Уплата НДФЛ в 2017

Вебинары для бухгалтеров в Контур.Школе: изменения законодательства, особенности бухгалтерского и налогового учета, отчетность, зарплата и кадры, кассовые операции.

Доход в виде материальной выгоды это своего рода «виртуальный» доход, который можно только понять, что в данной конкретной ситуации налогоплательщик заплатил за пользование кредитом или займом меньшую сумму. Этот доход в отличие от дохода в денежной или натуральной форме нельзя пощупать. Однако в бюджет налоги уплачиваются в денежной форме.

К доходам физлица относят материальную выгоду, полученную (ст.212 НК РФ):

  1. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, полученными от организаций или ИП, за исключением отдельных случаев. Минфин в письме от 4 июля 2017 г. № 03-04-05/42040 сообщил, что выгода появляется, если процентная ставка по займу меньше 2⁄3 установленной ЦБ РФ ставки рефинансирования. При этом ставку рефинансирования берут по дате получения «физиком» материальной выгоды от пониженных процентов. Такой датой признаётся конец каждого месяца, пока действует договор займа.
  2. от приобретения товаров (работ, услуг) в соответствии с гражданско-правовым договором у физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей, являющихся взаимозависимыми по отношению к налогоплательщику.
  3. от приобретения ценных бумаг, производных финансовых инструментов, за исключением ценных бумаг, приобретенных у контролируемой иностранной компании контролирующим физическим лицом, а также взаимозависимым лицом такого физического лица, если доходы иностранной компании от реализации данных ценных бумаг и расходы в виде цены их приобретения исключаются из ее прибыли (убытка).

Других случаев признания материальной выгоды доходом нет. Этот перечень носит закрытый характер.

Материальная выгода от экономии на процентах

Рассмотрим доход в виде материальной выгоды, полученный от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами.

Такой доход образуется у физлица, если:

  • заем беспроцентный
  • ставка по рублевому займу меньше 2/3 ставки рефинансирования (ключевой ставки) Банка России (с 19 июня 2017 года ставка рефинансирования ЦБ РФ составляет 9% годовых, следовательно, пограничное значение составит: 2/3 х 9% = 6%)
  • ставка по займу в валюте меньше 9%.

Из этого правила есть исключения. Материальной выгоды от экономии на процентах не возникает в двух случах:

  • заемщик принес из ИФНС уведомление или справку, подтверждающие право на имущественный налоговый вычет по расходам на приобретение этого жилья. В уведомлении (справке) должны быть указаны реквизиты договора займа
  • в договоре займа указано, что он предоставлен для покупки или строительства конкретного жилого помещения.

Таким образом, НДФЛ не облагаются доходы в виде материальной выгоды, полученной:

  1. от банков, находящихся на территории РФ, в связи с операциями с банковскими картами в течение беспроцентного периода, установленного в договоре о предоставлении банковской карты;
  2. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;
  3. от экономии на процентах за пользование заемными (кредитными) средствами, предоставленными банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для ИЖС, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них

В двух последних случаях материальная выгода не облагается НДФЛ при условии, что у налогоплательщика есть право на получение имущественного налогового вычета, подтвержденного налоговым органом.

Документом, подтверждающим право налогоплательщика на получение имущественного налогового вычета, является:

  • уведомление по форме, утв. Приказом ФНС России от 14.01.2015 № ММВ-7-11/3@
  • может использоваться справка, форма которой рекомендована Письмом ФНС России от 15.01.2016 № БС-4-11/329@ — выдается для представления налоговым агентам

Важно, что уведомление и справка должны содержать реквизиты договора займа (кредита), на основании которого предоставлены заемные (кредитные) средства, израсходованные на приобретение недвижимости, в отношении которой предоставлен имущественный налоговый вычет.

Порядок освобождения от НДФЛ:

  • начиная с месяца предоставления налогоплательщиком документа, подтверждающего его право на получение имущественного налогового вычета, суммы НДФЛ, удержанные налоговым агентом с дохода в виде материальной выгоды с начала налогового периода, подлежат зачету при исчислении сумм НДФЛ нарастающим итогом по суммам дохода налогоплательщика, подлежащим налогообложению (Письмо МФ РФ от 21.09.2016 № 03-04-07/55231).

Формулы для расчета материальной выгоды от экономии на процентах

Налоговая база по доходам в виде материальной выгоды от экономии на процентах рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах = (2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца — Ставка по кредиту или займу согласно условиям договора) х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налог с дохода в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование кредитными (заемными) средствами исчисляется по ставкам:

  • 35% — если заемщик налоговый резидент РФ
  • 30% — если заемщик нерезидент.

В том случае, если заем беспроцентный, то налоговая база рассчитывается по формуле:

Материальная выгода от экономии на процентах по беспроцентному займу = 2/3 Ставки рефинансирования ЦБ РФ на последний день месяца х Сумма займа /365 или 366 дней х Количество дней пользования займом в месяце

Налоговая база по доходу в виде материальной выгоды от экономии на процентах за пользование заемными средствами, а также налог исчисляется на последнее число каждого месяца пользования займом.

Удержание и перечисление НДФЛ

Как же происходит удержание и перечисление налоговым агентом НДФЛ, исчисленного с материальной выгоды? Если в текущем году заемщику выплачены денежные доходы — НДФЛ удерживается при любой ближайшей выплате денег заемщику.

Налог перечисляется в бюджет не позднее дня, следующего за днем, когда выплачены деньги.

В справке 2-НДФЛ материальная выгода указывается по коду дохода 2610. В поле «признак» ставится «1». Если в текущем году заемщику не выплачивались денежные доходы — налог в бюджет не перечисляется. При этом в ИФНС представляется Справка 2-НДФЛ, в которой указаны доход в виде материальную выгоды и сумма неудержанного НДФЛ. В этой справке в поле «признак» ставится «2», что означает передачу налога на взыскание в налоговые органы. В дальнейшем, в общем порядке со всеми остальными справками, которые налоговый агент представляет в ИФНС по каждому налогоплательщику, в отношении которого он выступал налоговым агентом, данная Справка подается, но уже с признаком «1» и это означает, что налоговый агент выполнил свои обязанности. Помимо этого, заемщику выдается аналогичная Справка (или справка бухгалтера в произвольной форме) не позднее 1 марта года, следующего за годом получения заемщиком материальную выгоды.

НДФЛ с материальную выгоды (и дохода в натуральной форме) не должен превышать 50% зарплаты на руки.

Отражение материальной выгоды в 6-НДФЛ

  1. Показывается в 6-НДФЛ за каждый период пользования займом
  2. В разд. 1:
  • заполняется отдельный блок строк 010 — 050
  • в строке 020 отражается материальную выгода, рассчитанная за весь отчетный период
  • в строке 040 — исчисленный с нее НДФЛ
  • в строке 070 — НДФЛ с материальную выгоды, удержанный с начала года до конца отчетного периода. Эта сумма обычно меньше исчисленного НДФЛ из строки 040 т.к. НДФЛ с материальную выгоды за последний месяц периода удерживают уже в следующем квартале
  • В строку 080 НДФЛ с материальную выгоды включается только в 6-НДФЛ за год. В ней указывается НДФЛ с материальную выгоды, исчисленный 31 декабря, который налоговый агент не может удержать до конца текущего года

3. В разд. 2 заполняется столько блоков строк 100 — 140, сколько раз перечислялся НДФЛ с материальную выгоды в последнем квартале отчетного периода. В каждом из них указывается:

  • в строке 100 — последний день месяца, за который рассчитана материальную выгода;
  • в строке 110 — дата удержания НДФЛ;
  • в строке 120 — следующий рабочий день после удержания.

Если заемщику выплачена зарплата или другие доходы в последний день отчетного периода:

  • в строке 070 показывается НДФЛ, удержанный со всей материальную выгоды за период, т.е. вся сумма НДФЛ с материальную выгоды из строки 040;
  • материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислен в последний день квартала, показывается в разд. 2 за следующий квартал.

Например, не надо показывать в 6-НДФЛ за I кв. 2017 г. материальную выгоду, НДФЛ с которой перечислили 31 марта. Ведь срок уплаты налога по ст. 226 НК в этом случае — 03.04.2017. Эта материальная выгода отразится в разд. 2 Расчета 6-НДФЛ за полугодие 2017 г.

Каждый наступающий год вносит коррективы в бухгалтерский и налоговый учет юридических лиц и ИП. С 1 января бухгалтеров ожидает множество мелких новаций, связанных с начислением и уплатой НДФЛ в 2017 году. Какие изменения следует учитывать в работе и что означает их внедрение? Рассмотрим подробно каждый пункт.

Новация №1. Подоходный налог с отпускных

В 2017 году бухгалтер обязан начислить НДФЛ с отпускных одновременно с выплатой этой формы дохода. Перечислить рассчитанную сумму нужно не позднее последнего дня месяца, когда работник брал дни отдыха.

Пример

Иванов А.А трудится в ООО «Ромашка». Он взял отпуск 18 июля, 15 ему перечислили отпускные. Выплата подоходного налога в казну будет произведена 30 июля.

Новый порядок позволяет накапливать НДФЛ в течение месяца и затем перечислять его единой платежкой за всех уходивших на отдых сотрудников. Это существенно упрощает работу бухгалтера.

Перечисление налога в последний день месяца – не обязанность, а право организации. Если у компании небольшой штат и бухгалтеру удобнее выплачивать одновременно НДФЛ и отпускные, он может продолжать эту практику.

6-НДФЛ заполнение строк

Новация №2. Новые сроки сдачи отчетности по подоходному налогу

Важные изменения по НДФЛ с 2017 года связаны со сроками представления отчетности в ИФНС. Дедлайн определяется тем, удержан налог за физическое лицо полностью или нет. В первом случае в поле «Признак» справки 2-НДФЛ проставляется значение «1», во втором – «2».

У начинающих специалистов бухгалтерии часто возникает вопрос, как может появиться код «2». Рассмотрим примеры этой ситуации:

  1. Сотрудник фирмы работает в ее зарубежном представительстве и проводит за пределами РФ более 183 дней в году. Изначально его доход облагается по ставке 13%, но к концу года становится понятно, что по сумме дней командировок специалиста нужно отнести к статусу «нерезидент», подразумевающему использование ставки 30%. Закон запрещает бухгалтеру удерживать более половины дохода работника, а потому часть подоходного налога может остаться неуплаченной в течение года.
  2. Организация дарит подарок, ценник на который превышает 4 000 рублей, гражданину, не оформленному в ее штат. Подоходный налог удержать нельзя, появляется статус «2» в справке.

Новое в фискальном законодательстве заключается в сроках подачи справки 2-НДФЛ. Возможно два варианта. Если в ней проставлен статус «1», дедлайн – 03.04.2017 г. Если указан статус «2», дедлайн – 01.03.2017 г.

6 НДФЛ и гражданско правовой договор

Отчетность по НДФЛ с 2017 года сдается в том же порядке, что и в 2016 г. Компании со штатом до 25 человек могут принести ее в ИФНС на бумажном носителе, остальные – исключительно электронно.

Штрафы за непредъявление документа остались прежними – 200 руб. за одного сотрудника. За ошибку в каждом документе фирме придется заплатить 500 руб.

Новация №3. Введение новых кодов для справки 2-НДФЛ

В наступающем году появится два кода, предназначенных для отражения определенных видов доходов сотрудника. Это означает изменения 2-НДФЛ с 2017 года. Новые обозначения – это:

  • 2002 – премии, которые связаны с показателями деятельности работника и становятся частью заработной платы специалиста.
  • 2003 – премии, выплачиваемые из чистой прибыли организации.

Ранее для двух приведенных типов выплат использовался код «2000» – вознаграждение, получаемое за исполнение служебных обязанностей.

Вопрос, который претерпит существенные коррективы с 1 января, – вычеты НДФЛ в 2017 году. Какие изменения готовит законодатель?

Перемены касаются стандартных вычетов. Для них ввели новые коды:

  • 127 – для первого ребенка родителям (усыновителям);
  • 127 – для второго родителям (усыновителям);
  • 128 – для третьего и прочих родителям (усыновителям);
  • 129 – на ребенка с инвалидностью I или II группы родителям (усыновителям).

Дополнительно используются коды 130-133. Они применяются для отражения налоговых льгот, предоставляемых опекунам и приемным родителям. Принцип использования значений аналогичен приведенному выше.

Изменения 2-НДФЛ 2017 не коснулись правил предоставления вычетов. Как и ранее, до достижения ребенком совершеннолетия они предоставляются во всех случаях, после – в зависимости от факта продолжения обучения. Если ребенок продолжил учебу в вузе, его родители будут пользоваться льготой до его 24-летнего возраста.

«Потолок» зарплаты для получения стандартного вычета в 2017 году – 350 000 рублей. Если доход родителя превышает эту сумму, он теряет право на льготу. Оно исчезает в случае смерти ребенка, достижения им 18-летия и окончания учебы в вузе. Во всех перечисленных ситуациях действие вычета заканчивается 1 января следующего года.

Новация №4. Изменение сроков перечисления подоходного налога

Новое по НДФЛ в 2017 году связано со сроками уплаты налога в государственную казну. Главное правило таково: НДФЛ перечисляется не позднее следующего дня после выплаты окончательного расчета за месяц (второй половины зарплаты). Первая половина (аванс) не должна сопровождаться подоходным налогом.

Как отразить аванс в 6 НДФЛ

Важно: если компания снимает деньги на выдачу зарплаты с расчетного счета, то уплачивать НДФЛ нужно не ранее дня, когда работники фактически получат средства. Депонированные, но задержанные оклады, не облагаются налогом.

Сотрудники ООО «Ромашка» получили аванс за ноябрь 20 ноября. Подоходный налог за эту часть зарплаты в бюджет перечислен не был. 1 декабря бухгалтер организации исчислила сумму окончательного расчета за месяц – 500 000 руб. и размер НДФЛ – 65 000 руб. 5 декабря она депонировала сумму на расчетном счете, 6 – сняла и выдала персоналу, 7 – перечислила подоходный налог в казну.

Если сотрудник получает доход в натуральной форме, НДФЛ с него нужно заплатить в бюджет не позднее следующего дня за моментом передачи материальной ценности.

ООО «Ромашка» рассчиталось со своим сотрудником Петровым Н.Н. за оказанные услуги, передав ему ноутбук стоимостью 60 000 рублей. Работник получил вещь 1 сентября, после чего бухгалтер рассчитала размер подоходного налога (60 000* 0,13= 7800 руб.) и перечислила его в бюджет 2 сентября.

Новация №5. У работников появилось право обращаться за социальными вычетами к работодателю

Это важный ответ на вопрос, подоходный налог в 2017 году: какие изменения ждут непосредственно работников. Ранее граждане, оплатившие в текущем году стоимость обучения или лечения (собственного или за ближайших родственников) могли получить социальный вычет по подоходному налогу. Для этого им нужно было дождаться окончания отчетного периода (года) и подать документы в ИФНС. Через установленное время фискальная служба переводила деньги на указанные реквизиты гражданина.

Отрицательные суммы в 6 НДФЛ

В 2017 году граждане вправе обратиться за вычетом непосредственно к своему работодателю, причем им нет необходимости дожидаться начала нового календарного года. Они должны подать в бухгалтерию уведомление, выданное налоговым органом. В нем указывается сумма социальных вычетов по каждому виду услуг (лечение, собственное образование, обучение детей и т.д.) и наименование компании, для которой выписан бланк. Дополнительно необходимо письменное заявление от сотрудника.

Получив уведомление, бухгалтер должен с текущего месяца уменьшать налогооблагаемый доход на размер вычета (вплоть до 0). Остаток по вычету переносится на следующий месяц, и так до тех пор, пока задолженность не окажется закрыта полностью.

Важно: уведомление от ИФНС действует только до конца календарного года. 1 января для уменьшения налоговой базы по НДФЛ потребуется новый документ-основание.

Новация №6. Изменение в справке 2-НДФЛ 2017

В налоговом документе появилось новое поле – «Номер корректировки». Если документ подается в ИФНС впервые, нужно проставить там значение «00». Для последующих версий, корректирующих ошибки предыдущих, нужно указывать «01», «02» и далее по списку.

При указании адреса работника нужно использовать новые коды субъектов из списка ФНС. Обратите внимание: собственные коды появились у Севастополя и Крыма.

Изменения справки 2-НДФЛ 2017 связаны с новым перечнем кодовых обозначений видов доходов и вычетов. Заполняя документ, используйте актуальные значения.

В налоговом документе нового образца появились специальные строки, в которые нужно вписывать номер уведомления из ИФНС. Он проставляется в трех случаях: если сотрудник получает имущественный или социальный вычет, если в компании трудится иностранец на основе патента.

Новация №7. Появление новой формы отчетности – годовой 6-НДФЛ

Это важный ответ на вопрос, НДФЛ отчетность в 2017 году: какие изменения произошли. В 2016 году компании впервые подавали в фискальные органы годовую форму 6-НДФЛ. Крайний срок представления бланка – 03.04.17 г. (1 апреля попадает на нерабочий день, поэтому дедлайн переносится на 3).

Подавать форму должны все организации и ИП, которые в течение 2016 года хотя бы раз выплатили заработную плату (или иные формы дохода) физическим лицам. Даже если перечисление было сделано единожды в январе, после чего был простой деятельности, готовится годовой отчет.

Порядок составления годовой 6-НДФЛ аналогичен формированию квартальной. В бланке указывается:

  • все виды доходов сотрудников;
  • получаемые ими вычеты;
  • сумма начисленного и уплаченного в бюджет НДФЛ по всему штату.

Налоговики будут сверять данные форм отчетности, подаваемых по итогам года. Поэтому проверьте, корректен ли отчет 2-НДФЛ в 2017 году (изменения должны быть учтены) и сходятся ли его данные со сведениями в 6-НДФЛ.

Если компания в течение календарного года никому не выплачивала зарплату, она не считается налоговым агентом не обязана подавать 6-НДФЛ. Такой вывод содержится в разъяснениях ФНС. По ее мнению, информировать контролирующие органы о причинах несдачи документа нет необходимости.

6 НДФЛ нулевой: сдавать или нет?

Специалисты советуют все же подстраховаться и написать в «свою» ИФНС письмо в произвольной форме (с указанием наименования организации, ИНН, юридического адреса), в котором будет изложена причина несдачи формы – отсутствие выплат физлицам в отчетном периоде. Это поможет избежать ненужных вопросов и разбирательств.

Бухгалтер, желающий выстроить свою работу корректно и в соответствии с законодательством, должен знать все о НДФЛ в 2017 году: какие изменения (ставка, сроки, отчетность) произошли, как учесть их в текущей деятельности. Держите руку на пульсе новаций, и вы сможете избежать проблем и споров с контролирующими органами.

Добавить в «Нужное»

Актуально на: 19 июля 2019 г.

С доходов граждан, полученных ими в рамках трудовых договоров, договоров аренды имущества или его продажи, от ведения предпринимательской деятельности и других доходов необходимо исчислять и уплачивать в бюджет НДФЛ. В зависимости от источника дохода плательщиками НДФЛ могут выступать как сами физические лица, так и налоговые агенты (например, работодатели). При этом порядок и сроки уплаты НДФЛ зависят от того, кто является плательщиком налога и с какого именно дохода он удержан (ст. 226, ст. 228 НК РФ).

Уплата НДФЛ с заработной платы: сроки

Организации и предприниматели, являющиеся налоговыми агентами, должны исчислить, удержать и перечислить в бюджет с доходов сотрудников НДФЛ, сроки уплаты которого зависят от того, какой именно вид дохода выплачивается работнику (п. 3, п. 4, п. 6 ст. 226 НК РФ).

Так, срок уплаты НДФЛ с заработной платы установлен не позднее следующего дня за днем выплаты работнику дохода (п. 6 ст. 226 НК РФ). При этом датой получения дохода в виде заработной платы у сотрудников является последний день месяца, за который начисляется зарплата. При увольнении работника датой получения дохода в виде заработной платы считается его последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ).

Оплата НДФЛ с больничных и отпускных производится не позднее последнего числа месяца, в котором эти выплаты были сделаны (п. 6 ст. 226 НК РФ).

Если последний день уплаты НДФЛ выпадет на выходной или праздничный день, то уплата налога переносится на следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ с заработной платы и других доходов (уплата налога налоговым агентом по видам дохода)

Приведем сроки уплаты НДФЛ, удержанного с самых распространенных выплат, в виде таблицы:

Вид дохода Дата получения
дохода
Дата удержания
НДФЛ
Крайний срок уплаты НДФЛ
Заработная плата Последний день месяца, за который начислили зарплату (п. 2 ст. 223 НК РФ) День выплаты зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Аванс Последний день месяца, в котором выплатили аванс
(п. 2 ст. 223 НК РФ)
День выдачи второй части зарплаты (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Компенсационные выплаты, связанные с увольнением сотрудника (компенсация за неиспользованный отпуск, выходное пособие и пр.) Последний рабочий день (п. 2 ст. 223 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) День выплаты – последний рабочий день (п. 4 ст. 226 НК РФ, ст. 84.1, ст. 140 ТК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Пособия по временной нетрудоспособности День выплаты больничного (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты больничного (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Отпуск День выплаты отпускных (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты отпускных (п. 4 ст. 226 НК РФ) Последний день месяца, в котором перечислили деньги
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Премия (квартальная или годовая) День выплаты премии (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932)
Премия (ежемесячная) Последний день месяца, за который выдали премию (п. 2 ст. 223 НК РФ, Письмо Минфина от 03.09.2018 № 03-04-06/62848) День выплаты премии (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ, Письмо Минфина от 26.03.2018 № 03-04-06/18932)
Материальная помощь свыше 4000 рублей в год День выплаты матпомощи (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты матпомощи (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Сверхлимитные суточные по командировке и компенсация расходов без подтверждающих документов Последний день месяца, в котором утвердили авансовый отчет по командировочным расходам (подп. 6 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день за днем выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Материальная выгода от экономии на процентах Последний день каждого месяца в течение срока, на который выданы заемные средства
(подп. 7 п. 1 ст. 223 НК РФ)
Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан (п. 4 ст. 226 НК РФ) Следующий рабочий день после выплаты денег (п. 6 ст. 226 НК РФ)
Доходы в натуральной форме День передачи доходов в натуральной форме (подп. 2 п. 1 ст. 223 НК РФ) Из первой денежной выплаты после того, как доход был признан
(п. 4 ст. 226 НК РФ)
Следующий рабочий день после выплаты денег
(п. 6 ст. 226 НК РФ)
Дивиденды День, когда перечислили деньги на счет учредителя (подп. 1 п. 1 ст. 223 НК РФ) День выплаты дивидендов (п. 4 ст. 226 НК РФ) ООО перечисляет НДФЛ не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов
(п. 6 ст. 226 НК РФ). АО перечисляет НДФЛ не позднее одного месяца со дня выплаты дивидендов
(п. 4 ст. 214, п. 9 ст. 226.1 НК РФ)

Уплата НДФЛ физическим лицом

Физические лица самостоятельно уплачивают НДФЛ в бюджет в случае, если они получили доход в соответствии со ст. 228 НК РФ или же они занимаются предпринимательской деятельностью или частной практикой (например, адвокаты, нотариусы) согласно ст. 227 НК РФ. Также самостоятельно уплачивают НДФЛ иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность в России на основании патента (ст. 227.1 НК РФ).

Срок уплаты НДФЛ физическим лицом по итогам года в отношении полученных им доходов в соответствии со ст. 228 НК РФ установлен не позднее 15 июля следующего года (п. 4 ст. 228 НК РФ).

Иностранные граждане, ведущие трудовую деятельность по найму в России, обязаны уплатить фиксированный авансовый платеж по НДФЛ с бюджет на основании выданного им патента до дня начала срока, на который он выдан. Общая сумма НДФЛ с доходов по договору найма исчисляется налоговым агентом и уменьшается на сумму уплаченных фиксированных авансовых платежей за этот год (п. 4, п. 6 ст. 227.1 НК РФ).

Предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие граждане, занимающиеся частной практикой, уплачивают НДФЛ по итогам года не позднее 15 июля следующего года (п. 6 ст. 227 НК РФ). Кроме годового налога, данная категория граждан уплачивает также и авансовые платежи по НДФЛ на основании налоговых уведомлений в следующие сроки (п. 9 ст. 227 НК РФ):

Период Срок уплаты аванса
За январь — июнь Не позднее 15 июля текущего года
За июль — сентябрь Не позднее 15 октября текущего года
За октябрь — декабрь Не позднее 15 января следующего года

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *