Об отмене командировки

Возврат не израсходованных в командировке средств

Отвечает Галина Нефедова, эксперт

В рассматриваемой ситуации учреждение вносит неизрасходованные подотчетные суммы на счет по элементу вида расходов 112.

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм в кассу и сдачу в банк отразите проводками:

Дебет 0.201.34.000 Кредит 0.208.12.000 — внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств;

Уменьшение забалансового счета 18 (по коду выбытий 212);

Дебет 0.210.02.000 Кредит 0.201.34.000 — выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными);

Увеличение забалансового счета 17 (по коду аналитики 510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 610);

Дебет 0.201.11.000 (0.201.21.000) Кредит 0.210.03.000 — зачислены деньги на счет учреждения (КВР 112) (на основании выписки с лицевого счета).

Увеличение забалансового счета 17 (по коду аналитики 510);

Увеличение забалансового счета 18 (по коду выбытий 610).

Обоснование
(Цветом выделена информация, которая поможет Вам принять правильное решение)

Из рекомендации

Станислава Бычкова, заместителя директора департамента бюджетной методологии Минфина России

Игоря Кузьмина, советника государственной гражданской службы РФ 3-го класса (департамент бюджетной политики и методологии Минфина России)

На какой вид расходов и код КОСГУ отнести командировочные расходы

Компенсацию суточных, проезда, проживания и других командировочных расходов выплачивайте по виду расходов:

112 – сотрудникам казенного, бюджетного или автономного учреждения;*

122 – персоналу государственных (муниципальных) органов;

134 – военнослужащим и приравненным к ним лицам;

142 – работникам государственных внебюджетных фондов.

Суточные, проезд, проживание и другие командировочные расходы оплатите постатье КОСГУ 212 «Прочие выплаты», если компенсируете сотруднику. В бухгалтерском учете и отчетности отразите их на счетах, которые увязаны с этим кодом: 401.20.212, 109.00.212, 208.12.

Если же проезд и проживание оплачивает по договорам или контрактам само учреждение, то расходы отнесите на КВР 244, подстатьи КОСГУ:

226 – проживание;

222 – стоимость проезда, постельных принадлежностей, комиссионных и сервисных сборов.

Расходы на ГСМ, ремонт авто и покупку запчастей, когда сотрудник едет в командировку:

на личном или служебном автомобиле – возмещайте по 112, 122, 134, 142 видам расходов и статье КОСГУ 212, если выдаете наличными;

если заключаете гражданско-правовой договор, то как хозяйственные расходы учреждения: по КВР 244, КОСГУ 340 и КОСГУ 225.

Об этом сказано в разделах III, V указаний, утвержденных приказом Минфина России от 1 июля 2013 г. № 65н.

Из рекомендации «Как отразить в бухучете выплаты командированному сотруднику»

Из рекомендации

Сергея Разгулина, действительного государственного советника РФ 3-го класса

Как отразить в бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм

В бухучете возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите следующим образом.

<…>

В учете автономных учреждений:

Возврат неизрасходованных подотчетных сумм отразите проводкой:

Дебет счета Кредит счета
1. Внесен в кассу остаток неизрасходованных подотчетных средств 0.201.34.000 0.208.ХХ.000
Уменьшениезабалансового счета 18 (по кодам выбытий)*
XX – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденныхпланом финансово-хозяйственной деятельности.

Такой порядок установлен пунктами 3, 109 Инструкции № 183н.

Из рекомендации «Как принять не израсходованную сотрудником часть суммы, выданной под отчет»

Из рекомендации

Елены Поповой, государственного советника налоговой службы РФ I ранга

Наталии Гусевой, директора Центра образования и внутреннего контроля института дополнительного профессионального образования «Международный финансовый центр», государственный советник РФ 2-го класса, к. э. н.

Как сдать остаток денежных средств в банк

<…>

В учете автономных учреждений:

Проводки делайте в зависимости от того, куда будут зачислены деньги: на лицевой счет в территориальном органе Казначейства России или в банке. Причем при сдаче денег в банк могут взиматься проценты (об этомниже).

Сдачу денег в банк кассиром и зачисление их на лицевой счет учреждения (или счет в банке, без удержания процентов) отразите проводками:*

Дебет счета Кредит счета
1. Выданы деньги из кассы для сдачи на лицевой счет (на основании расходного кассового ордера, квитанции к объявлению на взнос наличными)* 0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.201.34.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
2. Зачислены деньги на счет учреждения (на основании выписки с лицевого счета)* 0.201.11.000<2>
одновременно увеличение забалансового счета 17 (код аналитики 510)
0.210.03.000
одновременно увеличение забалансового счета 18 (код аналитики 610)
<2>Счет 201.21 применяйте, если учреждение обслуживается в банке.

В 24–26 разрядах номера счета укажите код вида выбытий (поступлений), соответствующий структуре данных, утвержденныхпланом финансово-хозяйственной деятельности .

Такой порядок установлен пунктами 3, 77, 88, 117–118 Инструкции № 183н и пунктами 365, 367 Инструкции к Единому плану счетов № 157н.

ВАЖНО! Четких правил, как применять забалансовые счета17 и 18 по операциям касса–лицевой счет и наоборот, нет. Ранее (в письме 2012 года ) Минфин России давал такие разъяснения: и поступление, и выбытие проводить по счету 17 соответственно с кодами 510 и 610. А вот в письмах 2015 года приведен другой вариант (более логичный). Когда поступление проводят по счету 17 и коду 510, а выбытие – по счету 18 и коду 610. Учитывая неоднозначность в данном вопросе, выбранный вариант согласуйте с учредителем и закрепите в учетной политике. Это поможет избежать разногласий при сдаче отчетности.

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *