Налоги за границей

GSL Law & Consulting обращает внимание, что для физического лица – налогового резидента РФ (п. 2 ст. 207 НК РФ) при получении им доходов, в том числе от источников за пределами РФ, возникает обязанность по исчислению и уплате налога на доходы физических лиц (п. 1 ст. 207 НК РФ).

К доходам, полученным от источников за пределами Российской Федерации (п. 3 ст. 208 НК РФ), относятся:

  • доходы, в виде дивидендов, процентов, страховых выплат при наступлении страхового случая, пособий, пенсий, стипендий и других аналогичных выплат;
  • выплаты по представляемым ценным бумагам, полученные от эмитента российских депозитарных расписок;
  • доходы за исполнение трудовых обязанностей, выполненную работу, оказанную услугу;
  • доходы, полученные в связи с использованием за пределами России имущества, авторских и смежных прав;
  • доходы от продажи имущества, находящегося за пределами РФ;
  • доходы от использования транспортных средств;
  • прибыль контролируемых иностранных компаний.

В обязанность налогоплательщика при наличии дохода, полученного от источников за пределами Российской Федерации, входит самостоятельно задекларировать, исчислить и уплатить налог — НДФЛ.

Налогоплательщику необходимо проверить наличие или отсутствие Соглашения об избежании двойного налогообложения между РФ и страной, где получен доход. При его наличии налогоплательщик вправе зачесть сумму налога, уплаченного в стране выплаты дохода, по соответствующей ставке с налогом, подлежащим уплате в РФ в размере 13%.

К декларации 3-НДФЛ прикладываются подтверждающие документы об оплате налога за пределами РФ (обязателен нотариально удостоверенный перевод на русский язык без апостиля) (п.3 ст.232 НК РФ)(один из возможных вариантов):

  • документ, подтверждающий сумму дохода и уплаченного налога в иностранном государстве;
  • копия представленной в иностранном государстве налоговой декларации с копией платежного документа об уплате налога;
  • документ о суммах налога, выданный налоговым агентом, если налог был удержан у источника выплаты дохода налоговым агентом.

Подтверждающие документы должны иметь указания на вид дохода, сумму дохода, календарный год, в котором был получен доход, а также сумму налога и дату его уплаты налогоплательщиком за пределами РФ.

При этом суммы налога, уплаченного в иностранном государстве, могут быть заявлены в декларациях 3-НДФЛ в течение трех лет после окончания налогового периода, в котором были получены такие доходы — п.2 ст.232 НК РФ.

Несмотря на стремительно развивающуюся экономику России и появление новых организаций и компаний, всё больше и больше наших соотечественников уезжают работать за границу. Причины этого явления могут быть весьма разнообразные. Кого-то перевели по контракту в филиал компании, который расположен в иностранном государстве, кто-то решил сам поискать работу за границей из-за огромной конкуренции на российском рынке труда. Работа за границей, особенно в Соединённых Штатах, привлекает размерами заработной платы. Она, как правило, значительно выше, чем в России. Ещё не так давно в России не было столько компаний, сколько их существует в нынешнее время. Несмотря на это, многие специалисты отдают своё предпочтение работе в иностранной компании, так как иностранные компании уделяют большое внимание гарантиям соблюдения прав сотрудника. Иностранные работодатели, как правило, дружелюбны, по достоинству оценивают усердие сотрудника и полностью оплачивают их труд.

Но, уезжая, в иностранное государство с целью повысить своё материальное благосостояние, не стоит забывать о законах РФ. Ведь, если вы всё ещё являетесь налоговым резидентом РФ, вы обязаны уплачивать налоги в Российской Федерации. В противном случае вас можно привлечь к ответственности за уклонение от уплаты налогов. Многие граждане задаются вопросом: о каком налоге идёт речь? Ведь я ничего не имею за границей, я только начал работать! Ответим: а как же налог на заработную плату? Ведь начав работать в иностранном государстве, работники получают вознаграждение за выполнение работы. Именно такие доходы налоговый кодекс РФ относит к доходам, которые были получены от источника за пределами РФ (подпункт 6 п.3 ст.208 НК РФ).

Второй интересный вопрос заключается в том, будет ли такой работник платить налог в российскую казну, или же он будет пополнять бюджет иностранного государства? Это зависит от налогового статуса гражданина Российской Федерации, а он, в свою очередь, зависит от того, является ли гражданин налоговым резидентом РФ или не является. Определить это довольно просто. Достаточно лишь подсчитать общее количество всех дней нахождения физического лица в РФ в течение 12 месяцев, предшествующих дате выплаты дохода.

Чтобы правильно определить эти двенадцать месяцев применяются следующие правила:

  1. Месяцы должны идти друг за другом последовательно, например: сентябрь, октябрь, ноябрь, декабрь и т. д.
  2. Необязательно, чтобы месяцы начинались с первого числа и заканчивались 31 числом. Бывает, что они начинаются в 20-х числах месяца и соответственно должны заканчиваться в двадцатых числах следующего месяца (например, с 20 июня по 19 июля 2014 года).

Гражданин, работающий за рубежом, но являющийся налоговым резидентом, обязан с полученного им дохода самостоятельно исчислять и уплачивать НДФЛ. Кроме этого он обязан представить не позднее 30 апреля следующего года в налоговый орган декларацию по НДФЛ (форма 3-НДФЛ). Налоговый орган должен располагаться по месту жительства налогоплательщика (ст. 228 НК РФ и ст. 229 НК РФ). Указанный доход подлежит обложению НДФЛ по ставке 13 % (ст. 224 НК РФ). Здесь следует упомянуть, что относится к доходу по НК РФ. Ст. 209 НК РФ признаёт объектом налогообложения НДФЛ доход, который был получен резидентами Российской Федерации от различных источников. Источником дохода может являться работа гражданина, а также доходы, полученные от сдачи в аренду недвижимости.

Из-за того, что большую часть времени работник проводит за границей, ему приходится задумываться о собственном жилье. Поэтому часто у налоговых резидентов РФ, работающих за границей, в собственности может находиться недвижимость, которая была приобретена в иностранном государстве за время работы. Часть недвижимости может сдаваться. При этом, деньги, полученные от аренды части имущества тоже подлежат налогообложению. Но при расчете налога на имущество необходимо учитывать правила межгосударственных соглашений об устранении двойного налогообложения (ст. 7 НК РФ), дабы не возникало случаев, когда резидент РФ уплачивает налоги и в иностранном государстве и в РФ.

Вместе с тем надо помнить, что если международным соглашением об избежании двойного налогообложения, заключенным между РФ и иностранным государством, установлены иные правила налогообложения полученного дохода, то применяются правила международных соглашений (ст. 7 НК РФ).

Суммы налога, уплаченные по законодательству другого государства, можно учесть при уплате налога с этого имущества по российскому законодательству. Полученная сумма не должна превышать величины налога, подлежащего уплате с данного имущества в России (п. 1 ст. 386.1 НК РФ).

Перемещение действующей компании за границу или создание новой, становится уже привычным процессом среди многих предпринимателей из России, Украины, Казахстана и Белоруссии.

Бизнес-иммиграция, возможности, и стимулы, предлагаемые правительствами иностранных государств, оказывают особое влияние, по которым многие бизнесмены решают открыть бизнес за рубежом.

Но прежде, чем ваша компания начнет работать по новым правилам и законам, рекомендуем изучить налоговую политику выбранной юрисдикции. Уверены, вы согласитесь, налогообложение является одной из самых серьезных и важных причин для открытия компании за рубежом.

Открыть бизнес за рубежом: что из себя представляет система налогообложения иностранного государства

Первым и наиболее важным налоговым преимуществом в бизнес-иммиграции считается налоговое законодательство того государства, где вы планируете развивать компанию. Поэтому, знание точной ставки корпоративного налога и налоговой льготы, предоставляемой правительством, поможет вам сразу определиться с выбором юрисдикции.

И действительно, система налогообложения за границей, как правило, самый большой стимул для предпринимателей. Во многих случаях малые и средние компании получают выгоду от более низких налогов и различных программ поддержки со стороны правительства.

Так, например, налоговые преимущества для бизнеса в Грузии, позволяют не платить налог на прибыль при условии последующего вложения этой же прибыли назад в развитие бизнеса. А вот для предприятий в сфере IT Грузия создает специальные виртуальные зоны для продажи продуктов за пределами страны без обложения налогом на прибыль и НДС.

Система налогообложения Мальты исключает уплату налогов на капитал и имущество. К тому же, утвержденная система условного начисления налога, позволяет вернуть компаниям часть от уплаченного налога на прибыль и применить к ним всего лишь 5% эффективной ставки. Такая гибкость привлекает бизнесменов не только открывать бизнес, но еще и получать ВНЖ на Мальте.

Соглашения об избежании двойного налогообложения — инструмент налогового стимула

Соглашения об избежании двойного налогообложения это еще один инструмент, позволяющий выбирать страну для регистрации международной компании. Основная цель таких соглашений, заключается в разделении права налогообложения между договаривающимися странами исключения различий, обеспечения равных прав налогоплательщиков и предотвращения от уклонения уплаты налогов.

И естественно, чем больше существует подписанных договоров между странами, тем больше они привлекают владельцев бизнеса. Данные соглашения, снижают налоговую нагрузку на компанию и ее владельцев. К тому же, соглашения об избежании двойного налогообложения работают по принципу взаимности, предоставляя налоговые льготы или скидки.

Таким образом, инвестор может принять решение об открытии компании в той стране, где ему предложат лучшие налоговые условия для ведения своей деятельности.

Открыть бизнес за рубежом: не откладывайте создание оффшорной компании

Если ваш бизнес связан с онлайн, например, интернет-магазин, его перенос и структурирование за границу будет прекрасной идеей. Онлайн-бизнес не имеет ограничений в отношении того, как и где он может вести свою деятельность. Поэтому, зарегистрировать бизнес за рубежом — отличный способ для создания потока доходов за пределами вашей родной страны.

И кстати, многие онлайн-предприниматели активно занялись стратегией по расширению интернет-магазинов на 2020 год на европейский и американский рынки. Почему мы рекомендуем перенести часть доходов за границу? Когда в стране развивается инфляция, наличие потока доходов за рубежом в более сильной валюте может потенциально спасти бизнес.

И если в вашей стране случится гиперинфляция, это вызовет большой риск для центральных банков и спровоцирует включение печатного станка в режиме 24/7. К тому же, получение части вашего дохода в другой стране будет неоценимой помощью и бизнес за рубежом, в сочетании с оффшорным банковским счетом, позволит вам получить эту помощь.

Существуют десятки юрисдикций, таких как Гонконг, или Сингапур, которые предлагают отличную бизнес-среду с полностью легальными налоговыми льготами. Но самое важное, что необходимо будет сделать вам, как владельцу компании — это обратиться за советом к квалифицированному специалисту для настройки налоговых преимуществ.

Как открыть бизнес за рубежом: начальные и эксплуатационные расходы

Также, помимо стимулов и льгот, необходимо знать какие стартовые и текущие расходы компании будут ожидать вас при ее открытии. Эти расходы включают в себя: затраты на регистрацию бизнеса, требования к уставному капиталу и административные расходы — все это может привести к довольно большим суммам, поэтому мы рекомендуем просчитать их заранее.

Например, на Мальте расходы на регистрацию компании довольно низкие. Акционерный капитал для начала бизнеса начинается чуть более с 1000 евро, и эта сумма значительно ниже в сравнении с другими юрисдикциями. В любом случае все расходы на регистрацию компании и налоговые ставки необходимо учитывать в комплексе включая и бизнес-структуру.

Без сомнения, регистрация компании в другой стране выгодна с точки зрения налогообложения. И прежде, чем открыть бизнес за рубежом, убедитесь, что налоговая система и рынок, предлагаемых продуктов и услуг, полностью соответствует потребностям вашей компании.

Компания Offshore Pro Group помогает предпринимателям из стран СНГ успешно выводить компании на международный уровень, если вы желаете открыть бизнес за границей без ошибок и финансовых потерь, запишитесь к нам бесплатную консультацию либо свяжитесь по электронной почте: info@offshore-pro.info.

«Экспресс газета» отвечает на актуальные, неудобные и неожиданные вопросы. Сегодня мы расскажем, как работает система налогов в России по сравнению с другими странами мира и какие налоги платят россияне помимо НДФЛ.

В конце прошлого месяца стало известно о новом законе, подписанном Владимиром Путиным, который дает налоговые послабления для некоторых категорий граждан. Так, от НДФЛ (налога на доходы физических лиц) освобождаются граждане, пострадавшие от чрезвычайных ситуаций, и их семьи. А также студенты и аспиранты, которые получают от вузов материальную помощь не больше четырех тысяч рублей в год. Также Минфин собирается ужесточить критерии и признавать человека налоговым резидентом, если тот провел в России всего 90 дней в году или имеет здесь центр жизненных интересов.

Новые законы и законопроекты приняли положительно. Однако некоторые эксперты полагают, что такие небольшие послабления — предвестник куда более масштабных изменений в структуре налогообложения Российской Федерации. Например, увеличения подоходного налога с 13 до 15% или перехода на прогрессивную шкалу налогообложения.

К чему могут привести такие перемены, мы уже обсуждали с нашими экспертами. А сегодня отвечаем на вопрос: сколько на сегодняшний день гражданин РФ платит налогов по сравнению с гражданами других стран. В частности — США, Германии и Китая.

Налоговая нагрузка складывается не только из НДФЛ

Мнение эксперта

Василий Кисленко

руководитель проектов «Налогия»

— Отвечая на вопрос об общем объеме уплачиваемых налогов среднестатистического россиянина, следует учесть, что не все из них «лежат на поверхности». Конечно, чаще всего мы слышим об НДФЛ, или налоге на доходы физических лиц, с его одной из самых низких в мире ставок в 13% от суммы дохода налогоплательщика. Тем не менее мы платим и другие прямые и косвенные налоги, вносящие свою коррективу в общую картину, называемую налоговой нагрузкой.

Ежегодно ряд международных исследовательских институтов проводит изыскания в области функционирования систем налогообложения стран мира. Например, Всемирный банк (World Bank Group) совместно с аудиторской компанией ПрайсуотерхаусКуперс (PricewaterhouseCoopers, PwC) ежегодно с 2004 года составляет рэнкинг налоговых систем стран мира в рамках проекта Paying Taxes.

Параллельно фонд Heritage Foundation совместно с The Wall Street Journal публикует свое регулярное исследование — «Индекс экономической свободы» (Index of economic freedom). Для стран — членов ОЭСР (Организация экономического сотрудничества и развития) отдельные исследования по этому направлению публикует американский аналитический центр Tax foundation.

Достаточно сухую статистику по ставкам подоходного налога стран мира дает независимый аналитический ресурс Trading Economics. Для примера взяты показатели четырех стран, а полный перечень доступен по .

Налоговая система в России

Структура налогообложения РФ состоит формально только из одного прямого налога — НДФЛ (налог на доходы физических лиц) — с плоской ставкой 13%, пропорциональной получаемому доходу. Соответственно, для дохода как в 10 000 рублей, так и в 1 000 000 рублей ставка будет одинаковой.

В случаях, когда речь идет о доходе, уплачиваемом физическому лицу работодателем или другим нанимателем (например, по договору гражданско-правового характера), последний принимает на себя ответственность за исчисление и уплату так называемых страховых взносов во внебюджетные фонды: Пенсионный фонд России, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования.

По общим правилам совокупная ставка таких взносов составляет 30,2%, или 302 рубля сверх каждой 1000 рублей, с которой потом мы заплатим свои 13%.

Формально страховые взносы не относятся к налогообложению физических лиц, но практика других стран неразрывно связывает их уплату с доходом граждан (например, Social Security и Medicare в США). Поэтому мы тоже вправе их учитывать.

С учетом социальных отчислений итоговая налоговая нагрузка на зарплату в России составит около 35%.

Также необходимо отметить еще одну группу — косвенные налоги: НДС и акциз. Первый, опять же формально, снова не относится напрямую к физическим лицам, но, поскольку НДС учитывается в стоимости практически любого товара, мы уплачиваем его непосредственно из своего дохода.

Основные ставки — 20% и 10%, а также 0% для законодательно установленных ситуаций (мало относящихся к бытовым ситуациям). Акциз, имеющий отношение к определенным товарам (например, это алкоголь, табак, бензин), уже включен в их стоимость и уплачивается нами «по умолчанию».

Налоговая система в США

Структура налогов в США состоит из трех основных ступеней:

  • федеральный уровень;
  • налоги отдельных штатов;
  • местные налоги.

Если сложить все уровни вместе, причем по максимальным ставкам, подоходный налог может достигать 57%. Важное уточнение: в отличие от России, в США прогрессивная система налогообложения, и для максимальной ставки американцу нужно иметь очень высокий доход.

Также часть дохода уходит на:

Косвенные налоги в США также есть. Прежде всего, налог с продаж (аналог нашего НДС со ставкой до 15% в зависимости от штата) и налог на топливо (включен в стоимость каждого галлона).

В среднем налоговая нагрузка на зарплату в США составляет около 32%. Но чем выше зарплата, тем выше и нагрузка.

Налоговая система в Германии

Как и в США, в Германии действует прогрессивная шкала налогообложения, которая предусматривает диапазон ставок от 14 до 45%. Но по более сложной схеме. Для определения итоговой ставки необходимо учитывать два ключевых параметра — свой налоговый класс (Steuerklasse) и так называемую налоговую зону.

Налоговая зона зависит от размера дохода. Первая налоговая зона предполагает доход до 8821 евро в год и не облагается налогом. А пятая — доход свыше 256 304 евро в год — получает самую высокую ставку: 45%. С ростом дохода увеличивается и налоговая ставка, но при этом учитывается ваш налоговый класс.

Налоговый класс напрямую зависит от социального статуса гражданина. Например, к первому налоговому классу относятся те, кто холост или разведен, ко второму — родители-одиночки, к третьему — состоящие в браке. Самый «дорогой» налоговый класс — шестой. Он дополнительно присваивается тем, кто работает на нескольких работах. Соответственно родители-одиночки будут платить меньше налогов, чем холостые.

В среднем налоговая нагрузка на зарплату в Германии составляет около 32%.

Система налогообложения в Китае

Подоходный налог в Китае уплачивается наемными работниками по прогрессивной ставке, прямо пропорциональной уровню дохода. С 1 января 2019 года в КНР были внесены изменения в закон «О налоге на доходы физических лиц», в соответствии с которыми изменились условия исчисления сумм налога, присвоения статуса налогового резидента, применения налоговых льгот, а также подачи деклараций.

Ранее используемые одиннадцать категорий дохода физических лиц сократили до семи — четыре из них (оплата труда по найму, доход от других трудовых услуг, роялти и гонорары) теперь объединены в единую категорию «совокупного дохода». Каждая категория предусматривает свою собственную налоговую ставку для совокупного годового дохода.

Например, доход до 36 000 юаней в год (около 326 000 рублей) облагается 3% налога. А вот доход свыше 960 000 юаней в год (около 8 700 000 рублей) — 45%.

В среднем налоговая нагрузка на зарплату в Китае составляет около 34%.

В итоге налоговая нагрузка россиян вполне сопоставима с налоговой нагрузкой граждан других стран — несмотря на то, что на первый взгляд мы отдаем в казну всего 13% от заработной платы, — с той лишь разницей, что во многих других странах на плечи людей с более высоким достатком ложится более мощное финансовое бремя.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *