Проводка дебиторской задолженности

Основой формирования дебиторской задолженности являются договорные отношения. В последнее время из-за ряда объективных и субъективных факторов усложнились порядок учета и отражения в отчетности дебиторской задолженности. Более сложным стало налогообложение операций, связанных с учетом дебиторской задолженности.

Объективно на это повлияли переход страны на рыночные отношения и принятия новых законодательных актов, которые увеличили значение договорных обязательств сторон, участвующих в сделке.

Субъективно на это оказывает влияние состояние платежей в стране и, как следствие, принятия государством ряда нормативных актов, направленных на обеспечение правопорядка при осуществлении расчетов за поставку продукции (работ, услуг), а также желание многих организаций производить расчеты без использования денежных средств.

Дебиторская задолженность в бухгалтерском учете организации отражается как следствие ее гражданских обязательств возникающих в результате определенной сделки.

Таким образом, юридические основы хозяйственных взаимоотношений между участниками различных видов договоров определяются Гражданским кодексом России, согласно которому организация-продавец обязуется передать вещь в собственность организации-покупателю, а та должна уплатить за нее определенную денежную сумму. Продавец обязан одновременно с передачей вещи передать покупателю ее принадлежности и относящиеся к ней документы (технический паспорт, сертификат качества, инструкцию по эксплуатации). Если иное не указано в договоре, то продавец обязан передать такой экземпляр вещи, на который не распространяются права третьих лиц.

Все коммерческие отношения между хозяйствующими субъектами оформляются договорами. Договор поставки заключается между покупателем и продавцом, в котором поставщик обязуется поставить приобретенный товар или продукцию покупателю. Одним из самых распространенных гражданско-правовых соглашений, заключаемых при осуществлении предпринимательской деятельности является договор комиссии.

При передаче товаров покупателю выписывают товарную накладную (форма N ТОРГ-12) и счет-фактуру. Если товар до покупателя доставляет организация-продавец, выписывают товарно-транспортную накладную (форма N 1-Т). Если при этом используется собственный грузовой транспорт, дополнительно оформляют путевой лист (формы N 4-С и 4-П).

В организациях регулярно проводиться инвентаризация расчетов. Перед началом инвентаризации составляют акты сверки расчетов с другими организациями.

Результаты инвентаризации отражают в акте инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и другими дебиторами (кредиторами) (форма N ИНВ-17) и специальной справке (приложение к форме N ИНВ-17).

На основании акта сверки расчетов может быть подготовлено заявление о зачете взаимных требований. Это делают, если у организации есть как дебиторская, так и кредиторская задолженность перед одним и тем же предприятием (например, когда поставщик одновременно является и покупателем товаров организации).

Между предприятия могут производится товарообменные операции. В соответствии со ст.567 ГК РФ данная операция оформляется договором мены, согласно которому каждая из сторон обязуется передать в собственность другой стороны один товар в обмен на другой.

В общеэкономическом смысле под товарообменными операциями принято понимать любые операции, при которых отсутствует движение денежной массы (товар обменивается на услугу, услуга предоставляется взамен выполнения каких-либо работ и т.д.). В правовом аспекте товарообмен представляет собой операцию, в рамках которой стороны обмениваются товарно-материальными ценностями. Это означает, что если два субъекта заключили между собой договор, по которому один передает другому определенный товар, а взамен получает обусловленную договором услугу, то речь в данном случае следует вести о смешанном договоре, содержащем элементы купли-продажи и возмездного оказания услуг, а не о договоре мены .

Путем заключения договора мены можно обменять товар на товар, товар на имущественное право, имущественное право на другое имущественное право.

Торговые организации, осуществляющие комиссионные операции правовые отношения оформляют договором комиссии, согласно которому одна сторона (комиссионер) обязуется по поручению другой стороны (комитента) за вознаграждение совершить одну или несколько сделок от своего имени, но за счет комитента .

По сделке, совершенной комиссионером с третьим лицом, приобретает права и становится обязанным комиссионер, хотя бы комитент и был назван в сделке или вступил с третьим лицом в непосредственные отношения по исполнению сделки.

В случае оказания возмездных услуг предприятию другим предприятием заключается договор возмездного оказания услуг, по которому исполнитель обязуется по заданию заказчика оказать услуги (совершить определенные действия или осуществить определенную деятельность), а заказчик обязуется оплатить эти услуги.

К договору возмездного оказания услуг относятся, например, договор на оказание юридических, аудиторских, медицинских, ветеринарных, консалтинговых и других аналогичных услуг, договор на проведение переоценки основных средств и т.д.

На практике нередко возникают ситуации, когда задолженность предприятий по договорным обязательствам погашается несвоевременно либо не погашается совсем.

В этом случае вступает в действие ст.196 ГК РФ, которая устанавливает общий срок исковой давности в три года. Следует иметь в виду, что законодательство предусматривает и специальные сроки исковой давности, как сокращенные, так и более длительные по сравнению с общим сроком . Отсчет срока исковой давности начинается с момента просрочки долга, который определяется исходя из условий договора, а не с даты возникновения задолженности.

Если в договоре срок исполнения обязательств должником не оговорен, руководствуются общими правилами гражданского законодательства. В случае, когда обязательство не предусматривает срок его исполнения и не содержит условий, позволяющих определить этот срок, оно должно быть исполнено в разумный срок после возникновения такого обязательства.

Если обязательство не исполнено в разумный срок или срок его исполнения определен моментом востребования, то должник обязан исполнить его в 7-дневный срок со дня предъявления кредитором соответствующего требования. Данное положение правомочно, когда обязанность исполнения в другой срок не вытекает из закона, иных правовых актов, условий обязательства, обычаев делового оборота или существа обязательства.

Таким образом, договорные отношения между предприятиями оформляются хозяйственными договорами согласно гражданскому законодательству.

Содержание

Назначение счета 62

Счет предназначен для фиксации сведений о транзакциях с контрагентами, приобретающими у организации ее товары (работы, услуги). По общему правилу, на счете 62 находят свое отражение операции по тем продуктам организации, которые относятся к ее основным видам деятельности. Для учета разовых или нетипичных для организации сделок предназначен счет 76 плана счетов (утв. приказом Минфина от 31.10.2000 № 94н).

Все особенности заполнения регистра по расчету с покупателями приведены в статье «Особенности оборотно-сальдовой ведомости по счету 62».

Нюансы использования субсчетов на примере: Дт 62.1 Кт 62.2

На счете 62 должен быть обеспечен аналитический учет по следующим параметрам:

  1. По выставленным счетам.
  2. По каждому контрагенту.
  3. По группам аффилированных лиц (с которыми потом должна составляться консолидированная отчетность).
  4. По характеристикам оплаты (полученные предоплаты, постоплата).

Данные задачи решаются, в том числе, через открытие субсчетов к счету 62.

Субсчета обычно обозначаются дополнительной цифровой кодировкой из одного или двух знаков, добавляемых к основному коду счета. В исходном плане счетов единый стандарт создания субсчетов по счету 62 не предусмотрен. Но в результате широкого использования компьютерных программ присвоение кода субсчета на практике происходит примерно одинаково.

Например:

  • Счет 62.1 (или 62.01 в большинстве актуальных версий бухпрограмм) назначается для учета расчетов по постоплате. Когда товар отгружен (услуги оказаны), а оплата еще не поступила. Сальдо по 62.1 — дебетовое и означает, что покупатель (заказчик) должен организации за уже выполненную ею часть сделки.
  • Счет 62.2 (или 62.02) используется для учета поступивших платежей в счет будущих отгрузок (выполнения работ, оказания услуг). Сальдо — кредитовое и характеризует размер обязательств организации перед контрагентами, перечислившими предоплату по сделкам.

Важно учесть! Рекомендация от «КонсультантПлюс»:
Обратите внимание: для того чтобы в бухгалтерском балансе показать кредиторскую задолженность в виде суммы полученного аванса, надо из кредитового остатка по аналитическому счету «Авансы полученные» счета 62 (76) вычесть…().

Больше об автоматизации бухучета читайте в материале «Обзор программ для учета расходов и доходов организации».

Что означает проводка Дебет 62 Кредит 62?

Проводка Дт 62 Кт 62 означает всегда проведение изменений по расчетам. Возможных вариантов три:

  • Дебет 62 Кредит 62 между субсчетами.

Пример

Фирма «Технотрейд» входит в группу компаний, готовящих консолидированную отчетность. Расчеты с компаниями своей группы «Технотрейд» учитывает по счету 62.4. У фирмы есть контрагент ООО «Запчасти», у которого кредитовое сальдо по счету 62.2. Фирма «Технотрейд» получила информацию о том, что ООО «Запчасти» вошло в ту же группу на дату образования сальдо. То есть расчеты с ООО «Запчасти» будут относиться к внутригрупповым. ООО «Технотрейд» делает проводку Дт 62 Кт 62 (Дт 62.2 Кт 62.4) на сумму предоплаты от ООО «Запчасти».

  • Дебет 62 Кредит 62 между контрагентами.

Пример

ООО «Строймонтаж» выполнило ремонтные работы для заказчика 1 на 100 000 руб. и заказчика 2 на 80 000 руб. Заказчики являются аффилированными лицами, в результате чего оплата по обоим договорам в размере 180 000 руб. поступила от заказчика 1. ООО «Строймонтаж» приняло эту оплату, закрепив ее условия в дополнительном соглашении с заказчиками. Для корректного отражения расчетов бухгалтер ООО «Строймонтаж» сделал проводку Дт 62 / заказчик 1 Кт 62 / заказчик 2 на 80 000 руб.

  • Дебет 62 Кредит 62 по двум сделкам.

Пример

ООО «Строймонтаж» подрядилось выполнять работы на нескольких объектах одного заказчика. На объекте 1 работы завершены, но не все оплачены. За объект 2 поступила предоплата, но работы еще ведутся. Заказчик предложил зачесть часть предоплаты за объект 2 в счет погашения его задолженности за объект 1. По соответствующему допсоглашению ООО «Строймонтаж» сделает у себя в учете проводку Дт 62 / заказчик / объект 2 Кт 62 / заказчик / объект 1 на остаток задолженности заказчика по объекту 1.

Проводки Дт 62 Кт 90 и Дт 62 Кт 91

Дебет 62 Кредит 90 и Дебет 62 Кредит 91 появляются в учете в связи с получением организацией дохода.

Дт 62 Кт 90 означает отражение выручки по основным видам деятельности.

Дт 62 Кт 91 понадобится для отражения прочих операций. В том числе это могут быть поступления:

  • от продажи основных средств;
  • от продажи на сторону материалов;
  • от списания кредиторской задолженности с истекшим сроком давности.

Пример бухгалтерских проводок при взаиморасчетах с покупателями и заказчиками см. .

Подробнее об этом — в статье «Списание кредиторской задолженности с истекшим сроком давности».

Проводка Дт 62 Кт 76

По своему смыслу проводка похожа на проводку Дебет 62 Кредит 62 и означает какое-то изменение либо в типе расчетов, либо в статусе контрагента. Только для перенесения сумм задолженности используется не аналитический счет по счету 62, а счет 76. При этом по счету 76 учитываются операции, которые не упомянуты в инструкциях к счетам с 60 по 75. В том числе, в отношении покупателей и заказчиков, это могут быть расчеты:

  • по сделкам, которые отличаются от обычных сделок по основной деятельности;
  • по операциям страхования и посредничества;
  • по претензиям (например, по штрафам за нарушение условий договоров).

Пример

Компания-перевозчик транспортировала партию товаров заказчика и дополнительно организовала страхование этих товаров в пути. Для обеспечения аналитического учета бухгалтер компании-перевозчика разделил общую сумму счета, предъявленную заказчику, на услуги по основной деятельности (перевозке) и дополнительные услуги по страховке:

Дт 62 Кт 76 — на сумму стоимости страховки груза заказчика.

Итоги

Специфика проводок по счету 62 обусловлена тем, что по этому счету отражаются расчеты с покупателями и заказчиками по основной деятельности организации (предприятия) в необходимой аналитике.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

При ведении документации начинающие бухгалтера часто сталкиваются с проблемой правильного написания слов из бухгалтерской терминологии. Если даже отчёт посчитан правильно, то присутствие в нём грамматических ошибок может существенно понизить качество работы, и заставить сомневаться в грамотности бухгалтерского специалиста. Нередко появляются сомнения, как правильно писать дебеторка или дебиторка, когда в слове «дебет» во 2-ом слоге стоит «е». При этом слово «дебитор» пишется уже с «и». Попробуем разобраться.

Как правильно писать

На первый взгляд, слово «дебитор» должно происходить от термина «дебет», но такое мнение ошибочное. В латинском языке слово «debitor» дословно означает «должник», а слово «debet» переводится как «он должен». Как следует правильно писать безударную гласную сложно проверить посредством однокоренных слов в якобы заимствованном слове. Поэтому верное правописание нужно просто запомнить.

Правильным будет вариант – дебиторка (дебиторский), а не дебеторка (дебеторский).

Также, решая какое написание верное, не забывайте, что это слово представляет собой разговорную форму бухгалтерского термина «дебиторская задолженность». При неформальном общении его употребление допустимо, но в официальных бумагах жаргонизмы употреблять крайне не желательно.

Какое правило здесь следует применять

Как уже было сказано, имя существительное «дебиторка» является жаргонным выражением такого термина, как «дебиторская задолженность». Сложности в написании обычно возникают во 2-ой безударной гласной данного слова. Главное заблуждение здесь – проверка словом «дебет». Но оно произошло от слова «дебитор». Его следует писать с буквой «и». С помощью ударения сделать проверку не удастся. Написание этой лексемы, позаимствованной из латинского языка, сохраняет оригинальный вариант «debitor». Поэтому и в русском языке должно писаться через «и».

Примеры предложений

Для примера можно привести такие варианты:

  • Сегодня мы научились как нужно управлять дебиторкой;
  • Мне наконец-то стало понятно, чем дебиторка отличается от кредиторской.

И таких примеров очень много.

Как неправильно писать

Неправильно будет, если во втором слоге слова вместо буквы «и» написать «е». При сомнениях, как писать дебиторская или дебеторская задолженность, следует помнить, что верный вариант первый.

Значение

Дебиторские обязательства являются неотъемлемой составляющей актива балансового бухгалтерского отчёта. Другими словам, это недвижимость и средства организации, которые в данный момент по тем или иным причинам находятся за её пределами. Данные активы отображаются в счетах:

  • 60 «Расчеты с подрядчиками и поставщиками»;
  • 62 «Расчеты с заказчиками и покупателями».

Кредиторские обязательства, в отличие от дебиторских, отображаются в пассиве балансового отчета. Это деньги, взятые организацией для временного использования, которые через определённое время нужно вернуть.

Синонимы

Синонимами к слову «дебиторка» являются: дебиторская задолженность, долг, ссуда, задолженность компании.

Вывод

Из всего вышеперечисленного можно сделать вывод, что слово «дебиторка» походит от термина «дебитор», а не от «дебет». Поэтому данное слово следует писать через «и».

В 2017 году на лицевой счет получателя бюджетных средств (казенного учреждения) поступил возврат дебиторской задолженности прошлого года по коммунальным платежам.

Процедура возврата долгов за прошедший период в бюджетных учреждениях

На вопрос отвечал эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
СУЛЬДЯЙКИНА В.А.

Как вернуть дебиторскую задолженность

Дебиторской задолженностью называют сумму долгов, которые причитаются предприятию от физических или юридических лиц в результате хозяйственных отношений с ними. Такие долги обычно получаются от осуществления продаж в кредит. Иногда могут возникнуть ситуации, в которых покупатель/заказчик не выплачивает долг, и тогда приходится осуществлять возврат дебиторской задолженности, прибегая к различным методам, о которых речь пойдет далее. Если смотреть со стороны бухгалтерского учета, то дебиторская задолженность, дебиторка, — это имущественные права, которые представляют собой объект гражданского права.

Исходя из статьи Гражданского кодекса РФ, «к объектам гражданских прав относятся вещи, включая деньги и ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права; работы и услуги, информация; результаты интеллектуальной деятельности, в том числе исключительные права на них (интеллектуальная собственность); нематериальные блага».

При условии если юридическое или физическое лицо не желает возвращать взятый кредит в установленный договорными отношениями срок и возникают дебиторские задолжности (дебиторки).

При наличии дебиторской задолженности (дебиторки), какой бы ни была ее сумма, существует главное условие: чем быстрее дебиторка будет закрыта должником перед своим дебитором и чем быстрее выданные услуги будут оплачены, тем лучше для обеих сторон!

Главная цель кредитора — это проведение ряда мероприятий, позволяющих осуществить возврат задолженности, то есть вернуть долги в самые короткие сроки.

Иными словами, дебиторка появляется при условии, что товары проданы, услуги оказаны в полном объеме, а денежные средства не предоставлены покупателями. То есть дебиторка — это то, что должны покупатели.

Данный вид задолженности называют имуществом предприятия, и поэтому предприятие имеет все имущественные права на возврат принадлежащих ему средств.

Группы дебиторской задолженности:

  • нормальной дебиторкой называют услуги и товары, которые проданы, при этом продавцу поступил аванс или сроки оплаты еще не подошли;
  • просроченная дебиторская задолженность — срок оплаты по обязательствам наступил, но фактически авансы не выполнены, денежные средства не выплачены. Если осуществляется оценка финансового состояния предприятия, его платежеспособность, ликвидность, то в первую очередь специалисты анализируют дебиторскую и кредиторскую задолженности.

Алгоритм возврата дебиторских долгов

С целью проверки благонадежности заемщиков и получения надежных гарантий возврата долгов осуществляется контроль дебиторской задолженности. При условии возникновения фактов невозврата кредита, кредитору нужно как можно оперативнее начать работу по возврату задолженности по дебиторке. Итоговый результат во многом будет зависеть от того, насколько быстро и методично будет проводиться работа с должником.

Выделяют следующие шаги по возврату дебиторки:

  • о должнике собирается информация, проверяются сведения о его финансовом состоянии, специалисты выясняют реальные причины невозврата долгов. Осуществляются попытки по выявлению возможностей их погашения. Иными словами, проходит повторный анализ финансового состояния должника для понимания реальной ситуации;
  • определяются методы работы с дебиторскими должниками: проведение переговоров — самостоятельная работа — взыскание дебиторки в судебном порядке — передача материалов дебиторской задолженности в коллекторское агентство для осуществления процесса взыскания;
  • осуществляются запланированные мероприятия по возврату дебиторки, или дела передаются в коллекторское агентство.

Методы по возврату дебиторской задолженности

Досудебные методы

  • проведение переговоров. При проведении

переговоров, специалистами осуществляется напоминание должнику о наличии у него долгов — неисполненных обязательств. Данный способ может быть действенным при несложной ситуации, он помогает в короткие сроки и с минимальными затратами получить от должника оплату;

  • написание писем-уведомлений. Письма-уведомления и письма-требования с сообщениями о необходимости возврата дебиторки эффективны на начальных этапах. Этот способ позволяет дополнительно осуществить напоминание должнику о задолженности, а также показывает серьезность намерений кредиторов.
  • Данные письма показывают работу кредиторов по возврату долгов. Эти письма, если дойдет дело до суда, будут учитываться в судебном процессе. Письма содержат следующую информацию: сумму задолженности, сроки и порядок ее возврата, пункты договора, которые нарушает должник.

    Письмо-уведомление напоминает должнику об обязательствах. Письмо-требование содержит не только информацию о необходимости осуществить оплату, но и информацию о действиях, которые, возможно, будут предприняты со стороны кредитора по отношению к должнику в случае невыполнения требований договора.

    Вышеуказанные способы в совокупности являются наиболее эффективными досудебными мероприятиями по возврату дебиторской задолженности.

    Судебные методы

    При условии что с должником не удалось договориться о возврате дебиторской задолженности по всевозможным причинам, кредитор может обратиться в суд.

    Шаги по осуществлению возврата дебиторской задолженности через обращение в суд:

    • заполнение формы искового заявления, ходатайства;
    • подготовка пакета документов со сбором доказательств;
    • заседание и слушание дела в суде;
    • решение суда;
    • работа службы судебных приставов по исполнительному листу.

    Судебные методы имеют свои недостатки:

    При условии что у должника отсутствуют ликвидные, быстро реализуемые активы, обращение в суд может не дать положительных результатов. А если должник имеет долги у нескольких кредиторов, то велика вероятность, что дебиторка в полном объеме не ликвидируется, так как средств у должника на всех не хватит, даже если дело в судебном порядке будет выиграно.

    Для просроченных дебиторских задолженностей установлен срок исковой давности статьей 196 Гражданского кодекса РФ, он составляет 3 года. По истечении срока исковой давности задолженность списывается. Срок исковой давности может увеличиваться, так как по закону его можно приостанавливать.

    Сроки возврата дебиторки путем судебных методов может затянуться на несколько лет, обычно из-за несовершенства исполнительной системы.

    Наличие грамотных специалистов поможет возврату дебиторских задолженностей, даже если прошло несколько лет.

    Привлечение коллекторских агентств

    К помощи коллекторских агентств прибегают в тех случаях, если не удается вернуть задолженность своими силами.

    В этом случае с должниками работают профессионалы, которые обладают определенными способностями и имеют профессиональные навыки в данных вопросах. Этот способ возврата долгов является альтернативой обращению в судебные органы. Пользуясь услугами коллекторских агентств, кредиторы в достаточно короткие сроки могут получить профессиональную поддержку в решении вышеуказанных проблем. Специалисты таких агентств помогают проводить все необходимые мероприятия, разрабатывают требуемую документацию для повышения уровня работы с должниками.

    Из всего сказанного можно сделать вывод: любой из способов требует наличие профессионализма в деле возврата дебиторской задолженности и специфических знаний в данной области. Необходимо уделять особое внимание соблюдению законодательной стороны вопроса, дабы не навредить самому кредитору.

    Возврат дебиторской задолженности прошлых лет в доход бюджета проводки

    От того, какого уровня специалист работает над возвратом дебиторской задолженности, зависит итоговый результат!

    Similar articles:

    Как убрать из баланса кредиторскую задолженность? — Общие вопросы

    Как проверить долг ЖКХ по адресу? Узнать задолженность через интернет(онлайн) или лично обратиться в ЖЭК?

    Что такое дебиторская задолженность предприятия

    Задолженность по налогам физических лиц в Казахстане: как узнать по ИНН

    Как ИП узнать задолженность в пенсионный фонд

    Глава 8 Списание дебиторской задолженности 8.1. Списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете

    Прежде всего отметим, что убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности признается не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете на основании пп. 2 п. 2 ст. 265 Налогового кодекса Российской Федерации. Поэтому сам кредитор заинтересован в списании дебиторской задолженности с баланса.

    8.1. Списание дебиторской задолженности

    в бухгалтерском учете

    Итак, организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания, на основании п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета.

    Отражение в учете списания дебиторской задолженности зависит от того, создается резерв по сомнительным долгам или нет.

    В соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

    Если резерв по сомнительным долгам не создается, списанная задолженность, причем в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете (с учетом НДС), относится на финансовые результаты. В соответствии с п. п. 11 и 14.3 ПБУ 10/99 списанная задолженность включается в состав прочих расходов.

    Причем в соответствии с п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенном для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников.

    В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:

    Дебет 91-2 Кредит 62 (60, 76)

    — списана на убытки сумма дебиторской задолженности (с НДС);

    — учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.

    Если организация резерв по сомнительным долгам создает, суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются за счет средств резерва. Одновременно за балансом учитывается сумма списанной задолженности.

    В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками:

    Дебет 63 Кредит 62 (60, 76)

    — списана за счет резерва сумма дебиторской задолженности;

    — учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности.

    При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности, списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на основании п. 7 Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99, утвержденного Приказом Минфина России от 6 мая 1999 г. N 32н «Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету «Доходы организации» ПБУ 9/99″ (далее — ПБУ 9/99). При этом в бухгалтерском учете появятся записи:

    Дебет 51 (50) Кредит 91-1

    — отражена в составе прочих доходов сумма списанного долга, возвращенного должником;

    — списана с забалансового счета сумма возвращенного долга.

    Если организация задолженность не успела списать, но резерв создала, а должник погасил долг, сумму резерва надо восстановить. При этом составляется проводка:

    Дебет 63 Кредит 91-1

    — при погашении должником несписанной задолженности восстановлена сумма созданного резерва.

    Рассмотрим на примере порядок списания дебиторской задолженности.

    Отражение операций в июле в бухгалтерском учете организации:

    Корреспонденция

    счетов

    Сумма,

    руб.

    Дебет Кредит
    1 2 3 4
    62 90-1 59 000 Предъявлен счет покупателю на продажную

    стоимость товара, отражена выручка от

    реализации товара

    90-3 76 9 000 Начислена сумма НДС по отгруженным, но не

    оплаченным покупателем товарам

    90-2 41 33 000 Списана покупная стоимость реализованного

    товара

    90-2 44 11 500 Списаны издержки обращения по реализованным

    товарам

    90-9 99 5 500 Отражен финансовый результат от реализации

    товаров

    Отражение операций в августе в бухгалтерском учете организации:

    Корреспонденция

    счетов

    Сумма,

    руб.

    Дебет Кредит
    1 2 3 4
    91-2 62 59 000 Списана сумма дебиторской задолженности в

    результате прощения долга, которая

    включается в состав прочих расходов

    76 68 9 000 Исполнено налоговое обязательство по уплате

    в бюджет НДС с суммы дебиторской

    задолженности

    Пример. Предположим, что ООО «Альфа» вновь провело инвентаризацию дебиторской задолженности 30 сентября. В результате выяснилось, что ООО «Омега» так и не погасило свою задолженность.

    Вся сумма резерва по сомнительным долгам может быть включена в налоговые внереализационные расходы III квартала (в бухучете — в прочие).

    Отражение операций в бухгалтерском учете:

    Дебет 91-2 Кредит 63

    — сформирован резерв сомнительных долгов по результатам инвентаризации.

    21 сентября ООО «Омега» было ликвидировано.

    Возврат дебиторской задолженности прошлых лет

    Его дебиторская задолженность была признана безнадежной и списана с баланса за счет созданного резерва.

    Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «Альфа»:

    Дебет 63 Кредит 62

    — списана за счет созданного резерва задолженность ООО «Омега». В целях налогообложения за счет созданного резерва будет списана эта же сумма в сентябре.

    Зачислена ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность какие проводки должны быть?

    Проводки дебиторские-положительными аблигациями

    Дебиторская задолженность представляет собой имущественные требования организации к- долгосрочную погашение которой ожидается не ранее чем через год и более после отгрузкиДля учета сумм списанной дебиторской задолженности в налоговых расходах суммы и…

    Какие первичные документы надо оформить «зачислена на р/сч ранее списанная невостребованная дебиторская задолженность»?

    Операционная деятельность подразумевает возникновение дебиторской задолженности. Однако в случае нереальности взыскания е необходимо списывать.Проведение налогового учета для списания задолженности дебиторов, которая точно не будет погашена, применяется…

    Подскажите проводку: Поступили средства от покупателей, ранее списанные как безнадежная дебиторская задолженность

    Списание дебиторской задолженности производится в соответствии с положениями и требованиями Инструкции по бюджетному учету, утвержденной Приказом Минфина России от 30 декабря 2008 г. N 148н далее — Инструкция N 148н .

    Корреспонденция счетов по восстановлению дебиторской задолженности прошлых лет

    Вы ее списали? Напишите проводки.

    Бухгалтерский учет дебиторской задолженности. С 01.01.2000 г. порядок осуществления отечественногоВосстановление резерва сомнительных долгов. 38.944. 3. При оплате сумма ранее списанной безнадежной задолженности списывается с внебалансового счета.

    Д-т 62(76) К-т 91.1.Если вы раньше списывали на Д-т 91.2

    По счету 62. по счету 62 весит дебетовое сальдо еще с 2008 года. как правильно закрыть, куда отнести

    Балансовой сейчас нет.

    Учет задолженностей. Списание безнадежной дебиторской задолженности. Списание безнадежной кредиторской задолженности. Учет прощения долга.Восстановление вычета НДС.

    Как сделать проводки в 1с, если организация платит счет за другую организацию безвозмездно?

    Дт 91 Кт 51 — платеж

    Восстановление сумм налога при списании дебиторской задолженности, образовавшейся поПри списании дебиторской задолженности организации следует учитывать, что согласно п. 1В бухгалтерском учете для отражения на забалансовом счете списанной задолженности…

    Это называется «уклонение от налогообложения» ст. 199 УК РФ.
    если есть накладная и деньги (цифры, показатели) , то ваша оплата по такой накладной уже не безвозмездна. У вас будет висеть дебиторская задолженность 3 года, если вы ранее не создадите резерв и не спишете ее по ст. 266 НК РФ.
    Но у вас сделка между аффилированными лицами — один директор в 2-х конторах. Даже думать в сторону резерва не советую. Я не поняла вообще зачем такой геморрой.

    Никак… дарение между ЮЛ запрещено… и деньгами тоже.. .
    у В будет висеть долг от А и предоплата от Б… через 3 года у Б — предоплату-в доходы, долг списать из чистой прибыли.. .
    откуда взялась фирма С на НДСе.

    Помогите проставить проводки.

    Как восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность? Sveta X 4 балла, г. Петрозаводск.Цитата … раз Вы исправили налоговый учет в данной части по результатам проверки, то больше ничего не нужно делать, так как оформление проводки на восстановление…

    Умные люди, помогите! Предмет налоги и налогообложение!

    Зачем я на бухгалтера в этом году пошла, ужас

    Погашения должником задолженности, ранее списанной на расходы, эта задолженность подлежит восстановлению в составе доходов организации. В целях налогового учета расходы от списания дебиторской задолженности могут быть как учтены, так и не учтены при…

    ПОЖАЛУЙСТА. помогите решить бух. учет.

    3. б
    4. в
    7. г
    8. в
    а вообще самим учиться надо

    По истечении пяти лет из забалансового учета была исключена ранее списанная дебиторская задолженность по организациям-должникам в суммеИнструкции по бухгалтерскому учету не содержат конкретных проводок по восстановлению дебиторской задолженности, поэтому…

    Помогите решить задачу по экономике предприятия.

    Заплати налоги и ложись спать)
    Да какая разница …все равно вам мне в макдаке заказ заворачивать)

    Списанную ранее дебиторскую задолженность по дебету счета дебиторскойсодержание операции Восстановление дебиторской задолженности компании Creative Lens Photography, списаннойВ регистре учета дебиторской задолженности отражаются денежные суммы…

    Если не собираетесь думать своей головой, а будете вечно клянчить, чтобы дяди и тети Вам задачи решали, то уж точно экономиста из Вас не выйдет, и «радужная» картина, нарисованная Вам предыдущим отвечающим, станет былью

    Проверьте, пожалуйста, проводки

    Все проводки верно, забалансовый Д-т сч. 007.А К-т 007 ставиться, когда поступила списанная ранее задолженность, тогда с балансового она уменьшается.

    Организация обязана списывать безнадежную дебиторскую и кредиторскую задолженность.Списание дебиторской задолженности. Налоговый учет.Списанная задолженность не учитывается в расходах, поскольку ранее сумма реализации не включалась в доходы, так как…

    НДС при списании дебиторской, кредиторской задолженностей, что с ним делать?

    При списании дебиторской задолженности -НДС не восстанавливается, так как НДС учитывается по отгрузке. А вот по кредиторской задолженности надо будет восстанавливать, так как вы его принимали если к зачету из бюджета. ПРоводки списана кредиторская з-ть Д-т 60 К-т 91.1 и НДС Д-т 91.2 К-т 68

    Как отразить в учете списание дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности?Списана задолженность по организации-дебитору.12 500. Подлежит ли восстановлению ранее списанная дебиторская задолженность в случае погашения ее…

    Помогите решить задачу:…

    Восстановление списанной дебиторской задолженности. Иногда покупатель, счет которого был списан как сомнительный, по прошествии некоторого времени может полностью или частично выплатить сумму задолженности.

    Списание дебеторской задолженности: Д91.2 К 62; Д76…К68 верны ли эти проводки Д76?какой субконто?:76АВ К68

    Мать моя женщина, отец троих детей….

    Возврат дебиторской задолженности: особенности бухгалтерского учета (Зернова И.)

    А причем тут дт 76?

    5.1. списание дебиторской задолженности в бухгалтерском учете.При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на…

    Если до этого были выполнены такие проводки:
    Оказаны услуги сторонней организации Дт62 -КТ90-1 на основании Акт приемки- сдачи оказанных услуг
    Начислен НДС — (учетная политика — НДС по оплате) Дт90-2 -Кт76Н (ндс) -Начислен НДС отложенный
    Теперь нужно выполнить следующие проводки:
    Списана сумма дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности Дт91-2 -Кт62 на основании акта инвентаризации расчетов, Приказа руководителя организации
    Начислен НДС с суммы списанной дебиторской задолженности Дт76Н (ндс) -Кт68-2 на основании — Запись в книгу продаж на основании, ранее выставленного счета-фактуры
    Сумма списанной задолженности учитывается на забалансовом счете — Бухгалтерская справка

    А зачем Вы начисляете НДС? Куда Вы его хотите отправить? У Вас дебиторка висит с НДС? Вы же списываете дебиторскую задолженность!! ! Вот и списывайте на дебет 91 «прочие расходы» всей суммой. Три года прошло? Попытки вернуть за это деньги были документально подтверждены? Если да, то списывайте. Если нет, то показывая в декларации по прибыли этот расход, Вы готовьте объяснительную для налоговой.
    Внимательней как-то, а то от Вашего писания народ уже причитать начал!

    Помогите пожалуйста разобраться с задачей по экономике.

    15)Д-т 58.1 К-т 76
    18)начислены %-Д-т 76 К-т 91.1 и зачислены на р-сч Д-т 51 К-т 76
    19)Д_т 51 К-т 58
    Остальные проводки правильные.

    После восстановления в учете ранее списанной дебиторской задолженности, ее возврат в соответствии с приведенным материалом отразите проводками Дебет 1.205.31.560 Кредит КРБ.1.206.26.660…

    Восстановление НДС

    Если договор не расторгнут и деньги не возвращены Вам, то не нужно. Ваш поставщик ведь заплатил этот НДС в бюджет в свое время.

    Восстановление НДС. Плата за спокойствие. Стоит ли недооценивать сотрудников?Списание дебиторской задолженности. Актуальные вопросы бухгалтерского учета иесть несмотря на то, что дебиторскую задолженность нужно было списать ранее, организация вправе подать…

    При списании дебиторской задолженности по авансам (предоплатам) , выданным поставщикам, НДС, принятый к вычету с этой предоплаты (аванса) (п. 12 ст. 171 НК РФ) , не может быть восстановлен покупателем (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ) .
    При этом сумма НДС, списываемая по авансам выданным, признается в бухгалтерском учете прочим доходом (п. п. 7 и 16 ПБУ 9/99).
    В бухгалтерском учете отражаем так:
    Д 63 К 60.02 — списан аванс с истекшим сроком исковой давности, (если создавались резервы по сомнительным долгам, если нет, то Дебет 91.2)
    Д 76.ВА, К 91.1 — НДС, предъявленный ранее к вычету с суммы авансового платежа, включен в состав прочих доходов организации.
    Ищу руссификатор и кряк для НАЛОГОВОГО КОДЕКСА РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

    Да, НДС придется восстановить (ст. 170 п. 3 НК) . При этом разберитесь с реальным сроком списания — 3 года отсчитывается от последнего акта сверки.
    почитал ответ Гены — человек, похоже, бредит, но профессионально)

    Помогите пожалуйста расставить Дт и Кт очень нужно

    Порядок учета организацией дебиторской задолженности на счете 007 регламентируетсяНа основании указанных документов в учете организации дебиторская задолженность, ранее списанная в связи с ликвидацией должника, подлежит восстановлению .

    Восстановление дебиторской задолженности списанной ранее проводки в бюджете

    Для восстановления задолженности на других счетах проводок в Инструкции № 174н нет, поэтому согласуйте их c:

    • финансовым органом;
    • органом, осуществляющим функции и полномочия учредителя.

    Об этом сказано в пункте 4 Инструкции № 174н.

    Пример отражения в бухучете списанной дебиторской задолженности

    • отразить на забалансовом счете факт восстановления дебиторки (Кт 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов»).

    Схемы «восстановительных» проводок для примеров 1 и 2 идентичны, несмотря на разные причины для восстановления списанной задолженности на балансовых счетах — обоснованное списание (пример 1) и ошибочное (пример 2).

    С порядком признания внереализационных доходов для целей налогового учета вас познакомит материал «Как учитывать внереализационные доходы при расчете налога на прибыль?».

    Восстановить ранее списанную дебиторскую задолженность может потребоваться в случаях ее неправомерного списания или иных учетных ошибках.

    г) по обязательствам (сделкам), признанным судом:

    • недействительными;
    • исполненными (погашенными);
    • невозникшими (незаключенными);
    • оформленными поддельными (подложными, ложными, фальшивыми, фиктивными, сфабрикованными, сфальсифицированными) документами;
    • совершенными не существовавшими на момент совершения сделки (в том числе вымышленными, мнимыми, фиктивными) лицами, подставными, неустановленными, неизвестными лицами, лицами, действовавшими от их имени, а также иными лицами, не обладавшими на момент совершения сделки необходимой правоспособностью (полномочиями).

    В бюджетном учете основанием для списания с балансового учета дебиторской задолженности как нереальной к взысканию могут служить:

    • акт инвентаризации расчетов с покупателями, поставщиками и прочими дебиторами и кредиторами (ф.

    Уменьшение забалансового счета 04

    В части восстановления задолженности по ущербу имуществу:

    Восстановлена задолженность по недостачам, хищениям и потерям (ранее списанная в связи с признанием виновного лица неплатежеспособным) с одновременным списанием ее с забаланса

    Уменьшение забалансового счета 04

    ХХ – аналитический код группы и вида синтетического счета объекта учета.

    Это означает, что «Альфа» признала свою задолженность. В этом случае срок исковой давности начинает отсчитываться заново – со 2 февраля.

    Ситуация: какие действия должника свидетельствуют о признании долга и являются основанием считать срок исковой давности прерванным

    Законодательство не устанавливает перечень действий должника, которые свидетельствуют о том, что он признал долг. И которые могут служить основанием для прерывания срока исковой давности (ст.
    203 ГК РФ).

    Однако примерный перечень таких действий назван в пункте 20 постановления Пленума Верховного суда РФ от 29 сентября 2015 г. № 43. В него, в частности, входят:

    • признание претензии. При этом ответ на претензию сам по себе не свидетельствует о признании долга.

    В графах 2, 5 указывается общая сумма дебиторской задолженности, учитываемая по соответствующему номеру счета бухгалтерского учета по состоянию на начало года и конец отчетного периода соответственно.

    В графах 3, 6 указываются данные о задолженности, срок исполнения которой по правовому основанию возникновения превышает 12 месяцев.

    Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов» (Инструкция к плану счетов):

    Дебет 007 – отражена списанная дебиторская задолженность.

    В течение этого периода следите за возможностью ее взыскания при изменении имущественного положения должника (п. 77 Положения по ведению бухгалтерского учета и отчетности).

    Если списанную с баланса задолженность получится взыскать или должник ее погасит добровольно, в учете сделайте записи:

    Дебет 51 Кредит 76 – поступили деньги в погашение ранее списанной дебиторской задолженности;

    Дебет 76 Кредит 91-1 – отражен прочий доход в сумме погашенной ранее списанной дебиторской задолженности;

    Кредит 007 – погашена списанная дебиторская задолженность.

    Прежде всего, отметим, что убыток от списания безнадежной дебиторской задолженности признается не только в бухгалтерском, но и в налоговом учете (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). Поэтому сам кредитор заинтересован в списании дебиторской задолженности с баланса.

    5.1. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В БУХГАЛТЕРСКОМ УЧЕТЕ

    Итак, организации должны списывать дебиторскую задолженность, которая признана нереальной для взыскания (пункт 77 Положения по ведению бухгалтерского учета).

    Отражение в учете списания дебиторской задолженности зависит от того, создается резерв по сомнительным долгам или нет.

    В соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета дебиторская задолженность списывается по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации.

    Если резерв по сомнительным долгам не создается, списанная задолженность, причем в сумме, в которой она была отражена в бухгалтерском учете (с учетом НДС) (пункт 14.3 Положения по бухгалтерскому учету «Расходы организации» ПБУ 10/99, утвержденного Приказом Минфина Российской Федерации от 6 мая 1999 года №33н (далее — ПБУ 10/99)) относится на финансовые результаты.

    Обратите внимание!

    Приказом Минфина Российской Федерации от 18 сентября 2006 года №116н «О внесении изменений в нормативные правовые акты по бухгалтерскому учету», начиная с отчетности за 2006 год, внесены изменения в ПБУ 10/99, в соответствии с которыми списанная задолженность включается в состав прочих расходов на основании пункта 12 ПБУ 10/99.

    Для того чтобы подтвердить правильность исчисления сумм НДС, относящихся к списываемой дебиторской задолженности, организации нужно сохранять и счета-фактуры, выставленные покупателям.

    Причем в соответствии с пунктом 77 Положения по ведению бухгалтерского учета списание долга в убыток вследствие неплатежеспособности должника не является аннулированием задолженности. В течение пяти лет с момента списания сумма списанной задолженности учитывается за балансом на счете 007 «Списанная в убыток задолженность неплатежеспособных дебиторов», предназначенном для обобщения информации о состоянии дебиторской задолженности, списанной вследствие неплатежеспособности должников.

    В бухгалтерском учете эта операция отражается следующими проводками:

    Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    91-2 62 (76) Списана на убытки сумма дебиторской задолженности (с НДС)
    007 Учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности

    Если организация резерв по сомнительным долгам создает, суммы дебиторской задолженности с истекшим сроком исковой давности списываются за счет средств резерва. Одновременно за балансом учитывается сумма списанной задолженности.

    В бухгалтерском учете эта операция отражается проводками:

    Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    63 62 (76) Списана за счет резерва сумма дебиторской задолженности
    007 Учтена за балансом сумма списанной дебиторской задолженности

    При списании дебиторской задолженности организация должна хранить все подтверждающие документы, ведь в случае отсутствия указанных документов, налоговые органы могут посчитать, что организация неправомерно занизила налогооблагаемую базу по налогу на прибыль.

    При поступлении от покупателя суммы ранее списанной задолженности, сумма задолженности списывается с забалансового учета и отражается в составе прочих доходов организации на основании пункта 8 ПБУ 9/99. При этом в бухгалтерском учете отражаются записи:

    Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    51 (50) 91-1 Отражена в составе прочих доходов сумма списанного долга, возвращенного должником
    007 Списана с забалансового учета сумма возвращенного долга

    Если организация задолженность не успела списать, но резерв создала, а должник погасил долг, сумму резерва надо восстановить. При этом составляется проводка:

    Корреспонденция счетов
    Дебет Кредит
    63 91-1 Восстановлена сумма созданного резерва при погашении должником не списанной задолженности

    О вышеуказанном порядке списания дебиторской задолженности Минфин Российской Федерации напоминает в Письме от 24 августа 2006 года №07-05-06/221 «О дебиторской задолженности, по которой истек срок исковой давности, и других долгах, нереальных для взыскания»:

    «обращаем внимание, что в соответствии с Положением по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 29 июля 1998 г. №34н, дебиторская задолженность, по которой срок исковой давности истек, другие долги, нереальные для взыскания, списываются по каждому обязательству на основании данных проведенной инвентаризации, письменного обоснования и приказа (распоряжения) руководителя организации и относятся соответственно на счет средств резерва сомнительных долгов либо на финансовые результаты у коммерческой организации, если в период, предшествующий отчетному, суммы этих долгов не резервировались в порядке, предусмотренном указанным Положением, или на увеличение расходов у некоммерческой организации».

    Рассмотрим на примере порядок списания дебиторской задолженности.

    Пример 1.

    В июле организация реализовала товар покупателю на сумму 59 000 рублей, в том числе НДС -9 000 рублей. Покупная стоимость товара — 33000 рублей, издержки обращения – 11 500 рублей.

    В августе между покупателем и кредитором подписано соглашение о прощении долга.

    Отражение операций в июле в бухгалтерском учете организации:

    Корреспонденция счетов Сумма, рублей
    Дебет Кредит
    62 90-1 59 000 Отражена выручка от реализации товара
    90-3 68 9 000 Начислена сумма НДС
    90-2 41 33 000 Списана покупная стоимость реализованного товара
    90-2 44 11 500 Списаны издержки обращения по реализованным товарам
    90-9 99 5 500 Отражен финансовый результат от реализации товаров

    Отражение операций в августе в бухгалтерском учете организации:

    Корреспонденция счетов Сумма, рублей
    Дебет Кредит
    91-2 62 59 000 Списана сумма дебиторской задолженности в результате прощения долга, которая включается в состав прочих расходов

    Окончание примера.

    Пример 2.

    ООО «А» отгрузило ООО «В» продукцию 14 апреля. Продукции отгружено на 210 000 рублей (в том числе НДС – 32 034 рубля). По условиям договора продукция должна быть оплачена в течение месяца с момента отгрузки (до 14 мая). Однако денежные средства не поступили.

    Учетной политикой ООО «А» установлено:

    — по сомнительной задолженности создается резерв, порядок его расчета для целей бухгалтерского учета определяется в соответствии со статьей 266 НК РФ;

    — доходы и расходы определяются методом начисления.

    С 15 мая дебиторская задолженность ООО «В» считается сомнительной.

    В последний день квартала 30 июня ООО «А» провело инвентаризацию дебиторской задолженности. В результате была выявлена сомнительная дебиторская задолженность ООО «В» на сумму 210 000 рублей, срок ее погашения истек 14 мая (45 дней до конца 2 квартала).

    Дебиторская задолженность ООО «В» попадает во вторую группу. Следовательно, в резерв сомнительных долгов во 2 квартале можно включить 50 процентов от этой суммы. Сумма резерва равна 105 000 рублей (210 000 рублей х 50%).

    Предположим, что за полугодие выручка ООО «А» составила 7 000 000 рублей.

    25 Глава НК РФ устанавливает норматив по создаваемому резерву в размере 10% от суммы выручки, в бухгалтерском учете норматив не установлен, правила создания такого резерва в бухгалтерском учете устанавливаются учетной политикой организации.

    10% от этой суммы составляет 700 000 рублей (пункт 4 статьи 266 НК РФ. Следовательно, сумма резерва в налоговом учете может быть полностью включена во внереализационные расходы во 2 квартале. В бухгалтерском учете созданный резерв является прочими расходами организации (пункт 11 ПБУ 10/99).

    Предусмотрено использование следующих субсчетов:

    — к счету 68 «Расчеты по налогам и сборам»: 68-1 «НДС»;

    Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «А»:

    апрель:

    Корреспонденция счетов Сумма, рублей
    Дебет Кредит
    62 90-1 210 000 Отгружена продукция ООО «В»
    90-3 68-1 32 034 Начислен НДС

    30 июня:

    Корреспонденция счетов Сумма, рублей
    Дебет Кредит
    91-2 63 105 000 Сформирован резерв сомнительных долгов по результатам проведенной инвентаризации

    Предположим, что ООО «А» вновь провело инвентаризацию дебиторской задолженности 30 сентября. В результате выяснилось, что ООО «В» так и не погасило свою задолженность.

    Следовательно, дебиторская задолженность ООО «В», равная 210 000 рублей, попадает в первую группу (более 90 дней до конца квартала). По ней создается резерв, равный 100% от суммы задолженности.

    Сумма резерва на 3 квартал равна 210 000 рублей.

    Предположим, что за 9 месяцев выручка ООО «А» составила 13 000 000 рублей. А 10% от этой суммы составляет 1 300 000 рублей.

    Вся сумма резерва по сомнительным долгам может быть включена во внереализационные расходы III квартала.

    Остаток резерва, созданного во II квартале, равен 105 000 рублей. Поэтому 30 сентября ООО «А» включит в состав внереализационных расходов 105 000 рублей (210 000 — 105 000).

    Отражение операций в бухгалтерском учете:

    Корреспонденция счетов Сумма, рублей
    Дебет Кредит
    91-2 63 105 000 Сформирован резерв сомнительных долгов по результатам инвентаризации

    21 октября 2006 года ООО «В» было ликвидировано. Его дебиторская задолженность была признана безнадежной и списана с баланса за счет созданного резерва.

    Отражение операций в бухгалтерском учете ООО «А»:

    Корреспонденция счетов Сумма, рублей
    Дебет Кредит
    63 62 210 000 Списана за счет созданного резерва задолженность ООО «В»

    Окончание примера.

    5.2. СПИСАНИЕ ДЕБИТОРСКОЙ ЗАДОЛЖЕННОСТИ В НАЛОГОВОМ УЧЕТЕ

    В налоговом учете суммы дебиторской задолженности списываются аналогичным образом.

    В случае если организация создает резерв по сомнительным долгам — задолженность списывается за счет резерва, в противном случае – суммы задолженности приравниваются к внереализационным расходам налогоплательщика как убыток, полученный налогоплательщиком в отчетном (налоговом) периоде (подпункт 2 пункта 2 статьи 265 НК РФ). То есть по истечении срока исковой давности либо в случае ликвидации должника, налогоплательщик вправе списать сумму дебиторской задолженности и уменьшить налоговую базу по налогу на прибыль.

    При этом в составе внереализационных расходов признается вся сумма дебиторской задолженности с учетом НДС (смотрите раздел 6 книги «Списание дебиторской и кредиторской задолженности»).

    Если организация на сумму той или иной дебиторской задолженности (долга) не создавала резерва по сомнительным долгам, то списание этой задолженности при истечении сроков исковой давности или ликвидации организации-поставщика и тому подобное за счет ранее начисленного резерва по другим долгам не допускается. В таком случае списание безнадежной задолженности будет произведено путем увеличения текущих внереализационных расходов. Убытки от списания указанной задолженности уменьшают налогооблагаемую прибыль того отчетного периода, в котором истек срок исковой давности.

    В случае превышения суммы списываемых безнадежных долгов над суммой созданного резерва, согласно пункту 5 статьи 266 НК РФ, разница подлежит включению в состав внереализационных расходов.

    Судебная практика исходит из того, что для целей налогообложения по налогу на прибыль в состав внереализационных расходов включаются убытки от списания дебиторской задолженности, по которой срок исковой давности истек, и других долгов, нереальных для взыскания при наличии документального их подтверждения. Данное положение подтверждается Постановлениями ФАС Московского округа от 22 сентября 2005 года, от 15 сентября 2005 года по делу №КА-А40/8894-05, от 16 февраля 2004 года по делу №КА-А40/469-04, от 18 марта 2003 года по делу №КА-А40/1128-03, от 7 августа 2000 года по делу №КА-А41/3289-00, Постановлениями ФАС Уральского округа от 4 мая 2005 года по делу №Ф09-1748/05-С7 и от 1 августа 2005 года по делу №Ф09-3190/05-С2, Постановлениями ФАС Волго-Вятского округа от 15 сентября 2004 года по делу №А31-673/19, Постановлением ФАС Центрального округа от 12 октября 2004 года по делу №А09-6738/04-13ДСП и Постановлением ФАС Северо-Кавказского округа от 22 июня 2005 года по делу №Ф08-2677/2005-1084А.

    Исходя из перечисленных решений, можно сделать вывод, что в целях правомерного списания дебиторской задолженности налогоплательщик должен представить суду доказательства безнадежности взыскания такой задолженности, то есть документы, свидетельствующие о том, что налогоплательщик предпринимал усилия ко взысканию этой задолженности.

    В тоже время, как указал суд (Постановление ФАС Центрального округа от 13 декабря 2005 года по делу №А48-1862/05-18), из смысла пункта 2 статьи 265 НК РФ и статьи 196 ГК РФ следует, что для признания долга безнадежным и отнесения его к внереализационным расходам достаточно истечения срока исковой давности. Если суду не представлены доказательства недобросовестности фирмы (например, уплата налога через проблемный банк), а срок исковой давности по дебиторской задолженности истек уже, следовательно, фирма, по мнению судей, правомерно относит к внереализационным расходам спорную сумму дебиторской задолженности.

    Вместе с тем, хотелось бы обратить внимание читателя на вывод суда, изложенный в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 10 ноября 2004 года по делу №А82-2756/2004-14, согласно которому, в резерв по сомнительным долгам может быть включена дебиторская задолженность за товар, не оплаченный в срок, и при отсутствии договора в письменной форме.

    В заключение отметим, что нередко у налогоплательщиков возникают переплаты по налогам. В соответствии со статьей 78 НК РФ ее можно зачесть в счет будущих платежей или вернуть из бюджета. Но, например, в Постановлении ФАС Волго-Вятского округа от 1 сентября 2004 года по делу №А28-1413/2004-22/18, Постановлении ФАС Московского округа от 21 августа 2006 года №КА-А41/7569-06 по делу №А41-К2-21714/05, Постановлении ФАС Уральского округа от 10 октября 2006 года №Ф09-9115/06-С7 по делу №А07-10669/06 судьи указали, что по заявлению налогоплательщика и по решению налогового органа сумма излишне уплаченного налога может быть направлена на исполнение обязанностей по уплате налогов или сборов, на уплату пеней, погашение недоимки, если эта сумма направляется в тот же бюджет (внебюджетный фонд), в который была направлена излишне уплаченная сумма налога. Такую норму содержит пункты 4, 5 статьи 78 НК РФ.

    В этом случае, как указал Минфин Российской Федерации в Письме от 22 февраля 2006 года №03-02-07/2-10, такие суммы можно включить в расходы, уменьшающие налогооблагаемый доход, но после истечения срока исковой давности:

    «Полагаем, что Кодекс не препятствует списанию суммы излишне уплаченного налога, по которой истек срок исковой давности, на основании решения руководителя (заместителя руководителя) налогового органа, если налоговым органом обнаружена эта сумма излишне уплаченного налога, о которой в установленном порядке извещен налогоплательщик, не требуется ее направление на погашение недоимки по другим налогам, сборам, пеням, штрафам, налогоплательщик не подавал заявление о возврате (зачете) указанной суммы излишне уплаченного налога, не осуществлял финансово-хозяйственной деятельности и не представлял в налоговые органы бухгалтерскую и налоговую отчетность, в соответствии с которой возможно было произвести зачет суммы излишне уплаченного налога в счет предстоящих платежей.

    Кроме того, считаем, что налоговые органы вправе произвести списание суммы излишне уплаченного налога на основании вступившего в силу судебного решения об отказе налогоплательщику в восстановлении срока давности возврата этой суммы налога».

    В заключении добавим, что заявление о зачете излишне уплаченной суммы налога может быть подано в течение трех лет с момента уплаты указанной суммы (пункт 8 статьи 78 НК РФ). Такая норма указана и в Постановлениях ФАС Поволжского округа от 1 марта 2005 года по делу №А12-26550/04-С60, ФАС Северо-Кавказского округа от 1 августа 2006 года №Ф08-3393/2006-1446А по делу №А63-5983/2005-С4, ФАС Уральского округа от 21 августа 2006 года №Ф09-7202/06-С7 по делу №А71-17794/05.

    Более подробно с вопросами, касающимися порядка и способов списания дебиторской и кредиторской задолженности, Вы можете познакомиться в книге авторов ЗАО «BKR-Интерком-Аудит» «Списание дебиторской и кредиторской задолженности».

    Add a Comment

    Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *