Подоходный налог как рассчитать

Расшифровка сокращенного названия НДФЛ: налог на доходы физических лиц. Он относится к группе прямых налогов. Его должны оплачивать работодатели с доходов, выплачиваемых сотрудникам, а также физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов. Рассмотрим тему подробнее.

Содержание

НДФЛ: элементы

Основными элементами подоходного налога являются следующие:

  • налогоплательщики;
  • объект налогообложения;
  • налоговая база;
  • налоговая ставка;
  • налоговый период;
  • налоговые вычеты.

Рассмотрим каждый из них.

Налогоплательщики (ст. 207 НК РФ)

Плательщики подоходного налога — физические лица. Они могут быть налоговыми резидентами РФ и нерезидентами. В зависимости от этого статуса изменяется налоговая ставка для исчисления НДФЛ.

Налоговыми резидентами РФ признаются ее граждане, а также физические лица (иностранные граждане), которые на протяжении 183 дней подряд и более находились на территории государства в течение года.

Нерезиденты РФ — иностранные граждане, которые пребывают на территории государства менее 183 дней подряд в течение года.

Налоговые резиденты на территории РФ имеют определенный статус:

  • получивший РВП/ВНЖ;
  • оформивший убежище на территории РФ;
  • участник программы по добровольному переселению соотечественников и членов их семей;
  • беженец;
  • высококвалифицированный специалист;
  • член экипажа судна, плавающего под флагом РФ;
  • другие статусы, предусмотренные законодательством.

Необходимо учесть, что некоторые доходы этих категорий налогоплательщиков облагаются по ставке НДФЛ, применимой по отношению к доходам граждан РФ.

Объект налогообложения (ст. 208, 209, 2017 НК РФ)

Им являются следующие виды доходов:

  • полученные от источников в Российской Федерации (для налоговых резидентов и нерезидентов РФ);
  • полученные от источников, которые находятся за пределами Российской Федерации (для граждан РФ).

Необходимо учесть, что некоторые виды доходов не облагаются НДФЛ. К ним относят материальную помощь, материнский капитал, стипендии и другие пособия, выплачиваемые из казны государства. Также есть выплаты, которые облагаются подоходным налогом частично (в части превышения установленного лимита). Например, компенсация при увольнении, сумма которой превышает трехкратный размер среднемесячного заработки или шестикратный размер среднемесячного заработка для работников районов Крайнего Севера и приравненных к ним территориях.

Налоговая база (ст. 210-214 НК РФ)

Согласно законодательству Российской Федерации, налоговой базой признаются следующие виды доходов, полученные налогоплательщиком:

  • доходы в натуральной форме;
  • доходы в денежной форме;
  • материальная выгода.

По каждому из этих видов доходов установлены отдельные ставки для налогообложения.

Простыми словами, налоговая база включает в себя:

  • заработную плату и другие выплаты, полагающиеся сотруднику за выполнение трудовых обязанностей;
  • отпускные, больничные;
  • доходы, полученные от продажи имущества или сдачи его в аренду;
  • доходы в виде выплат от физических лиц, которые не являются близкими родственниками;
  • выигрыши и призы;
  • дивиденды;
  • проценты по вкладам;
  • доходы от операций с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами);
  • другие виды налогооблагаемых доходов.

При определении налоговой базы для исчисления подоходного налога во внимание берут налоговые вычеты, которые предоставлены налогоплательщику.

Налоговая ставка (ст. 224 НК РФ)

Основной налоговой ставкой для исчисления подоходного налога является 13%. В таком размере удерживают НДФЛ с заработной платы налоговых резидентов. Именно по такой ставке рассчитывается налог на доходы, полученные от продажи имущества, граждан РФ.

Категории ставок для налогообложения доходов:

  • для налоговых резидентов РФ;
  • для нерезидентов РФ.

Они отличаются в зависимости от статуса налогоплательщика, а также типа полученных доходов.

Налоговый период (ст. 216 НК РФ)

Это период, за который нужно отчитываться перед Налоговой Инспекцией о суммах исчисленного и удержанного подоходного налога. Согласно законодательству РФ, налоговым периодом признается календарный год.

Налоговым Кодексом Российской Федерации установлены сроки подачи годовой отчетности для всех налогоплательщиков и работодателей. Физические лица, получившие налогооблагаемые виды доходов, обязаны подать Декларацию 3-НДФЛ не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. Для налоговых агентов утверждены другие формы и сроки сдачи отчетности.

Налоговые вычеты (ст. 218-331 НК РФ)

Они представляют собой возврат подоходного налога. Претендовать на получение вычетов могут только официально трудоустроенные граждане, с доходов которых оплачивается НДФЛ в размере 13%.

Виды налоговых вычетов по НДФЛ:

  • Социальные — по расходам на оплату лечения, обучения, взносов на добровольное пенсионное страхование и страхование жизни, покупку медикаментов.
  • Стандартные — вычеты на детей (1400,00 на первого ребенка, 1400,00 на второго ребенка, 3000,00 рублей на третьего и последующего ребенка, 6000,00 или 12000,00 на ребенка-инвалида), которые могут быть предоставлены в двойном размере.
  • Имущественные — при покупке и продаже имущества.
  • Профессиональные — по расходам, которые связаны с ведением деятельности.
  • Инвестиционные — на операции с ЦБ (ценными бумагами) и ПФИ (производными финансовыми инструментами).

Оформить вычеты можно через своего работодателя. Для этого необходимо написать заявление и предоставить документы, подтверждающие право на получение вычета. К таким относят договора купли-продажи имущества, свидетельства о рождении детей, квитанции на оплату страховых взносов и прочие (в зависимости от вида оформляемого вычета).

Также можно оформить вычет через ИФНС РФ по месту регистрации (проживания). Для этого предоставляют:

  • Налоговую Декларацию 3-НДФЛ;
  • заявление на получение вычета;
  • справку 2-НДФЛ с места работы;
  • документы, подтверждающие право на получение вычета.

Срок рассмотрения документов не превышает 3-х месяцев. После этого налогоплательщику предоставят налоговый вычет.

Налоговые вычеты предоставляют в виде суммы, на которую можно уменьшить налоговую базу, или в виде компенсации, перечисляемой на счет налогоплательщика.

Но не все вычеты можно получить на счет. Например, льготу по НДФЛ на детей предоставляют только в виде суммы, которая уменьшает налоговую базу для исчисления НДФЛ.

НДФЛ: характеристика

Подоходный налог относится к группе прямых налогов. Им облагаются практически все доходы граждан РФ и иностранцев, которые работают или временно пребывают на территории государства.

НДФЛ бывает таким:

  • исчисленным;
  • удержанным.

Исчисленный НДФЛ — сумма налога, которую рассчитывают на основании размера полученного дохода и применяемой к налогоплательщику налоговой ставки. Расчеты ведут по формуле:

НДФЛ = Налоговая база * Налоговую ставку

Если налогоплательщик оформил налоговый вычет, на сумму которого уменьшается налоговая база, формула для расчета будет следующей:

НДФЛ = (Налоговая база — Сумма вычета) * Налоговая ставка

Удержанный НДФЛ — сумма налога, которая вычитается из доходов налогоплательщика в момент их выплаты. Например, сотрудник получает заработную плату уже за минусом суммы подоходного налога.

Как только НДФЛ исчислен и удержан, работодатель должен его перечислить в четко установленные сроки. За их нарушение предусмотрены штрафные санкции.

НДФЛ: таблица ставок

Для налоговых резидентов и иностранных граждан установлены разные ставки для налогообложения полученных доходов.

Ставки для налоговых резидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

9% Сумма дивидендов, полученная до 2015 года; проценты по облигациям с ипотечным покрытием, которые эмитированы до 01.01.2007 года; доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием.
13% Заработная плата, отпускные и другие виды доходов, которые связаны или не связаны с трудовой деятельностью.
35% Выигрыши, призы, проценты по вкладам, суммы экономии на процентах, плата за пользование денежными средствами членов кредитного потребительского кооператива.

Ставки для нерезидентов РФ

Размер ставки

Вид дохода

13% Доходы от трудовой деятельности иностранцев, которые имеют определенный статус на территории государства (беженец, высококвалифицированный специалист, налогоплательщик, получивший РВП, ВНЖ, временное убежище, работающий по патенту).
15% Дивиденды, полученные от российских компаний.
30% Другие доходы.

Статус иностранного гражданина необходимо доказать документально.

Каждый гражданин России – плательщик налогов. Ежемесячно из заработной платы государство высчитывает проценты, которые идут на поддержание функционирования нашей страны. Независимо от того, чем занимается лицо – оно должно вносить обязательные платежи. При этом, кроме налога на прибыльную часть, предприятия и организации оплачивают дополнительные суммы, которые зависят от рода занятий.

Каждый из нас знает, что ежемесячно от нашей заработной платы в государственную казну идут определенные деньги. Их размер прямо предусмотрен Законами и не подлежит изменениям на местном уровне.

Сегодня мы попробуем разобраться с такой системой налогообложений, которая изымается от прибыли. При этом рассмотрим именно те платежи, которые касаются физических лиц, то есть простых граждан.

Что такое НДФЛ

Прежде всего, определимся с понятием и его значением. НДФЛ – аббревиатурное сокращение, которое расшифровывается как налог на доходы физических лиц. Как выплывает из названия, НДФЛ – один из основных видов налогообложения, предусмотренный государством для наполнения государственной казны.

Основной особенностью такого явления становится то, что налогообложение изымается исключительно из прибыльной части налогового субъекта, который в данном случае представлен физическими лицами:

  • являющимися налоговыми резидентами нашей страны (то есть такие, которые пребывают на территории России на протяжении не менее чем 183 дней в году);
  • не являющимися налоговыми резидентами, но имеющими прибыль на территории нашего государства.

Как и прочие налоги, такие платежи вычисляются при помощи процентных ставок. НДФЛ имеет свой исключительный нюанс. Вычисление процентов от зарплаты возможно после осуществления вычитаний, предусмотренных государством. Такие упрощения предназначены исключительно для этого налога. Они уменьшают фактическую доходную часть лица на определенные суммы в зависимости от вида вычета, и только после этого от оставшейся суммы отсчитывается налог.

Виды налога на доходы и сферы его применения

Деление доходного налогообложения на виды имеет не только теоретическую, но и практическую значимость. Это связанно с тем, что специальные категории дают лицам возможность определится с тем, существует ли необходимость оплачивать налог на прибыль, или такого обязательства нет.

Именно поэтому законодательством предусмотрены доходы, которые облагаются налогом и которые не подлежат обложению. К первым относят:

  • прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица менее трехлетнего срока;
  • доходы, которые лицо имеет вследствие сдачи определенной собственности по договору аренды;
  • прибыль, которая поступила от деятельности лица вне территории России;
  • доходы, что были получены как призы и выигрыши;
  • другая прибыль.

Последний пункт обозначает все иные доходы, кроме:

  • прибыль от реализации имущества, которое находилось в собственности лица больше трехлетнего срока;
  • доходная часть в результате получения наследства;
  • прибыль, полученная путем дарения исключительно от двух категорий: членов семьи и близких родственников;
  • другая прибыль, предусмотренная законодательством как такая, что не подлежит налогообложению.

Для такого обязательного платежа характерно то, что лицо предоставляет определенные суммы ежегодно, то есть налоговый период составляет один год. Кроме того, введена система налоговых платежей, которые заключаются в том, что лицо ежеквартально оплачивает налог частями за прошедшие три месяца. Последний квартал и необходимая доплата осуществляется уже по истечении налогового периода.

Ежегодно лицо обязательно предоставляет налоговому органу декларацию государственного образца, где отчитывается за прошедший налоговый период путем предоставления информации по суммам налогообложения.

Подробная информация о том, как рассчитываются декретные выплаты в 2016 году, приведена тут.

Если вас интересует, как организации рассчитать земельный налог, прочтите эту статью.

Налоговые ставки имущественных платежей

НДФЛ имеет различные процентные ставки в зависимости от того, каким образом был получен доход:

  • 9%:
    • с дивидендов, которые поступили до 2015 года;
    • на доход от операций с облигациями, выпущенными до 2007 года.
  • 13%:
    • заработная плата лица;
    • прибыль от реализации имущества;
    • доходы, полученные от договоров гражданско-правового характера.
  • 15%:
    • дивиденды от юридических лиц России гражданам, которые не являются резидентами нашей страны.
  • 30%:
    • иные доходы нерезидентов Российской Федерации.
  • 35%:
    • доходы в виде призов и выигрышей, которые были получены при организации мероприятия с целью рекламы товаров или услуг;
    • доходов от банковских вложений при превышении лимитов.

Наиболее популярной ставкой является 13%. Это связанно с тем, что круг гражданских отношений, к которым применяются такие проценты, наиболее используемый.

Расчет налога из зарплаты

Для того чтобы наглядно ознакомиться с налогами в доходной части, предлагаем просмотреть некоторые примеры. Чтобы узнать размер налогообложения, необходимо использовать специальную формулу:

Н = ПС * ОС, где:

  • Н – налог,
  • ПС – процентная ставка,
  • ОС – облагаемая сумма.

При этом стоит учесть, что для ОС возможно будет необходимо провести дополнительные подсчеты. Это связано с тем, что в некоторых ситуациях к доходной части лица используются вычитания – упрощения, которые помогают уменьшить налогооблагаемую сумму для определенных категорий лиц. Формула ОС в таком случае будет:

ОС = ДЧ – В, где:

  • ДЧ – доходная часть лица,
  • В – вычитания.

Попробуем подсчитать налогообложение на самых популярных примерах.

Пример 1. Налогообложение на заработную плату без вычитаний

Гражданин Литвинов имеет заработную плату в размере 42 000 рублей. Необходимо узнать размер его ежемесячного налога.

Для этого, прежде всего, необходимо определиться с процентной ставкой. Так как в данном случае доходная часть представляет собою заработную плату, то используем 13%.

В таком случае:

  • 42 000 рублей * 13% = 5 460 рублей.

Именно в таком размере должен поступать каждый месяц налог от гражданина Литвинова. Его чистый доход составит:

  • 42 000 рублей – 5 460 рублей = 36 540 рублей.

Пример 2. Налогообложение на заработную плату с использованием вычетов

Гражданка Исакова имеет зарплату в размере 56 000 рублей в месяц. При этом у нее двое несовершеннолетних детей. Она подала документы на использование вычета. Подсчитаем размер ее ежемесячного налогообложения.

Прежде всего, найдем размер вычета. Поскольку у нас имеются двое несовершеннолетних детей, то государством предусмотрено упрощение в 1 400 рублей на каждого из них. Общая сумма вычитания составит:

  • 1 400 рублей * 2 = 2 800 рублей.

Отнимаем размер такого упрощения от общего дохода Исаковой:

  • 56 000 рублей – 2 800 рублей = 53 200 рублей.

Уже непосредственно от этой разницы вычисляем размер налогообложения. Ставка остается той же, что и в предыдущем примере:

  • 53 200 рублей * 13% = 6 916 рублей.

Для сравнения вычислим размер налога без вычета:

  • 56 000 рублей * 13% = 7 280 рублей.

Как видим, налоговые вычеты обязательно необходимо учитывать при подсчете размера налогообложения, поскольку суммы с их использованием и без будут разные.

Пример 3. Налогообложение с отпускных

Довольно часто возникает вопрос о том, облагаются ли налогом отпускные средства, как и другая доходная часть? Проанализировав нормы законодательства, следует тот факт, что такого рода выплата считается дополнительной заработной платой, а значит – подлежит налогообложению. Вычисление размера налога происходит точно по такой же схеме и с использованием такого же процента, как и при поиске размера обязательного платежа с зарплаты.

Например, гражданин Фаянсов получил отпускные средства в размере 25 000 рублей. Налог на такой доход составит:

  • 25 000 рублей * 13% = 3 250 рублей.

Пример 4

Гражданин Михеев получил в 2014 году дивиденды на сумму 30 000 рублей. Прежде всего, определимся с процентной ставкой. Так как доход такого рода относится к первой группе, то использовать необходимо 9%.

Сумма налога составит:

  • 30 000 рублей * 9% = 2 700 рублей.

Посмотреть, как можно посчитать зарплатные налоги — на следующем видео:

Расчет справки 2-НДФЛ

2-НДФЛ – документ государственного образца, в котором лицо обозначает свои доходы, заработную плату и размеры уплаченных налогов. Найти ее можно на официальном сайте ФНС, в налоговом отделении. Справка требует предоставления таких данных:

  • информация о работодателе;
  • информация о работнике;
  • прибыль, которая облагается ставкой в 13%;
  • вычитания;
  • подсчеты налогов, доходов и вычетов.

Пример информации, которую необходимо вносить в справку

Гражданин Самсонов имеет ежемесячный доход в размере 65 000 рублей. При этом к его заработку используются вычитания на ребенка 6 лет. Узнаем, какие подсчеты ему необходимо провести для того, чтобы заполнить форму 2-НДФЛ.

Прежде всего, необходимо найти сумму годового дохода:

  • 65 000 рублей * 12 месяцев = 780 000 рублей в год.

Далее просчитаем размер налогового вычета. Как отмечалось в предыдущем примере, размер упрощения на одного несовершенного ребенка составляет 1 400 рублей. При этом использовать такие льготы можно только до того момента, пока общий доход гражданина Самсонова не превысит 280 000 рублей. Поэтому узнаем, сколько месяцев он имеет право использовать вычет на ребенка:

  • 280 000 рублей / 65 000 рублей = 4 месяца.

Далее, подсчитаем общий размер вычетов за год:

  • 4 месяца * 1 400 рублей = 5 600 рублей.

Отнимем от суммы общегодового дохода размер вычитаний:

  • 780 000 рублей – 5 600 рублей = 774 400 рублей.

Подсчитаем размер уплаченного налога:

  • 774 400 рублей * 13% = 100 672 рубля.

Значит, в справку 2-НДФЛ гражданину Самсонову нужно внести такие данные:

  • размер налога – 100 672 рубля;
  • размер дохода – 780 000 рублей;
  • сумма вычетов – 5 600 рублей.

Подсчеты довольно несложные, главное иметь всю необходимую информацию для их вычисления.

Расчет 3-НДФЛ

Справка 3-НДФЛ – еще один специальный документ, предназначенный для заполнения определенным категориям лиц за осуществление деятельности, связанной с определенным видом доходов. К ним относят:

  • лица, рассчитывающие размер налогообложения самостоятельно (ИП, адвокат и т. д.);
  • резиденты России, прибыль которых была получена за пределами государства;
  • лица, которые имеют дополнительную прибыль.

Именно эти категории граждан обязаны ежегодно предоставлять налоговому органу информацию о доходах, полученных от такой деятельности и налогах, уплаченных от этих сумм.

К тому же основным применением такого документа является еще и возможность подачи заявки на использование вычета. Для этого необходимо провести определенные подсчеты и указать сумму упрощения, необходимую для возврата.

Пример

Гражданин Соколов осуществил покупку жилого помещения, потратив при этом 1 500 000 рублей. Такая покупка была обложена налогом. В конце года Соколов намеревается предоставить заявление о возвращении оплаты налогообложения за покупку жилья. Подсчитаем размер такого возврата.

В данном случае операция облагалась по обычной ставке, поэтому:

  • 1 500 000 рублей * 13% = 195 000 рублей.

Именно такую сумму Соколов имеет право указать при подаче справки. Главное – подтвердить эту цифру специальными документами (договор купли-продажи, квитанция о перерасчете денежной суммы и т. д.).

Расчет пени по НДФЛ

Просрочка налога на прибыль грозит лицу штрафными санкциями. На сегодняшний день размер такой пени составляет 20% от суммы задолженности. При этом она начисляется за каждый последующий день после последнего срока уплаты налогов.

Гражданка Самсонова прострочила уплату налогообложения на 5 дней. При этом сумма ее обязательного платежа составляла 2 600 рублей. Подсчитаем, какую пеню необходимо будет ей оплатить вместе с основным налогом.

Узнаем размер пени за один день:

  • 2 600 рублей * 20% = 520 рублей.

Теперь подсчитаем общий штраф за все дни:

  • 520 рублей * 5 дней = 2 600 рублей.

Как видим, за такой довольно короткий срок Самсонова будет обязана уплатить сумму вдвое больше той, которая необходима была для своевременной уплаты налога.

Как определить подходящую ставку по НДФЛ

Закон предусматривает применение пяти ставок для расчета НДФЛ (ст. 224 НК РФ):

  • 9% — для дивидендов, полученных до 01.01.2007;
  • 13% — основная ставка, применяемая для резидентов, беженцев и высококвалифицированных иностранных специалистов;
  • 15% — дивиденды нерезидентам от российских компаний;
  • 30% — доходы нерезидентов и выплаты по ценным бумагам;
  • 35% — выигрыши, призы, проценты по вкладам, экономия на процентах при получении заемных средств.

Налоговую базу можно уменьшить на сумму предоставленных налоговых вычетов (ст. 219–221 НК РФ).

Следует понимать, что НДФЛ может уплачивать налогоплательщик сам или через своего работодателя. Приведем некоторые примеры:

Упомянутые вычеты также можно получить по-разному. Вычеты на детей предоставляются в организации. Работнику достаточно написать заявление в бухгалтерии, предоставить копию свидетельства о рождении и копию паспорта.

Право на имущественный вычет у налогового агента может предоставить ИФНС. Для этого нужно получить в инспекции уведомление для работодателя и предоставить его бухгалтеру по заработной плате. После этого с выплат работнику не будет удерживаться НДФЛ до исчерпания суммы, указанной в уведомлении.

По какой формуле можно рассчитать сумму НДФЛ

Налоговая база за год считается нарастающим итогом (п. 3 ст. 226 НК РФ). Чтобы определить НДФЛ за год, подлежащий удержанию и уплате в бюджет, необходимо определить налоговую базу. Она уменьшается на сумму вычетов (п. 3 ст. 210 НК РФ).

Для расчета применяется формула:

Налоговая база = Сумма доходов − Сумма вычетов.

Сумма НДФЛ, подлежащая уплате в бюджет, рассчитывается по формуле:

НДФЛ = Налоговая база × Ставка НДФЛ.

Общая сумма НДФЛ складывается из сумм налога, рассчитанных по каждой ставке.

Перед расчетом налоговой базы необходимо убедиться, что в список доходов не попали не облагаемые НДФЛ. Доходы, с которых налог не удерживается, представлены в ст. 217 НК РФ. Например, материальная помощь в размере до 4000 руб. Также не облагается НДФЛ выплата в размере до 50 000 руб. по случаю рождения или усыновления ребенка.

Суммы рассчитанного НДФЛ всегда округляют до полных рублей. Правило округления простое: все суммы до 50 копеек не учитываются, а суммы более 50 копеек округляются до целого рубля.

Пример расчета НДФЛ налоговым агентом

Приведем пример, как рассчитать сумму НДФЛ за год.

Пример

Петрова Н. В. работает в ООО «Горизонт» на должности главного специалиста. Ее заработная плата составляет 35 600 руб. в месяц. У Петровой есть сын 7 лет. В октябре сотрудница была в отпуске в течение 28 дней, сумма начисленных отпускных — 34 020 руб. Заработная плата за октябрь составила 3445 руб. Ко дню рождения в мае также была выплачена материальная помощь в размере 4000 руб. Представим все данные в таблице:

Подпишитесь на рассылку

Вся сумма доходов — 433 065 руб.

Облагаемая налоговая база — 429 065 руб. (материальная помощь в размере 4000 руб. не облагается НДФЛ).

Сумма вычетов — 12 600 руб. В октябре превышена сумма дохода в 350 000 руб., поэтому вычет применяется только 9 месяцев.

Налоговая база = 429 065 − 12 600 = 416 465 руб.

К Петровой Н. В. применяется ставка 13%, так как она является резидентом РФ.

НДФЛ = 416 465 × 13% = 54 140,45. Округляем в меньшую сторону. Сумма НДФЛ за год — 54 140 руб.

В случае покупки квартиры Петрова сможет возместить удержанную сумму НДФЛ, если представит в налоговую инспекцию заполненную декларацию и документы, подтверждающие право на вычет.

Как рассчитать НДФЛ ИП на ОСНО

ИП, применяющие ОСНО, рассчитывают НДФЛ за год по той же формуле, что и налоговые агенты. В составе доходов ИП учитывают доходы, полученные от предпринимательской деятельности (ст. 227 НК РФ).

В составе вычетов такие ИП учитывают не только стандартные, но и профессиональные вычеты. Профессиональные вычеты простыми словами — это расходы ИП на ведение предпринимательской деятельности. Порядок их определения указан в ст. 221 НК РФ.

С 2020 года законом от 15.04.2019 № 63-ФЗ внесены изменения в порядок расчета авансовых платежей ИП на ОСНО. Новый порядок обязывает предпринимателя исчислять авансы по НДФЛ самостоятельно ежеквартально по основной формуле. При расчете НДФЛ по итогам года необходимо учесть уплаченные в течение года авансовые платежи и уменьшить на них сумму налога, исчисленную к уплате за год.

***

НДФЛ удерживается работодателями с доходов, выплачиваемых в пользу сотрудников, за исключением необлагаемых сумм. ИП на ОСНО определяет размер НДФЛ самостоятельно. Чтобы определить сумму НДФЛ за год, необходимо выбрать ставку и рассчитать налоговую базу с учетом вычетов.

При получении доходов у разных налоговых агентов НДФЛ считается отдельно по каждому месту работы. При невозможности удержать НДФЛ у налогового агента физическое лицо должно самостоятельно рассчитать налог, подать декларацию в налоговую инспекцию и уплатить его в бюджет.

***

Еще больше материалов по теме — в рубрике «НДФЛ».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Как рассчитать НДФЛ: общий порядок

Чтобы правильно рассчитать НДФЛ, нужно использовать положения ст. 225 НК РФ.

Расчет подоходного налога происходит в несколько этапов:

  1. В начале для расчета НДФЛ за налоговый период определяются все доходы, подлежащие обложению подоходным налогом (п. 3 ст. 225 НК РФ).
  2. Для каждого вида дохода уточняется ставка налога согласно ст. 224 НК РФ.
  3. Исчисляется налоговая база по НДФЛ за налоговый период. При этом нужно помнить, что для расчета НДФЛ при применении нескольких налоговых ставок исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов. Также налоговая база по доходам от долевого участия высчитывается отдельно от налоговой базы по всем остальным доходам, к которым применима ставка 13%, с учетом требований ст. 275 НК РФ.

Подробнее о налоговой базе см. в материале «Порядок определения налоговой базы по НДФЛ».

  1. Производится непосредственный расчет НДФЛ по формуле, приведенной ниже. При этом сумма налога округляется до полных рублей, т. е. сумма меньше 50 коп. не учитывается, а равная или свыше 50 коп. округляется в большую сторону до целого рубля (п. 6 ст. 52 НК РФ).

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли вы начислили НДФЛ. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

Как высчитать НДФЛ: формула

Формула расчета НДФЛ, согласно п. 1 ст. 225 НК РФ, выглядит следующим образом:

Сумма НДФЛ = Налоговая база × Налоговая ставка.

Обратите внимание, что налоговая база может быть уменьшена на сумму налоговых вычетов (стандартных, социальных, имущественных и т. д.).

С вычетами вас детально познакомят материалы нашей рубрики «Вычеты (НДФЛ)».

А также перед расчетом налога следует убедиться, что полученный доход не попал в льготный список (освобожденных от НДФЛ выплат).

Перечень таких сумм можно найти .

Чтобы посчитать НДФЛ к уплате в бюджет РФ, достаточно сложить все суммы налога, исчисленные отдельно по каждой налоговой базе (п. 5 ст. 225 НК РФ).

Расчет НДФЛ: пример

Рассмотрим, как рассчитать налог на доходы физических лиц, на примере.

Сумма заработной платы бухгалтера Свиридовой И. Г. в ООО «Инком» составила 58 000 руб. Ей предоставляется стандартный вычет на единственного ребенка 5 лет на основании заявления. ООО «Инком», как налоговый агент, должно рассчитать НДФЛ к уплате и перечислить сумму налога в бюджет не позднее дня, следующего за днем выдачи заработной платы.

  1. За очередной месяц подлежит обложению НДФЛ заработная плата Свиридовой И. Г.
  2. Заработная плата облагается НДФЛ по ставке 13%.
  3. Налоговая база составляет: 58 000 – 1 400 = 56 600 руб.
  4. Сумма НДФЛ: 56 600 × 13% = 7 358 руб.

Как отразить зарплату и налог в 6-НДФЛ разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение.

Справиться с расчетом быстрее вам поможет наш калькулятор НДФЛ.

О нюансах расчета НДФЛ по разным видам доходов расскажут материалы нашего сайта:

  • «Взимается ли НДФЛ с дивидендов?»;
  • «Облагается ли НДФЛ выходное пособие при увольнении?».

Итоги

При получении в налоговом периоде облагаемых НДФЛ доходов необходимо: уточнить по этому виду дохода налоговую ставку, рассчитать налоговую базу (с учетом вычетов) и исчислить сумму налога (налоговую базу перемножить со ставкой налога).

При получении нескольких видов доходов, облагаемых по разным ставкам НДФЛ, исчисление налоговой базы производится отдельно по каждому виду доходов.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *