Подоходный налог история

Вводная часть: зачем нужна справка 2-НДФЛ

Все налоговые агенты по НДФЛ (например, работодатели, выплачивающие доходы работникам) должны представлять в налоговую инспекцию сведения о доходах физических лиц и сумме начисленного, удержанного и перечисленного в бюджет НДФЛ. Для этого предусмотрена справка по форме 2-НДФЛ. Формировать справку нужно по каждому физическому лицу, получившему доход, с которого был удержан налог. Справки 2-НДФЛ о доходах и удержанном налоге за 2015 год нужно будет представить по новой форме не позднее 1 апреля 2016 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).

В некоторых ситуациях налоговый агент не имеет возможность удержать исчисленную сумму НДФЛ из доходов физлица. Например, это невозможно сделать, если организация вручила физлицу, который не является ее работником, подарок стоимостью более 4 000 рублей. В такой ситуации налоговый агент обязан сообщить в инспекцию о невозможности удержать НДФЛ. Справку 2-НДФЛ о невозможности удержать налог за 2015 год нужно будет подать по новой форме не позднее 1 марта 2016 года (п. 5 ст. 226 НК РФ). Также см. «Сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2015 год налоговые агенты должны подать в срок до 1 марта 2016 года».

Кроме этого, налоговые агенты обязаны выдавать справки 2-НДФЛ физическим лицам на основании их заявлений (п. 3 ст. 230 НК РФ). Например, работник может обратиться в бухгалтерию за справкой 2-НДФЛ, которая нужна для получения кредита. Поскольку комментируемый приказ вступит в силу с 8 декабря 2015 года, значит, уже с этой даты налоговые агенты должны выдавать физлицам справки 2-НДФЛ по новой форме.

Состав справки 2-НДФЛ

Новая форма справки 2-НДФЛ, как и прежняя, состоит из заголовка и пяти разделов. В целом форма справки изменилась незначительно, но в ней появились некоторые показатели, которых не было ранее. Рассмотрим особенности заполнения новой формы.

Заголовок справки 2-НДФЛ

В заголовке, в частности, нужно указать: налоговый период, за который составляется справка; порядковый номер справки и дату ее составления; код налогового органа, в котором налоговый агент состоит на учете. В поле «признак» следует проставить одно из двух значений:

  • «1» — если представляется справка о доходах физлица и удержанном налоге;
  • «2» — если сообщается о невозможности удержать налог с доходов физлица.

Здесь может возникнуть вопрос: должен ли налоговый агент подать справку 2-НДФЛ с признаком «1», если ранее он уже сообщил о невозможности удержать налог, то есть направил справку с признаком «2»? В Минфине России отвечают на этот вопрос утвердительно (см. «В случае невозможности удержать НДФЛ налоговый агент должен представлять справку 2-НДФЛ и с признаком «2», и с признаком «1»). Однако суды считают иначе (см. «Суд: налоговые агенты не обязаны дважды информировать налоговиков о невозможности удержания НДФЛ с доходов физлиц»).

Отметим, что перечисленные выше поля были предусмотрены и в прежней форме 2-НДФЛ. Новшеством же является поле, предназначенное для указания номера корректировки. В случае представления первичной справки в это поле нужно вписать «00». Если же налоговый агент сдает корректирующие сведения, то в поле «номер корректировки» указывается, какая по счету уточненная справка подается (например: «01», «02» и т д.).

Кроме этого, в порядке заполнения формы 2-НДФЛ, утвержденном приказом № ММВ-7-11/485@, прописано, как нужно аннулировать направленные ранее сведения. Например, это может потребоваться, если на одного и того же работника было представлено несколько справок 2-НДФЛ; если справка была подана на несуществующего работника; в других случаях, когда налоговый агент сообщил сведения по ошибке. Чтобы аннулировать представленные сведения, нужно составить аннулирующую справку, указав в ней данные о налоговом агенте и физическом лице — получателе доходов (то есть необходимо заполнить только разделы 1 и 2 формы). В полях «№ ______» и «от __.__.__» аннулирующей справки следует отразить номер ранее представленной справки и новую дату составления, а в поле «номер корректировки» вписать «99». Напомним, что ранее для аннулирования представленных сведений о доходах физлиц нужно было обращаться с запросом в налоговую инспекцию (письмо ФНС России от 29.01.13 № ЕД-4-3/1224).

Раздел 1 «Данные о налоговом агенте»

Как и прежде, в этом разделе следует указать информацию о налоговом агенте. В частности, нужно вписать: наименование налогового агента — организации или Ф.И.О. налогового агента — физлица (например, индивидуального предпринимателя); ИНН; КПП (для налогового агента — организации); контактный телефон.

Помимо этого необходимо указать код муниципального образования, на территории которого находится организация или ее обособленное подразделение (код по ОКТМО). Для этого используются коды «Общероссийского классификатора территорий муниципальных образований» ОК 033-2013 (утв. приказом Росстандарта от 14.06.13 № 159-ст). Напомним, что если у организации есть обособленные подразделения, то выбор налоговой инспекции, в которую нужно подавать справки 2-НДФЛ, зависит от того, где физлица получают доходы. Так, если работник получает доходы от обособленного подразделения, то справка 2-НДФЛ представляется в инспекцию по месту нахождения этого подразделения (см. «Налоговики напомнили правила представления сведений по форме 2-НДФЛ за 2014 год»). В такой справке следует указать код по ОКТМО по месту нахождения подразделения и КПП, присвоенный организации по месту нахождения этого подразделения.

Что же касается налоговых агентов — ИП, то они указывают в справке 2-НДФЛ код по ОКТМО по месту жительства. Исключение предусмотрено в отношении предпринимателей, которые применяют «вмененку» или патентную систему. Они должны проставить код по ОКТМО по месту учета в связи с осуществлением деятельности (см. также «Принят закон, обязывающий предпринимателей на ЕНВД или ПСН перечислять НДФЛ за работников по месту ведения деятельности»).

Раздел 2 «Данные о физическом лице — получателе дохода»

Этот раздел предназначен для отражения персональных данных работника, в том числе, Ф.И.О., даты рождения, гражданства, сведений о документе, удостоверяющем личность. Если у физлица есть ИНН, присвоенный российским налоговым органом, то следует заполнить реквизит «ИНН в Российской Федерации».

В новой форме 2-НДФЛ появилось поле «ИНН в стране гражданства». В нем указывается ИНН (или его аналог), присвоенный работнику — иностранцу в стране гражданства. Данный реквизит заполняется в том случае, если налоговый агент располагает такой информацией.

В поле «Статус налогоплательщика» ранее следовало указать один из трех кодов: «1» — налоговый резидент РФ; «2» — налоговый нерезидент; «3» — налоговый нерезидент, который является высококвалифицированным специалистом. В новой форме справки к перечисленным кодам добавлены еще три:

  • «4» — работник является участником государственной программы по оказанию содействия добровольному переселению соотечественников, проживающих за рубежом (но не является налоговым резидентом);
  • «5» — работник-иностранец признан беженцем или получил временное убежище в РФ (но не является налоговым резидентом) (см. «Определена ставка НДФЛ для работников-беженцев»);
  • «6» — работник-иностранец из «безвизовой» страны работает на основании патента (см. «Патент на работу для иностранцев с 2015 года: кто его должен оформлять и как его получить»).

Еще одно уточнение касается заполнения поля «Адрес места жительства в Российской Федерации» в отношении работников-иностранцев. В этом поле указывается адрес, по которому такой работник зарегистрирован в РФ по месту жительства или по месту пребывания (ранее вписывался только адрес по месту жительства). Если налоговый агент указал этот адрес, то можно не заполнять поля «Код страны проживания» и «Адрес», предназначенные для внесения сведений об адресе места жительства иностранца в стране постоянного проживания.

Раздел 3. «Доходы, облагаемые по ставке_%»

В этот раздел вносятся сведения о доходах, начисленных и фактически полученных физическим лицом в денежной и натуральной форме, а также в виде материальной выгоды и соответствующих вычетов. Как и раньше, таблицу раздела 3 нужно заполнять помесячно. В заголовке раздела указывается налоговая ставка, по которой облагаются доходы, отраженные в этом разделе.

Обратите внимание: при заполнении раздела 3 нужно применять коды доходов и коды вычетов, утвержденные приказом ФНС России от 10.09.15 № ММВ-7-11/387@ (далее — приказ № ММВ-7-11/387@) (см. «С 29 ноября начнут действовать новые коды доходов и вычетов для справки 2-НДФЛ»).

Отметим, что в разделе 3 следует показывать профессиональные налоговые вычеты (ст. 221 НК РФ), вычеты в размерах, предусмотренных статьей 217 НК РФ, а также суммы, уменьшающие налоговую базу на основании статьей 214.1, 214.3, 214.4 НК РФ. Соответствующий код вычета нужно указать напротив того дохода, в отношении которого этот вычет применяются. При этом стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты в разделе 3 отражать не нужно. Для них предусмотрен следующий раздел справки 2-НДФЛ.

Раздел 4. «Стандартные, социальные, инвестиционные и имущественные налоговые вычеты»

Право на инвестиционные налоговые вычеты физлица получили с 2015 года (см. «Что изменится в 2015 году: налоги, страховые взносы, МРОТ, пособия и отчетность»). Также с 2015 года физические лица могут получать через своего работодателя социальный вычет по НДФЛ в сумме, которая направлена на страхование жизни. Основанием для предоставления такого вычета являются заявление работника и договор добровольного страхования жизни (см. «Как получить налоговый вычет по НДФЛ по расходам на страхование жизни»).

А с 2016 года по месту работы можно будет также получать социальные вычеты по расходам на обучение и лечение (п. 2 ст. 219 НК РФ). Алгоритм действий такой же, как в случае получения имущественного вычета по расходам на покупку (строительство) жилья, земельного участка или на погашение процентов по ипотечным кредитам. То есть работник может обратиться за вычетом к своему работодателю с соответствующим заявлением, приложив к нему подтверждение права на вычет, выданное инспекцией (см. «Социальные вычеты по НДФЛ на лечение и обучение можно будет получать у работодателей» и «В Минюсте зарегистрирована форма уведомления о подтверждении права на социальный вычет по НДФЛ»). В связи с этим в новой форме 2-НДФЛ появилось поле, предназначенное для внесения реквизитов уведомления, подтверждающего право на получение социальных вычетов на лечение и обучение.

Отметим, что работодатель должен предоставлять вычеты на лечение и обучение начиная с того месяца, в котором работник обратится за их получением. Об этом прямо сказано в новом пункте 2 статьи 219 НК РФ. Напомним, что в отношении имущественных вычетов нередко возникают споры о том, может ли работодатель предоставить вычет с начала календарного года, если работник принес уведомление в середине года. Налоговики считают, что так делать нельзя (см. «ФНС: работодатель должен предоставить имущественный вычет начиная с того месяца, в котором налогоплательщик обратился за его получением»). А вот суды высказывают противоположную позицию (см. «Верховный суд: имущественный вычет предоставляется работнику с начала года, даже если работодатель получил заявление в середине года»).

Обратите внимание: в раздел 4 справки нужно вносить только те суммы вычетов, которые налоговый агент фактически предоставил работнику. Коды вычетов приведены в приложении № 2 к приказу № ММВ-7-11/387@.

Раздел 5. «Общие суммы дохода и налога»

В данном разделе отражаются общие суммы начисленного и фактически полученного дохода, исчисленного, удержанного и перечисленного НДФЛ по ставке, указанной в заголовке раздела 3.

Если налоговый агент в течение налогового периода выплачивал физическому лицу доходы, облагаемые по разным налоговым ставкам (например, 9%, 13%, 15%, 30%, 35%), то для каждой из ставок нужно заполнить разделы 3 — 5 справки 2-НДФЛ.

Напомним, что основная ставка НДФЛ составляет 13%. Она применяется к заработной плате резидентов РФ, граждан из стран ЕАЭС, иностранцев из «безвизовых» стран, которые получили патент, и в некоторых других случаях. По такой же ставке с 2015 года облагаются дивиденды, выплаченные резидентам РФ (ст. 224 НК РФ). При этом налоговую базу по дивидендам необходимо определять отдельно от иных доходов. То есть при расчете налога с дивидендов и налога с зарплаты требуется рассчитывать две разные налоговые базы (см. «Как изменится налогообложение дивидендов с 2015 года»). Здесь может возникнуть вопрос: нужно ли по выплаченным дивидендам формировать отдельные разделы 3 — 5 справки 2-НДФЛ или «дивидендные» выплаты можно учесть в одной справке с другими доходами физического лица, облагаемыми по ставке 13%? Прямого ответа на этот вопрос в порядке заполнения 2-НДФЛ нет.

Отметим новшества, внесенные в раздел 5 формы 2-НДФЛ. В таблице раздела 5 появилась новая строка, в которой следует указывать суммы фиксированных авансовых платежей. Также в этом разделе добавлено поле, предназначенное для реквизитов уведомления, подтверждающего право на уменьшение налога на сумму фиксированных платежей. Данные изменения актуальны для компаний, в которых трудятся иностранные работники из «безвизовых» стран. Общую сумму НДФЛ с доходов таких работников можно уменьшить на сумму фиксированных авансовых платежей, уплаченных ими за период действия патента (п. 6 ст. 227.1 НК РФ; см. «Налоговый агент вправе зачесть авансы по НДФЛ, уплаченные иностранным работником за период действия патента, независимо от даты получения уведомления»).

Кроме этого, в новой форме 2-НДФЛ в поле «Налоговый агент» теперь нужно указать цифру «1», если справку представляет налоговый агент, и цифру «2», если справку представляет уполномоченный представитель. Во втором случае также необходимо вписать наименование документа, подтверждающего полномочия представителя.

Изменения в справочниках кодов

Комментируемым приказом № ММВ-7-11/485@ утверждены два обновленных справочника кодов — «Коды видов документов, удостоверяющих личность налогоплательщика» и «Коды субъектов РФ и иных территорий». Данные справочники нужно использовать при заполнении раздела 2 справки 2-НДФЛ. Перечислим изменения, внесенные в справочники кодов. В справочнике, где содержатся коды документов, изменен код для свидетельства о предоставлении временного убежища. Раньше этот документ обозначался кодом «18», а теперь — кодом «19». В справочнике, где указаны коды субъектов РФ, добавлены коды для республики Крым и г. Севастополя: «91» и «92» соответственно.

Ответственность налогового агента

Напомним, что за несвоевременное представление справок по форме 2-НДФЛ налоговики вправе оштрафовать налогового агента на основании статьи 126 НК РФ. Размер штрафа составляет 200 рублей за каждую справку, представленную с опозданием (п. 1 ст. 126 НК РФ).

Также за непредставление или несвоевременное представление справок 2-НДФЛ предусмотрена административная ответственность в отношении должностных лиц, например, руководителя или главбуха (п. 1 ст. 15.6 КоАП РФ). За взысканием административного штрафа в размере от 300 до 500 рублей налоговики должны обратиться в суд.

Кроме этого, с 1 января 2016 года для налоговых агентов вводится штраф за представление документов, содержащих недостоверные сведения. Иными словами, налоговики смогут выписать штраф, если выявят ошибки в форме 2-НДФЛ. Размер штрафа составит 500 рублей за каждую справку с недостоверными сведениями. Штрафа можно избежать, если налоговый агент сам обнаружит ошибку и представит корректирующую справку (ст. 226.1 НК РФ). Имейте в виду, что налоговики смогут применять новую санкцию уже в отношении справок 2-НДФЛ за 2015 год.

Способ представления 2-НДФЛ

С 1 января 2016 года налоговые агенты, которые выплатили доход в пользу 25 человек и более, должны сдавать справки 2-НДФЛ в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи через оператора электронного документооборота. Использовать «флешки» и «дискеты» будет нельзя. Если же налоговый агент перечислил в налоговом периоде доходы в пользу менее 25 человек, то он сможет представить справки 2-НДФЛ «на бумаге». Такие изменения предусмотрены в новой редакции пункта 2 статьи 230 НК РФ.

Обратите внимание: данная поправка распространяются на отчетность за 2015 год. И если в 2015 году налоговый агент выплатил доходы в пользу 25 человек и более, то отчитаться за этот год нужно будет только через интернет (см. «ФНС: налоговые агенты, выплатившие в 2015 году доход в пользу 25 человек и более, обязаны сдать 2-НДФЛ через интернет»). Отметим, что сведения о невозможности удержать НДФЛ за 2015 год также нужно будет представить в электронном виде, если налоговый агент выплатил доходы как минимум 25 физлицам (п. 5 ст. 226, п. 2 ст. 230 НК РФ).

Одним из самых популярных налогов в РФ является подоходный налог для физичесикх лиц, который затрагивает абсолютно всех работающих граждан. Не удивительно, что к нему такое пристальное внимание, ведь от того, каков будет его размер, напрямую будут зависеть доходы каждой российской семьи. Какие же изменения в налоговом законодательстве ожидают российских граждан, какие будут ставки НДФЛ и как изменится сам подоходный налог в 2020 году?

Изменения подоходного налога и ставки НДФЛ в 2020 году

К счастью для российских граждан, серьезных изменений, связанных с подоходным налогом с зарплаты в 2020 году не предвидится. Президентом Российской Федерации и Российским Правительством было принято решение не повышать налоги в 2020 году, а резервы для покрытия дефицита бюджета искать в более эффективном использовании бюджетных средств.

В 2020, как и в предыдущем году, основной ставкой НДФЛ останется 13%. Что касается других ставок НДФЛ, то они также будут применяться в отдельных случаях.

• В частности, cтавку НДФЛ 35% будут применять для:

— доходов от стоимости выигрышей и призов, в части, которая превышает установленные размеры;

— доходов, полученных от процентов по банковским вкладам, в части, которая превышает установленные размеры;

— на суму экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных (кредитных) средств, в части, которая превышает установленные размеры.

• Ставку НДФЛ 30% будут применять для доходов, полученных физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, за исключением доходов, полученных в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

• Ставка НДФЛ 15% будет применяться по отношению к доходам, полученным физическими лицами, которые не являются налоговыми резидентами РФ, в виде дивидендов от долевого участия в деятельности российских организаций

• Ставка НДФЛ 9% будет применяться для:

— доходов от долевого участия в деятельности организаций, которые были получены в виде дивидендов, физическими лицами, имеющими статус налоговых резидентов РФ;

— доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года.

Как заполнить декларацию 3-НДФЛ и подать в налоговую

Кто будет освобожден от уплаты НДФЛ в 2020 году?

В конце 2013 года Госдумой было принято два закона, дополняющие перечень выплат, которые не облагаются НДФЛ. Теперь, налогом не будут облагаться субсидии и гранты, предоставленные для крестьянских (фермерских) хозяйств на создание и развитие таких хозяйств, а также единовременная помощь на бытовой обустройство начинающего фермера (п. 14.1 и 14.2 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 161-ФЗ). Льгота применяется в отношении грантов и субсидий, полученных после 1 января 2012 года.

Кроме того, от уплаты НДФЛ освобождаются средства, которые выплачиваются из региональных бюджетов на поддержку семей, имеющих детей. Об этом прямо указывается в п. 34 ст. 217 НК РФ. Также не нужно платить НДФЛ с дохода в виде бесплатно полученных жилых помещений и земельных участков из государственной или муниципальной собственности в соответствии с федеральными законами или законами субъектов РФ (п. 41 ст. 217 НК РФ в ред. Закона № 205-ФЗ).

В 2020, как и в предыдущем году, граждане, годовой доход которых не превышает 512 тыс. рублей будут платить 13% подоходного налога от общей суммы их доходов, а те, у кого он превышает 512 тыс. рублей – 23%. Таким образом, ставки НДФЛ в 2020 году не изменятся.

Многим в своей жизни наверняка приходилось сталкиваться с понятием НДФЛ — что это такое и из каких налогов он состоит, мы попытаемся разобрать в данной статье.

НДФЛ — что это такое и из каких налогов состоит

Данная аббревиатура расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Эта стоимость рассчитывается от общей суммы налогов гражданина. Согласно законодательству, все налоговые резиденты обязаны выплачивать НДФЛ.

Помимо них, плательщиками считаются резиденты других стран, которые получают доход от источников, являющихся субъектами Российской Федерации.

Налоговые агенты

Некоторые плательщики называются налоговыми агентами. Они играют роль неких посредников меж остальными плательщиками и правительством. Такую роль может занять любой индивидуальный предприниматель или юр. лицо. В его обязанности должны входить расчет налога, вычеты и уплата. Такое происходит при условии, если агент выплачивает доход основному плательщику.

Налог от агента должен быть перечислен в тот же день, когда был получен (в наличной или безналичной форме). НДФЛ высчитывается с помощью нарастающего итога в начале года и в конце каждого месяца. Он должен быть уплачен в том месте, где прописан агент, а не основной налогоплательщик.

Сроки выплаты

По законодательству налог должен быть перечислен:

  • В день получение дохода или любого другого перечисления на счет налогоплательщика;
  • Если имеется ввиду доход в натуральной форме, то также берется в расчет дата его получения;
  • Этому же правилу поддаются проценты по кредитам, ценным бумагам и остальным займам.

Доходами в натуральной форме считаются такие доходы, которые приобретены в виде имущества, услуг или товаров. В этом случае для налогообложения необходимо рассчитать их рыночную стоимость.

Процентные ставки

Основной ставкой НДФЛ является 13%. Однако существуют такие виды доходов, для которых предусмотрена увеличенная или пониженная ставка.

Например:

  • Налог на выигрыш в лотерею или другие денежные подарки — 35%;
  • Доход для иностранных граждан, основанный на источниках РФ — 30%;
  • Налог, полученный в форме дивидендов от ИП для нерезидентов — 15%;
  • Налог от доходов резидентов, выплаченный дивидендами — 9%.

Льготы при выплатах НДФЛ

Существуют такие доходы физических лиц, относящиеся к категории льготных. В этом случае они не подлежат налогообложению. К таким доходам относятся:

  • Всевозможные государственные пособия. Например, по безработице или по уходу за ребенком. Для подтверждения такого дохода необходимо предоставить в налоговую службу соответствующий документ;
  • Пенсии по инвалидности и трудовые пенсии. Для подтверждения понадобится справка из местного ПФ;
  • Компенсационные выплаты. Например, вследствие причинения ущерба здоровью и жизни.

Налоговые вычеты

Для тех граждан, которые не подвергаются налогообложению, предусмотрены специальные вычеты. К ним относятся:

  • Социальные вычеты;
  • Профессиональные;
  • Имущественные;
  • Стандартные.

Таким образом, социальные вычеты предусмотрены:

  • Лицам, совершившим пожертвование в какой-либо социальный орган. Вычет составляет полную стоимость пожертвования;
  • Тем, кто совершает оплату за обучение в различных учебных заведениях, прошедших аккредитацию, себе или детям до 18 лет. Вычет равен всей сумме, только если она не превышает 50 тысяч рублей в год;
  • Гражданам, оплачивающим медицинские услуги, которые оказываются ему либо членам его семье (супругу, детям до 18 лет). Вычитывается в этом случае стоимость лекарственных препаратов;
  • Лицам, вносившим определенные суммы в пенсионный фонд (в том числе и дополнительные вычеты на накопительную долю пенсии).

Гражданин имеет право получить налоговый вычет только по истечение одного года. Для этого он должен подать налоговую декларацию и прочие документы, подтверждающие расходы.

Профессиональные вычеты полагаются:

  • Гражданам, имеющим регистрацию в качестве ИП, нотариуса или адвоката. Все их расходы обязаны иметь документальное подтверждение, иначе ставка вычета составит 20% от суммы дохода;
  • Лица, работающие по гражданско-правовому договору;
  • Граждане, получившие награду за какое-либо изобретение или за авторские права.

Имущественные вычеты рассчитываются исходя из стоимости имущества, проданного физическим лицом. Для этого имуществом следует признать недвижимость или ее часть. Вычет предоставляется только в том случае, если гражданин был его собственником сроком до трех лет, а сумма продажи составляла менее миллиона рублей.

Также вычет может быть предоставлен из стоимости, которая была затрачена на покупку или строительство жилья (если она не превышает 2 миллиона рублей).

На стандартные вычеты имеют право:

  • Граждане, работающие с радиацией и получившие проблемы со здоровьем в результате этого;
  • Лица, имеющие детей. Все суммы вычетов прописаны в законодательстве;
  • Военнослужащие и герои.

Для каждой категории граждан будут предоставлены различные вычеты. Например, тем, кто пожертвовал свой костный мозг другому человеку, полагается вычет в 500 рублей, а чернобыльцам — 3000 рублей.

Данный вид налогового вычета предоставляется только резидентам России и лишь на те доходы, который подвергаются налогообложению по ставке равной 13%.

Пример расчетов

Для социального вычета: Гражданин имеет годовой доход в размере 279 515 рублей. За обучение в колледже своего сына он заплатил 36 090 рублей. Если исходить только их дохода гражданина, то мы получили бы НДФЛ в размере 279 515*13% = 36 337. Используя расчеты, мы получаем сумму вычета из стоимости обучения: 36 090*13% = 4 692 рубля. То есть, родитель вернет себе эти деньги и выплатит за год налог в размере 36 337 — 4 692 = 31 645.

Для профессионального вычета: Нотариус израсходовал согласно документам сумму, равную 63 958 рублям. Его годовой доход составил 206 729 рублей. Выходит, что он имеет право на вычет, равный сумме расходов. Следовательно, нотариус заплатит НДФЛ с суммы в 206 729 — 63 958 = 142 771 рубль.

Для имущественного вычета: Молодая семья купила квартиру за 2 122 340 рублей. Можно рассчитать вычет в данной ситуации. Он будет равен: 2 122 340*13% = 275 904. Следовательно, эту сумму пара может оставить себе.

Для стандартного вычета: Гражданин имеет одного ребенка, возрастом до 18 лет. Доход его равен 305 680 рублей в год. На первого ребенка представляется вычет в размере 1400 рублей. Получается, что за год будет подлежать налогообложению не вся сумма его доходов, а 305 680 — (1400*12) = 288 880 рублей.

Налоговая отчетность

Необходимо сдать отчетность по своим налогам строго до 30 апреля каждого года. В течение всего налогового периода лишь ИП и лица, занимающиеся частной практикой, должны выплачивать авансы. Это необходимо сделать в 1 полугодие до 15 июля, за 3 квартал — до 15 октября, за 4 квартал — до 15 января. Для напоминания налоговая служба рассылает специальные уведомления с просьбой погасить авансовые платежи.

Также необходимо предоставлять инспекторам налоговую декларацию и справку по форме 2-НДФЛ на каждого из сотрудников, проработавших в текущем году (даже если на данный момент он уволился). Такая справка необходима:

  • Как отчетность о суммах налогов;
  • Как сведения о тех работниках, с которых не удалось взимать налог (до 31 января).

Различие между этими справками составляет лишь отметка, обозначающая, был ли удержан налог или нет (цифры 1 и 2 соответственно).

Физические лица предоставляют отчетность по НДФЛ по форме 3-НДФЛ.

Гражданам и должностным лицам компании следует помнить, что подоходный налог следует выплачивать своевременно, иначе государством предусмотрен штраф в размере 1 к 300 ставке на один день просрочки.

Особое положение в ряду налогов, уплачиваемых физи­ческими лицами, занимает НДФЛ. данный налог является неотъемлемой частью налоговых систем практически всех стран мира. Но в отличие от большинства других распро­страненных налогов он не имеет столь длительной истории. С ним может сравниться, пожалуй, лишь НДС. Однако в отличие от пего НДФЛ получит! признание в результа­те серьезных общественных споров и даже, можно сказан,, борьбы, а также достаточно длительных экспериментов. Как это ни покажется парадоксальным, но своему появлению подоходный налог в определенной степени «обязан» акци­зам. Недостаток финансовых ресурсов в ряде европейских трап, и прежде всего в Англии, па рубеже XVIII—ХТХ вв. в период общественных потрясений и в особенности во время войн, побуждали власти усиливать налоговое бремя. Основными источниками новых поступлений становились, как правило, легко собираемые налоги на товары массового спроса, такие как мыло, свечи, стекло, ткани и т.д., не гово­ря уже о табаке и алкоголе. В результате повышенное нало­говое бремя перекладывалось в основном на малоимущие слои населения, поскольку они становились основными но­сителями данных налогов. Одновременно с этим акцизное налогообложение не обошло стороной и более состоятель­ные слои населения. Акцизами стали облагаться предметы роскоши: часы, шляпы, скаковые лошади и пр. Вместе с тем введение указанных налогов не только не обеспечило необходимыми финансовыми ресурсами возросшие потребно­сти в государственных расходах, но и вызвало недовольство практически всех слоев населения.

Первая попытка установить взамен непопулярным акци­за товары массового спроса относительно справедливое налогообложение в зависимости от финансового состояния налогоплательщика была осуществлена в Англии в конце XVIII в. Но она оказалась неудачной. После окончания общеевропейской войны власти под давлением, прежде всего, высших слоев общества вынуждены были отказаться от нового налога. Затем как временная мера он был вновь восстановлен в 1842 г. и с тех пор существует благодаря по­стоянным усовершенствованиям порядка и условий его ис­числения и уплаты. В других европейских странах данный налог был введен значительно позднее: в Германии — лишь в 1891 г., во Франции — в 1914 г. В Японии решение о вве­дении личного подоходного налога было принято только в 1897 г., а в США — в 1913 г.

Впервые в истории России подоходный налог был уста­новлен в начале 1916 г. и должен был быть введен в действие с 1917 г. Но Февральская, а затем и Октябрьская революции отменили ранее принятые законы, и Закон о подоходном на­логе от 6 апреля 1916 г. фактически не вступил в силу.

Однако идея об этом налоге не была похоронена после революции, и в начале 1920-х гг. он стал одним из источ­ников поступлений в доходную часть бюджета страны. Это был, пожалуй, единственный налог, который существовал в СССР, когда практически отсутствовала налоговая си­стема. В годы Советской власти подоходный налог не имел сколько-нибудь значительного фискального значения, по­скольку основная масса поступлений в бюджеты всех уров­ней обеспечивалась за счет жестко регламентированных сумм отчислений от доходов предприятий и организаций.

В Российской Федерации основы современного подо­ходного налогообложения физических лиц были заложе­ны с принятием Закона РФ от 7 декабря 1991 г. № 1998-1 «О подоходном налоге с физических лиц». С введением его в действие с 1 января 1992 г. была создана принципиально иная, чем действовавшая до того в СССР, система подоход­ного обложения физических лиц.

Кто выплачивает НДФЛ?

НДФЛ- это налог на доходы физических лиц, который должны платить физ.лица, которые получают доход и являются налоговыми резидентами РФ. В случае, если лицо не является налоговым резидентом на территории РФ, но все же получил прибыль от источника, находящегося на территории РФ, то он в обязательном порядке должен заплатить НДФЛ. (ст.207 НК)

Кого мы называем налоговым резидентом?

Налоговый резидент- лицо, которое проживает на территории РФ не меньше 183 календарных дней подряд (ст.207 п.2). Гражданство физ.лица в данном случае влияния никакого не имеет.

Для чего нужно точно знать является ли лицо резидентом или не является?

Определение того, резидент лицо или нерезидент, производится в целях правильности расчета налогов, т. к ставка по НДФЛ различается. Для резидентов она равняется 13%, и они имеют право на имущественный вычет. (ст.220 НК)

Порядок возврата НДФЛ.

Для того, чтобы вернуть НДФЛ, его для начала нужно заплатить. Обычно этот налог удерживается у нас из з/п работодателем. Но в случае, если лицо продает имущество, соответственно с чего получает доход, налог платить будет самостоятельно. Если же у гражданина появится желание на использования права на налоговый вычет, или же неправильно был рассчитан налог, у него есть право на возврат излишне удержанной суммы налога.

Что называют вычетом, каким может быть вычет?

Налоговый вычет- сумма прибыли, которая не облагается НДФЛ. В связи с тем, что вычеты разные, их суммы и порядок предоставления тоже разный.

Существуют вычеты: стандартный, социальный, имущественный, профессиональный. Их порядок предоставления регулируется гл. 23 НК.

1) стандартный вычет- предоставляется на работе при расчете заработной платы. К нему относится и «вычет на ребенка». Размеры стандартных вычетов:

1.1 3000 рублей (чернобыльцы, инвалиды ВОВ, инвалиды из числа военнослужащих 1, 2, 3 группы);

1.2 500 рублей ( Герои Советского Союза, Герои России с орденом Славы 3 степени, участники ВОВ, инвалиды с детства, инвалиды 1, 2 групп);

1.3 «вычет на ребенка» за каждый месяц для родителей, усыновителей, опекунов и т. д.

— 1400 рублей на первого и второго ребенка;

— 3000 рублей на третьего и последующих детей;

— 3000 рублей на каждого ребенка, если ребенку нет 18 лет и он является инвалидом или студентом очной формы обучения до 24 лет, или инвалид 1, 2 группы.

2) Социальный вычет- вычет, который связан с учебой, лечением, благотворительностью. Т.е гражданин, которой вносил денежные средства за свою учебу или учебу своего ребенка имеет право на налоговый вычет.

3) Имущественный вычет- вычет, который относится к покупке или продаже имущества, однако вычет при покупке- это возврат денежных средств, а вычет при продаже- это уменьшение налоговой базы при выплате НДФЛ, который начисляется на доход, полученный от продажи данного имущества.

Имущественный вычет при продаже – это вычет, который предоставляется при продажи имущества. Величина вычета зависима от вида имущества. Если продается квартира, комната, участок земли, дача и т.д то на такое имущество размер вычета равен 1 миллиону рублей, если другое имущество, не относящееся к вышеперечисленному- 250 тысяч рублей. (ст.220 п.1 НК РФ). Имущественный вычет при покупке – вычет, который будет предоставлен в случае покупки жилья. (ст.220 п.2)

Срок выплаты налога.

Физически лица- налоговые плательщики должны уплачивать НДФЛ до 15 июля, года, следующего за прошедшем налоговым периодом. Платится по месту жительства. Сумма подлежащая уплате отражается в декларации 3- НДФЛ.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *