Проверка 6 НДФЛ по методике ФНС

НДФЛ – налог, который граждане РФ платят в казну с получаемых доходов. Работодатели обязаны перечислять НДФЛ за работников централизованно в бюджет в виде налогов от предприятия. Законодательством утверждены две формы, по которым организации формирует отчеты о доходах сотрудников, туда же включается информация о вычетах и начисленных налогах.
До 2016 года единственным отчетом о доходах физических лиц, предоставляемым в налоговую инспекцию от предприятия, числилась справка по форме 2-НДФЛ. Менялись коды вычетов и доходов, неизменным оставался только принцип формирования справки: индивидуальная информация по каждому сотруднику компании.
Теперь таких формы две: к 2-НДФЛ присоединился расчет по форме 6-НДФЛ. В инспекцию эти отчеты передаются одновременно — по окончании каждого квартала. Отличие 6-НДФЛ – консолидация в одном документе информации, касающейся НДФЛ, по физлицам, получившим любую оплату от предприятия в виде зарплаты, дивидендов и выплат по прочим договорам.

Как отчет проверяет налоговая

При поступлении заполненного отчета от предприятия налоговая проверяет его на соответствие контрольных показателей. Законодательством предусмотрен порядок проверки отчетов, выявления несоответствий и алгоритм выставлений требований и применения штрафных санкций.
Налоговикам доступна вся информация по налогоплательщику, все отчеты консолидированы в карточке налогоплательщика. Поэтому организации стоит позаботиться о такой процедуре, как проверить 2-НДФЛ перед сдачей в налоговую и декларации по налогу на прибыль, так как потом «подогнать» информацию не представится возможным.
Инспекторы проверяют полученные отчеты на предмет наличия двух типов недочетов:

  1. Ошибки внутри отчета – это ошибки, связанные с неправильно указанными значениями в графах отчета, то есть соотношения между строчками не выполняется (такие ошибки находят специальные бухгалтерские программы).
  2. Отсутствие нужных соотношений между значениями в трех документах: 2-НДФЛ, 6-НДФЛ и декларация по налогу на прибыль (такие ошибки представляется возможным обнаружить только вручную).

При выявлении ошибок инспектор запрашивает у бухгалтера объяснения информации. При не отправке ответа на требование налоговая может назначить проверку. В ходе проверки организация обязана будет предоставить оригиналы всей документации, использованной для заполнения отчета, чтобы подтвердить достоверность информации.
Для избавления всего персонала бухгалтерии от таких забот, рекомендуется самостоятельно предпринять такие действия, как проверить 6-НДФЛ, ну, а если ошибка организацией обнаружена, немедленно предоставить уточненку.
Акцентировать внимание при заполнении нужно на типовых ошибках, в том числе опечатках, так как опечатка рассматривается как недостоверность информации, даже, когда она очевидна как техническая ошибка.

Как проверить форму 6-НДФЛ перед сдачей в налоговую

Прежде, чем отправить 6-НДФЛ проверяющему, следует проверить его на соответствие формы бланка отчета и электронного формата, а также на правильность заполнения и точность указанных показателей в разделах отчета.
Проконтролировать правильность расчетов помогут разработанные и установленные законодательством контрольные соотношения, которые разработали сами налоговики. Эти показатели помогут обнаружить несоответствия в виде банальных опечаток и проанализировать, правильно ли составлен отчет.
В первом разделе 6-НДФЛ есть вся информация по предприятию нарастающим итогом за все предыдущие кварталы с начала года, включая текущий, а второй раздел содержит информацию только за текущий квартал.
Разделы выполняют разные функции, поэтому их не корреспондируют между собой. Поэтому на предположение: должна ли сумма начисленного дохода из раздела 1 отчета 6-НДФЛ идти с суммой итого из раздела 2, ответ отрицательный. Никаких контрольных соотношений между разделами не может быть установлено.

Проверяем титульный лист

Для начала рекомендуется выполнить такую простую операцию, как проверить правильность заполнения 6-НДФЛ на титульном листе, затем проверяем обе части отчета.
Первый лист содержит основную информацию о предприятии (название с расшифровкой, коды, адрес, телефон и т.д.); сведения об инспекции, где зарегистрировано предприятие. На каждый филиал предприятия формируется и сдается отдельный отчет, где указаны коды соответствующего предприятия, на головную компанию предоставляется персональный отчет.
В соответствие с новыми изменениями, внесенными в правила заполнения титульного листа НДФЛ-6, специально для правопреемников выделено две строки и добавились три кода места представления отчета.
Для начальной версии отчета код корректировки указывается 000, а для корректировки − с 1 и последовательно дальше, например, 003. Некоторые работодатели присваивают ошибочно начальному отчету код 001.

Проверяем первый раздел

В первом разделе должны быть указаны итоговые показатели за все предыдущие налоговые периоды по всем физлицам, кому предприятие выплачивало деньги.
В случае, если предприятие выплатило за прошедший отчетный период доходы, облагаемые налогом по различным ставкам, потребуется предоставить заполненный первую часть отчета по каждой ставке на отдельном листе. Если начисление НДФЛ было по ставкам: 13, 15, 30, 35%, то в строчки с 10 по 50 руководитель или бухгалтер предприятия заносит информацию в каждом разделе номер 1, а строчки с 60 по 90 – только на странице 1 этого первого раздела. Если же все выплаты были сделаны из расчета налоговой ставки, например, 13%, то организация оформляет один первый раздел, заполняя все строки с 10 по 90.

Проверяем второй раздел

Оформление второго раздела сложнее, чем первого. Здесь очень важно не ошибиться с датами и суммами.
Второй раздел представляет собой одинаковые блоки для размещения информации по датам и суммам со строчками с 100 до 140.
Чтобы достоверно заполнить второй раздел требуется правильно указать даты. Чтобы безошибочно внести информацию, необходимо приготовить документацию, из которой можно выделить:

  1. Дату фактического получения дохода. Это дата − не число выдачи денег физлицу на руки. Имеется виду число начисления дохода (по зарплате, например, – это последний день месяца).
  2. Дату удержания НДФЛ из этого дохода. Это число удержания налога из дохода, а не число платежного поручения по перечислению налога.
  3. Последний день срока, когда организация обязана была перечислить в бюджет удержанный из этого дохода НДФЛ.

Если эти три числа одинаковы, то бухгалтер группирует информацию и указывает ее в одном блоке строчек с 100 до 140. Если даты разнятся, блоки заполняются индивидуально по каждой дате, и количество блоков соответствует количеству вариантов дат.

Подключаем контрольные соотношения

Провести такую работу, как проверить, верен ли расчет 6-НДФЛ, можно с помощью контрольных соотношений.
Контрольные соотношения – это последовательность математических вычислений между некоторыми строчками, которые должны совпадать с другими показателями отчета, то есть все расчеты, зашифрованные в строчках отчета, должны при пересечении давать соответствующие результаты.
Проверять контрольные соотношения 6-НДФЛ (за 3 квартал 2019 года, кстати, они будут, возможно, отличаться по сравнению с 1 кварталом этого же года) организация не обязана. Эта процедура носит рекомендательный характер для исключения элементарных ошибок в отчете, допущенных бухгалтером.
В некоторых новых бухгалтерских программах уже включена такая опция, как «проверить форму 6-НДФЛ», то есть автоматическая проверка информации, занесённых в строчки отчета, на предмет соответствия контрольным соотношениям. В результате анализа программа предлагает варианты корректировки данных.
Тем не менее, рекомендуется предпринять такой шаг, как проверить 6-НДФЛ самостоятельно, пересчитать на калькуляторе несколько или все контрольные соотношения еще и вручную − это обезопасит бухгалтера от составления уточненки.
В письме налоговой службы есть двенадцать пунктов тех показателей, несоответствие которых вызовут дополнительные уточнения со стороны налоговиков.
Вот некоторые из них:

  • фактическая дата подачи 6-НДФЛ совпадает с указанной датой на титульном листе отчета;
  • рассчитанное значение суммарного дохода, указанное в строчке 20, должно быть не меньше значения суммарных вычетов по строчке 30;
  • значение строчки 40 должно соответствовать результату следующих операций: разность строчек 20 и 30 *строчка 10/100;
  • значение из строчки 40 должно быть не меньше показателя из строчки 50;
  • итоговая сумма, внесенная в бюджет, должна быть не меньше дельты между суммой НДФЛ, фактически удержанного (строчка 70) и значением строчки 90 (возврат плательщику) налога.

Возвращаясь к вопросу, как проверить 6-НДФЛ, пример приведем об изменениях контрольных соотношений.
В прежних редакциях писем рекомендовалось применять в качестве контрольного соотношения для проверки 6-НДФЛ: строка 070 должна равняться сумме строк 140. Напомним, что в строчке 70 предприятие информирует, на какую сумму оно удержало НДФЛ, в строчке 140 – тот же налог с распределением по датам выплаты всех видов вознаграждений.
Затем налоговики изменили свое мнение и допускают, что это контрольное соотношение не всегда правомочно.
Исключением ранее предложенного соотношения стал перенос фактической выплаты в следующем за начислением кварталом, например, заработной платы. Поэтому во вторую часть отчета некоторые суммы в строчку 140 не попадают.
Никакого нарушения законодательства в этом случае нет: кончается один квартал, и закрывается отчет, а в следующем квартале выплачивается зарплата. Отсюда расхождение результата по ранее предложенной налоговиками формуле проверки.
Исходя из предположения, что некоторые организации начисляют и выплачивают зарплату по такой схеме, ФНС исключило это контрольное соотношение из числа обязательных. Ведомство на официальном сайте подтвердило необязательность выполнения этого соотношения.
Поэтому, чтобы выполнить такую операцию, как проверить 6-НДФЛ за 2019 год (за любой отчетный период этого года), применять это контрольное соотношение нет необходимости. Если бухгалтер все же решится на более педантичное исследование подготавливаемого к сдаче отчета, напоминаем, что разница по значениям выделенных строчек − это сумма фактической выплаты вознаграждений, на которые налог начислен в текущем отчетном периоде, а выплата будет произведена в следующем квартале.

Сопоставляем 6-НДФЛ за год с 2-НДФЛ и декларацией на прибыль

Как проверить 6-НДФЛ за 9 месяцев, 3 и 6 месяцев мы рассмотрели на примере применения контрольных соотношений по строчкам двух частей внутри отчета. А вот как проверить отчет 6-НДФЛ за год – рекомендуется использовать дополнительные инструменты.
В результате проверки значения некоторых строчек годового отчета 6-НДФЛ должны определенно соотноситься с информацией, предоставленной организацией в справке 2-НДФЛ и декларации по прибыли за тот же период.
Налоговые инспекторы применяют следующие контрольные соотношения для проверки предоставленного отчета:

  • значение строчки 20 (итого начислено дохода) равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и сумме в строке 20 второго приложения в декларации по прибыли;
  • значение строчки 25 (итого начислено дивидендов) должно быть равно сумме по заявленным справкам 2-НДФЛ и по коду 1010 соответствовать в приложении 2 декларации;
  • строчка 40 (рассчитанный налог) совпадает по значению со строчкой 30 второго приложения декларации и с суммой рассчитанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • удержанный налог в строчке 80 соответствует строчке 34 декларации в приложении 2 декларации и сумме неудержанного налога по заявленным справкам 2-НДФЛ;
  • количество физлиц, получивших выплаты от предприятия, равно количеству справок 2-НДФЛ и числу приложений №2, оформленных к декларации.

Штрафы

Сроки для сдачи отчета 6-НДФЛ установлены законодательством, и их не рекомендуется нарушать, в противном случае, на предприятие будут наложены штрафные санкции.
За несдачу отчетности, кроме штрафа по 1000 рублей за каждый месяц просрочки, организации грозит то, что расчетный счет компании и вовсе заблокируют, а разблокируют только после предоставления отчета.
Штрафных санкций представляется возможным избежать, если организация самостоятельно исправит ошибки и сдаст уточненку до того, как неточности выявит проверяющий.
За предоставление отчета, содержащего ошибки, организация будет оштрафована, а налоговая потребует уточненку.

Для проверки отчета бухгалтеру надлежит произвести такие действия, как проверить 6-НДФЛ и 2-НДФЛ, проверить все равенства и соотношения в рекомендуемых налоговой строчках отчетов.
Отчет пройдет проверку в налоговой, если строки заполнены по правилам, с учетом рекомендаций, опубликованных ФНС на официальном сайте. При несовпадениях и обнаружении ошибок – сразу внести корректную информацию, а если отчет уже отправлен, то предоставить инспекторам уточненку.
Конечно, это не полный перечень контрольных соотношений, которые помогают инспектору выявить ошибки в отчете 6-НДФЛ.
Налоговые органы постоянно публикуют официальные письма, которые регулируют порядок проверки отчета перед сдачей.
Бухгалтеру надлежит внимательно отслеживать новости сайта ФНС, чтобы быть в курсе, не допускать ошибки, а значит избежать штрафных санкций и доначислений за недостоверную информацию.
Сданный отчет налоговые органы проверяют только на правильность контрольных соотношений. Достоверность цифр и дат, указанных организацией в отчете 6-НДФЛ, проверяющие инспектируют при выездной проверке, когда организация предоставляет документацию: договоры, справки на льготы, свидетельства о рождении детей и т.д.
Поэтому рекомендуется хранить ксерокопии документации, подтверждающей льготы при вычетах, и оригиналы гражданско-правовых договоров, чтобы предоставить их проверяющему при выездной проверке.

Как исправить ошибки в 6-НДФЛ, чтобы избежать штрафов и проверок налоговых органов? Этот вопрос интересует бухгалтеров в связи с подготовкой расчета по форме 6-НДФЛ. Ошибки могут быть обнаружены в отчете за любой квартал, поскольку разъяснения налоговиков по заполнению расчета поступают довольно часто.

Штрафы за некорректные данные в расчете: как избежать

Начнем с того, что если налоговый агент предоставил расчет с некорректными данными, то, согласно ст. 126.1 НК РФ, на него налагается штраф 500 руб. за 1 документ. Однако если агент успел подать исправленный документ раньше, чем ошибка была обнаружена налоговиками, наказание применено не будет. В связи с этим целесообразно подать уточненный расчет, чтобы избежать не только штрафа, но и вопросов проверяющих.

Напомним, что при подаче уточненного расчета в графе «Номер корректировки» указывается 001, если это первый уточняющий расчет, 002 — если второй и т. д. Форма должна быть заполнена полностью, ошибочная информация заменяется на правильную. Разберем основные проблемы заполнения расчета, которые могут повлечь корректировки и подачу уточненки.

Какие могут быть ошибки в 6-НДФЛ?

Ошибка в реквизитах

Во-первых, ошибка может быть в заполнении реквизитов на титульном листе. Например, некорректный ИНН или название организации. В этом случае меняем реквизиты, остальные данные заполняем так же, как в первый раз.

Об исправлении реквизитов читайте в материале «6-НДФЛ: ошибку в КПП нужно исправить».

Не выделены строки 010–050 для каждой ставки налога

При заполнении раздела 1 может быть не учтено, что для каждой ставки налога строки 010–050 заполняются отдельно. В уточненном расчете добавляем строки 010–050 для каждой ставки, а в строках 060–090 будут суммарные данные по всем ставкам.

Ошибки в отражении зарплаты, выплачиваемой в следующем отчетном периоде

Данные по строкам 040 и 070 не должны быть равны. Если организация выплачивает зарплату в следующем месяце, то НДФЛ удержит тоже в следующем, но начислит в текущем. Например, если зарплата на июнь 10 000 руб. выплачивается 5 июля, тогда в расчете за полугодие будут следующие данные:

Номер строки

Значение

10 000

1 300

Раздел 2 расчета за полугодие по июньской зарплате не заполняется. В раздел 2 расчета за 9 месяцев попадут данные:

10 000

1 300

Такой же подход применим и к зарплате за декабрь предыдущего года. Она не попадает в раздел 1 как начисленная, зато будет отражена в разделе 2 как выплаченная.

Ошибка в количестве физлиц

Исправлению также подлежит некорректное количество физлиц по строке 060. Один и тот же сотрудник не может учитываться дважды, даже если он был уволен и опять принят в штат.

Ошибка в заполнении строк 100–120

Ошибкой при заполнении строки 100 является указание даты выдачи зарплаты, а не последнего дня месяца (п. 2 ст. 223 НК РФ). А в строке 110 как раз указывается день, когда работники получили зарплату на руки (см. предыдущую таблицу с примером), НДФЛ должен быть перечислен не позднее следующего дня (строка 120).

В строке 120 должна быть указана дата согласно требованиям НК РФ, а не дата, когда налоговый агент сделал перевод в бюджет. Данные по этой графе сверяются налоговиками с их информацией по поступлению оплаты в бюджет. И если деньги поступили позже, чем следующий день после выплаты зарплаты, налоговому агенту поступит вопрос от ФНС. Например, зарплата была выплачена 7 июня, а налог перечислен 13 июня. В строке 110 указываем 7 июня, а в строке 120 — 8 июня.

Ошибочное указание дохода за вычетом НДФЛ в строке 130

В строке 130 указывается доход до вычета НДФЛ, то есть начисленный доход. Если была указана иная сумма, следует подавать уточненку.

Как заполнить уточненку, узнайте из статьи «Сдача корректировки 6-НДФЛ за 2 квартал 2018 года».

Кроме того, всю актуальную информацию и новости по заполнению расчета ищите в разделе нашего сайта «Расчет 6-НДФЛ».

Итоги

Чтобы избежать ответственности за нарушения, сделанные при составлении отчета, необходимо подать уточненную форму до того, как налоговый орган проверит изначальный документ. Необходимо учитывать все поступающие разъяснения налоговиков, отследить которые можно в новостях нашего сайта.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

В строке 110 отчета 6-НДФЛ указывается дата удержания налога с выданного работнику дохода. Рассмотрим правила определения этой даты в нашем материале.

Роль строки 110 для отчета 6-НДФЛ

Строка 110 располагается в Разделе 2 формы 6-НДФЛ, который формируют по данным последних 3 месяцев периода, охватываемого отчетом. Она представляет собой одну из составных частей набора строк с номерами 100-140, создаваемого по каждой из выплат дохода.

В один такой набор могут попасть доходы разных видов при условии, что все 3 даты, присутствующие в этом наборе (получения дохода, удержания из него налога и срока перечисления удержанной суммы в бюджет), совпадают. При наличии несовпадений хотя бы в одной из дат доходы следует выделять из общей единовременно выплаченной суммы, отводя им свой особый набор строк 100-140 в Разделе 2 отчета.

Несовпадения в датах, присутствующих в наборе строк, обусловливаются, в первую очередь, существованием вариантов в определении:

  • момента получения дохода — он устанавливается по факту либо начисления, либо фактической выдачи средств;
  • дня завершения срока оплаты налога — в отношении него в особом положении оказываются отпускные и больничные, налог с которых следует оплачивать не позже последнего числа месяца их выплаты, в то время как общее правило определения такого срока привязывает его к первому рабочему дню, наступающему за датой удержания.

Таким образом, от даты удержания налога в подавляющем большинстве ситуаций зависит установление срока платежа по налогу. На то, в каком объеме должно быть сделано перечисление, указывает цифра, показанная в строке 140, соседствующей со строкой 110, отражающей дату удержания.

Принципы установления даты удержания

Основное правило, применяемое для определения момента удержания, увязывает этот момент с датой фактической выплаты дохода (п. 4 ст. 226 НК РФ). То есть налог, подлежащий уплате в бюджет, изымается налоговым агентом из средств, выдаваемых налогоплательщику, непосредственно в момент выплаты. Оплата налоговых сумм из средств налогового агента законодательством не только не предусмотрена, но и запрещена (п. 9 ст. 226 НК РФ).

Однако доход не всегда выдается деньгами. Вариантами его выплаты могут быть (п. 1 ст. 223 НК РФ):

  • натуральная форма;
  • материальная выгода;
  • списание задолженности.

В таких случаях налог следует удерживать из любых доходов, выдаваемых деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). Однако их выплата вряд ли совпадет с днем возникновения неденежного дохода. В реальности она придется на более позднюю дату.

Кроме того, объем подобных удержаний не должен превышать половины суммы денежной выплаты, а это при большой величине налога, относящегося к неденежному доходу, приведет к разбивке суммы налогового удержания. То есть по неденежным выплатам дата удержания налога окажется не только более поздней в сравнении с датой получения дохода, но может оказаться и не единственной.

Если же удержать налог из неденежного дохода возможности нет, то у налогового агента возникнет обязанность проинформировать об этом и налогоплательщика, и налоговый орган, указав в сообщении объем не обложенного налогом дохода и величину относящегося к нему налога (п. 5 ст. 226 НК РФ).

Дата удержания в ситуации досрочной выплаты дохода

Досрочно выданным может оказаться доход, момент возникновения которого связывается с его начислением. Примером может служить зарплата, выплаченная до завершения месяца ее начисления.

Если же показать удержание налога датой, более ранней чем день возникновения дохода, то получится, что налог платится из средств налогового агента, то есть он совершает запрещенное для него действие.

Каким же образом в таком случае удержать налог по досрочно выданной зарплате? В этой ситуации допустимо использование правила, применяемого для неденежного дохода, о возможности удержания налога из любых доходов, выдаваемых деньгами (п. 4 ст. 226 НК РФ). В том числе это можно сделать и из ближайшего следующего авансового платежа по зарплате.

Подводим итоги

  • Строка 110 входит в набор строк 100-140, характеризующих каждую из выплат, отражаемых в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ. Показывается в ней дата удержания налога.
  • Налог с денежных выплат удерживается в момент выдачи средств. Если возникший доход оказывается неденежным, удержание налога с него осуществляется позднее — из любых денежных выплат.
  • Правило об удержании налога позже даты фактической выплаты дохода из любых денежных выплат применимо и к ситуации досрочной выдачи дохода, дата возникновения которого определяется моментом начисления.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Когда расчет попадает в налоговую инспекцию, он проходит 2 этапа проверки. Первый — по форматно-логическому контролю (ФЛК). Второй — сверка по контрольным соотношениям. Программой «Главбух Аудит» вы сможете проверить электронный 6-НДФЛ онлайн по всем этапам и получить детальные рекомендации по исправлению ошибок. Для этого достаточно загрузить ваш расчет в сервис.

Кто и как сдает 6-НДФЛ

Отчет сдают все организации или индивидуальные предприниматели — налоговые агенты. Обычно это работодатели, которые платят физлицам те или иные доходы. Например, по трудовому или гражданско-правовому договору. К налоговым агентам, в частности, относят:

  • организации и их обособленные подразделения;
  • индивидуальных предпринимателей (ИП);
  • глав КФХ.

Если деньги не выплачивались, то обязанности сдавать документ в инспекцию нет. Но вы можете предоставить «нулевку» и инспекция обязана ее принять. Расчет сдают ежеквартально по месту учета налогового агента. ИП представляют документ в налоговую инспекцию по месту жительства или по месту ведения своей деятельности (зависит от применяемой системы налогообложения).

6-НДФЛ сдают в инспекцию так:

На бумаге: лично посетив инспекцию или отправив почтой; В электронной форме: отправив через специализированного оператора ТКС.

Способ подачи формы зависит от численности тех физлиц, которым был выплачен доход:

  • 10 человек и меньше – расчет представляют в электронном виде или на бумаге;
  • больше 10 человек – расчет представляют только электронно.

Методика ФНС по проверке расчета

Если форма сдается в электронном виде, она попадает в проверочную программу ФНС. Программа проводит проверку по двум направлениям: ФЛК и контрольные соотношения. Если в отчете допущены ошибки, налоговая инспекция может его не принять или направить компании требование представить пояснения причин несовпадения показателей в форме. О том факте, что отчет не принят ИФНС вас уведомит. После того как вы получите уведомление об отказе, расчет нужно поправить и сдать заново.

Проверка по ФЛК

Проверить расчет на ошибки ФЛК >>>

Программа ФНС по проверке 6-НДФЛ определяет соответствие файла с расчетом тем требованиям к его формату и реквизитам, которые утверждены налоговой службой.

В большинстве случаев ошибки ФЛК связаны:

  • с отсутствием или неправильным указанием обязательных реквизитов в 6-НДФЛ. Например, не указан код ОКТМО на титульном листе;
  • неправильным формированием файла бухгалтерской программой. В частности, когда название файла с формой не совпадает с этим же показателем, который «зашит” внутри расчета.

Вот перечень ошибок форматно-логического контроля, которые чаще всего допускают в расчете по налогу на доходы:

Как покажет ошибку проверочная программа ФНС Как покажет ошибку сервис «Главбух Аудит»
  • Атрибут «ОКТМО» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «ОКТМОТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан код по ОКТМО компании. Он должен состоять из 8 или 11 цифр.
  • Атрибут «НаимОрг» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.
На титульном листе отчета не указано название компании. Укажите сокращенное наименование в реквизитах компании (например, ООО «Альфа»).
  • Атрибут «КПП» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «КППТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан КПП компании. Он должен состоять из девяти цифр.
  • Атрибут «КодНО» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «СОНОТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан код налоговой инспекции. Он должен состоять из четырех цифр.
  • Атрибут «ИННЮЛ» недействителен: значение «#» недействительно с точки зрения его типа данных «ИННЮЛТип» — Сбой ограничения Pattern.
На титульном листе отчета неверно указан ИНН компании. Он должен состоять из десяти цифр.
  • Атрибут «Имя» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.
На титульном листе нет имени лица, подписавшего отчет (например, генерального директора).
  • Атрибут «Фамилия» недействителен: значение «» недействительно с точки зрения его типа данных «String» — Фактическая длина меньше значения MinLength.
На титульном листе нет фамилии лица, подписавшего отчет (например, генерального директора).
  • Не выполнено условие присутствия (отсутствия) элемента Файл/Документ/НДФЛ6/ДохНал/СумДата/СрокПрчслНал при значении элемента ДатаУдержНал, равном «#».
В отчете неправильно указан срок перечисления налога. Он должен быть вписан в формате ДД.ММ.ГГГГ.

Проверка по контрольным соотношениям (КС)

Проверить расчет на ошибки по КС >>>

Проверка по контрольным соотношениям — это сопоставление данных внутри отчета для выявления тех или иных несостыковок в документе. Например, сумма дохода, которая указана в 6-НДФЛ по строке 020, не может быть больше налоговых вычетов вписанных в строку 030. Если вычеты больше дохода, то в форме допущена ошибка. Также в рамках проверки контрольных соотношений налоговая служба определяет средний уровень зарплаты в компании. Если он ниже аналогичного показателя по отрасли в регионе, где работает фирма или ИП, налоговики могут потребовать соответствующих пояснений. Аналогичные сравнения ФНС проводит и в отношении федерального МРОТ.

По расчету сумм налога на доходы физических лиц налоговая служба утвердила около 15 контрольных соотношений. Иногда их состав меняется. В сервисе «Главбух Аудит» контрольные соотношения систематически обновляются и всегда поддерживаются в актуальном состоянии. После выхода новых или изменения прежних КС мы корректируем наши проверки.

Чаще всего контрольные соотношения не соблюдаются, если:

  • средняя зарплата ниже отраслевого минимума;
  • ошибочно посчитана сумма налога к уплате;
  • занижена сумма дохода или завышены вычеты.

Средняя зарплата (КС 3.1.2)

Контрольное соотношение 3.1.2 предназначено для проверки уровня зарплаты в компании. Это соотношение налоговая служба применяет в отношении расчета 6-НДФЛ за календарный год. Данные о среднем уровне зарплаты в вашей отрасли и регионе налоговая служба получает из Росстата. Сервис «Главбух Аудит» автоматически рассчитывает средний уровень доходов по 6-НДФЛ и сравнивает его с аналогичным показателем по данным Росстата. Если ваш показатель ниже нормы, то сервис покажет уведомление об этом. Кроме того, в сервисе вы сможете скачать уже готовые пояснения для налоговиков, в которых объясняется, почему зарплата в вашей фирме ниже отраслевой нормы.

Сумма налога к уплате (КС 1.3)

Контрольное соотношение 1.3 предназначено для проверки показателя строки 040 «Сумма исчисленного налога» расчета 6-НДФЛ. Здесь приводят общую сумму налога, начисленную по той ставке, которая указана в строке 010 формы. Ее определяют так. Общую сумму дохода (строка 020) уменьшают на вычеты (строка 030) и умножают на ставку. При расчете может возникнуть погрешность из-за округлений. Дело в том, что налог по каждому сотруднику считают в целых рублях. Поэтому общая сумма налога, рассчитанная по указанной формуле, может отличаться от аналогичного показателя, полученного сложением налога по каждому работнику. Погрешность составляет 1 руб. на одного работника (строка 060) и каждую заполненную строку 100. Например, если доходы получили три сотрудника, а количество заполненных строк 100 равно 15, допустимая погрешность — 45 руб. (3 х 15).

При расчете налога по ставке 13 процентов строка 040 может быть заполнена так:

Доходы и вычеты (КС 1.2)

Еще одно контрольное соотношение, которое срабатывает наиболее часто — 1.2. Оно наиболее простое. Программа сверяет данные строки 020 «Сумма начисленных доходов» и строки 030 «Сумма налоговых вычетов». Налоговые вычеты не могут превышать доход. Вычеты либо меньше, либо равны доходам. Если они превышают доход, программа выдаст ошибку. Обычно она возникает, если работник за отчетный период не получил достаточно доходов, чтобы использовать все положенные вычеты. Например, сотрудник вправе получить вычет 30 000 руб. Его доход, облагаемый налогом, составил 25 000 руб. В таком случае в строке 030 необходимо указать не всю сумму вычетов, а лишь ту часть, которая уменьшит налоговую базу по работнику. В нашем примере это 25 000 руб.

Вот пример раздела 1 расчета 6-НДФЛ, в котором строки 020 или 030 заполнены неверно:

В расчете без ошибки они должны быть заполнены так:

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *