Налог с отпускных

О ЕЖЕГОДНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ОТПУСКАХ РАБОТНИКОВ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ ПРИКАЗ ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА 25 февраля 2005 г. N САЭ-3-15/60 (Д) В соответствии с Трудовым кодексом Российской Федерации, в связи с вступлением в силу 1 февраля 2005 года Федерального закона от 27 июля 2004 г. N 79-ФЗ «О государственной гражданской службе Российской Федерации», в целях обеспечения социальных гарантий работникам Федеральной налоговой службы за дополнительную нагрузку и периодическое выполнение служебных заданий во внеурочное время, до принятия нормативных правовых актов, утверждающих Реестр должностей федеральной государственной гражданской службы, Порядка и условий предоставления ежегодного дополнительного оплачиваемого отпуска федеральным гражданским служащим, имеющим ненормированный служебный день, приказываю: 1. Предоставлять работникам ФНС России ежегодные оплачиваемые отпуска (включая ежегодные дополнительные оплачиваемые отпуска) продолжительностью исходя из определенной Приказом МНС России от 05.03.2002 N БГ-3-15/114 «О ежегодных оплачиваемых отпусках работников Министерства Российской Федерации по налогам и сборам» с изменениями и дополнениями, внесенными Приказом МНС России от 05.07.2002 N БГ-3-15/345 «Об изменении Приказа МНС России от 05.03.2002 N БГ-3-15/114», в соответствии с Приложением N 1 к настоящему Приказу. 2. Управлению государственной службы и кадров (В.Г. Воронин), Управлению финансового обеспечения (Т.С. Воробьева) производить оформление ежегодных оплачиваемых отпусков работникам центрального аппарата ФНС России: для заместителей руководителя ФНС России, начальников управлений центрального аппарата ФНС России — по заявлению о предоставлении отпуска, оформленному в соответствии с Приложением N 2 к настоящему Приказу; для иных работников управлений центрального аппарата ФНС России — по заявлению работника о предоставлении отпуска, оформленному в соответствии с Приложением N 3 к настоящему Приказу. 3. Признать утратившим силу Порядок предоставления и переноса отпусков (за исключением пунктов 3, 4), утвержденный Приказом МНС России от 04.12.2002 N БГ-3-15/693 «Об утверждении Правил внутреннего трудового распорядка для работников центрального аппарата Министерства Российской Федерации по налогам и сборам и Порядка предоставления и переноса отпусков». Руководитель Федеральной налоговой службы А.Э.СЕРДЮКОВ 25 февраля 2005 г. N САЭ-3-15/60 Приложение N 1 к Приказу Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2005 года N САЭ-3-15/60 ПРОДОЛЖИТЕЛЬНОСТЬ ЕЖЕГОДНЫХ ОПЛАЧИВАЕМЫХ ОТПУСКОВ, ПРЕДОСТАВЛЯЕМЫХ РАБОТНИКАМ ФЕДЕРАЛЬНОЙ НАЛОГОВОЙ СЛУЖБЫ 1. В центральном аппарате: заместителям руководителя ФНС России, начальникам управлений, их заместителям — 44 календарных дня, включая 14 календарных дней дополнительного отпуска; начальникам отделов в управлениях, их заместителям, советникам (помощникам) руководителя ФНС России, советникам — 42 календарных дня, включая 12 календарных дней дополнительного отпуска; консультантам, главным специалистам, ведущим специалистам — 41 календарный день, включая 11 календарных дня дополнительного отпуска; специалистам I и II категории — 40 календарных дней, включая 10 календарных дней дополнительного отпуска; работникам, занимающим должности, не отнесенные к государственным должностям, и осуществляющим техническое обеспечение деятельности центрального аппарата ФНС России, — 36 календарных дней, включая 8 календарных дней дополнительного отпуска. 2. В территориальных органах: руководителям управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России — 44 календарных дня, включая 14 календарных дней дополнительного отпуска; заместителям руководителей управлений ФНС России по субъектам Российской Федерации, межрегиональных инспекций ФНС России, руководителям инспекций ФНС России по районам, районам в городах, городам без районного деления, инспекций ФНС России межрайонного уровня, их заместителям, начальникам отделов, их заместителям, советникам, главным государственным налоговым инспекторам — 42 календарных дня, включая 12 календарных дней дополнительного отпуска; консультантам, старшим государственным налоговым инспекторам, государственным налоговым инспекторам, главным специалистам, ведущим специалистам — 41 календарный день, включая 11 календарных дней дополнительного отпуска; специалистам I и II категории, специалистам — 40 календарных дней, включая 10 календарных дней дополнительного отпуска; работникам, занимающим должности, не отнесенные к государственным должностям, и осуществляющим техническое обеспечение деятельности территориальных органов ФНС России, — 36 календарных дней, включая 8 календарных дней дополнительного отпуска. Приложение N 2 к Приказу Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2005 года N САЭ-3-15/60 «Согласен» Руководителю Федеральной налоговой службы ——— А.Э. Сердюков А.Э. Сердюкову от ————————————— —————————————— (должность, структурное подразделение, фамилия, имя, отчество) ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТПУСКА Прошу Вашего разрешения о предоставлении мне с ——— 200- года основного отпуска на —— дней ————— (подпись руководителя) дополнительного отпуска на —— дней ——— (подпись руководителя) учебного отпуска на —— дней —————- (подпись руководителя) отпуск без сохранения заработной платы на —————— дней ———— (подпись руководителя) ————— (подпись работника, дата) ———————————————————————- РАСПОРЯЖЕНИЕ N — Предоставить —————————————————— (Ф.И.О.) основной отпуск на — дней за рабочий год с —— по ——— 200- г. дополнительный отпуск на — дней за рабочий год с —- по ———— 200- г. учебный отпуск на — дней отпуск без сохранения заработной платы на — дней На период основного (дополнительного) отпуска приходится ————- праздничный(х) день (дня, дней) Специалист отдела кадров центрального аппарата ———— ————————- (подпись) (расшифровка подписи) Начальник Управления государственной службы и кадров ——————— В.Г. Воронин Приложение N 3 к Приказу Федеральной налоговой службы от 25 февраля 2005 года N САЭ-3-15/60 Руководителю Федеральной налоговой службы А.Э. Сердюкову от ————————————— —————————————— (должность, структурное подразделение, фамилия, имя, отчество) ЗАЯВЛЕНИЕ О ПРЕДОСТАВЛЕНИИ ОТПУСКА Прошу Вашего разрешения о предоставлении мне с —0000— 200- года основного отпуска на — дней —————— (подпись руководителя) дополнительного отпуска на — дней ———— (подпись руководителя) учебного отпуска на — дней ——————- (подпись руководителя) отпуск без сохранения заработной платы на —————— дней ———— (подпись руководителя) ————— (подпись работника, дата) ———————————————————————- РАСПОРЯЖЕНИЕ N — Предоставить —————————————————- (Ф.И.О.) основной отпуска на — дней за рабочий год с —— по ——— 200- г. дополнительный отпуск на — дней за рабочий год с — по ————- 200- г. учебный отпуск на — дней отпуск без сохранения заработной платы на — дней На период основного (дополнительного) отпуска приходится ————- праздничный(х) день (дня, дней) Специалист отдела кадров центрального аппарата ———— ———————— (подпись) (расшифровка подписи) Начальник Управления государственной службы и кадров ——————— В.Г. Воронин

Рабочие организации каждый год отправляются на отдых, и, соответственно, компания выплачивает отпускное пособие. С уплаченных денег фирма отчисляет налоги, в том числе на доходы физических лиц.

Абзац 2 п. 6 ст. 226 НК РФ ФЗ № 117 от 05.08.2000 (ред. 11.10.2018) информирует граждан, что перечисление НДФЛ с отпускных в 2018 году удерживается до последней даты месяца, в котором выплачивались средства на отдых. Пошлинный тариф НДФЛ регулирует п. 1 ст. 224 НК РФ:

  • работникам-резидентам России ㅡ 13% как с зарплаты, прочих взносов, так и с отпускных пособий.
  • нерезидентам ㅡ 30%.

Кто платит НДФЛ с отпускных

Законодательство РФ информирует через п. 1 ст. 226 НК РФ, что подоходную пошлину, исчисленную из средств на отпуск, отчисляют и удерживают:

  • юридические лица;
  • индивидуальные предприниматели;
  • нотариусы, адвокаты, ведущие частную практику;
  • дополнительные офисы российских предприятий, которые находятся за рубежом.

Средства НДФЛ отчисляются, если работодатель начислял в текущем месяце отпускные. Если последних не уплачивали, то удерживать пошлину не с чего.

Кроме «классических» средств на отдых, есть пособие, или компенсация, за неиспользованный отпуск. С таких выплат также взимается подоходная пошлина. Рассчитывается по той же схеме, но уплачивается, как НДФЛ с заработка ㅡ до конца последующих суток после перевода отпускных денег.

Порядок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 году

Существует два способа уплаты денег на отдых, которые применяются на законодательном уровне. Например:

  • наличными средствами;
  • перевод на банковскую карту или счет.

Чтобы правильно перечислить средства НДФЛ, рассчитанные из отпускных денег в бюджет, выделяют три правила:

  • уплачиваются средства из суммы, которую рабочему отдали за действующую часть отдыха. Обычно отпуск делится на 2–3 части, и если рабочий ушел отдыхать в первый раз, то и налог рассчитывается из этой суммы;
  • когда на отдых уходит более одного рабочего, в бюджет уплачивается суммарный размер пошлины за каждого рабочего на текущий период;
  • закон 2018 года о том, что НДФЛ перечисляется до последней даты месяца, а не в день выплаты пособия, вступил в силу с 1 января 2018 года, поэтому сейчас действуют установленные сроки.

Чтобы подсчитать суммарный размер пошлины на доход рабочего, сумму отпускных умножают на 13% или 30% — в зависимости от того, является ли работник резидентом РФ). Полученный результат — сумма к налоговой уплате.

Срок перечисления налога с отпускных в 2018 году

До нынешнего года пошлину на доходы физлиц отчисляли в дату приема работником отпускных:

  • если рабочий принимал средства наличными, то в дату уплаты средств за отдых;
  • если рассчитывали сотрудника безналом — на карточку банка или расчетный счет — то в дату приема средств по факту.

В статье 223 НК РФ разъясняется определение даты приема денег по факту: «…день, когда рабочий получил средства, а не дата, когда работодатель отправил деньги».

В 2018 году сроки перевода налоговых средств изменились. Теперь работодатели вправе отчислить налоговые средства в бюджет по окончании месяца, в котором уплачены отпускные деньги.

Нельзя отчислять НДФЛ раньше выплаты или в момент перевода средств и заполнять платежку в эти периоды. Таким образом, срок перечисления НДФЛ с отпускных в 2018 — последняя дата того месяца, в котором выплачивалось пособие. Если в текущем месяце отправки средств не было, то и исчислять не с чего, поэтому деньги в бюджет не поступают.

Правила определения даты уплаты налога с отпускных

Руководство рассчитывает суммарный размер отпускных денег и уплачивает НДФЛ с выплат по двум критериям:

  • срок перевода отпускных ㅡ не меньше чем за трое суток до начала отдыха;
  • налоговые выплаты ㅡ до последней даты того месяца, когда выплачивались деньги на отдых.

Используя эти сведения, дату уплаты подоходного налога рассчитывают по соответствующим схемам. Три примера:

  1. Если сотрудник уходит в отпуск 1 апреля, то работодатель выплачивает пособие не позже 28 марта. Соответственно, отправлены средства в марте, поэтому НДФЛ нужно оплатить до 31 марта включительно.
  2. Если работник отправляется на отдых в начале марта, а отпускные получает 28 февраля 2018 года, то пошлину работодатель отправляет 28 февраля — в день выдачи денег работнику.
  3. Рабочий начинает отдыхать с середины июля и деньги на отпуск выделяются в июле — значит, сумму НДФЛ нужно внести до 31 июля.

Так как законодательство РФ предусматривает срок оплаты подоходного налога до окончания месяца, когда работодатель переводил деньги на отпуск, то и внесение средств в бюджет возможно и до окончания месяца. То есть уплачивать пошлину разрешается и по старым правилам ㅡ в день фактического получения отпускных работником.

Как правильно заполнить платежное поручение

Правильное заполнение платежки ㅡ половина успеха перевода средств в бюджет. Допуская ошибки, придется исправлять документ, что отнимает время. Соответственно, сокращаются сроки перечисления налоговых средств.

В бланке платежного поручения 2018 года есть обязательные реквизиты, без которых бланк недействителен:

  • номер счета ФНС или Федерального казначейства;
  • название банка получателя.

Если указанные поля не заполнить либо ошибиться в оформлении, то платеж не пройдет и компания обязана внести деньги снова. Ошибки в других полях допустимы: средства поступят на счет получателя. Ситуацию исправляют уточнением платежа.

Согласно Приказу Минфина России № 107н от 12.11.2013 (ред. 05.04.2017), платежные поручения заполняются по общеустановленным правилам.

  1. Пошлина на доходы, рассчитанная из денег на отдых, уплачивается налоговым агентом, поэтому в строчке 101 указывают код 02.
  2. В строке 102 прописывают КПП, принадлежащий ИФНС, куда средства направляются. Если платежку заполняет ИП, то бизнесмен указывает цифру 0.
  3. В 61 строчке указывается ИНН, принадлежащий ИФНС, куда деньги переводят.
  4. Обязательно указывают код КБК, принадлежащий текущей операции ㅡ перевод средств НДФЛ с отпускных.
  5. Для заполнения строчки 106 используется п. 7 Приложения № 2. В приложении указаны шифры основания перечисления средств.
  6. Сумму указывают цифрами, расшифровывая в скобках словами.

Это главные правила, которые нужно соблюдать при заполнении платежного поручения. После заполнения полей-реквизитов, отправитель подписывает и расшифровывает подпись внизу платежки. Заполняя бланк на ПК, оформленный формуляр распечатывают и подписывают. После процедуры относят в банк и отправляют средства.

Что такое отпускные?

Действующий трудовой кодекс обязывает работодателей предоставить сотрудникам ежегодный оплачиваемый отпуск.

Во время заслуженного отдыха человек не исполняет свои рабочие обязанности, но сохраняет свой средний заработок и занимаемую должность в организации.

Денежное содержание работодатель обязан выдать сотруднику заранее.

Проще говоря, отпускные — это зарплата сотрудника за время, в течение которого он мог бы трудиться, но фактически будет отдыхать. Расчет выплат выполняют на основе среднего заработка за период отпуска.

Какими облагаются взносами?

Облагаются ли отпускные налогами? Поскольку отпускные — это часть заработка, работодатель должен включать их в базу для расчета и при начислении страховых взносов. При уклонении от этой обязанности он попадет под штрафные санкции.

НДФЛ

Облагается ли отпуск ндфл? С денежного содержания сотрудника, находящегося на отдыхе, удерживается ндфл с отпускных, который составляет 13% от всей суммы.

Налог должен быть уплачен в день, когда работник получает денежные средства переводом на свою карту либо наличными в банковском отделении. В справке 2-НДФЛ отпускным присваивается код дохода 2012.

Допустим, сотрудник предприятия уходит в отпуск на 28 дней, он отработал весь расчетный период, за который получил 480 000 руб. Средний заработок определяется по формуле: 480 000 рублей : 12 мес. : 29 дн/мес. = 1365,2 руб./день.

О том, в какие сроки нужно производить уплату ндфл, вы узнаете в следующем видео:

Взносы в ПФР, ФФОМС и ФСС

Облагается ли отпуск страховыми взносами?

Вместе с подоходным налогом работодатель обязан уплатить страховые взносы в адрес следующих организаций:

  1. Пенсионный фонд.
  2. Фонд соцстрахования.
  3. Фонд обязательного медицинского страхования.

Денежные средства должны быть уплачены до 15-ого числа следующего месяца. Если отдых оформляется в августе, взносы с отпускных переводятся до середины сентября.

ВАЖНО. С отпускных не удерживаются страховые взносы на случай ЧП на производстве. В этом нет необходимости, поскольку в период отдыха работник не будет находиться на рабочем месте.

Какие суммы не облагаются НДФЛ?

При некоторых видах дополнительного отпуска суммы выплат не облагаются подоходным налогом. К ним относятся:

  • дополнительный отпуск чернобыльцам (выплаты начисляются из бюджета и считаются компенсацией за полученный вред);
  • отпуск на период санаторно-курортного лечения профессиональных заболеваний и производственных травм, включая дорогу до учреждения (работодатель не только компенсирует средний заработок, но и оплачивает проезд).
  • Отпуск ветеранам боевых действий.
  • Отпуск многодетным родителям.

Выплаты, которые получают люди в таких случаях, являются обеспечением по соцстрахованию. Соответственно, никакие взносы с них не удерживаются.

В обязанности работодателя входит не только предоставление сотруднику оплачиваемого отдыха, но также уплата НДФЛ и страховых взносов со всей суммы выплат.

Подоходный налог в размере 13% необходимо перечислить одновременно с отпускными, взносы в адрес страховых организаций — до 15-ого числа следующего месяца.

Полезное видео

О том, какими налогами облагаются отпускные, вы узнаете в следующем видео:

Отпускные считаются доходом сотрудника, а потому с них удерживается НДФЛ. Аналогичное правило касается компенсаций за неиспользованный отпуск. Необходимость удержания НДФЛ с данных выплат оговорена в статье 223 НК РФ. Перечисленный налог требуется отразить в бухучете и налоговой справке.

Отпускные представляют собой материальное обеспечение во время отпуска. Полагаются сотрудникам, которые отработали на предприятии не менее полугода. Если сотрудник не воспользуется своим правом на отпуск и уволится, ему положена компенсация. Размер отпускных зависит от следующих факторов:

  • Продолжительности отпуска.
  • Средней зарплаты сотрудника.
  • Периода, за который выполняется расчет.

Для вычисления налога используется сумма зарплаты служащего. В эту сумму входят премии, различные компенсации, выдаваемые за год, предшествующий отпуску.

ВАЖНО! Предоставлять ежегодный оплачиваемый отпуск своим сотрудникам обязаны как бюджетные структуры, так и коммерческие предприятия и ИП. Размер отпускных высчитывается на основании официального размера зарплаты.

Основные правила начисления НДФЛ

Объект налогообложения – совокупность всех отпускных выплат. Согласно положениям Письма Минфина №8-306, данные средства не могут рассматриваться в качестве составляющей зарплаты. По этой причине НДФЛ на отпускные рассчитывается отдельно от налога на заработную плату.

Когда выполнять налоговые отчисления?

Отпускные выдаются сотруднику за три дня до его отпуска. Одновременно с этим выполняется удержание подоходного налога на основании статьи 226 НК РФ. Сроки перечисления налога в казну зависят от того, каким путем начисляются отпускные:

  • Наличные – в день выдачи средств или на следующий день. К примеру, если деньги были выданы в пятницу, налог уплачивается в этот же день или понедельник.
  • При снятии наличных средств со счета организации – в этот же день. Уплата НДФЛ обязательно должна проводиться в дату снятия отпускных средств со счета организации, вне зависимости от того, когда деньги будут переданы сотруднику.
  • Перечисление на банковскую карту или счет с карты или счета предприятия – в день начисления.

ВАЖНО! Некоторые бухгалтеры перечисляют налог раньше срока выдачи отпускных, во время их фиксации в платежных ведомостях. Подобный порядок считается ошибочным.

В 2016 году была внесена поправка касательно порядка начисления налога. В частности, теперь перечисление может выполняться до конца месяца, в котором выплачивались отпускные.

Сотрудник выходит в отпуск 16 сентября 2017 года. Средства выдаются ему за 3 дня, то есть 13 сентября. НДФЛ отчисляется в казну в день фактической выдачи денег. Если ответственные лица не успели произвести все нужные начисления, они могут быть сделаны до 30 сентября 2017 года. Поправка значительно облегчила работу налоговых агентов. Теперь можно не проводить расчеты с сотрудниками, вести бухгалтерский и налоговый учет, переводить НДФЛ в казну в один день.

Когда выплачивается налог с компенсации за неиспользованный отпуск?

Сотруднику должен быть предоставлен отпуск по истечении 6 месяцев его работы на предприятии. Если он уволился, не использовав свое право на отпуск, полагается компенсация. Она также считается доходом работника, а потому облагается налогом.

Компенсация выдается в день увольнения. Одновременно с этим происходит исчисление налога. Средства перечисляются в бюджет страны в последний день месяца. Выплаченная компенсация должна быть указана в справке 2-НДФЛ.

Как рассчитать НДФЛ?

Самый удобный способ: воспользоваться онлайн-калькулятором НДФЛ.

Сначала из выдаваемой суммы отпускных вычитаются следующие суммы:

  • Социальные отчисления.
  • Пенсионные, медицинские взносы.
  • Страховые взносы на случай профессиональных травм, заболеваний.

Только после этого происходит вычет налога. Ставка его равна 13%.

Сотрудник может попросить дополнительные оплачиваемые дни отпуска. Они также облагаются налогом. За каждый день отпуска начисляется средняя зарплата сотрудника за смену. К примеру, она составляет 300 рублей. В этом случае за 3 дня дополнительного отпуска отпускные составят 900 рублей. Для вычисления налога нужно умножить эту сумму на ставку 13%. НДФЛ составит 117 рублей.

Иван Сидоров уходит в отпуск с 20 июня по 3 июля 2017 года. Сначала требуется рассчитать размер его отпускных. Определяются они в зависимости от размера зарплаты. Иван Сидоров получает 47 тысяч в месяц. Средняя зарплата за смену составляет 1 600 рублей. В июне служащий отработал 10 смен. Его фактическая зарплата за месяц составила 23 500 рублей. Бухгалтер производит следующие расчеты:

  • 47 тысяч рублей * 5 месяцев (проработанное время в 2016 году) + 1 600 рублей * 14 (количество дней отпуска) = 257 400 рублей.
  • 1 600 *14 дней – 1 400 (стандартный вычет). Результат умножается на 13%. Подоходный налог равен 2 730 рублей.

Порядок расчета налога с компенсации за неиспользованный отпуск является аналогичным.

При удержании подоходного налога используются следующие проводки:

  • ДТ 68 «Расчеты по налоговым сборам».
  • ДТ 70 «Траты на оплату труда».

По кредиту могут использоваться счета под номерами 68, 51.

Примеры

Служащий Васильев со 2 июля 2017 года уходит в отпуск на 28 суток. Зарплата его составила 38 629 рублей. Средства перечислены на счет резерва компании. Никаких вычетов с отпускных не производится. Их размер составит 5 022 рублей. В данной ситуации используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание налога. Сумма: 5 022 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление налога. Сумма: 5 022 рублей.

Служащий Васильев отправляется в отпуск. Размер его зарплаты составляет 30 тысяч рублей. Сотрудник имеет право на налоговый вычет в размере 1 900 рублей. В итоге, сумма отпускных составит 3 653 рублей. Используются следующие проводки:

  • ДТ 70 КТ 68. Пояснение: удержание НДФЛ. Сумма: 3 653 рублей.
  • ДТ 68 КТ 51. Пояснение: перечисление суммы в казну. Сумма: 3 653 рублей.

Информация, указанная в бухучете, обязательно должна подтверждаться первичной документацией.

Фиксация отпускных в 2-НДФЛ

Отпускные являются объектом налогообложения. Поэтому они должны фигурировать в справке 2-НДФЛ в качестве дохода служащего. Отображаются в том месяце, в котором средства были фактически выданы сотруднику. Для них нужно предусмотреть отдельную строку с кодом 2012.

Фиксация компенсации за неиспользованный отпуск в 2-НДФЛ

При отображении компенсации в налоговой справке нужно пользоваться кодом. Специальный номер для рассматриваемых выплат не предусмотрен. Допускается использование следующих кодов:

  • 4800 (выплата компенсаций при увольнении).
  • 2000 (доходы, связанные с оплатой труда).
  • 2012 (отпускные).

ВАЖНО! Согласно разъяснениям ФНС, следует использовать код 2012. Однако применение других номеров не будет считаться серьезной ошибкой.

Правильное отражение отпускных в бухучете и налоговой документации позволяет избежать проблем при проверках.

Поскольку время отпуска оплачивают авансом, налог удерживают сразу со всей суммы отпускных, даже если отпуск приходится на несколько месяцев.

«Отпускной» НДФЛ и вычеты

При выплате отпускных налоговую базу по НДФЛ уменьшают на сумму налоговых вычетов положенных работнику за тот месяц, в котором он идет в отпуск.

Несмотря на то, что в случае с «переходящими» отпускными фактически сотрудник в одном месяце получает зарплату и «отпускные» за два месяца, стандартные вычеты следует предоставлять только за один из них.

Таким образом, вычет может быть предоставлен или с отпускных, или с заработной платы. Стандартные налоговые вычеты за следующий месяц будут учтены налоговым агентом при определении налоговой базы нарастающим итогом с начала года за тот месяц с учетом ограничения, установленного пп. 4 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса (350 тыс. руб.). На это указано, в частности, вПисьме Минфина России от 11 мая 2012 г. N 03-04-06/8-134. 📌 Реклама

Таким образом, причитающиеся работнику вычеты, предоставляются в общем порядке за текущий месяц, то есть распределять на вычеты, приходящиеся на сумм отпускных за текущий и следующий месяцы не надо.

Пример

Работнику был предоставлен основной оплачиваемый отпуск на 14 календарных дней с 25 июня по 8 июля 2019 года включительно.

Работник имеет одного ребенка, в связи с чем ему предоставляется стандартный вычет в размере 1 400 руб.

На момент выплаты отпускных доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Аванс по зарплате за отработанное время был выдан работнику в первой половине месяца — 15 июня 20196 года в размере 10 000 руб. НДФЛ с этой суммы не удерживался.

30 июня 2019 года была начислена заработная плата за июнь, за фактически отработанное время, в размере 22 500 руб. (с 1 по 24 июня 2019 года).

Отпускные начислены в размере 13 500 руб., в том числе за июнь 2019 года −7 500 руб., за июль 2019 года — 8 000 руб.

При расчете НДФЛ с отпускных был учтен вычет за июнь 2019 года.

Сумма НДФЛ с отпускных составила 1 573 руб. — (13 500 руб. — 1 400 руб.) х 13%.

20 июня 2019 года работник получил отпускные в размере 11 927 руб. (13 500 руб. —1 573 руб.).

На дату начисления заработный платы за июнь, доход работника, рассчитанный нарастающим итогом с начала года не превысил 350 000 руб.

Поэтому за работником сохраняется право на стандартный вычет. Но так как вычет за июнь был уже применен при выплате отпускных, то с общей суммы заработной платы необходимо удержать НДФЛ в размере 2 925 руб. (22 500 руб. х 13%).

Тогда заработную плату за июнь работник получит в размере 9 575 руб. (22 500 руб.-2 925 руб.-10 000 руб.). 📌 Реклама

Порядок отражения отпускных в расчете 6-НДФЛ

Отчет 6-НДФЛ — это форма, с помощью которой налогоплательщики отчитываются по налогу на доходы физических лиц. В ней они должны указывать информацию о доходах работников, исчисленных и удержанных суммах НДФЛ за отчетный период.

Сдавать его все работодатели обязаны каждый квартал.

Форму отчета, порядок заполнения 6 НДФЛ и его предоставления определяет приказ ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450@.

В начале 2018 года в него внесли изменения приказом ФНС России от 17.01.2018 N ММВ-7-11/18@, который вступил в силу 26 марта 2018 года.

Отчет, который показывает расчет сумм налога на доходы физических лиц, сдается поквартально в электронном формате, если за отчетный квартал в организации производились выплаты в пользу 25 человек и более.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *