Налоговые вычеты ветеранам боевых действий

Стандартный налоговый вычет (СНВ) ветеранам боевых действий (ВБД) в соответствии со ст.218 НК РФ применяется в отношении доходов граждан:

  • уволенных с военной службы (призывавшихся на военные сборы) и участвовавших в вооруженных конфликтах (направлявшихся на работу для выполнения спецзадач) в Афганистане и иных иностранных государствах (полный перечень стран, городов, территорий и периодов военных действий приведен в приложении к закону от 12.01.1995 № 5-ФЗ в ред. от 29.07.2018);
  • принимавших участие в боевых действиях на территории России (в данном случае СНВ предоставляется как уволенным ветеранам, так и тем, кто продолжает в настоящее время нести военную службу).

Примечание: в соответствии со ст. 3 закона № 5-ФЗ к ветеранам боевых действий, происходивших на территории РФ, относятся не только военнослужащие, но и работники Министерства обороны, а также сотрудники учреждений и органов уголовно-исполнительной системы, госбезопасности, ОВД и т. д.

Условия получения вычета

Воспользоваться вычетом можно, если гражданин:

  • является резидентом РФ;
  • имеет удостоверение ветерана боевых действий по форме, утвержденной Постановлением Правительства РФ от 19.12.2003 № 763;
  • получает официальный доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (заработная плата, в том числе по внешнему совместительству; вознаграждение по договору ГПХ).

Примечание: СНВ по договору ГПХ полагается заявителю только на период действия данного договора.

Стандартный налоговый вычет предоставляется одним из работодателей (заказчиков), являющихся источником выплаты дохода, по выбору гражданина.

Обратите внимание: к доходу в виде дивидендов, а также выигрышей, полученных участниками азартных игр и лотерей, вычеты не применяются.

Размер вычета

СНВ для ветеранов боевых действий составляет 500 рублей.

Это значит, что перед расчетом налога, полагающегося к уплате в бюджет с дохода гражданина, работодатель (заказчик) уменьшит налогооблагаемую базу на сумму вычета.

Пример: Иванов П. Р. является ветераном вооруженного конфликта в Чеченской Республике. В настоящее время он официально трудоустроен и получает заработную плату в размере 60 000 руб.

Ежемесячно к его доходу применяется стандартный вычет 500 руб. Таким образом, сумма подоходного налога, перечисляемого в бюджет с заработка Иванова П. Р., составляет: (60 000 руб. – 500 руб.) * 13 % = 7 735 руб.

Если же гражданин в результате ранения (контузии, увечья), полученного при исполнении военных обязанностей, болезни, связанной с пребыванием в зоне боевых действий, стал инвалидом I-III группы, то размер СНВ составит 3 000 рублей.

Обратите внимание: если физическое лицо имеет право на оба вычета, то ему предоставляется СНВ наибольший по сумме, т. е. ветеран боевых действий, являющийся инвалидом, может получить только один вычет на сумму 3 000 рублей.

Но если гражданин имеет несовершеннолетних детей, то он может одновременно получать и вычет, полагающийся ему, как ВБД (ветерану, являющемуся инвалидом), и установленные подп. 4 п. 1 ст. 218 НК РФ стандартные налоговые вычеты на детей.

Порядок получения вычета

За СНВ налогоплательщик имеет право обратиться:

1. К одному из работодателей (заказчиков).

Перечень документов:

  • заявление на имя налогового агента о предоставлении стандартного налогового вычета;

Примечание: военные, продолжающие нести службу, адресуют заявление на имя руководителя ФКУ ЕРЦ МО РФ (Единого расчетного центра Министерства обороны) и передают его через командира воинской части.

  • удостоверение ветерана боевых действий;
  • справка из МСЭ об установлении инвалидности (при наличии).

Налоговый агент, получивший пакет документов от сотрудника (исполнителя), выдает ему заработную плату (вознаграждение) за минусом НДФЛ, рассчитанного с учетом вычета, начиная с месяца, следующего за месяцем подачи заявления.

Подавать документы каждый год не нужно. Налоговый агент будет предоставлять вычет до тех пор, пока сотрудник работает в организации (пока не истечет срок действия договора ГПХ).

2. В налоговые органы по месту жительства (электронно через портал ФНС или Госуслуги, через Почту России), если в течение года налогоплательщик не воспользовался правом на вычет или получил его у налогового агента в меньшем размере.

Перечень документов:

  • декларация по форме 3-НДФЛ (кроме суммы вычета в бланк нужно внести сведения о доходе и суммах начисленного и удержанного НДФЛ, полученные у налогового агента, а саму справку приложить к декларации);

Примечание: налогоплательщики, которые представляют форму 3-НДФЛ исключительно с целью получения вычета (т. е. не обязаны самостоятельно декларировать свои доходы), не привязаны к срокам подачи отчетности, установленным НК РФ. Срок давности для возврата переплаченного подоходного налога составляет 3 года (например: в 2020 году можно подать декларации за 2017-2019 годы).

  • перечисленные в предыдущем пункте документы, подтверждающие право на вычет;
  • заявление на возврат НДФЛ по форме, утвержденной приказом ФНС России от 14.02.2017 № ММВ-7-8/182@ (Приложение № 8).

Налоговая инспекция должна проверить представленные документы и вынести решение в срок, не превышающий 3 месяца со дня приема декларации. Если с документацией все в порядке, то денежные средства будут единовременно переведены на личный счет налогоплательщика, указанный в заявлении на возврат НДФЛ, в течение 30 дней.

Список источников

1. Статья 218 НК РФ.

2. Пункт 3 статьи 210 НК РФ.

3. Закон от 12.01.1995 № 5-ФЗ (ред. от 29.07.2018) «О ветеранах” (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.01.2019).

4. Постановление Правительства РФ от 19.12.2003 № 763 «Об удостоверении ветерана боевых действий” (с изменениями и дополнениями).

5. Письмо Минфина РФ от 19.05.2011 № 03-04-05/5-361 о предоставлении стандартного налогового вычета гражданам, продолжающим нести военную службу.

Вопрос от читателя Клерк.Ру Владимира (г. Калининград)

Какие налоговые вычеты сейчас применяются по отношению к воинам-интернационалистам (Афганцам)?

Пунктом 3 ст. 210 Налогового кодекса РФ установлено, что для доходов, в отношении которых предусмотрена налоговая ставка 13 %, налоговая база определяется как денежное выражение таких доходов, подлежащих налогообложению, уменьшенных на сумму налоговых вычетов, предусмотренных, в том числе статьёй 218 НК РФ.

На граждан, уволенных с военной службы или призывавшихся на военные сборы, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан, распространяется налоговый вычет в размере 500 рублей за каждый месяц налогового периода (календарного года – ст. 216 НК РФ) (пп. 2 п. 1 ст. 218 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с пп. 1 п. 1 ст. 218 НК РФ предоставление стандартного налогового вычета в размере 3 000 руб. за каждый месяц налогового периода распространяется на инвалидов из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, Российской Федерации или при исполнении иных обязанностей военной службы, либо полученных вследствие заболевания, связанного с пребыванием на фронте, либо из числа бывших партизан, а также других категорий инвалидов, приравненных по пенсионному обеспечению к указанным категориям военнослужащих.

📌 Реклама

Следовательно, ветеранам боевых действий в Афганистане, ставшим инвалидами I, II и III групп в период военной службы, если инвалидность получена вследствие ранения, контузии или увечья при исполнении обязанностей военной службы либо получения заболевания, связанного с пребыванием на фронте, предоставляется налоговый вычет в размере 3 000 рублей в месяц. Аналогичное мнение выражено в Письме Минфина РФ от 24.04.2009 г. № 03-04-07-01/127.

Таким образом, если ветеран боевых действий в Афганистане не имеет инвалидности, которая получена на фронте, ему предоставляется налоговый вычет в размере 500 рублей в месяц; если он имеет инвалидность, полученную на фронте, ему предоставляется вычет в размере 3 000 рублей в месяц.

Военнослужащие, которые принимали участие в боевых конфликтах как на территории России, так в странах, перечисленных в законодательстве, могут оформить статус «Ветеран боевых действий».

При его наличии они могут рассчитывать на целый ряд послаблений в разных сферах в качестве поддержки со стороны государства. К ним можно отнести налоговые льготы, предоставляемые ветеранам боевых действий.

Законодательные основания для налоговых послаблений ветеранам и участникам боевых действий

Правовой статус ветерана БД устанавливается на основании закона РФ №5 «О ветеранах».

К данной категории относятся лица, которые принимали участие в боях:

  • на территории СССР и России;
  • разминировании в период с 10.05.1945 года по 31.12.1957 года;
  • участники боевых операций в Чечне в период 1994-1996 годах;
  • военные, которые принимали участия в операциях в Афганистане в период с 01.12.1979 по 01.12.1989 годы;
  • военные, которые принимают участие в операциях в Сирии с 30.09.2015 года.

Полный перечень территорий государств, служба в которых засчитывается для получения данного почетного звания пределен в приложении к закону. Данный перечень не является закрытым, периодически он обновляется.

Налоговые льготы ветеранам боевых действий предусматриваются как нормами федерального законодательства, так законами субъектов.

В области налогового послабления для данной категории на уровне федерации действуют нормы НК РФ, а в регионах – соответствующие акты, регулирующие налогообложение в каждом субъекте.

Для получения статуса ветеран БД нужно обратиться в военкомат, ведомственные органы или органы соцзащиты, после чего данному человеку будет выдано соответствующее удостоверение.

Налоговые вычеты по НДФЛ в 2020 году:

Рассмотрим подробнее льготы ветерана боевых действий при обложении его доходов НДФЛ.

Если физлицо, работающее в компании или у ИП, является ветераном БД и подтвердило свой статус удостоверением, согласно НК РФ, он в отношении своих доходов может применять налоговый вычет по НДФЛ участнику боевых действий в размере 500 рублей.

Для того, чтобы бухгалтер учитывал его, необходимо написать заявление. Если работник, имеющий данную льготную категорию, является еще и инвалидом, то сумма вычета возрастает до 3000 рублей.

Вычет предоставляется ежемесячно.

Кроме этого, согласно НК РФ, ветеран БД имеет право на повышенный размер необлагаемой материальной помощи. Для данной категории лиц он составляет 10000 рублей, а не 4000 рублей как для обычных физических лиц.

Пример расчета

Менеджер ООО «Полюс» с окладом 40000 рублей отработал в январе 2020 года полный месяц. Данным работником было подано заявление на применение стандартного вычета, предоставляемого ему как ветерану БД.

Сумма НДФЛ в январе 2020 года составит:

(40000-500) *0,13=5135 рублей

Зарплата за январь на руки:

40000-5135=34685 рублей.

Охранник ООО «Полюс» с окладом 25000 рублей является инвалидом 3 группы, при этом инвалидность ему была установлена в результате травм, полученных в боевых операциях. Он полностью отработал в январе 2020 года. От него поступило заявление о применении стандартного вычета в размере 3000 рублей.

Сумма НДФЛ за январь 2020 года составит:

(25000-3000) *0,13=2860 рублей.

Зарплата за январь на руки:

25000-2860=22140 рублей.

Льготы на земельный налог

Несмотря на то, что земельный налог является местным налогом, НК РФ устанавливает льготу для ветеранов БД по нему на уровне федерации.

Согласно НК РФ для ветеранов БД предусмотрен налоговый вычет в размере 600 кв. метров в отношении одного земельного участка. Таким образом при расчете земельного налога, не облагается стоимость 6 соток.

Для использования льготы ветеран БД должен подать заявление в установленные сроки (до 31.12) в территориальный налоговый орган по месту регистрации.

Освобождение от имущественного налога:

На какие объекты распространяется?

Право на имущественный налог для ветеранов военных действий устанавливается на федеральном уровне в НК. Кроме этого, регионы имеют право расширять списки льготников и объемы предоставляемых послаблений.

Так, не облагаются по одному объекту следующей недвижимости:

  • Квартира, комната, часть квартиры;
  • Часть жилого дома, полный жилой дом;
  • Помещение либо сооружение;
  • Хозяйственное строение;
  • Гараж либо машино-место.

Внимание! НК устанавливает, что если у льготника несколько объектов одного и того же вида (например, две квартиры), то он путем подачи заявления может сам выбирать, какой объект будут освобождать от уплаты налога. Если заявление не подать, то скидка будет предоставляться по объекту с самым большим налогом.

За какое имущество придётся платить?

Главное ограничение, прописанное в НК — недвижимость, по какой запрашивается налоговая льгота, не должно использоваться в предпринимательской деятельности.

Налог придется уплачивать в случае, если у льготника в собственности находятся два и более объекта одного и того же вида. Тогда по первому объекту будет предоставлена скидка, а по второму необходимо будет уплатить налог в полной мере.

Льготы по транспортному налогу:

На федеральном уровне

Федеральное законодательство не предусматривает льгот по транспортному налогу на авто, целью которых являются ветераны боевых действий ВБД. Но могут вступать в силу косвенные послабления.

К примеру, если автомобиль для ветерана был приобретен через органы соцзащиты, и его мощность не превышает 100 л.с.

На региональном уровне

Льготы по транспортному налогу могут регулироваться региональными законодательными актами. Всего послабления для ветеранов боевых действий введены в 33 субъектах страны.

Так, в семи областях полагается полное освобождение от транспортного налога ветеранов боевых действий. Оно не зависит ни от страны происхождения автомобиля, ни от мощности двигателя.

Число областей входят Москва, Тульская, Сахалинская, Мурманская, Липецкая, а также две республики — Адыгея и Кабардино-Балкария.

Еще в 14 регионах России льгота определяется мощностью двигателя автомобиля. К примеру, в Ленинградской области не облагается налогом авто с двигателем до 80 л.с., в Хабаровском и Красноярском крае, Волгоградской и Ульяновской области с двигателем до 100 л.с.

В отдельных регионах налог предоставляется в виде процентной скидки к рассчитанному размеру платежа.

Как воспользоваться налоговыми послаблениями?

Для получения имущественных налоговых льгот необходимо выполнить несколько действий.

Сначала, участник УБД должен собрать пакет документов, подтверждающих свое право на получение послабления.

Сюда входят:

  • Паспорт для установления личности;
  • Заявление на предоставление льготы по налогу;
  • Копия документа, подтверждающего право собственности на объект, по какому заявляется льгота;
  • Копия документа, подтверждающего статус ветерана боевых действий.

Несмотря на то, что список устанавливается на федеральном уровне, региональным законодателям дано право не только расширять список получателей льгот, но также вносить изменения в список необходимых документов.

Документы может подать в налоговый орган не только сам ветеран, но и его законный представитель. В этой ситуации последний должен иметь оформленную нотариальную доверенность.

Внимание! Стандартный налоговый вычет в 500 рублей предоставляется работодателем при исчислении подоходного налога. Чтобы его получить, необходимо предоставить копию справки либо ветеранского удостоверения, а также написать заявление на предоставление льготы. Читайте далее: Метки Ветераны Льготы

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *