Оплата проезда в командировке

Мишанина М., эксперт журнала

Журнал «Учреждения культуры и искусства: бухгалтерский учет и налогообложение» № 1/2019

В статье напомним основные правила направления работников в служебные командировки, расскажем о гарантиях и компенсациях, которые предоставляются в этом случае, а также рассмотрим порядок отражения командировочных расходов в учете государственных (муниципальных) учреждений с опорой на изменения, произошедшие с 01.01.2019 в порядке применения КОСГУ.

Содержание

Особенности направления работников в командировку.

Определение понятия «служебная командировка» дано в ст. 166 ТК РФ – это поездка работника по распоряжению работодателя на определенный срок для выполнения служебного поручения вне места постоянной работы.

При направлении работника в командировку учреждение обязано (ст. 153, 167, 168 ТК РФ):

  • сохранить за работником место работы (должность);

  • выплатить работнику средний заработок за время нахождения в командировке (включая дни пути);

  • в случае привлечения к работе в выходные или нерабочие праздничные дни оплатить такую работу в порядке, установленном трудовым законодательством;

  • возместить в установленном порядке связанные с командировкой расходы по проезду, найму жилого помещения, выплатить суточные, а также компенсировать иные расходы, произведенные с разрешения или с ведома руководителя учреждения.

Отметим, что в служебную командировку работодатель может направить только лиц, связанных с ним трудовыми отношениями (постоянных работников и совместителей). Об этом говорится в п. 2 Положения № 749, которым руководствуются все работодатели без исключения при командировании своих работников как внутри страны, так и за ее пределы. Командировать лиц, привлекаемых к работе по гражданско-правовому договору, нельзя. Гарантии и компенсации, предусмотренные трудовым законодательством, в том числе связанные с командировками, на них не распространяются (ст. 11 ТК РФ).

Кроме того, при принятии решения о командировании сотрудников необходимо учитывать нормы ТК РФ, запрещающие или ограничивающие направление в командировку отдельных категорий работников. Так, запрещается направление в служебные командировки:

  • беременных женщин (ч. 1 ст. 259 ТК РФ);

  • работников в возрасте до 18 лет, за исключением спортсменов и творческих работников (ст. 268, ч. 3 ст. 348.8 ТК РФ);

  • работников в период действия ученического договора, при условии что командировка не связана с ученичеством (ст. 203 ТК РФ).

Направление в служебные командировки женщин, имеющих детей в возрасте до 3 лет, допускается только с их письменного согласия и при условии, что это не запрещено им в соответствии с медицинским заключением. Женщины должны быть ознакомлены в письменной форме со своим правом отказаться от направления в командировку (ч. 2 ст. 259 ТК РФ). Аналогичные правила распространяются (ч. 3 ст. 259 ТК РФ):

  • на одиноких родителей и опекунов, воспитывающих детей в возрасте до 5 лет;

  • на работников, имеющих детей-инвалидов;

  • на работников, которые осуществляют уход за больным членом семьи в соответствии с медицинским заключением.

Нормы возмещения командировочных расходов.

Размеры и порядок возмещения командировочных расходов работникам, заключившим трудовой договор о работе в федеральных государственных учреждениях, в государственных учреждениях субъектов РФ, в муниципальных учреждениях, определяются соответственно нормативными правовыми актами Правительства РФ, органов государственной власти субъектов РФ, органов местного самоуправления (ч. 2, 3 ст. 168 ТК РФ).

Нормы возмещения расходов, связанных со служебными командировками на территории РФ, работникам учреждений, финансируемых за счет средств федерального бюджета, установлены Постановлением Правительства РФ № 729. Приведем их:

Вид расходов

Нормы возмещения командировочных расходов*

При наличии подтверждающих документов

При отсутствии подтверждающих документов

Оплата проезда

Не выше стоимости проезда:

а) железнодорожным транспортом – в купейном вагоне скорого фирменного поезда;

б) водным транспортом – в каюте
V группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте II категории речного судна всех линий сообщения, в каюте I категории судна паромной переправы;

в) воздушным транспортом – в салоне экономического класса;

г) автомобильным транспортом – в автотранспортном средстве общего пользования (кроме такси)

В размере минимальной стоимости проезда:

а) железнодорожным транспортом – в плацкартном вагоне пассажирского поезда;

б) водным транспортом – в каюте
X группы морского судна регулярных транспортных линий и линий с комплексным обслуживанием пассажиров, в каюте III категории речного судна всех линий сообщения;

в) автомобильным транспортом – в автобусе общего типа

Суточные выплаты

100 руб. за каждый день нахождения в служебной командировке

Оплата найма жилого помещения

Не более 550 руб. в сутки

12 руб. в сутки

* Возместить командировочные расходы в большем размере можно на основании приказа руководителя учреждения, за счет экономии бюджетных средств (средств субсидии) или за счет средств, полученных от приносящей доход деятельности бюджетного (автономного) учреждения (п. 3 Постановления Правительства РФ № 729).

Предельные размеры возмещения расходов работникам федеральных государственных учреждений на командировку за рубеж определены Постановлением Правительства РФ от 26.12.2005 № 812 и Приказом Минфина РФ от 02.08.2004 № 64н.

На территории субъектов РФ и муниципалитетов действуют свои нормативные акты, которыми следует руководствоваться при определении размера командировочных расходов, подлежащих компенсации (см., например, Постановление Правительства г. Санкт-Петербурга от 25.08.2016 № 755, Постановление Совета министров Республики Крым от 26.12.2014 № 624).

Следует отметить, что возмещение командировочных расходов работникам должно производиться только на основании документального подтверждения факта командировки, которое является еще и необходимым условием для признания командировочных расходов как в бухгалтерском, так и в налоговом учете.

С целью направления работника в командировку оформляется соответствующий приказ (распоряжение) руководителя учреждения (по формам Т-9 или Т-9а, утвержденным Постановлением Госкомстата РФ № 1<, либо в произвольной форме с указанием всех обязательных реквизитов).

По возвращении из командировки сотрудник обязан представить работодателю в течение трех рабочих дней авансовый отчет (ф. 0504505) об израсходованных в связи с командировкой суммах и произвести окончательный расчет по выданному ему денежному авансу на командировочные расходы.

Фактический срок пребывания в командировке определяется по проездным документам (билетам), представляемым сотрудником по возвращении из нее. При отсутствии таких документов подтвердить факт нахождения в командировке можно документами, перечень которых в отношении работников учреждений установлен п. 7 Положения № 749.

Учет командировочных расходов.

КВР и КОСГУ для отражения расходов по командировке

С 01.01.2019 правила применения бюджетной классификации РФ устанавливаются приказами Минфина РФ № 132н и № 209н (далее – Порядок № 132н и Порядок № 209н).

Указания о порядке применения бюджетной классификации РФ, утвержденные Приказом Минфина РФ от 01.07.2013 № 65н, с названной даты прекратили свое действие.

Согласно Порядку № 132н возмещение расходов, связанных со служебными командировками, как и в 2018 году, следует производить в отношении работников государственных (муниципальных) учреждений по КВР 112 «Иные выплаты персоналу учреждений, за исключением фонда оплаты труда». А вот при выборе кодов КОСГУ необходимо учитывать следующие новшества, предусмотренные Порядком № 209н:

Вид расходов

Подстатья КОСГУ

В 2018 году

В 2019 году

Расходы на выплату суточных

212 «Прочие выплаты»

212 «Прочие несоциальные выплаты персоналу в денежной форме»

Расходы на проезд к месту командировки и обратно к месту постоянной работы

212 «Прочие выплаты»

226 «Прочие работы, услуги»

Расходы по найму жилых помещений

212 «Прочие выплаты»

226 «Прочие работы, услуги»

Иные расходы, произведенные работником с разрешения или ведома работодателя

212 «Прочие выплаты»

226 «Прочие работы, услуги»

Компенсация за использование в командировке личного транспорта

212 «Прочие выплаты»

222 «Транспортные услуги»

Как видим, неизменным остался лишь порядок применения КОСГУ в отношении расходов на выплату суточных – они по-прежнему относятся на подстатью 212. Правила учета иных командировочных расходов изменились. Это обусловлено тем, что в международной статистической практике соответствующие выплаты не рассматриваются как выплаты в интересах работников, а относятся к категории расходов, производимых работником с целью выполнения трудовых обязанностей. Поэтому законодатели решили операции по возмещению расходов, связанных со служебными командировками (на проезд, проживание, иные расходы, связанные с выполнением служебного задания в командировке), а также по выплате компенсации за использование личного транспорта в командировке перенести из подстатьи 212 «Прочие выплаты» (2018 год) в статью 220 «Оплата работ, услуг» (2019 год) КОСГУ (см. Письмо Минфина РФ от 29.06.2018 № 02-05-10/45153).

Что касается расходов, понесенных учреждениями в рамках заключенных договоров (контрактов) по приобретению проездных билетов и оплате найма жилых помещений в служебных командировках, то они аналогично правилам, действовавшим в 2018 году, относятся на КВР 244 «Прочая закупка товаров, работ и услуг» и отражаются в бухгалтерском учете по подстатьям 222 «Транспортные услуги» и 226 «Прочие работы, услуги» КОСГУ соответственно.

Корреспонденции счетов по учету командировочных расходов

В силу изменений, произошедших в порядке применения кодов КОСГУ, расходы, связанные со служебными командировками, отражаются в соответствии с инструкциями № 162н, № 174н, № 183н следующими корреспонденциями счетов:

  1. Расчеты по командировке наличными деньгами:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Выданы работнику под отчет из кассы учреждения денежные средства…

…на выплату суточных

1 208 12 567

1 201 34 610

0 208 12 567

0 201 34 610

0 208 12 000

0 201 34 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 208 26 567

1 201 34 610

0 208 26 567

0 201 34 610

0 208 26 000

0 201 34 000

Выдана работнику из кассы учреждения компенсация за использование в командировке личного транспорта

1 208 22 567

1 201 34 610

0 208 22 567

0 201 34 610

0 208 22 000

0 201 34 000

Возвращены работником неиспользованные остатки подотчетных сумм, выданные…

…для выплаты суточных

1 201 34 510

1 208 12 667

0 201 34 510

0 208 12 667

0 201 34 000

0 208 12 000

…для оплаты проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 201 34 510

1 208 26 667

0 201 34 510

0 208 26 667

0 201 34 000

0 208 26 000

  1. Расчеты по командировке в безналичном порядке:

а) с применением зарплатных карт работников:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечислены на зарплатную карту работника подотчетные суммы…

…на выплату суточных

1 208 12 567

1 304 05 212

0 208 12 567

0 201 11 610

0 208 12 000

0 201 11 000

0 201 21 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 208 26 567

1 304 05 226

0 208 26 567

0 201 11 610

0 208 26 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Перечислена на зарплатную карту работника компенсация за использование в командировке личного транспорта

1 208 22 567

1 304 05 222

0 208 22 567

0 201 11 610

0 208 22 000

0 201 11 000

0 201 21 000

б) с применением расчетной (дебетовой) карты учреждения:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Перечислены на расчетную (дебетовую) карту учреждения подотчетные суммы…

…на выплату суточных

1 210 03 561

1 304 05 212

0 210 03 561

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

1 208 12 567

1 210 03 661

0 208 12 567

0 210 03 661

0 208 12 000

0 210 03 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 210 03 561

1 304 05 226

0 210 03 561

0 201 11 610

0 210 03 000

0 201 11 000

1 208 26 567

1 210 03 661

0 208 26 567

0 210 03 661

0 208 26 000

0 210 03 000

Возвращены неиспользованные остатки подотчетных сумм, перечисленные…

…для выплаты суточных

1 201 23 510

1 208 12 667

0 201 23 510

0 208 12 667

0 201 23 000

0 208 12 000

1 304 05 212

1 201 23 610

0 201 11 510

0 201 23 610

0 201 11 000

0 201 23 000

…для оплаты проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 201 23 510

1 208 26 667

0 201 23 510

0 208 26 667

0 201 23 000

0 208 26 000

1 304 05 226

1 201 23 610

0 201 11 510

0 201 23 610

0 201 11 000

0 201 23 000

  1. Оплата командировочных расходов в рамках заключенных учреждением контрактов (договоров):

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Дебет

Кредит

Произведена в рамках заключенных договоров (контрактов) оплата…

…проездных билетов

1 302 22 834

1 304 05 222

0 302 22 834

0 201 11 610

0 302 22 000

0 201 11 000

0 201 21 000

…найма жилого помещения

1 302 26 834

1 304 05 226

0 302 26 834

0 201 11 610

0 302 26 000

0 201 11 000

0 201 21 000

Поступили оплаченные проездные билеты в кассу учреждения

1 201 35 510

1 302 22 734

0 201 35 510

0 302 22 734

0 201 35 000

0 302 22 000

Выданы оплаченные проездные билеты под отчет работнику из кассы учреждения

1 208 22 567

1 201 35 610

0 208 22 567

0 201 35 610

0 208 22 000

0 201 35 000

  1. Принятие к учету командировочных расходов:

Казенные учреждения

Бюджетные учреждения

Автономные учреждения

Приняты к учету расходы…

…на выплату суточных

1 109 xx 212

1 401 20 212

1 208 12 667

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 667

0 109 xx 212

0 401 20 212

0 208 12 000

…на оплату проезда, найма жилых помещений и других расходов

1 109 xx 226

1 401 20 226

1 208 26 667

0 109 xx 226

0 401 20 226

0 208 26 667

0 109 xx 226

0 401 20 226

0 208 26 000

…на выплату компенсации за использование в командировке личного транспорта, проездных билетов

1 109 xx 222

1 401 20 222

1 208 22 667

0 109 xx 222

0 401 20 222

0 208 22 667

0 109 xx 222

0 401 20 222

0 208 22 000

Следует отметить, что в настоящее время Минфином подготовлены изменения Инструкции № 183н, которые планируется внедрить с 01.01.2019. Согласно им автономные учреждения будут указывать в 24 – 26-м разрядах номера счета коды КОСГУ аналогично бюджетным учреждениям.

Бюджетное учреждение культуры направило в командировку на 5 дней группу работников из 10 человек. Из кассы им выданы суточные в размере 5 000 руб. и деньги на проживание в гостинице – 20 000 руб. Проезд оплачен учреждением в безналичном порядке по договору, заключенному с перевозчиком. Расходы на проезд составили 30 000 руб. Проездные билеты приняты к учету в качестве денежных документов и перед поездкой выданы работникам. Все расходы отнесены на себестоимость услуг по основному виду деятельности, операции проведены в рамках выполнения государственного задания.

В бухгалтерском учете учреждения согласно Инструкции № 174н отражены следующие корреспонденции счетов:

Что относится к расходам на командировку

Большинство обязанностей наемного работника подлежат выполнению непосредственно на его основном месте труда. Однако часто встречаются ситуации, при которых требуется отправить сотрудника в другую местность. Например для сдачи отчетности в вышестоящее ведомство, на прохождение переподготовки или для заключения договора. Независимо от целей командирования затраты на командировочные расходы должны быть оплачены работодателем, а затем отражены в бухучете организации.

Что положено по закону (ст. 168 ТК РФ):

  1. Рабочее место, как и должность сотрудника, будут сохранены за ним на весь период отсутствия — пребывания в командировке.
  2. Средняя заработная плата за все дни пребывания в служебной поездке. Напомним, что дни простоя, дни отбытия и прибытия, а также дни пребывания в пути подлежат оплате.
  3. Траты на проезд и проживание. Работодатель обязан за свой счет оплатить арендованное жилье, а также транспортные издержки работника.
  4. Издержки, компенсирующие неудобства, связанные с проживанием специалиста вне дома, то есть вне основного места жительства. Такие затраты еще называют суточными.
  5. Прочие расходы. Например, приобретение учебных пособий или дополнительных расходных материалов. Однако такие траты должны быть согласованы с руководством отдельно. В противном случае сотруднику ничего не возместят.

Лимит на командировочные расходы в 2020 году

Продолжительное время в российском законодательстве действовали лимитированные нормы на расходы в командировках. То есть работнику рассчитывался аванс на траты в поездке, исходя из действующих лимитов. Получить возмещение за перерасходованные средства не представлялось возможным.

В настоящее время такие лимиты упразднены. Они сохранились лишь для отдельных государственных служащих федерального уровня. Следовательно, организации теперь самостоятельно определяют предельные суммы.

ВАЖНО! Для бюджетников установлены иные правила. Предельно допустимые суммы для них устанавливает орган местного самоуправления или учредитель. Такие нормы можно обойти, например автономные учреждения могут установить свой лимит, исходя из экономического положения госучреждения, либо доплачивать из средств предпринимательской деятельности. Для казенных и бюджетных типов организаций данного исключения не предусмотрено.

Напомним, что такие ограничения устанавливаются не только на суточные издержки. То есть в период финансового кризиса большинство организаций ввели лимиты и на проживание, и на проезд, что не позволяет сотрудникам производить необоснованные траты.

В то же время в НК РФ установлен лимит налогообложения суточных. Так, для командировочных расходов за границу действует предел в 2500 рублей в сутки, для поездок по нашей стране — 700 рублей в день. То есть суммы, превышающие указанные ограничения, должны быть включены в базу для исчисления НДФЛ и страховых взносов.

Выдаем аванс на командировку

Перед отправкой в командировку работнику следует выплатить аванс. Затребуйте с подчиненного заявление на получение денег. То есть письменное обращение на имя директора организации, в котором необходимо прописать цели и назначения планируемых затрат.

Пример: заявление на командировочные расходы

Скачать

Если работник желает получить наличными деньгами аванс на командировочные расходы, счет указывать не нужно.

Отметим, что заявление перед предоставлением руководителю должен проверить ответственный бухгалтер. Работник бухгалтерии должен проконтролировать правильность расчетов по количеству дней, по установленным в учреждении пределам и прочим условиям.

Затем руководитель визирует заявление. На основании документа можно сразу выдать денежные средства либо составить приказ.

Как рассчитать командировочные расходы

Обычно в учреждениях бюджетной сферы установлены строгие лимиты на командировочные расходы за границу или по стране. А это значит, что запросить большой аванс не выйдет. Определим, как посчитать, сколько причитается работнику?

В первую очередь обратитесь в бухгалтерию, уточните, утверждены ли ограничения или лимиты по таким расходам. Далее действуйте по обстоятельствам.

Вариант № 1. Лимиты утверждены

Если в учреждении лимиты на расходы по командировкам закреплены в отдельных локальных актах, то попросите предоставить данную информацию. Исчисляйте сумму запрашиваемого аванса по формуле:

Норма затрат = количество дней × лимит в день.

Транспортные издержки редко бывают лимитированы, так как билеты (проезд) оплачиваются по факту. Однако следует учитывать, что работодатель вправе отказать в возмещении трат на проезд на определенных видах транспорта. Например, поездка на такси, когда имеются регулярные рейсы (поезд, автобус). Также могут отказать в оплате места повышенной комфортности (билет бизнес или первого класса).

Пример.

Сотрудника командируют в Тверь на 11 дней. В учреждении установлены следующие лимиты:

  • суточные — 200 рублей в сутки;
  • проживание — 700 рублей в сутки;
  • проезд по факту.

Следовательно, специалист вправе претендовать на:

Суточные — 2200 (11 × 200 руб.), проживание — 7000 (10 × 700) и 2000 за билеты по фактической стоимости (1000 в один конец).

Вариант № 2. Лимитов нет

Если в учреждении не предусмотрены ограничения по ком. расходам, смету можно составить на большую сумму. Однако не стоит уходить от реальности. Все равно затраты придется подтвердить документально. К тому же гостиничный номер класса «люкс» и перелет бизнес-классом вряд ли оплатят за счет бюджетных денег.

Как правильно спланировать затраты:

  1. Уточните стоимость билетов (поезд, автобус, самолет, иное). Включите в смету командировочных расходов оптимальный вариант проезда к месту назначения.
  2. Забронируйте место в гостинице. При оформлении брони сразу уточните стоимость за сутки. Именно эту цену учитывайте в подсчетах.
  3. Суточные. Размер таких издержек следует согласовать с руководством. Напомним, что ограничений в законодательстве нет. Однако если сумма превышает 700 рублей в день в поездках по России и 2500 рублей в день для заграничных командировок, то разница подлежит налогообложению (НДФЛ и страховыми взносами).

ВАЖНО! Чтобы исключить проблемы с контролерами, разработайте и утвердите положение о командировках в учреждении. А также закрепите в отдельном локальном распоряжении нормы расходов на служебные поездки.

Если этого не сделать, то некоторые затраты учреждения могут признать нецелевыми. В итоге руководителя оштрафуют и заставят вернуть деньги в бюджет. При утверждении нормативов руководствуйтесь рекомендациями и распоряжениями вышестоящих министерств и ведомств.

Какие документы нужны для командировки

Допустим, заявление на выдачу аванса подотчет одобрено. Что делать дальше?

В первую очередь составьте приказ о направлении специалиста в служебную поездку. В распорядительном акте необходимо указать не только Ф.И.О. и должность работника, но и период командирования, место назначения, цель поездки. Допустимо указать дополнительные сведения о служебном задании. Например, прописать в приказе «направлен для сдачи годовой бухгалтерской отчетности в Министерство образования».

Используйте унифицированную форму приказа № Т-9 (ОКУД 0301022), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 № 1.

Скачать

Применение унифицированной формы приказа не обязательно. Учреждение вправе применять бланк, разработанный самостоятельно. Однако независимо от выбранной формы документа, его необходимо закрепить в учетной политике.

Пример заполнения унифицированного документа

Скачать

Помимо распоряжения о направлении в служебную поездку и выплаты аванса на командировочные расходы, работодатель должен выдать служебное задание. Этот документ содержит перечень обязанностей, которые работник обязан выполнить в поездке. Однако формирование служебного задания не является обязательным. Вполне достаточно перечислить обязанности и цели поездки в приказе.

Еще пару лет назад подтвердить командировочные расходы можно было только специальным документом — командировочным удостоверением. Остальные чеки и квитанции считались второстепенными документами. В настоящее время законодательные нормы изменились. Теперь выписывать специальное удостоверение не требуется. Но многие учреждения продолжают выдавать отмененный бланк. Почему?

Во-первых, действие бланка сохранилось. Чиновники лишь определили, что теперь документ стал необязательным. Однако его можно выдавать на усмотрение руководства компании. Во-вторых, удостоверение позволяет подтвердить суточные расходы. В-третьих, бланк позволяет проставить отметки принимающей стороны. То есть подтвердить, что сотрудник прибыл в место назначения.

Бланк удостоверения можно разработать свой либо использовать унифицированную форму № Т-10 (ОКУД 0301024), утвержденную Постановлением Госкомстата РФ № 1 от 05.01.2004.

Как отчитаться за командировочные расходы

Понесенные расходы в командировке должен компенсировать работодатель. Конечно, в пределах установленной нормы, с соблюдением целесообразности и обоснованности, а также при наличии подтверждающих документов. Итак, как подтвердить конкретный вид затрат:

  1. Транспорт. Для данной категории затрат подтверждающими документами являются билеты, чеки и квитанции такси, электронные квитанции (например, при оформлении электронного билета).
  2. Жилье. Подтвердить наем жилья может квитанция из гостиницы либо договор найма жилого помещения. Отметим, что при аренде жилища у сторонних лиц необходимо проверить правильность составления договора аренды. Также вам должны выдать на руки чек, квиток или расписку о получении денег в счет оплаты аренды жилья. Неверно оформленные документы не могут быть приняты к учету.
  3. Суточные. Подтвердить данную категорию командировочных расходов специальным документом не получится. Раньше для этого использовалось удостоверение, теперь применять этот бланк не обязательно. Подтвердить количество дней можно по билетам.
  4. Прочие затраты. Чтобы получить возмещение за иные виды трат в поездке, приложите чеки, товарные чеки, квитанции, накладные и иные документы. Отметим, что такие издержки следует заранее согласовать с начальством. В противном случае в их оплате вам могут отказать.

Если вы получили деньги на ком. расходы авансом, то есть подотчет, то по возвращении необходимо заполнить авансовый отчет. К нему приложить все подтверждающие чеки, билеты и квитки и сдать в бухгалтерию.

ВАЖНО! Сдать авансовый отчет необходимо в течение трех дней с момента возвращения из командировки. Исключение: работник заболел сразу после завершения поездки. В таком случае отчитаться за аванс по командировочным расходам следует не позднее 3 дней с даты закрытия листка нетрудоспособности.

Бухгалтер проверит авансовый отчет, проконтролирует подлинность и правильность заполнения подтверждающих документов. По итогам проверки будут проведены окончательные расчеты. Излишки придется вернуть, а перерасход должны доплатить.

Особенности бухучета

В бухгалтерском учете бюджетного учреждения расходы на командировки следует отражать на соответствующем счете:

  • для отражения суточных — 0 208 12 000 «Расчеты с подотчетными лицами по прочим выплатам», по КВР 112 и КОСГУ 212;
  • для отражения иных затрат — по субсчету 0 208 26 000, по КВР 112 и КОСГУ 226.

Новые положения действуют с 2020 года (Приказы Минфина № 132н и № 209н).

Однако если оплату жилья осуществляет сама организация, например между учреждением и гостиницей заключен договор на оказание услуг, то такие затраты отражают на счете 0 302 26 000. А если оплата гостиницы проводится по договору между организацией и гостиницей, но подотчетными деньгами через сотрудника, такие затраты отражаем на счете 0 208 26 000.

Аналогичный порядок предусмотрен и для покупки билетов. Так, к примеру, если работник сам купил билет на поезд (автобус, самолет), то командировочные расходы на транспорт отражаем на счете 0 208 26 000, по КВР 112. Если учреждение заключило договор с транспортной компанией и перечислило деньги за билет с расчетного счета, затраты отражайте на 0 302 22 000, используйте КВР 244. Но если по такому договору заплатил работник подотчетными деньгами, то отразите операцию на 0 208 22 000, КВР 244, КОСГУ 222.

Расходы на командировку: составляем проводки

Операция

Дебет

Кредит

Аванс на командировочные расходы выдан из кассы учреждения

Суточные

Билеты, проживание в гостинице

0 208 12 560

0 208 26 560

0 201 34 610

Аванс перечислен на банковскую зарплатную карту

0 208 12 560

0 208 26 560

0 201 11 610

Утвержден авансовый отчет

Суточные

Билеты, проживание, иное

0 401 20 212

0 109 ХХ 212

0 401 20 226

0 109 ХХ 226

0 208 12 660

0 208 26 660

Возвращены излишки по суточным в кассу учреждения

0 201 34 610

0 208 12 660

Перечислена сумма перерасхода по командировочным расходам за проезд и проживание

0 208 26 560

0 201 34 610

ВАЖНО! Принять к учету понесенные затраты командированного сотрудника можно только после утверждения авансового отчета.

Напомним, что авансовый отчет утверждает руководитель, но только после двух этапов проверки. Первый этап контроля осуществляется ответственным бухгалтером, а второй — главбухом.

Направление работника на выполнение им своих трудовых функций не по месту постоянной работы непосредственно связано с финансовыми затратами.

Все вопросы, касающиеся организации командировок, их продолжительности и оплаты регулируются Трудовым кодексом России, а также Положением №749, утвержденным Постановлением Правительства от 13 октября 2008 года.

Статья описывает типовые ситуации. Чтобы решить Вашу проблему — напишите нашему консультанту или позвоните бесплатно:

8 (499) 703-35-33 доб. 217 — Москва — ПОЗВОНИТЬ 8 (812) 309-52-81 доб. 768 — Санкт-Петербург — ПОЗВОНИТЬ 8 (800) 333-94-83 доб. 507 — Другие регионы — ПОЗВОНИТЬ Это быстро и бесплатно!

Одной из основных статей затрат, связанных со служебными поездками, является оплата проездных документов до места командировки, а также перемещение на каких-либо видах транспорта на протяжении всего времени выполнения поставленного соответствующим приказом задания.

Оплачивается ли дорога туда и обратно?

Статья 167 Трудового кодекса закрепляет ряд гарантий, предоставляемых работникам, направленным на выполнение трудовых обязанностей вне постоянного места работы.

Среди таких гарантий:

  • Сохранение средней заработной платы за командированным сотрудником;
  • Сохранение должности (рабочего места);
  • Возмещение всех трат, произведенных в связи с направлением в служебную поездку.

Также закреплено обязательство предприятия (организации) компенсировать гражданам, направленным в командировку, оплату проездных документов (статья 168 ТК Российской Федерации).

Конкретизация необходимых к возмещению трат на проезд, связанных со служебной поездкой, содержится в пунктах 10 и 12 Положения №749.

В соответствии с представленным нормативно-правовым актом в транспортные затраты первостепенно включается стоимость проездных документов к месту выполнения задания (в соответствии с приказом) и назад к постоянному месту работы.

Все расходы, связанные с оплатой транспортных услуг, предварительно включаются в сумму авансового командировочного платежа и подтверждаются предоставленными сотрудником по окончании служебной поездки проездными документами.

Важно! Если проезд к месту выполнения трудовой функции направленным сотрудником осуществляется на поезде, затраты на постельное белье также относятся к транспортным.

Также сюда включается страхование пассажиров и сервисные сборы.

Оплата в месте назначения

Расходы, которые несет предприятие (организация) при направлении работника в служебную поездку, включают в себя:

  • Суточные;
  • Оплату проживания;
  • Проезд;
  • Заработную плату.

Затраты на проезд в месте командировки могут быть отнесены к двум из выше приведенных статьям расходов – суточным или проездным. Регулируется представленный вопрос пунктом 12 Положения, утвержденного Постановлением Правительства России №749.

Представленный выше нормативно-правовой акт обязует работодателя возмещать сотруднику плату за проезд в месте командировки. Однако следует учитывать, что вид используемого транспорта должен быть аргументированно обоснован (особенно при наличии его альтернативных вариантов).

Если работник имеет возможность ежедневно добираться к месту выполнения своего задания на троллейбусе, но при этом использует такси, плата за которое значительно превышает стоимость троллейбусного билета, он должен аргументировать необходимость использования такого вида транспорта (например, нерегулярный маршрут троллейбуса или длительное время в пути).

Когда бухгалтерия не соглашается с предоставленным обоснованием, работнику не возмещается потраченная сумма.

Компенсация за общественный транспорт

Оплата проездных билетов общественного транспорта относится к транспортным в тех случаях, когда представленный вид передвижения использовался командированным сотрудником, чтобы добраться до станции железнодорожного вокзала, аэропорта, морского порта и т.п., если они располагаются за чертой города, а также в случаях, когда выполнить трудовую функцию по приказу необходимо на нескольких объектах, не расположенных в пешей доступности.

При этом лицо, направленное в служебную поездку, обязывается предъявить документ, подтверждающий пользование маршрутками, автобусами, троллейбусами, метро и т.д. (чеки, единоразовые или единые билеты).

Если работник в месте командировки добирается общественным транспортом до предприятия (организации), на котором он должен осуществить указанные начальством работы, такие расходы входят в суточные.

Указанное выше разделение диктуется нормами налогового законодательства в части обязательного обоснования бухгалтерией предприятия (организации) командировочных расходов и, при неверном их разделении, растраты могут быть отнесены к необоснованным, что влечет за собой наложение санкций.

Расходы на личный авто

Направляя работника в служебную поездку руководство предприятия (организации) вправе определять более выгодный способ проезда к месту командировки.

При добровольном согласии сотрудника может использоваться его личный транспорт.

При использовании личного автомобиля работника, ему возмещается не только стоимость израсходованного топлива в соответствии с заправочными чеками, но и эксплуатационная амортизация.

Федеративная налоговая служба устанавливает сумму, которая подлежит компенсации за использованный собственный транспорт лица, направленного в служебную поездку:

  • Объем двигателя до 2 литров – 1 тысяча 200 рублей;
  • Объем двигателя, превышающий 2 литра – 1 тысяча 500 рублей.

Указанные выше цифры имеют рекомендационный характер и могут быть изменены по согласованию руководства предприятия (организации) и работника.

Важным моментом использования транспортного средства командированного сотрудника является необходимость оформления путевого листа, в котором водитель обязан фиксировать свое передвижения и соответствующий километраж.

Подробнее об оплате расходов на личный автомобиль .

Как оплачивать служебный автомобиль?

Использование служебного автомобиля как средство передвижения к месту командировки также разрешено законодателем.

При этом сотруднику, направленному в служебную поездку, должны быть компенсированы все затраты на топливо, подтвержденные чеками с заправочных станций.

Важно, что при поездке в командировку на служебной машине работнику не выплачиваются амортизационные выплаты.

Если работник ездит на такси

Выбор работником способа передвижения в месте командировке, в соответствии с нормами налогового законодательства, должен осуществляться на основании его целесообразности и выгоды для направляющего предприятия (организации).

Закон не закрепляет императива, запрещающего использование в командировке такси, однако соответствующие транспортные расходы должны быть не только документально подтверждены работником для получения компенсации, но и аргументированы.

Сотруднику может быть отказано в компенсации в том случае, если в месте командировке ему были доступны более дешевые способы передвижения, позволяющие добраться в пункт назначения за такое же (или приблизительно такое же) количество времени.

Подробнее об оплате затрат на такси .

Аренда транспорта

Аренда автомобиля, как правило, часто используется в заграничных командировках. Пункт 12 Положения № 749 оставляет открытым перечень транспортных затрат по командировке, в связи с чем работник имеет право на заключение договора аренды машины.

Предприятие (организация) компенсирует расходы, связанные с арендой, а также за оплату ГСМ.

При этом работник в трехдневный срок после возвращения должен предоставить отчет об авансовом платеже с приложенным договором аренды (иным документом, подтверждающим временное пользование авто) и чеками об оплате ГСМ.

Выводы

Законодатель возлагает на работодателя обязательство компенсировать командированным работникам транспортные расходы.

Перечень затрат, которые относятся к проездным, не указан работодателем, что позволяет сотрудникам использовать все доступные средства передвижения при условии наличия подтверждающего такое использование документа.

Предоставить проездные билеты, чеки об оплате ГСМ, аренды машины и т.п. работник должен не позднее трех рабочих дней с момента возвращения на постоянное место работы.

2. Оплата расходов осуществляется в пределах следующих категорий проезда:

2.1. Сотрудникам (военнослужащим), имеющим специальные (воинские) звания высшего начальствующего состава (высших офицеров) или занимающим должности, подлежащие замещению лицами высшего начальствующего состава:

а) воздушным транспортом — в салоне первого класса (бизнес-класса);

б) железнодорожным транспортом — в 2-местном купе мягкого вагона (СВ) в поезде любой категории или в вагоне категории «С» с местами для сидения бизнес-класса;

в) морским транспортом — в каюте I категории (группы) на судне транспортных линий;

г) речным транспортом — в каюте «люкс» на судне транспортных линий;

д) автомобильным транспортом — в автобусах с мягкими откидными сиденьями.

2.2. Сотрудникам (военнослужащим), имеющим специальные (воинские) звания старшего начальствующего состава (старших офицеров):

а) воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

б) железнодорожным транспортом — в 4-местном купе купейного вагона в поезде любой категории или в вагоне категории «С» с местами для сидения базового, экономического класса;

в) морским транспортом — в каюте II категории на судне транспортных линий;

г) речным транспортом — в каюте I категории на судне транспортных линий;

д) автомобильным транспортом — в автобусах с мягкими откидными сиденьями.

2.3. Сотрудникам (военнослужащим, проходящим военную службу по контракту), имеющим специальные (воинские) звания рядового, младшего и среднего начальствующего состава (от рядового до капитана):

а) воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

б) железнодорожным транспортом — в 4-местном купе купейного вагона в поезде любой категории или в вагоне категории «С» с местами для сидения базового, экономического класса;

в) морским транспортом — в каюте III категории на судне транспортных линий;

г) речным транспортом — в каюте II категории на судне транспортных линий;

д) автомобильным транспортом — в автобусах с мягкими откидными сиденьями.

2.4. Военнослужащим, проходящим военную службу по призыву:

а) воздушным транспортом — в салоне экономического класса;

б) железнодорожным транспортом — в плацкартных вагонах в поездах любой категории, а при их отсутствии с разрешения вышестоящего территориального органа управления внутренними войсками — в 4-местном купе купейного вагона в поезде любой категории;

в) морским транспортом — в каютах четвертой категории на судах транспортных линий;

г) речным транспортом — в каютах третьей категории на судах транспортных линий;

д) автомобильным транспортом — в автобусах общего типа, а при их отсутствии — в автобусах с мягкими откидными сидениями.

3. В случае приобретения сотрудниками (военнослужащими), направляемыми в служебные командировки, документов на проезд более высокой категории, в подразделение финансового обеспечения предоставляются дополнительно к документам, подтверждающим фактические расходы, справки транспортных организаций (транспортных агентств) о стоимости проездных документов согласно категориям проезда, установленным пунктом 2 настоящего Порядка.

4. К документам, подтверждающим фактические расходы, связанные с проездом, относятся: при проезде железнодорожным транспортом — билет, электронный билет установленной формы; при проезде авиационным транспортом — билет, электронный билет установленной формы (электронный многоцелевой документ), посадочные талоны, ордер разных сборов; при проезде водным транспортом — билет на проезд по определенному транспортному маршруту; при проезде автомобильным транспортом — билет, содержащий реквизиты, установленные правилами перевозок пассажиров; при проезде транспортом общего пользования (кроме такси) к железнодорожной станции, пристани, аэропорту и автовокзалу — билет, содержащий реквизиты, установленные правилами перевозок пассажиров; при проезде личным транспортом — чеки контрольно-кассовых машин автозаправочных станций, другие документы, установленные законодательством Российской Федерации.

5. При приобретении билетов, оформленных в бездокументарной форме, оплате топлива при проезде личным транспортом документами, подтверждающими расходы по оплате проезда, провозу багажа, являются: чеки ККМ; слипы, чеки электронных терминалов при проведении операций с использованием банковской карты, держателем которой является подотчетное лицо; подтверждение кредитной организации, в которой подотчетному лицу открыт банковский счет, предусматривающий совершение операций с использованием банковской карты, о проведенной операции по оплате билета, оформленного в бездокументарной форме, топлива при проезде личным транспортом; документ, подтверждающий произведенную оплату перевозки, оформленный на утвержденном бланке строгой отчетности, приравненном к кассовому чеку, другие документы, установленные законодательством Российской Федерации.

6. При утере проездных, перевозочных документов и документальном подтверждении факта проезда и пребывания сотрудников (военнослужащих), направленных в служебные командировки, в пункте служебной командировки, оплата расходов производится на основании выданных транспортными организациями документов, подтверждающих затраты, связанные с их перевозкой.

7. Расходы, связанные с получением справок и документов, предоставляемых транспортными организациями (транспортными агентствами), предусмотренные пунктами 3 и 6 настоящего Порядка, оплате не подлежат.

8. Сотрудникам (военнослужащим), направляемым в служебные командировки, оплачиваются расходы, связанные с проездом в прямом беспересадочном сообщении, а при отсутствии беспересадочного сообщения — с наименьшим количеством пересадок от места жительства (службы) до места пункта командирования и обратно, в том числе за пользование постельными принадлежностями, за проезд в вагонах повышенной комфортности, за комплекс услуг, включаемых в стоимость плацкарты, страховой взнос на обязательное личное страхование пассажиров на транспорте, за оплату установленных на транспорте дополнительных сборов, за бронирование проездных документов, за сдачу (переоформление) билета в связи с изменением периода (даты убытия) командировки (за исключением добровольного страхового сбора, а также других дополнительных услуг, направленных на повышение комфортности пассажира, в том числе изменение классности билета, расходов, связанных с доставкой билетов, доставкой багажа).

9. Сотрудникам (военнослужащим), направляемым в служебные командировки, оплачиваются расходы по проезду личным транспортом к месту проведения командировки, в размере фактически произведенных расходов на оплату стоимости израсходованного топлива, но не выше стоимости проезда, рассчитанной на основе норм расхода топлива, установленных для соответствующего транспортного средства, и исходя из кратчайшего маршрута следования.

10. При направлении сотрудников (военнослужащих) в служебные командировки для сопровождения подозреваемых (обвиняемых) в совершении преступления, документов, имеющих (не имеющих) гриф секретности, весом более 20 кг, специальной аппаратуры, ручного стрелкового оружия и (или) боеприпасов, а также сотрудникам (военнослужащим), следующим в служебные командировки с ручным стрелковым оружием и (или) боеприпасами, независимо от их числа, выписываются перевозочные документы на проезд в отдельном 4-х местном купе купейного вагона в поезде любой категории или на проезд в отдельной каюте III категории (II категории) на судах морских (речных) транспортных линий. По разрешению руководителя, принявшего решение о служебной командировке, подразделением финансового обеспечения по месту прохождения службы (военной службы) возмещаются расходы сотрудников (военнослужащих), связанные с провозом служебного ручного стрелкового оружия (боеприпасов), оформленные по квитанциям разных сборов, служебного багажа или служебного груза в отдельном купе сверх установленной нормы веса, перевозимого бесплатно, при предоставлении документов, подтверждающих соответствующие расходы.

11. Перевозка служебных собак на железнодорожном, воздушном и водном транспорте осуществляется в порядке, установленном федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере транспорта. Перевозка служебных собак рейсовыми самолетами разрешается при служебной необходимости и (или) отсутствии возможности перевозки железнодорожным или водным сообщением.

12. При приобретении сотрудниками (военнослужащими), направленными в служебные командировки, проездных или перевозочных документов в иностранной валюте расходы оплачиваются в рублях по курсу, установленному Центральным банком Российской Федерации на дату приобретения перевозочных документов, а в случае отсутствия в перевозочных документах даты приобретения — на дату выезда, указанную в перевозочных документах.

Приложение

к приказу МВД России

от 2012 №

Перечень

изменений, вносимых в нормативные правовые акты Министерства внутренних дел Российской Федерации

1. В Инструкции об организации служебных командировок сотрудников органов внутренних дел и военнослужащих внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации на территории Российской Федерации, утвержденной приказом МВД России от 15 ноября 2011 г. № 000, сноску 1 к пункту 103 исключить.

2. В Инструкции о порядке возмещения расходов, связанных с перевозкой сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск, граждан Российской Федерации, уволенных со службы (военной службы), и членов их семей, а также их личного имущества, утвержденной приказом МВД России от 01.01.01 г. № 000 «О порядке возмещения расходов, связанных с перевозками, а также оформления, использования, хранения и обращения с воинскими перевозочными документами в системе МВД России»:

2.1. В абзаце 2 пункта 2 слова «служебные командировки», «, пункта командирования» исключить.

2.2. В абзаце 3 пункта 6 слова «командировочные удостоверения, предписания,» исключить.

2.3. В абзаце 3 пункта 6 слова «пунктах командировки или» заменить словами «месте проведения».

2.4. Пункт 10 исключить.

2.5. В пункте 12 слова «сотрудников органов внутренних дел, военнослужащих внутренних войск в пункте служебной командировки, а также проезда и пребывания» исключить.

3. В Инструкции о порядке выезда сотрудников и работников органов внутренних дел Российской Федерации, военнослужащих и лиц гражданского персонала внутренних войск Министерства внутренних дел Российской Федерации в служебные командировки за пределы территории Российской Федерации, утвержденной приказом МВД России от 01.01.01 г. № 000:

3.1. В пункте 11 слова «Управление организации международного сотрудничества Административного департамента МВД России» заменить словами «Управление международного полицейского сотрудничества Договорно-правового департамента МВД России».

3.2. В сноске к пункту 11 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.3. В пункте 12 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой УМПС ДПД МВД России».

3.4. В абзаце втором подпункта 14.1 пункта 14 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.5. В абзаце пятом подпункта 14.1 пункта 14 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.6. В абзаце втором подпункта 14.2 пункта 14 аббревиатуру УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.7. В пункте 16 аббревиатуры «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурами «УМПС ДПД МВД России».

3.8. В пункте 17 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.9. В пункте 18 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.10. В пункте 19 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.11. В пункте 20 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.12. В сноске к пункту 22 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.13. В пункте 23 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.14. В пункте 27 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.15. В абзаце втором пункта 27 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.16. В абзаце третьем пункта 27 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.17. В пункте 29 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.18. В абзаце четвертом пункта 32 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.19. В пункте 38 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.20. В абзаце втором пункта 38 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.21. В пункте 42 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.22. В пункте 43 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.23. В пункте 44 аббревиатуру «УМС АД МВД России» заменить аббревиатурой «УМПС ДПД МВД России».

3.24. В абзаце третьем пункта 27 слова «Центр протокольного обеспечения МВД России» заменить словами «Управление международного протокола Договорно-правового департамента МВД России».

3.25. В сноске к пункту 27 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.26. В пункте 30 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.27. В пункте 32 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.28. В абзаце втором к пункту 32 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.29. В пункте 33 аббревиатуры «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурами «УМП ДПД МВД России».

3.30. В абзаце втором пункта 33 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.31. В пункте 34 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.32. В абзаце втором пункта 34 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.33. Абзац первый пункта 35 изложить в следующей редакции:

«Обеспечение командируемого сотрудника (делегации) проездными документами осуществляется федеральным казенным учреждением «Главный центр специальных перевозок Министерства внутренних дел Российской Федерации» по заявкам УМП ДПД МВД России.».

3.34. Абзац второй пункта 35 исключить.

3.35. В пункте 38 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

3.36. В абзаце втором пункта 45 аббревиатуру «ЦПО МВД России» заменить аббревиатурой «УМП ДПД МВД России».

Далее – «сотрудники (военнослужащие)».

Постановление Правительства Российской Федерации от 01.01.01 г. № 000 «Об утверждении Правил перевозок пассажиров и багажа автомобильным транспортом и городским наземным электрическим транспортом» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2009, № 9, ст. 1102; 2011, № 37, ст. 5268).

Далее – «ККМ».

Постановление Правительства Российской Федерации от 6 мая 2008 г. № 000 «О порядке осуществления наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт без применения контрольно-кассовой техники» (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, № 19, ст. 2191; 2009, № 9, ст. 1102).

Зарегистрирован в Минюсте России 9 февраля 2012 года, регистрационный № 000.

Зарегистрирован в Минюсте России 12 сентября 2003 года, с изменениями, внесенными приказами МВД России от 01.01.01 г. № 90 (зарегистрирован в Минюсте России 23 марта 2006 года, регистрационный № 000), от 01.01.01 г. № 000 (зарегистрирован в Минюсте России 1 августа 2007 года, регистрационный № 000), от 3 марта 2008 г. № 000 (зарегистрирован в Минюсте России 21 марта 2008 года, регистрационный № 000), от 24 мая 2010 г. № 000 (зарегистрирован в Минюсте России 29 июня 2010 года, регистрационный № 000), от 23 мая 2011 г. № 000 (зарегистрирован в Минюсте России 1 июня 2011 года, регистрационный № 000).

Зарегистрирован в Минюсте России 26 июля 2007 года, с изменениями, внесенными приказами МВД России от 9 декабря 2008 г. № 000 (зарегистрирован в Минюсте России 15 января 2009 года, регистрационный № 000), от 01.01.01 г. № 000 (зарегистрирован в Минюсте России 10 июля 2009 года, регистрационный № 000).

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *