Страховые взносы в государственные внебюджетные
Социальное страхование — это часть государственной системы социального обеспечения в части защиты населения от различных рисков, связанных с потерей работы, трудоспособности и доходов на основе коллективной солидарности возмещения ущерба. Страховая природа этих выплат проявляется в резервировании части средств организаций или граждан (выбытие из денежного оборота) и возвращении их лишь при наступлении определенных событий — страховых случаев.
Субъектов социального страхования можно разделить на три категории:
1. Страхователи — плательщики страховых взносов;
2. Страховщики — некоммерческие организации, создаваемые в соответствии с федеральными законами о конкретных видах социального страхования для обеспечения прав застрахованных лиц по обязательному социальному страхованию при наступлении страховых случаев;
3. Застрахованные лица — это лица, подверженные риску, на которых распространяются условия страхования и за которых уплачиваются страховые взносы.
Система социального страхования организуется одновременно как на добровольной, так и обязательной основе.
Добровольность чаще всего реализуется тогда, когда застрахованное лицо выступает страхователем собственных рисков, т.е. лицо, подверженное какому-либо риску, заключает договор со страховой организацией, на основании которого уплачивает страховые взносы, а при наступлении страхового случая получает страховое обеспечение — денежную компенсацию ущерба.
Однако в силу особой значимости некоторых социальных рисков, подверженности им большого числа граждан, большая часть социального страхования строится на обязательной основе, т.е. необходимость его осуществления является не правом, а законодательно установленной обязанностью страхователей. Обязательное социальное страхование регламентируется Федеральным законом «Об основах обязательного социального страхования» (165-ФЗ от 16.07.1999 г.). Отдельные виды обязательного социального страхования регламентируются собственными законами: «Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации» от 15 декабря 2001 г. 167-ФЗ, «Об обязательном социальном страховании на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством» от 29 декабря 2006 г. 255-ФЗ, «Об обязательном медицинском страховании в РФ» от 29 декабря 2010 №326-ФЗ.
В настоящее время в системе обязательного социального страхования выделяются три вида страхования:
— обязательное пенсионное страхование;
— обязательное социальное страхование на случай временной потери трудоспособности;
— обязательное медицинское страхование.
Для реализации этих видов страхования в системе государственных финансов созданы государственные внебюджетные фонды. Внебюджетный фонд — это обособленный фонд денежных средств в составе бюджетной системы государства, имеющий целевой характер и предназначенный для реализации конституционных прав граждан и удовлетворения определенных потребностей социального и экономического характера.
Пенсионный фонд Российской Федерации (ПФ) образован в целях реализации обязательного пенсионного страхования — совокупности создаваемых государством правовых, экономических и организационных мер, направленных на компенсацию гражданам заработка (выплат, вознаграждений), получаемого ими до установления обязательного страхового обеспечения.
Фонд социального страхования Российской Федерации (ФСС) обеспечивает гарантированные государством пособия по временной нетрудоспособности, материнству и младенчеству, а также пособия при несчастных случаях на производстве и профзаболеваний.
Фонд обязательного медицинского страхования — форма социальной защиты населения в охране здоровья, которая гарантирует гражданам при возникновении страхового случая получение медицинской помощи за счет накопленных средств. Этот фонд существует на федеральном уровне, где представлен Федеральным фондом обязательного медицинского страхования (ФФОМС), и на территориальном уровне — территориальными фондами обязательного медицинского страхования (ТФОМС).
Формирование доходов государственных внебюджетных фондов осуществляется двумя главными способами:
1) за счет межбюджетных трансфертов, как правило, финансирующих страховое обеспечение нетрудоспособного населения;
2) за счет уплаты страхователями страховых взносов (ранее — единого социального налога), финансирующих страховое обеспечение работающего и самозанятого населения.
Помимо указанных выше источников образования доходов внебюджетных фондов могут быть: штрафные санкции и пени; доходы от размещения временно свободных денежных средств обязательного со- циального страхования.
Страховой взнос — это обязательный платеж на обязательное социальное страхование. Страховые взносы имеют индивидуальный возмездный характер, целевым и персональным назначением которых является реализация права граждан на получение страхового обеспечения по обязательному социальному страхованию.
Отношения, связанные с исчислением и уплатой страховых взносов на обязательное страхование в РФ, регламентируются Федеральным законом от 24 июля 2009 г. 212-ФЗ.
Ключевую роль для определения суммы страховых взносов, порядка и сроков их уплаты играет категория, к которой можно отнести плательщика страховых взносов (страхователя). Все плательщики взносов делятся на две категории.
Первую категорию образуют лица, производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам (плательщики-работодатели), к которым относятся:
1) организации;
2) индивидуальные предприниматели;
3) физические лица, не признаваемые ИП, но производящие выплаты другим физическим лицам.
Вторую категорию образуют лица, получающие собственные доходы и не производящие выплаты физическим лицам (плательщики-предприниматели). К ним относятся:
1) индивидуальные предприниматели;
2) адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.
Для исчисления страховых взносов первой категории плательщиков следует определить объект обложения страховыми взносами и его стоимостное выражение — базу обложения. Для плательщиков-работодателей (кроме физ. лиц, не признаваемых ИП) объектом обложения являются выплаты и иные вознаграждения, начисляемые плательщиком в пользу физических лиц по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг (кроме вознаграждений, выплачиваемых индивидуальным предпринимателям, адвокатам, нотариусам), а также по договорам авторского заказа, договорам об отчуждении права на произведения науки, литературы, искусства.
Для работодателей — физических лиц, не признаваемых ИП, объектом обложенияявляются выплаты и иные вознаграждения по трудовым и гражданско-правовым договорам, предметом которых является выполнение работ, оказание услуг, выплачиваемые плательщиками в пользу физических лиц. Для всех плательщиков-работодателей не относятся к объекту обложения выплаты, производимые в рамках гражданско-правовых договоров, предметом которых является переход права собственности или иных вещных прав на имущество, а также договоров, связанных с передачей в пользование имущества.
Не относятся к объекту обложения страховыми взносами выплаты, производимые добровольцам в рамках исполнения ими гражданско-правовых договоров, на возмещение расходов добровольцев, за исключением расходов на питание в размере, превышающем размеры суточных, предусмотренных в Налоговом кодексе РФ.
База для начисления страховых взносов определяется исходя из стоимостной оценки объекта обложения. Для плательщиков-работодателей, за исключением физических лиц, не признаваемых ИП, она определяется как сумма выплат, являющихся объектом обложения, начисленных работодателями за расчетный период в пользу работников. Причем при определении базы обложения учитываются любые выплаты, начисленные работодателями в пользу работников независимо от их формы, за исключением выплат, не признаваемых объектом обложения.
Для физических лиц, не признаваемых ИП, база обложения определяется как сумма выплат и вознаграждений, являющихся объектом обложения и выплачиваемых за расчетный период в пользу физических лиц.
Важно отметить, что плательщик обязан определять базу обложения отдельно по каждому работнику в течение всего расчетного периода (года) с его начала и по истечении каждого месяца нарастающим итогом. Предельная величина базы обложения с учетом ее индексации с 1 января 2015 г. установлена на уровне 670 тыс. руб. для уплаты в ФСС и 711 тыс. руб. для уплаты в ПФ. По взносам в ФОМС предела налоговой базы с 2015 года не предусмотрено.
Для плательщиков-предпринимателей объект и база обложения страховыми взносами не устанавливаются, а сумма страховых взносов определяется на основе минимальной стоимости страхового года.
К выплатам, не подлежащим обложению страховыми взносами, относятся, такие как:
— государственные пособия;
— компенсационные выплаты;
— суммы единовременной материальной помощи, оказываемой плательщиком;
доходы, получаемые членами зарегистрированных в установленном порядке родовых, семейных общин малочисленных народов Севера, от реализации продукции традиционных видов промысла;
— стоимость проезда работников и членов их семей к месту проведения отпуска и обратно, оплачиваемая плательщиком лицам, работающим и проживающим в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностям;
— суммы, выплачиваемые физическим лицам избирательными комиссиями, комиссиями референдума за выполнение этими лицами работ, непосредственно связанных с проведением избирательных кампаний, кампаний референдума;
— суммы материальной помощи, выплачиваемые работодателями своим работникам, не превышающие 4 тыс. руб. на одно лицо за расчетный период и другие.
Не подлежат обложению страховыми взносами следующие расходы на командировки: суточные, фактически произведенные и документально подтвержденные расходы на проезд, расходы по найму жилого помещения, на оплату услуг связи, сборы за выдачу и регистрацию загранпаспорта, получение виз, расходы на обмен наличной валюты.
Для второй категории плательщиков — плательщиков-предпринимателей объектом и базой обложения установлен 12-кратный минимальный размер оплаты труда.
Расчетным периодом по страховым взносам является календарный год, отчетными периодами — первый квартал, полугодие, девять месяцев календарного года и календарный год.
Страховые взносы уплачиваются в следующих размерах: в ПФ РФ – 22%; в ФСС – 2,9%; в ФОМС – 5,1%.
Порядок исчисления страховых взносов плательщиками, производящими выплаты физическим лицам, регулируется ст. 15 Закона 212-ФЗ. Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается плательщиками отдельно в каждый внебюджетный фонд. При этом она определяется как произведение соответствующего тарифа страхового взноса и базы обложения страховым взносом. Сумма страховых взносов исчисляется страхователем в виде ежемесячных обязательных платежей и определяется без округлений.
Порядок исчисления страховых взносов для плательщиков, получающих собственные доходы и не производящих выплаты физическим лицам, иной. Величина страховых взносов исчисляется на основе стоимости страхового года — суммы денежных средств, которые должны поступить за застрахованное лицо по обязательному социальному страхованию в бюджет соответствующего внебюджетного фонда в течение одного финансового года для предоставления этому лицу обязательного страхового обеспечения в размере, определенном законодательством.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками-работодателямиопределяется следующим образом:
1. В течение расчетного (отчетного) периода по итогам каждого календарного месяца плательщики исчисляют ежемесячные обязательные авансовые платежи по страховым взносам и уплачивают их не позднее 15-го числа следующего месяца;
2. Плательщики страховых взносов ведут учет сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм страховых взносов в отношении каждого физического лица, которому осуществлялись выплаты;
3. Уплата страховых взносов осуществляется отдельными расчетными документами, направляемыми в государственные внебюджетные фонды;
4. По итогам каждого квартала плательщики предоставляют в орган контроля за уплатой страховых взносов по месту своего учета:
— до 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом (февраль, май, август, ноябрь), — расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в территориальный орган Пенсионного фонда и в фонды обязательного медицинского страхования;
— не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом (январь, апрель, июль, октябрь), — в территориальные отделения Фонда социального страхования расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам в этот фонд, а также по расходам на выплату обязательного страхового обеспечения по этому виду страхования.
Плательщики страховых взносов, у которых среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты (вознаграждения), превышает 25 чел., предоставляют указанные расчеты в электронной форме установленной формы с электронной цифровой подписью.
Порядок и сроки уплаты страховых взносов плательщиками, не являющимися работодателями, определяются следующим образом:
1) Обязательные платежи уплачиваются не позднее 31 декабря текущего календарного года;
2) Сумма страховых взносов исчисляется плательщиком отдельно в отношении взносов в Пенсионный фонд РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования;
3) Страховые взносы, исчисленные с суммы дохода плательщика страховых взносов, превышающего 300 000 рублей за расчетный период, уплачиваются плательщиком страховых взносов не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим расчетным периодом;
Обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний было установлено Законом от 24 июля 1998 г. 125-ФЗ. Этот вид страхования предусматривает обеспечение социальной защиты застрахованных и экономической заинтересованности субъектов страхования в снижении профессионального риска, а также возмещение вреда, причиненного здоровью и жизни физических лиц при выполнении ими обязанностей по трудовому договору.
Застрахованными лицами в данном виде страхования являются физические лица (граждане РФ, иностранные граждане и лица без гражданства):
— выполняющие работу на основании трудового договора;
— осужденные к лишению свободы и привлекаемые к труду страхователем;
— выполняющие работу по гражданско-правовому договору, если это предусмотрено в договоре.
Страхователями, т.е. плательщиками взносов, определены: юридические лица; физические лица, привлекающие наемных работников на основании трудового договора или гражданско-правового договора, если это определено его условиями. Функции страховщика по данному виду страхования выполняются Фондом социального страхования РФ.
Объект обложения — это выплаты и иные вознаграждения, выплачиваемые страхователями в пользу застрахованных в рамках трудовых отношений и гражданско-правовых договоров, если в соответствии с гражданско-правовым договором страхователь обязан уплачивать страховщику страховые взносы. Стоимостное выражение этого объекта представляет базу обложения, которая определяется как сумма выплат и иных вознаграждений, начисленных страхователями в пользу застрахованных.
Тарифы страхования отличаются по видам экономической деятельности и по классам профессионального риска. Их величина устанавливается в процентах к базе обложения и подлежит ежегодной корректировке.
Класс профессионального риска устанавливается Правилами отнесения видов экономической деятельности к классу профессионального риска, утвержденных постановлением Правительства РФ от 1 декабря 2005 г. №713.
Исчисленные суммы страховых взносов перечисляются ежемесячно в срок, установленный для получения (перечисления на счет) средств на выплату заработной платы за истекший месяц, а в случае выплат на основе гражданско-правовых договоров срок устанавливается страховщиком. Страхователи осуществляют учет случаев производственного травматизма и профзаболеваний застрахованных и связанных с ними выплат. Если страхователь производил выплаты на обеспечение по страхованию, то исчисленная сумма страховых взносов уменьшается на данную величину.
Ежеквартально страхователь предоставляет страховщику отчетность о начисленных и уплаченных суммах взносов не позднее 20-го числа месяца на бумажном носителе и на электронном носителе не позднее 25-го числа, следующего за истекшим кварталом. А органам статистического учета страхователь предоставляет отчетность о производственном травматизме, профзаболеваниях и связанных с ними затратах.
Дата добавления: 2016-05-05; просмотров: 5910;
Каждое бюджетное учреждение является плательщиком страховых взносов.
Порядок начисления и уплаты взносов, суммы, не подлежащие обложению страховыми взносами, расчетный и отчетные периоды, сроки представления отчетности, меры ответственности регулируются Федеральным законом от 24.07.2009 № 212-ФЗ «О страховых взносах в Пенсионный фонд Российской Федерации, Фонд социального страхования Российской Федерации, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования».
Учреждения начисляют страховые взносы согласно установленным законом тарифам отдельно в каждый фонд в отношении каждого физического лица. При этом предельную величину базы для начисления страховых взносов ежегодно устанавливает Правительство РФ. Постановлением от 30.11.2013 № 1101 «О предельной величине базы для начисления страховых взносов в государственные внебюджетные фонды с 1 января 2014 года» она установлена в размере 624 000 руб.
Сумма страховых взносов исчисляется и уплачивается отдельно в каждый государственный внебюджетный фонд. Платежи осуществляются отдельными расчетными документами, направляемыми в Пенсионный фонд РФ, Фонд социального страхования РФ, Федеральный фонд обязательного медицинского страхования на соответствующие счета Федерального казначейства (финансовые органы соответствующего бюджета). Перечисление страховых взносов осуществляется в полных рублях.
Исчисленная сумма страховых взносов на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством, подлежащая уплате в Фонд социального страхования РФ, подлежит уменьшению на сумму произведенных расходов на выплату обязательного страхового обеспечения но указанному виду обязательного социального страхования в соответствии с законодательством РФ.
Учреждения не позднее 15-го числа второго календарного месяца, следующего за отчетным периодом, представляют в территориальный орган ПФР расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное пенсионное страхование в ПФР и на обязательное медицинское страхование в фонды обязательного медицинского страхования.
В ФСС РФ расчет по начисленным и уплаченным страховым взносам на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством представляется не позднее 15-го числа календарного месяца, следующего за отчетным периодом.
Расчеты направляются в форме электронных документов, порядок оформления которых определяется Правительством РФ, если среднесписочная численность физических лиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий расчетный период превышает 50 человек. Вновь созданные (в том числе при реорганизации) учреждения также направляют расчеты в форме электронных документов.
В табл. 5.22 приведены тарифы страховых взносов при общей системе налогообложения в 2014 г.
Таблица 5.22
Тарифы страховых взносов в 2014 г.
База для начисления страховых взносов |
Тариф страхового взноса, % |
||
Пенсионный фонд РФ |
Фонд социального страхования РФ |
Федеральный фонд обязательного медицинского страхования РФ |
|
В пределах установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
22,0 |
2,9 |
5,1 |
Свыше установленной предельной величины базы для начисления страховых взносов |
10,0 |
0,0 |
0,0 |
Состояние индивидуального лицевого счета в системе обязательного пенсионного страхования граждане могут узнавать либо через единый портал государственных и муниципальных услуг (URL: gosuslugi.ru), либо через кредитные организации, с которыми у ПФР заключены соответствующие соглашения, можно также обратиться с письменным заявлением в ПФ по месту жительства.
В табл. 5.23 приведены типовые записи по отражению операций по расчетам в государственные внебюджетные фонды.
Таблица 5.23
Отражение операций по расчетам в государственные внебюджетные фонды
Бухгалтерская запись |
||
дебет |
кредит |
|
Начисление сумм страховых взносов в части выплат по трудовым договорам и договорам гражданско-правового характера: |
||
на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством |
|
|
обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
||
обязательное медицинское страхование в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования |
||
обязательное пенсионное страхование на выплату страховой части трудовой пенсии |
||
обязательное пенсионное страхование на выплату накопительной части трудовой пенсии |
||
Начисление пособий по социальному страхованию (по беременности и родам; по уходу за ребенком до достижения им полутора лет; единовременного пособия по случаю рождения ребенка; единовременные пособия за постановку на учет в медицинских учреждениях в ранние сроки беременности; при рождении ребенка; на погребение) |
||
Перечисление страховых взносов с лицевого счета в органе казначейства (финансовом органе соответствующего бюджета) |
||
но трудовым договорам |
|
|
по договорам гражданско-правового характера |
0303 хх 830 |
|
Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченных страховых взносов на лицевой счет в органе, осуществляющем кассовое обслуживание исполнения бюджета |
|
|
Возврат территориальными органами ФСС РФ сумм излишне уплаченных взносов на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний на лицевой счет в органе казначейства |
0201 11510 17 забалансовый счет |
Перечисление налога на доходы физических лиц, а также страховых взносов во внебюджетные фонды осуществляется в сроки, приведенные в табл. 5.24.
Характерными для бюджетных учреждений являются счета 030305000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет», 030312000 «Расчеты по налогу на имущество организаций», 030313000 «Расчеты по земельному налогу».
Счет 0 303 05 000 «Расчеты по прочим платежам в бюджет» предназначен для учета государственной пошлины, транспортного налога, платы за негативное воздействие на окружающую среду.
Таблица 5.24
Сроки перечисления обязательных ежемесячных налогов и страховых взносов и санкции за несвоевременную их уплату
Виды платежей |
Сроки перечисления |
Основание |
Санкции за несвоевременную уплату |
Основание |
Налог на доходы физических лиц |
Не позднее дня фактического перечисления сумм заработной платы |
П. 6 ст. 226 НК РФ |
Пеня начисляется за каждый календарный день просрочки исполнения обязанности но уплате налога, начиная со следующего за установленным законом дня |
П. 2 ст. 57 и п. 3 ст. 75 НК РФ |
Ежемесячные авансовые платежи по страховым взносам в ПФР, ФФОМС, ФСС РФ |
Не позднее 15-го числа следующего месяца |
П. 5 ст. 15 Закона № 212-ФЗ |
То же |
П. 3 ст. 25 Закона № 212-ФЗ |
Страховые взносы в ФСС РФ на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний |
В установленный срок перечисления средств на выплату заработной платы за истекший месяц |
П. 4 ст. 22 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
То же |
П. 1 и 2 ст. 22.1 Федерального закона от 24.07.1998 № 125-ФЗ «Об обязательном социальном страховании от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний» |
Государственная пошлина относится к числу федеральных сборов, подлежащих уплате на всей территории России на основании гл. 25.3 НК РФ. Пошлина взимается при совершении юридически значимых действий либо при выдаче документов органами государственной власти, в частности:
- – в случае обращения с исковым заявлением как имущественного, так и неимущественного характера в суды общей юрисдикции, арбитражные суды или к мировым судьям;
- – за совершение нотариальных действий нотариусами государственных контор или уполномоченными па то должностными лицами органов исполнительной власти, органов местного самоуправления и консульских учреждений;
- – при обращении за выдачей документов (например, выдача талона о прохождении технического государственного технического осмотра, выдача свидетельства о государственной аккредитации образовательного учреждения и т.п.), их копий, дубликатов;
- – за право использования слов «Россия», «Российская Федерация» и образованных на их основе слов и словосочетаний в наименованиях юридических лиц.
Если учреждения совершают юридические действия, обращаются в судебные органы за разрешением спорных вопросов, связанных с финансово-хозяйственной деятельностью, они уплачивают государственную пошлину. В гл. 25.3 НК РФ приведен перечень льгот по уплате государственной пошлины. Например, ее не платят специальные учебно-воспитательные учреждения для детей с девиантным (общественно опасным) поведением за совершение исполнительных надписей о взыскании с родителей задолженности по уплате сумм на содержание их детей в таких учреждениях; воинские части, организации Вооруженных Сил РФ, других войск за совершение исполнительных надписей о взыскании задолженности в возмещение ущерба.
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды — это основа для выплаты пенсий, больничных и декретных пособий, а также получения бесплатного медобслуживания. Кому, куда и сколько нужно заплатить?
Страховые взносы в государственные внебюджетные фонды являются обязанностью для всех организаций и индивидуальных предпринимателей. Их уплата регулируется главой 34 Налогового кодекса, введенной Федеральным законом от 03.07.2016 № 243-ФЗ. До этого действовал Федеральный закон № 212-ФЗ.
Изменение законодательства связано с передачей полномочий по сбору взносов в Пенсионный фонд и Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Федеральной налоговой службе. Фонд социального страхования платежи принимает сам.
Содержание
Что такое внебюджетные фонды
Это учреждения, действующие независимо от бюджетов любого уровня. Их назначение — удовлетворение социально-экономических нужд граждан, таких как:
- обеспечение пенсионеров;
- охрана здоровья;
- поддержка материнства и детства.
Они помогают реализовывать конституционные права населения. Перечисление взносов является обязательным для работодателей. ИП также уплачивают их за себя.
В соответствии со статьей 419 НК РФ, физические лица тоже могут быть плательщиками. Относится это к самозанятым гражданам, которые официально нигде не работают, но хотят иметь социальные гарантии.
Объект обложения, база исчисления, сроки отчетности
Объектом выступают доходы трудящихся, которые выплачивают по трудовым, гражданско-правовым договорам, договорам отчуждения интеллектуальной собственности и авторского права. Доходы, связанные с имущественными сделками, сюда не входят.
Индивидуальные предприниматели делают отчисления в фиксированном размере (см. статью 430 НК РФ). Он ежегодно пересматривается и до нынешнего года привязывался к МРОТ.
Порядок заполнения и форма предоставления расчета по страховым взносам (РСВ) утверждены Приказом от 10.10.2016 № ММВ-7-11/551@. Работодатель ведет исчисление по каждому сотруднику по истечении календарного месяца. Отчетные периоды — квартал, полугодие, девять месяцев и год. В 2020 году отчетность предоставляют:
- до 3 мая (с учетом переноса, обычно — до 30 апреля);
- до 30 июля;
- до 30 октября;
- до 30 января.
Расчетный период — календарный год.
Тарифы
Актуальные ставки можно узнать на официальном сайте Федеральной налоговой службы. Устанавливаются они статьей 425 НК РФ:
Для ряда плательщиков (в том числе ИП на УСН) установлены пониженные ставки. Для трудящихся во вредных или опасных условиях применяется повышенный тариф. Размер увеличения зависит от подкласса условий труда (от 2 до 8 %). Это прописано в статье 428 НК РФ.
Особенности уплаты для ИП
Кроме уже упомянутого фиксированного размера, индивидуальным предпринимателям следует знать следующее:
- отчисления в ФСС они делают добровольно, если заключат соответствующий договор;
- при расчете декретных выплат принимаются во внимание платежи за предшествующий год, а не за два года, как в случае работы по найму;
- если сумма годового дохода ИП превысит 300 000 рублей, придется дополнительно заплатить в ПФР 1 % от разницы;
- если у ИП нет сотрудников, он может уменьшить налогооблагаемую базу по УСН на полную величину взносов во внебюджетные фонды (если есть, то только на ее половину).
Несвоевременность отчислений ведет к невозможности уменьшить налогооблагаемую базу в отчетном квартале.