Перерасчет зарплаты

Цитата (Виктори):Налоговая сказала: именно пересчитать ЗП за 2017год.
Налоговая Вам правильно сказала. Это и называется пересчитать заработную плату и доначислить недостающие суммы. Вам нужно это только ВЕРНО отразить в учете.
Цитата (Виктори):Но я все-таки стала пересчитывать всю зарплату.Как Вы это делаете? Вы «откатали» все зараплаты за 2017 год и заново начисляете? Т.е. просто установили новый оклад и заново просто начислили январь 2017?
Весело. В корне не верно. Но как говорится, дело хозяйское.
Правльно так:
в январе 2017 начислено 5 000 рублей, а нужно начислить было 5200.
Вы в январе 2017 начислили 5000, удержали НДФЛ с этой суммы, зп закрыта. Все, забудьте про нее.
в феврале 2017 начислено 5 000 рублей, а нужно было начислить 5215.
Вы в феврале 2017 начислили 5000, удержали НДФЛ с этой суммы, зп закрыта. Все, забудьте про нее.
Теперь, в феврале 2018 Вы делаете так:
доначисляете за январь 200 рублей + на эти 200 рублей компенсацию за задержку (за каждый день просрочки вплоть до февраля 2018). У Вас в расчетном листке за февраль 2018 есть строка доплата за янаврь 2017 — 200 руб + строка компенсация за задержку январь 2017.
Аналогигчно за февраль 2017.
доначисляете за февраль 215 рублей + на эти 215 рублей компенсацию за задержку (за каждый день просрочки вплоть до февраля 2018). У Вас в расчетном листке за февраль 2018 есть строка доплата за февраль 2017 — 215 руб + строка компенсация за задержку февраль 2017.
И так за каждый месяц неправильный. + ВЕРНО начисленные суммы за февраль 2018 (исходя из верного оклада, с учетом пожеланий налоговой, т.е. из расчета МЗП).
ИТОГО у Вас будет огромный листочек расчетный за февраль 2018, в котором будут все доплаты за весь 2017 год, январь 2018. И в этом же месяце Вы должны удержать НДФЛ с начисленной суммы.
Впрочем, дело хозяйское, делаете как считаете нужным.

Перерасчет зарплаты за прошлый период — это коррекция заработка работника в случае изменения условий оплаты труда или обнаружении счетной ошибки. Пересчитать выплаты можно только в определенных ситуациях.

Содержание

Что говорит законодательство

Условия оплаты труда каждого наемного работника определяются в трудовом или гражданско-правовом договоре. Работодатель обязан производить выплаты, установленные в соглашении, в полном объеме и в оговоренный срок.

Если заработок был исчислен не в полном объеме или за работником числится переплата, то работодатель вправе произвести перерасчет. Причем недоплаченные деньги работодателю придется выплатить в любом случае. А вот переплату можно не взыскивать. Это решение принимает работодатель в индивидуальном порядке.

Законодательно установлены следующие основания для пересчета:

  • счетная ошибка;
  • вознаграждения, исчисляемые по итогам года;
  • изменение условий труда по договору;
  • повышение МРОТ;
  • по решению суда;
  • по решению комиссии по трудовым спорам;
  • предписания инспекторов ГИТ;
  • индексация заработка;
  • простой, невыполнение норм труда или обязанностей;
  • неотработанные авансы и отпуска.

Для каждого основания перерасчета предусмотрены свои особенности. За несоблюдение требований на перерасчет зарплаты за прошлые месяцы предусмотрена ответственность.

Изменения в условиях оплаты труда

Размер и порядок оплаты труда относятся к существенным условиям трудового соглашения. И при любой корректировке договоренностей работодатель должен не только отразить изменения в договоре. Также требуется пересчет зарплаты.

Зачастую изменения заработка производится в связи с повышением уровня оплаты труда в компании, повышением МРОТ или изменением системы оплаты труда в организации полностью. Во всех случаях работники должны быть уведомлены о предстоящих изменениях и перерасчете зарплаты в установленном порядке.

Сокращение уровня заработной платы проводят гораздо реже. Но обстоятельства могут сложиться и таким образом. При ухудшении условий оплаты труда работников должны уведомить об изменении размеров вознаграждения не менее чем за два календарных месяца. Такой же срок предусмотрен и для сокращения. Например, когда работника переводят с полной ставки на 0,75 или полставки.

Коротко напомним, как оформить перерасчет заработной платы. Во-первых, требуется приказ или иное распоряжение руководителя об изменении условий оплаты труда. Затем новые правила и порядок расчета закрепляются в трудовом договоре с работником. К примеру, заключается дополнительное соглашение.

На основании правильно оформленной кадровой документации бухгалтер произведет перерасчет заработной платы сотрудника, условия оплаты труда которого изменились.

Ошибки в зарплатных расчетах

От ошибок не застрахован никто. Бухгалтер расчетного стола — не исключение. Поэтому ошибки в исчислении заработка сотрудников — дело распространенное. Как исправлять выявленный недочет, зависит от результата ошибки.

Например, может возникнуть необходимость произвести перерасчет зарплаты, если обнаружена недоплата. Иными словами, работнику было выплачено по факту меньше, чем он заработал. Работодатель должен исправить недочет и перечислить деньги. Причем никакого дополнительного согласия от подчиненного на пересчет в большую сторону не требуется. Основанием для доплаты является приказ руководителя.

Если обнаружена переплата, то ситуация меняется кардинально. Работодатель может простить переплату подчиненному. Например, в счет поощрения за хорошую работу или по доброте своей душевной. Но также вправе и удержать излишек, издав приказ.

Требуется соблюсти ряд требований:

  1. Срок удержания не может превышать одного календарного месяца с момента ошибки.
  2. Работник должен оформить заявление на перерасчет заработной платы или письменное согласие на удержание.
  3. Допускается оформить возврат через кассу. То есть подчиненный возвращает излишек одной суммой сразу.
  4. Возможны частичные изъятия из заработка. Например, в размере 25% от зарплаты, до полного погашения переплаты. Определяется в заявлении работника на перерасчет зарплаты.
  5. Подчиненный вправе оспорить требования работодателя удержать переплату.

Согласие работника оформляется в виде документа.

ВАЖНО! Даже при письменном согласии подчиненного нельзя удержать из зарплаты сотрудника больше, чем установлено на законодательном уровне: перерасчет заработной платы (статья ТК РФ № 137) не может превышать ограничений по максимальным размерам удержаний. Придется перенести часть изыскания на следующий месяц.

Счетной ошибкой следует считать арифметические недочеты при исчислении заработной платы. Также к ним относят и программные сбои при работе в специализированных бухгалтерских программах. А вот технические ошибки (например, ошибки при занесении данных в программу, использование в расчете неправильных данных), совершенные по вине работодателя, счетными не являются. Коррекция зарплаты по техническим ошибкам не производится.

Перерасчеты зарплаты по судебным решениям

Одно из оснований, по которым работодателю придется произвести перерасчет заработной платы за прошлый год, является решение суда или заключение иного уполномоченного органа. Например, решение государственной инспекции по труду или заключение комиссии по трудовым спорам.

Решение о пересчете заработка может быть принято как по инициативе работника, так и по требованию работодателя. Все зависит от обстоятельств. Например, если наниматель не выплатил заработок своевременно и в полном объеме, то подчиненный может добиться справедливости через суд.

Также и работодатель вправе потребовать удержать излишне перечисленные вознаграждения через суд. Например, если работник получил аванс, но не отработал его. Аналогичное обращение в суд может потребоваться, если работник отгулял отпуск за неотработанный полностью год.

Как выполнить пересчет

Единого порядка для пересчета не существует — все ситуации индивидуальны. Перечислим ключевые правила и рекомендации:

  1. Исправления допускается внести вручную. Или использовать для начисления специализированные бухгалтерские программы.
  2. Корректировку расчетов производите только на основании распорядительной документации.
  3. Если нужно произвести удержание из заработка, то обязательно получите согласие работника.
  4. Соблюдайте сроки пересчетов при выявлении ошибок. Исправить счетный недочет в начислении можно только в течение календарного месяца.

ВАЖНО! Удержать зарплату без письменного согласия подчиненного нельзя, вне зависимости от видов выплат и оснований к перечислению. Работник может оспорить любые действия нанимателя через суд.

Кадровое оформление

Все изменения в оплате должны быть задокументированы. В том числе и пересчеты. Оформление документов представим в сводной таблице.

Ситуация перерасчета

Перечень документов

Ошибка в расчетах

Приказ бухгалтерии произвести перерасчет заработной платы, подписанный руководителем.

Письменное согласие работника на удержание из заработка.

Судебные решения

Заключение или решение судебного органа, комиссии по трудовым спорам или требование инспектора ГИТ.

Допускается оформить распоряжение об исполнении судебного решения.

Изменение условий оплаты труда

Приказ об изменении оплаты.

Дополнительное соглашение к трудовому договору.

Положение по оплате труда при изменении СОТ.

Уведомления работников об изменении оплаты (при уменьшении выплат).

Новое штатное расписание (при сокращении ставок).

Тарификационные списки и тарификации.

Увеличение МРОТ

Приказ руководителя об увеличении МРОТ.

Дополнительное соглашение к трудовому договору.

Сроки и периоды давности для перерасчета

Пересчитать вознаграждения работников можно не всегда. Важно соблюдать сроки давности. Законодатели установили следующие ограничения:

  • в отношении трудящихся допускается проводить пересчеты в течение всего срока действия трудового договора;
  • если нужно произвести перерасчет заработной платы после увольнения, это допускается только в течение трех месяцев с момента расторжения трудового договора либо со дня, когда работник узнал о недоплате.

При нарушении трудовых прав у потерпевшей стороны есть всего три календарных месяца, чтобы обратиться в суд. Срок давности исчисляется с момента совершения правонарушения либо с момента, когда потерпевшая сторона узнала о нарушении прав.

ВАЖНО! Исковые сроки перерасчета заработной платы при недоплате по трудовым спорам могут быть увеличены, но только при уважительных причинах. Например, болезнь самого истца, несчастный случай, природный катаклизм либо заболевание близких родственников. Обстоятельства придется подтвердить документально.

Спорные вопросы и ситуации перерасчета зарплаты

Ответим на самые популярные вопросы о пересчете заработка.

1. Можно ли пересчитать доходы подчиненного за прошлые периоды?

Можно. Трудовое законодательство не ограничивает сроков пересчета. Но при наличии любых разногласий придется решать споры в судебном порядке.

2. Допускается ли перерасчет после увольнения?

Да, допускается. Работник вправе обратиться за пересчетом в течение трех месяцев с момента увольнения. Либо в течение трех месяцев со дня, в котором стало известно о недоплате.

3. Как пересчитать зарплату работающему пенсионеру?

По общим правилам. Для работающих пенсионеров не предусмотрено никаких исключений, ограничений и привилегий для перерасчета зарплаты.

4. Как быть с налогообложением?

Пересчитайте налоги и взносы в том расчетном периоде, в котором была выявлена ошибка либо осуществлен пересчет. При удержании суммы с подчиненного НДФЛ и страховые взносы подлежат уменьшению. Выявили недоплату — пересчитайте налоги, сборы и взносы в сторону увеличения.

5. Работодатель отказывается выплатить недоплату по зарплате, как быть работнику?

Соблюдайте алгоритм:

  • обратитесь с письменным заявлением к работодателю;
  • продублируйте заявление в профсоюзный комитет организации;
  • если ответа или действий не последовало, обратитесь в трудовую инспекцию (лично, по почте, через интернет);
  • обратитесь в суд с исковым заявлением о нарушении трудовых прав.

ВАЖНО! Работодатель несет административную ответственность за нарушение норм трудового законодательства. Размер штрафных санкций зависит от степени тяжести нарушения и срока давности проступка.

Перерасчет среднего заработка при повышении оклада или выплате премии

Нередко бухгалтерам приходится пересчитывать средний заработок, который сохраняется за работниками на время отпуска или командировки. Причина — в организации были повышены оклады или выплачены премии. Рассмотрим, как такой перерасчет среднего заработка «задним числом» отразится на отчетности по НДФЛ и по взносам.

Как пересчитать средний заработок

Но для начала напомним, что особенности порядка исчисления средней заработной платы определяются Положением, которое утверждено постановлением Правительства РФ от 24.12.07 № 922. В пункте 16 этого Положения говорится о пересчете выплат, учитываемых при расчете среднего заработка, в том случае, когда в организации (филиале, структурном подразделении) в расчетном периоде произошло повышение тарифных ставок, окладов (должностных окладов), денежного вознаграждения. В такой ситуации выплаты, начисленные за период до изменения окладов, повышаются на коэффициенты. Чтобы рассчитать коэффициенты, надо разделить оклад, установленный в месяце последнего повышения окладов, на оклады, установленные в каждом из месяцев расчетного периода.
Соответственно, если в организации в течение года были повышены оклады, то средний заработок, сохраняемый на период отпуска или командировки, которые состоялись в этом же году, но до повышения окладов, нужно пересчитать с учетом указанного коэффициента. А это приведет к необходимости доплатить средний заработок.
Аналогичные последствия возникнут и в случае выплаты премии за тот промежуток времени, который вошел в расчет среднего заработка (п. 15 Положения). Сумму такой премии также нужно учесть «задним числом» при определении размера среднего заработка. В результате перерасчета величина среднего заработка станет больше, а значит, придется перечислить доплату работнику, который был в отпуске или в командировке (письма Роструда от 03.05.07 № 1253-6-1 и Минздравсоцразвития России от 05.03.08 № 535-17).
При осуществлении таких доплат нужно помнить, что по своей правовой природе они также являются средним заработком, сохраняемым на соответствующий период (отпуск или командировку). Этот момент имеет ключевое значение при отражении таких доплат в отчетности.

Бесплатно рассчитать зарплату, отпускные и пособия в веб‑сервисе

6-НДФЛ: порядок заполнения зависит от вида доплаты

Как известно, расчет по форме 6-НДФЛ заполняется на отчетную дату, то есть на 31 марта, 30 июня, 30 сентября, 31 декабря налогового периода. При этом в разделе 2 расчета за соответствующий отчетный период отражаются те операции, которые произведены за последние три месяца этого периода, а строка 100 «Дата фактического получения дохода» заполняется с учетом положений статьи 223 НК РФ (письма ФНС России от 18.03.16 № БС-4-11/4538@ и от 16.01.17 № БС-4-11/499). При заполнении раздела 1 расчета также необходимо учитывать положения статьи 223 НК РФ (ответы на вопросы 11 и 12, приведенные в приложении к письму ФНС России от 01.08.16 № БС-4-11/13984@).
Напомним, что по правилам статьи 223 НК РФ датой фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на период отпуска, является день выплаты (перечисления) денежных средств. Дата фактического получения дохода в виде среднего заработка, сохраняемого на время командировки, определяется иначе: данный доход приравнивается к зарплате и считается фактически полученным в последний день месяца, за который налогоплательщику, с которым сохраняются трудовые отношения, был начислен доход (письма ФНС России от 17.04.18 № БС-4-11/7320@ и от 08.06.18 № БС-4-11/11115@).
В связи с этим порядок отражения в расчете 6-НДФЛ доплат, необходимость которых вызвана перерасчетом среднего заработка, будет иметь значительные отличия. Так, если перерасчет приводит к доплате отпускных, то все связанные с этим операции показываются только в периоде выплаты (перечисления) доплачиваемых сумм. Никаких уточненных расчетов за период первоначальной выплаты отпускных подавать не надо. Доход в виде доплачиваемых отпускных считается полученным именно в периоде выплаты (перечисления), поэтому и учитывать эту сумму нужно в расчете 6-НДФЛ за текущий период.
А вот если пересчитан средний заработок, сохраняемый за время командировки, то придется вносить уточнения в расчет 6-НДФЛ за период, когда была выплачена первоначальная сумма командировочных. Ведь, как было сказано выше, датой фактического получения доплаты будет считаться последний день того месяца, за который за работником сохранялся средний заработок. А значит, по строке 020 «Сумма начисленного дохода» расчета 6-НДФЛ за указанный период должна быть отражена сумма с учетом доплаты. Это, в свою очередь, приведет к увеличению показателя по строке 040 «Сумма исчисленного налога». Именно такие корректировки нужно будет сделать при составлении уточненного расчета (п. 6 ст. 81 НК РФ).
Обратите внимание, что показатели по строкам 070 «Сумма удержанного налога», 130 «Сумма фактически полученного дохода» и 140 «Сумма удержанного налога» в таком уточненном расчете останутся без изменений. Этот вывод следует из разъяснений, которые приведены в письме ФНС России от 15.12.16 № БС-4-11/24063@. В нем сказано, что если налоговый агент производит операцию в одном периоде представления, а завершает ее в другом периоде, то данная операция отражается в разделе 2 расчета 6-НДФЛ в том периоде представления, в котором завершена. При этом операция считается завершенной в том периоде представления, в котором наступает срок перечисления налога в соответствии с пунктом 6 статьи 226 НК РФ.
В нашем случае операция будет завершена только в том периоде, когда организация реально выплатит (перечислит) доплату. А значит, данные о сумме доплаты и об удержанном с нее налоге попадут в текущую отчетность. Чтобы при этом не было расхождений с показателями раздела 1 исходного расчета, в разделе 2 расчета за текущий период по строке 100 «Дата фактического получения дохода» надо указать последний день того месяца, за который проведен перерасчет. Остальные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются как обычно: по строке 110 «Дата удержания налога» указывается день фактической выплаты (перечисления) доплачиваемых сумм; по строке 120 «Срок перечисления налога» — следующий за ним рабочий день; по строкам 130 и 140 — соответствующие суммовые показатели.

Бесплатно сдать 6‑НДФЛ через интернет

РСВ: доплата отражается в периоде начисления

Теперь перейдем к отчетности по страховым взносам. Здесь ситуация гораздо проще, так как для целей уплаты страховых взносов датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника плательщиком — организацией или ИП (п. 1 ст. 424 НК РФ). Поскольку сумма среднего заработка, который должен быть доплачен в связи с выплатой премии или изменением оклада, будет начислена сотруднику только в периоде перерасчета, то именно в этом периоде она должна быть включена в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ).

Таким образом, корректировать отчетность по взносам за период, в котором был выплачен средний заработок, определенный без учета премии или повышенного оклада, не надо. Операцию по перерасчету и доплате необходимо отразить в форме РСВ в том периоде, когда будут фактически начислены соответствующие суммы. И этот порядок не зависит от того, какой именно средний заработок (за период отпуска или за период командировки) доплачивается работнику.

Заполнить, проверить и сдать расчет по страховым взносам через интернет

Доплата заработной платы и других сумм уволенному сотруднику

По правилам статьи 140 Трудового кодекса все расчеты с увольняемым работником про-водятся в день его увольнения. При этом оговорено, что если имеется спор о размере выплаты, то в день увольнения нужно выдать сотруднику неоспариваемую сумму. Остальное придется выплатить в том случае, если государственная инспекция труда, прокуратура или суд примут соответствующее решение. Рассмотрим, как доплата, перечисленная уволенному сотруднику, повлияет на отчетность по НДФЛ и по страховым взносам.

6-НДФЛ и 2-НДФЛ: общий принцип отражения выплат

При заполнении 6-НДФЛ нужно учесть озвученный выше принцип: и в раздел 1, и раздел 2 расчета выплаты попадают с учетом даты фактического получения дохода, определенной по правилам статьи 223 НК РФ. Также надо иметь в виду, что если дата фактического получения дохода в виде зарплаты приходится на один отчетный период, а деньги были перечислены сотруднику в следующем периоде, то данная выплата показывается в расчете 6-НДФЛ за разные отчетные периоды.
Аналогичный подход применяется при формировании справки 2-НДФЛ. Как следует из положений пунктов 4.1, 4.3, 4.11, 6.1, 6.2 и 6.8 Порядка заполнения 2-НДФЛ (утв. приказом ФНС России от 02.10.18 № ММВ-7-11/566@), доход в справке 2-НДФЛ отражается в том месяце, когда он считается фактически полученным по правилам статьи 223 НК РФ. Данный вывод подтверждается письмами ФНС России от 03.02.12 № ЕД-4-3/1692@, от 02.03.15 № БС-4-11/3283 и от 01.08.16 № БС-4-11/13984@ (ответ на вопрос № 12).

Если перечисляются выплаты, не являющиеся зарплатой

Согласно статье 223 НК РФ, для любых доходов в денежной форме, кроме зарплаты, днем фактического получения признается день выплаты (перечисления) денежных средств. А значит, если уволенному сотруднику доплачивается компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие или другие суммы, не являющиеся зарплатой, то соответствующую операцию нужно отразить в НДФЛ-отчетности за тот период, когда были реально перечислены деньги. При этом не придется вносить никаких корректировок в расчет 6-НДФЛ и в справку 2-НДФЛ.

Если необходимо доплатить зарплату

Иначе обстоят дела, если уволенному сотруднику доплачивается заработная плата. Ведь для дохода в виде заработной платы, выплачиваемой в связи с увольнением работника, в качестве даты фактического получения установлен последний день работы, за который был начислен доход. А для прочих сумм заработной платы дата фактического получения дохода приходится на последний день месяца, за который она начислена (п. 2 ст. 223 НК РФ).
Как видим, в любом из этих случаев дата фактического получения доплачиваемого заработка для целей НДФЛ будет определяться «задним числом». Это приведет к увеличению показателей по строкам 020 и 040 раздела 1 расчета 6-НДФЛ по тому периоду, за который была доначислена зарплата. Это может быть период, в котором работник был уволен. Либо период, включающий тот месяц, за который доначислена зарплата (если она доначислена за месяцы, предшествующие месяцу увольнения).
А значит, если доплата осуществляется уже после того, как была сдана форма 6-НДФЛ за соответствующий период, придется подготовить уточненный расчет (п. 6 ст. 81 НК РФ). В нем по строкам 020 и 040 нужно будет отразить показатели с учетом доплаты. При этом показатели по строкам 070, 130 и 140 останутся без изменений, так как фактически соответствующие суммы доплачены (и операция завершена) в ином периоде представления.
Соответственно, сама операция по доплате (перечислению) заработной платы за предыдущие месяцы будет отражена в разделе 1 (строка 070) и разделе 2 расчета 6-НДФЛ за тот период представления, в котором фактически выплачиваются (перечисляются) денежные средства. А чтобы отчетность «сошлась», в разделе 2 по строке 100 надо будет указать последний день работы сотрудника (или последний день месяца, за который доначислена зарплата, если она доначислена за месяцы, предшествующие месяцу увольнения). Остальные строки раздела 2 расчета 6-НДФЛ заполняются как обычно: по строке 110 указывается дата фактической выплаты (перечисления) денежных средств; по строке 120 — следующий за ней рабочий день; по строкам 130 и 140 — показатели, соответствующие сумме доплаты и удержанному при ее выплате НДФЛ (письмо ФНС России от 05.12.16 № БС-4-11/23138@).
Аналогичным образом нужно поступить и со справкой 2-НДФЛ по уволенному работни-ку, которая была сдана до даты перерасчета (доплаты). В этом случае необходимо представить уточненную справку о доходах (п. 1.18 Порядка заполнения 2-НДФЛ). В ней нужно будет скорректировать как сумму дохода в виде заработной платы соответствующего месяца, так и суммы исчисленного и удержанного НДФЛ. Поэтому сдавать «уточненку» по справке 2-НДФЛ целесообразно уже после того, как будет произведена доплата, а не сразу после перерасчета (иначе придется представлять уточненные справки дважды).

Бесплатно заполнить и сдать 6‑НДФЛ и 2‑НДФЛ через интернет

Как отразить доплату в форме РСВ

Как уже упоминалось, для целей расчета страховых взносов датой осуществления выплат признается день их начисления в пользу работника (п. 1 ст. 424 НК РФ). В рассматриваемом случае сумма, подлежащая доплате по решению госоргана, вне зависимости от того, чем она является — зарплатой или иными выплатами — будет начислена в пользу уво-ленного сотрудника только в периоде перерасчета. А значит, именно в этом периоде ее следует включить в базу для исчисления страховых взносов (п. 1 ст. 421 НК РФ).
Следовательно, никаких оснований для корректировки отчетности по страховым взносам за период увольнения работника (предшествующие этому периоду месяцы) не возникает. Операцию по перерасчету и доплате соответствующих сумм нужно отразить в форме РСВ в том периоде, когда эти суммы будут фактически начислены в пользу уволенного работника.

Арифметические ошибки при расчете выплаты

Наконец, рассмотрим еще одну ситуацию, когда может потребоваться перерасчет. Речь идет об ошибках бухгалтера, которые привели к занижению или завышению той или иной выплаты (зарплаты, отпускных, больничных и др.). Как исправление этих ошибок отразится на отчетности по НДФЛ и по страховым взносам?

Если выплата занижена

Здесь, как и в предыдущих случаях, все зависит от вида доплаты. Так, если пересчитана заработная плата или средний заработок, сохраняемый на время командировки, то придется подавать корректировочный расчет 6-НДФЛ. Это нужно для того, чтобы показать увеличение размера выплаты и исчисленного НДФЛ. Ведь, по правилам пункта 2 статьи 223 НК РФ, эти виды доходов признаются полученными в месяце первоначального начисления.
Остальные доплаты (отпускные, больничные, компенсации и т.п.) считаются полученными в периоде фактической выплаты (перечисления). Таково правило подпункта 1 пункта 1 статьи 223 НК РФ. А значит, корректировать сумму дохода за тот месяц, когда была первоначально перечислена такая выплата, не надо. Это автоматически освобождает организацию от необходимости представить уточненный расчет 6-НДФЛ.
Что касается страховых взносов, то, вне зависимости от вида выплаты, все доначисления, связанные с исправлением ошибок бухгалтера, проводятся в текущем периоде. Следовательно, представлять уточненный расчет по взносам не надо.

Если выплата завышена

Если же ошибка бухгалтера привела к излишней выплате в пользу работника, то необходимо помнить, что по правилам статьи 137 ТК РФ удержать переплату в одностороннем порядке (т.е. без заявления сотрудника) можно только в том случае, если она вызвана счетной ошибкой. При этом счетной ошибкой является ошибка арифметическая (письмо Роструда от 01.10.12 № 1286-6-1, определение Верховного суда РФ от 20.01.12 № 59-В11-17). Другими словами, речь идет не о любых неточностях в расчетах, а о неверном сложении, вычитании, умножении, делении, округлении и т.п. В остальных случаях о возврате переплаты или об удержании излишней выплаты придется договариваться с работником.

Принятие решения (написание заявления) об удержании лишней суммы из зарплаты сотрудника приведет к тому, что изменится полученная им ранее сумма дохода. А, следовательно, изменится и сумма НДФЛ, часть которой станет излишне удержанной.

Таким образом, на дату принятия решения (написания заявления) об удержании сумма выплаченного ранее дохода должна быть скорректирована. А значит, если такая сумма была отражена в форме 6-НДФЛ, которая уже сдана в инспекцию, то придется представить корректировочный расчет. В нем нужно отразить меньшие величины дохода и исчисленного НДФЛ (строки 020 и 040).

Зарплату, из которой будет проводиться удержание, нужно отразить в текущем расчете 6-НДФЛ в полном размере, без учета удержания (п. 1 ст. 210 НК РФ). Но при этом сумма НДФЛ, подлежащая удержанию (строка 140), определяется с зачетом ранее излишне удержанной суммы (п. 3 ст. 226 НК РФ).

Отметим, что указанный подход применяется в отношении операций, приходящихся на один год. Если же лишняя выплата произведена в одном году, а решение или заявление об удержании датировано следующим годом, ситуация изменится. В корректирующем расчете 6-НДФЛ по-прежнему надо будет отразить меньшую сумму дохода и исчисленного с нее налога, а также фактически удержанную бо́льшую сумму НДФЛ.

Но при этом при удержании переплаты образовавшаяся в результате корректировки излишне удержанная сумма НДФЛ не зачитывается и показатель по строке 140 текущего расчета 6-НДФЛ на нее не уменьшается. Выравнивание налоговых обязательств в данном случае происходит за счет возврата сотруднику прошлогоднего «лишнего» налога в порядке, предусмотренном статьей 231 НК РФ (по его заявлению в безналичном порядке). Возвращенный налог отражается по строке 090 раздела 1 расчета 6-НДФЛ в периоде фактического возврата (п. 3.3. Порядка заполнения 6-НДФЛ, утв. приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@, письмо ФНС России от 14.11.16 № БС-4-11/21536@).

Заметим, что указанный порядок заполнения расчета 6-НДФЛ не зависит от типа выплаты, которая была ошибочно завышена (зарплата, отпускные, командировочные, больничный и т.п.). Также этот порядок применим в ситуации, когда сотрудник возвращает «лишние» деньги в кассу или на счет компании. В любом из этих случаев нужно будет скорректировать величину ранее полученного дохода, отраженную в отчетности, а также вернуть (или зачесть) соответствующий НДФЛ.

Что касается расчета по страховым взносам, то здесь вновь применимы положения пункта 1 статьи 424 НК РФ, позволяющие не вносить изменения в отчетность прошлых периодов, а учесть корректировку путем отражения в РСВ сумм с учетом удержания. Однако если корректировка выплат производится не путем удержания, а путем возврата соответствующих сумм в кассу или на счет организации, то подобный способ уже не работает.

В этом случае придется представить уточненный расчет по взносам за период, когда была проведена ошибочная выплата. В нем нужно будет скорректировать сумму соответствующего дохода. Но тут нужно учитывать, что излишне уплаченные взносы в ПФР будут возвращены организации только в том случае, если они еще не учтены на индивидуальном лицевом счете работника (п. 6.1 ст. 78 НК РФ). А значит, для организации вариант с удержанием излишней выплаты все же предпочтительнее.

Как учитывается индексация зарплаты

Работодатель обязан индексировать заработную плату ежегодно. Индексация влияет на расчет среднего заработка, который определяется для отпускных, больничных и др. Исчисляется средний заработок исходя из предшествующих 12 месяцев. Перерасчет зарплаты за прошлый год производится следующим образом:

  • оклад и выплаты, зависящие от него, начисленные до момента индексации, увеличиваются на коэффициент индексации;
  • иные выплаты (в фиксированной сумме) не изменяются.

Пример 1

Семенову С.С. при приеме на работу 01.10.2017 установлен оклад 30 000 руб. и надбавка за квалификацию 20% к окладу (6000 руб.). С 01.02.2019 произведена индексация оплаты труда по всему предприятию. У Семенова С.С. с этого момента оклад составляет 33 000 руб. и надбавка — 6600 руб. Кроме того, в октябре 2018 работнику выплачена премия в размере 10 000 руб. С 01.08.2019 сотрудник идет в отпуск. Нужно рассчитать ему средний заработок (весь период отработан полностью). 📌 Реклама

Выплаты с февраля по июль 2019 учитываются в сумме начисления:

Начисление премии за прошлый год: пересчитываем отпуска и больничные

При расчете среднего заработка премии по итогом работы за год учитываются независимо от даты их начисления. В связи с этим, если после начисления среднего заработка (отпуск, болезнь, командировка, иные основания) была начислена годовая премия, относящаяся к расчетному периоду, необходимо пересчитать начисленные суммы.

Когда производится перерасчет, премии за прошлый период учитываются, если:

  • они начислены по итогам года;
  • этот год относится к расчетному периоду.

Пример 2

Дополним условия первого примера. В апреле 2019 Семенову С.С. выплатили годовые премии: за 2017 год — 5000 руб., за 2018 год — 30 000 руб. Поскольку премия за 2017 год не относится к расчетному периоду отпускных, то ее не нужно учитывать при пересчете. А вот премия за 2018 году должна быть включена в расчет среднего заработка в полном объеме: 📌 Реклама

Средний заработок вырос, значит, Семенову нужно доплатить отпускные.

Установлены сроки перерасчета заработной платы при недоплате. Невыплаченные начисления необходимо выплатить работнику не позднее следующего дня выплаты зарплаты после внесения изменений.

Производим удержание при прерывании отпуска

Если работник отозван из отпуска, то ему нужно также пересчитать отпускные выплаты. С первого дня работы сотруднику начисляется заработная плата. А вот выплаченные ранее отпускные за дни отзыва из отпуска нужно сторнировать.

Еще одна нестандартная ситуация — нетрудоспособность во время отпуска. В этом случае у работника есть выбор:

  • продлить отпуск на дни болезни;
  • попросить работодателя перенести отдых на другое время.

В первом случае никаких исправлений делать не нужно. А во втором отпускные будут пересчитаны. Необходимо удержать выплаты за отпуск за время болезни. И за то же время начислить пособие по временной нетрудоспособности.

Каждый работник вправе по собственной инициативе расторгнуть трудовой договор с работодателем. Но сначала он обязан написать заявление об увольнении, известив о своем намерении руководителя организации. А бухгалтерия в установленные законодательством сроки должна рассчитать и произвести ему выплаты, положенные при увольнении по собственному желанию.

Законодательное регулирование

Отношения между работодателем и его сотрудниками регулируются трудовым законодательством. Оплата труда и сроки ее выплаты также устанавливаются Трудовым кодексом РФ. При исчислении и выплате сумм увольняемому по собственному желанию необходимо придерживаться норм статей 84.1, 127, 136 и 140 ТК РФ.

Как написать заявление на увольнение по собственному желанию?

Что входит в расчет при увольнении по собственному желанию?

В соответствии с действующим законодательством сотруднику при увольнении по его инициативе производятся следующие выплаты:

  • заработная плата за отработанный период перед прекращением работы;
  • премии, надбавки и иные суммы, предусмотренные в организации, начисляемые к заработной плате;
  • компенсация в денежном эквиваленте за дни ежегодного очередного оплачиваемого отпуска и дополнительных оплачиваемых дней, которые не были отгуляны работником до момента увольнения;
  • иные выплаты, предусмотренные коллективным трудовым договором и отраслевым соглашением (ст. 57, 178 ТК).

Может сложиться ситуация, когда очередной отпуск был израсходован работником авансом, т.е. за период до окончания рабочего года. Тогда в соответствии с абз. 5 ч. 2 ст. 137 ТК РФ работодатель вправе произвести удержание из суммы выплаченных перед увольнением, за неотработанные дни отпуска. Но это возможно только, когда размер удержаний окажется не больше самих начислений. Иначе переплату за отгулянный отпуск взыскать не имеют право.

Как рассчитывают при увольнении по собственному желанию?

Бухгалтерия при исчислении сумм, полагающихся сотруднику при увольнении по собственному желанию, производят следующие расчеты:

  1. Заработная плата. За отработанные дни производится подсчет в обычном порядке, включая:
  • оплату рабочих дней вместе с учетом дня, считаемого днем увольнения;
  • премиальные суммы;
  • начисленные выплаты за часы переработки, смены ночные и вечерние, работу в выходные и праздничные дни, доплату за совмещение;
  • суммы за выслугу лет;
  • командировочные и больничные выплаты, если имелся факт нахождения в командировке или предъявления листка нетрудоспособности;
  • иные выплаты, предусмотренные в организации, утвержденные коллективном договором, отраслевым соглашением или локальными нормативными актами.

Все расчеты по заработной плате производятся в соответствии с отработанным временем до момента увольнения. Для его учета кадровая служба организации должна вести табель по форме Т-13. На увольняемого составляется отдельный табель, который визируется его непосредственным начальником и руководителем кадрового отдела.

На основании представленного документа бухгалтер производит исчисление заработной платы по формуле:

ЗП = (Оклад + Премии + Иные выплаты) / Плановое количество рабочих дней в месяце × Фактически отработанное количество дней, включая день увольнения.

  1. Компенсация за отпускные дни. Расчет отпускных производится, исходя из того, что на каждый отработанный месяц приходится 2,33 дней отпуска. Это следует из норм ст. 115 ТК, где сказано, что гражданину, отработавшему непрерывно в организации 11 месяцев положено получить отпуск 28 календарных дней.

Формула расчета дней неиспользованного отпуска следующая:

Дни отпуска = Количество полных месяцев работы × 2,33 дня – Количество отгулянных отпускных дней.

  1. Компенсация за дополнительные дни отдыха. Расчет происходит в ситуации, когда в трудовом договоре с работником закреплена работа на условиях ненормированного рабочего дня. Предоставление дополнительных дней отпуска производится после того, как исчерпан основной отпуск. При увольнении за них также начисляется компенсация.

Сроки выплат

Все выплаты бухгалтерия обязана произвести увольняющемуся сотруднику в его последний рабочий день (ст. 140 ТК). В некоторых ситуациях законодательство устанавливает другие сроки выплаты:

  1. Когда в день увольнения работник не находился на рабочем месте, выплата сумм, причитающихся при расторжении трудового договора, должна быть произведена после его обращения за расчетом. Тогда сроком их перечисления является день, следующей за днем обращения.
  2. Работник принял решение сначала отгулять отпуск, а затем сразу уволиться:
  • суммы, начисленные в качестве отпускных, следует выплатить за три дня до наступления отпуска;
  • окончательный расчет с работником производится в последний рабочий день, предшествующий наступлению отпуска.

Например, работник заболел и не закрыл больничный лист до момента увольнения. Работодатель обязан произвести выплаты в срок, не позднее следующего за днем обращения, если расчеты производятся наличными в кассе организации. Например, сотрудник закрыл и представил больничный лист 4 февраля 2020 года. Бухгалтерия должна произвести окончательный расчет, включая оплату больничного, 4 или 5 февраля.

При безналичных выплатах суммы, рассчитанные в общем порядке, перечисляются в день увольнения, указанный работником в заявлении. Больничный лист будет оплачен позднее после его предъявления в бухгалтерию.

Куда обращаться, если выплаты не выданы в срок?

Трудовое законодательство запрещает работодателю нарушать сроки выплаты расчета при увольнении. Иначе наступают следующие последствия:

  • административная ответственность за нарушение трудового законодательства, несвоевременную выплату заработной платы и иных выплат (ч. 1, 2, 6, 7 ст. 5.27 КоАП);
  • материальная ответственность в виде процентов за дни просрочки.

Какая положена компенсация за задержку заработной платы в 2020 году?

Проблемы, связанные с нарушением трудового законодательства, к которым относится и несвоевременная выплата расчета при увольнении, решаются в следующих инстанциях:

  1. Государственная инспекция труда. Является эффективным органом, где разрешается большинство трудовых споров. Гражданин, считающий, что его права нарушены, должен подать в инспекцию письменную жалобу, где указаны:
  • наименование работодателя;
  • ФИО его руководителя;
  • реквизиты заявителя;
  • суть обращения;
  • размер выплат в связи с увольнением, нарушенный срок;
  • дата и подпись обратившегося.

Посмотреть пример образца жалобы в ГИТ.

По жалобе будет проведена проверка в организации и, при подтверждении факта нарушения, применены меры наказания. При этом инспекция обяжет погасить задолженность перед бывшим работником и установит срок на исполнение.

  1. Прокуратура. Работник вправе пожаловаться в прокуратуру, изложив суть обращения в письменном виде. Этот способ аналогичен жалобе в трудовую инспекцию как по написанию заявления, так и по мерам реагирования.
  2. Суд. Претензия по нарушенному сроку выплат при увольнении может быть направлена в судебный орган не позже трех месяцев от даты расторжения договора с компанией. Исковое заявление становится основанием для привлечения работодателя к ответственности, а также выплаты сумм задолженности и компенсации за просрочку платежа работнику.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *