Расчет страховых взносов проект

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 апреля 2019 г.

Некоторые сведения в расчете по страховым взносам необходимо отражать в закодированном виде.

Начнем с кодов способа представления. На самом деле они не должны волновать плательщика страховых взносов. Ведь эти коды проставляет работник ИФНС в зависимости от способа представления расчета плательщиком (например, если работодатель лично подаст расчет на бумажном носителе, инспектор при приеме такого расчета поставит на нем код «02).

Содержание

РСВ: коды форм реорганизации/ликвидации

Информация о реорганизации/ликвидации организации указывается на титульном листе расчета по страховым взносам. Она кодируется следующим образом (Приложение № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Значение кода Код
Преобразование 1
Слияние 2
Разделение 3
Выделение 4
Присоединение 5
Разделение с одновременным присоединением 6
Выделение с одновременным присоединением 7
Ликвидация 0

Если организация не реорганизовывается и не ликвидируется, в соответствующем поле расчета нужно поставить прочерк.

Расчет по страховым взносам: коды отчетного/расчетного периода

Код, показывающий за какой период представляется расчет по страховым взносам, отражается на титульном листе, а также в поле 020 раздела 3 расчета (Приложение № 3 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Значение кода Код
I квартал 21
Полугодие 31
9 месяцев 33
Год 34
I квартал при реорганизации/ликвидации 51
Полугодие при реорганизации/ликвидации 52
9 месяцев при реорганизации/ликвидации 53
Год при реорганизации/ликвидации 90

РСВ: коды места представления

В зависимости от того, кто и в какую ИФНС представляет расчет, в поле «По месту нахождения (учета) (код)» титульного листа расчета необходимо указать один из следующих кодов (Приложение № 4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@):

Значение кода Код
По месту жительства физлица, не являющегося ИП 112
По месту жительства ИП 120
По месту жительства адвоката, учредившего адвокатский кабинет 121
По месту жительства нотариуса, занимающегося частной практикой 122
По месту жительства члена (главы) КФХ 124
По месту нахождения российской организации 214
По месту учета правопреемника российской организации 217
По месту учета российской организации по месту нахождения обособленного подразделения 222
По месту нахождения ОП иностранной организации в РФ 335
По месту учета международной организации в РФ 350

Расчет по страховым взносам: коды тарифа

Плательщик страховых взносов должен указать в расчете код применяемого им тарифа по страховым взносам. Данный код отражается по строке 001 приложения № 1 к разделу 1.

Все коды тарифов приведены в Приложении № 5 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Например, плательщик страховых взносов, применяющий ОСН и уплачивающий взносы по основному тарифу, в данной строке должен отразить код «01», а плательщики на УСН, также применяющие основной тариф взносов, — код «02».

Имейте в виду, что коды тарифов «21» — «29» не используются при заполнении строки 001 приложения № 1 к разделу 1.

Кроме того важно отметить, что если в течение отчетного/расчетного периода плательщиком применялось несколько тарифов, то в расчет он должен включить столько приложений № 1 к разделу 1 (или только отдельных подразделов приложения № 1 к разделу 1), сколько тарифов применялось в течение этого отчетного/расчетного периода.

Код тарифа также отражается в графах 270 раздела 3 расчета. В данных графах указывается код, соответствующий тарифу, который применяется плательщиком к выплатам работникам, облагаемым взносами по доптарифам (ст. 428 НК РФ).

Единый расчет по страховым взносам: коды видов документов

Код вида документа, удостоверяющего личность, указывается в строке 140 раздела 3 расчета по страховым взносам.

Например, если в сведениях персонифицированного учета вы отражаете данные паспорта работника, являющегося гражданином РФ, то в строке 140 нужно указать код «21». Если же отражаются данные паспорта работника – иностранного гражданина, то в данной строке ставится код «10».

Все коды видов документов, удостоверяющих личность, содержатся в Приложении № 6 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@.

Расчет по страховым взносам: коды категории застрахованного лица

В графах 200 раздела 3 плательщик страховых взносов должен указать категории застрахованного лица, в отношении которого представляются сведения персонифицированного учета.

Коды категории застрахованного лица содержатся в Приложении № 8 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Так, к примеру, если работник относится к категории лиц, на которых распространяется обязательное пенсионное страхование, и за которых уплачиваются страховые взносы, то данному работнику в целях заполнения расчета по страховым взносам присваивается код «НР».

РСВ: иные коды, отражаемые в расчете

Помимо вышеуказанных сведений в расчете по страховым взносам отражается следующая информация в закодированном виде:

Вид кода Место указания кода в расчете по страховым взносам
Код налогового органа Титульный лист Код своей ИФНС вы можете найти в нашем Бухгалтерском справочнике
Код вида экономической деятельности по классификатору ОКВЭД2 Титульный лист Необходимо указать код, соответствующий вашему виду деятельности. Код берется из Классификатора ОК 029-2014 (КДЕС Ред. 2), утв. Приказом Росстандарта от 31.01.2014 № 14-ст
Код страны гражданства/ Гражданство (код страны) стр.070 Приложения 9 к разделу 1 Код страны вы найдете в ОКСМ, утв. Постановлением Госстандарта России от 14.12.2001 № 529-ст
стр.120 раздела 3
Код по ОКТМО стр.010 раздела 1 Отражается код муниципального образования/межселенной территории/населенного пункта, входящего в состав муниципального образования, на территории которого плательщик уплачивает страховые взносы. ОКТМО содержатся в Классификаторе, утв. Приказом Росстандарта от 14.06.2013 № 159-ст
стр.010 раздела 2
КБК стр.020 раздела 1 Нужно указать код бюджетной классификации, на который зачисляются:
— взносы на ОПС
стр.020 раздела 2
стр.040 раздела 1 — взносы на ОМС
стр.040 раздела 2
стр.060 раздела 1 — взносы на ОПС по дополнительным тарифам
стр.080 раздела 1 — взносы на дополнительное социальное обеспечение
стр.100 раздела 1 — взносы на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности в связи с материнством (взносы на ВНиМ)
Признак основания начисления страховых взносов по дополнительным тарифам стр.001 подраздела 1.3.1 В данной строке указывается:
— «1», если взносы в размере 9% начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
— «2», если взносы в размере 6% начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ)
Код основания стр.001 подраздела 1.3.2 Выбор кода зависит от основания исчисления взносов по доптарифам, установленным п. 3 ст. 428 НК РФ:
— «1», если взносы, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ, начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с вредными условиями труда (п. 1 ст. 428 НК РФ, п. 1 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ);
— «2», если взносы, установленные п. 3 ст. 428 НК РФ, начисляются на выплаты работникам, занятым на работах с тяжелыми условиями труда (п. 2 ст. 428 НК РФ, пп. 2—18 ч. 1 ст. 30 Закона от 28.12.2013 № 400-ФЗ)
Основание заполнения стр.002 подраздела 1.3.2 Отражается код, соответствующий основанию установления доптарифа:
— «1» — на основании результатов спецоценки;
— «2» — на основании результатов аттестации рабочих мест;
— «3» — на основании результатов спецоценки и результатов аттестации рабочих мест
Код класса условий труда стр.003 подраздела 1.3.2 Нужно указать один из кодов, соответствующих условиям труда:
— «1» — опасный, подкласс условий труда – 4;
— «2» — вредный, подкласс условий труда – 3.4;
— «3» — вредный, подкласс условий труда – 3.3;
— «4» — вредный, подкласс условий труда – 3.2;
— «5» — вредный, подкласс условий труда – 3.1;
Код основания исчисления страховых взносов на дополнительное социальное обеспечение стр.001 подраздела 1.4 Отражается:
— «1» при расчете сумм взносов на дополнительное социальное обеспечение членов летных экипажей воздушных судов и гражданской авиации;
— «2» — при расчете сумм взносов на дополнительное социальное обеспечение отдельных категорий работников организаций угольной промышленности
Признак выплат стр.001 Приложения 2 к разделу 1 Нужно указать признак выплат страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию на ВНиМ:
— «1» — при прямых выплатах территориальным органом ФСС застрахованному лицу;
— «2» — зачетная система выплат территориальным органом ФСС плательщику взносов
Признак стр.090 Приложения 2 к разделу 1 Укажите:
— «1», если по стр.090 отражаются суммы взносов на ВНиМ, подлежащие уплате в бюджет;
— «2», если по стр.090 отражаются суммы превышения произведенных расходов над исчисленными взносами на ВНиМ
Код вида предпринимательской деятельности, установленный законодательством субъекта РФ, указанный в заявлении на получение патента стр.030 Приложения 8 к разделу 1 Данный код берется из заявления на выдачу патента
Признак застрахованного лица стр.160 раздела 3 Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе ОПС:
— «1» — да;
— «2» — нет
стр.170 раздела 3 Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе ОМС:
— «1» — да;
— «2» — нет
стр.180 раздела 3 Код зависит от того, застраховано ли лицо, на которого подаются сведения, в системе обязательного социального страхования:
— «1» — да;
— «2» — нет

«Кадровый вопрос», 2014, N 1

СТРАХОВЫЕ ВЗНОСЫ: РАСЧЕТНЫЙ ПЕРИОД

Одной из обязанностей плательщиков страховых взносов является представление отчетности по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов. О том, что признается расчетным периодом, какую отчетность и в какие сроки обязаны представлять плательщики страховых взносов, мы и расскажем в нашей статье.

Расчетным периодом по страховым взносам признается календарный год, что установлено ст. 10 Федерального закона от 24 июля 2009 г. N 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования» (далее — Закон N 212-ФЗ).

Если организация создается после начала календарного года, то первым расчетным периодом для нее является период со дня создания до окончания данного календарного года (ч. 3 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Если организация была ликвидирована или реорганизована до конца календарного года, последним расчетным периодом для нее является период с начала этого календарного года до дня завершения ликвидации или реорганизации. А если организация, созданная после начала календарного года, ликвидирована или реорганизована до конца этого же календарного года, расчетным периодом для нее является период со дня создания до дня завершения ликвидации или реорганизации (ч. 4, 5 ст. 10 Закона N 212-ФЗ).

Отметим, что перечисленные выше правила (для вновь созданных и ликвидирующихся организаций) не применяются в отношении организаций, из состава которых выделяются либо к которым присоединяются одна или несколько организаций.

В Письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. N 1375-19 рассмотрен вопрос о порядке определения базы для начисления страховых взносов при реорганизации плательщика в форме преобразования. Как вы знаете, организации определяют базу для начисления страховых взносов отдельно в отношении каждого физического лица с начала расчетного периода по истечении каждого календарного месяца нарастающим итогом.

Пунктом 4 ст. 57 Гражданского кодекса Российской Федерации определено, что юридическое лицо считается реорганизованным, за исключением случаев реорганизации в форме присоединения, с момента государственной регистрации вновь возникших юридических лиц. Таким образом, при реорганизации хозяйственного общества в форме преобразования создается новая организация.

Выше мы отметили, что первым расчетным периодом для организации, созданной после начала календарного года, является период со дня создания до окончания календарного года. При этом Законом N 212-ФЗ не предусмотрено правопреемство в части базы для начисления страховых взносов в случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации.

Таким образом, при реорганизации юридического лица в форме преобразования вновь возникшая организация при определении базы для начисления страховых взносов не вправе учитывать выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников в реорганизованной организации. У вновь созданной организации в базу для начисления страховых взносов включаются выплаты и иные вознаграждения, начисленные в пользу работников, начиная со дня создания этой организации, то есть со дня ее государственной регистрации.

Плательщиками страховых взносов в соответствии со ст. 5 Закона N 212-ФЗ признаются страхователи, определяемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, к которым относятся:

— лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (организации, индивидуальные предприниматели, физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями);

— лица, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой, и иные лица, занимающиеся в установленном законодательством Российской Федерации порядке частной практикой).

Если плательщик страховых взносов относится одновременно к нескольким категориям плательщиков страховых взносов, то он исчисляет и уплачивает страховые взносы по каждому основанию, а значит и представляет отчетность по начисленным и уплаченным страховым взносам также по каждому основанию.

Плательщики страховых взносов, руководствуясь ч. 9 ст. 15 Закона N 212-ФЗ, обязаны ежеквартально представлять в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета следующую отчетность:

— не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Пенсионного фонда Российской Федерации — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования. Форма расчета утверждена Приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 639н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования плательщиками страховых взносов, производящими выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, и Порядка ее заполнения». Вместе с расчетом по начисленным и уплаченным страховым взносам плательщик представляет сведения о каждом работающем у него застрахованном лице, установленные в соответствии с Федеральным законом от 1 апреля 1996 г. N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования»;

— не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом, в территориальный орган Фонда социального страхования Российской Федерации — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством в Фонд социального страхования Российской Федерации, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по указанному виду обязательного социального страхования, произведенным в счет уплаты этих страховых взносов в Фонд социального страхования Российской Федерации. Форма расчета утверждена Приказом Минтруда России от 19 марта 2013 г. N 107н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством и по обязательному социальному страхованию от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний, а также по расходам на выплату страхового обеспечения и Порядка ее заполнения».

Обратите внимание! Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек, а также вновь созданные (в том числе при реорганизации) организации, у которых численность указанных физических лиц превышает данный предел, представляют расчеты, указанные выше, в орган контроля за уплатой страховых взносов по установленным форматам в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством Российской Федерации, если иной порядок представления сведений, отнесенных к государственной тайне, не предусмотрен законодательством Российской Федерации (ч. 10 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Плательщики страховых взносов и вновь созданные организации (в том числе при реорганизации), у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период составляет 50 человек и менее, вправе представлять расчеты в форме электронных документов. При этом орган контроля за уплатой страховых взносов обязан направить подтверждения приема указанных расчетов в форме электронных документов с использованием информационно-телекоммуникационных сетей, доступ к которым не ограничен определенным кругом лиц, включая единый портал государственных и муниципальных услуг.

Необходимо отметить, что обособленные подразделения организации, имеющие отдельный баланс, расчетный счет, начисляющие выплаты и иные вознаграждения в пользу физических лиц, представляют расчеты за расчетный период по месту нахождения этих обособленных подразделений (ч. 11 ст. 15 Закона N 212-ФЗ). Если обособленные подразделения расположены за пределами территории Российской Федерации, расчеты за расчетный период по данным обособленным подразделениям представляются организацией по месту своего нахождения (ч. 14 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

В случае прекращения деятельности организации в связи с ее ликвидацией либо прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя до конца расчетного периода, данные плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны до дня подачи в регистрирующий орган заявления о государственной регистрации юридического лица в связи с его ликвидацией либо заявления о государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве индивидуального предпринимателя соответственно представить в орган контроля за уплатой страховых взносов расчет за период с начала расчетного периода по день представления указанного расчета включительно (ч. 15 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Обратите внимание! Указанный расчет может быть представлен в форме электронного документа в порядке, рассмотренном выше.

В случае реорганизации плательщика страховых взносов — организации представление расчетов осуществляются его правопреемником (правопреемниками) независимо от того, были ли известны до завершения реорганизации правопреемнику (правопреемникам) факты и (или) обстоятельства неисполнения или ненадлежащего исполнения реорганизованным юридическим лицом обязательств по уплате страховых взносов (ч. 16 ст. 15 Закона N 212-ФЗ).

Напомним, что начиная с 2012 г. плательщики страховых взносов, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, освобождены от необходимости представлять отчетность в органы контроля за уплатой страховых взносов.

Исключение установлено только для глав крестьянских (фермерских) хозяйств, на что указывает ч. 5 ст. 16 Закона N 212-ФЗ. Они обязаны представлять в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам до 1 марта календарного года, следующего за истекшим расчетным периодом, по форме, утверждаемой федеральным органом исполнительной власти, осуществляющим функции по выработке государственной политики и нормативно-правовому регулированию в сфере социального страхования. На сегодняшний день форма расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам (форма РСВ-2 ПФР) утверждена Приказом Минтруда России от 28 декабря 2012 г. N 638н «Об утверждении формы расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в Пенсионный фонд Российской Федерации и на обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования главами крестьянских (фермерских) хозяйств».

Если физическое лицо прекратило свою деятельность в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства до конца расчетного периода, оно обязано в 12-дневный срок с даты государственной регистрации прекращения деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства представить в соответствующий территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за период с начала расчетного периода по дату государственной регистрации прекращения физическим лицом деятельности в качестве главы крестьянского (фермерского) хозяйства включительно (ч. 6 ст. 16 Закона N 212-ФЗ).

Никто не застрахован от совершения ошибок, и при заполнении расчетов они нередки. Ошибки могут выражаться в неотражении или неполноте отражения сведений, могут приводить или не приводить к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, могут заключаться в представлении недостоверных сведений.

В случае неотражения или неполноты отражения сведений, а также в случае ошибки в расчете, приводящих к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщики страховых взносов обязаны внести необходимые изменения в этот расчет и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет по форме, действовавшей в расчетный период, за который вносятся соответствующие изменения. Такой порядок установлен ст. 17 Закона N 212-ФЗ.

На основании положений ч. 1 и 2 ст. 17 Закона N 212-ФЗ обнаружение в текущем отчетном (расчетом) периоде необходимости удержать с работников выплаты, которые были излишне начислены им в прошлых отчетных (расчетных) периодах, либо, наоборот, доначислить выплаты за прошлые отчетные (расчетные) периоды не является обнаружением ошибки в исчислении базы для начисления страховых взносов, поскольку в каждом из указанных периодов (прошлом и текущем) база для начисления страховых взносов определялась как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных в пользу работников именно в том периоде. Следовательно, внесения изменений в расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам за прошлые периоды в рассмотренных ситуациях не требуется, о чем сказано в Письме Минздравсоцразвития России от 28 мая 2010 г. N 1376-19. Аналогичный вывод содержит и Письмо Фонда социального страхования Российской Федерации от 17 ноября 2011 г. N 14-03-11/08-13985.

Если уточненный расчет представляется в орган контроля за уплатой страховых взносов до истечения срока подачи расчета, он считается поданным в день подачи уточненного расчета. А если уточненный расчет представляется после истечения срока подачи расчета и срока уплаты страховых взносов, то плательщики страховых взносов освобождаются от ответственности в случаях:

— представления уточненного расчета до момента, когда плательщики страховых взносов узнали об обнаружении органом контроля за уплатой страховых взносов неотражения или неполноты отражения сведений в расчете, а также ошибок, приводящих к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов, либо о назначении выездной проверки за данный период, при условии, что до представления уточненного расчета они уплатили недостающую сумму страховых взносов и соответствующую ей сумму пени;

— представления уточненного расчета после проведения выездной проверки за соответствующий расчетный период, по результатам которой не были обнаружены неотражение или неполнота отражения сведений в расчете, а также ошибки, приводящие к занижению подлежащей уплате суммы страховых взносов.

Если недостоверные сведения, а также ошибки не привели к занижению суммы страховых взносов, подлежащей уплате, плательщики страховых взносов вправе внести необходимые изменения в расчет и представить в орган контроля за уплатой страховых взносов уточненный расчет. При этом уточненный расчет, представленный после истечения установленного срока подачи расчета, не считается представленным с нарушением срока.

Обратите внимание! За непредставление в установленный срок расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту учета с плательщика страховых взносов взыскивается штраф в размере 5% суммы страховых взносов, начисленных к уплате за последние три месяца отчетного (расчетного) периода, за каждый полный или неполный месяц со дня, установленного для его представления, но не более 30% указанной суммы и не менее 1000 руб. (ч. 1 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Несоблюдение порядка представления расчета по начисленным и уплаченным страховым взносам в орган контроля за уплатой страховых взносов в электронном виде в случаях, предусмотренных Законом N 212-ФЗ, влечет взыскание штрафа в размере 200 руб. (ч. 2 ст. 46 Закона N 212-ФЗ).

Распоряжением Правления Пенсионного фонда Российской Федерации от 5 мая 2010 г. N 120р утверждены Методические рекомендации по организации работы территориальных органов Пенсионного фонда Российской Федерации по привлечению к ответственности плательщиков страховых взносов за нарушение законодательства Российской Федерации о страховых взносах. В этом документе также сказано, что нарушение сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам влечет ответственность плательщиков взносов — организаций и индивидуальных предпринимателей.

Должностное лицо территориального органа ПФР в период трех месяцев со дня представления расчета по страховым взносам проводит камеральную проверку расчета.

В случае установления фактов нарушения плательщиками страховых взносов установленных сроков представления расчетов по начисленным и уплаченным страховым взносам такие факты отражаются в акте камеральной проверки, который составляется в порядке и сроки, установленные ст. 38 Закона N 212-ФЗ.

В том случае, когда расчеты по начисленным и уплаченным страховым взносам за отчетные периоды плательщиком страховых взносов не представлялись, привлечение к ответственности за отчетный период на основании ст. 46 Закона N 212-ФЗ осуществляется территориальным органом ПФР по результатам проведения выездной проверки. При этом следует учитывать, что непредставление расчета за каждый отчетный период является самостоятельным составом правонарушения.

В соответствии с ч. 2 ст. 4.6 Федерального закона от 29 декабря 2006 г. N 255-ФЗ «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» сумма страховых взносов, подлежащих перечислению страхователями в ФСС РФ, уменьшается на сумму произведенных ими расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам.

Таким образом, по мнению специалистов ФСС РФ, содержащемуся в Письме от 15 июля 2010 г. N 02-03-10/05-5910, размер штрафа за несвоевременное представление плательщиком страховых взносов расчета по начисленным и уплаченным взносам должен определяться исходя из суммы начисленных страховых взносов, подлежащих уплате страхователем на основании данного расчета без учета произведенных страхователем расходов на выплату страхового обеспечения застрахованным лицам и перечислений. Аналогичное мнение высказано ФСС РФ в Письме от 10 февраля 2012 г. N 15-03-11/08-1395.

Также в случае нарушения сроков представления расчета в органы государственных внебюджетных фондов, осуществляющие контроль за уплатой страховых взносов, взыскивается административный штраф. Причем, как установлено ч. 2 ст. 15.33 Кодекса Российской Федерации об административных правонарушениях, взыскивается штраф с должностных лиц в размере от 300 до 500 руб. Отметим: административная ответственность не применяется в отношении граждан, осуществляющих предпринимательскую деятельность без образования юридического лица.

В. Авдеев

Эксперт журнала

Подписано в печать 10.01.2014

ВАЖНО! По страховым взносам за апрель-июнь 2020 года некоторые страхователи смогут применить тариф 0%. Подробнее см. .

Как осуществляется расчет страховых взносов за 2 квартал 2020 года

В 2020 году порядок расчета, уплаты взносов и представления отчетности в контролирующие органы на обязательное соцстрахование продолжает регламентироваться Налоговым кодексом в части взносов на ОПС, ОМС, ВНиМ, а также федеральным законом «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев…» от 24.07.1998 № 125-ФЗ (далее — закон № 125-ФЗ) в части взносов на НС и ПЗ.

Общую информацию о тарифах по взносам на 2020 год ищите в этом материале. Субъектам МСП напоминаем, что с 01.04.2020 ставки взносов для них снижены.

Далее расскажем, как происходит расчет отдельно по каждому виду взносов.

Взносы на ОПС

Расчет по взносам за 2 квартал 2020 года на обязательное пенсионное страхование осуществляется отдельно по каждому физлицу в общих случаях исходя из ставки 22%. При достижении облагаемых взносами выплат размера 1 292 000 руб. на человека ставка снижается до 10%. Субъекты МСП с 01.04.2020 платят пенсионные взносы по ставке 10% как в пределах, так и сверх предельной базы. Также сниженная ставка может применяться к отдельным категориям плательщиков в зависимости от масштаба и вида их деятельности.

О тех, кому в 2020 году все разрешено пользоваться льготными тарифами, читайте .

Дополнительные страховые тарифы на ОПС должны использовать те плательщики, работники которых имеют право досрочно выйти на пенсию. Обычно такие работники трудятся во вредных или тяжелых условиях труда.

Разъяснения чиновников про доптарифы читайте .

Размер взносов на ОПС определяется умножением ставки взноса на базу — сумму облагаемых выплат в пользу физлица. Расчет осуществляется нарастающим итогом с начала года.

Взносы на ОМС

Расчет страховых взносов за 2 квартал 2020 года на обязательное медстрахование в общем случае нужно производить по ставке 5,1%, а субъектам МСП с 01.04.2020 по ставке 5%.

Кроме этого, Налоговый кодекс предусматривает перечень льготников, которые освобождены от уплаты данных взносов вовсе и которые исчисляют взносы по ставке 0%, т. е. в принципе также не уплачивают их (см. ст. 427 НК РФ).

Проверьте, есть ли у вас право на пониженные тарифы по взносам, с помощью экспертов КонсультантПлюс. Получите бесплатный доступ к системе и переходите к удобной таблице льготных ставок.

При исчислении взносов на ОМС — в отличие от взносов на ОПС и ВНиМ — отсутствует предельное значение базы, после которой ставка по взносам уменьшается или становится равной 0. Поэтому рассчитывать взносы на медстрахование необходимо со всех выплат, подлежащих обложению, на протяжении всего календарного года.

Сумма взносов к уплате также определяется путем умножения установленной ставки на базу нарастающим итогом с начала года.

Взносы на ВНиМ

Базовая ставка для расчета данных взносов составляет 2,9%. Предельный размер базы в 2020 году на одного человека, после превышения которого взносы перестают уплачиваться, — 912 000,00 руб. Ставка для субъектов МСП с 01.04.2020 — 0%.

При исчислении взносов на ВНиМ имеются особенности. Так, сумма взносов, рассчитанная с выплат работникам, может быть уменьшена на суммы:

  • больничных по листкам нетрудоспособности (кроме пособия, связанного с несчастным случаем на производстве или профзаболеванием), начиная с четвертого дня болезни;
  • пособий, выплаченных в связи беременностью сотрудницы и предстоящими родами;
  • разовых пособий женщинам, успевшим встать на учет в ранние сроки беременности;
  • единовременных пособий, выдаваемых при рождении ребенка;
  • ежемесячных пособий по уходу за ребенком до 1,5 лет;
  • социальных пособий на погребение.

Все указанные пособия финансируются за счет средств ФСС.

По взносам на ВНиМ также существуют льготные ставки.

Взносы на НС и ПЗ

Взносы от несчастных случаев — единственные, которые не регулируются Налоговым кодексом. Для них применяются положения закона № 125-ФЗ.

Ставка взносов на НС и ПЗ определяется видом осуществляемой деятельности и присваиваемым классом профессионального риска. Для этого ежегодно страхователи должны подавать в Фонд соцстраха заявление и справку, подтверждающую основной вид деятельности. В 2020 году срок подтвеждения вида деятельности продлен до 12 мая из-за коронавируса.

ВАЖНО! Классов риска насчитывается 32, величина ставки варьируется от 0 до 8,5%.

Расчет данных взносов также производится путем умножения ставки на базу. При этом сумма к уплате может быть уменьшена на величину расходов, связанных выплатой работодателем компенсации лицам, получившим травмы на производстве или имеющим профзаболевания.

Перечень выплат, не облагаемых данными взносами, приведен в ст. 20.2 закона № 125-ФЗ.

В какие сроки перечисляются страховые взносы

Датой начисления страховых взносов обычно является последний день месяца, в который формируется вся база для взносов. Хотя отметим справедливости ради, что зачастую это происходит только в начале следующего месяца, что связано с составлением табеля и нужных приказов отделом кадров и последующей передачей этих документов в бухгалтерию. А вот перечислить взносы нужно в срок до 15-го числа месяца, следующего за месяцем начисления.

ВАЖНО! Для субъектов МСП в 2020 году действует отсрочка по уплате страховых взносов.

Тем же, на кого отсрочка не распространяется, во втором квартале 2020 года взносы нужно перечислить:

  • до 12 мая — за март (перенос срока уплаты из-за нерабочих дней),
  • до 15 мая — за апрель,
  • до 15 июня — за май.

Взносы, начисленные за июнь, должны быть отправлены в бюджет не позднее 15 июля, а это уже третий квартал.

Как заполнить отчеты по страховым взносам за 2 квартал 2020 года

Форма расчета по страховым взносам на ОПС, ОМС и ВНиМ (далее — ЕРСВ) и порядок ее заполнения утверждены приказом ФНС России от 18.09.2019 № ММВ-7-11/470@. Отчет за полугодие 2020 года должен быть оформлен и передан в налоговую инспекцию до 30 июля текущего года. Отметим, что данные для заполнения берутся:

  • полугодовые, но с выделением данных, относящихся к месяцам последнего квартала отчетного периода — при составлении раздела 1;
  • квартальные — при составлении раздела 3.

В отчете должны быть указаны общие выплаты нарастающим итогом с начала года, не облагаемые взносами выплаты и рассчитанные суммы взносов к уплате. Раздел 3 содержит данные персучета — здесь отражены суммы выплат в пользу каждого физлица по отдельности и взносы, рассчитанные с них.

Где взять образец расчета по страховым взносам за 2 квартал 2020 года, подскажем в следующем разделе статьи.

Расчет взносов на НС и ПЗ формируется по форме 4-ФСС (утв. приказом ФСС РФ от 07.06.2017 № 275) и представляется в Фонд соцстраха в срок:

  • до 20 июля при сдаче отчета на бумаге;
  • 27 июля в случае электронной отправки.

Отчетным периодом для 4-ФСС является полугодие. То есть данные в расчет попадают общие за все 6 месяцев текущего года, но с выделением сумм отдельно по каждому месяцу, входящему в последний квартал отчетного периода. Сюда также должны быть включены размеры баз, с которых рассчитываются взносы, суммы необлагаемых выплат, величина тарифа и, соответственно, суммы самих взносов, в т. ч. уплаченных. Форма 4-ФСС содержит данные о расчетах с фондом по состоянию на начало и на конец отчетного периода.

Посмотреть образец заполнения формы 4-ФСС за полугодие можно .

Где можно увидеть образец заполнения расчета

Алгоритм построчного заполнения расчета по страховым взносам вы найдете в КонсультантПлюс, получив бесплатный пробный доступ к системе.

А мы разместили в нашей статье пример заполнения расчета по страховым взносам в ИФНС.

Скачать образец

Итоги

Расчет взносов на обязательное соцстрахование производится на последний день месяца — в момент формирования базы по ним. Перечислить их нужно не позднее 15-го числа следующего месяца. По окончании отчетного периода — полугодия — отчетность по взносам подается в ИФНС (в части взносов на ОПС, ОМС и ВНиМ) и ФСС (в части взносов на НС и ПЗ). Сроки представления отчетов в каждое из ведомств различаются.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам
Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС
Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ
Как заполнять расчёт: примеры

Взносы сверх МРОТ облагать по пониженным тарифам

Субъекты малого и среднего предпринимательства с 1 апреля по 31 декабря 2020 года исчисляют страховые взносы в особом порядке (ст. 6 Федерального закона от 01.04.2020 № 102-ФЗ).

Каждый месяц нужно смотреть, превышают ли выплаты в пользу физлица МРОТ, установленный на начало расчётного периода. Если превышают, то к части суммы сверх МРОТ применяются пониженные тарифы страховых взносов по такой схеме:

Взносы Ставка
На обязательное пенсионное страхование И до предельной величины базы (1 292 000 рублей), и свыше — 10 %
На обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством

0 %

На обязательное медицинское страхование

5 %

В расчёте по страховым взносам эти плательщики должны отразить, что применяют пониженный тариф. Для этого в приложениях 1 и 2 к разделу 1 они должны проставить код тарифа «20», а в разделе 3 применить коды категории застрахованного лица: МС, ВЖМС, ВПМС (письмо ФНС от 07.04.2020 № БС-4-11/5850@).

Как применять пониженный тариф — формулы от ФНС

После публикации закона у бухгалтеров малых и средних предприятий возникло много вопросов. Вот часть из них.

Как применять пониженный тариф при исчислении взносов, если в нормативных актах речь о выплатах, а взносы исчисляются с базы?

Как разнести суммы по приложениям с разными кодами тарифа?

Как поступить, если, например, в апреле выплаты работника составили 16 000 рублей (больше МРОТ), но при этом 5000 из них — это пособие по нетрудоспособности, которое не подлежит обложению?

Как быть, если достигнута предельная величина базы? Надо ли необлагаемые выплаты распределять по тарифам пропорционально МРОТ и части, его превышающей?

Спустя месяц ФНС разъяснила, как применять нормы 102-ФЗ, и опубликовала формулы, по которым субъекты МСП должны исчислять взносы в этом году (письмо ФНС от 29.04.2020 № БС-4-11/7300@). Вот эти формулы:

За какой период считаем страховые взносы Формула
Январь База (за 1 месяц) х 30 %
Февраль База (за 2 месяца) х 30 % — страховые взносы, исчисленные за январь
Март База (за 3 месяца) х 30 % — страховые взносы, исчисленные за январь–февраль
С 01.04.2020 выплаты физлицам сверх МРОТ облагаются взносами по тарифу 15 %
Апрель База (за 3 месяца) х 30 % + выплаты МРОТ х 30 % + (База (за 4 месяца) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ) х 15 % — страховые взносы, исчисленные за январь–март
Май База (за 3 месяца) х 30 % + выплаты МРОТ за 2 месяца х 30 % + (База (за 5 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 2 месяца) х 15 % — страховые взносы, исчисленные за январь–апрель
Июнь База (за 3 месяца) х 30 % + выплаты МРОТ за 3 месяца х 30 % + (База (за 6 месяцев) — База (за 3 месяца) — выплаты МРОТ за 3 месяца) х 15 % — страховые взносы, исчисленные за январь–май

Выплаты МРОТ — это сумма выплат, которая меньше или равна МРОТ на начало расчётного периода.

Какие контрольные соотношения должны выполняться в РСВ

Ещё больше ситуация прояснилась после того, как ФНС опубликовала контрольные соотношения, которые должны выполняться у этой категории плательщиков в форме РСВ (письмо ФНС от 29.05.2020 № БС-4-11/8821@).

Поясним, что означают формулировки этих контрольных соотношений.

Контрольное соотношение — формулировка в письме ФНС Что это значит
Если поле 001 прил. 1 р. 1 СВ = 20, то наличие прил. 1 р. 1 СВ со значением 01 в поле 001 обязательно Если в расчёте есть приложение с кодом «20», то обязательно должно быть и приложение с кодом «01»
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то наличие подраздела 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР обязательно Если в разделе 3 физического лица есть подраздел 3.2.1 с кодом «МС», то обязательно должен присутствовать подраздел 3.2.1 с кодом «НР»
Если в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по ФЛ (по показателям СНИЛС+ФИО) значение поля 130 = МС, то в подразделе 3.2.1 р. 3 СВ по данному ФЛ со значением в поле 130 = НР строка 150 по каждому значению поля 120 = МРОТ (по базе, не превышающей предельную величину) Если в подразделе 3.2.1 есть строка с кодом «МС», то в строке с кодом «НР» для этого же месяца сумма в графе 150 (база) должна быть равна МРОТ. Это требование действует, пока база не превысила предельную величину

Таким образом, право для применения пониженного тарифа появляется, если база для начисления взносов по основному тарифу не меньше 12 130 рублей. Если меньше, то пониженный тариф в этом месяце не применяется.

Как заполнять расчёт: примеры

Посмотрим на примере, как применять пониженный тариф, исчисляя взносы на пенсионное страхование и заполняя расчёт.

Пример 1. База меньше МРОТ

Возьмём случай, который упоминали выше: в апреле работник получил 16 000 рублей, 5 000 из них — это пособие по нетрудоспособности.

Взносы за апрель нужно рассчитывать только по основному тарифу, так как 16 000 — 5 000 = 11 000 (< 12 130).

Если предположить, что работнику каждый месяц выплачивается по 16 000 рублей и только в апреле была необлагаемая сумма 5 000 рублей, то в разделе 3 нужно заполнить два подраздела 3.2.1.

  1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

  1. Подраздел 3.2.1 с кодом категории МС:

Соответственно, в разделе 1 в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом тарифа «01» эти суммы отразятся так:

А в приложении 1 с кодом тарифа «20» — таким образом:

Пример 2. База больше МРОТ

Допустим, ежемесячные выплаты работника составляют 20 000 рублей. В апреле часть этой суммы составило пособие 5 000 рублей.

В этом случае база за апрель больше МРОТ:

20 000 — 5 000 = 15 000 > 12 130

А значит, есть превышение, с которого взносы исчисляются по пониженному тарифу. Смотрим формулу, по которой ФНС предписывает считать взносы за апрель. К уплате на обязательное пенсионное обеспечение получается 2 955,6 рублей:

60 000*22 % + 12 130*22 % + (75 000 — 60 000 -12 130)*10 % — 13 200 = 13 200 +2 668,6 +287 — 13 200 = 2955,6

В расчёте в разделе 3 это отразится таким образом:

Пример 3. Достигнута предельная величина базы

Требование о сумме, равной МРОТ, в строке 150 подраздела 3.2.1 с кодом НР должно выполняться только по базе, не превышающей размер предельной величины.

Предположим, ежемесячные выплаты работника составляют 300 000 рублей, необлагаемых выплат нет. В мае мы превысим предельную величину базы для ОПС (1 292 000 рублей). Сумма превышения — предельной величины 208 000 рублей:

1 500 000 — 1 292 000 = 208 000

База, не превышающая предельную величину, в апреле составляет 92 000 рублей (> МРОТ).

По формуле исчисления взносов с применением пониженного тарифа получается сумма к уплате на ОПС за май:

900 000*22 % +24 260*22 % + (1 500 000 — 900 000 — 24 260) *10 % — 229 455,6 (взносы за январь–апрель) = 31 455,6 рублей.

В персонифицированных сведениях не отражается база, превышающая предельную величину, и взносы с неё. Вот как заполнить в разделе 3 расчёта подраздел 3.2.1 с кодом категории НР:

А вот образец заполнения подраздела 3.2.1 с кодом категории МС:

База сверх предельной величины и взносы с неё отразятся в подразделе 1.1 приложения 1 с кодом 20 в строках 051 и 062.

Елена Кулакова, эксперт по персучёту и страховым взносам

Письмо Федеральной налоговой службы от 17 марта 2020 г. N БС-4-11/4592@
«По представлению расчета по страховым взносам»

Федеральная налоговая служба рассмотрела обращение Общероссийского общественного движения по вопросу представления расчетов по страховым взносам и сообщает следующее.

1. Положениями статьи 16 Трудового кодекса Российской Федерации (далее — Трудовой кодекс) определено, что в случаях и порядке, которые установлены трудовым законодательством и иными нормативно-правовыми актами, содержащими нормы трудового права, или уставом (положением) организации, трудовые отношения возникают, в частности, в результате избрания на должность.

В соответствии со статьей 17 Трудового кодекса трудовые отношения в результате избрания на должность возникают, если избрание на должность предполагает выполнение работником определенной трудовой функции.

Согласно прилагаемому к обращению Уставу Общероссийского общественного движения Региональный штаб избирает из своего состава трех Сопредседателей Регионального штаба.

Уставом определены полномочия Сопредседателей Регионального штаба, в частности, по осуществлению руководства деятельностью Регионального штаба и праву действовать без доверенности от имени юридического лица.

Соответствующие записи о лицах, имеющих право без доверенности действовать от имени юридического лица, внесены в Единый государственный реестр юридических лиц.

В связи с этим, поскольку на Сопредседателей Регионального штаба возложено выполнение определенных функций на этой выборной должности, то с учетом упомянутых положений Трудового кодекса, их деятельность можно отнести к трудовой деятельности физического лица вне зависимости от факта заключения трудового договора.

Согласно пункту 1 статьи 419 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Налоговый кодекс) плательщиками страховых взносов признаются лица, являющиеся страхователями в соответствии с федеральными законами о конкретных видах обязательного социального страхования, в частности, организации.

В соответствии с пунктом 7 статьи 431 Кодекса плательщики страховых взносов, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, обязаны представлять в установленном порядке расчет по страховым взносам не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом, в налоговый орган по месту нахождения организации.

При этом, Кодексом не предусмотрено освобождение от исполнения обязанности плательщика страховых взносов по представлению расчетов в случае неосуществления организацией финансово-хозяйственной деятельности.

Таким образом, если плательщик страховых взносов — организации не осуществляет выплат и иных вознаграждений в пользу физических лиц в течение того или иного расчетного (отчетного) периода, он обязан представить в налоговый орган в установленный законодательством Российской Федерации о налогах и сборах срок расчет с нулевыми показателями.

Указанные разъяснения соответствуют позиции Министерства финансов Российской Федерации от 24.03.2017 N 03-15-07/17273, доведенной до территориальных налоговых органов письмом ФНС России от 03.04.2017 N БС-4-11/6174@.

В соответствии с подпунктом 5 пункта 1 статьи 32 Кодекса налоговые органы обязаны руководствоваться письменными разъяснениями Министерства финансов Российской Федерации по вопросам применения законодательства Российской Федерации о налогах и сборах.

Иные упомянутые в обращении письма ФНС России и Минфина России являются частными разъяснениями по конкретным ситуациям. При этом, разъяснения, изложенные в указанных письмах, не противоречат законодательству Российской Федерации по налогам и сборам.

2. Касательно порядка заполнения расчета по страховым взносам ФНС России сообщает, что за расчетные (отчетные) периоды 2017 — 2019 гг. расчет представляется по форме, утвержденной приказом ФНС России от 10.10.2016 N ММВ-7-11/551@ «Об утверждении формы расчета по страховым взносам, порядка его заполнения, а также формата представления расчета по страховым взносам в электронной форме» (далее — приказ ФНС России).

Исходя из положений порядка заполнения расчета, утвержденного приказом ФНС России, плательщики страховых взносов вне зависимости от осуществляемой деятельности должны включить в состав расчета:

  • титульный лист;
  • раздел 1 «Сводные данные об обязательствах плательщика страховых взносов;
  • подраздел 1.1. «Расчет сумм страховых взносов на обязательное пенсионное страхование» и подраздел 1.2. «Расчет сумм страховых взносов на обязательное медицинское страхование» приложения 1 к разделу 1;
  • приложение 2 «Расчет сумм страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» к разделу 1;
  • раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах».

Следовательно, Региональному отделению Общероссийского общественного движения к расчетам, представляемым за расчетные (отчетные) периоды 2017 — 2019 гг., в которых не производились выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, следует приложить раздел 3 «Персонифицированные сведения о застрахованных лицах» на Сопредседателей Регионального штаба, осуществляющих трудовую функцию в рамках своей выборной должности, заполнив в установленном порядке соответствующие строки 010-180 раздела 3 расчета.

Одновременно ФНС России сообщает, что регулирование порядка представления страхователями в соответствии с требованиями Федерального закона от 01.04.1996 N 27-ФЗ «Об индивидуальном (персонифицированном) учете в системе обязательного пенсионного страхования» в органы Пенсионного фонда Российской Федерации сведений для индивидуального (персонифицированного) учета, в частности, отчетности по форме СЗВ-М, относится к компетенции Пенсионного фонда Российской Федерации.

Действительный государственный
советник Российской Федерации 2 класса

С. Л. Бондарчук

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *