Отчет о движении денежных средств кто сдает

В соответствии с ПБУ 23/2011 в отчете о движении денежных средств отражаются платежи организации и поступления в организацию денежных средств и денежных эквивалентов. Денежные потоки организации классифицируются в зависимости от характера операций, с которыми они связаны, а также от того, каким образом информация о них используется для принятия решений пользователями бухгалтерской отчетности организации.

При формировании отчета о движении денежных средств суммы страховых взносов в государственные внебюджетные фонды отражаются в указанном отчете в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по группе статей «в связи с оплатой труда работников» (Приложение к Письму Минфина России от 22.01.2016 № 07-04-09/2355).

Учитывая изложенное, по нашему мнению, поскольку операции поступления денежных средств (по счету 69.01 «Расчеты по социальному страхованию») непосредственно связаны с расходами на страховые взносы и оплату труда, они классифицируются как денежные потоки от текущих операций и могут отражаться по статье «в связи с оплатой труда работников».

Получите
консультацию
эксперта Задайте вопрос по Вашей ситуации и получите консультацию эксперта. Задать вопрос Задать вопрос

Так случается, что у организации возникают свободные денежные средства, вследствие чего принимается решение временно изъять их из оборота по обычным видам деятельности и положить на депозитный банковский счёт с целью получения процентов. В этой статье будет рассмотрено, как отразить данный факт хозяйственной жизни в бухгалтерском учёте с помощью программы 1С 8.3 Бухгалтерия предприятия 3.0.

Но сначала небольшое вспомогательное методологическое предисловие.

Что такое депозит или о чём пойдёт речь в статье?

С правовой точки зрения речь пойдёт о банковском вкладе, правила которого установлены одноимённой 44-й главой Гражданского кодекса Российской Федерации.

По поводу учёта депозитов в бухгалтерской нормативной базе есть известное противоречие. Согласно Инструкции по применению плана счетов (далее – ИППС) наличие и движение депозитов учитывается на субсчёте 55.3 «Депозитные счета» счёта 55 «Специальные счета в банках»; с другой стороны, пунктом 3 ПБУ 19/02 «Учёт финансовых вложений» депозитные вклады в кредитные организации отнесены к финансовым вложениям:

Однако ИППС прямо не предусмотрено учитывать банковские вклады на специальном счёте 58 «Финансовые вложения», поэтому, не вдаваясь далее в теоретические рассуждения, для учёта депозитов мы будем использовать счёт 55.03 «Депозитные счета». При этом взамен него возможно использование счёта 58 — на порядок оформления операций по банковскому вкладу в 1С Бухгалтерии это никак существенно не повлияет. Вообще, конкретный способ учёта депозитов в организации устанавливается учётной политикой.

Оформление депозита в 1С 8.3 Бухгалтерия

Предположим следующую хозяйственную ситуацию:

25.01.2016г. наша организация заключила договор банковского вклада и внесла на депозитный счёт 1 000 000 руб. сроком на 6 месяцев под 12% годовых. Предусмотрено ежемесячное начисление и выплата процентов по договору.

Таким образом, в нашем примере будут участвовать проводки:

  • Дебет 55.03 — Кредит 51: перечисление денежных средств организации на депозит;
  • Дебет 51 — Кредит 55.03: проводка, обратная предыдущей, то есть возврат банком вложенных средств.

Примечание: если вклад открыт в иностранной валюте, то со счётом учёта финансовых вложений корреспондирует счёт 52 «Валютные счета».

  • Дебет 76 — Кредит 91.1: начисление входящих процентов по депозиту;
  • Дебет 51 — Кредит 76: выплата процентов по депозиту.

В примере использована демонстрационная база на конфигурации Бухгалтерия предприятия, редакция 3.0 (3.0.43.241).

Перечисление денежных средств на депозит в 1С 8.3

Для оформления операции перечисления денежных средств с расчётного счёта организации на банковский депозит в 1С Бухгалтерия 3.0 используется документ «Списание с расчетного счета». Для его создания обратимся к журналу Банковские выписки в разделе Банк и касса – группа команд Банк – команда Банковские выписки:

Сверху на форме этого журнала есть кнопки для ручного (Поступление и Списание) и автоматизированного (Загрузить – запускает обработку обмена документов с банком) ввода банковских документов:

Создадим вручную документ Списание с расчетного счета. Соответственно, нажав кнопку Списание – в результате откроется форма нового документа, все необходимые реквизиты которого надо заполнить:

  • Для начала следует выбрать подходящий Вид операции – в нашем случае это будет Прочее списание.
  • Далее, помимо основных стандартных реквизитов, указывается счет дебета – 55.03, а так же заполняется соответствующая аналитика в виде банковского счёта и статьи движения денежных средств.
  • При этом необходимость указания, вид СДДС для каждой конкретной денежной операции устанавливаются организацией в соответствии с бухгалтерской нормативной базой.

На выходе имеем ожидаемую проводку, отражающую перечисление денежных средств на депозит (кнопка Показать движения):

Начисление и поступление процентов по депозиту в 1С 8.3

В бухгалтерском учёте в соответствии с пунктом 7 ПБУ 9/99 проценты по депозиту признаются прочими доходами. В налоговом же учёте проценты по депозитам классифицируются как внереализационные доходы (пункт 6 статьи 250 НК РФ) и признаются полученными и включаются в состав соответствующих доходов на конец каждого месяца независимо от даты их выплаты (пункт 6 статьи 271 НК РФ). Поэтому в данном, общем, случае расхождений по отражению депозитных процентов между этими двумя видами учёта не будет.

При условии, что сумма банковского вклада поступила в банк 25.01.2016г. и возвращена банком 24.06.2016г., распределение начисленных по месяцам процентов будем считать следующим образом:

Оформление операции начисления процентов по банковскому вкладу в программе 1С Бухгалтерия предприятия 8.3 осуществляется специальным документом Операция. Его создание происходит из соответствующего списка: раздел Операции – группа команд Бухгалтерский учет – команда Операции, введенные вручную:

Далее в открывшейся форме нажимаем кнопку Создать и в выпавшем меню выбираем Операция. В результате откроется форма нового документа, все необходимые реквизиты которого надо заполнить.

В шапке документа (верхняя не табличная часть) заполняются общие для проводок (в случае, если их несколько) реквизиты.

Для добавления проводки в табличную часть документа:

  • Нажимаем кнопку Добавить;
  • Заполняем нужные счета по дебету и кредиту, а так же их аналитику;
  • Указываем сумму. При заполнении данного поля в 1С 8.3 автоматически заполнится реквизит шапки документа «Сумма операции». При изменении значения поля либо при добавлении новой строки, реквизит «Сумма операции» будет автоматически пересчитываться.

Документ Операция в 1С 8.3 формирует бухгалтерские проводки непосредственно:

Следом необходимо учесть в 1С Бухгалтерия 3.0 (8.3) фактическую выплату банком процентов по депозиту. Для этой цели подходит документ Поступление на расчетный счет. Создадим его, нажав на кнопку Поступление журнала банковских выписок (о том, как туда попасть, смотрите выше), и заполним реквизиты открывшейся формы нового документа:

  • Для начала следует выбрать подходящий вид операции – в нашем случае подойдёт Прочее поступление.
  • Далее, помимо основных стандартных реквизитов, указывается счет кредита – 76.03.
  • Так же заполняется соответствующая аналитика в виде контрагента, договора и статьи движения денежных средств. При этом необходимость указания, вид СДДС для каждой конкретной денежной операции устанавливаются организацией в соответствии с бухгалтерской нормативной базой:

На выходе имеем ожидаемую проводку, отражающую поступление процентов по депозиту на расчетный счет:

Перечисленные выше операции начисления и получения процентов по депозиту необходимо провести в программе 1С 8.3 Бухгалтерия 3.0 ежемесячно согласно графику договора:

Возврат депозита в 1С 8.3

Итак, в завершение срока действия договора банковского вклада, банк осуществил перечисление денежных средств с депозитного счёта на расчётный счёт организации, то есть возвратил положенные на депозит деньги.

Данная операция оформляется в 1С Бухгалтерия 3.0 на основании подтверждающей сей факт банковской выписки с помощью уже упоминавшегося выше документа Поступление на расчетный счет:

  • Вид операции укажем Прочее поступление;
  • Счет кредита – 55.03;
  • Далее заполняем необходимую аналитику к бухгалтерским счетам:

Результат проведения документа:

Сформируем для проверки в программе 1С 8.3 отчёты Оборотно-сальдовая ведомость по счетам 55.03 и 76 за период расчётов по депозиту и с периодичностью по месяцам:

В заключение…

Как видим, конфигурация Бухгалтерия предприятия 3.0 на платформе 1С Предприятие 8.3 помогает бухгалтеру просто и точно вести учёт операций по договору депозита. Конечно, с помощью этой программы можно легко и эффективно решать весь спектр бухгалтерских задач, в том числе такие более редкие и «заковыристые» ситуации, как, например, учёт в иностранной валюте, временные разницы, досрочное расторжение договора банковского вклада с необходимостью пересчёта начисленных процентов. Все это можно изучить в других материалах сайта или в комплексном курсе о ведении бухгалтерского учёта «1С Бухгалтерия 8.3 ред. 3.0».

Подробнее о курсе смотрите в нашем видео:

«Отразить НДС свернуто» означает, что для целей заполнения отчета о движении денежных средств бухгалтеру следует выделить:

1. Суммы НДС, полученные от покупателей и заказчиков (НДС, полученный от покупателей).
Без НДС отразите поступления от покупателей и заказчиков по строке «поступления от продажи продукции товаров, работ и услуг» (код строки 4111).

2. Суммы НДС, перечисленные поставщикам и подрядчикам (НДС, уплаченный поставщикам).
Без НДС отразите платежи поставщикам и подрядчикам по строке «платежи поставщикам (подрядчикам) за сырье, материалы, работы, услуги» (код строки 4121).

Пройдите онлайн-курс в Контур.Школе «Налог на добавленную стоимость (НДС) для практиков» и работайте без ошибок

Выделять надо только те суммы НДС, которые компания предъявляет к вычету согласно гл. 21 НК РФ.

«А что если уплаченная поставщику сумма к вычету не предъявляется, например, если совершена операция, которая НДС не облагается?»

Тогда суммы НДС выделять из перечисленных поставщикам сумм не нужно. Отразите их в составе платежей поставщикам и подрядчикам по строке 4121.

3. Суммы НДС, уплаченные в бюджет.

4. Суммы НДС, возмещенные из бюджета.

Этого правила следует придерживаться при раскрытии информации об НДС в отчете о движении денежных средств. Аудиторы обычно обращают внимание на этот момент в отчетности и предупреждают бухгалтеров.

Хотите узнать больше? Приходите на дистанционный онлайн-курс по НДС.

Самопроверка

Вы можете и самостоятельно проверить, правильно ли отражена итоговая сумма НДС в отчете о движении денежных средств по строке 4119. Тем более, данные в этой строке появятся автоматически — их сформирует ваша программа по ведению учета.

Вы уверены, что она сделала это верно?

На помощь придет следующая нехитрая формула для расчета итогового потока в части НДС и сверки с данными строки 4119:

Итоговый поток в части НДС =

НДС, полученный от покупателей — НДС, уплаченный поставщикам

– НДС, уплаченный в бюджет

+ НДС, возмещенный из бюджета.

Полученная сумма НДС отражается в разделе «Денежные потоки от текущих операций» по строке «прочие поступления» (положительный результат) или «прочие платежи» (отрицательный результат) (код строки 4119). На это обращает внимание Минфин России в письме от 27.01.2012 № 07-02-18/01.

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

По итогам года компании сдают в ФНС различные отчеты. Основная бухгалтерская отчетность — это баланс и отчет о финансовых результатах. Именно таким набором может ограничиться субъект малого предпринимательства. Крупные предприятия, помимо упомянутых форм, сдают еще несколько видов отчетов. Среди них есть и отчет о движении денежных средств. Форма 4 — это очень привычное и распространенное название отчета среди бухгалтеров.

Как ясно из названия формы, в отчете организация показывает информацию о движении наличных и безналичных средств и их остатках. Все операции по приходу и расходу денег показывают по трем направлениям деятельности.

Кому придется сдавать отчет о движении денежных средств (ДДС)

Как уже говорилось выше, форма отчета ДДС входит в состав годовой бухгалтерской отчетности. Однако ряд налогоплательщиков вправе не сдавать данную форму. Такие преимущества есть у лиц, имеющих право сдавать упрощенную отчетность (ч. 4 ст. 6 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ).

Если лица, освобожденные от сдачи отчета ДДС, решат, что информацию о денежных потоках нужно раскрыть и показать ФНС, им следует заполнить данный отчет.

Заполняйте и отправляйте отчетность в ИФНС вовремя и без ошибок с Контур.Экстерном. Для вас 3 месяца сервиса бесплатно!

Порядок заполнения отчета о движении денежных средств

Как заполнить отчет, как классифицировать те или иные потоки денег, подскажет ПБУ 23/2011.

Все коды строк зафиксированы в Приказе Минфина РФ от 02.07.2010 № 66Н.

Для внесения данных в отчет бухгалтеру понадобятся обороты по счетам 50, 51, 52, 55, 57.

Каждая строка отчета имеет свой цифровой код. Например, выплаченную зарплату нужно показать в строке № 4122 в первом разделе.

Нюансы заполнения раздела по текущим операциям

В этот раздел входят строки 4110–4100.

В общих случаях названия строк дают бухгалтеру полное представление о том, какую информацию в них внести.

Выручку от продажи (строка 4111) нужно показывать без НДС.

К прочим поступлениям относятся: возврат подотчетных сумм или займов, неустойки от контрагентов и т.п.

Нюансы заполнения раздела по инвестиционным операциям

В этот раздел входят строки 4210–4200, в которых отражаются операции по внеоборотным активам. В том числе в разделе отмечают операции по продаже-покупке акций и основных средств, дивиденды и т.д.

В строке 4221 фиксируют оплату основных средств, НМА, объектов незавершенного строительства. Все оплаты здесь нужно показывать без НДС.

Нюансы заполнения раздела по финансовым операциям

В этот раздел входят строки 4310–4300.

Кредиты, займы, векселя — вот лишь часть операций, которые отражают в данном разделе.

Подробная инструкция по отнесению операций к тому или иному виду денежного потока содержится в ПБУ 23/2011.

В конце отчета ДДС подводятся итоги.

Важно, чтобы выполнялось следующее равенство: сумма строк 4450, 4400 и 4490 равна строке 4500.

Анализ отчета о движении денежных средств позволяет оценить общее финансовое положение компании, ее возможности и стабильность. В первую очередь на цифры обратят внимание инспекторы ФНС. Иногда такой отчет могут запросить банки или контрагенты.

91. Отчет о движении денежных средств

Отчет о движении денежных средств (далее – ОДДС) – основной источник информации для анализа денежных потоков. Анализ отчета о движении денежных средств дает возможность существенно углубить и скорректировать выводы относительно ликвидности и платежеспособности организации, ее будущего финансового потенциала, полученные предварительно на основе статичных показателей в ходе традиционного финансового анализа.

Методическая база по составлению отчета о движении денежных средств в настоящее время определяется в России Приказом Минфина РФ от 22 июля 2003 г. № 67н «О формах бухгалтерской отчетности организаций». Отчет о движении денежных средств представлен в виде формы № 4 годовой бухгалтерской отчетности.

Под денежными средствами понимают остаток денежных средств и денежных эквивалентов на расчетных, валютных и специальных банковских счетах, в кассе.

Эквиваленты денежных средств – краткосрочные, высоколиквидные вложения, легко обратимые в определенную сумму денежных средств и подвергающиеся незначительному риску изменения ценности, со сроком размещения обычно не более трех месяцев (а также овердрафтное кредитование).

Денежные потоки – это приток и отток денежных средств и их эквивалентов.

В международной практике используются различные подходы к составлению ОДДС.

ОДДС позволяет получить следующую информацию о:

–?способности организации получить прирост денежных средств в ходе своей деятельности;

–?способности организации сейчас и в перспективе отвечать по своим финансовым обязательствам, платить дивиденды и оставаться кредитоспособной;

–?возможных расхождениях между величиной годовой чистой прибыли/убытка и реальным чистым денежным потоком по основной (текущей) хозяйственной деятельности и причинах этого несоответствия;

–?влиянии на финансовое состояние организации ее инвестиционных и финансовых операций, связанных и не связанных с движением денежных средств;

–?воздействии на будущее финансовое состояние организации принятых в прошлые периоды решений в области инвестиций и финансирования;

–?величине предполагаемой потребности во внешнем финансировании.

Данный текст является ознакомительным фрагментом.
Читать книгу целиком
Поделитесь на страничке

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *