Удержание заработной платы

Виды удержаний из заработной платы, порядок и методики их исчисления

В соответствии с законодательством в РБ о труде из сумм начисленной заработной платы производятся удержания и вычеты. Удержания производятся при расчётах с работниками за каждый отработанный месяц, при выплате заработной платы за 2 половину месяца.

Все удержания из заработной платы работников производятся в бесспорном порядке и условно подразделяются на обязательные и необязательные.

К обязательным удержаниям из заработной платы можно отнести:

  • · Подоходный налог;
  • · В пенсионный фонд;
  • · По исполнительным листам;
  • · Компенсации по решению суда;
  • · Штрафы;
  • · Предписания налоговой инспекции;

К необязательным удержаниям из заработной платы можно отнести:

  • · Удержания подотчётных сумм;
  • · Удержания излишне выплаченной заработной платы;
  • · Погашение недостач по возмещению материального ущерба;

К вычетам из заработной платы можно отнести:

  • · За товары, приобретённые в кредит;
  • · За кредиты, полученные в банке;
  • · Страховые платежи;

Подоходный налог удерживается в первую очередь. Подоходным налогом облагаются любые доходы нарастающим итогом, получаемые физическими лицами в денежной и натуральной форме в течении календарного года. В доход включаются все выплаты по месту основной работы, по совместительству, по договору гражданско-правового характера, оплата разовых работ.

Налог удерживается из заработной платы в порядке и в размерах, установленных законодательством РБ. Ставка налога — прогрессивная, т.е. увеличивается с увеличением суммы дохода, и в цифровом изложением публикуется в печати. Удержания подоходного налога производится ежемесячно с суммы начисленного дохода, подлежащего налогообложению, независимого от того, какие ещё удержания по распоряжению самого работника или распоряжению суда удерживаются из его дохода. Суммы подоходного налога перечисляются в бюджет.

Учёт расчётов по подоходному налогу организуется на счёте 68 «Расчёты по налогам и сборам», субсчёт 68/4 «Расчеты по подоходному налогу». В бухгалтерском учёте расчёты по подоходному налогу отражаются бухгалтерскими записями: Удержания из заработной платы работников сумм подоходного налога:

Дт 70 Кт 68/4 96119988 (см. приложение 3)

Перечисления сумм подоходного налога:

Дт 68/4 Кт 51 96119988

Удержания по исполнительным листам производятся на основании исполнительных листов, выданных судом, в которых определены причина, порядок и размер удержаний из заработной платы, или на основании письменных заявлений работника о добровольной уплате. Бухгалтерия регистрирует исполнительные листы в специальных карточках и хранит как документы строгой отчётности.

Алименты удерживаются от общей суммы доходов, включая основную и дополнительную заработную плату, премии, пособия по временной нетрудоспособности, начисленные за отчётный месяц после удержания из них подоходного налога. Алименты удерживаются также с сумм начисленных пенсий и стипендий. Размер алиментов установлен на одного ребёнка — 25%, на двух детей — 33%, на трёх и более — 50%.

Взыскание алиментов не производится с доходов, причитающихся работнику, перечисленных ниже:

  • · Выходного пособия и компенсации за неиспользованный отпуск, выплачиваемый при увольнении работника;
  • · Компенсационных выплат в связи со служебными командировками, переводом, приёмом или направлением на работу в другую местность;
  • · Компенсаций за амортизацию инструмента, принадлежащего работнику, и другие компенсации, предусмотренные законодательством;
  • · Пособий по случаю рождения ребёнка и пособий на погребение;
  • · Пособий и выплат гражданам, пострадавшим от аварии на ЧАЭС;
  • · Единовременных вознаграждений и другие выплаты, предусмотренных законодательством;

Учёт расчётов по исполнительным документам отражается на счёте 76 «Расчёты с разными дебиторами и кредиторами», субсчёт 76/1 «Расчёты по исполнительным документам». В учёте расчёта по исполнительным листам отражаются бухгалтерскими записями:

Удержания из заработной платы работников сумм, причитающихся по исполнительным листам:

Дт 70 Кт 76/1 9908100 (см. приложение 3)

При перечислениях сумм по исполнительным листам:

Дт 76/1 Кт 50,51 9908100

Необязательные удержания — в бесспорном порядке к ним относятся:

  • · Удержания неизрасходованных и своевременно не возвращённых сумм аванса, выданных под отчёт на командировочные расходы или хозяйственные нужды, не позднее 1 месяца со дня окончания срока, установленного для возвращения аванса или погашения задолженности;
  • · Удержания сумм излишне выплаченной заработной платы вследствие счётной ошибки;
  • · Удержание сумм в счёт погашения недостач и возмещением материального ущерба, возникшего по вине работника, в размере, не превышающим его среднемесячного заработка.

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20%, а в случаях, предусмотренных законодательством, — 50% от заработной платы, причитающейся работнику (начисленной заработной платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д. за вычетом обязательных налогов, к которым относятся подоходный налог). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50% заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

ПРИМЕР (см. Приложение 2)

В августе текущего года начислена заработная плата оператору ЭВМ -3067400руб.

Из заработной платы удержаны:

Подоходный налог — 283488

Профсоюзные взносы — 30674

Пенсионное страхование — 30674

Аванс — 500000р.

В бухгалтерии начисления заработной платы и удержания из неё отражаются бухгалтерскими записями:

Начислена заработная плата оператору ЭВМ:

Дт 26 Кт 70 3067400

Удержан подоходный налог:

Дт 70 Кт 68/4 283488

Удержаны профсоюзные взносы:

Дт 70 Кт 76 30674

Удержана сумма на пенсионное страхование:

Дт 70 Кт 69

Удержан аванс:

Дт 70 Кт 50.

Из заработной платы кроме удержаний могут осуществляться вычеты, которые в отличие от удержаний производятся по просьбе работника, по его письменному заявлению для производства безналичных расчётов.

К числу вычетов относятся:

  • · Вычеты в счёт погашения займов (кредитов), полученных в организации или банке; Вычеты за товары, приобретённые в кредит;
  • · Страховые платежи по индивидуальному страхованию;
  • · Вычеты за коммунальные услуги и др.

Для обобщения информации и отражения всех видов расчётов с работниками организации, кроме расчётов по оплате труда и расчётов с подотчётными лицами, предназначен счёт 73 «Расчёты с персоналом по прочим операциям». Этот счёт имеет субсчета:

  • 73/1 «Расчёты по предоставленным займам»;
  • 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба».

На субсчёте 73/1 «Расчёты по предоставленным займам» отражаются расчёты с работниками организации по предоставленным им займам на индивидуальное строительство, приобретение или строительство садового домика, обзаведение домашним хозяйством. Предприятие-заимодавец имеет право на получение с работника-заёмщика % на сумму займа в размерах и в порядке, определённых договором займа. При отсутствии в договоре условия о размере % он предполагается беспроцентным. Заём может быть выдан наличными либо перечислен в безналичном порядке на расчётный счёт заёмщика или на счёта третьих лиц по поручению заёмщика. Предоставление работнику денежного займа (кредита) в бухгалтерии отражается записью:

Дт 73/1 Кт 50,51,52

Если по выданному займу предусмотрен процент, начисление этого процента в бухгалтерии отражается записью:

Дт 73/1 Кт 91/1

Заёмщик обязан возвратить полученную сумму в срок и в порядке, который предусмотрен в договоре. Как правило, работник выдаёт организации обязательство о возвращении полученного займа (кредита). По мере погашения задолженности работником-заёмщиком в бухгалтерии отражается записи:

При возврате долга наличными в кассу предприятия

Дт 50 Кт 73/2

При поступлении безналичных средств на расчётный счёт в счёт погашения долга

Дт 51 Кт 73/1

При удержании ежемесячных сумм из заработной платы в счёт погашения долга

Дт 70 Кт 73/1

Если часть дебиторской задолженности погашается по решению коллектива организации за счёт финансовых результатов организации, то в бухгалтерии отражается запись:

Дт 84 Кт 73/1

На субсчёте 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» учитываются расчёты по возмещению ущерба , причинённого работником предприятию в результате хищений ТМЦ или денежных средств, излишних затрат или произведённого брака.

В дебет субсчёта 73/2 «Расчёты по возмещению материального ущерба» списываются суммы, подлежащие взысканию с кредита счетов:

  • 94 «Недостачи и потери от порчи имущества» — списываются недостающие материальные ценности;
  • 28 «Брак в производстве» — списываются потери по устранению брака либо полная стоимость брака;

Работник, причинивший ущерб, может добровольно возместить его полностью или частично. С согласия руководителя организации работник может передать в счёт погашения долга за нанесённый ущерб равноценное имущество или денежное средства, что в бухгалтерии отражается записью:

Дт50,10,01 Кт 73/2

Если сумма ущерба удерживается из заработной платы работника в счёт погашения долга, в бухгалтерии отражается запись:

Дт 70 Кт 73/2

В случае отказа во взыскании сумма ущерба с работника организации ввиду необоснованного иска в бухгалтерии отражается запись:

На сумму списания недостач:

Дт 94 Кт 73/2

Для расчётов с работающим персоналом за товары ,приобретаемые в кредит, используется субсчёт 76/6 «Расчёты по договору доверительного управления имуществом».

Бухгалтерия организации выдаёт работникам, желающим приобрести товары в кредит, поручения-обязательства. После приобретения работником товаров из заработной платы ежемесячно удерживают очередные платежи с одновременным отражением кредиторской задолженности торговой организации причитающихся денежных сумм (по лицевым счетам торговых организаций). В бухгалтерии формируется следующая запись:

На сумму очередного платежа:

31.Удержания и вычеты из зарплаты.

Все виды удержаний из ЗП работников подразделяются на: ОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ, НЕОБЯЗАТЕЛЬНЫЕ.

К обязательным удержаниям относятся:

— подоходный налог в бюджет;

— удержания отчислений в пенсионный фонд;

— удержания по исполнительным листам (по решению суда);

— компенсация в пользу третьих лиц (по решению судов);

— штрафы;

— предписания налоговой инспекции;

К необязательным удержаниям относятся:

— удержания подотчетных сумм (при нарушениях нормативных сроков предоставления отчетов);

— удержания излишне выплаченной ЗП;

— удержания в счет погашения недостач по нанесению материального ущерба.

Из заработной платы могут также осуществляться вычеты. В отличие от удержаний вычеты производятся по просьбе работников (в письменном виде). К числу таких вычетов относятся:

— вычеты за товары, приобретенные в кредит;

— страховые платежи по индивидуальному страхованию;

— вычеты за кредиты, полученные в банке или на предприятии;

— различные взносы ( наприм., профсоюзный).

Размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы не может превышать 20 %, а в случаях, предусмот-ных закон-вом, — 50 % заработной платы, причитающейся работнику (начисленной зар. платы, премии, больничного листа, вознаграждений и т.д. за вычетом обязательных налогов, к которым относится подох. налог). При удержаниях по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено не менее 50 % заработка. Ограничение не распространяется при удержании алиментов на несовершеннолетних детей.

32.Подсчёт отдельных видов заработка.

Для расчета зарплаты используются первичные документы: табель учета рабочего времени – при повременной системе оплаты труда; документы по учету выработки – при сдельной системе .

Расчет заработка работника зависит от установленной на предприятии системы оплаты труда.

При повременной форме оплаты труда работникам, проработавшим весь месяц, начисляется оклад. При не полностью отработанном месяце расчет заработка производится путем деления месячного оклада на количество рабочих дней в месяце. Полученный размер среднедневного заработка умножается на количество подлежащих оплате рабочих дней.

При сдельной форме оплаты труда сумма заработка определяется путем умножения установленных сдельных расценок на объем выполненной работы – количество изготовленных деталей или выполненных операций.

Вместе с зарплатой, начисленной за проработанное время или за количество выработанной продукции, рабочим и служащим по закону о труде, производятся также компенсационные выплаты.

К компенсационным выплатам в составе зарплаты относятся доплаты за условия труда, отклоняющиеся от нормальных:

— за работу в тяжелых клим. условиях (Север);

— за тяжелые, вредные и (или) опасные условия труда;

— за сверхурочную работу (за первые 2 часа в полуторном размере, а за все последующие часы – в двойном размере);

— за работу в выходные и праздничные дни (оплачивается не менее чем в двойном размере или по желанию работника ему может быть предоставлен день отдыха);

— за работу в ночное время .

Отпуска предоставляются работникам в соответствии с действующим трудовым законодательством. Ежегодный основной оплачиваемый отпуск — 28 календарных дней. Пособие по временной нетрудоспособности является особым видом оплаты неотработанного времени. Оно выплачивается частично из фонда заработной платы, и частично за счет средств фонда социального страхования и обеспечения. По общему правилу пособие выдается, если работник заболел в период работы. Пособие вправе получать сотрудники, работающие на испытательном сроке. Если работник заболел в день увольнения, то он также вправе рассчитывать на получение пособия.

Виды удержаний из заработной платы

Действующая нормативная база предусматривает следующие виды:

1. Обязательные удержания из зарплаты — это виды изысканий из заработной платы российских граждан, которые производятся на основании законодательных норм. Например, налог на доходы физических лиц, который должен удерживаться практически со всех видов доходов и поступлений в пользу физических лиц.

В состав обязательных удержаний входит не только НДФЛ, но и удержание по исполнительному листу из заработной платы: алименты, удержания с заработка осужденных граждан. Ключевое отличие от других видов — наличие законодательного или распорядительного документа, на основании которого производятся удержания с должников. Под распорядительным документом понимается решение суда, исполнительное делопроизводство, исполнительный лист, иное.

2. Необязательные — это вид удержаний из заработка, которые производятся по распоряжению работодателя, по соглашению между нанимателем и работником.

По решению работодателя из доходов подчиненных могут быть удержаны суммы, излишне перечисленные в пользу граждан, например, в результате счетной ошибки. Также из заработка рабочих могут быть удержаны денежные средства в следующих случаях:

  • по распоряжению органа по решению индивидуальных трудовых споров, если была установлена вина работника в причинении ущерба, неисполнении обязанностей, возникновении простоя;
  • постановлением суда было установлено, что заработная плата сотруднику выплачена излишне, в связи с неисполнением им служебных обязанностей;
  • по решению работодателя производится удержание неотработанного аванса, перечисленного в счет будущей зарплаты;
  • по распоряжению нанимателя удерживаются неизрасходованные и(или) неподтвержденные авансы по командировочным расходам, подотчетным суммам, аналогичным выплатам;
  • возмещение работодателю материального ущерба материально ответственными лицами и прочее.

Оснований для необязательных взысканий с зарплаты немало. Некоторые ситуации рассмотрим более подробно.

3. Добровольные — любые виды изысканий с заработка, производимые по собственному заявлению работника, будь то перечисление дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии, профсоюзные взносы или суммы добровольных пожертвований.

Основное отличие от других видов — наличие заявления от работника, в котором обозначены условия, размеры и назначения удержанных сумм. Примерный образец можно скачать в конце статьи.

4. Особые или индивидуальные — это отдельный вид взысканий, которые предусмотрены локальными нормативами работодателей. Например, в компании введен штраф за опоздание. Обратите внимание, что такие взыскания не предусмотрены в действующем законодательстве. Чиновники считают такие удержания незаконными. Однако некоторые работодатели продолжают вводить систему штрафов в систему оплаты труда.

Общие правила и ограничения

Обязанность по удержанию денежных средств с заработка граждан возложена на лиц, которые начисляют и выплачивают доход. По большей части данную функцию выполняют работодатели.

Удерживайте деньги с заработка с учетом ключевых принципов:

  1. Расчет налога на доходы физических лиц производите с учетом требований фискального законодательства. Учитывайте право налогоплательщика на льготы, возвраты, налоговые вычеты и послабления.
  2. Налог на доходы, исчисляемый с материальной выгоды или с натурального дохода, не может превышать 50 % заработка. Такое мнение выразила ФНС в Письме от 26.10.2016 № БС-4-11/20405@.
  3. Суммы к взысканию (кроме налога) рассчитывайте от суммы зарплаты за вычетом НДФЛ. То есть сначала удерживается подоходный налог. И только потом к сумме к получению применяются все остальные виды исполнительных производств.
  4. Максимальный размер взыскания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда здоровью или ущерба в связи со смертью кормильца — 70 %.
  5. Максимальный размер взысканий по исполнительным листам в части иных оснований устанавливается в размере 50 % от дохода.
  6. При удержании по заявлению работника максимальных ограничений не установлено. Может быть взыскана любая сумма, прописанная в заявлении. Такие нормы обозначил Роструд в Письме от 26.09.2012 № ПГ/7156-6-1.
  7. Максимальный размер любых других взысканий — 20 %.

Пример. В отношении работника допущена счетная ошибка (выявлена недостача, переплачен аванс, не подтвержден подотчет). Работодатель может удерживать не более 20 % зарплаты в месяц до полного погашения долга. Однако если в отношении этого сотрудника уже действует исполнительное производство, например 25 % на алименты, то удерживать переплату неправомерно. Максимальные ограничения по удержаниям не суммируются.

Порядок взыскания: таблица

Как правильно и в какой очереди взыскивать суммы с заработка подчиненных? Разобраться поможет таблица:

Номер очереди

Виды удержаний

Максимальный размер удержания (от суммы дохода работника за вычетом НДФЛ)

Первая очередь

Алименты по исполнительным документам в пользу несовершеннолетних детей, безработных супругов или престарелых родителей

70 %

Исполнительные листы на возмещение вреда, причиненного здоровью

Исполнительные делопроизводства на возмещение вреда в связи со смертью кормильца

Исполнительные листы на возмещение ущерба, причиненного преступлением

Первая очередь

Исполнительное делопроизводство по компенсации морального вреда

50 %

Вторая очередь

Исполнительные бумаги и производство по удержанию выходных пособий и оплаты труда лиц, работающих (работавших) по трудовому договору

Удержания по исполнительным делам выплат вознаграждений авторам результатов интеллектуальной деятельности

Третья очередь

Исполнительное производство по обязательным платежам в бюджет и во внебюджетные фонды

Четвертая очередь

Удержание по исполнительным документам на все остальные требования (например, взыскание долга банковского кредита, взыскание суммы административного наказания в виде штрафа, возмещение имущественного или материального ущерба работодателю)

Если в отношении одного физического лица инициировано несколько листов, действуйте по правилам:

  • требования каждой следующей очереди удовлетворяются только после удовлетворения требований предыдущей очереди в полном объеме;
  • в рамках одной очереди (в том числе при наличии нескольких исполнительных листов) требования удовлетворяются пропорционально сумме, причитающейся каждому взыскателю.

ВАЖНО! С сумм, причитающихся взыскателю, никакие налоги, сборы и взносы удерживать не нужно, только если иного не предусмотрено требованиями исполнительных листов.

Удержать в обязательном порядке

К таким видам удержаний можно отнести все суммы, удержанные работодателем с заработка подчиненного на основании законодательства. То есть часть заработка была удержана в силу закона.

Налог на доходы физических лиц

Работодатель в данном случае выступает в качестве налогового агента и удерживает исчисленный подоходный налог в том размере, который предусмотрен НК РФ. Для российских граждан (резидентов РФ) ставка налога составляет 13 %.

Пример 1.

Посмотрим пример того, как удерживается подоходный налог с зарплаты.

В сентябре 2019 г. в пользу Березкина Ивана Петровича были начислены:

  • зарплата в сумме 50 000 рублей;
  • пособие по нетрудоспособности — 17 500 руб;
  • отпускные — 45 000 рублей;
  • материальная помощь — 4000 рублей.

Право на налоговые вычеты из заработной платы Березкин не имеет.

Расчет НДФЛ:

  1. По зарплате: 50 000 × 13 % = 6500 руб.
  2. По больничному листу: 17 500 × 13 % = 2275 руб.
  3. По отпускным: 45 000 × 13 % = 5850 руб.
  4. Материальная помощь до 4000 руб. включительно НДФЛ не облагается. Подробнее: «Облагается ли материальная помощь НДФЛ».

Итого из общих доходов Березкина 116 500 рублей (50 000 + 17 500 + 45 000 + 4000) будет удержано 14 625 руб.

ВАЖНО! Страховые отчисления с заработной платы не удерживаются. Правило действует для всех видов стандартного страхового обеспечения граждан (ОПС, ОПС, ВНиМ и НС и ПЗ). Добровольные взносы, наоборот, удерживаются непосредственно из заработной платы и иных доходов специалиста.

Удержания по исполнительному листу из зарплаты

Отметим, что в части изъятий по исполнительным листам речь идет не только о взыскании алиментов в пользу несовершеннолетних детей или престарелых родителей, но и по взысканиям в пользу погашения просроченной кредиторской задолженности (например производство по ипотечному или потребительскому кредиту), оплате административных штрафов и иных форм удержаний по исполнительному листу из заработной платы в пользу юридических и(или) физических лиц.

ВАЖНО! В соответствии со ст. 138 ТК РФ, ст. 99 закона № 229-ФЗ, удержания по исполнительным листам в части алиментов, возмещения вреда жизни и здоровью граждан, возмещения ущерба по потери кормильца не могут превышать 70 % от общего дохода. Изыскания по остальным видам исполнительных листов — не более 50 % (исполнительный лист на погашение долга по договору, кредиту, возмещение морального вреда). Другие виды удержаний не могут превышать 20 % от заработка (например, возмещение недостач, исправление счетной ошибки и т. д.).

Пример 2. Исполнительный лист, алименты.

Рассмотрим аналогичный пример, как удерживать алименты из зарплаты.

В конце августа 2019 г. работодатель получил три исполнительных листа в отношении работника Кредитовой Ирины Павловны. Общий долг составил 410 000 руб., в том числе в пользу:

  • исполнительное производство ОАО «Банк России» — 210 000 руб.;
  • исполнительное дело ОАО «Кредит всем» — 120 000 руб.;
  • исполнительные бумаги АО «Займы быстро» — 80 000 руб.

По условиям исполнительного листа удержания следует производить ежемесячно до полного погашения задолженности по кредиту перед банком, но не более 50 % от суммы дохода в месяц.

Заработок за сентябрь составил 46 500 руб.

ВАЖНО! Исчисление суммы, сколько удержать по исполнительным листам, производится после исчисления НДФЛ! Издавать дополнительные приказы или получать согласие работника не нужно.

Расчет удержаний:

46 500 – (НДФЛ 46 500 × 13 %) = 40 455 руб.

Сумма удержаний: 40 455 × 50 % = 20 227,50 руб.

Распределяем сумму между банками в процентном соотношении к общей сумме задолженности:

  1. Исполнительный листок ОАО «Банк России»: 20 227,5 × (210 000 / 410 000 × 100 %)= 20 227,5 × 51,2 % = 10 356,48 руб.
  2. Исполнительная документация ОАО «Кредит всем»: 20 227,5 × (120 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 29,3 % = 5926,66 руб.
  3. Исполнительные требования ОАО «Займы быстро»: 20 275,5 × (80 000 / 410 000 × 100 %) = 20 227,5 × 19,5 % = 3944,36 руб.

Далее наниматель будет погашать долги перед банковскими организациями до полного погашения образовавшейся задолженности по исполнительным делам.

Алименты по соглашению

Не всегда обеспечение несовершеннолетних детей оплачивается родителями по исполнительным бумагам. В некоторых ситуациях наниматель удерживает деньги из заработка работника по нотариальному соглашению. Данное соглашение заключается между родителями несовершеннолетнего ребенка в присутствии нотариуса. В нем прописываются суммы, периодичность выплат, а также иные условия.

Как удержать алименты из зарплаты, пример 3.

Иванов Сергей Никифорович заключил нотариальное соглашение со своей женой Ивановой Марьей Яковлевной об уплате алиментов на своих несовершеннолетних детей Алену и Петра. Сумма ежемесячных выплат в пользу детей составляет 35 % от дохода Иванова С.Н.

Должностной оклад Иванова С.Н. — 100 000 рублей, отработан полный месяц.

Расчет:

100 000 – НДФЛ 13 % = 87 000 рублей.

87 000 × 35 % = 30 450 руб. — перечислено алиментов в пользу несовершеннолетних детей.

Отметим, что удерживать алименты в пользу несовершеннолетних детей работника можно и на основании его заявления, а не только по соглашению или исполнительному делопроизводству.

Заявление на удержание из заработной платы (образец)

Как взыскать подотчетные суммы

Переплата аванса по командировочным расходам или по подотчетным деньгам — ситуация распространенная. Спланировать будущие траты до копейки практически невозможно, поэтому неизрасходованные подотчетные средства постоянно встречаются в работе бухгалтера.

По сути, работник должен вернуть деньги сам. Но это в идеале. Если подчиненный не желает самостоятельно вернуть подотчетные деньги, работодатель может удержать переплату из его заработка.

ВАЖНО! Удержать из зарплаты можно не только суммы переплаты, но и задолженность по неутвержденному авансовому отчету. Например, если работодатель не утвердил авансовый отчет из-за отсутствия подтверждающей документации.

План действий обозначен в Письме Роструда от 09.08.2007 № 3044-6-0. Чтобы произвести удержания из заработной платы подотчетных сумм:

  • в течение одного месяца с момента истечения срока возмещения образовавшейся переплаты издайте приказ об удержании денег с зарплаты работника.

ВАЖНО! Если срок упущен, то производить взыскания подотчетных сумм с заработка неправомерно. В такой ситуации возместить переплату можно только через суд.

  • после издания приказа об удержаниях ознакомьте должника с распоряжением под подпись. Работник должен прописать в приказе, что он согласен с взысканиями из зарплаты. В противном случае придется обращаться в суд.

Подотчетные деньги, не возвращенные работодателю, не являются доходом работника и не подлежат обложению НДФЛ, так как это задолженность перед нанимателем.

Если работник не вернет долг по подотчетным деньгам в течение месяца со дня истечения срока, установленного для их возврата, начислите на невозвращенную сумму страховые взносы. Затем страховые взносы можно будет зачесть, если сотрудник не вернет деньги. Или вернуть, если подотчетник предоставит подтверждающие документы (Письма ФСС от 14.04.2015 № 02-09-11/06-5250, Минтруда от 12.12.2014 № 17-3/В-609).

Возможные варианты удержаний из заработной платы

Случаи невыплаты сотруднику денежных средств из его заработной платы определяются согласно ТК РФ (ст. 137) и разделяются на удержания:

  • обязательного характера;
  • инициированные предприятием;
  • по желанию самого сотрудника.

К обязательным видам невыдачи средств из заработка сотрудника отнесены:

  • налоговый платеж с дохода гражданина в качестве физического лица (НДФЛ), определяемый НК РФ (гл. 23);
  • взыскания по исполнительным документам (листам) согласно ФЗ об исполнительном производстве (№119, 21.07.1997), производимые после уплаты обязательных налогов согласно НК РФ.

К сведению! Любые виды вычетов производятся из заработанных гражданином средств после первоочередного вычета в виде НДФЛ. Взыскания по исполнительным листам не применимы к некоторым видам дохода, к примеру, за работу в экстремальных или вредных условиях (ст. 69 ФЗ № 119).

Удерживаемые по инициативе предприятия суммы относятся к его праву, но не обязанности, и содержат:

  • компенсацию предоставленного ранее и невозвращенного авансового платежа, полученного трудящимся в счет будущего заработка;
  • гашение в установленный срок невозвращенного, неизрасходованного авансового платежа, полученного сотрудником по причине командировки, перевода на работу в иной населенный пункт;
  • возврат лишней части денег, уплаченных работнику по причине ошибок счетного характера;
  • возврат излишне уплаченных гражданину денег при признании его вины или неправомерности действий комиссией по трудовым спорам или судебным решением (ст. 155, 157 ТК РФ);
  • вычет за время трудового отпуска, не отработанное сотрудником, в зависимости от причин для увольнения работника (ст. 77, 81, 83 ТК РФ);
  • покрытие материального ущерба, понесенного организацией по вине работника (гл. 39 ТК РФ).

Невыплата части заработка по ­распоряжению руководства компании должна соответствовать следующим условиям:

  • стоимость нанесенного вреда не превышает величины среднемесячного ­заработка виновного лица (ст. 248 ТК РФ);
  • распоряжение о взыскании денег издано руководством организации не позже 1 месяца от даты окончательного выявления величины причиненного урона (ст. 248 ТК РФ).

По окончании месячного срока при отсутствии добровольного согласия работника на компенсацию урона взыскание производится работодателем только при наличии судебного решения.

К сведению! Если переплата лишней суммы по плате за труд произошла из-за некорректного или неправильного трактования законодательных норм или иных нормативных актов, уменьшение размера заработка на установленный излишек не допускается (ст. 137 ТК РФ).

Любые вычеты из заработка по инициативе самого работника (оплата банковского кредита, профсоюзных или страховых взносов, коммунальных платежей) производятся бухгалтерским подразделением компании только при получении от сотрудника письменного заявления.

Размер и порядок удержаний из заработка

ТК РФ (ст. 138) определены предельные показатели по размерам удержаний независимо от их вида, в том числе при каждой уплате заработка:

  • общая сумма заработанных, но не переданных гражданину средств, не может превысить 20% от начисленного заработка;
  • при необходимости нескольких выплат по исполнительным документам общая сумма удержаний не может быть больше 50% от величины заработка;
  • размер вычета может достигать до 70% от заработка, если вычеты производятся из дохода лица, отбывающего срок в исправительной колонии, при возмещении урона здоровью иного гражданина, при возмещении ущерба в связи с кончиной кормильца или причиненного преступлением.

Внимание! Все выполняемые работодателем вычеты из заработка сотрудника должны отражаться в расчетных листках. О размерах и основаниях уменьшения выплачиваемой суммы работник должен уведомляться письменно (ст. 136 ТК РФ).

Перед осуществлением вычета работодатель должен:

  • получить законное основание для выполнения процедуры (приказ, распоряжение, докладная записка с резолюцией руководителя);
  • осуществить проверку, установив причину возникновения, определив точный размер нанесенного вреда и составив акт, при наличии необходимости возмещения урона работодателю (ст. 246, 247 ТК РФ);
  • проконтролировать соблюдение установленного периода для подготовки решения по удержанию средств из заработка;
  • получить письменное согласие сотрудника на уменьшение суммы заработка (при необходимости).

Ошибки при проведении вычетов из заработка

При недоплате средств из заработка сотруднику предприятия наиболее часты следующие нарушения:

  1. Вычет, не оговоренный ТК РФ или иным федеральным документом, к примеру, в форме денежного штрафа из-за несвоевременного прихода на работу, курения в пределах территории организации. По ТК и иным законодательным нормам подобные меры как вариант дисциплинарной ответственности не предусматриваются. Когда подобные требования указаны в локальных актах компании или в трудовых контрактах, работодатель вправе привлечь трудящегося лишь к дисциплинарной или материальной ответственности в виде выговора, замечания, прекращения действия трудового контракта по некоторым причинам (ст. 192 ТК РФ). При нанесении предприятию вреда виновному грозит ответственность материального характера, но и в таких случаях законодательно не предусмотрены основания для денежного штрафа (ст. 238 ТК РФ).
  2. Важно! Штрафные санкции приемлемы для административной ответственности, устанавливаемой КоАП РФ, УК РФ, иными федеральными законами, применяемыми лишь уполномоченными государственными структурами и предусматривающими взыскания средств в пользу государственного бюджета, но не компании (работодателя).

  3. Несоблюдение порядка, сроков, иных критериев при проведении вычетов из заработка. К примеру, при возникновении ущерба от виновного сотрудника не получено объяснение в письменном виде по сложившейся ситуации или списаны деньги за неотработанный период трудового отпуска у уволенного в связи с сокращением штата предприятия.
  4. Показатель удержания превышает значение, допустимое по ТК РФ или иным законодательным нормам.

При обнаружении нарушений при проведении вычетов из заработка сотрудника работодатель:

  • за несоблюдение трудового законодательства может привлекаться к административной ответственности с уплатой штрафа (компанией, ответственным сотрудником) с дисквалификацией ответственного работника при повторном нарушении (ст. 5 КоАП РФ);
  • за нарушение срока уплаты заработной платы несет материальную ответственность перед сотрудником в сумме не меньше 1/300 ставки рефинансирования ЦБ РФ от положенной к уплате суммы за каждый просроченный день (ст. 236 ТК РФ);
  • возмещает гражданину моральный урон из-за неправомерного поведения в отношении него в сумме, определяемой по соглашению сторон или судебным решением (ст. 237 ТК РФ).

К сведению! По применяемым в ТК РФ положениям допустимые вычеты из дохода трудящегося составляют некрупные суммы. Но когда работник согласен на вычет в большем размере, соответствующая процедура должна осуществляться при соблюдении правильности оформления подтверждающих документов (заявления, приказа, распоряжения), а также выполнении требуемых нормативных условий и порядка вычета.

Add a Comment

Ваш e-mail не будет опубликован. Обязательные поля помечены *