно материалов, Методические указания предоставляют полное юридическое право разрабатывать иные разновидности первичной документации (включая акты списания и иные материальные отчеты).

Однако при всем этом, согласно пункту 98 Методических указаний, в процессе движения материалов внутри компании, формирование акта списания является обязательным условием.

Подтверждение фактического использования

Соответствующий акт расхода на фактически израсходованные материалы формируется исключительно тем подразделением, которое и получает этот материал.

В обязательном порядке акт должен включать в себя такие сведения, как:

• название;
• объем;
• учетную себестоимость и установленную сумму по каждому названию материала;
• шифр либо же непосредственно само наименование заказа (товара либо изделия), для производства которого и был выделен необходимый материал;
• объем и размер относительно ном затрат;
• объем и размер затрат относительно выше установленной нормы и по каким причинам это произошло.

Правовое регулирование

Следует отметить, что в ГК РФ также отсутствует определение «давальческие материалы», зато имеется ст. 220 ГК РФ, регулирующая отношения сторон по договору переработки. Пунктами 1 и 2 указанной статьи предусмотрено следующее.

Право собственности на новую движимую вещь, изготовленную лицом путем переработки не принадлежащих ему материалов, приобретается собственником материалов, который обязан возместить стоимость переработки. При этом дается оговорка – если иное не предусмотрено договором.

Однако если стоимость переработки существенно превышает стоимость материалов, то право собственности на новую вещь приобретает лицо, которое, действуя добросовестно, осуществило переработку для себя. Это лицо обязано возместить собственнику материалов их стоимость.

Договор на переработку давальческого сырья как самостоятельный вид договора в ГК РФ не предусмотрен. Только в гл. 37 «Подряд» ГК РФ имеется ст. 713, регулирующая порядок выполнения работы с использованием материала заказчика.

Итак, по договору на переработку давальческих материалов одна сторона (исполнитель) обязуется изготовить из материалов, принадлежащих другой стороне (заказчику), продукцию в количестве и по характеристикам, предусмотренным договором, а последняя обязуется оплатить услуги по переработке.

Исходя из вышеперечисленных норм в договоре целесообразно закрепить следующие положения:

• предоставление материалов осуществляется заказчиком на давальческой основе;
• право собственности на материалы сохраняется за заказчиком;
• исполнитель расходует материалы экономно и расчетливо и только для целей, на которые они были ему предоставлены;
• исполнитель обязан представить заказчику отчет об использованных материалах, а также возвратить остаток материала.

Помимо этого, следует оговорить и такие условия, как характер выполняемых работ по переработке, технологические требования к ним; наименование и количество передаваемых материалов; сроки выполнения обязательств; наименование и технические характеристики готовой продукции.

Стороны должны предусмотреть, куда будет деваться неиспользованный материал – возвращаться к заказчику или оставаться у исполнителя. В последнем случае к исполнителю переходит право собственности на материалы. Ему следует оплатить их или уменьшить цену работы на стоимость остатков.

Акт переработки материалов в изделие образец

Задача. Создать обработку по подсчету количества и стоимости готовой продукции, минуя документ отчет производства за смену БП 3.0 и Excel.Перевод пиловочика в сырьё (Кт41.01 Дт 10.01)Основное производство (Кт20.01 Дт 10.01)Готовая продукция (Кт43 Дт 20.01) Вариант 1.

Тестовая схема создания (проводок) из документа Операция (БУ и НУ) — Дт 10.01 Кт 41.01: 1) Создать документ Операция (БУ и НУ) — Дт 10.01 Кт 41.01 «Перевод в сырьё». 2) В обработке выбрать период (Дата с и Дата по) нажать на кнопку «Выбрать».

3) В обработке заполнить реквизиты: Организация, Статья затрат, Номенклатурная группа, Склад и содержание по желанию.

4) В обработке заполнить табличную часть продукции. Данные автоматически подсчитываются из исходных данных (реквизитов обработки): Исходная номенклатура, Исходное количество, Исходная сумма.

5) Нажать на кнопку «Сформировать операции» документ операция (БУ и НУ) будет создан на текущую дату с содержанием Операции из обработки акта переработки.

Акт изготовления изделия

Нюансы

При оформлении приема и передачи рекомендуется пользоваться формой накладной М-15. Также обязательно оформление минимум двух экземпляров акта, по одному для каждой из сторон. Срок хранения документации зависит от периода хранения основного договора между контрагентами.

Предложенная форма составления документа является только рекомендованным видом. С 2013 года ее применение, как и строгое соответствие перечисленным графам, не является обязательным. Но рекомендуется. Детали в бланках могут быть изменены. В большинстве случаев они перестраиваются в соответствии с конкретной спецификой работы организации.

Калькуляционная карточка (форма N ОП-1)

Применяется для определения цены продажи отдельно на каждое блюдо (изделие) с помощью калькуляции. Калькуляционная карточка может составляться из расчета стоимости сырья на сто блюд для наиболее точного определения цены одного блюда (изделия).При изменении компонентов в сырьевом наборе блюда и цены на сырье и продукты новая цена блюда определяется в последующих свободных графах калькуляционной карточки с указанием в заголовке даты произведенных изменений.

В графе «Дата составления» указывается дата последней записи в карточке.Правильность каждого расчета цены блюда (изделия) подтверждается подписями заведующего производством и лица, составляющего калькуляцию, и утверждается руководителем организации. Расшифровка подписей указывается в первой графе по соответствующим строкам.

Похожие:

Количество продукции переработки давальческого сырья (в ) (единица измерения)

Обоснование рентабельности выбранного вида деятельности выращивание промышленной птицы на действующих собственных производственных.

Прием на работу специалистов осуществляет начальник инспекции с заключением индивидуальных трудовых договоров.

Рассмотрим такую ситуацию. Компании заключили договор подряда на строительство (или ремонт) некоего объекта, по условиям которого заказчик должен обеспечить подрядчика строительными материалами для выполнения рабо Посмотрим, как подрядчику и заказчику правильно оформить документы и отразить операции по такому договору.

Как ведется учет ткани

Вся ткань, поступающая на производство, подлежит обязательному контролю. В ходе него все куски измеряются, проверяются на состав и качество, затем приходуются. Причем на эти действия отводится определенный промежуток времени: при одногородней поставке — не более 10 дней; при иногородней — не более 20; при отдаленной — не более 60 после поступления на склад получателя.

ФАЙЛЫ

Далее ткань уходит «в работу», проходит подготовительный, раскройный, пошивочный цеха, где сначала раскраивается по определенным меркам, а затем прошивается. На выходе подсчитываются готовые изделия, учитываются все остатки и отходы, потом составляются отчетные бумаги, частью которых и является акт раскроя ткани.

Какие документы нужно оформить

Чтобы налоговики не признали передачу давальческих материалов безвозмездной сделкой со всеми вытекающими последствиями, нужно правильно оформить первичку.

Передача давальческих материалов заказчиком

Товарные накладные оформлять не нужно, поскольку отсутствует факт реализации материалов. В этом случае можно:

• составить в произвольной форме акт приема-передачи. Тогда в нем обязательно должны быть реквизиты, установленные для первичных документов, а его форму необходимо утвердить приказом руководител
• оформить накладную на отпуск материалов на сторону по форме если применение унифицированных форм первичных документов закреплено в учетной политике. Документ составляется в двух экземплярах (по одному для заказчика и подрядчика).

Например, накладную по форме можно оформить так:

НАКЛАДНАЯ № 12 на отпуск материалов на сторону

Вторичное сырье — ресурс для предприятий, занимающихся утилизацией. На бывшую в употреблении продукцию важно правильно составить акт переработки материалов, на законных основаниях вернуть ее в хозяйственный оборот.

Материалы и вторсырье — в документах

Все активы, которые поступают в бюджетные учреждения (БУ), выбывают из него и строго учитываются. Каждому факту хозяйственной деятельности в БУ требуется соответствующая форма акта.

Нередко организации выступают заказчиками и исполнителями одновременно. Для составления первичных учетных документов следует руководствоваться приказом Минфина РФ, зарегистрированным 1.02.2011 (приказ № 173н от 15.12.2010).

Алгоритм работы БУ — под контролем

Чтобы грамотно оформить документ на переработку, за основу берут образец для бюджетных учреждений. Акт составляется по плану.

Последовательность действий такова :

• формируют комиссию;
• указывают причины составления акта (к примеру, нехватка полотенец);
• обозначают последовательность шагов для переработки в изделие подготовленного материала;
• ориентируют на результат;
• составляют перечень имущества, ставят на учет.

Проводят согласование бумаги в установленном порядке. Руководитель учреждения утверждает. Акт переработки ткани передают в бухгалтерию учреждения (либо централизованную). Документ оформляют в 2 экземплярах. Второй остается у материально ответственного лица.

Договор на оказание услуг

Исполнитель работ может быть со стороны. Заказчик предоставляет ему давальческий материал (сырье, принятое от заказчика, не оплачивается подрядчиком, он вкладывает его в готовое изделие), гарантирует оплату. Между ними заключается договор на оказание услуг.

Отдельно фиксируется передача материалов, заполняется акт на переработку раствора. В общих сведениях указывается:

• название организации;
• город, дата;
• сведения об исполнителе и собственнике;
• информация о сырье в строительстве;
• реквизиты договора;
• стоимость работы;
• перечень актов, которые прилагаются.

Этот бланк удостоверяет, что стороны не имеют претензий друг к другу, работа будет выполнена по взятым обязательствам. После выполненной работы исполнитель передает заказчику акт передачи готовой продукции из переработки. Из документа видно: нет ли расхождений между израсходованным сырьем и готовой продукцией.

Все формы документов учета, входящие в перечень первичных, для бюджетных организаций, иных экономических объектов, заполняются согласно законодательству Российской Федерации.

Описание задачи

Выполнение задачи инициируется в случае необходимости возврата материалов от стороннего переработчика, не использованные для выпуска продукции по договору на переработку сырья.

Организацию учета поступления ТМЦ на склад предполагается реализовывать при помощи ордерной системы учета. Основным основанием для рекомендации данного механизма является то, что при операциях поступления ТМЦ, как правило, финансовые документы запаздывают, по сравнению с самим фактом поступления ТМЦ на склад. В рамках предлагаемой схемы предлагается следующая процедура.

На момент поступления ТМЦ на склад, кладовщиком оформляется приходный ордер на ТМЦ. При этом после проведения ордера изменяются складские остатки и факт поступления ТМЦ отображается в АС. При формировании приходного ордера, в обязательном порядке, в нем фиксируется склад, номенклатурный состав и количество принятых ТМЦ, но не фиксируется никакой информации о стоимостной оценке данных ТМЦ.

При этом в документе должна указываться информация, что товар не подлежит продаже. Данный признак должен запрещать списание партии ТМЦ, поступившей по данному документу, при отгрузке на сторону или передаче в производство.

В рамках описываемой задачи документ «Приходный ордер на товары» оформляется со следующим видом операции:

· Из переработки. В этом случае в документе фиксируется факт возврата товаров от переработчика до момента оформления финансовых документов возврата.

При проведении документа «Приходный ордер на товары» должно увеличиваться количество товаров на складе и количество товаров, которое зафиксировано для получения.

При этом, несмотря на то, что товары есть на складе, они не подлежат продаже.

Товары, поступившие по приходному ордеру, могут быть возвращены до момента оформления сопроводительных документов. Возврат таких товаров производится с помощью документа «Расходный ордер на товары», который может быть оформлен на основании приходного ордера.

На момент поступления финансовых документов, на основании ордера кладовщиком, либо работником бухгалтерии формируется финансовый документ поступления, при проведении которого, складские остатки уже не изменяются, а изменяется лишь состояние взаиморасчетов по данному переработчику. В финансовых документах в этом случае указывается вид поступления как поступление «по ордеру». В качестве данных финансовых документов в рамках описываемой задачи должны выступать документы АС:

· Возврат переданных товаров

Так же, в случае поступления с товарами возвратной тары, данная тара указывается непосредственно в приходном ордере. После проведения данного приходного ордера изменяются складские остатки по возвратной таре.

Необходимо отметить, что требование по использованию данной методики отражения поступления ТМЦ на склад не является жестким. В случае если финансовые документы на поступившие ТМЦ поступают одновременно с физическим поступлением ТМЦ на склад, возможно использование непосредственно в финансовых документах системы. В этом случае приходный ордер не оформляется, в финансовых документах указывается вид поступления «на склад», и, соответственно, при проведении таких документов изменяются как остатки ТМЦ в учетной системе, так и состояние взаиморасчетов.

Документ «Возврат переданных товаров» предназначен для оформления возврат собственных материалов от стороннего переработчика, не использованных для выпуска продукции по договору на переработку сырья.

В документе можно выбрать следующие виды операции:

· Материалы из переработки

· Продукция от заказчика

В том случае, если переработчик при возврате товаров не предоставил сопроводительные документы, то поступление такого материала от переработчика оформляется с помощью документа «Приходный ордер на товары». При получении от покупателя сопроводительных документов оформляется документ «Возврат переданных материалов» и указывается тот приходный ордер, которым ранее оформлялось поступление товаров.

Документ «Возврат переданных товаров» должен содержать в себе следующую информацию:

· Склад.Место хранения, на которое приходуются возвращаемые материалы или продукция.

· Ордер. Номер приходного ордера по которому материалы были оприходованы на склад.

· Заказ. Заказ поставщику, на основании которого переработчик выполнял работу и на основании которого ему были переданы материалы.

· Контрагент. Указывается переработчик. Берется из заказа.

· Договор. Указывается договор переработки. Берется из заказа.

· Перечень возвращаемых материалов. Это материалы и полуфабрикаты, которые возвращаются от стороннего переработчика. Данный перечень доступен для ввода, если в документе выбрана операция «материалы из переработки». По каждой единице материала должна быть указана следующая информация:

· Характеристика номенклатуры.Характеристика материала, если для данного материала ведется учет по характеристикам.

· Серия номенклатуры.Серия материала, если для данного материала ведется учет по сериям.

· Единица. Единица измерения материала.

· Количество. Количество материала в единице хранения остатков.

· Цена. Залоговая цена материала, по которой материал был передан в переработку.

· Сумма. Залоговая стоимость материала.

· Документ партии. Документ передачи материалов в переработку. Значение реквизита выбирается из списка документов «Передача товаров». Выбирать можно только документы с операцией «передача материалов переработчику».

· Качество. Качество возвращаемого материала.

· Перечень возвратной тары.Заполняется перечнем тары, в которой возвращаются материалы. По каждой единице тары должна быть указана следующая информация:

· Наименование возвращаемой тары.

· Количество.Количество возвращаемой тары в единице хранения остатков.

· Цена.Залоговая цена тары, по которой тара была передана.

· Сумма.Залоговая стоимость тары.

Оформленный документ «Возврат переданных товаров» сохраняет в АС информацию по взаиморасчетам с переработчиком, стоимостной оценке поступивших на склад предприятия материалов, факт возврата материалов.