Штраф за 6 НДФЛ

Добрый день,
В Письме ФНС РФ от 12.08.2016 N ГД-4-11/14772, сказано:
Согласно пункту 6 статьи 81 Налогового кодекса Российской Федерации (далее — Кодекс) при обнаружении налоговым агентом в поданном им в налоговый орган расчете факта неотражения или неполноты отражения сведений, а также ошибок, приводящих к занижению или завышению суммы налога, подлежащей перечислению, налоговый агент обязан внести необходимые изменения и представить в налоговый орган уточненный расчет в порядке, установленном данной статьей.
Таким образом, в случае допущения ошибок при заполнении расчета по форме 6 НДФЛ, необходимо представить уточненный расчет.
Что касается штрафа, то ответ на этот вопрос зависит от того, кто раньше обнаружил ошибку в первоначально сданном расчете 6-НДФЛ (налоговая инспекция или организация самостоятельно).
Если налоговая инспекция, то штраф по п. 1 ст. 126.1 НК РФ — за отражение в расчете 6-НДФЛ недостоверных сведений — 500 рублей за каждый документ с ошибками.
Если организация самостоятельно обнаружила ошибку и представила уточненные расчеты 6-НДФЛ, то этот факт избавляет организацию от штрафа в 500 рублей за каждую ошибку, так как самостоятельное выявление ошибок и представление налоговому органу уточненного расчета по форме 6-НДФЛ до момента выявления указанной ошибки налоговым органом, являются основанием для освобождения налогового агента от ответственности по п. 2 ст. 126.1 НК РФ.
Данные пояснения представлены в п. 3 Письма ФНС РФ от 09.08.2016 N ГД-4-11/14515.
С уважением, А. Грешкина

6 НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года — образец и пошаговую инструкцию по заполнению этого расчета приведем в данной публикации. Каков срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года? На каком бланке оформить расчет? Как правильно его заполнить? Что учесть при выплате отпускных, больничных или переходящей зарплаты? Оштрафуют ли за несвоевременное представление отчета? Исчерпывающие ответы на эти и другие вопросы смотрите ниже.

Кто и куда сдает 6-НДФЛ за 9 месяцев 2019 года

Форма представляется в ФНС по месту учета налоговых агентов, выплачивающих доходы по трудовым и гражданско-правовым договорам физлицам. Агентами по НДФЛ считаются организации и ИП, а также частные нотариусы, адвокаты и иные самозанятые лица, платящие доходы «физикам».

В 6-НДФЛ попадают все начисленные доходы вне зависимости от того, выплачены ли они или нет.

Если зарплату сотрудникам вы не начисляли и не выдавали, формировать расчет нет необходимости. Однако при этом желательно уведомить налоговиков, что отчет вы не представляете по причине отсутствия данных для его заполнения.

Филиалы также обязаны представлять форму 6 НДФЛ в налоговую по месту учета. При этом на титульнике формы указываются КПП и ОКТМО, соответствующие территориальному расположению данной обособки.

Исключение — крупные налогоплательщики, которые вправе сдавать расчет по месту учета головной организации. Однако налоговики не считают данную позицию правомерной и хотят видеть отчет в ИФНС по месту учета подразделения (Письмо Минфина РФ от 19.12.2016 № БС-4-11/24349@).

Состав формы 6-НДФЛ

В расчет 6-НДФЛ включают информацию о:

  • вознаграждениях (доходах) сотрудников;
  • начисленном и удержанном НДФЛ;
  • сроках назначения, удержания и перечисления налога.

Отчет состоит из титульного листа и 2 разделов:

Раздел 1 формы 6-НДФЛ заполняйте нарастающим итогом. Для отчета за 9 месяцев укажите здесь данные с января по сентябрь 2019 года. А в раздел 2 включите сведения только за 3-й квартал: за июль, август и сентябрь 2019.

Бланк 6-НДФЛ для отчета за 9 месяцев 2019Скачать

Срок сдачи 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Сдавайте отчет по форме 6-НДФЛ по итогам каждого квартала не позднее последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом: за 9 месяцев отчитайтесь до 31.10.2019.

Если вы опоздаете и не сдадите налоговикам отчет до 31 октября, ФНС выставит санкции за каждый месяц просрочки (полный или неполный) в размере 1 тыс. руб. (п. 1.2 ст. 126 НК РФ), а также заблокирует расчетный счет, если просрочка превысит 10 дней (п. 3.2 ст. 76 НК РФ).

Порядок оформления 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 года

Напомним основные правила:

  • Заполняйте отчет на основании налоговых регистров по учету НДФЛ.
  • Вносите показатели в каждую отдельную ячейку слева направо.
  • Заполните все суммовые показатели, а в случае отсутствия каких-либо данных зафиксируйте 0.
  • Если в процессе оформления остались незаполненными знакоместа, в них проставьте прочерк.
  • Пронумеруйте страницы, начиная с титульника.

Рассмотрим построчное заполнение каждого листа.

Титульный лист

Титульник формы 6-НДФЛ заполняется как налоговым агентом, так и работником налогового органа в специально отведенных ячейках.

Строка Что указывать Где взять данные
Титульный лист
«ИНН» ИНН организации / ИП Уведомление о постановке на учет организации
«КПП» КПП организации или ее обособленного подразделения Уведомление о постановке на учет организации
Предприниматели, адвокаты, нотариусы ставят прочерк
«Номер корректировки» «000» — первичный расчет;

«001» — первый уточненный и т. д.

«Период представления (код)» 33 — за девять месяцев;

53 — за девять месяцев при реорганизации или ликвидации.

Приложение 1 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«Налоговый период (год)» 2019
«Представляется в налоговый орган (код)» Код налоговой инспекции, в которую подаете расчет Документы о постановке на учет.

Код налоговой можно определить по адресу регистрации на официальном сайте ФНС

«По месту нахождения (учета) (код)» ООО — 214: по месту учета российской организации, не являющейся крупнейшим налогоплательщиком;

ИП — 120: по месту жительства предпринимателя.

Остальные коды см. в Приложении № 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450

Приложение 2 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«Форма реорганизации (ликвидации) (код)» 1 — преобразование;

2 — слияние;

3 — разделение;

5 — присоединение;

6 — разделение с одновременным присоединением;

0 — ликвидация

Приложение 4 к Порядку, утв. Приказом ФНС от 14.10.2015 № ММВ-7-11/450
«(налоговый агент)» Сокращенное наименование организации (если такого нет — полное) Учредительные документы
Полное имя предпринимателя, адвоката, нотариуса Паспорт
«Код по ОКТМО» ОКТМО муниципального образования, где находится организация или ее обособленное подразделение или зарегистрирован ИП Реквизит можете узнать с помощью сервиса ФНС «Узнай ОКТМО»
«Номер контактного телефона» Телефонный код города и номер контактного телефона налогового агента
«На страницах с приложением подтверждающих документов или их копий на листах» В первой графе — количество страниц расчета;

во второй графе — количество листов доверенности представителя (если он подает расчет за налогового агента)

«Достоверность и полноту сведений, указанных в настоящем расчете, подтверждаю» 1 — если подает законный представитель налогового агента;

2 — если подает уполномоченный представитель.

Например, отчет подает бухгалтер по доверенности. В этом случае ставят «2»

«фамилия, имя, отчество полностью» Имя руководителя организации, предпринимателя, адвоката, нотариуса либо наименование организации — представителя налогового агента Паспорт или учредительные документы
«Подпись Дата» Подпись налогового агента или его представителя и текущая дата
«Наименование документа, подтверждающего полномочия представителя» Вид и реквизиты документа, подтверждающего полномочия представителя налогового агента Например, доверенность или договор

Работник ФНС проставляет сведения о количестве листов, форме и дате представления на бланке налогового агента (если расчет сдается на бумаге лично или через представителя) и возвращает экземпляр со своей подписью и номером регистрации.

С образцом заполнения основных полей титульника можно ознакомиться ниже:

Раздел 1

При заполнении Раздела 1 расчета 6-НДФЛ придерживайтесь следующих правил:

Строка Что указывается Где взять данные
Строки 010—050 заполняйте отдельно на каждом листе Раздела 1 для каждой ставки.
010 Ставка НДФЛ Налоговые регистры для расчета НДФЛ
020 Начисленный всем физлицам доход нарастающим итогом с начала года
025 Величина исчисленных дивидендов
030 Сумма стандартных, имущественных и соцвычетов
040 Сумма исчисленного НДФЛ
045 Величина начисленного налога с дивидендов
050 Сумма фиксированных авансовых платежей по НДФЛ по всем иностранным физлицам
Строки 060—090 заполняйте только на первом листе Раздела 1. На других листах поставьте прочерки.
060 Общее количество физлиц, которые получали доход с начала года Налоговые регистры для расчета НДФЛ
070 Общая сумма удержанного НДФЛ
080 Общая сумма НДФЛ, которую не удержали
090 Возврат удержанного НДФЛ налогоплательщику (например, если работнику пересчитали зарплату, и сумма удержанного налога превысила исчисленный)

Пример заполнения Раздела 1 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 смотрите ниже:

Раздел 2

Заполняйте Раздел 2 расчета 6-НДФЛ, придерживаясь данной таблицы:

Строка Что указывается Где взять данные
100 Дата получения дохода, сумма которого отражена в стр. 130 Налоговые регистры для расчета НДФЛ
110 Дата удержания НДФЛ с суммы, зафиксированной в стр. 130
120 Дата, не позднее которой нужно перечислить налог в бюджет
130 Сумма доходов (включая НДФЛ), полученная физлицами на дату по строке 100
140 Сумма НДФЛ, которую удержали на дату по строке 110

Пример заполнения Раздела 2 расчета 6-НДФЛ за 3 квартал 2019 смотрите ниже:

Образец 6-НДФЛ за 3 квартал 2019Скачать

Способы сдачи отчета 6-НДФЛ в ФНС

6 НДФЛ можно направить в налоговую:

  • лично или через представителя по доверенности;
  • письмом Почтой России;
  • по телекоммуникационным каналам связи.

Бумажный вариант расчета могут сдать лишь те налоговые агенты, списочный состав работников которых в отчетном периоде не превысил 24 человек.

Что делать, если в 6-НДФЛ допущена ошибка

Если при заполнении расчета вы ошиблись и отправили отчет налоговикам с неверными данными, то некорректные сведения можно либо пояснить письмом, либо подать уточненку.

Рассмотрим самые часто допускаемые ошибки.

  • Ошиблись в КПП или ОКТМО.

Придется сдавать корректирующий расчет в 2 этапа:

  • Обнулите первичный расчет. В поле номер корректировки укажите код «001», зафиксируйте неправильный КПП (ОКТМО), а в числовых полях проставьте нули.
  • Оформите новый первичный отчет, указав правильные КПП (ОКТМО) и заполните числовые значения.

На таком подходе настаивают сами налоговики (Письмо ФНС России от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

  • Показали лишний доход.

Например, вы:

  • ошиблись при переносе показателей из регистров;
  • указали лишние или не все доходы;
  • ошиблись в вычислениях.

Сдайте уточненку и скорректируйте завышенную или заниженную базу для расчета НДФЛ. Ориентируйтесь не на начисления в бухучете, а на дату получения дохода в целях НДФЛ. Верните физлицу суммы, которые неверно удержали у него, или зачтите их при следующей выплате.

Следуйте контрольному соотношению в 6-НДФЛ: строка 020 ≥ строка 030

  • Неверно посчитали налог.

Подайте уточненный расчет. Чтобы определить величину этого показателя, сложите суммы НДФЛ, начисленные с доходов всех сотрудников.

Следуйте контрольному соотношению в 6-НДФЛ: строка 040 = (строка 020 — строка 030) : 100 × строка 010, при этом строка 040 ≥ строка 050.

  • Пересчитали отпуск.

Датой получения отпускных является день их выплаты вне зависимости от периода, за который они начислены. Именно поэтому, если в результате перерасчета сумма дохода увеличилась, уточненку можете не сдавать, а сумму доплаты отразить в текущем периоде.

Если же сумма к выплате уменьшилась, придется сдавать корректировку (Письмо УФНС по г. Москве от 12.03.2018 № 20-15/049940).

  • Ошиблись в датах.

Штраф за каждый расчет с недостоверными сведениями — 500 руб. Но его можно избежать, если вы успели обнаружить ошибку и подать уточненный расчет до того, как ошибку нашли инспекторы. Помимо организации, инспекторы выпишут штраф руководителям.

Как исправить расчет, смотрите в таблице:

Где ошиблись Что делать
В дате дохода (строка 100).

Например, в строку 100 вписали день фактической выдачи зарплаты

Подайте уточненный расчет. По строке 100 укажите дату фактического получения дохода. Например, для доходов в виде оплаты труда — это последний день месяца, за который начислили зарплату, а для вознаграждений по гражданско-правовым договорам — день выплаты вознаграждений
В сроке уплаты НДФЛ (строка 120).

Например, по строке 120 указали дату платежки по налогу, а не срок по НК РФ

Подайте уточненный расчет. В строки 120 вписывайте даты, не позднее которых должен быть перечислен налог в бюджет. Эти даты указывайте в соответствии с п. 6 ст. 226 и п. 9 ст. 226.1 НК (Письмо ФНС от 20.01.2016 № БС-4-11/546).

Как правило, это день, следующий за днем выплаты дохода. Но, к примеру, для больничных и отпускных срок перечисления налога в бюджет другой: последнее число месяца, в котором производились такие выплаты. Если срок перечисления налога приходится на выходной, по строке 120 укажите ближайший за ним рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК, Письмо ФНС от 16.05.2016 № БС-4-11/8568)

Подводим итоги

  • Форму 6-НДФЛ за 3 квартал (9 месяцев) 2019 года обязаны представить все налоговые агенты до 31.10.2019.
  • Расчет позволяет налоговикам оперативно отслеживать правильность исчисления, удержания и перечисления подоходного налога в бюджет.
  • В случае несвоевременной сдачи 6-НДФЛ нарушителя ожидают санкции.

Если вы нашли ошибку, пожалуйста, выделите фрагмент текста и нажмите Ctrl+Enter.

Не всегда даже опытному бухгалтеру удается сразу с первого раза заполнить 6-НДФЛ без единой ошибки. К сожалению, избежать их сложно, и порой известно о них становится уже после отправки документации в налоговую. В такой ситуации единственным выходом становится корректировка 6-НДФЛ.

В каких случаях корректировка не поможет

Существует целый ряд ошибок, из-за которых впоследствии необходимо срочно приступать к заполнению корректировочного документа. Но есть и такие ошибки, что исправить с помощью уточненки не получится. К ним относятся неверно внесенный ИНН, код ИНФС, ошибка в уточнении периода, за который происходит заполнение формы.

Все эти недочеты являются на самом деле серьезными ошибками, из-за которых ИНФС откажется принять переданный ей первичный отчет. В этом случае работодателю важно помнить о крайнем сроке предоставления отчетности. При малейшей задержке передачи документов в налоговую на него могут наложить штраф.

При каких ошибках подается уточненка по 6-НДФЛ

В других случаях исправить выявленные в форме ошибки сможет уточненка по 6-НДФЛ. Стоит заметить, что для отчитывающегося лица будет лучше, если все недочеты будут выявлены им самим, чем позднее налоговиками. Причиной тому является ст. 126 НК. В ней говорится о штрафе, который должен быть начислен отчитывающемуся лицу за предоставление искаженных сведений.

Заполнить и отправить в налоговую корректирующий отчет придется в случае, если в основной форме 6-НДФЛ были допущены такие ошибки:

  • КПП. Такая ошибка не является критичной, поэтому ИФНС будет принят такой документ. Но следует позаботиться о своевременном предоставлении уточненной информации.
  • ОКТМО. О его уточнении может прийти документ от ИФНС лишь в том случае, если этот код не входит в территорию под курированием ИФНС. Но в случае если указанный код окажется входящим в сферу охватывания ИНФС, то отчитывающееся лицо ожидает начисление, которое будет осуществлено ИНФС по неправильно ранее указанному ОКТМО.
  • При наличии у компании обособленных подразделений, имеющих учеты в одной ИФНС. Заполнять отчетность следует по каждому подразделению в отдельной форме. В случае предоставления информации обо всех находящихся на территории одного ИФНС подразделений в едином документе, исправление ошибки возможно лишь через корректировочные документы.
  • Неверно отраженные величины ставок и предоставление их в неразделенной форме. Информация по разным ставкам обязана предоставляться в разных листах отчета.
  • Численность лиц, которым были осуществлены компанией определенные виды выплат. А также удержание с них налогов, которые должны были проводиться и перечисляться в налоговую в выделенный для этого срок. При выявлении подобных ошибок следует быть готовым к претензиям, которые обязательно будут предъявлены ИФНС по причине несоответствии внесенной в отчет информации.

Особые ситуации и штрафы

К ним относится несколько видов:

  • При ошибочном введении ОКТМО, который отнесен к территории, находящейся под кураторством ИФНС, в которую и был передан документ, следует вначале позаботится об устранении вероятности начисления по нему суммы. Для этого по ошибочно введенному коду происходит заполнение уточненки с нулевыми значениями. Такая мера позволяет аннулировать ранее введенный ошибочный код. Затем желательно в ИФНС передать также письмо, в котором должно быть пояснение, содержащее причину аннулирования ранее предоставленного отчета. В это же время следует постараться также передать отчет уже с правильно внесенным кодом ОКТМО. Любая просрочка передачи этого документа станет причиной наложения штрафа.
  • При ошибке, проявляющейся в объединении сведений, которые обязаны быть разделены по специальным подразделениям, оформление уточненки происходит лишь по отношению к ранее отправленному отчету. В другие подразделения осуществляется сдача отчетов в первичном варианте. Передача отчетов должна быть осуществлена вовремя, просрочка по сроку спровоцирует начисление штрафа.
  • Ошибочное использование права несдачи отчетности. Такая ситуация возникает в случае, когда у работодателя в определенный период нет работников, по которым ранее происходила выплата дохода, и он решает воспользоваться правом не предоставлять 6-НДФЛ. Но по каким-то причинам он упустил из виду некоторые виды начислений, который были проведены за отчитываемый период. Поданная им впоследствии отчетность будет являться первичной.
    При подаче документа позже выделенного срока работодатель обязан будет уплатить штраф. Застраховаться от подобной неприятности можно подачей нулевой отчетности. В этом случае отчетность будет принята налоговой, а при выявлении ранее неучтенных доходов можно будет спокойно отправить уточненный документ.

Когда происходит заполнение корректировки

Отличий от заполнения первичного 6-НДФЛ уточненный документ не имеет. Вся суть документа заключается в том, что предоставляются заново ранее указанные данные, но в правильной форме.

Но когда должна сдаваться корректировка 6-НДФЛ, как сделать, чтобы за ошибку не было начисления штрафа? Нужно своевременно обнаружить ошибку самостоятельно — до обнаружения ее в ИНФС. Если до момента проверки документа с ошибкой в ИНФС будет передан уточняющий документ, то работодатель сможет избежать наказания.

Отличное видео про уточненную корректировочную декларацию:

Работодатель, являясь налоговым агентом, должен отчитываться перед ФНС за удержание НДФЛ с доходов сотрудников (подп. 4 п. 3 ст. 24 НК РФ ). Для этого, наряду с ежегодной справкой 2-НДФЛ, используется квартальный расчет 6-НДФЛ. Если поданные в нем сведения содержат ошибки, применяются штрафные санкции. Расскажем, какие данные в 6-НДФЛ считаются неверными, какой штраф грозит за подачу отчета с ошибками и как его избежать.

Размер штрафа за ошибочные сведения в 6-НДФЛ

Штраф за ошибку в расчете 6-НДФЛ — 500 рублей (п. 1 ст. 126.1 НК РФ). Он будет наложен на юридическое лицо за каждый недостоверный отчет вне зависимости от того, сколько в нем содержится ошибок — одна или пять. Кроме того, последует наказание для руководителя компании: его оштрафуют на 300-500 рублей (ст. 15.6 КоАП РФ).

В НК РФ нет точных указаний, что именно считать ошибкой в форме 6-НДФЛ.

📌 Реклама

В связи с этим раньше инспекторы штрафовали за любую неточную информацию, даже если она не влияла на перечисление налогов в бюджет: например, за опечатки или незначительные орфографические ошибки (Письмо ФНС России от 09.08.2016 № ГД-4-11/14515).

Затем налоговики изменили свое мнение и в Письме от 16.11.2016 № БС-4-11/21695@ они указали причины, по которым последуют штрафы за предоставление ошибочного расчета:

  • если искажения в 6-НДФЛ привели к недоначислению и неуплате налога в бюджет;
  • если из-за допущенной ошибки пострадал работник (к примеру, ему не предоставлены положенные вычеты).

Примеры ошибок в форме 6-НДФЛ

Помимо неверных счетных вычислений, при подаче данной отчетности бухгалтеры допускают и другие ошибки:

Ошибка в 6-НДФЛ Как трактует ошибку ИФНС Верный вариант
В строке 020 указан полностью необлагаемый доход (как вариант, декретные выплаты) Налоговый агент рассчитал и удержал НДФЛ не со
всех облагаемых доходов
Полностью необлагаемые выплаты из ст. 217 НК РФ в 6-НДФЛ не отражают
Опечатки в сумме НДФЛ: к примеру, вместо 5 000 руб. в строке 140 написано 50 000 руб. (при этом НДФЛ был перечислен правильно — 5 000 руб.). Налоговый агент заплатил
в бюджет не весь
исчисленный НДФЛ
НДФЛ к уплате
по строке 140 и сумма налога, указанная в платежном поручении, должны быть
равны
В строке 120 в качестве срока уплаты НДФЛ с отпускных проставлен следующий день после их выдачи. При этом НДФЛ уплачен в последний день месяца Налоговый агент заплатил НДФЛ с просрочкой В строке 120 проставляют последний день
месяца, в котором выданы отпускные
В Раздел 1 внесены показатели не нарастающим итогом, а Раздел 2, наоборот, — суммы по нарастающей с начала года Налоговый агент оформил 6-НДФЛ не в соответствии с Порядком, утв. Приказом ФНС России от 14.10.15 № ММВ-7-11/450@) Следующие строки 6-НДФЛ Раздела 1 заполняют нарастающим итогом: 020, 025, 030, 040, 045, 060, 070, 080, 090.

Все суммовые строки Раздела 2 расчета 6-НДФЛ детализирутся поквартально

Что делать, если обнаружена ошибка?

Если вы самостоятельно выяснили, что отчет подан с неверными сведениями, нужно незамедлительно подать уточненку: тогда штрафа не будет (п. 2 ст. 126.1 НК РФ).

Если налог вами был перечислен своевременно, но, например, из-за ошибок в Разделе 2 отчета 6-НДФЛ программа ФНС уже начислила пени, вместе с уточненным расчетом подайте сопроводительное письмо в ИФНС, где укажите:

  • что самостоятельно обнаружили и исправили ошибку;
  • описание ошибки;
  • просьбу о пересчете пеней.

Поскольку Раздел 1 НДФЛ составляют нарастающим итогом, то ошибка, допущенная в предыдущем квартале года, может содержаться не в одном, а в нескольких последующих кварталах этого года. Если это произошло, придется сдать корректировки за все неверные отчетные периоды.

И еще одна частая ситуация: налог уплачен вовремя, но в 6-НДФЛ по обособке фирма поставила КПП головного офиса. Далее она исправила ошибку, но позднее срока сдачи отчета. Штраф и в этом случае можно отменить: для этого подайте жалобу в УФНС (Письмо ФНС от 12.08.2016 № ГД-4-11/14772).

Такая жалоба передается через принявшую решение инспекцию, сотрудники которой сами перешлют ее в УФНС в течение 3-х рабочих дней (п. 1 ст. 139 НК РФ).

В жалобе укажите, что своевременно сдали первичный расчет за подразделение. А также поясните, что исправили ошибку, сдав уточненку со старым КПП и нулевыми показателями, а потом отправили исходный отчет с верным КПП.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *