Система налогообложения

ОСНО — общая система налогообложения

Это не совсем режим, скорее, действующая «по умолчанию» система налогов для ООО, если не был выбран специальный режим.
Включает в себя обязательную уплату следующих налогов:

Разберем каждый из них отдельно.

Налог на прибыль
Объект налогообложения – прибыль организации, то есть разница вычитания расходов из доходов. Если нет прибыли – нет и основания уплачивать налог.
Доходы – выручка от основной деятельности компании (доходы от реализации), и от иной деятельности (внереализационные доходы). К примеру, компания занимается куплей-продажей товаров, но при этом сдает в аренду склад. Доходы от купли-продажи товаров являются доходами от реализации, а от сдачи склада в аренду –внереализационными.
Расходы – документально подтвержденные и обоснованные затраты ООО. Также делятся на расходы, связанные с производством и реализацией (заработная плата сотрудников, покупка сырья для производства, покупка товаров и пр.), и внереализационные расходы (например, расходы на судебные споры с контрагентами).
В статье 270 НК РФ есть закрытый перечень расходов, которые нельзя использовать для уменьшения доходной части в целях уменьшения налоговой базы. Список большой, приведем только часть из него:

  • дивиденды;

  • пени, штрафы, иные санкции, перечисляемые в бюджет или внебюджетные фонды;

  • взносы в уставный капитал ООО.

Налог можно считать двумя методами – методом начисления и кассовым методом.

  • Метод начисления – налогоплательщик выбирает, какие доходы и расходы за расчетный период он учитывает для целей налогообложения, без учета фактического поступления дохода и оплаты расхода (нужно строгое ведение первичной документации, на ее основании все строится).

  • Кассовый метод – учитываются доходы по факту их поступления, и расходы по факту их оплаты.

Ставка налога 20%, для некоторых категорий налогоплательщиков она может быть иная.
Итоговый налог на прибыль платят раз в год, но при этом организация должна отчислять еще и авансовые платежи:

  • ежемесячно, по показателям предыдущего квартала с доплатой по итогам отчетного квартала;

  • ежемесячно по итогам фактической прибыли;

  • ежеквартально по итогам фактической прибыли при соблюдении лимита прибыли 15 млн в квартал.

Подробнее о налоге на прибыль можно прочитать на сайте ФНС.

Пример:
ООО заработало 10 миллионов рублей за полгода. Расходы составили 4,4 млн. Аванс за первый квартал составил 900 тысяч рублей.
Считаем базу:
(10-4,4)*20%=1,12 млн. рублей.
Вычитаем перечисленный аванс: 1,12-0,9=0,22 млн руб
220 тысяч рублей – аванс за второй квартал. Точно так же нужно будет считать за 9 месяцев и за 12.

НДС
Налог на добавленную стоимость является косвенным, и исчисляет его продавец при реализации покупателю товара, услуги, имущественного права.
Этот налог удобен для ООО, у которых контрагенты тоже являются плательщиками НДС, либо «внутреннего» (от реализации товаров и услуг внутри РФ), либо «ввозного» (платится при ввозе товаров на территорию РФ). Если контрагент уже уплатил НДС, налогоплательщик может его зачесть как излишне уплаченный.
Еще есть льгота согласно ст. 145 НК РФ, когда три месяца подряд организация не выходит на прибыль больше 2 млн. рублей. Можно подать соответствующее уведомление и получить возможность не платить НДС один год.
Ставка налога зависит от категории товаров и услуг. Основная ставка 20%, есть льготные ставки 10% и 0%.
Пример:
ООО занимается продажей сахара и кофе (ставки НДС 10% и 20% соответственно). В течение 1 квартала 2019 года выручка от реализации сахара составила 300000 рублей, а кофе – 440000 рублей без НДС. Компания является посредником – она приобрела товары у поставщика, затратив на рассматриваемые партии 150000 рублей и 200000 рублей без НДС. Найдем сумму НДС, которую нужно уплатить в бюджет:
Сначала посчитаем сумму НДС, начисленную в результате реализации сахара и кофе: 300000*10% + 440000*20% = 30000 + 88000 = 108000 рублей.
Вычислим НДС к вычету (сумму налога, которую компания уплатила поставщику при покупке товаров): 150000*10% + 200000*20% = 15000 + 40000 = 55000 рублей.
Теперь рассчитаем НДС к уплате в бюджет: 108000 – 55000 = 53000 рублей.
Уплата НДС за отчетный период (квартал) осуществляется перечислением в бюджет трех платежей в равных долях. В данном примере оплата будет по 17666,6 рублей (53000 / 3 = 17666,6) три раза, раз в месяц.

Налог на имущество

Платят все организации, чье имущество признается объектом налогообложения. В том числе, организации на УСН. Имущество признается объектом для взимания налогов в соответствии со ст. 374 НК РФ. К нему на данный момент относится только недвижимость, как в собственности, так и на праве хозяйственного ведения или праве оперативного управления организации, а также, на основании концессионного соглашения.
Налог региональный, ставка зависит от принятой в конкретном регионе, не должна превышать 2,2%.
Сюда же можно отнести транспортный налог, поскольку он часто актуален для малого бизнеса, так как компании часто берут автомобили в лизинг, к примеру. Кстати, налог платит не та компания, на чьем балансе находится автомобиль, а та, на которую он зарегистрирован.
Ставка налога зависит от мощности двигателя, подробно их можно узнать из ст. 361 НК РФ.

Система налогообложения (налоговый режим) – это комплекс налогов, сборов и прочих обязательных платежей, которые обязан уплачивать в государственную казну хозяйствующий субъект, ведущий предпринимательскую деятельность, в соответствии с действующим налоговым законодательством.

На сегодняшний день в Российской Федерации действует 5 налоговых режимов, которые условно подразделяются на 2 группы:

№ группы Наименование Состав
1 Общий (традиционный) режим ОСНО
2 Специальные (льготные) режимы УСНО, ЕНВД, ПСН, ЕСХН

Рассмотрим каждый режим более подробно:

Общая система налогообложения (ОСНО, ОСН, ОРН)

ОСНО – стандартный режим, по умолчанию присваиваемый любому налогоплательщику, если он при прохождении процедуры государственный регистрации бизнеса не заявил о своем желании применять один из спецрежимов. Другое название системы – традиционная, основная.

Также любой хозяйствующий субъект автоматически попадет на ОСН, если он перестал соответствовать требованиям льготного режима, который использовался в установленном порядке в течение календарного года.

ОСНО является самым сложным, трудоемким и затратным видом налогообложения.

Добровольно его выбирают только те налогоплательщики, которые по объективным причинам не попадают под ограничения, установленные для применения льготных налоговых систем:

  • имеют большое количество персонала и (или) высокий уровень доходов;
  • ведут деятельность, предусматривающую работу с контрагентами, также находящимися на ОСН.

См. подробнее про общий режим налогообложения.

Упрощенная система налогообложения (УСНО, УСН, упрощенка)

УСНО – один из специальных режимов для юрлиц и ИП, предусматривающий пониженную налоговую нагрузку и доступный для самостоятельного администрирования даже начинающим бизнесменам.

При этом налогоплательщик может выбрать один из двух вариантов расчета налогов, исходя из особенностей экономической деятельности:

  1. УСН – «доходы» (уплачивается налог с полученных доходов в размере 6%).
  2. УСН – «доходы минус расходы» (из суммы полученных доходов вычитаются произведенные затраты, и с этой разницы рассчитывается налог в размере 15%).

См. подробнее про упрощенку.

Единый налог на вмененный доход (ЕНВД, вмененка)

ЕНВД – льготный режим для юрлиц и ИП, который можно применять, занимаясь только определенными видами предпринимательской деятельности. Как правило, это виды бизнеса, связанные с торговлей в розницу и оказанием бытовых услуг населению.

При этом не имеет значения, сколько фактически зарабатывает налогоплательщик, налог взимается с потенциально возможного дохода, который устанавливается НК РФ и напрямую зависит от физического показателя. Таким показателем могут являться количество наемного персонала, размер торговой площади и т. д.

Размер налога (в пределах от 7,5 до 15%) и перечень видов деятельности, который попадает под ЕНВД, утверждаются в законодательном порядке властями региона, в котором работает (или планирует вести деятельность) хозяйствующий субъект.

См. подробнее про вмененную систему налогообложения.

Патентная система налогообложения (ПСН, патент)

ПСН – льготный вид налогообложения, который доступен только ИП, у которых трудится не более 15 работников.

ПСН также применяется только для определенных видов бизнеса, при этом предприниматель должен купить патент на срок от 1 до 12 месяцев. Стоимость патента и является налогом, уплачиваемым в связи с применением ПСН.

Фактическая величина доходов коммерсанта в расчет не принимается, а цена патента устанавливается нормативным законодательством региона, в котором работает (планирует вести деятельность) предприниматель.

См. подробнее про патентную систему налогообложения.

Единый сельскохозяйственный налог (ЕСХН)

ЕСХН – спецрежим, предназначенный исключительно для сельхозпроизводителей, которыми могут выступать как организации, так и ИП.

Главное требование – субъект должен именно производить сельхозпродукцию (переработка продукции попадает под ЕСХН только в качестве одной из стадий производственного процесса, а не как самостоятельный вид деятельности), при этом доля дохода, получаемого от сельхозпроизводства, должна составлять не менее 70% от общего объема доходов.

Фактически способ расчета налога при ЕСХН аналогичен расчету налога при УСН «доходы минус расходы», только ставка налога ниже – 6% (4% для Крыма и Севастополя).

См. подробнее про сельхозналог.

Совмещение систем налогообложения

Налоговое законодательство РФ не запрещает совмещать две системы налогообложения, но при этом далеко не все режимы сочетаются между собой.

Сориентироваться поможет следующая таблица:

Налоговая система

ОСНО УСНО ЕНВД ЕСХН Патент

ОСНО

+

+

УСНО

+

+

ЕНВД

+ + +

+

ЕСХН

+

+

Патент + + +

+

При этом предприниматели, в отличие от юрлиц, могут одновременно совмещать не только 2, но и 3 системы налогообложения:

  • ОСНО + ЕНВД + ПСН;
  • УСНО + ЕНВД + ПСН.

Система налогообложения — это совокупность законодательных и других нормативных актов, регулирующих процесс взимания налоговых платежей с юридических и физических лиц. Законодательная основа для построения системы налогообложения — Налоговый кодекс и принятые в соответствии с ним законы о сборах и налогах.

Анализ системы налогообложения организации производится в программе ФинЭкАнализ в блоке Расчет налогового бремени предприятия.

Системы налогообложения организации — виды

В России Налоговым кодексом закреплены следующие типы системы налогообложения:

Упрощенная система налогообложения

Упрощенная система налогообложения (УСН) регулируется главой 26.2 Налогового кодекса РФ и применяется как организациями, так и индивидуальными предпринимателями.

В соответствии с п.1 ст.346.14 НК РФ объектом налогообложения при упрощенной системе налогообложения признаются: доходы либо доходы, уменьшенные на величину расходов.

При этом, в случае, если объектом налогообложения являются доходы, налоговая ставка устанавливается в размере 6 процентов. В случае, если объектом налогообложения являются доходы, уменьшенные на величину расходов, налоговая ставка устанавливается в размере 15 процентов.

Сущность упрощенной системы налогообложения и ее привлекательность заключаются в том, что уплата ряда налогов (НДС, налога на прибыль, налога на имущество – для организаций и НДС, НДФЛ, налога на имущество — для ИП) заменяется уплатой единого налога, который рассчитывается на основании результатов хозяйственной деятельности налогоплательщика за налоговый период. Кроме единого налога, организации или индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, должны платить:

  • взносы в Пенсионный фонд,
  • страховые взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний,
  • прочие налоги и сборы, например: земельный налог, транспортный налог, налог на добычу полезных ископаемых, налог за пользование недрами, сборы за пользование водными объектами, таможенные платежи и сборы, госпошлину и др.

Применение упрощенной системы налогообложения

Порядок перехода на УСН является заявительным. Это значит, что для перехода на упрощенную систему налогообложения необходимо представить в налоговые органы заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения. Если вы хотите использовать «упрощенку» начиная с 1 января 2013 года, вам необходимо было подать заявление в период с 1 октября по 30 ноября 2012 года.

Организация имеет право перейти на упрощенную систему налогообложения, если по итогам девяти месяцев того года, в котором организация подает заявление о переходе на упрощенную систему налогообложения, доходы, определяемые в соответствии со статьей 248 НК РФ, не превысили 15 млн. рублей.

Указанная в абзаце первом настоящего пункта величина предельного размера доходов организации, ограничивающая право организации перейти на упрощенную систему налогообложения, подлежит индексации на коэффициент-дефлятор, устанавливаемый ежегодно на каждый следующий календарный год и учитывающий изменение потребительских цен на товары (работы, услуги) в Российской Федерации за предыдущий календарный год, а также на коэффициенты-дефляторы, которые применялись в соответствии с настоящим пунктом ранее. Коэффициент-дефлятор определяется и подлежит официальному опубликованию в порядке, установленном Правительством Российской Федерации.

Упрощенная система налогообложения — доходы

Независимо от выбранного объекта налогообложения установлен единый порядок учета доходов при упрощенной системе налогообложения. Согласно ст.346.15 Налогового кодекса РФ в состав доходов включаются:

  • выручка от продажи товаров, работ, услуг, имущества и имущественных прав;
  • внереализационные доходы.

Доходы признаются кассовым методом (п.1 ст.346.17 Налогового кодекса РФ). Это значит, что в день поступления денежных средств на счет в банке или в кассу организации, в момент получения имущества или имущественных прав бухгалтеру необходимо отразить соответствующую сумму дохода в Книге учета доходов и расходов.

Патентная система налогообложения — для ИП

Сущность ПСН состоит в получении патента на определенный срок, заменяющего собой уплату некоторых налогов. Получение патента, например, по виду деятельности «оказание автотранспортных услуг по перевозке грузов автомобильным транспортом» заменяет собой уплату налога с доходов, получаемых ИП, именно по этому виду деятельности. Если у ИП есть еще какая-либо деятельность, по которой патент не получался, то такая деятельность облагается в рамках другой системы налогообложения.

Применять ПСН могут исключительно индивидуальные предприниматели. При этом если средняя численность работников по всем видам деятельности за налоговый период (включая работников по договорам гражданско-правового характера) превышает 15 человек, ИП применять ПСН не имеет права. Патентная система налогообложения не применяется в отношении видов предпринимательской деятельности, осуществляемых в рамках договора простого товарищества, (договора о совместной деятельности) или договора доверительного управления имуществом.

Для получения патента необходимо подать заявление в налоговый орган по месту постановки индивидуального предпринимателя на учет не позднее чем за 10 дней (рабочих!) до начала применения патента. Патент действует только на территории того региона, в котором он выдан.

Общая система налогообложения

применяется в том случае, если вид деятельности не подпадает под Единый налог на вмененный доход, а также предприниматель по каким-либо причинам не выбрал упрощенную систему налогообложения. Применение ОСНО делает предпринимателя плательщиком налога на добавленную стоимость, а также не осовобождает его от обязанностей по уплате за себя налога на доходы физических лиц.

Вид и количество отчетов, которые должен представить предприниматель налоговым органам, зависит от наличия у него наемных работников. Поэтому перечень отчетов может быть в двух вариантах. Во-первых, предприниматель, не имеющий работников, сдает три отчета в налоговые органы:

  • Отчет о среднесписочной численности сотрудников за прошедший год – до 20 января следующего за отчетным года.
  • Декларация по налогу на добавленную стоимость — ежеквартально.
  • Декларация по налогу на доходы физических лиц, по форме 3-НДФЛ – до 30 апреля года следующего за отчетным.
  • Декларация о предполагаемом доходе по форме 4-НДФЛ – в течение месяца с начала деятельности, а также в случае роста прибыли более чем на пятьдесят процентов.

Во-вторых, предприниматель, который имеет наемных сотрудников, помимо указанных выше отчетов должен сдать еще отчет по доходам своих сотрудников по форме 2-НДФЛ. Данный отчет оформляется на каждого сотрудника, а также иных физических лиц, которым предприниматель в течение отчетного периода производил выплаты с удержанием подоходного налога. Таким образом, отчетность при ОСНО для предпринимателя подразумевает сдачу пяти вариантов отчетов в налоговые органы, причем большая часть из них сдается только раз в год. Чаще всего необходимо сдавать Декларацию по НДС – ежеквартально.

Вмененная система налогообложения

Это режим налогообложения, обязательный к применению. Вмененная система налогообложения вводится нормативными правовыми актами муниципальных районов, городских округов, законами городов федерального значения Москвы или Санкт-Петербурга. Поэтому если в местности, где работает предприниматель введен режим уплаты ЕНВД для данного вида деятельности и по критериям (торговая площадь, количество работников, транспорта и т.п.) его деятельность подпадает под этот режим, то предпринимателю придется уплачивать именно единый налог на вмененный доход (ЕНВД).

ЕНВД облагаются только отдельные виды деятельности, а не все доходы и расходы предпринимателя. И если он осуществляет деятельность, как подпадающую под уплату ЕНВД, так и не подпадающую, нужно совмещать два налоговых режима: общий и ЕНВД или УСН и ЕНВД. Налоги и взносы, уплачиваемые предпринимателями, перешедшими на уплату ЕНВД:

  • единый налог на вмененный доход (ЕНВД);
  • пенсионные взносы;
  • страховые взносы в ФСС на случай травматизма с выплат работникам;
  • НДФЛ из заработной платы наемных работников.

Расчет единого налога на вмененный доход ведется исходя из базовой доходности, установленной законодательством, и не зависит от реальных доходов. Поэтому налоговый учет предприниматели, уплачивающие только единый налог на вмененный доход, не ведут.

Единый сельскохозяйственный налог

это система налогообложения для сельскохозяйственных производителей, заменяющая собой основную совокупность налогов и сборов. Новая редакция главы 26.1 Налогового кодекса РФ полностью перевернула прежние принципы налогообложения максимально приблизившись к упрощенной системе. Применять систему налогообложения в виде ЕСХН вправе фирмы и частные предприниматели, соответствующие следующим требованиям:

  • производящие сельскохозяйственную продукцию или выращивающие рыбу, а так же осуществляющие ее первичную и промышленную переработку и реализовывающие эту продукцию или рыбу,
  • в общем доходе от реализации товаров (работ, услуг) таких организаций или предпринимателей доля дохода от реализации произведенной ими сельскохозяйственной продукции и (или) выращенной ими рыбы, включая продукцию ее первичной переработки, произведенную ими из сельскохозяйственного сырья собственного производства и (или) выращенной ими рыбы, должна составлять не менее 70%.

Синонимы

режим налогообложения

Страница была полезной?

Еще найдено про система налогообложения

  1. Формирование релевантной информации о дебиторской задолженности взаимосвязанных торговых организаций Рассмотрим возможные сочетания систем налогообложения организаций и индивидуальных предпринимателей формирующих группу взаимосвязанных экономических субъектов осуществляющих торговую деятельность Во-первых
  2. Критерии выбора оптимальной системы налогообложения предприятия УСН Если расчеты свидетельствуют о том что величина налоговых расходов существенно не различается при использовании сравниваемых систем налогообложения то стоит сохранить используемую в данный момент на предприятии систему налогообложения Предприятие применяющее
  3. Реформирование НДС и единый сельскохозяйственный налог Особенности налогообложения сельскохозяйственных товаропроизводителей налоговая нагрузка и финансовые результаты в зависимости от режимов налогообложения проблемы на границе общей системы налогообложения и специальных налоговых режимов Проанализированы типичные ошибки при определении налоговой нагрузки и недостатки
  4. Комплексная оценка эффективности налогообложения прибыли предприятий В статье рассматривается одна из основных проблем современной системы налогообложения предприятий несогласованность реализации функций налоговой системы и финансов предприятий На основе системы показателей
  5. Детализация учета доходов и расходов от обычных видов деятельности на основе структурированных рабочих планов счетов Выручка от продаж в оптовой торговле с дочерними обществами 2-й уровень — системы налогообложения Учитывая важность и значимость используемой системы налогообложения рекомендуется выделять следующие направления выручка от
  6. Налоговая политика в АПК: единый сельскохозяйственный налог Виды налогов уплачиваемых при применении основной и упрощенной систем налогообложения представлен на рисунке 1. src images image001.jpg > Правильный выбор системы налогообложения
  7. Отбор налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок НК РФ предусмотрено 5 специальных налоговых режимов система налогообложения для сельскохозяйственных производителей единый сельскохозяйственный налог упрощенная система налогообложения система налогообложения в виде
  8. Возможности снижения налоговой нагрузки для промышленных предприятий Федерации закона о налоге на имущество с использованием гибкой системы налогообложения для конкретной категории предприятий промышленности 6 обращение исполнительной законодательной власти субъекта Федерации в
  9. Влияние правовых и учетных аспектов на уровень налоговой нагрузки предприятия Например в отдельную компанию на упрощенной системе налогообложения выделяют работу с клиентами которым не нужны вычеты НДС это физические лица клиенты
  10. Оценка налоговой нагрузки на малые предприятия Федерации было предоставлено право устанавливать дифференцированные ставки единого налога уплачиваемого при применении упрощенной системы налогообложения по объекту налогообложения доходы или доходы уменьшенные на расходы в размерах 6% и
  11. Единый сельскохозяйственный налог: роль, значение и пути его совершенствования Рассматриваются основные изменения действующей системы налогообложения относящиеся к единому сельскохозяйственному налогу Определяется влияние применения льготного режима для налогообложения сельскохозяйственного
  12. Основные направления оптимизации налогообложения сельскохозяйственных организаций Что выгоднее для сельскохозяйственных организаций общий режим упрощенка или же использование системы налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Этот вопрос задают себе как новые организации и предприниматели так
  13. Малый бизнес и прогнозирование финансовых результатов Решение вышеуказанных задач и разработка методики прогнозирования и автоматизации расчета результатов деятельности и было целью работы в условиях работы малого бизнеса в рамках упрощенной системы налогообложения УСН и при утере им права этого права и при переходе на общий
  14. Специальные налоговые режимы К специальным налоговым режимам относятся 1 Система налогообложения для сельскохозяйственных товаропроизводителей Режим также известен под названием Единый сельскохозяйственный налог Налогоплательщики —
  15. Налоговая нагрузка в России: основные подходы НДС другие налоги неоптимальное расщепление отчислений от налогов в бюджеты разных уровней федеральный региональные муниципальные районные городские поселений вследствие чрезмерной централизации финансовых ресурсов и отсутствия модели оптимального бюджетного федерализма наличие нескольких вариантов систем налогообложения малого бизнеса упрощенная система единый налог на вмененный доход что только препятствует активизации
  16. Разработка модели учета доходов от обычных видов деятельности коммерческой организации производственной сферы РФ Организации находящиеся на общей системе налогообложения руководствуются ст 249 НК РФ Доходы от реализации Все микро- малые и некоторые
  17. Методика и методы оптимизации налогообложения как способа снижения налоговой нагрузки предприятия Упрощенная система налогообложения которые заменяют налог на доход физических лиц который выплачивает предприниматель извлекая при этом
  18. Законные способы снижения и ликвидации налоговых платежей И-б-02 223 гарантировано использование индивидуальными предпринимателями и предприятиями с численностью работающих до 15 человек упрощенной системы налогообложения учета и отчетности предполагающей замену уплаты множества налогов единым налогом по ставке до
  19. Аргументы в налоговых спорах по НДС НК РФ система налогообложения в виде единого налога на вмененный доход устанавливается для отдельных видов деятельности и
  20. Анализ деловой активности организации с учетом налогообложения Это осуществляется преимущественно за счет таможенных пошлин акцизов налога на добавленную стоимость Система налогообложения имеет трехуровневый характер но в целях анализа деловой активности наибольший вес имеют федеральные

— Избыточное налоговое бремя (ИБН) представляет собой количественную характеристику влияния налогов на эффективность использования ресурсов.

— Например, для ограничения производства товаров с негативными экстерналиями государство может ввести налоги на производство этих товаров. Однако такое налогообложение может привести к следующим негативным последствиям:

а) к переложению налогового бремени на потребителей;

б) к нарушению Парето-эффективного состояния экономики в целом (как мы видели, при анализе влияния налогообложения прибыли на инвестиционную политику фирм).

— Таким образом, можно сформулировать понятие оптимального налогообложения:

Оптимальное налогообложение – это такое налогообложение, которое минимизирует избыточное налоговое бремя при заданных ограничениях, и максимизирует общественное благосостояние.

— В формализованном виде условие оптимального налогообложения можно сформулировать следующим образом:

max. W, при Т(t1;….,tn) = R

где: W – уровень благосостояния общества;

Т – объем налоговых поступлений;

t – ставки вводимых налогов;

R – необходимый объем государственных расходов для выполнения экономических функций государством, при условии сохранения макроэкономического равновесия.

— Критерии оптимизации налогообложения:

1) Компенсация искажающих эффектов налогообложения;

2) Минимизация избыточного налогового бремени на основе правила Рамсея;

3) Достижение квазиоптимума в экономике на основе правила Корлетта-Хейга.

Компенсация искажающих эффектов налогообложения:

— Искажающие эффекты одних налогов могут быть использованы для компенсации искажений со стороны других налогов.

— Например, введение искажающего акцизного налога на одни товары, может быть компенсировано снижением акцизов на другие товары.

Таким образом, налоговая структура является оптимальной, если сумма искажений равна нулю.

— Существуют объективные ограничения использования этого критерия оптимальности налогообложения – при введении налогов возникает цепочка искажений, трудно поддающихся прогнозированию. В этой связи этот критерий используется в ограниченных случаях.

Минимизация избыточного налогового бремени по правилу Рамсея:

ИБН вызывают налоги, изменяющие структуру относительных цен.

— Кроме этого, ранее было выяснено, что ИНБ зависит от эластичности спроса и предложения:

— На графической модели предполагается, что предложение товаров Х и Y абсолютно эластично и производитель полностью перекладывает налоговое бремя на покупателя в результате введения искажающего косвенного налога t.

— Как видно из рисунка, ИНБ товара Х меньше, чем ИНБ товара Y.

Правило Рамсея: Косвенное налогообложение необходимо выстраивать в соответствии с эластичностями спроса на различные товары, при этом соблюдая условие, что на единицу налогового обязательства на каждый товар должно приходиться одинаковое налоговое бремя:

— Правило Рамсея может формулироваться по-другому, с использованием правила обратных эластичностей: оптимальные ставки налогообложения товаров должны быть обратно пропорциональны значениям эластичностей компенсированного спроса на них:

где: ех и еy – это эластичности спроса соответствующих товаров

tx и ty – ставки искажающих косвенных налогов.

Достижение квазиоптимума в экономике на основе правила Корлетта-Хейга:

— Правила Корлетта-Хейга исходит из принципа: ненамеренные искажения от введения налогов следует исправлять намеренным введением искажающих налогов.

— введение искажающих налогов приводит к относительному удорожанию товаров и снижению реального дохода потребителей.

— В свою очередь, снижение реального дохода ведет к склонности компенсировать это снижение дохода путем замещения рабочего времени, временем досуга, т.к. досуг – это специфическое благо, с которого трудно взимать налоги.

— Таким образом, правило Корлетта-Хейга сводится к следующему:

При налогообложении товаров и услуг, которые являются субститутами досуга, необходимо их облагать налогами в меньшей степени, чем товары, взаимодополняющие досуг.

— Например, спортинвентарь, телевизоры и т.д., должны облагаться большим налогом, чем, например, грузовые автомобили и т.п.

— Использование правила Корлетта-Хейга позволяет стимулировать трудовые усилия, т.к. следование этому правилу приводит к эффекту налогообложения досуга и досуг становится «дороже».

Это известно из курса микроэкономики.

Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М. 1997. – С.419-422.

Стиглиц Дж. Ю. Экономика государственного сектора. М.: ИНФРА-М. 1997. – С.526.

Модель впервые предложена американским экономистом Арнольдом Харбергером из Чикагского университета в 1962 году.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *