Удержание неиспользованного отпуска проводки

В расчетах с сотрудниками предприятия нередко встречается ситуация, когда увольняется работник, отгулявший отпуск авансом. Практически во всех случаях, когда такое происходит, работодатель имеет право удержать переплаченную сумму.

Содержание

Экономический смысл удержания

По законодательству работник может воспользоваться отпуском за первый год спустя полгода после приема на работу. В последующие годы отпуск может быть использован в любое время. Единственное условие — продолжительность одной части не менее 14 дней. Оставшиеся части можно разбивать в произвольном порядке.

При увольнении работника, организация обязана в последний день произвести с ним окончательные расчеты. При неиспользованном до конца отпуске, работнику выплачивается компенсация за оставшиеся положенные ему дни. В противоположной ситуации, когда работник использовал до конца отпуск за год, а увольняется до его окончания, работодатель имеет право удержать оплату за дни отпуска, отгулянного авансом.

При выплате отпуска авансом и последующем увольнении до окончания рабочего года, у работника образуется задолженность перед работодателем. С целью погашения этой задолженности и производится удержание. Стоит иметь в виду, что с сотрудника возможно удержать не более 20 % от общей выплаты.

Суммы удержанного отпуска влияют на расчеты по страховым взносам, НДФЛ и налогу на прибыль.

Принципы расчета отпускных выплат

Виды отпусков:

  • очередной оплачиваемый;
  • дополнительный (оплачиваемый);
  • учебный отпуск;
  • по беременности и родам, и др.

В нашем случае рассматривается только один вид отпуска — очередной.

Сумму выплачиваемых отпускных можно представить формулой:

Среднедневной заработок (СДЗ) * Количество дней отпуска (КолД).

Основной задачей здесь является вычисление СДЗ. Для его расчета берется начисленная ЗП за 12 месяцев до отпуска, деленная на число отработанных дней.

Если стаж работника в организации меньше года, берется отношение числа месяцев с момента приема к фактически отработанному времени (количеству дней).

В сумму начисленной зарплаты входят все выплаты, включенные в систему оплаты труда. То есть, все социальные выплаты, компенсации проезда или питания, в расчете среднего заработка за период не участвуют.

В общем виде формула расчета отпускных выглядит так:

В том случае, когда у работника все дни за период отработаны полностью, формула вычисления числа рабочих дней выглядит гораздо проще: среднее количество календарных дней — 29,3, умножить на 12 месяцев.

Пример отражения удержания за «авансовый» отпуск

Отпуск использован в году увольнения

10.04.2015 в ООО «Промснабкомплект-СИ» уволился сотрудник. На момент увольнения им было использовано 14 дней неотработанного отпуска. Оклад сотруднику установлен в размере 45000 рублей.

Начисление за отпуск авансом составило 21000 рублей.

Проводки по этим операциям:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
26 70 Отражено начисление зарплаты 45000 Бухгалтерская справка
70 68 Отражение удержания НДФЛ (45000*13%) 5850 Бухгалтерская справка
26 70 Удержание из ЗП суммы неотработанной задолженности (45000 * 20 %) -9000 Бухгалтерская справка
70 68 Сторно НДФЛ за удержание из ЗП (4200 * 13%) -1170 Бухгалтерская справка
70 50(51) Отражение выплаты зарплаты при увольнении( 45000 — 5850 — 9000 — 1170) 28980 Расчетная ведомость, РКО
26 70 Сторно неудержанной с работника суммы отпускных -12000 Бухгалтерская справка
50(51) 70 Возмещение работником неиспользованной суммы отпускных 12000 ПКО, Платежное поручение вх.

Отпуск использован в прошлом году

Случай, когда авансовый отпуск был использован в прошлом году, можно отразить таким образом:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ
70 91.1 Отражение прибыли прошлых лет 21000 Бухгалтерская справка
73 70 Отражена задолженность работника 21000 Бухгалтерская справка
91.2 73 Списание задолженности работника (прощение долга) 21000 Бухгалтерская справка

На какие счета вешаются отпускные основных рабочих?

Отпускные выплаты в любых разновидностях (по основному, дополнительному отпускам — по ТК РФ, корпоративному — по коллективному договору), а также компенсации за неиспользованный отпуск отражаются в регистрах бухгалтерского учета аналогично начислению зарплаты сотрудников с применением:

1. счетов для отображения затрат (используемых при учете отпуска ситуационно):

  • 20 — если отпускные начисляются работнику на основном производстве;
  • 23 — если отпускные назначены работнику на вспомогательном производстве;
  • 08 — если начисление производится сотрудникам, осуществляющим установку (строительство) ОС;
  • 25 — если расчет ведется с производственными сотрудниками, зарплату которых нельзя учесть в себестоимости определенной продукции;
  • 44 — если отпускные назначаются сотруднику отдела продаж;
  • 26 — если отпускные начисляются руководству фирмы;
  • 96 — если отпускные начислены из резервов.

2. счетов учета расчетов с работниками:

  • 70 — расчеты по оплате труда;
  • 50 (51) — выплата отпускных через кассу или на карту.

Отпускные облагаются страховыми взносами, и с них удерживается НДФЛ, в связи с чем используются счета для их учета: 69 и 68.

Пример.

Бухгалтеру ООО «Смайлик» начислены отпускные в сумме 25 тыс. руб. В бухучете отражены следующие записи:

Дт 26 Кт 70 — 25 000 руб. — начислены отпускные;

Дт 70 Кт 68.1 — 3 250 руб. — удержан НДФЛ (25 000 × 13%);

Дт 26 Кт 69 (по субсчетам) — 7 550 руб. — начислены страховые взносы с отпускных (25 000 × 30,2%).

Скачайте план счетов бухучета .

Как рассчитать и отразить в учете учебный отпуск подробно рассказали эксперты КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и переходите к расчетному примеру.

При этом алгоритм учета отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухгалтерский учет, и теми фирмами (крупными и средними), которые обязаны вести полный учет, различается. Изучим разницу в учете отпуска такими компаниями.

Воспользуйтесь нашим онлайн-калькулятором, чтобы не ошибиться при подсчете отпускных.

Начислены и выданы отпускные: проводки

Поскольку отпускные — это оценочные обязательства (письмо Минфина от 04.06.2011 № 07-02-06/107), организации, ведущие полноценный бухгалтерский учет, формируют резервы на оплату отпусков (п. 8 ПБУ 8/2010). Малые предприятия вправе списывать издержки на отпуск сразу по мере начисления.

Рассмотрим, каким образом при учете отпуска на практике из указанных счетов могут составляться проводки:

Операция

Проводки

При учете отпуска предприятиями, ведущими упрощенный бухучет, которые не являются эмитентами публично размещаемых бумаг

При учете отпуска фирмами, ведущими полноценный бухучет

Начислены резервы на оплату отпусков (ежемесячно)

Дт 20 (23, 25, 26, 44) Кт 96

Начислены отпускные

Дт 20 (23, 25…) Кт 70

Дт 96 Кт 70

Начислены взносы на отпускные

Дт 20 (23, 25…) Кт 69

Дт 96 Кт 69

Удержан НДФЛ

Дт 70 Кт 68

Отпускные выплачены

Дт 70 Кт 50 (51)

Узнать больше о специфике упрощенного бухучета вы можете в статье «Особенности бухгалтерского учета на малых предприятиях».

Если вы не знаете как рассчитать и отразить в учете оплату ежегодного отпуска сотруднику-донору, который сдал кровь во время своего отпуска, воспользуйтесь советами от экспертов КонсультантПлюс. Получите пробный доступ к системе и бесплатно изучите авторитетное мнение.

Итоги

Для учета отпуска формируются проводки, аналогичные учету зарплаты сотрудника. По дебету отпускные отображаются в составе издержек, по кредиту — на счете расчетов с сотрудниками по зарплате. Но если компания крупная и делает ежемесячные отчисления в резерв на оплату отпуска, то алгоритм учета отпуска отличается.

Узнавайте первыми о законодательных изменениях в расчете отпуска с нашей рубрикой «Отпуск и время отдыха».

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Увольнение сотрудника — операция, без которой не обходится деятельность ни одной организации. Рассмотрим особенности отражения в 1С расчета с сотрудником при увольнении, а также порядок начисления и выплаты компенсации за неиспользованный отпуск.

Вы узнаете:

  • когда следует произвести расчет с уволенным сотрудником;
  • каким документом оформляется начисление компенсации;
  • как удержать и уплатить в бюджет НДФЛ с компенсации по отпускным;
  • как и когда исчисляются страховые взносы.

Пошаговая инструкция

05 сентября Колокольцев И.Ф. написал заявление на увольнение по инициативе работника. В тот же день издан приказ о его увольнении 19 сентября.

Сотрудник работал в Организации с 26.12.2016. В октябре прошлого года Колокольцев был в отпуске и полностью использовал право на ежегодный оплачиваемый отпуск, продолжительностью 28 календарных дней.

19 сентября Колокольцеву был произведен расчет:

  • компенсации за неиспользованный отпуск;
  • заработной платы за сентябрь.

В тот же день денежные средства, согласно расчета перечислены на личную карту Колокольцева И.Ф. с учетом того, что 26 августа он получил аванс за сентябрь в размере 16 000 руб. Кроме того, НДФЛ был уплачен в бюджет.

Пошаговая инструкция оформления примера. PDF

Дата Дебет Кредит Сумма БУ Сумма НУ Наименование операции Документы (отчеты) в 1С
Дт Кт
Увольнение сотрудника
05 сентября Приказ на увольнение сотрудника Увольнение
Расчет сотрудника при увольнении
19 сентября 26 70 26 000 26 000 26 000 Начисление зарплаты Начисление зарплаты
26 70 29 400 29 400 29 400 Начисление компенсации за неиспользованный отпуск
70 68.01 7 202 7 202 Удержание НДФЛ
26 69.01 1 606,60 1 606,60 Начисление взносов в ФСС
26 69.03.1 2 825,40 2 825,40 Начисление взносов в ФФОМС
26 69.02.7 12 188 12 188 Начисление взносов в ПФР
26 69.11 110,80 110,80 Начисление взносов на НС и ПЗ
Выплата зарплаты на личную карточку сотрудника
19 сентября 32 198 Формирование ведомости на выплату Ведомость в банк —
На счета сотрудников
70 51 32 198 32 198 Выплата зарплаты Списание с расчетного счета —
Перечисление заработной платы работнику
Уплата НДФЛ в бюджет
19 сентября 68.01 51 7 202 Уплата НДФЛ в бюджет Списание с расчетного счета —
Уплата налога

Нормативное регулирование

Предоставление компенсации

При прекращении трудовых отношений работнику положена компенсация за все дни неиспользованного отпуска в течение всех лет работы в организации (ст. 127 ТК РФ).

Отпуск сотрудникам должен предоставляется ежегодно с сохранением места работы (должности) и среднего заработка (ст. 114, ст. 120 ТК РФ).

В некоторых случаях допускается замена ежегодного отпуска денежной компенсацией. Для работников, продолжающих трудиться в организации, выплата компенсации возможна только за дополнительные дни отпуска, превышающие 28 календарных дней в рабочем году (ч. 1 ст. 126 ТК РФ).

Расчет компенсации при увольнении

Компенсация за неиспользованный отпуск при увольнении рассчитывается по формуле:

Количество дней неиспользованного отпуска

Если работник отработал неполный рабочий год, количество положенных ему дней отпуска рассчитывается, исходя из отработанных месяцев в течение рабочего года:

Рабочий год — полные 12 месяцев, отработанные сотрудником с даты приема его на работу по дату, предшествующую началу нового рабочего года (п. 1 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утв. НКТ СССР 30.04.1930 N 169, Письмо Роструда от 18.12.2012 N 1519-6-1).

При этом месяц считается отработанным полностью, если сотрудник работал в нем половину дней и более. Если отработано менее половины месяца, он не засчитывается (п. 35 Правил об очередных и дополнительных отпусках, утвержденных НКТ СССР 30.04.1930 N 169: действует в части, не противоречащей ТК РФ).

В нашем примере рассчитаем количество дней, за которые работнику положен отпуск. Рабочие годы Колокольцева И. Ф.:

Расчет дней неиспользованного отпуска Колокольцева И. Ф.:

  • 28 дн. / 12 мес. х 9 мес. = 21 день

Если в результате расчета количества дней неиспользованного отпуска получается дробное число, трудовое законодательство не требует его округления. Однако, если работодатель принимает решение округлить число дней отпуска, нельзя применять арифметические правила: округляют всегда в пользу работника (Письмо Минздравсоцразвития РФ от 07.12.2005 N 4334-17).

Средний дневной заработок

Расчет среднего дневного заработка работника осуществляется исходя из фактически начисленной ему зарплаты и фактически отработанного им времени за 12 календарных месяцев, предшествующих увольнению (ст. 139 ТК РФ), по формуле:

29,3 — это среднемесячное число календарных дней, установленное Правительством для расчета среднего дневного заработка для оплаты отпусков и компенсаций за неиспользованные отпуска (п. 10 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

В течение указанных 12 месяцев встречаются периоды, исключаемые из расчета: такие, когда (п. 5 Положения об особенностях порядка исчисления средней заработной платы, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922):

  • за работником сохранялся средний заработок в соответствии с законодательством, например, при командировках, отпуске;
  • сотрудник не работал из-за простоя;
  • сотрудник отсутствовал по временной нетрудоспособности или по беременности и родам;
  • сотрудник был в отпуске за свой счет и другие.

В этих случаях средний дневной заработок рассчитывается по формуле:

При начислении компенсации за неиспользованный отпуск или изменении МРОТ в периоде начисления необходимо сверять средний месячный заработок (для расчета компенсации) с МРОТ: он не может быть ниже федерального МРОТ, действующего на дату начисления компенсации (п. 18 Положения, утв. Постановлением Правительства РФ от 24.12.2007 N 922).

Подробнее о соответствии среднего месячного заработка МРОТ

Определим средний дневной заработок работника по нашему примеру, принимая во внимание, что в расчетном периоде Колокольцева есть выплаты и дни, исключаемые из расчета.

Рассчитаем количество фактически отработанных дней работником в расчетный период. Дни необходимо считать в календарных днях с учетом среднедневного показателя, установленного Правительством РФ (29,3).

  • В расчетный период Колокольцев И. Ф. отработал 11 полных месяцев. Количество фактически отработанных дней в этот период составило:
    • 11 х 29,3 = 322,3 кал. дня
  • В октябре он уходил в отпуск на 28 календарных дней, поэтому количество дней работы в октябре составляет:
    • 31 день в октябре — 28 дней отпуска = 3 кал. дня
  • Их надо пересчитать с учетом среднемесячного числа календарных дней:
    • 29,3 х 3 / 31 = 2,84 кал. дня
  • Итого отработанных дней в расчетном периоде:
    • 322,3 + 2,84 = 325,14 кал. дней
  • Сумма заработка в расчетном периоде — 455 196 руб.
  • Расчет среднедневного заработка:
    • 455 196 руб. / 325,14 кал. дней = 1 400 руб.

Теперь рассчитаем сумму компенсации за неиспользованный отпуск.

  • Количество дней неиспользованного отпуска Колокольцева — 21 день.
  • Компенсация за неиспользованный отпуск составила:
    • 1 400 руб. х 21 дн. = 29 400 руб.

Увольнение сотрудника

Чтобы корректно отразить в 1С операции по начислению финальной заработной платы и компенсации за неиспользованный отпуск, прежде всего, необходимо уволить сотрудника.

Документ Увольнение создается из раздела Зарплата и кадры – Кадровый учет – Кадровые документы — Создать — Увольнение.

Изучить подробно процедуру увольнения и заполнение документа по примеру

Расчет сотрудника при увольнении

Настройки в 1С по расчету компенсации

При установке программы 1С в базе в справочнике Начисления автоматически должен быть создан предопределенный вид начисления Компенсация отпуска при увольнении под кодом КОТ.

Если оказалось, что этого начисления нет, то следует ввести его в справочник Начисления из раздела Зарплата и кадры — Справочники и настройки — Настройки зарплаты — Расчет зарплаты — Начисления.

Обратите внимание на заполнение полей:

Раздел НДФЛ:

  • переключатель — облагается;
  • код дохода — 2013 — Сумма компенсации за неиспользованный отпуск;
  • Категория дохода — Прочие доходы от трудовой деятельности.

Раздел Страховые взносы:

  • Вид дохода — Доходы, целиком облагаемые страховыми взносами;

Раздел Налог на прибыль, вид расхода по ст. ­255 ­НК РФ:

  • переключатель — учитывается в расходах на оплату труда по статье: — пп. 8, ст. ­255 ­НК РФ – Денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством РФ;
  • флажок Входит в состав базовых начислений для расчета начислений «Районный коэффициент» и «Северная надбавка»не нужно устанавливать для Начисления Компенсация за неиспользованный отпуск, т. к. в заработке, который используется для расчета компенсации данные начисления уже учтены.

Раздел Отражение в бухгалтерском учете:

  • Способ отражения — не устанавливается. В этом случае компенсация будет отнесена в счет затрат, установленный в поле Учет расходов справочника Сотрудники для зарплаты работника, которому она начисляется. PDF

Компенсация за неиспользованный отпуск работника должна учитываться на том же счете учета затрат, на котором учитывается его зарплата.

Способ отражения в справочнике Начисления имеет приоритет по отношению к способу, заданному в поле Учет расходов в справочнике Сотрудники. Поэтому отдельно Способ отражения в форме Компенсация за неиспользованный отпуск (Начисление) устанавливать не нужно.

Компенсация за неиспользованный отпуск — это часть заработной платы, поэтому в БУ компенсация отражается в составе затрат на оплату труда (п. 8 ПБУ 10/99):

  • Дт счета затрат, по которому начисляется зарплата сотруднику;
  • Кт 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» (план счетов 1С).

В НУ компенсация за неиспользованный отпуск также учитывается в расходах на оплату труда (пп. 8 ст. 255 НК РФ) в составе прямых или косвенных расходов. Отнесение затрат на компенсацию к прямым или косвенным расходам зависит от того, куда относится основная зарплата уволенного работника, согласно учетной политике.

В 1С компенсация за неиспользованный отпуск отразится на счете учета зарплаты, заданном в справочнике Сотрудники в поле Учет расходов.

Изучить подробнее определение способов учета зарплаты (основных проводок)

Начисление компенсации не автоматизировано в 1С и отражается документом Начисление зарплаты в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Все начисления — кнопка Создать — Начисление зарплаты.

В документе указывается:

  • Зарплата за — последний месяц работы сотрудника.
  • от — последний день работы сотрудника.

По кнопке Добавить необходимо выбрать сотрудника, с которым производится расчет. Программа рассчитает заработную плату исходя из оклада сотрудника и времени отработанного им на дату увольнения.

По кнопке Начислить следует выбрать Начисление Компенсация за неиспользованный отпуск и указать рассчитанную сумму. Расчет компенсации необходимо произвести самостоятельно, например, в таблице формата Excel.

Все начисленные сотруднику суммы можно посмотреть и при необходимости откорректировать в форме Начисления, которая открывается по ссылке в графе Начислено.

В форме Начисления графа Дата выплаты для начисления Оплата по окладу устанавливается автоматически как последний день месяца начисления и корректировке не поддается.

Для начисления Компенсация за неиспользованный отпуск дата выплаты автоматически будет установлена по дате документа Начисление зарплаты.

  • НДФЛ — сумма исчисленного НДФЛ.

По ссылке НДФЛ в форме НДФЛ отображается расчет НДФЛ нарастающим итогом по сотруднику за текущий налоговый период.

Датой фактического получения дохода в виде оплаты труда, в том числе компенсации за неиспользованный отпуск, считается последний день работы, за который начислен доход увольняющемуся сотруднику (абз. 2 п. 2 ст. 223 НК РФ).

В форме НДФЛ документа Начисление зарплаты в графе Дата будет зафиксирована дата, которая впоследствии отразится в расчете 6-НДФЛ:

  • фактического получения дохода по обоим видам начисления — по полю Дата увольнения документа Увольнение. PDF
  • удержания НДФЛ — по дате документа Начисление зарплаты, которым начислены оплата труда и компенсация.

Проводки по документу

Документ формирует проводки:

  • Дт 26 Кт 70 — начисление зарплаты за последний месяц работы;
  • Дт 26 Кт 70 — начисление компенсации за неиспользованный отпуск;
  • Дт 70 Кт 68.01 — исчисление НДФЛ с суммы зарплаты и компенсации;
  • Дт 26 Кт 69.01 — начисление взносов в ФСС;
  • Дт 26 Кт 69.03.1 — начисление взносов в ФФОМС;
  • Дт 26 Кт 69.11 — начисление взносов на НС и ПЗ;
  • Дт 26 Кт 69.02.7 — начисление взносов в ПФР.

Несмотря на то, что документ Начисление зарплаты оформлен последним днем работы сотрудника, начисление зарплаты и взносов на счетах БУ и НУ в 1С производится последним днем месяца.

Документальное оформление

Организация должна утвердить формы первичных документов, в т. ч. для расчета выплат при увольнении. За основу можно принять форму Т-61 «Записка-расчет при прекращении (расторжении) трудового договора с работником (увольнении)» (утв. Постановлением Госкомстата РФ от 05.01.2004 N 1).

  • Excel
  • PDF

Декларация по налогу на прибыль

В нашем примере зарплата Колокольцева И.Ф. учитывается на счете 26 «Общехозяйственные расходы» и в налоговом учете относится к косвенным (прочим) расходам.

В декларации по налогу на прибыль затраты на заработную плату и компенсация за неиспользованный отпуск, а также начисленные с них страховые взносы отразятся в косвенных расходах только после того, как будет проведено Закрытие счетов 20, 23, 25, 26 в процедуре Закрытие месяца: PDF

  • Лист 02 Приложение N 2 стр. 040 «Косвенные расходы — всего»:
    • оплата труда;
    • компенсация за неиспользованный отпуск;
    • страховые взносы;
  • в т. ч. стр. 041 «суммы налогов и сборов, страховых взносов, начисленных…»:
    • страховые взносы.

См. также Что сделать, чтобы стр. 041 заполнилась автоматически

Выплата зарплаты на личную карточку сотрудника

При прекращении трудового договора все причитающиеся сотруднику суммы выплачиваются в последний день работы — он же день увольнения (ст. 140 ТК РФ).

Рассмотрим выплату начисленных при увольнении сумм на основании документа Начисление зарплаты отдельным платежным поручением. С альтернативным способом выплаты по зарплатному проекту можно ознакомиться на примере выплаты заработной платы.

Ведомость на выплату зарплаты

Формирование ведомости на выплату зарплаты может производиться на основании документа Начисление зарплаты по кнопке Выплатить.

В результате будут сформированы документы в форме Зарплата за Сентябрь 2019 г.- Документы — Выплата:

  • Ведомость в банк — открывается по ссылке Реестр перечислений…;
  • Платежное поручение — открывается по ссылке Платежное поручение….

В нашем примере зарплата к выдаче определяется с учетом аванса в сумме 16 000 руб., выплаченного Колокольцеву 26.08.2019:

  • 26 000 (зарплата за месяц) + 29 400 (компенсация) – 7 202 (НДФЛ) – 16 000 (аванс) = 32 198 руб.

Подробнее данный расчет представлен в разделе Расчет выплат на оборотной стороне Справки-расчета формы Т-61. PDF

В сформированной ведомости следует проверить:

  • от — дата выплаты всех причитающихся сумм при увольнении;
  • Вид выплаты — Зарплата;
  • Месяц — месяц, за который производится выплата;
  • Сотрудник — работник, с которым производится расчет;
  • К выплате — сумма окончательного расчета с работником.

Сформированная Ведомость в банк имеет вид операции На счета сотрудников, так как в примере выплата производится не по зарплатному проекту, а непосредственно на счет физического лица. Чтобы ведомость приняла указанный Вид операции, необходимо, чтобы в справочнике Сотрудники стояло значение в поле:

  • Выплата зарплаты — На счет в банке. И указаны реквизиты для выплат. PDF

В программе есть несколько способов выплат работникам:

  • через документ Ведомость по кнопке Оплатить ведомость, после чего будет сформирован документ Списание с расчетного счета или Выплата наличных;
  • через документ Платежное поручение, после формирования его сразу можно отправить в банк, а после проведения операции сформировать на его основании Списание с расчетного счета.

В нашем примере в документе Ведомость в банк нажимать кнопку Оплатить ведомость не нужно. Оплата будет произведена по сформированному уже документу Платежное поручение.

Платежное поручение на выплату зарплаты

Перейдя по ссылке Платежное поручение… из формы Зарплата за Сентябрь 2019, можно проверить и отредактировать платежное поручение на выплаты при увольнении.

Следует обратить внимание на заполнение полей:

  • Вид операции — Перечисление заработной платы работнику.
  • Сотрудник — выбирается из справочника Физические лица.
  • Получатель — кнопка Сотрудник.

Выплата зарплаты

После выплаты зарплаты работнику необходимо создать документ Списание с расчетного счета вид операции Перечисление заработной платы работнику. Его можно создать на основании Платежного поручения по ссылке Ввести документ списания с расчетного счета.

Основные данные перенесутся из документа Платежное поручение.

Либо его можно загрузить из программы Клиент-банк или напрямую из банка, если подключен сервис 1С:ДиректБанк.

В документе отражается:

  • Ведомость — ведомость, сформированная на основании документа Начисление зарплаты, с суммой, причитающейся к выплате при увольнении;
  • Статья расходов — Выплата заработной платы, с Видом движения Оплата труда PDF, автоматически подставляется из справочника Статьи движения денежных средств.

Документ формирует проводку:

  • Дт 70 Кт 51 — выплата зарплаты и компенсации за неиспользованный отпуск при увольнении.

Уплата НДФЛ в бюджет

НДФЛ с компенсации за неиспользованный отпуск уплачивается не позднее дня, следующего за днем ее выплаты работнику (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Уплата НДФЛ в бюджет отражается документом Списание с расчетного счета вид операции Уплата налога в разделе Банк и касса — Банк — Банковские выписки — кнопка Списание.

В документе указывается:

  • Вид операции — Уплата налога;
  • Налог — НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента;
  • Вид обязательства — Налог;
  • за — Сентябрь 2019, месяц начисления доходов (выплат при увольнении).

Изучить подробнее про отражение уплаты НДФЛ в бюджет

Документ формирует проводку:

  • Дт 68.01 Кт 51 — уплата НДФЛ в бюджет за сентябрь.

6-НДФЛ

Исчисление сумм налога производится налоговыми агентами на дату фактического получения дохода нарастающим итогом с начала налогового периода (п. 3 ст. 226 НК РФ). В отчетности дата получения дохода отражается по стр. 100 Раздела 2 формы 6-НДФЛ. Ее определение зависит от вида дохода. Для компенсации за неиспользованный отпуск и других сумм при увольнении доход будет получен в день его выплаты налогоплательщику (пп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ).

В 1С для нашего примера дата фактического получения дохода указана в поле Дата документа Списание с расчетного счета. PDF

В форме 6-НДФЛ начисление и выплата ежегодного отпуска отражается в:

Разделе 1 «Обобщенные показатели»:

  • стр. 020 — 55 400, сумма начисленного дохода;
  • стр. 040 — 7 202, сумма исчисленного налога;
  • стр. 070 — 7 202, сумма удержанного налога.

Разделе 2 «Даты и суммы фактически полученных доходов и удержанного налога на доходы физических лиц»: PDF

Проверка взаиморасчетов

Взаиморасчеты с сотрудником

Проверить взаиморасчеты с сотрудником можно с помощью отчета Оборотно-сальдовая ведомость по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Оборотно-сальдовая ведомость по счету.

Отчет логично сформировать на дату увольнения: в нашем примере это 19 сентября. Однако проводки в БУ по начислению компенсации и зарплаты при увольнении по счету 70 «Расчеты с персоналом по оплате труда» сформированы только 30 сентября. Следовательно, отчет необходимо сформировать на эту дату.

Из отчета видно, что задолженность перед уволенным сотрудником на конец месяца отсутствует.

Взаиморасчеты с бюджетом по НДФЛ

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ можно сформировать отчет Анализ счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» в разделе Отчеты — Стандартные отчеты — Анализ счета.

В нашем примере выплата компенсации и зарплаты осуществлялась 19 сентября, срок перечисления НДФЛ — 20 сентября, т. е. день, следующий за днем выплаты. Но в БУ по кредиту счета 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» НДФЛ, как и зарплата, был начислен 30 сентября.

Отсутствие конечного сальдо по счету 68.01 «НДФЛ при исполнении обязанностей налогового агента» означает, что задолженность по уплате НДФЛ перед бюджетом отсутствует.

К данному отчету бухгалтер привык, но он не дает актуальной картины по взаиморасчетам с бюджетом по НДФЛ, поскольку данные по удержанному и перечисленному НДФЛ накапливаются в регистрах НДФЛ, а не на счетах бухгалтерского учета. Поэтому рекомендуем вам использовать в работе отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ. На наш взгляд, он информативнее.

Контроль сроков уплаты НДФЛ

Для проверки расчетов с бюджетом по НДФЛ, а также сроков уплаты можно сформировать отчет Контроль сроков уплаты НДФЛ в разделе Зарплата и кадры — Зарплата — Отчеты по зарплате — Контроль сроков уплаты НДФЛ.

В нашем примере выплата компенсации и зарплаты осуществлялась 19 сентября, срок перечисления НДФЛ — 20 сентября, т. е. день, следующий за днем выплаты. Сформируем отчет за период 19-20 сентября по Колокольцеву И.Ф. Для формирования нужных данных по кнопке Настройки установите:

  • Вид — Расширенный.

Вкладка Отборы по кнопке Добавить отбор:

  • Поле — Физическое лицо;
  • Условие — Равно;
  • Значение — Колокольцев Иван Фомич;
  • — В шапке отчета.

Вкладка Поля и сортировки — не менять установленных настроек.

Вкладка Структура по кнопке Добавить:

  • Группируемые поля — Регистратор, установить флажок.

После завершения настройки отчета Контроль срока уплаты НДФЛ, необходимо нажать кнопку Закрыть и сформировать. Программа сформирует отчет.

  • Списание с расчетного счета от 19.­09.2019 N 5 — документ выплаты работнику сумм при увольнении, установил срок по уплате задолженности в бюджет — 20.09.2019.
  • Списание с расчетного счета от 19.­09.2019 N 6 — документ уплаты НДФЛ, погасил задолженность по уплате налога в бюджет.

Отсутствие конечного сальдо на дату срока уплаты НДФЛ говорит о том, что НДФЛ уплачен в бюджет вовремя.

Проверьте себя! Пройдите тест на эту тему по

См. также:

  • Настройки зарплаты в 1С
  • Начисление заработной платы
  • Начисление отпускных

Помогла статья?

Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно

Отработав 6 месяцев на текущем месте работы, сотрудник имеет право взять очередной оплачиваемый отпуск (возможно и раньше, по согласованию с работодателем). В случае отгула отпуска и расторжения трудового договора до завершения расчетного года, возникает задолженность по выплаченным авансом отпускным.

Это происходит тогда, когда сотрудник уже отгулял свой отпуск авансом и не отработал достаточное количество времени для погашения оплаты этих дней. Работодатель имеет право удержать излишне выплаченные отпускные при окончательном расчете с работником.

При этом право удерживать или нет отпускные работодатель оставляет за собой.

При увольнении возможны два варианта развития событий:

  1. остаются не отгулянные дни отпуска;
  2. образуется задолженность работника перед работодателем.

Неиспользованные дни отпуска подлежат денежной компенсации при окончательных выплатах. Отпускные при этом рассчитываются по стандартной схеме, исходя из среднего дневного заработка сотрудника.

В случае возникновения задолженности организация имеет право произвести удержание оплаты использованного отпуска.

Рассмотрим, в каком случае требуется произвести удержание излишне оплаченного отпуска.

Виды отпуска и основания

Работник может воспользоваться следующими видами отпусков:

  1. очередной оплачиваемый;
  2. дополнительный оплачиваемый;
  3. учебный отпуск;
  4. отпуск по беременности и родам;
  5. отпуск по уходу за ребенком.

Исходя из средних значений, за каждый полный отработанный месяц сотруднику полагается 2,33 дня отпуска (при 28 календарных днях отпуска). Отработав 6 полных месяцев в организации, работник имеет право взять отпуск длиной 14 дней.

В этом случае при увольнении сотрудник ничего не будет должен работодателю. Если отпуск предоставляется на больший период, выплата отпускных производится авансом.

Задолженность перед работодателем может возникать только при превышении лимита по очередному оплачиваемому отпуску. При увольнении работодатель имеет право удержать сумму дней оплаченного отпуска, которую работник не погасил на момент увольнения.

Это определяют статьи 127 и 140 Трудового кодекса РФ.

Выпускается приказ, который должен содержать в себе:

  1. сумму удержания;
  2. количество авансовых дней отпуска;
  3. окончательный срок расчета;
  4. положение о том, что сумма удержания не может составлять более 20% от общей выплаты;
  5. ознакомление работника с приказом.

Расчет оплаты отпускных дней

При расчете оплаты очередного оплачиваемого отпуска производится расчет среднего заработка за 1 день и умножается на количество отпускных дней.

Для этого берется период работы на текущем месте, если он составляет менее 1 года, или 12 месяцев, предшествующих месяцу начала отпуска, если время работы превышает 1 год.

В различных организациях могут действовать локальные нормативные акты по расчету отпускных.

Важно помнить только то, что расчет по местным правилам не может ущемлять работника. Если в организации принят расчет отпускных за последние 6 месяцев, то следует рассчитать их за 12 месяцев и за 6.

Если окажется, что при расчете отпускных за 12 месяцев сумма окажется больше, следует выплатить именно ее.

Средний дневной заработок=все выплаты работнику, включая премии и другие начисления, за исключением отпускных и больничных, разделить на 12 месяцев и разделить на 29,3 (среднее количество дней в месяце по состоянию на 2020 год). Полученная цифра и будет применяться при вычислении размера отпускных.

Смотрите, процедура получения гражданства РФ .

Правила получения гражданства Молдовы. Найдете .

При расчете отпускных берется в учет:

  1. собственно заработная плата;
  2. премии, регламентированные трудовым договором;
  3. иные компенсации и выплаты, определяемые трудовым договором.

Не участвуют в расчете отпускных:

  1. оплата обеда, проезда и ГСМ;
  2. оплата листа нетрудоспособности;
  3. материальная помощь;
  4. сами отпускные.

Статья 140 и 127 Трудового кодекса РФ устанавливают, что при окончательном расчете увольняющемуся сотруднику должны быть выплачены все положенные ему деньги, в том числе и за неиспользованный отпуск.

В то же время, работодатель может удержать все необходимые суммы, на удержание которых работник может дать согласие, и на удержания согласно действующему законодательству.

К таким удержаниям относится и компенсация работодателю средств за выплаченный авансом отпуск, в случае если сотрудник не отработал расчетный год, на который этот отпуск был предоставлен и оплачен.

При увольнении работника до окончания расчетного года и отгуле отпуска, может возникать задолженность перед организацией. Работодатель вправе удержать неотработанный аванс.

Действует правило – из заработной платы может быть удержано не более 20% от общей суммы начисления заработной платы после вычета налогов. Это положение регламентирует статья 138 Трудового кодекса РФ.

После удержаний у человека должны оставаться гарантированные средства для существования. Одновременно с этим ограничение не накладывается на стимулирующие выплаты (премии и т.д.), они могут быть удержаны в полном объеме при необходимости погашения задолженности.

В случае превышения размера удержания по отношению ко всем окончательным выплатам работник обязуется добровольно погасить остаток возникшей задолженности перед организацией.

При отказе работодатель имеет право в судебном порядке добиваться компенсации оплаченного и неотработанного отпуска.

Важно помнить, что работодатель не обязан удерживать отпускные, начисленные авансом, это его право. Он может воспользоваться им, или нет.

Исключениями являются следующие случаи:

  1. увольнение в результате сокращения;
  2. увольнение при смене собственника организации;
  3. увольнение по медицинским показаниям, при которых сотрудник признан недееспособным;
  4. окончание срока действия трудового договора (в случае заключения срочного договора);
  5. ликвидация организации;
  6. в случае призыва сотрудника на военную или альтернативную службу.

В вышеперечисленных случаях работодатель не имеет права производить удержания за неотработанные дни отпуска при увольнении.

Видео: Консультация бухгалтера

Проводка удержаний

В первую очередь, необходимо рассчитать, какая сумма была выплачена авансом.

На примере: работник принят 01.05.2017, полный отпуск 28 календарных дней был взят в ноябре. Заявление на увольнение подписано 01.04.2018. При расчете отпускных дней был выведен дневной средний дневной заработок 890 рублей, размер отпускных начислений составил 24 920 руб.

Сотрудник отработал 10 полных месяцев. 28/12*10=23 дня (количество отпускных дней, перекрытых отработанными месяцами), должно быть произведено удержание за 28-23=5 дней.

5 дней * сумму среднего дневного заработка при расчете отпускных 890 руб.=4450 руб. Указанная сумма может быть удержана при завершающих расчетах с работником.

В бухгалтерских документах удержание за неотработанные дни отпуска при увольнении отражается следующим образом:

С целью отражения самого начисления заработной платы сотруднику используются счета 70 и 26, конкретно – Дебет счета 20 и Кредит счета 70. Удержание НДФЛ отражается с помощью счетов Дебет счета 70 и Кредит счета 68.

Для осуществления проводки удержания за неотработанные дни отпуска используется красное Сторно, отражаемое с минусом. Проводка сторнирования НДФЛ (возврат) за удержания маркируется красным цветом или пишется с минусом.

Итоговые начисления сотруднику, после вычета всех удержаний, отражаются двумя счетами 50 – при получении денег из кассы (согласие работника на возмещение), или же счетами 51 – если деньги выплачиваются через банк.

Проводка в конечном счете выглядит так: Дебет счета 70 Кредит счета 50.

Обратите внимание, что нет необходимости корректировать ранее сделанные проводки.

За счет того, что проводки удержания за неотработанные дни отпуска производятся с отрицательным значением, все значения перекрываются и отчетность становится ровной, без необходимости внесения дополнительных корректировок.

В 1С удержание за неотработанный отпуск может быть отражено как компенсация не отгулянного отпуска, но с отрицательным значением. Корректировать ранее созданные документы на выплату отпускных необходимости нет.

Все начисления по заработной плате придут в норму и не будет необходимости производить дополнительные корректировки.

Пересчет НДФЛ

Все доходы, получаемые налогоплательщиком, облагаются НДФЛ. В случае пересчета авансовых отпускных налог удерживаться не должен.

При первичном расчете отпускных вычет НДФЛ уже был произведен, и при перерасчете по письменному заявлению сотрудника может быть возвращен подоходный налог пропорционально удержанному при начислении отпускных.

Предположим, что с работника при начислении отпускных был удержан налог 10000 руб. Работник обязан компенсировать половину выплаченных отпускных. Тогда он имеет право на уменьшение НДФЛ при последней выплате на 5000 рублей.

То есть сумма, удержанная при первичном начислении и рассчитанный от нее подоходный налог должны вернуться налогоплательщику.

Читайте, как оформить.

Какие есть способы получения гражданства Монако? Ответ .

Дозволенно ли гражданство Латвии для россиян? Узнайте .

Таким образом, при расчете отпускных начислений следует помнить о том, то в случае расторжения трудового договора возникает необходимость компенсировать неиспользованный отпуск, или же произвести удержание за неотработанные дни отпуска. Удержание происходит согласно требованиям Трудового кодекса РФ. В программах, которые по большей части автоматизированы, проводка удержаний не представляет сложности, достаточно выбрать верные счета.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *