Расходы уменьшающие доходы от реализации

Егорова С. И., эксперт информационно-справочной системы «Аюдар Инфо»

Каков порядок взыскания налоговой санкции? Как определяется срок давности привлечения к налоговой ответственности? Когда истекает срок давности при занижении облагаемой базы по налогу на прибыль?

Порядок взыскания налоговой санкции

Налоговая санкция является мерой ответственности за совершение налогового правонарушения. Такое определение дано в п. 1 ст. 114 НК РФ. Названной статьей регламентирован и порядок ее взыскания.

Налоговые санкции устанавливаются и применяются в виде денежных взысканий (штрафов) в размерах, предусмотренных гл. 16 и 18 НК РФ.

К сведению: размеры штрафов за совершение налогового правонарушения установлены в зависимости от тяжести содеянного, размера и характера причиненного ущерба и иных существенных обстоятельств.

При наличии хотя бы одного смягчающего ответственность обстоятельства размер штрафа подлежит уменьшению не меньше чем в два раза по сравнению с размером, закрепленным в соответствующей статье НК РФ (п. 3 ст. 114 НК РФ).

К сведению: смягчающие обстоятельства перечислены в п. 1 ст. 112 НК РФ, однако те, что прямо поименованы в этом пункте, касаются физических лиц.

При этом пп. 3 указанной нормы установлено, что суд или налоговый орган, рассматривающие дело, могут принять к сведению иные обстоятельства, смягчающие ответственность.

Учитывая тот факт, что в п. 3 ст. 114 НК РФ обозначен лишь минимальный предел снижения налоговой санкции, суд по результатам оценки соответствующих обстоятельств вправе уменьшить размер взыскания и более чем в два раза.

Однако уменьшение суммы штрафа более чем в два раза не свидетельствует о возможности снижения штрафа до нуля рублей, поскольку это будет означать освобождение лица от ответственности за совершение налогового правонарушения (см. Определение ВС РФ от 05.02.2019 № 309-КГ18-14683 по делу № А76-5261/2017).

При наличии отягчающего обстоятельства, предусмотренного п. 2 ст. 112 НК РФ (совершение налогового правонарушения лицом, ранее привлекаемым к ответственности за аналогичное правонарушение), размер штрафа увеличивается на 100% (п. 4 ст. 114 НК РФ).

При совершении одним лицом двух и более налоговых правонарушений налоговые санкции взыскиваются за каждое правонарушение в отдельности без поглощения менее строгой санкции более строгой (п. 5 ст. 114 НК РФ).

Сумма штрафа, взыскиваемого за налоговое правонарушение, повлекшее задолженность по налогу, подлежит перечислению со счетов налогоплательщиков только после перечисления в полном объеме этой суммы задолженности и соответствующих пеней в очередности, установленной гражданским законодательством РФ (п. 6 ст. 114 НК РФ).

Обратите внимание! Статьей 109 НК РФ определен перечень обстоятельств, исключающих привлечение лица к ответственности за совершение налогового правонарушения. Одним из таких обстоятельств согласно п. 4 указанной нормы является истечение сроков давности привлечения к ответственности.

Как определить срок давности привлечения к налоговой ответственности?

Срок давности определяется на основании ст. 113 НК РФ. На момент вынесения решения о привлечении к ответственности этот срок не может превышать трех лет:

  • в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 120, 122, 129.3 и 129.5 НК РФ, – начиная со следующего дня после окончания соответствующего налогового периода;

  • в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных иными статьями НК РФ, – со дня совершения налогового правонарушения.

Напомним правила расчета сроков в целях применения Налогового кодекса. Они установлены п. 2, 3, 7 ст. 6.1 НК РФ:

  • течение срока начинается на следующий день после календарной даты или наступления события (совершения действия), которым определено его начало;

  • срок, исчисляемый годами, истекает в соответствующие месяц и число последнего года срока;

  • если последний день срока приходится на выходной или нерабочий праздничный день, окончание срока переносится на следующий за ним рабочий день.

Пример 1.

Организация не представила декларацию по налогу на прибыль за 2018 год.

Ответственность за это правонарушение предусмотрена п. 1 ст. 119 НК РФ. Значит, срок давности привлечения к налоговой ответственности начинает исчисляться со дня совершения налогового правонарушения.

Срок подачи декларации по налогу на прибыль истек 28.03.2019.

День совершения налогового правонарушения – 29.03.2019.

Срок давности привлечения к ответственности истечет 29.03.2022.

Течение срока давности привлечения к ответственности может быть приостановлено, если налогоплательщик активно противодействовал проведению выездной налоговой проверки. Течение этого срока считается приостановленным со дня составления акта, предусмотренного п. 3 ст. 91 НК РФ, и возобновляется со дня, когда прекратили действие обстоятельства, препятствующие проведению выездной налоговой проверки, и вынесено решение о возобновлении выездной налоговой проверки (п. 1.1 ст. 113 НК РФ).

Положения ст. 113 НК РФ, устанавливающие сроки давности привлечения к ответственности за совершение налогового правонарушения, не применяются в отношении недоимки и пеней (как компенсационных мер, направленных на восстановление потерь бюджета в связи с несвоевременным поступлением налогов). К такому выводу часто приходят арбитры (см. постановления АС МО от 15.08.2019 № Ф05-12692/2019 по делу № А40-92593/2018, АС УО от 21.12.2017 № Ф09-7380/17 по делу № А07-1853/2017). То есть, если срок давности привлечения к ответственности истек, налоговый орган, освободив налогоплательщика от уплаты штрафа, в то же время вправе доначислить ему налог и пени.

Как исчисляется срок давности при занижении базы по налогу на прибыль?

Неуплата или неполная уплата сумм налога в результате занижения налоговой базы, иного неправильного его исчисления или других неправомерных действий (бездействия) налогоплательщика влечет взыскание штрафа в размере 20% от неуплаченной суммы налога. Эта санкция предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Как было указано выше, согласно п. 1 ст. 113 НК РФ срок давности привлечения к ответственности (три года) в отношении налоговых правонарушений, предусмотренных ст. 122 НК РФ, исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено указанное правонарушение, до момента вынесения решения о привлечении к ответственности.

Толкование этой нормы дано в п. 15 Постановления Пленума ВАС РФ от 30.07.2013 № 57: поскольку исчисление налоговой базы и суммы налога осуществляется налогоплательщиком после окончания того налогового периода, по итогам которого уплачивается налог, срок давности, определенный ст. 113 НК РФ, исчисляется в таком случае со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение в виде неуплаты или неполной уплаты налога.

В Письме ФНС России от 22.08.2014 № СА-4-7/16692 отмечено, что правовая позиция, изложенная в п. 15 Постановления № 57, применима в том числе к тем налогам, для которых налоговый период составляет год.

Пример 2.

Организация занизила облагаемую базу по налогу на прибыль за 2018 год. Исчислим срок давности привлечения к налоговой ответственности.

Ответственность за неуплату или неполную уплату сумм налога в результате занижения налоговой базы предусмотрена п. 1 ст. 122 НК РФ.

Срок давности привлечения к ответственности (три года) в отношении налоговых правонарушений по ст. 122 НК РФ исчисляется со следующего дня после окончания налогового периода, в течение которого было совершено правонарушение.

Налоговый период по налогу на прибыль составляет год (п. 1 ст. 285 НК РФ).

Согласно п. 1 ст. 287, п. 4 ст. 289 НК РФ налог на прибыль за 2018 год должен быть уплачен налогоплательщиком не позднее 28.03.2019. Соответственно, налоговый период, в котором проверяемым лицом допущена задолженность по налогу, – 2019 год. Отсчет трехлетнего срока для привлечения к ответственности начнется с 01.01.2020. Срок исковой давности истечет 01.01.2023.

На правах рекламы

Иллюстрации с сайта SeoHammer

В настоящее время конкуренция в Интернете принимает максимально жёсткие формы, что не позволяет новым проектам быстро выйти даже на уровень элементарной самоокупаемости. Естественно, что именно от позиции ссылки на сайт в рейтинге поисковых систем Яндекс и Google напрямую зависит посещаемость, а значит и прибыль.

Именно поэтому сегодня так востребовано поисковое продвижение сайтов (SEO), главная цель которого заключается в выводе сайта в ТОП-10 ведущих поисковиков Сети. Не вдаваясь в технические подробности методов поисковой оптимизации, стоит отметить, что при наличии опытного исполнителя заказчик может рассчитывать на существенный рост позиций и статистического рейтинга ресурса, который приведёт к формированию насыщенного целевого трафика на продающие страницы сайта. При этом основное внимание в подобных заказах уделяется ссылкам на ваш сайт, которые способны повышать ценность сайта в глазах поисковых роботов и пользователей со всеми вытекающими приоритетами.

В результате высокого спроса, большинство способных специалистов в области SEO, которых, к слову, не очень много, желают получать за свои услуги весьма приличные гонорары. Поэтому этот рынок отличается достаточно высокой стоимостью продвижения проектов, что зачастую отталкивает владельцев сравнительно небольших ресурсов от использования подобных технологий. Да и времени на такую оптимизацию приходится потратить немало. Однако основной лозунг Рунета остаётся актуальным: «Без продвижения – нет движения!». Поэтому в этой области постоянно ведутся поиски новых решений, одно из которых, безусловно, заслуживает вашего внимания.

Сервис SEOHAMMER – инновации для монетизации

Благодаря кропотливой работе талантливых seo-мастеров сегодня любой владелец сайта может получить доступ к эффективному автоматизированному механизму, позволяющему успешно продвигать ресурсы, работая со ссылками – основным инструментом поискового продвижения.

Предлагаемый владельцам интернет-проектов сервис SEOHAMMER – это реальное ноу-хау, предоставляющее возможность самостоятельно с минимальными затратами продвинуть свой сайт в заветный ТОП-10. Для участия в этом процессе не требуется никакая квалификация – работать с сервисной платформой может любой неподготовленный пользователь. А теперь давайте вкратце рассмотрим, что же это за чудо дружеской техники — SEOHAMMER?

Широкий спектр возможностей для владельца сайта

Функционал этого сервиса включает в себя следующие опции и механизмы, которые по большому счёту являются автоматизированными алгоритмами классической поисковой оптимизации:

  1. Локализация географии сайта. Зарегистрированный пользователь самостоятельно выбирает регион продвижения.
  2. Мониторинг сайта на предмет программных ошибок.
  3. Подбор ключевых запросов к соответствующей тематике в автоматическом режиме.
  4. Автоматизированный расчёт затрат, необходимых для приобретения ссылок.
  5. Предоставление пользователю развёрнутой статистики, которая будет отражать эффективность ссылок и продвижения в целом.

То есть основная идея, воплощённая разработчиками сервиса SEOHAMMER в жизнь заключается в противопоставлении поисковым роботам не менее сообразительного автоматизированного SEO-монстра, который поможет владельцам ресурсов продвигать свои ресурсы с существенной экономией на работе «живых» специалистов. Фактически, несколько кликов – и через некоторое время ваш сайт будет в ТОП-10 поисковых систем!

Какие результаты могут быть достигнуты?

Самые различные, так как всё зависит от нескольких объективных факторов, главный из которых – уровень конкуренции продвигаемой тематики. Однако за полгода успешной работы SEOHAMMER «забил» в ТОП-10 несколько тысяч сайтов, а количество довольных пользователей продолжает увеличиваться с каждым днём. Понятно, что если бы это не работало, то через пару месяцев сарафанное радио Интернета похоронило бы такой бесполезный сервис «с потрохами».

В идеале, уже после первого изменения выдачи результатов поисковиков, сайт получает более высокий индекс цитирования и радикально улучшает свою позицию на страницах ведущих поисковых систем. В любом случае гарантируется видимое продвижение ресурса, которое позволяет увеличивать целевой трафик на продающие страницы. А значит, и повышать прибыльность проекта в целом.

Во что обходится подобное удовольствие?

Не более 5% от бюджета, затрачиваемого на приобретение ссылок, то есть реально недорого. Дело в том, что ценовая политика владельцев сервиса выстраивается на привлечения как можно большего количества пользователей, а не на драконовских ценах. И это вполне разумно, так как каждый довольный владелец сайта является носителем и распространителем рекламной информации, помогающей популяризировать этот молодой успешный бренд.

Какая главная техническая фишка агрегатора?

На самом деле таких фишек две. Первая – это грамотный, основанный на многолетнем опыте разработчиков подход к поиску донора для покупки ссылок («трастового” сайта с высокими статистическими показателями). Второй секрет успеха – это постоянная модернизация сервиса с учётом новых механизмов и требований поисковых систем. А теперь об этих двух основных факторах эффективности немного подробнее.

1. С точки зрения технической группы создателей платформы SEOHAMMER традиционные критерии, по которым искались сайты-доноры, безнадёжно устарели. Именно это зачастую приводит к непродуктивным затратам на оплату услуг сео-мастеров, работающих по старым шаблонам. Достаточно заметить, что объём по-настоящему работающих ссылок, покупаемых seo-специалистами, не превышает 18%, а это катастрофически низкий процент. Новые условия, продиктованные инновационными алгоритмами поисковых систем, требуют принципиально иного подхода к определению наиболее эффективного ресурса, на котором стоит приобретать ссылки. И не просто приобретать, а гарантировано тратить деньги на продукт, который однозначно поможет продвижению.

Изучив множество случаев, и собрав воедино профильную статистику, команда лаборатории SEOHAMMER разработала принципиально новый ряд критериев, позволяющих отбирать сайты для покупки ссылочной массы. При этом в 96% случаев сайт-донор «делился» своим «весом” с ресурсом, на который вели размещаемые ссылки. Такой показатель не может не вдохновлять!

Здесь стоит отметить ещё один важный момент – в процессе изысканий была разработана точная формула оценки эффективности ссылочной массы, которая на сегодняшний день является уникальным инструментом в области SEO технологий. То есть, используя агрегатор SEOHAMMER, пользователь может видеть, насколько полезна ему та или иная ссылка, согласно оценочной шкале от 0 до 10. Да и сам сервис автоматически не позволяет приобретать сомнительные ссылки, неплохо экономя при этом средства владельца сайта.

2. Что касается модернизации, то сегодня можно с уверенностью сказать, что SEOHAMMER является не только эффективной, но и гибкой платформой поискового продвижения. По мере введения поисковыми системами новых фильтров и критериев, например, того же «Пингвина» в Google, ставшего причиной падения рейтинга десятков тысяч сайтов, создатели сервиса продуманно меняют правила игры. Не вдаваясь в технические подробности, можно с уверенностью сказать, что пользователи агрегатора находятся под постоянной защитой от известных карательных мер поисковых систем. А это уже говорит о серьёзных долгосрочных перспективах этого уникального проекта.

Информация к размышлению

Итак, подведём итоги. Сервис SEOHAMMER предлагает пользователю следующие приоритеты и возможности:

доступная простота использования;
оперативность получения первых наглядных результатов;
многоуровневый контроль над размещёнными ссылками, включая доступ к развёрнутой статистике;
минимальное участие пользователя, освобождающее время для решения других задач;
постоянная модернизация под меняющие условия поискового ранжирования и фильтры поисковиков;
доступная цена

На сегодняшний день платформой SEOHAMMER пользуются около 14 000 пользователей, которые на практике оценили безусловную эффективность предлагаемого сервиса. Что касается результатов, то, согласно внутренней статистике, более 80% ресурсов, работающих с этим передовым агрегатором, сегодня находятся на первых страницах поисковых систем по всем ключевым запросам.

Специалисты рынка оптимизации всерьёз опасаются, что подобные инновации по мере совершенствования могут сильно потеснить именитых сео-мастеров, занимающихся по-старинке «ручным» продвижением. Во всяком случае, в настоящее время SEOHAMMER с триумфом продвигается в своём уникальном сегменте, где по большому счёту пока что нет конкуренции. Поэтому если вы желаете приобщиться к свежим SEO-решениям, обрамлённым в производительную техническую инфраструктуру – регистрируйтесь, покупайте и продвигайте! И очень скоро вы сможете в полной мере задействовать коммерческий потенциал своего проекта, прибыльность которого с лихвой перекроет любые вложения.

Вопросы, рассмотренные в материале:

  • Можно ли оптимизировать налог на прибыль благодаря выбранной системе налогообложения
  • Какие методы оптимизации налога на прибыль существуют
  • При какой схеме налогообложения можно не платить налог на прибыль
  • Каких методов оптимизации налога на прибыль лучше избегать

Открывая собственное дело, каждый предприниматель стремится получить прибыль. Для того чтобы прибыль была больше, необходимо снизить расходы, в том числе и связанные с налогообложением. Наша сегодняшняя статья посвящена вопросу о том, как оптимизировать налог на прибыль законными методами.

Зачем оптимизировать налог на прибыль

Налог на прибыль представляет собой прямой платеж. Он рассчитывается исходя из суммы прибыли, которую получила компания в результате своей деятельности. Прибыль – это разница между доходами и расходами фирмы. Соответственно, для оптимизации налоговой базы необходимо применить один из двух вариантов:

  • снизить доходы;
  • увеличить расходы.

Самым простым способом оптимизации величины платежей на прибыль является правильное планирование. Данный метод получил широкое распространение среди предпринимателей, поскольку его использование дает хорошие результаты по оптимизации налоговой базы. Поскольку он является абсолютно легальным, то его применение не вызывает вопросов со стороны налоговиков.

Понятие налогового планирования включает в себя:

  • применение налоговых отсрочек;
  • определение и использование оптимального налогового режима;
  • знание некоторых аспектов, позволяющих заключать контракты на выгодных для налогоплательщика условиях;
  • использование всех возможных налоговых льгот;
  • сотрудничество с фирмами, применяющими льготный режим налогообложения;
  • использование офшоров;
  • создание такой учетной политики, которая позволяет применять наиболее выгодные схемы налоговых расчетов.

Какой элемент налогового планирования использовать, налогоплательщик решает исходя из своих знаний и финансовых возможностей.

Реальные способы, как оптимизировать налог на прибыль

1. Формирование запасов, которые покроют в будущем возможные расходы.

Другими словами, это списание текущих расходов, которые фирма планирует произвести в будущем. Действующее законодательство позволяет организациям создавать резервы для обеспечения просроченной дебиторской задолженности, для выдачи отпускных сотрудникам и т. д. Следует отметить, что формирование резерва направлено на приближение момента признания расходов, а не на увеличение расходов в целом. В случаях, когда запланированная трата не происходит, компания должна восстановить резерв.

2. Умеренное увеличение попутных издержек как способ оптимизации налога на прибыль.

Данный вариант основан на возможности завысить сумму затрат компании, понесенных в результате ее хозяйственной деятельности. К таким затратам можно отнести оплату уборки арендуемого помещения, услуг по профилактике состояния орудий труда и т. д.

3. Оказание консультационных услуг и деятельность, направленная на образование сотрудников.

Затраты, направленные на реализацию данных мероприятий, учитываются в составе прочих расходов, связанных с производством продукции. Таким образом, образовательная деятельность очень выгодна компании, поскольку позволяет повысить лояльность сотрудников, использовать добавленную стоимость и оптимизировать налоговую базу. Кроме того, организация может снизить налоговые платежи, оказывая различные виды консультативных услуг.

4. Амортизация ОС как способ оптимизации налога на прибыль.

Бухгалтер любой организации учитывает расходы на амортизацию ОС при формировании налоговой базы. Но только некоторые знают, что они имеют возможность включить в расходы всю неначисленную амортизацию и затраты по демонтажу, утилизации и вывозу ОС.

5. Зачет излишне уплаченных сумм по налогам на прибыль в целях оптимизации.

Зачастую, внося платежи, налогоплательщик перечисляет бо́льшую сумму налога, чем это необходимо по итогам года. Предпринимателям стоит помнить о том, что они имеют право вернуть излишне уплаченную сумму налога на прибыль или зачесть ее в будущем периоде. Однако не стоит оставлять этот вопрос на потом, поскольку зачесть переплату можно только в течение трех лет.

6. Создание группы компаний, в которой некоторые члены используют упрощенную систему налогообложения.

По итогам отчетного периода необходимо провести основную сумму прибыли через компании, применяющие УСН. Используя данную схему оптимизации, налогоплательщикам стоит быть очень аккуратными. Если представители налоговых органов придут к выводу, что между учредителями компании существует связь, то они привлекут налогоплательщиков к ответственности.

7. Применение в деятельности услуг офшорных фирм.

Данный метод оптимизации налога на прибыль является абсолютно законным. Тем не менее при необходимости налогоплательщикам придется обосновать налоговикам правомерность создания ГК.

Предприниматели, как правило, используют услуги организаций, находящихся в офшорной зоне, для защиты нематериальных активов. Для этого, например, авторские права переводятся в офшорную организацию. Те фирмы, которые находятся на территории России, платят ей роялти за пользование этим активом. Таким образом, организации просто переводят финансы в офшорную зону, оптимизируя тем самым свою налоговую нагрузку.

Предприниматели, применяющие данную схему оптимизации налога на прибыль, должны убедиться в достоверности всей документации, связанной с оплатой. Это необходимо, поскольку перевод денег за границу находится под валютным надзором.

8. Перевод большей части активов на фирму, находящуюся на УСН.

Для данной схемы оптимизации также требуется создание группы предприятий. При этом те организации, которые используют основной режим налогообложения, легально оптимизируют расходы по налогу на прибыль. Фирме, использующей УСН, передается имущество компании – недвижимость, средства труда, транспорт и т. д. Таким образом основная компания экономит на налоге на имущество, а «упрощенцы» этот налог не платят.

9. Использование лизинга как метод оптимизации платежа на прибыль.

Использование лизинга предполагает применение двух способов оптимизации налога на прибыль. Предприниматель может выбрать один из них или задействовать оба.

  • Начисление амортизации предмета лизинга по ускоренной схеме. Подписывая лизинговый договор, фирма-налогоплательщик и фирма-лизингодатель указывают необходимость установить срок полезного использования (СПИ) для предмета лизинга, равный сроку действия договора. Соответственно, СПИ сокращается, амортизационные отчисления увеличиваются, оптимизируя тем самым налог на прибыль.
  • Использование возвратного лизинга. Организация передает свою собственность лизинговой компании, а потом берет ее в лизинг. Другими словами, компания фактически берет кредит под обеспечение оборудования. Налог на прибыль при этом снижается, так же как и налог на имущество.

10. Формирование резерва по сомнительным долгам.

Большинство фирм не может избежать появления дебиторской задолженности в ходе своей деятельности. Они имеют право сформировать резерв по сомнительным задолженностям, чтобы обезопасить компанию от возможных налоговых потерь. Таким образом, организация снижает обязательства перед бюджетом по перечислению сумм налога на прибыль, которая должна быть получена в будущем.

Алгоритм легального создания резерва:

1. Учредители имеют право внести пункт, предусматривающий возможность создания резерва в учредительные документы.

2. Провести инвентаризацию дебиторской задолженности по состоянию на последний день отчетного или налогового периода.

3. Рассчитать сумму резерва:

  • если срок создания задолженности превышает девяносто дней, то величина резерва включает в себя установленную при инвентаризации задолженность;
  • если срок создания задолженности составляет от сорока пяти до девяноста дней, то в сумму резерва включается пятьдесят процентов от величины задолженности, установленной при проведении инвентаризации;
  • если возникновения задолженности не превышает сорока пяти дней, то величина долга не изменяется.

Применять данный способ оптимизации имеют право те компании, которые соответствуют ряду условий:

  • Расчет доходов и расходов в организации производится методом начисления.
  • Величина резерва не должна превышать десяти процентов от суммы выручки, полученной в отчетном периоде.
  • Создание резерва должно быть основано на бухгалтерском документе (например, справке), а также сопровождаться записью в налоговом регистре.

Такая схема используется в тех ситуациях, когда необходимо покрыть убытки по долгам, которые не представляется возможным взыскать.

11. Формирование ремонтного фонда и использование различных методов начисления амортизации.

Формирование резерва на ремонт, который фирма планирует сделать. Использование данного метода оптимизации предполагает уменьшение налоговой базы по налогу на прибыль на величину резервных отчислений. При этом сумма резерва не должна превышать среднюю величину расходов на ремонт, которые понесла компания в предыдущие три года.

Резервные платежи налогоплательщик должен списывать одинаковыми суммами в последний день отчетного периода. В случаях, когда сумма резерва превысила затраты, фактически понесенные компанией при проведении ремонтных работ, величина превышения учитывается в доходах компании.

12. Начисление амортизации нелинейным методом.

Организация вправе сама принимать решение, каким методом пользоваться при расчете амортизационных отчислений. Способ начисления амортизации должен быть отражен в учетных документах компании.

При использовании нелинейного метода норма амортизации рассчитывается как частное от деления цифры 2 на срок полезного использования объекта, умноженное на сто процентов.

При достижении стоимости объекта величины, равной двадцати процентам от начальной суммы, норма амортизации рассчитывается по-другому. Для расчета используется остаточная стоимость, которая делится на общее количество месяцев, оставшихся до момента прекращения СПИ объекта.

13. Реализация НМА как метод оптимизации налога на прибыль.

Алгоритм снижения налоговой базы:

  • Руководитель компании подписывает приказ о формировании комиссии для проведения инвентаризации объектов интеллектуальной собственности (ОИС) фирмы. Для участия в процессе инвентаризации могут быть приглашены патентные поверенные и (или) патентовед.
  • Проводится проверка и фиксация всех имеющихся в компании объектов интеллектуальной собственности.
  • Составляется акт проверки и оценки ОИС. Данный документ должен содержать перечень ОИС, включая наименование объектов, сроки их полезного использования и стоимости.
  • Определяется период, в течение которого будет происходить начисление амортизации на активы.

Члены комиссии могут обнаружить следующие ОИС: полезные разработки, новаторские идеи, научные открытия, произведения искусства, базы данных и программы для ЭВМ и многое другое.

  • Регистрируется интеллектуальная собственность. Вид ОИС определяет необходимость получения либо патента, либо свидетельства.
  • ОИС ставится на учет.
  • Проводится переоценка нематериальных активов исходя из их рыночной стоимости.
  • Начисляется амортизация.

14. Оптимизация налоговой базы путем учета расходов на научно-исследовательские и опытно-конструкторские разработки.

Эффективность данного метода оптимизации намного выше эффективности предыдущих методов. Он предполагает уменьшение налогооблагаемой базы за счет расходов на НИОКР.

Конкретный перечень расходов на НИОКР представлен в Налоговом кодексе РФ. Следует отметить, что признание расходов не зависит от результатов исследований и разработок. Затраты учитываются в составе прочих расходов в том отчетном периоде, в котором были завершены работы.

15. Присоединение фирмы, которая несет убытки.

Еще одним способом оптимизировать налог на прибыль является присоединение убыточной организации. Применение данной схемы стало возможно начиная с 2007 года, когда законодательными органами были сняты ограничения по сумме убытков, которые компания может перенести на будущие периоды.

Существует один нюанс. Проводимая реорганизация должна быть обоснована необходимостью реализации конкретных бизнес-задач. Это позволит избежать претензий со стороны налоговых органов. Например, компания может обосновать присоединение необходимостью проведения отраслевой консолидации, скупкой активов, созданием холдинга, оптимизацией продуктовой линейки и т. д.

Помимо оптимизации налога на прибыль, этот метод предусматривает возможность вычета НДС, который был уплачен присоединенной компанией.

Представители налоговых органов проводят проверку причин убыточности присоединенной фирмы. Целью проверки является выявление фактов намеренного создания убытков.

Решив провести реорганизацию в форме присоединения, представители компании должны поставить в известность сотрудников ФАС и ФНС о вводимых изменениях.

Убытки могут переноситься на протяжении десяти лет. Отсчет срока начинается с периода, следующего за налоговым периодом, в котором была присоединена убыточная фирма.

Таким образом, каждая компания имеет несколько вариантов оптимизации налога на прибыль. Для того чтобы эффект от их применения стал максимальным, налогоплательщику стоит воспользоваться услугами налогового консультанта.

Как оптимизировать налог на прибыль на предприятии при помощи правильной системы налогообложения

Правильно выбранная система налогообложения позволяет предпринимателю значительно снизить расходы и, как следствие, повысить чистую прибыль организации. Современное налоговое законодательство предоставляет налогоплательщику возможность выбрать один режим из нескольких. Каждый из них имеет как свои достоинства, так и свои недостатки.

Остановимся на каждом налоговом режиме более подробно.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД)

Используя ЕНВД, предприниматель определяет величину налогового платежа исходя из фактических показателей вида деятельности, которой он занимается. Такой расчет налога является главным отличием этого режима налогообложения от остальных.

Величина налогового платежа составляет пятнадцать процентов от произведения суммы вмененного дохода и коэффициентов К1 и К2. Величина коэффициента К1 ежегодно устанавливается приказом Минэкономразвития, а величина коэффициента К2 регулируется территориальными органами власти.

Применение ЕНВД целесообразно для тех предпринимателей, деятельность которых обладает высокой доходностью. Зачастую итоговая величина платежа составляет меньшую сумму по сравнению, например, с НДФЛ, ставка которого составляет всего тринадцать процентов.

Однако предпринимателю стоит помнить о следующих моментах:

1. Переход на данную систему налогообложения возможен только для предпринимателей, занимающихся определенными видами деятельности, например:

  • Оказание услуг ветеринарной помощи.
  • Оказание некоторых видов рекламных услуг.
  • Грузоперевозки и пассажирские перевозки.
  • Оказание услуг в сфере общепита.
  • Оказание услуг по ремонту автотранспорта.
  • Оказание риелторских услуг.
  • Предоставление в аренду парковочных мест.
  • Продажа товаров в розницу.
  • Предоставление услуги физическим лицам на платной основе.

Согласно статье 346.26 Налогового кодекса РФ, компания не имеет право применять ЕНВД при условии, что:

  • численность ее работников превышает сто человек;
  • собственник владеет частью иного юридического лица, превышающей двадцать пять процентов;
  • в процессе деятельности компания использует договоры простого товарищества и доверительного управления;
  • применение ЕНВД ограничено законодательными актами местных органов власти.

2. Переходя на ЕНВД, предприниматель должен понимать, что данный налог необходимо уплачивать даже при отсутствии прибыли. Поэтому ему стоит правильно рассчитать будущую доходность своей деятельности.

Кроме того, начиная с первого января 2021 года единый налог будет отменен.

Упрощенная система налогообложения (УСН)

Большой популярностью среди налогоплательщиков пользуется УСН. Это обусловлено простотой ее применения. Налоговая база при УСН рассчитывается двумя способами. Какой из них применять, решает предприниматель.

В первом случае величина суммы налога определяется по ставке шесть процентов от суммы дохода. При этом налогоплательщику нет необходимости обосновывать производимые расходы. Значения для определения налоговой базы имеют только доходы компании (ИП).

Во втором случае сумма платежа составляет пятнадцать процентов с разницы между доходами и расходами компании (ИП). Для того чтобы налогоплательщик имел право включать расходы в налогооблагаемую базу, они должны быть документально подтверждены.

Территориальные органы власти могут снизить налоговую ставку. Поэтому некоторые организации вместо стандартной ставки 6 и 15 % вправе применять льготную, равную 0 % и 5 % соответственно.

Топ-3 статей, которые будут полезны каждому руководителю:

  • Как оплатить страховые взносы
  • Как минимизировать налоги и не заинтересовать налоговую
  • Как уволить главного бухгалтера: нюансы процедуры

Использование УСН предполагает замену нескольких налогов одним. Так у предпринимателя отпадает необходимость платить НДС, налоги на прибыль и имущество предприятия. Что касается остальных платежей, таких как транспортный налог и земельный налог, НДФЛ за сотрудников, то их организация на УСН платить обязана.

Компания (ИП) не может применять упрощенную систему в случаях, когда:

  • она имеет один или несколько филиалов;
  • она занимается производством подакцизной продукции;
  • она предоставляет ломбардные услуги;
  • она занимается предоставлением услуг, связанных с азартными играми;
  • численность ее сотрудников превышает сто человек;
  • она имеет в собственности ОС, суммарная стоимость которых превышает сто миллионов рублей;
  • она имеет долю в других организациях, превышающую двадцать пять процентов;
  • финансовый оборот компании, умноженный на коэффициент-дефлятор, за девятимесячный период превышает сорок пять миллионов рублей.

Основная система налогообложения (ОСНО)

Применение основного режима выгодно в основном только крупным компаниям.

Применение ОСНО обязывает предпринимателя вести полный бухгалтерский и налоговый учет, при этом освобождение от каких-либо налогов законодательством не предусмотрено.

На сегодняшний день ставка налога на прибыль при ОСНО составляет двадцать процентов.

От выбора системы налогообложения зависит и метод оптимизации налога на прибыль. Остановимся на этом вопросе более подробно.

Как оптимизировать налог на прибыль при ЕНВД

Существует два варианта:

  • Всегда зарабатывать сумму, значительно превышающую величину вмененного дохода. В этом случае ЕНВД относительно доходов будет меньше.
  • Уменьшить сумму налога до пятидесяти процентов можно, учтя величину страховых взносов, уплаченных за работников компании, а также за счет сумм выплат по листкам нетрудоспособности и взносов по добровольному страхованию.

Как оптимизировать налог на прибыль при УСНО 6 %

Способы оптимизации налога на прибыль при применении данного режима аналогичны предыдущим. А именно, можно вычесть из причитающейся в бюджет суммы следующие выплаты:

  • расходы по страховым взносам в ПФР, ФОМС, ФСС;
  • выплаты по нетрудоспособности сотрудников;
  • расходы на ДМС работников.

Размер уменьшения налоговой базы зависит от наличия сотрудников. Если у предпринимателя есть сотрудники, то база может быть уменьшена не более чем на половину. Если сотрудников нет, то ИП вправе использовать вычеты в полном объеме.

Как оптимизировать налог на прибыль при УСНО 15 %

Налогоплательщик, применяющий УСН по ставке пятнадцать процентов, обязан подтверждать все производимые расходы. Однако учитывать он может только те из них, которые предусмотрены действующим законодательством для данных целей. Их перечень содержится в статье 346 Налогового кодекса РФ.

Таким образом, уменьшить налоговую базу можно только за счет некоторых расходов. Например:

1. Учет минимального налога за прошлый период. Налогоплательщик имеет право зачесть величину излишне уплаченного минимального налога в том случае, когда он превысил расчетный единый налог.

2. Учет убытков прошлых лет. Налогооблагаемая база может быть уменьшена на величину убытков, понесенных предпринимателем за последние десять лет.

3. Увеличение расходов в рамках дозволенных. Существует несколько законных методов, используя которые, фирма может увеличить расходы. К ним относятся:

  • Зачисление в штат сотрудников собственников организации.
  • Обход нормируемых расходов. Например, заменив компенсационные выплаты за использование личного имущества сотрудника в процессе осуществления деятельности компании на договоры аренды личного имущества работников. Суть процесса не меняется, но итоговая величина платежа станет меньше.
  • Покупка имущества, которое фактически будет принадлежать владельцу компании.
  • Отнесение собственности предпринимателя к основным фондам компании.

Данная система налогообложения предусматривает обязательную уплату минимального налога в том случае, когда расчет показал, что платеж по единому налогу меньше одного процента от полученного за год дохода. Размер налога при это всё равно составляет один процент от дохода, расходы при этом не имеют значения.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *