НДФЛ с подарков не сотрудникам

Обложение подарков страховыми взносами и НДФЛ неоднозначно. Все зависит о того, по какому поводу производится вручение ценного подарка работнику.

НДФЛ с подарков

Ценный подарок, врученный сотруднику является его доходом в натуральной форме и облагается НДФЛ. При этом налог на подарок надо уплачивать только с суммы стоимости, превышающей 4000 рублей (п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если же придерживаться позиции, что ценный подарок – это стимулирующая выплата (т. е. считать его оплатой труда в натуральной форме), опять возникает спорный момент. По нашему мнению, в таком случае неудержание НДФЛ со всей суммы (в т. ч. и 4000 руб.) неправомерно.

В части обложения подарков страховыми взносами в ПФР, ФСС и ФФОМС России ситуация неоднозначна. По общему правилу объектом обложения признаются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые компаниями в пользу физических лиц в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (ст. 7 Федерального закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ (далее – Закон № 212-ФЗ)). Соответственно, и сумма дохода по ценному подарку полностью облагается страховыми взносами, в том числе и взносами на травматизм.

Страховые взносы

Что касается страховых взносов на подарки, врученные в честь праздника, то согласно позиции ФАС Северо-Западного и Западно-Сибирского округов (пост. ФАС СЗО от 20.02.2014 № Ф07-184/14, ФАС ЗСО от 08.05.2013 № Ф04-1405/13) их стоимость не учитывается при расчете базы по страховым взносам. Судьи указали, что такая передача осуществляется на основании гражданско-правовых сделок, предметом которых является переход права собственности. Она непосредственно не связана с выполнением работниками трудовых обязанностей, не является стимулирующей или компенсирующей выплатой, имеет разовый и необязательный характер. Стоимость подарков определяется вне зависимости от стажа сотрудника и результатов его работы.

Таким образом, при вручении ценного подарка работнику в честь праздника компания должна оформитьдоговор дарения в письменном виде. В этом случае при передаче подарка у нее не возникает объекта обложения страховыми взносами (ч. 3 ст. 7 Закона № 212-ФЗ; письма Минздравсоцразвития России от 12.08.2010 № 2622-19, от 19.05.2010 № 1239-19, от 07.05.2010 № 10-4/325233-19).

Отметим, что согласно гражданскому законодательству (п. 2 ст. 574 ГК РФ) договор дарения движимого имущества должен быть совершен в письменной форме, если стоимость подарка превышает 3000 рублей. Однако в Законе № 212-ФЗ нет указания на это ограничение, поэтому стоимость подарка в данном случае не имеет значения.

В качестве письменного договора дарения можно использовать документы, в которых отражена воля обеих сторон (см. образец).

Образец договора дарения при вручении ценного подарка работнику в честь праздника

Предлагаем вашему вниманию таблицу, которая кратко описывает, как необходимо учитывать налог на прибыль, НДС, НДФЛ и страховые взносы на подарки.

Налоги и страховые взносы с подарков

Учет расходов на подарки

Приведем пример учета расходов на ценные подарки для работников.

ПРИМЕР

В марте 2016 г. компания на основании положения о премировании (возможность выплаты премий в соответствии с положением о премировании предусмотрена трудовыми договорами) преподнесла менеджеру Мироновой М. А. ценный подарок – мультиварку за успехи в работе, в частности, за заключение ряда крупных контрактов. Стоимость подарка – 4720 руб. (включая НДС – 720 руб.). Кроме того, в июле Миронова М. А. отмечает свой день рождения. В честь данного события компания подарила ей вазу стоимостью 1180 руб. (включая НДС – 180 руб.).

В марте 2016 г. бухгалтер сделает следующие проводки:

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 4720 руб. – оприходована приобретенная у поставщика мультиварка. НДС включается в стоимость товара (п. 4 ст. 170 НК РФ);

ДЕБЕТ 73 КРЕДИТ 41 – 4720 руб. – вручен подарок за трудовые достижения;

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 73 – 4720 руб. – стоимость подарка за трудовые достижения учтена в расходах;

ДЕБЕТ 70 КРЕДИТ 68 субсчет «НДФЛ» – 613,6 руб. (4720 руб. х 13%) – удержан НДФЛ с подарка (при выплате зарплаты работнику);

ДЕБЕТ 26 КРЕДИТ 69 – 1425,44 руб. (4720 руб. х 30,2%) – начислены страховые взносы в ПФР, ФСС, ФФОМС России, а также на «травматизм» (0,2%);

ДЕБЕТ 41 КРЕДИТ 60 – 1000 руб. (1180 руб. – 180 руб.) – оприходована приобретенная у поставщика ваза;

ДЕБЕТ 19 КРЕДИТ 60 – 180 руб. – учтен НДС с приобретения вазы;

ДЕБЕТ 68 субсчет «НДС» КРЕДИТ 19 – 180 руб. – НДС принят к вычету;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 41 – 1000 руб. – вручен подарок работнику ко дню рождения;

ДЕБЕТ 91 субсчет «Расходы» КРЕДИТ 68 субсчет «НДС» – 180 руб. (1000 руб. x 18%) – начислен НДС со стоимости подарка ко дню рождения.

Так как расходы на подарок сотруднице в честь дня рождения не относятся к производственной деятельности компании и соответственно являются экономически необоснованными, в налоговом учете стоимость подарка не отражается, а в бухгалтерском учете списывается на прочие расходы. Вследствие этого возникает постоянная разница между налоговым и бухгалтерским учетом.

ДЕБЕТ 99 КРЕДИТ 68 субсчет «Налог на прибыль» – 200 руб. (1000 руб. х 20%) – отражена сумма ПНО по стоимости подарка ко дню рождения.

Эльвира Канбекова, старший бухгалтер компании Acsour

Источник: Журнал «Актуальная бухгалтерия»

Опубликовано 23.09.20

При получении имущества или денежных средств в дар от другого человека часто возникает вопрос – является ли подарок доходом, и нужно ли платить с подарка налог на доходы в размере 13%? Однозначно ответить на этот вопрос нельзя, так как все зависит от объекта дарения, взаимосвязи дарителя и одаряемого и некоторых других аспектов.

Ниже мы рассмотрим в подробностях вопросы налогообложения подарков.

Даритель никогда не платит налога

Встречаются ситуации, когда налоговый орган присылает письмо дарителю, требуя задекларировать доход и уплатить налог. При получении такого письма не стоит беспокоиться — налоговый орган иногда получает только данные об отчуждении имущества, предполагая при этом, что была совершена продажа, и Вы получили доход. Вы можете проигнорировать письмо налоговой службы или написать объяснительную записку и приложить к ней копию договора дарения.

Пример объяснительного письма можно скачать здесь: Пример объяснительного письма о дарении недвижимости.

В дальнейшем в этой статье мы будем рассматривать только ситуации, когда Вы получили в дар имущество или денежные средства.

Когда не нужно платить налог при дарении?

Согласно налоговому законодательству налог при получении подарка НЕ платится в следующих случаях:

Пример: На день рождения гости подарили Семенову И.П. 60 тыс. рублей. Так как подарок в виде денежных средств от других лиц не облагается налогом, то Семенову И.П. не нужно ни декларировать этот доход, ни платить с него налог.

В соответствии с налоговым законодательством (абз. 2 п. 18.1 ст. 217 НК РФ) такими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры. Любое имущество, включая недвижимость, полученное в подарок от этих лиц, не облагается налогом.

Пример: Осина М.З. получила в подарок от дедушки Осина П.Л. автомобиль. Так как согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ дедушка и внучка являются близкими родственниками, то Осиной М.З. не нужно декларировать получение в дар автомобиля и платить налог на доходы.

Пример: Столбова И.Б. по договору дарения получила от матери Терехиной М.С. квартиру. Так как родители и дети являются близкими родственниками, то Столбовой И.Б. не нужно подавать в налоговую декларацию 3-НДФЛ и платить налог на доходы от подарка.

При получении в подарок недвижимости (транспортных средств, акций, долей) от родственника или члена семьи, не входящего в вышеуказанный список, Вы должны будете задекларировать доход и уплатить налог на доходы.

Пример: Берестов Г.П. получил от своей тети в подарок квартиру. Так как тетя, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не относится к близким родственникам, то Берестов Г.П. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и заплатить налог в размере 13% от стоимости квартиры.

Более подробную информацию о налогообложении при дарении между родственниками Вы можете прочитать в нашей статье: Налог при дарении имущества между родственниками.

Когда нужно платить налог с подарка?

В общем случае подарки признаются натуральным доходом и если доход явно не освобожден от налогообложения (мы описали эти случаи выше), то Вы должны его задекларировать и заплатить налог (п. 1 ст. 210 НК РФ, ст. 41 НК РФ).

Если человек, не входящий в список близких родственников, подарил Вам недвижимость, транспорт, акции или долю в организации, то Вы обязаны подать в налоговый орган декларацию по форме 3-НДФЛ и заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (п. 1 ст. 210 НК РФ, Письмо Минфина России от 05.08.2014 № 03-04-05/38547).

Пример: В 2019 году друг подарил Бочковой Т.М. автомобиль стоимостью 300 тыс. рублей. Так как подарки от друзей не освобождены от налога, то Бочкова Т.М. до 30 апреля 2020 года должна подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (300 000 х 13% = 39 тыс. руб.).

Пример: В 2019 году племянник подарил Славину Д.Б. квартиру стоимостью 2 млн рублей. Согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ племянник не является близким родственником, поэтому Славин Д.Б. до 30 апреля 2020 года должен подать в налоговую инспекцию декларацию 3-НДФЛ и до 15 июля 2020 года заплатить налог в размере 13% от стоимости подарка (2 000 000 х 13% = 260 тыс. руб.).

Также с подарка должен быть удержан налог 13% в случае, если он получен от организации (при этом подарок может быть в любой форме, даже денежной), и его стоимость превышает 4000 рублей. Мы не будем подробно останавливаться на этом, так как в большинстве случаев организация сама удерживает налог с подарка и отчитывается в налоговый орган. То есть обязанности уплаты налога и подачи декларации у Вас не возникает.

Декларацию 3-НДФЛ необходимо подать в налоговую инспекцию по месту основной регистрации (прописки) в срок не позднее 30 апреля года, следующего за годом получения подарка (дохода) (п. 3 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Если по итогам декларации Вы должны заплатить налог, то сделать это нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка (дохода).

Пример: В 2019 году Сычев И.А. получил в подарок от племянницы комнату. Так как племянница, согласно п. 18.1 ст. 217 НК РФ, не является близкой родственницей, то Сычев И.А. подал декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган до 30 апреля 2020 года и заплатил налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты до 15 июля 2020 года.

Узнать об ответственности и штрафах за непредставление или несвоевременную подачу декларации 3-НДФЛ, а также неуплату налога Вы можете в нашей статье: Штрафы за задержку/непредставление декларации 3-НДФЛ или неуплату налога.

Как определить стоимость подарка и размер налога?

Если стоимость подарка определена в договоре, она и используется как размер дохода.

Пример: В 2019 Дмитров Ф.М. по договору дарения получил от дяди квартиру. При этом в договоре дарения указана цена квартиры в размере 1,5 млн рублей. По окончании 2019 года (до 30 апреля 2020) Дмитров Ф.М. должен подать декларацию 3-НДФЛ в налоговой орган, в которой будет указан доход от подарка в размере 1.5 млн рублей. Также до 15 июля 2020 года Дмитров должен будет уплатить налог на доходы в размере: 1 500 000 х 13% = 195 000 рублей.

Если стоимость в договоре будет слишком занижена, налоговые инспекторы смогут потребовать уплатить НДФЛ, исходя из рыночной стоимости недвижимости. Эта позиция подкрепляется письмами Минфина России, в которых указывается, что в отношении дарения недвижимости между лицами, не являющимися близкими родственниками, в целях налогообложения величину дохода можно брать из договора, только если она соответствует рыночной стоимости недвижимости (Письма Минфина России от 15.10.2015 №03-04-05/59154, от 08.05.2014 № 03-04-05/21903, от 30.04.2014 №03-04-05/20685).

Пример: Дядя подарил своему племеннику Кислову С.М. квартиру в центре Москвы, указав стоимость квартиры в договоре дарения 100 тыс. рублей. Если Кислов С.М. подаст декларацию с указанием дохода 100 тыс. рублей, то с большой вероятностью налоговая инспекция оспорит размер дохода и попросит уплатить налог в размере 13% от рыночной стоимости квартиры.

Если в договоре дарения не указана стоимость подарка, величина дохода определяется рыночной стоимостью полученного дара.

При определении стоимости жилья налоговая инспекция часто требует исходить из кадастровой стоимости. Поскольку в налоговом законодательстве не определен порядок определения рыночной стоимости, а Вы, например, не согласны с кадастровой стоимостью, Вы можете заявить к расчету иную сумму, настаивая на том, что именно она является рыночной стоимостью Вашего жилья. Однако в этом случае будьте готовы отстоять свою позицию перед налоговыми органами.

Узнать кадастровую стоимость жилья можно в кадастровом паспорте объекта, а также обратившись в Росреестр или в Федеральную Службу Кадастра и Картографии (Кадастровую палату).

Пример: В 2019 году Голубева Д.К. получила по договору дарения комнату от свекрови. Так как свекровь, согласно Налоговому кодексу РФ, не является близкой родственницей, Голубева Д.К. должна уплатить налог на доходы в размере 13% от стоимости комнаты.
Обратившись в Росреестр Голубева Д.К. узнала кадастровую стоимость комнаты (350 тыс. рублей). По окончании 2019 года (до 30 апреля 2020 года) Голубева Д.К. должна подать в налоговый орган декларацию, в которой укажет свой доход от подарка 350 тыс. рублей. Заплатить налог на доходы в размере 45 500 руб. (350 000 руб. х 13%) она должна будет до 15 июля 2020 года.

Как подготовить и подать налоговую декларацию 3-НДФЛ?

Вы можете заполнить декларацию 3-НДФЛ, используя бланк декларации (см. Формы и Бланки). Образцы заполнения декларации Вы можете скачать здесь: Образцы заполнения 3-НДФЛ при дарении.

После заполнения Вы должны подать декларацию 3-НДФЛ в налоговый орган по месту Вашей постоянной регистрации. Сделать это можно лично в налоговом органе или отправить декларацию по почте ценным письмом с описью вложения (более подробная информация представлена в нашей статье: Как и куда подать декларацию 3-НДФЛ?).

Получите вычет

Личный консультант заполнит
за вас декларацию за 1699 ₽

Примерно треть своей жизни каждый из нас проводит среди рабочего коллектива. Очень часто между сотрудниками устанавливаются если не близкие, то дружеские отношения. Существует традиция дарить подарки сотрудникам на праздники или памятные даты. Иногда коллеги просто обмениваются недорогими сувенирами по случаю нового года или 8 марта. Но, если у сотрудника юбилей, свадьба, или намечается выход на пенсию, то к презенту выдвигаются совсем другие требования. Также стоит обратить внимание на подарки, которые готовят руководители предприятий в качестве поощрений или благодарности за хорошую результативность работы.

Небольшой тортик и вручение подарков, порадуют коллегу

Содержимое

Корпоративные подарки

В качестве презентов к различным общим праздникам, например профессиональному дню, или Новому году, выбираются вещи с одинаковой стоимостью. В порядке исключения можно выделить руководителей отделов, или тех, кто уже давно работает в фирме.

При выборе подарков важно учитывать возрастные особенности коллектива. Люди зрелого возраста оценят вещи в классическом исполнении, а молодежь, склонная к экспериментам, будет счастлива получить оригинальные сувениры.

Если предприятие выпускает продукцию, которая может использоваться в качестве сувенира, то ее тоже можно использовать по назначению. Для этих целей сгодятся постельные комплекты, посуда, столовые приборы, полотенца и многое другое. Также можно закупить крупную партию продукции у партнеров. В этом случае можно надеяться на различные скидки и качественные вещи.

Если в офисе принят дресс-код, то уместно выбрать для презентов различные запонки, галстуки, ремни, зажимы для галстуков.

Иногда, в качестве поощрения руководство компании может преподнести подарочные сертификаты известных магазинов или салонов.

Нейтральное постельное белье, подходящее и мужчинам, и женщинам

Общие подарки для всего коллектива

Такие презенты выбираются с учетом интересов всего коллектива. Если это вещь, или бытовой прибор, то он должен быть в свободном доступе, и использоваться по назначению.

  • Подарок-развлечение.

Это может быть поездка на море, поход на природу, в парк развлечений, боулинг, кинотеатр. Выбирая вариант подобного презента стоит учитывать состав коллектива, возрастные особенности людей, а также их интересы. В развлечении должны участвовать все сотрудники.

  • Настольная игра.

В качестве презента подойдет аэрохоккей, бильярд, настольный теннис. Это даст возможность расслабится и снять нервное напряжение. В результате это повысит результативность труда, и даст возможность сотрудникам наладить отношения.

  • Бытовые приборы.

В каждом офисе должна стоять кофеварка, и кулер с функцией нагрева воды. Их приобретение можно приурочить к разным праздникам. Также к подобным презентам можно отнести чайные и кофейные сервизы, наборы чая, кофе или меда. Интересным вариантом подарка можно считать массажное кресло.

Кофейный аппарат для сотрудников

Внимание! Посмотрите креативные идеи подарков для девушки на месяц отношений.

Индивидуальные презенты от руководства компании

Подобные подарки вручаются по случаю 23 февраля, 8 марта, Нового года. Обычно выбираются сувениры, одинаковые по качеству и стоимости для всех сотрудников.

  • Интересные головоломки.

Такие игрушки нравятся не только детям. При выборе важно учитывать качество и высокий уровень сложности. В качестве презентов можно использовать кубик рубика(цилиндр, пирамиду и т. д.), неокуб, состоящий из магнитных шариков, объемный пазл. Это позволит работникам отвлечься от различных проблем, и снять стресс.

  • Релаксанты.

Это небольшие устройства, которые размещаются на письменном столе, и помогают уменьшить зрительное напряжение, снять стресс, успокоится и сосредоточится. Есть модели, выполненные в виде ламп, водяных часов, песочных часов с магнитными частицами, ночников, маятников Ньютона, или даже настольной боксерской груши.

  • Канцелярские наборы.

В состав подарка обычно входят брелок и ручка. Это самый бюджетный вариант, который подходит для тех случаев, когда нужно оказать внимание за небольшие деньги. В продаже есть наборы, укомплектованные большим количеством предметов.

Канцелярский набор для начальника

  • Наборы для спиртных напитков.

Для мужчин подойдут комплекты из фляжки и стопок, а женщинам можно подарить красивые бокалы. Большое разнообразие предложений дает возможность приобрести наборы равные по стоимости для всех сотрудников.

Пригодится! Читайте в статье, какие подарки вручить любимому воспитателю на 1 сентября.

  • Зонты.

Этот аксессуар прекрасно подойдет для всех сотрудников. Оригинальный дизайн дает возможность подобрать самые необычные модели. Мужчинам можно подарить зонт в виде меча самурая, ружья, шпаги. Для женщин подойдет аксессуар, в виде цветка, сердца, или с тканью, на которой проявляется рисунок после намокания. Широкий выбор дает возможность приобрести индивидуальную модель для каждого сотрудника.

Подарки коллегам

Обычно для таких целей используют небольшие сувениры, несущие эмоциональный посыл. Маленькие подарки должны соответствовать интересам человека, который будет их получать.

  • Цветочный чай.

В состав такого чая входит большое количество ингредиентов, которые составляют композицию. В продаже есть варианты с разными составами, и можно чай по своему усмотрению.

Подарочный набор чая с медом и орехами можно заказать в специализированной компании

  • Чайник.

Для подарка стоит выбрать вариант с уникальным дизайном. Подобный предмет должен приносить удовольствие от чаепития. В продаже есть варианты в виде печки «Буржуйки», сказочного домика, с красивой росписью, изготовленные вручную из гончарной глины, чугунные, стеклянные, и много других вариантов.

  • Термос.

Можно приобрести термосы для ланча, чая, термостаканы или кружки. Все эти предметы дают возможность проявить заботу о близком человеке.

  • Динамик для смартфона из керамики.

Благодаря акустике этот предмет в значительной степени увеличивает звук, издаваемый смартфоном безо всяких проводов или розеток. Изготовленный в форме игрушечного монстра, он найдет свое место на рабочем столе, и регулярно будет поднимать настроение своему владельцу.

  • Подставка для украшений.

Это милый и приятный сюрприз прекрасно подойдет в качестве презента для женщины. Его можно разместить на любой поверхности, и использовать в качестве подставки для браслетов, колец, цепочек или других украшений.

Внимание! Узнайте, какие подарки понравятся парню на 3 года отношений, выбор лучшего презента.

  • Портмоне для документов.

Подобный презент подойдет для женщин и мужчин. Широкий выбор моделей, отличающихся по цене, материалу и дизайну дают возможность выбрать наиболее удачный вариант для каждого отдельного случая.

Термос для чая подойдет, если работа не в офисе, а в полевых условиях

  • Подставка для чашек.

Есть большое количество подобных изделий ручной работы, изготовленных из дерева, сшитых или связанных крючком. Подставка может быть выполнена в форме смешного животного, листьев, цветов, сердечек, снежинок.

  • Набор для обуви в футляре.

Такой презент можно постоянно носить с собой, или держать в машине. В комплект входит лопатка, щетки, салфетка и крем. Подобный набор позволит поддерживать обувь в порядке в любых жизненных ситуациях.

  • Рамка или альбом для фотографий.

Можно презентовать цифровой вариант фоторамки, или обычный альбом. Такому подарку обязательно найдется применение.

  • Стильный держатель для карточек.

Подобные футляры помогут организовать порядок среди большого количества пластиковых карт разного назначения. Такие сувениры подходят для людей любого возраста и пола.

  • Мини-комод или шкатулка для ювелирных украшений.

Такие сувениры чаще всего изготавливают из дерева. Они будут уместны в качестве презента для женщин к 8 марта.

  • Набор мыла ручной работы.

Отличный сувенир, который можно сделать на заказ, и презентовать по любому поводу. Это универсальный подарок, который используется по назначению.

Небольшой набор мыла подойдет в тех случаях, когда коллега еще и близкий друг, подруга

  • Комнатное растение.

Цветок в горшке может украсить рабочий стол. Он является альтернативой обычному букету, и будет сохранять красивый вид гораздо дольше срезанных цветов.

Дорогостоящие подарки

Такие презенты вручаются руководством компании по значимому поводу.

  • День рождения

Для таких случаев подойдет конверт с деньгами, или сертификат из магазина. Также можно выбрать абонемент в спортзал или салон. Многие рестораны предоставляют подарочные карты, которые можно заказать через интернет.

  • Рождение ребенка

Можно подарить деньги, но чаще всего в качестве презента выступает коляска, набор для новорожденных, кроватка, зимняя одежда.

Это интересно! Посмотрите несколько вариантов презентов для юриста на день рождения или праздник.

  • Свадьба

Наиболее часто презентуют бытовые приборы, посуду, постельные наборы и другие предметы, которые молодая семья будет использовать в быту.

  • Юбилей, или выход на пенсию

В качестве презента подойдут напольные часы, картина, ноутбук или мобильный телефон, фотоаппарат.

Что подарить начальнику

Обычно на презент боссу собираются всем коллективом, и выбирают эксклюзивную и дорогостоящую вещь.

  • Коллекционный алкоголь. Этот вариант подойдет для босса, у которого сложились хорошие, дружеские отношения с коллективом. Дорогое вино или коньяк дополнит коллекцию, и используется по назначению.

Коллекция спиртного для любителя-коллекционера

  • Сертификат на товары или впечатления. Подарите начальнику полет на дельтаплане, или на воздушном шаре, и такой презент подарит много ярких эмоций и впечатлений.
  • Портрет. Многие художники выполнят заказ по фотографии.
  • Часы с гравировкой. Этот предмет будет использоваться по назначению, и станет напоминанием о памятной дате.
  • Букет. Такой презент может состоять не только из цветов. Многие фирмы предлагают букеты из конфет (для женщин), или мясной и сырной нарезки(для мужчин). Также можно заказать корзину с фруктами.

Как правильно оформить документы на подарок

Подарок, это предмет, или денежные средства, которые безвозмездно переходят от одной стороны к другой. В таких ситуациях составляется договор дарения. Если это индивидуальный подарок, например на юбилей, то договор оформляется между работодателем и сотрудником. В случаях массовых вручений можно оформлять многосторонний договор, где каждый получатель ставит подпись.

Если сотруднику выдается подарок-поощрение, то он может оформляться как производственная премия на основе трудового договора.

Премия за работу — приятный презент от компании

В каждом договоре дарения должна указываться стоимость презента. Если сотрудник получал подарки, то подсчитывается стоимость каждой вещи, и сумма, превышающая 4000 рублей в год, облагается налогом. Сумма налога составляет 13% от стоимости, и вычитывается в день выплаты или в течении одного месяца.

Пригодится! Читайте в статье, какой символический подарок на свадьбу вручить молодоженам.

Все подарки для сотрудников должны быть красиво упакованы и вручаться лично. Очень часто важен не сам подарок, а искренние слова и пожелания. Каждому человеку приятно осознавать свою значимость в коллективе, и уважение сотрудников. Также в качестве подарка можно дать выходной, или устроить корпоратив. Это сплотит коллектив, и поможет построить отношения.

Посмотрите видео, какой подарок вручить сотрудникам на 23 февраля, идеи бюджетных презентов:

А в этом видео вы узнаете, какая традиция существует в Аргентине, и что дарят на рождество сотрудникам компании:

Подарки сотрудникам: 50 идей корпоративных и личных презентов 5 (100%) 1 vote Статью прочитали: 196 Поделитесь статьей:

Оформление передачи подарка

Когда стоимость подарка от организации превышает 3 000 ₽, составляется договор дарения движимого имущества в письменной форме (ст. 572, 574 ГК РФ). В нем указывается стоимость подарка. Чтобы избежать рисков по страховым взносам, не стоит ссылаться на трудовые отношения. Если подарки выдаются сразу нескольким сотрудникам, можно заключить многосторонний договор, в котором распишется каждый одаряемый. Чтобы подтвердить факт дарения, дополнительно подготовьте акт приема-передачи или ведомость, в которой распишутся все сотрудники, получившие подарки.

Проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы

Взносы в фонды

На подарки, которые передаются по договору дарения, страховые взносы не начисляются (ч. 3 ст. 7 Закона от 24.07.2009 № 212-ФЗ). Подарки стоимостью менее 3 000 ₽ также можно вручать без заключения письменного договора. Однако мы все же рекомендуем его оформить, поскольку на практике проверяющие часто приравнивают подарки, по которым не оформлен договор дарения, к премиям и выплатам в рамках трудового договора и доначисляют страховые взносы. Без письменного договора можно обойтись, если одаряемый не является сотрудником организации. В этом случае страховые взносы не начисляются.

Обязанность по уплате НДС

Входной НДС, указанный в счете-фактуре продавца подарка, организация может принять к вычету на общих основаниях независимо от суммы или одаряемого лица.

Для плательщиков НДС передача подарка признается реализацией и облагается НДС по ставке 18 % (п. 1 ст. 39, абз. 2 пп. 1 п. 1 ст. 146 НК РФ). Счет-фактура составляется в единственном экземпляре и регистрируется в книге продаж организации. Базой для начисления НДС являются затраты на приобретение подарка (без НДС) или, если подарок является продукцией организации, его себестоимость.

Для «упрощенщиков» передача подарка физлицу облагается в соответствии с применяемой системой налогообложения. Обязанности облагать данную операцию НДС и выставлять счет-фактуру не возникает.

Начисление НДФЛ

Подарок — это доход работника, полученный в натуральной форме. Он облагается НДФЛ с того момента, когда общая сумма полученных за налоговый период (год) подарков превышает 4 000 ₽ (п. 28 ст. 217 НК РФ). Например, организация за год подарила сотруднику пять подарков, каждый стоимостью 2 000 ₽. НДФЛ начисляется начиная с третьего подарка. Ставка налога — 13 % для одаряемых-резидентов и 30 % — для нерезидентов. Базой для начисления НДФЛ со стоимости подарка является его рыночная стоимость с НДС (п. 1 ст. 211 НК РФ):

НДФЛ = (стоимость подарков – 4 000 ₽) × ставка НДФЛ

С денежного подарка НДФЛ удерживается при выдаче и в тот же день перечисляется в бюджет, с неденежного — в день ближайшей выплаты зарплаты.

Стоимость подарков — в состав расходов?

Стоимость подарка не признается в составе расходов для налогообложения прибыли, а также для УСН (п. 16 ст. 270, п. 2 ст. 346.16 НК РФ). Тем не менее Минфин РФ в письме от 02.06.2014 № 03-03-06/2/26291 считает допустимым учитывать в составе расходов по налогу на прибыль затраты на покупку подарка, если основанием для его вручения стали трудовые достижения сотрудника. Эта позиция спорная. Во-первых, такую сделку нельзя рассматривать как безвозмездную передачу, ведь подарок вручается не просто так, а по результатам работы. А во-вторых, могут быть доначислены страховые вносы.

Отражение в бухучете передачи денежных и неденежных подарков сотрудникам

Надо ли платить НДФЛ при получении подарка?

Подарок облагается НДФЛ в зависимости от того, кто и какой подарок вам подарил. Самостоятельно уплатить НДФЛ потребуется при получении в дар недвижимости, транспортных средств, акций, долей или паев от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, или на основании налогового уведомления. Если подарок вручает работодатель, то он должен за вас рассчитать и удержать НДФЛ.

1. Налогообложение дохода в виде подарка в зависимости от дарителя

При определении налоговой базы по НДФЛ учитываются все доходы налогоплательщика, полученные им как в денежной, так и в натуральной формах, или право на распоряжение которыми у него возникло, а также доходы в виде материальной выгоды. В свою очередь, доходом признается экономическая выгода в денежной или натуральной форме. Таким образом, подарок соответствует характеристикам дохода для целей налогообложения НДФЛ (п. 1 ст. 41, п. 1 ст. 210 НК РФ).

1.1. Исчисление и уплата НДФЛ с подарка, полученного от работодателя

По общему правилу в этом случае у вас не возникает налоговых обязанностей. Работодатель как налоговый агент должен за вас рассчитать НДФЛ со стоимости подарка и удержать налог из ваших доходов. Например, из зарплаты (ст. 24, п. п. 1, 2, 4 ст. 226 НК РФ).

Если по каким-либо причинам работодатель не сможет удержать у вас налог, то он должен сообщить об этом вам и в налоговый орган не позднее 1 марта следующего года. Это должно быть сделано и в случае, если сумма налога от стоимости подарка будет превышать 50% от суммы вашего дохода, из которого налог должен быть удержан. В сообщении о невозможности удержать налог по форме 2-НДФЛ в том числе указывается сумма дохода, с которого не удержан налог, и сумма неудержанного налога (ст. 216, п. п. 4, 5 ст. 226 НК РФ).

Следует учитывать, что подарки от организаций и индивидуальных предпринимателей (в том числе работодателей) общей стоимостью до 4 000 руб. за налоговый период (календарный год) не облагаются НДФЛ. Поэтому если вы получили за налоговый период подарки меньшей стоимостью, то уплачивать налог не нужно (ст. 216, п. 28 ст. 217 НК РФ).

Если подарки, полученные от работодателя за календарный год, стоят больше 4 000 руб., то при расчете налога стоимость подарков уменьшается на эту сумму. Налог рассчитывается по формуле:

НДФЛ = (стоимость подарков — 4 000 руб.) x ставка налога.

Если вы фактически находитесь в Российской Федерации не менее 183 календарных дней в течение 12 следующих подряд месяцев, то вы являетесь налоговым резидентом РФ и налоговая ставка равна 13%. В ином случае налоговая ставка составит 30% (п. 2 ст. 207, п. п. 1, 3 ст. 224 НК РФ).

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от работодателя

Работодатель подарил Иванову М.А. подарок стоимостью 20 000 руб.

1.2. Освобождение от налогообложения подарков, полученных от членов семьи или близких родственников

Любые подарки от членов семьи или близких родственников не облагаются НДФЛ.

Членами семьи и близкими родственниками признаются: супруги, родители и дети (в том числе усыновители и усыновленные), дедушки, бабушки и внуки, полнородные и неполнородные (имеющие общих отца или мать) братья и сестры (п. 18.1 ст. 217 НК РФ; ст. 2, абз. 3 ст. 14 СК РФ).

1.3. Налогообложение подарков, полученных от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками

Подарки от физических лиц, не являющихся членами семьи или близкими родственниками, облагаются НДФЛ, только если подарены (п. 18.1 ст. 217 НК РФ):

  • недвижимое имущество;
  • транспортное средство;
  • акции, доли, паи.

Иные подарки, как в денежной, так и в натуральной формах, налогом не облагаются.

Пример. Расчет налога с подарка, полученного от физлица, не являющегося родственником

Иванов М.А. получил по договору дарения квартиру от Петровой И.В., не являющейся ему родственницей. Стоимость квартиры составляет 3 000 000 руб. Сумма налога составит 390 000 руб. (3 000 000 руб. x 13%).

2. Сроки представления налоговой декларации и уплаты НДФЛ с подарков

Если вы должны самостоятельно уплатить налог, то вам нужно:

  • рассчитать его сумму (за исключением случая, когда налог рассчитан и указан работодателем в сообщении по форме 2-НДФЛ), заполнить и представить в налоговый орган налоговую декларацию;
  • уплатить НДФЛ в бюджет.

а) в бумажной форме:

  • непосредственно в налоговый орган или через МФЦ (лично или через представителя);
  • почтовым отправлением с описью вложения;

б) в электронной форме, в том числе через Единый портал госуслуг или личный кабинет налогоплательщика.

Обратите внимание!

В связи с коронавирусной инфекцией (COVID-19) личный прием в налоговых органах ведется по предварительной записи, также возможно бесконтактное взаимодействие, в частности посредством онлайн-сервисов. В 2020 г. может быть ограничено предоставление услуг МФЦ, в том числе в части их перечня и организации приема граждан. Порядок работы рекомендуем предварительно уточнить (п. п. 4, 6, 10 Постановления Правительства РФ от 11.06.2020 N 848; Информация ФНС России).

Вы вправе приложить к декларации документы, подтверждающие получение дохода по договору дарения, например соответствующий договор (Письмо УФНС России по г. Москве от 25.02.2011 N 20-14/4/017413@).

Примечание. Заполнить декларацию можно с помощью бесплатной программы на сайте ФНС России.

Уплатить налог нужно не позднее 15 июля года, следующего за годом получения подарка. Реквизиты для уплаты налога вы можете уточнить в своей налоговой инспекции (пп. 6 п. 1 ст. 32, п. 4 ст. 228 НК РФ).

Если подарок получен, например, от работодателя, который исчислил налоговую базу и сумму НДФЛ, но не удержал налог и сообщил об этом в налоговый орган, декларацию вам подавать не нужно. НДФЛ подлежит уплате на основании налогового уведомления, которое вам направит налоговый орган. Срок его уплаты — не позднее 1 декабря года, следующего за истекшим годом (п. 7 ст. 6.1, ст. 216, пп. 4 п. 1, п. п. 6, 7 ст. 228, п. 1 ст. 229 НК РФ).

Примечание. Вы можете добровольно перечислить единый налоговый платеж в счет предстоящей оплаты имущественных налогов, а также НДФЛ, подлежащего уплате на основании уведомления (п. 1 ст. 45.1, п. 6 ст. 228 НК РФ).

«Электронный журнал «Азбука права», актуально на 25.06.2020

Другие материалы журнала «Азбука права» ищите в системе КонсультантПлюс.

Наиболее популярные материалы «Азбуки права» доступны в мобильном приложении КонсультантПлюс: Студент.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *