Учет фондов

4 ноября 2002 Архивный материал

Источник: «Финансовая газета» №45, ноябрь, 2002 год

Негосударственные пенсионные фонды (НПФ) в процессе своей деятельности разрабатывают и заключают с вкладчиками договоры на негосударственное пенсионное обеспечение, принимают пенсионные взносы, ведут учет пенсионных накоплений, сформированных пенсионных резервов и выплаченных пенсий по каждой пенсионной схеме с фиксированным размером пенсионных взносов, а также решают ряд других задач. В связи с важной социальной функцией НПФ законодательство предъявляет повышенные требования к оперативности и корректности представляемой ими отчетности.

Одним из главных факторов, которые могут существенно повысить эффективность деятельности НПФ, является автоматизация его деятельности. Использование автоматизированной системы позволяет организовать электронный внутрифирменный документооборот, а также оперативно и точно предоставлять необходимую информацию инспектирующим органам, управляющим компаниям и участникам фонда.

Для автоматизации деятельности НПФ компания «Ортикон» (1С:Франчайзи, г. Москва) разработала конфигурацию «Ортикон: Негосударственный пенсионный фонд» системы программ «1С:Предприятие 7.7».

Данный программный продукт предназначен для ведения бухгалтерского и налогового учета в НПФ, оперативного учета пенсионных счетов его участников и расчета пенсионных резервов. С его помощью можно формировать бухгалтерскую, оперативную и специальную отчетность в соответствии с требованиями по ведению учета финансово-экономической деятельности НПФ. При разработке программы в нее были включены распространенные и устоявшиеся схемы работы пенсионных фондов. Рассмотрим кратко основные особенности конфигурации.

План счетов

В соответствии с законодательством при ведении бухгалтерского учета в НПФ не допускается смешение имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности фонда, с имуществом, составляющим пенсионные резервы, поэтому в плане счетов программы в соответствии с приказом Минфина России от 19.12.2000 г. № 110н предусмотрено раздельное ведение учета пенсионных резервов и имущества, предназначенного для обеспечения уставной деятельности, с помощью открытия субсчетов к счетам синтетического учета. Кроме того, расширен аналитический учет по счетам 72 «Страховые взносы», 74 «Страховые выплаты» и 91 «Прочие доходы и расходы». Использование в программе разделителя учета позволяет формировать все бухгалтерские отчеты, в том числе оборотно-сальдовую ведомость, раздельно по каждому виду деятельности.

В разработке плана счетов программы принимали участие ведущие аудиторские фирмы, активно работающие с НПФ.

Размещение пенсионных резервов

Негосударственные пенсионные фонды могут размещать свои средства в банковские депозиты, недвижимость, а также различные виды ценных бумаг. Наиболее трудоемким с точки зрения бухгалтерского и налогового учета является участок по отражению операций с ценными бумагами.

Конфигурация обеспечивает возможность ведения партионного учета ценных бумаг по методу FIFO или LIFO. Для регистрации акта покупки ценных бумаг и векселей применяется документ «Акт приема-передачи ценных бумаг». Операция по продаже ценных бумаг оформляется с помощью документа «Выбытие ценных бумаг». Операции с ценными бумагами отражаются в отчете «Книга учета ценных бумаг». Информация о всех ценных бумагах, находящихся на балансе НПФ на отчетную дату, представлена в отчете «О наличии ценных бумаг».

В соответствии с требованием части второй Налогового кодекса Российской Федерации регистры для налогового учета операций с ценными бумагами формируются в программе раздельно по видам ценных бумаг, а также группируются по «обращающимся» и «не обращающимся» на организованном рынке ценных бумаг.

Расчет пенсионных резервов

Для ведения расчетов по пенсионным резервам в конфигурации используется дополнительный аналитический план счетов, который организован на забалансовых счетах. Дополнительный план счетов позволяет вести подробный аналитический учет в разрезах, необходимых для последующего формирования специальной отчетности НПФ.

На аналитическом плане счетов учет ведется в разрезе именных и солидарных пенсионных счетов по каждому участнику, пенсионному договору, пенсионной схеме, а также по источникам средств, поступивших на счет участника. В программе реализованы алгоритмы расчета и выплаты пенсий по «пожизненной» и «срочной (фиксированной)» схемам, а также расчет выкупных сумм лицам, расторгнувшим договор, и наследникам. Предусмотрено автоматическое распределение инвестиционного дохода по пенсионным счетам участников.

Для ведения бухгалтерского учета в НПФ, как правило, не требуется подробная аналитика по состоянию пенсионных счетов его участников, поэтому в программе бухгалтерские операции по каждому виду пенсионных резервов формируются сводно.

Процедура проведения взаиморасчетов с пенсионерами в программе автоматизирована. Предусмотрено формирование платежных ведомостей на выплату пенсий. Поддерживается обмен информацией с программой «клиент-банк».

Контроль исполнения сметы

НПФ является некоммерческой организацией, деятельность которой ограничена сметой, которая утверждается ежегодно. Для планирования расходов в конфигурации используется документ «Формирование сметы». Контроль над соответствием фактических расходов запланированным производится с помощью документа «Исполнение сметы».

Для проведения план-фактного анализа соответствия запланированных расходов фактическим используется «Отчет по смете».

Отчетность

Ведение учета на счетах аналитического плана счетов позволяет получать информацию о состоянии пенсионных счетов в различных разрезах. В конфигурации предусмотрены типовые формы отчетов «О состоянии именных и солидарных пенсионных счетов», ведомости на выплату пенсий, выкупных сумм лицам, расторгнувшим договор, и наследникам, «Расчет распределения инвестиционного дохода», «Карточка участника» и др.

Специальная и оперативная отчетность НПФ строится на основании данных бухгалтерского и аналитического планов счетов.

В программе также реализовано формирование регламентированной бухгалтерской отчетности НПФ в соответствии с приказом Минфина России от 21.02.01 г. № 15н, а также отчетности (на бумажных и электронных носителях) для Инспекции негосударственных пенсионных фондов при Министерстве труда и социального развития Российской Федерации.

В целях разграничения доступа к информации в программе предусмотрены различные интерфейсы для ведения бухгалтерского учета и расчета пенсионных резервов.

Как показала практика, использование программы в НПФ «Пенсионный фонд Внешторгбанка», «Национальный негосударственный пенсионный фонд» и в других организациях позволило упорядочить документооборот и эффективно организовать работу всех отделов.

Конфигурация «Ортикон:Негосударственный пенсионный фонд» получила от фирмы «1С» сертификат «Совместимо! Система программ 1С:Предприятие». Для работы с конфигурацией необходимо наличие компоненты «Бухгалтерский учет».

С. БОДРЕНКО
«1С:Франчайзи — Внедренческий центр «Ортикон»
Контактный телефон 187-59-81

Пенсионные фонды являются самыми крупными из всех внебюджетных фондов по величине мобилизуемых ресурсов.

Из всех фондов, средства которых направляются на социальные цели, пенсионные фонды достигают 50-60% объема всех средств, направляемых на социальные цели.

Пенсионный Фонд РФ — самостоятельное финансово-кредитное учреждение, которое осуществляет свою деятельность согласно действующему законодательству в целях эффективного государственного управления пенсионным обеспечением Российской Федерации.

Управление финансами пенсионных фондов включает в себя:

  • · Целевой сбор и аккумуляцию страховых взносов;
  • · финансирование выплаты пенсий;
  • · организацию работы по взысканию с работодателей и граждан сумм государственных пенсий по инвалидности вследствие трудового увечья, профессионального заболевания и т. п.;
  • · капитализацию средств пенсионного фонда (ПФ), а также привлечение в него добровольных взносов;
  • · контроль с участием налоговых органов за своевременным и полным поступлением страховых взносов в ПФ;
  • · организацию государственного банка данных по всем категориям плательщиков в ПФ;
  • · разъяснительную работу среди населения и юридических лиц по вопросам, относящимся к компетенции ПФ.

Пенсионные фонды имеют доходную базу и направления расходов, расписанные в виде бюджета.

Доходы пенсионного фонда формируются из следующих источников:

  • · страховых взносов работодателей;
  • · страховых взносов граждан, занимающихся индивидуальной трудовой деятельностью;
  • · страховых взносов иных граждан;
  • · ассигнований из госбюджета;
  • · добровольных взносов.

Расходы пенсионного фонда направляются на следующие цели:

  • · выплату государственных пенсий;
  • · выплату пособий по уходу;
  • · оказание органами социальной защиты населения материальной помощи престарелым и нетрудоспособным;
  • · финансовое и материально-техническое обеспечение деятельности ПФ.

Основной источник формирования доходов ПФ — страховые платежи.

Ставка страховых платежей в пенсионные фонды различна в различных странах. Она определяется национальным законодательством и колеблется от 10 до 30%. При расчете облагаемой взносами в ПФ доходной базы предусматривается исключение некоторых доходов и выплат.23

При определении доходов, облагаемых взносами в ПФ, как правило, исключаются:

  • · выходное пособие при прекращении трудового договора;
  • · денежная компенсация за неиспользованный отпуск;
  • · средний заработок, выплачиваемый в период трудоустройства гражданам, являющимся временно безработными;
  • · льготы, компенсации, материальная помощь.

Кроме государственных, в странах с развитой рыночной экономикой существует разветвленная система негосударственных пенсионных фондов, которые формируются на добровольной коммерческой основе. За счет НПФ выплачиваются дополнительные пенсии, размеры которых могут быть значительны.

Основной принцип организации государственных пенсионных фондов — солидарность поколений. Важное принципиальное отличие негосударственной пенсионной системы от государственной состоит в том, что здесь не применяется принцип солидарности поколений, а действует принцип долгосрочного индивидуального накопления пенсий. Принцип солидарности доходов означает распределительный характер выплаты пенсий. Накопительный принцип означает, что получающий пенсию должен сам накопить ее. При наступлении пенсионного возраста участник негосударственного ПФ может сам начать получать ее сразу или по частям (по своему усмотрению). В фондах с установленными выплатами в момент заключения договора фиксируется размер будущей пенсии.

Основные переменные, которые учитываются при расчете будущей пенсии — это:

  • 1. продолжительность внесения пенсионных взносов;
  • 2. инвестирование активов ПФ на перспективу;
  • 3. экономическая политика и инвестиционная ситуация.

При организации негосударственных пенсионных фондов работает принцип долгосрочного индивидуального накопления будущей пенсии. Негосударственные пенсионный фонды всю прибыль направляют в инвестирование, с целью роста пенсионных выплат.

Пенсионный фонд образован с целью обеспечения работников пенсиями по старости, инвалидности или в случае потери кормильца. Выплата производится за счет средств Пенсионного фонда РФ.

Страховые взносы организации составляют 26% на те виды оплаты труда, на основании которых начисляется пенсия.

Работодатели уплачивают страховые взносы один раз в месяц — в срок, установленный для получения оплаты труда за истекший месяц.

Работодатели предоставляют в банк платежные поручения на перечисление страховых взносов одновременно с платежным поручением на выплату заработной платы.

По истечении установленных сроков уплаты страховых взносов невнесенная сумма считается недоимкой и взыскивается с начислением пени.

Для учета расчетов с Пенсионным фондом организация использует пассивный счет 69 «Расчеты по социальному обеспечению», субсчет 2- «Расчеты по пенсионному обеспечению». Для учета взносов в пенсионный фонд по страховой и накопительной частям трудовой пенсии субсчет 69-2 разбивается на субсчета второго порядка:

  • 69-2-1 «Расчеты по страховой части трудовой пенсии»;
  • 69-2-2 «Расчеты по накопительной части трудовой пенсии».

Суммы, начисленные в пенсионный фонд организации, включают в себестоимость. Отчисления в ПФ представлены в таблице 2.4.

Таблица 2.4. Отчисления в Пенсионный Фонд

№ п/п

Содержание хозяйственных операций

Корреспондирующие счета

Дебет

Кредит

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд

20,23,25,43

Удержаны из заработной платы взносы в Пенсионный фонд

Произведены обязательные платежи в ПФ из сумм, выплаченных по договорам гражданско-правового характера

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *