По ГТД

Юридические и физические лица, которые перемещают товар через границу России в коммерческих целях, называются участниками внешнеэкономической деятельности – ВЭД. Таможенные органы РФ контролируют законность внешнеэкономической деятельности участников. Для того чтобы бизнес, связанный с вывозом (импортом) или ввозом (экспортом) товара через границу был успешным, участники ВЭД обязаны соблюдать правила оформления соответствующей документации. И прежде всего это правило распространяется на оформление ГТД – расшифровка аббревиатуры означает грузовую таможенную декларацию.

Содержание

Задачи распорядителя груза

При экспортных и импортных перемещениях грузов основным действием участника ВЭД остается его декларирование и оформление соответствующего документа на вывоз (ввоз).

Оформление грузовой таможенной декларации при перемещении товаров производится следующими лицами:

  • Декларантом — распорядителем груза.
  • Таможенным брокером, который осуществляет декларирование от имени распорядителя.
  • Декларант и (или) брокер представляет и предъявляет товары таможенному органу в соответствии с заполненной ГТД.

Декларантами могут выступать только российские юридические лица и приравненные к ним в рамках таможенного законодательства индивидуальные предприниматели, перемещающие товар через границу РФ для коммерческих целей.

Необходимые сведения о товаре, его стоимости, отправителе, получателе и другие данные фиксируются в декларации. Без оформления этого документа таможня не пропустит груз к перемещению через границу.

ГТД: расшифровка и пример необходимой информации в документе

Перечень сведений, содержащихся в грузовой декларации, подразделяется на следующие основные блоки:

  • Сведения о лице, перемещающем товар, отправителе.
  • Наименование и координаты получателя груза.
  • Название и коды страны заключения контракта – основания для перемещения груза (экспорт или импорт).
  • Сведения о стране происхождения и стране назначения с кодами, принятыми Таможенным кодексом РФ.
  • Условия поставки, транспортное средство на границе, валюта контракта. Эти сведения дублируются из паспорта сделки, который оформляет банк отправителя или получателя товара.
  • Информация о грузе в соответствии с кодовым классификатором товаров (товарной номенклатурой ВЭД).
  • Сведения о таможенных пунктах пропуска, в том числе о месте оформления декларации и месте прохождения границы.
  • Данные о полученной квоте на товар (если на ввоз или вывоз товаров они имеются).
  • Сведения о таможенных пошлинах и сборах, рассчитанных в зависимости от заявленной стоимости перемещаемого груза.
  • Иная информация, необходимая для заполнения ГТД.

Важно! Любое расхождение между заявленными в декларации и фактическими данными повлечет задержку таможенных процедур, обернется дополнительными расходами на кругленькую сумму.

Перечень документов для оформления ГТД

Транспортировка грузов между различными государствами требует наличия обязательного пакета документов, предъявляемых участником ВЭД на таможне.

Для прохождения контроля и оформления ГТД потребуется:

  • Контракт (договор купли/продажи), заключенный между физическими или юридическими лицами. Приложения к нему: спецификации, счета (инвойсы), упаковочные листы.
  • Оригинал контракта.
  • Квитанции об оплате таможенных платежей после определения стоимости товара.
  • Перечень документов, подтверждающий данные о таможенной оценке груза и финансовом контроле.
  • Наличие лицензий, официальных разрешений от представителей власти, если того требует перемещаемый товар, наличие сертификатов качества и происхождения от завода-изготовителя.
  • Пакет документов, дающий право распорядителю груза совершать его перемещение — свидетельство о государственной регистрации, ИНН и сертификат участника ВЭД, регистрационные документы индивидуального предпринимателя, паспорт.

Документы для оформления импорта

Перемещение товаров через таможенную границу РФ может быть направлено на ввоз или вывоз. Документы, сопровождающие оформление ГТД для внешнеторговых сделок, различны.

Для заполнения ГТД по импорту, при расшифровке полей декларации, потребуются дополнительно:

  • Доказательство соответствия ввозимых грузов. Спецификация оформляется на фирму-получателя.
  • Сертификат формы СТ-1 (сертификат страны происхождения товара).
  • Прайс-лист, счет, инвойс, в котором есть указание на номер ГТД. Расшифровка кодов товара в прайс-листе не требуется.
  • Сертификаты качества, эксплуатационные документы, оформленные за рубежом в стране-производителе.

Особенность: при реэкспорте может понадобиться сертификат формы А, доказывающий происхождение товара в России.

  • Счет-фактура, которая содержит номер ГТД. Расшифровка товарных кодов в этом документе не обязательна, так как в ней указываются итоговые показатели экспорта или импорта. Либо оформляется проформа-фактура в виде приложения к контракту, или спецификации.
  • Документы, подтверждающие закупку товара на территории РФ, сертификат формы А.
  • При автомобильной перевозке грузов обязательно предоставление в таможенные органы TIR-carnet (документ страхования автоперевозчика) и CMR – международная автотранспортная накладная.
  • Технические характеристики продукции, отраженные в соответствующих актах, приложенных к спецификациям или счет-фактуре контракта.

Особенности документов для грузов в таможенном режиме экспорта/импорта

Информационные данные, отраженные в ГТД, свидетельствуют о легитимности сделки и перемещаемого груза. Доказывают отсутствие контрафактной продукции в полном соответствии с правилами ввоза и вывоза товара на территории РФ.

Правила заполнения декларации регламентируются ФЗ № 113 «О таможенном регулировании в Российской Федерации» в редакции от 27.11.2010 г.

По своей структуре бланк таможенной декларации состоит из двух форм:

  • ТД 1 – основной лист декларации, на нем проставляется знак экспорта или импорта (ЭК, ИМ соответственно). Заполняется на одинаково именуемые товары. Например, запчасти для автомобилей, с одним кодом по ТН ВЭД до девятого знака.
  • ТД 2 – добавочные сброшюрованные листы таможенной декларации. Заполняются при наличии грузов, не попавших в основной лист декларации. Сюда можно внести не более трех различных товарных номенклатур, при этом общее число единиц груза не может превышать 33 позиций на один основной лист декларации.

Важно. В некоторых случаях товары оформляются по описи. Она заменяет ТД 2 и применяется при отсутствии обязательной уплаты пошлин, налогов и сборов, лицензий и квот.

Требования к ГТД

Основные требования к заполнению грузовой таможенной декларации заключаются в следующем:

  • Информация в графах ГТД, расшифровка их содержания в соответствии с классификацией и кодами вносится на русском языке.
  • Записи должны быть разборчивы, чтобы легко читались.
  • Исправления в декларации допускаются только для цифр. При этом их вносят, аккуратно зачеркивая и надписывая верные (уточненные) данные.
  • Все корректировки заверяются подписью и печатью декларанта.
  • ГТД принимается таможней в печатном виде. От руки возможно заполнение стоимостных показателей со значением более девяти знаков.
  • Недопустимо внесение информации, не содержащейся в графах бланка. На обороте указывают сведения, которые не уместились в поля декларации. Пишут на основном бланке: «см. на обороте».
  • Коды дублировать нельзя, допустимо указать на ранее вписанные данные со ссылкой «см. графу №».
  • Декларация заверяется подписью и печатью декларанта.

Поля декларации — правильное заполнение

Правила для заполнения полей декларации при экспорте и импорте одинаковы:

  • Первый раздел обозначает тип декларации, маркируется буквами ИМ (импорт) или ЭК (экспорт). В случае ввоза товара на таможенную территорию РФ без ограничений в отношении использования второй подраздел графы проставляется кодом 40. Если документ оформляется в электронном виде, то в третьем подразделе ставится маркер ЭД — электронная декларация. В нашем образце декларация оформлена в бумажном виде, и этот подраздел в декларации не заполнен.
  • В правом верхнем углу бланка в разделе А указывается номер ГТД, расшифровка включает три группы цифр, под которыми указан код таможни, дата составления декларации и порядковый номер по журналу учета.
  • Левый крайний раздел означает форму декларации, где первая цифра 1 означает, что это основной лист — ТД1, а вторая указывает на число дополнительных листов. Если их не будет оформлено, проставляют 1/1.
  • Графа 4 заполняется, если присутствуют погрузочные спецификации.
  • В пятой и шестой графах указывается общее ввозимых товаров и количество грузовых мест. В представленном образце — 1 товар, 1 место. Это важный показатель, он должен соответствовать реальной перевозке.
  • Седьмая графа заполняется, если было проведено предварительное декларирование, проставляются особенности оформления. Она заполняется таможней.
  • 2 графа — отправитель, 8 графа — получатель. Пишутся полные наименования, юридический адрес, страна отправления-получения указывается в виде кода в соответствии с правилами таможенного оформления.
  • Графа 9 указывает лицо, ответственное за фин. урегулирование, как правило, это контрагент по контракту. Может совпадать с получателем груза.
  • В 12 графе указывается общая сумма поставки. 22 и 23 — указывают, в какой валюте поставка, с кодами денежной единицы контракта и курсом валюты на дату оформления декларации.
  • Поле графы 20 — условия поставки — заполняется по информации, предоставленной контрактными документами. Здесь фиксируется место доставки. В нашем случае — это условия СИП (CIP) терминов Инкотермс, что означает, что перевозка и страхование груза оплачены до определенного пункта на пути следования. Может быть до границы, до склада, в нашем случае — до таможенного склада в Москве.
  • Графы для указания платежей и пошлин. Каждый показатель указывается в своей графе: таможенные сборы — 1010, пошлины — 2010, НДС — 5010.

Ниже представлен образец полного заполнения ГТД по импорту: расшифровка по графам с указанием заполненной информации.

Более подробно о правилах заполнения деклараций, в том числе в электронном виде, можно узнать из видео ниже.

Набираем правильно: номер ГТД, расшифровка, пример создания

Любая декларация, независимо от того — экспорт или импорт оформляет участник внешнеэкономической деятельности, начинается с номера.

Вот как выглядит он в икс-формате:

хххххххх/хххххх/хххххххх

Все элементы номера декларации размещаются через разделитель, при этом пробелы между ними недопустимы.

Пример с цифрами: допустим, код таможенного органа 10101020, дата выпуска (ввоза товара) — 6 декабря 2012 года, порядковая запись в журнале — 00012503. Тогда номер декларации по этим данным будет записан так:

Номер ГТД, расшифровка его цифровых элементов определяется содержанием информации, скрытой в нем и сгруппированной в три блока:

  1. Первый блок — код таможенного подразделения, осуществляющего контроль над ввозом товара.
  2. Второй — дата регистрации декларации, указываются день, месяц, две последние цифры текущего года.
  3. Порядковый номер, присваиваемый по журналу регистрации грузовых таможенных деклараций таможней, которая осуществляет регистрацию декларации. Ежегодно начинается заново, с единицы.

Специфика номера в счет-фактуре

С 1 октября 2017 года оформление счет-фактур проводится по-новому. Изменения коснулись правил заполнения графы 11. На сегодня номер ГТД в счетах фактурах при таможенном оформлении грузов — неотъемлемая часть документа.

Пример того, как будет выглядеть номер ГТД в счет фактуре, (расшифровка цифровых блоков дана в строгом соответствии с декларацией) — видно из следующей схемы:

хххххххх/хххххх/хххххххх/хх

Как указано в представленном формате, номер счет-фактуры состоит из следующих элементов:

  1. Номер грузовой таможенной декларации, которая оформляется к соответствующему бухгалтерскому документу. При этом расшифровка ГТД в счет-фактуре идентична набору элементов при формировании номера декларации.
  2. Товарная позиция: через знак косой черты в счет-фактуре указывается порядковый номер продукции из 32 графы основного или добавочного листа таможенной декларации.

Если товар оформлен списком, в этом элементе номера счет-фактуры указывается количественный порядковый пункт из списка товаров. Пробелы между элементами номера не допускаются.

Существуют случаи, когда номер ГТД в счет-фактуру заносить не нужно, например в случае импорта товара из стран ЕАЗС (Евразийско-азиатского союза).

Секреты ТН ВЭД, или как правильно определить код товара

В грузовой таможенной декларации указываются различные показатели, характерные для каждого конкретного случая перемещения грузов через таможенную границу РФ. Показатели должны соответствовать фактически перевозимым грузам.

При таможенном оформлении значение придается правильному декларированию грузов, соответствию их товарной номенклатуре внешнеэкономической деятельности – ТН ВЭД. От того, насколько точно выбранный код соответствует товару, зависят таможенные пошлины, сборы и платежи.

ТН ВЭД – это систематизированные коды грузов, которые приняты для обращения в международной торговле.

Разделы, подразделы и позиции товарных групп

В ТН ВЭД товары систематизированы на категории и типы, снабжены кратким наименованием и описанием.

Товарные показатели формируются по:

  1. разделам;
  2. группам;
  3. подгруппам.

Для тех грузов, которые не классифицированы в разделах или группах, применяется в ГТД расшифровка кодов следующая: «прочие» и «прочие из прочих» позиций товарной номенклатуры.

Например, заполняя декларацию в графе описания товара, надо совершить такую последовательность действий:

Описание

Коды ТНВЭД

указать через запятую четырехзначный код или указать до десяти знаков

Из предложенных вариантов ответов на запрос надо выбрать наибольшее совпадение по ключевым словам, которые относятся к целевой товарной группе по заявленному грузу в декларации. К примеру, на слово «трактор» поисковик ТН ВЭД может выдать коды трактора сельскохозяйственного, а также игрушечного. Внимательно определиться с товарной группой – залог успешного декларирования. Чем полнее будет запрос, тем точнее коды оформляемого груза.

Ну и, конечно, не стоит забывать о позиции «прочие» товары. На таможенном сленге такие группы называются «корзинкой». Используется, когда вашего груза нет в поименованных товарных разделах и позициях. Тогда в описании используется цепочка «прочие-прочие-прочие».

Статистика, учет и контроль

Грузовая таможенная декларация обязательна при пересечении границы в 98 странах, с которыми Россия находится в торговых отношениях. Кроме того, ГТД используется в качестве государственного учетно-статистического документа. Это осуществляется с помощью разделения листов декларации. Они распределяются в следующих направлениях:

  • Первый — остается в таможенном отделении для архива выпуска декларации.
  • Второй лист ГТД направляется в отдел статистики.
  • Третий — отдается декларанту для отчетности участника ВЭД в налоговой инспекции и банке.
  • Четвертый лист при экспорте прикладывается к сопроводительным документам и направляется в пункт пропуска на границе, при импорте остается в отделе стоимости таможни, оформившей досмотр ввезенного груза.

Пройденный контроль удостоверяется разрешительными отметками на ГТД, в результате чего она становится своеобразным паспортом товара, который имеет юридическую силу в управляющих и таможенных структурах зарубежья.

Особенности учёта ВЭД

Следующей особенностью учета ВЭД является необходимость ведения раздельного учета по операциям на внутреннем и внешнем рынке. Это обусловлено, в первую очередь, налогообложением по НДС. Поскольку учет экспортных операций необходимо вести в разрезе каждого контракта, то возникает необходимость ведения аналитического учета каждой «товарной партии».По экспортным операциям налогоплательщики применяют ставку НДС 0% (пп. 1 п. 1 ст. 164 НК РФ). Это выгодно компаниям, ведь исчисленный в бюджет НДС равен нулю, а «входной» НДС по затратам, связанным с такой реализацией, принимается к вычету. Отсюда вытекает необходимость ведения раздельного учета операций на внутреннем и внешнем рынке. А для целей управленческого учета возникает необходимость вести аналитический учет операций по экспорту, импорту и операций по внутреннему рынку.На основе такой информации можно прогнозировать дальнейшие планы компании в отношении внешнеэкономической деятельности.

Отдельный важный вопрос – налоговый учет экспортно-импортных операций, сделок, контрактов. Необходимо заметить, что импортные операции учитываются отдельно от экспортных, так как существуют значительные различия в налогообложении данных операций. Поэтому различаются и соответствующие отчеты по ВЭД. Из-за кризиса многие компании стали сотрудничать со странами ЕАЕС (Таможенный союз), обходя запрет на ввоз импортных товаров, занесенных в «черный список» на территорию РФ. При этом в налоговом плане выгоднее импортировать товар в Республику Казахстан. Ведь ставка «импортного» НДС в этом государстве составляет всего 12%. В то время как в Республике Беларусь — 20%. Все эти тонкости необходимо знать и учитывать при формировании своей налоговой отчетности для ИФНС, иначе можно столкнуться с проблемой постоянных и больших штрафов со стороны проверяющих налоговых органов.Отчитываться придется и в органы статистики. Для этих целей необходимо организовать учет различных экономических показателей, относящихся к операциям по внешнеэкономической деятельности.В России все компании составляют бухгалтерскую отчетность в соответствии с российскими стандартами бухгалтерского учета (РСБУ). Но с недавнего времени все российские банки и страховые компании обязаны наряду с отчетностью РСБУ предоставлять отчетность по МСФО (международные стандарты финансовой отчетности). Предоставляя отчетность по МСФО, наши компании могут выйти на фондовые рынки во многих странах мира.

Оформление накладной с товарами от поставщика — это неотъемлемая часть работы любой организации, которая занимается розничной торговлей. Сейчас мы пошагово с вами рассмотрим, как легко на самом деле оформляется новое поступление товаров от поставщика, устанавливается на него наценка и печатаются ценники в 1С Розница.

Оформляем поступление товаров

Если в накладной есть новый товар, который ранее не был создан в номенклатуре 1С, тогда лучше начать с его создания, чтобы дальнейшее оформление у вас занимало на порядок меньше времени. Итак, заходим в раздел Закупки и открываем Поступления товаров.

Нажимаем Создать документ поступления.

И, заполняем три важных поля в шапке нового документа, следующим образом.

  • Во первых, указываем Поставщика, который создаётся в НСИ › Контрагенты
  • Во вторых, проверяем Магазин, где оформляется поступление нового товара
  • В третьих, проверяем Склад, на который оформляется новое поступление
  • Перепроверяем и переходим к нижней части документа Товары по факту.

Добавить товар в нижнюю часть документа можно пятью разными способами.

  • Первый – Выгрузка номенклатуры из Терминала Сбора Данных (ТСД)
  • Второй – Сканирование штрихкода товаров с помощью Сканера штрихкодов
  • Третий – Ручной ввод штрихкода для поиска закреплённого за ним товара
  • Четвертый – Добавление номенклатуры вручную через нажатие на значок +
  • Пятый – Заполнение товаров, при помощи возможности Подобрать товары.

Воспользуемся функцией подбора, нажав Заполнить и выбрав Подобрать товары…

В окне подбора товаров в документ поступления, отмечаем Показывать подобранные товары, открываем в первом окне Номенклатура нужную группу, а во втором окне Наименование мы выбираем двойным нажатием нужные номенклатурные позиции, перенося их в нижнюю часть рабочего окна. После подбора товара, можно сразу же указать количество и цену, а затем проверить всё и нажать Перенести в документ.

Проверяем подобранный товар в документе и переходим на вкладку Дополнительно.

Выбираем, учитывать НДС или нет, и вводим номер с датой из товарной накладной.

Вернёмся в Товары по факту, проверим итоговую сумму, а затем Проводим документ.

После заполнения документа, можно уже и приступить к установке розничной цены.

Устанавливаем цены на товар

Нажимаем пиктограмму для перехода и выбираем Установка цен номенклатуры.

Двигая нижний ползунок вправо, можно проверить Закупочную цену.

Проверяем и изменяем, при необходимости, двойным кликом по ней Розничную цену.

И, если создавали, указываем Оптовую цену. Проверяем и жмём Провести и закрыть.

В целом, поступление товаров у нас успешно оформлено.

Теперь, осталось только распечатать ценники для магазина на новый товар.

Печатаем ценники на товар

Чтобы распечатать ценники, нажмём пиктограмму с принтером и выбираем Ценники.

Выделяем весь товар, зажав Ctrl+A, жмём Установить и выберем Шаблон ценников.

Выбираем заранее созданный шаблон ценников.

Затем, снова выделяем всё, нажимаем Установить и выбираем Количество ценников.

Вводим 1 и нажимаем ОК.

После указания шаблона и количества ценников, нажимаем Печать.

Проверяем их отображение и снова нажимаем Печать.

Вот в целом и всё. Чтобы проверить поступление товара на склад, выделим документ поступления, нажмём пиктограмму с отчётами и выберем Движения документа.

Прокручиваем и смотрим факт Прихода товаров к нам на склад

На этом пожалуй всё. Увидимся на следующих страницах блога. А пока.. Пока.

В программе «1С:Бухгалтерия 8» автоматизирован учет НДС по приобретенным товарам, реализуемым с применением ставки НДС 0 % (для экспортных операций и сходных случаев). Регламентная операция подтверждения ставки 0 % позволяет зарегистрировать факт подтверждения или не подтверждения ставки НДС 0 % по таким операциям. Е.В. Барышникова, консультант, на практических примерах рассматривает порядок учета экспортного НДС в программе «1С:Бухгалтерия 8».

В соответствии с пунктом 1 статьи 164 НК РФ при осуществлении операций по реализации товаров (продукции) на экспорт налогообложение производится по ставке 0 %, при этом налогоплательщик обязан подтвердить свое право на применение данной ставки. Пакет документов для подтверждения права применения ставки 0 % налогоплательщик обязан предоставить в срок не позднее 180 календарных дней, считая с даты помещения товаров (продукции) под таможенный режим экспорта. В том случае, если налогоплательщик не смог в установленные сроки подтвердить свое право на применение налоговой ставки 0 %, он обязан исчислить НДС с суммы реализации по ставке 18 % (10 %).

Рассмотрим порядок отражения операций по учету экспортного НДС в «1С:Бухгалтерии 8».

В регистре сведений «Учетная политика организаций» на закладке «Учет НДС» необходимо установить флаг «Организация осуществляет реализацию без НДС или с НДС 0%». При установке данного флага включается механизм использования партионного учета, необходимый для отслеживания партий реализации с НДС и НДС 0 %.

Порядок действий пользователя при экспортных операциях представлен в таблицах 1 и 2. Он зависит от того, подтверждена или нет ставка 0 %.

Таблица 1

Право применения ставки 0 % подтверждено налогоплательщиком

Хозяйственная операция

Документ / Отчет

Проводки по учету НДС

Поступление товара (ставка 18 %)

«Поступление товаров и услуг»

Дебет 19.03 Кредит 60.1

НДС поставщика предъявлен к вычету

«Формирование записей книги покупок»

Дебет 68.02 Кредит 19.03

Предъявление НДС к вычету осуществляется, если не известно, что товар будет реализован на экспорт

Формирование книги покупок

«Книга покупок»

Реализация товара на экспорт (ставка 0 %)

«Реализация товаров и услуг»

Дебет 19.07 Кредит 19.03

Восстановление НДС ранее принятого к вычету

«Восстановление НДС»

Дебет 19.03 Кредит 68.02

Документ используется в том случае, если ранее НДС поставщика был принят к вычету; восстановленный НДС отражается в дополнительном листе книги покупок за период, в котором НДС был принят к вычету

Налогоплательщиком получено подтверждение права применения налоговой ставки 0 %

«Подтверждение нулевой ставки НДС»

В табличной части документа в колонке «Событие» выбрать — «Подтверждена ставка 0 %»

Предъявление суммы НДС к вычету

«Формирование записей книги покупок»

Дебет 68.02 Кредит 19.07

В документе установить флаг «Предъявлен к вычету НДС 0 %»

Формирование книги покупок

«Книга покупок»

На панели отчета установить флаг «Формировать дополнительные листы»

Таблица 2

Право применения ставки 0% не подтверждено

Хозяйственная операция

Документ / Отчет

Проводки по учету НДС

Поступление товара (ставка 18 %)

«Поступление товаров и услуг»

Дебет 19.03 Кредит 60.1

НДС поставщика предъявлен к вычету

«Формирование записей книги покупок»

Дебет 68.02 Кредит 19.03

Предъявление НДС к вычету осуществляется, если не предполагается реализация на экспорт

Формирование книги покупок

«Книга покупок»

Реализация товара на экспорт (ставка 0 %)

«Реализация ТМЦ и услуг»

Дебет 19.07 Кредит 19.03

Восстановление НДС ранее принятого к вычету

«Восстановление НДС»

Дебет 19.03 Кредит 68.02

Документ используется в том случае, если ранее НДС поставщика был принят к вычету; восстановленный НДС отражается в дополнительном листе книге покупок за период, в котором НДС был принят к вычету

Налогоплательщиком не получено подтверждение права применения налоговой ставки 0 %

«Подтверждение нулевой ставки НДС»

Дебет 68.22 Кредит 68.02
Дебет 91.02 Кредит 68.22

В табличной части документа в колонке «Событие» выбрать — «Не подтверждена ставка 0 %», в колонке «Ставка НДС» выбрать соответствующую ставку НДС для начисления налога. На закладке «Дополнительно» указать статью прочих расходов

Начисление НДС

«Формирование записей книги продаж»

В документе установить флаг «По реализации со ставкой 0%»

Формирование книги продаж

«Книга продаж»

На панели отчета установить флаг «формировать дополнительные листы»

Предъявление суммы НДС к вычету

«Формирование записей книги покупок»

Дебет 68.02 Кредит 19.07

В документе установить флаг «Предъявлен к вычету НДС 0 %»

Формирование книги покупок

«Книга покупок»

На панели отчета установить флаг «формировать дополнительные листы»

Пример 1. Подтверждение на право применения ставки НДС 0 % получено

Организация ООО «РМС» осуществляет реализацию товара, в т. ч. на экспорт. 15 февраля 2008 года была реализована партия товара на экспорт. 15 июля 2008 года получено подтверждение на право применения ставки НДС 0 %.
ООО «РМС» приобретена партия товара на общую сумму 5 000 000 руб. (в т. ч. НДС 18 % — 763 711,86 руб.). 15 февраля 2008 года партия товара реализована на экспорт.

Для отражения факта реализации товара используется документ «Реализация товаров и услуг (главное меню Продажа -> Реализация товаров и услуг).

В табличной части документа при реализации на экспорт в колонке «% НДС» установить значение — 0 %.

При проведении документа формируются проводки:

Дебет 90.02.1 Кредит 41.01 — списана себестоимость товара; Дебет 19.07 Кредит 19.03 — отражен НДС при реализации по ставке НДС 0 %; Дебет 62.01 Кредит 90.01.1 — отражена выручка от реализации товара; Дебет 62.01 Кредит 62.01 — зачтен аванс от покупателя (проводка формируется в случае перечисления предоплаты от покупателя за товар).

В соответствии с пунктом 3 статьи 172 НК РФ суммы НДС, предъявленные поставщиком, по товарам, реализованным по ставке НДС 0 %, могут быть предъявлены к вычету после подтверждения права применения нулевой ставки.

Подтверждение права применения должно быть получено налогоплательщиком в течение 180 дней с момента реализации.

В том случае, если НДС, предъявленный поставщиком, был ранее принят к вычету, то по факту реализации партии товара на экспорт, необходимо провести операцию по восстановлению НДС. Документ заполняется автоматически, если есть суммы к восстановлению. При проведении документ формирует проводки:

Дебет 19.03 Кредит 68.02 — восстановлен НДС, ранее принятый к вычету.

Восстановленные суммы НДС отражаются на дополнительном листе книги покупок за период, в котором НДС был принят к вычету. Для этого в документе «Восстановление НДС» необходимо установить флаг «Запись доп. листа» и указать в соответствующей колонке корректируемый период, а при формировании отчета «Книга покупок» установить флаг «формировать Дополнительные листы» и установить период (за текущий или корректируемый).

В случае, если НДС поставщика ранее к вычету не принимался — документ «Восстановление НДС» не используется.

Факт получения подтверждения права применения нулевой ставки регистрируется в системе документом «Подтверждение нулевой ставки НДС» (главное меню Продажа -> Ведение книги продаж -> Подтверждение нулевой ставки НДС). По кнопке «Заполнить» в табличную часть документа вносятся данные обо всех операциях по реализации с применением ставки НДС 0 %. По условиям примера, в табличной части документа отразятся данные по партии товара, реализованного на экспорт 15 февраля 2008 года (см. рис. 1).

Рис. 1

В колонке «Событие» для подтверждения права необходимо выбрать значение «Подтверждена ставка 0%» (по умолчанию система сама определяет данное значение, при необходимости пользователь редактирует значение этой колонки).

При проведении документ не формирует проводок по подтверждению ставки 0 %.

Для отражения в Книге покупок сумм НДС, предъявленных поставщиком по товарам, реализованным по ставке 0 %, необходимо воспользоваться документом «Формирование Книги покупок» (главное меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Формирование книги покупок).

Документ имеет два режима:

  • принятие НДС к вычету по ценностям, используемым для операций, облагаемых НДС по ставкам 18 %, 10 % и т. п., кроме ставки 0 %;
  • принятие НДС к вычету по ценностям, использованным для операций, облагаемых НДС по ставке 0 %.

Выбор режима осуществляется при помощи флага «Предъявлен НДС к вычету 0%» — если он установлен, используется режим, связанный с применением ставки НДС 0 % по реализации. Заполнение документа осуществляется автоматически по кнопке «Заполнить» — см. рис. 2.

Рис. 2

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 68.02 Кредит 19.07 — предъявлен НДС к вычету.

Для формирования Книги покупок используется отчет «Книга покупок» (главное меню Покупка -> Ведение книги покупок -> Книга покупок).

Пример 2. Подтверждение на право применения ставки НДС 0 % в течение 180 дней не получено

Организация ООО «РМС» осуществляет реализацию товара, в т. ч. на экспорт. 15 февраля 2008 года была реализована партия товара на экспорт. В течение 180 дней организацией не получено подтверждение на право применения ставки НДС 0 %.

При невозможности подтверждения применения ставки НДС 0 %, налогоплательщик обязан начислить НДС по реализации. Для этой цели используется документ «Подтверждение нулевой ставки НДС». На закладке «Документы реализации» в колонке «Событие» выбрать значение — «Не подтверждена ставка 0%». Определение суммы НДС зависит от выбранного варианта начисления НДС в «Учетной политике организаций».

Для определения суммы НДС возможно использование двух вариантов (см. рис. 3):

  • НДС выделяется с выручки;
  • НДС рассчитывается сверху.

Рис. 3

В связи с тем, что в НК РФ четко не установлен порядок начисления НДС при невозможности подтверждения правомерности применения ставки НДС 0 %, то выбор варианта начисления НДС предоставлен на усмотрение пользователя.

На закладке «Дополнительно» следует указать статью прочих расходов.

При проведении документ формирует проводки:

Дебет 68.22 Кредит 68.02 — начислен НДС по реализации; Дебет 91.02 кредит 68.22 — списана сумма НДС на расходы.

Сумма начисленного НДС должна быть отражена в книге продаж — для этого необходимо воспользоваться документом «Формирование Книги продаж», указав в соответствующих колонках корректируемый период и необходимость отражения данной операции на дополнительном листе книги продаж.

Сумма предъявленного НДС к вычету должна быть отражена в книге покупок — для этого необходимо воспользоваться документом «Формирование Книги покупок».

При заполнении Декларации по НДС суммы налога по ставке 0 % разделяются по кодам операций. Заполнение данных с распределением по кодам осуществляется вручную.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 27 февраля 2020 г.

Все больше компаний приобретают товары за рубежом и в дальнейшем реализуют их на внутреннем рынке РФ. Потому вопросы бухгалтерского и налогового учета импорта товаров не теряют своей актуальности. Основные вопросы импорта товаров в 2020 году рассмотрим в нашей статье.

Как формируется себестоимость импортных товаров?

Как известно, товары принимаются к учету по фактической себестоимости (п. 5 ПБУ 5/01). Важно обратить внимание, что при импорте товаров, как правило, появляются дополнительные затраты в виде таможенных пошлин, сборов, а также иных платежей, уплачиваемых посредникам за таможенное оформление товаров. Все эти расходы также включаются в себестоимость импортных товаров (п. 6 ПБУ 5/01).

Не менее важным является и правильное определение учетной стоимости товара по договору с иностранным поставщиком, т. е. пересчет в рубли стоимости товаров, выраженной в иностранной валюте. Напомним, что стоимость товаров отражается в рублях по курсу, действующему на дату их принятия к учету (п. 6, п. 9 ПБУ 3/2006). В случае приобретения товаров в счет перечисленной ранее предоплаты поставщику, стоимость товаров фиксируется по курсу, действующему на дату предоплату, а в части, не покрытой предоплатой, — по курсу принятия товаров на учет. Читайте отдельный материал об особенностях формирования рублевой оценки приобретаемых ценностей по договорам в валюте, в том числе в счет выданного ранее аванса.

Налоговый учет импорта товаров

Порядок формирования фактической себестоимости импортных товаров в налоговом учете аналогичен рассмотренному выше. При этом конкретный состав расходов, учитываемых в стоимости приобретаемых товаров, организации целесообразно закрепить в учетной политике для целей налогообложения (пп. 3 п. 1 ст. 268 НК РФ).

Бухгалтерский учет импорта товаров: пример в проводках

05.02.2020 организация приобрела партию товаров стоимостью по договору 10 000 долл. США. Право собственности на товары перешло в этот же день. Таможенный сбор составляет 15 000 руб. Таможенная пошлина – 15%. Исчисленный НДС на таможне по курсу на 05.02.2020 составил 145 899 руб. (10 000 * 63,4342 * 1,15 * 0,20). Услуги посредника за таможенное оформление 141 600 руб. в т.ч. НДС 20%. Оплата за товар произведена в полном размере 11.02.2020. Курс долл. США на 05.02.2020 – 63,4342, на 11.02.2020 – 63,7708.

Операция Дебет счета Кредит счета Сумма, руб.
05.02.2020 оприходованы импортные товары
(10 000 * 63,4342)
41 «Товары» 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» 634342
Исчислен таможенный НДС 19 «НДС по приобретенным ценностям» 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами» 145899
Отражен таможенный сбор по импортным товарам 41 76 15 000
Отражена таможенная пошлина по импортным товарам (10 000 * 63,4342 * 0,15) 41 76 95513
Отражены услуги посредника по таможенному оформлению импортного товара 41 60 118000
Учтен НДС по услугам посредника 19 60 23600
НДС принят к вычету
(145899+23600)
68 «Расчеты по налогам и сборам» 19 169499
11.02.2020 оплачена задолженность за импортный товар
(10 000 * 63,7708)
60 52 «Валютные счета» 637708
Отражена курсовая разница по расчетам с иностранным поставщиком
(10 000 * (63,7708 — 63,4342))
91 «Прочие доходы и расходы», субсчет «Прочие расходы» 60 3366

НДС, уплаченный на таможне, принимается к вычету после принятия на учет импортных товаров (п. 1 ст. 172 НК РФ).

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *