Срок сдачи авансового отчета по командировке

Проводки по учету командировочных расходов: пример расчета

Для бухгалтерского учета командировочных расходов и расчетов с командируемым работником используется счет 71 «Расчеты с подотчетными лицами». По дебету счета отражаются выданные работнику суммы, по кредиту — все расходы, понесенные им в командировке.

При направлении в командировку сотруднику под отчет выдается определенную сумма денежных средств, при возвращении сотрудник обязан в течении трех дней сдать оформленный авансовый отчет форма АО-1 и командировочное удостоверение форма Т-10, к этим документам должны прилагаться все документы, подтверждающие произведенные расходы (проездные, билеты, чеки, договор аренды транспорта, договор найма жилья и прочее).

Изменения 2015 г.: Правительство РФ своим Постановлением от 29.12.2014 отменило обязательное оформление командировочного удостоверения и служебного задания. Подробности в этой статье.

Если при возвращении у сотрудника остается часть выданного аванса, то он возвращает оставшиеся денежные средства предприятию в кассу с оформлением приходного кассового ордера.

Если выданного аванса сотруднику не хватило и были потрачены его собственные денежные средства, то организация возмещает понесенные расходы свыше выданного аванса, при этом оформляется расходный кассовый ордер.

Проводки по расходам свыше выданного аванса

Дебет

Кредит

Название операции

Выданы денежные средства под отчет

Возвращены не истраченные денежные средства предприятию в кассу

Выдана работнику сумма, потраченная им свыше выданного аванса

Командировочные расходы в зависимости от цели командировки относятся на соответствующие счета бухгалтерского учета. Затраты, связанные с культурными и развлекательными мероприятиями, учитываются в качестве внереализационных расходов.

Если по произведенным расходам выделяется НДС и есть подтверждающие документы с выделенным в отдельной строке НДС (счет-фактуры, бланки строгой отчетности), то этот НДС можно отнести на счет 19 и затем направить его к вычету (при условии, что эти расходы относятся к расходам, уменьшающим налоговую базу при расчете налога на прибыль).

Проводки по бухучету командировочных расходов

★ Книга-бестселлер «Бухучет с нуля» для чайников (пойми как вести бухгалтерский учет за 72 часа) куплено > 8000 книг

Дебет

Кредит

Название операции

20 (23, 25, 26, 29)

Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности производственного предприятия.

Списаны командировочные расходы, связанные с основным видом деятельности торгового предприятия.

Списаны расходы по командировке, связанные с приобретением основного средства

Списаны расходы, связанные с приобретением материально-производственных запасов

Списаны затраты по командировке, связанной с транспортировкой бракованной продукции

Командировочные расходы, связанные с отдыхом и культурно-развлекательными мероприятиями

Выделен НДС по командировочным расходам

68.НДС

НДС направлен к вычету

Какие-то расходы, понесенные работником, работодатель может не принять, в этом случае эти затраты должен возместить работник из своей заработной платы (при этом нужно помнить, что из зарплаты работника можно удержать сумму не свыше 20% от величины среднего заработка), либо путем внесения денежных средств в кассу предприятия или на расчетный счет.

Удержаны командировочные затраты, не признанные работодателем, из заработной платы работника

50 (51)

Возмещении работником затрат, не признанных работодателем, в кассу или на расчетный счет.

Если какие-то затраты оплачивает сам работодатель с расчетного счета (например, оплата билетов или проживания в гостинице), то выполняется проводки:

Дебет

Кредит

Название операции

Оплачены затраты на командировку с расчетного счета работодателя

20, 23, 25, 26, 29 (44)

Списаны командировочные расходы после сдачи работником авансового отчета и утверждения его руководителем.

Выделен НДС по этим расходам (если выделяется)

68.НДС

НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Если работодатель приобретает билет на проезд работника самостоятельно, то он учитывается на субсчете 3 счета 50 «Касса».

При этом выполняются следующие проводки: (нажмите для раскрытия)

Дебет

Кредит

Название операции

Куплен билет командируемому работнику.

Билет выдан работнику

20, 23, 25, 26, 29 (44)

Списаны расходы на покупку билета

68.НДС

НДС по командировочным расходам направлен к вычету

Пример учета командировочных расходов

Сотрудник Иванов направляется в командировку на 5 дней, ему выдана под отчет сумма 20000 руб. Суточные у Иванова составляют 1000 руб. При возвращении он предоставляет авансовый отчет с приложенным документами:

  • билеты на поезд туда и обратно на общую сумму 8000 руб. (в том числе НДС 1220 руб., как посчитать НДС из суммы смотрим , по ссылке находится онлайн калькулятор для расчета), НДС выделен отдельной строкой.
  • счет от гостиницы на бланке строгой отчетности на сумму 5000 руб. (в том числе НДС 763 руб.) НДС также выделен отдельной строкой.

Проводки бухучета командировочных расходов:

Сумма

Дебет

Кредит

Название операции

Выданы денежные средства под отчет из кассы

Списаны расходы на билеты без учета НДС

Выделен НДС по расходам на билеты

68.НДС

НДС направлен к вычету

Списаны расходы на гостиницу без учета НДС

Выделен НДС по расходам на гостиницу

68.НДС

НДС направлен к вычету

Списаны суточные

Работником возвращены оставшиеся денежные средства в кассу предприятия

Командировка – служебная поездка сотрудника фирмы, основанием для которой служит приказ руководителя. Все производимые им расходы (проезд, проживание, питание) компания берет на себя, выдавая работнику аванс по командировочным тратам. По возвращении, в трехдневный срок он обязан отчитаться о затратах, оформив авансовый отчет и представив его для утверждения главному бухгалтеру. Познакомимся с этапами учета командировочных расходов.

Проводки по авансовому отчету по командировке

Счета списания затрат по командировке зависят от области деятельности фирмы и цели поездки. При этом кредитуется сч. 71 в корреспонденции со сч. 20 (если расходы относятся к основной деятельности), сч. 26 (по затратам общехозяйственного характера, включая почтовые расходы в авансовом отчете), сч. 44 (по расходам, связанным со сбытом продукции).

Кроме того, необходимо учесть и то, что в составе поименованных в авансовом отчете затрат (например, в стоимости проездных билетов или гостиничного номера) присутствует НДС, который необходимо выделить.

Целью составления отчета является упорядочение затрат и определение их фактической суммы. Если она совпадает с размером выданного аванса, то 71 счет закрывается, остаток средств по авансовому отчету свидетельствует о необходимости внести его в кассу компании, а перерасход – о понесенных сотрудником расходах собственных средств, которые после утверждения авансового отчета ему возвращают из кассы предприятия или перечислением на карту. Отражается перерасход по авансовому отчету проводкой: Д/т 71 – К/т 50, 51.

Сопровождающие принятие затрат по авансовому отчету бухгалтерские проводки:

Операции

Д/т

К/т

Утвержден авансовый отчет, проводками списаны затраты по командировке:

— в торговой компании (если целью ее являлось продвижение товара)

— в производственном предприятии (поездки рабочего характера)

— общехозяйственного толка, например почтовые расходы

В поездке приобретены активы или материалы

08,10

Из суммы затрат выделен НДС

НДС принят к вычету

Остаток неиспользованных командировочных расходов возвращен в кассу, на расчетный счет или удержан из заплаты по согласию сотрудника

50, 51, 70

Перерасход средств выплачен сотруднику

Проиллюстрируем учет затрат по командировкам на примерах.

Пример 1:

Сотрудник ООО «Троя» инженер Дерябин А.Ю. в апреле 2019 получил аванс в счет командировки сроком на 5 дней в сумме 160000 руб. для поездки в другой регион. Цель поездки – приобретение оборудования для фильтра на производство. Дерябин А.Ю. вылетел на самолете 15 апреля, а вернулся 19 апреля на транспорте поставщика, сопровождая приобретенное оборудование. 23.04.2019 им предоставлен авансовый отчет, в котором перечислены расходы:

  • стоимость билетов «туда» – 18 000 руб. (в т.ч. НДС – 3000 руб.);

  • стоимость номера в отеле – 21 600 руб. (в т.ч. НДС – 3600 руб.) за 3 дня;

  • суточные — 3500 руб. (700 х 5 дн.);

  • оплата консультационных услуг производителя оборудования – 15 000 руб.;

  • приобретение установки – 108 000 руб. (в т.ч. НДС 18000 руб.).

К авансовому отчету инженер приложил все подтверждающие расходы документы. В итоговой строке отчета сумма расходов – 166 100 руб., т. е. произошел перерасход выданных средств. Бухгалтер проверил отчет, утвердил произведенные затраты. Согласно авансовому отчету, проводки в бухгалтерском учете сделаны следующие:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На карту сотрудника перечислен аванс по командировке

160 000

Принят авансовый отчет, проводки утверждения и списания затраты:

— суточные

— за проживание в отеле

18 000

НДС по сч-ф отеля

— за проезд (авиабилет)

15 000

НДС по авиабилету

Консультация по использованию оборудования

15 000

Стоимость установки

90 000

НДС со стоимости установки

18 000

Расходы по приобретению установки списаны с подотчетных сумм

105 000

Принят к вычету НДС (3600 + 3000 + 18 000)

24 600

Дерябину А. Ю. выдан перерасход по авансовому отчету (166 100 – 160 000)

В примере выдана сумма перерасхода по авансовому отчету (проводка Д/т 71 – К/т 50) из кассы. В зависимости от принятой в компании системы расчетов с персоналом, деньги ему могли быть перечислены на карту проводкой Д/т 71 К/т 51. В результате сч. 71 по выданной подотчетной сумме Дерябину А.Ю. закрылся.

Пример 2:

Оператор ПК Минина И.И. 15.04.2019 отправлена в командировку на 2 дня для повышения профподготовки и посещения семинара. Сумма аванса составила 13400 руб. Билеты на проезд были заранее заказаны компанией и выданы ей вместе с суммой командировочных. 17.04.2019 Минина И. И. возвратилась и представила на утверждение авансовый отчет, где перечислила расходы и подтвердила их документально:

  • суточные 1400 руб. (700 х 2 дн.);

  • плата за проживание в гостинице 3360 руб. (НДС 560 руб.);

  • проезд 6000 руб.:

  • оплата участия в семинаре 5000 руб.

Всего на сумму 15760 руб.

Проводки:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма

Из кассы фирмы выдан аванс по командировке

13 400

В кассу поступили билеты на проезд Мининой И.И.

Проездные документы выданы Мининой И.И.

Утвержден авансовый отчет по командировке, проводки списания затрат:

— суточные

— за проживание

НДС по сч-ф отеля

— за проезд

— за участие в семинаре

Остаток неиспользованного аванса 3640 руб. (13 400 + 6000 – 1400 – 3360 — 6000 – 5000) возвращен в кассу

Пример 3:

Менеджер отдела сбыта Лешков И.Т. 16.04.2019 получил командировочные расходы в сумме 30 000 руб. на проведение презентации в компании – потенциальном потребителе продукции, находящейся в соседнем регионе. Срок поездки – 3 дня. Лешков И.Т. вернулся 18.04.2019, представив отчет о произведенных тратах:

— суточные 2100 руб. (700 х 3);

— представительские расходы (ужин с заказчиками продукции) – 16 000 руб.;

— проведение презентации – 15 000 руб.

Проживал Лешков И.Т. у своих родственников, расходы по проживанию не подтвердил.

Всего затрат 33 100 руб.

Проводки:

Дата

Операции

Д/т

К/т

Сумма

На карту сотрудника перечислен аванс по командировке

30 000

Утвержден авансовый отчет подотчетного лица, проводками списаны затраты:

— суточные

— представительские

16 000

— на презентацию по продвижению товара

15 000

Проводка возмещения перерасхода по авансовому отчету Лешкову И.Т. (33 100 – 30 000)

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *