Управленческая отчетность

Управленческая отчетность. Маржинальный отчет о прибылях и убытках (P&L). Точка безубыточности, EBITDA.

на предыдущую страницу — к структуре финансового цикла

Рассмотрим следующий рисунок 8.

Здесь мы видим, что производство, предпродажная подготовка и непосредственно продажа продукции ставится во главу всех процессов предприятия, и, действительно, ведь если не будет продаж, то и не будет (даже потенциальной) положительной прибыли, ну а поскольку беззатратное существование предприятия не возможно, то со временем совокупные расходы сравняются с начальным капиталом и предприятие придется закрыть.

Сразу отметим, что с примерами реально действующих на практике форматов управленческих отчетов о прибылях и убытках (отчет P&L), а также с примерами соответствующих финансовых и инвестиционных моделей в виде EXCEL-файлов, которые у нас доступны для бесплатного скачивания, можно ознакомиться здесь.

Таким образом, основной финансовый документ предприятия, отчет о прибылях и убытках или как с некоторых времен его название поменялось на «Отчет о финансовых результатах», начинается с «валовой выручки», т.е. объема проданной предприятием продукции за отчетный период, выраженного в денежных средствах в ценах продажи, которые в свою очередь были прописаны в договорах, заключенных предприятием с покупателями и заказчиками, или в ценниках на продукцию, если это розничные продажи.
Отнимая из валовой выручки себестоимость проданной продукции (на данном этапе изложения мы не будем углубляться в проблематику формирования себестоимости, оставим это для дальнейших разделов, читателю же предлагается здесь воспринимать понятие себестоимости, как совокупную стоимость для самого предприятия всех компонент, из которых состоит продаваемая продукция, например, в случае спекулятивных продаж, себестоимость – это просто закупочная стоимость товара для дальнейшей перепродажи по более высоким ценам) получаем валовую прибыль.
Чуть ранее мы обратили внимание на то, что существует достаточно большое количество разновидностей прибыли. Одним из ответов на вопрос «Зачем их столько выделяется?» является следующий: «Чтобы делить». Что значит делить прибыль? Дело в том, что прибыль является прямой финансовой оценкой результата достигнутого предприятием в целом или отдельными его подразделениями за отчетный период. Поэтому вполне естественно встает вопрос о том, чтобы помимо заработной платы вознаградить сотрудников предприятия, которые непосредственно причастны к достижению финансового результата, в виде процента от полученной прибыли. Такой подход обычно является основным мотивирующим на эффективную работу фактором для сотрудников предприятия. Но при этом необходимо всегда помнить о том, что прибыль, отраженная в отчете о прибылях и убытках, далеко не всегда означает, что указанный объем денежных средств находится в виде «живых» денежных средств на расчетном счету предприятия и может быть выплачен в виде премий. Как мы уже видели выше, приток денежных средств может быть смещен в будущее по отношению к факту продаж, а значит, мотивационная политика предприятия должна включать в себя целую систему принципов, на основании которых происходит премирование сотрудников, о чем подробнее мы будем говорить в разделе «управление персоналом».
Итак «валовая прибыль». Положительность данного вида прибыли, говорит о коммерческой целесообразности существования предприятия. На многих предприятиях коммерческие подразделения замотивированны именно на валовую прибыль. Здесь мы обратим внимание только на один нюанс. Автору приходилось сталкиваться со следующим положением дел: на одном из предприятий, где коммерческий департамент получал в виде премий 10% от валовой прибыли, валовая выручка и себестоимость в отчете о прибылях и убытках включали налог на добавленную стоимость (НДС), в результате чего, те самые 10% рассчитывались от валовой прибыли, в составе которой в том числе находился НДС для уплаты. Таким образом, создавался эффект, так называемого, «двойного налогообложения», что приводило к серьезным конфликтам между финансистами и коммерсантами. Отчасти поэтому обычно все показатели отчета о прибылях и убытках, начиная с валовой выручки, представляются без НДС’а.
Процессы, непосредственно связанные с производством и продажей продукции (технологические этапы производства, стадии бизнес-процессов, операции), сопряжены также с затратами, которые не входят в себестоимость продукции, но при этом напрямую зависят от объемов производимой и продаваемой продукции. Такие расходы называются переменными и если их отнять от валовой прибыли, то результат обычно называют «маржинальной прибылью», см. рис. 8. Отметим, что часто можно услышать, что, например, валовую прибыль называют «маржой», или, например, переменные расходы в том смысле как мы их определили в предыдущем предложении, называют наоборот «постоянными расходами», имея ввиду, их постоянство по отношению к выручке. Поэтому мы в очередной раз обращаем внимание читателя на то, что вопрос определения понятий, на языке которых приходится или придется общаться, является исключительно вопросом внутренних корпоративных договоренностей. Более подробно указанная проблематика будет разобрана в разделе «управление знаниями».
Следующий тип расходов – «постоянные расходы» – относится к управленческим процессам и соответственно к управленческому персоналу. Предполагается, что постоянные расходы – это расходы, которые не меняются в зависимости от несущественных изменений объемов производства и продаж продукции.
Разность между маржинальной прибылью и постоянными расходами сейчас стало модным обозначать на российских предприятиях аббревиатурой EBITDA – прибыль до вычета налога на прибыль, процентов по привлеченным кредитам и амортизации. Качественно этот показатель применяют для отражения финансового результата собственной оборотной деятельности предприятия. Поэтому что в него включать, а что не включать это вопрос опять же внутренних договоренностей, прописываемых обычно в рамках управленческой учетной политики предприятия.
С понятием EBITDA также связано еще одно крайне важное понятие, а именно «точка безубыточности» предприятия. Точкой безубыточности называется такой объем продаваемой продукции, при котором

EBITDA = 0,

или при котором объем маржинальной прибыли покрывает постоянные (управленческие) расходы, т.е. когда выполняется равенство:

маржинальная прибыль = постоянные расходы.

Формулы расчета точки безубыточности по отчету о прибылях и убытках как в количестве продаваемой продукции, так и в деньгах можно посмотреть .
В случае если предприятию не хватает финансирования на реализацию тех проектов, которые оно планирует реализовать, предприятие привлекает денежные средства, например, для пополнения оборотного капитала, обращаясь в банк. В результате чего у предприятия в списке номенклатуры расходов возникают обязательства по выплате процентов за использование заемных средств.
В случае если предприятие производит собственную продукцию, то обычно для запуска производства, требуются капитальные затраты на покупку производственных мощностей – материальных внеоборотных активов (МА) – таких как, например, станки, оборудование и т.п. и если требуется на покупку современных технологии – нематериальных активов (НМА), другими словами, на покупку основных средств. Поскольку основные средства призваны обеспечить процесс производства продукции на протяжении длительного времени и часто затраты на них несопоставимо велики по сравнению с объемом выручки за краткосрочный период, поэтому их стоимость списывается через амортизацию, т.е. путем частичного отнесения затрат на множество краткосрочных периодов в будущем.
Отнимая из прибыли от собственной оборотной деятельности расходы по уплате процентов за использование заемных средств, а также амортизационные начисления, получаем «прибыль до налога на прибыль».
Теперь «в игру вступает» государство, облагая налогом на прибыль каждое предприятие, в результате чего у предприятия остается чистый финансовый результат – чистая прибыль.
Наконец дело доходит до собственников предприятия, которые получают часть чистой прибыли в виде дивидендов.
Оставшаяся часть чистой прибыли называется нераспределенной прибылью и если она положительна, то на ее величину происходит увеличение собственного капитала, если – отрицательна, т.е. убыток, то – уменьшение собственного капитала.

Нераспределенная прибыль может быть направлена на маркетинговые исследования, пополнение оборотных средств, на формирование резервного фонда предприятия и т.п. в рамках решений принимаемых на ежегодном собрании акционеров по результатам финансового года.

Что же это за точки такие и сколько их всего?
Обратимся к корню слова и его происхождению. Репер от французского repere— «ориентир, знак, исходная точка». Выходит, что реперные точки — это точки ориентира и точки отсчета чего-нибудь одновременно.А следовательно их может быть сколько угодно и в совершенно разных сферах нашего бытия.
Раз это точка отсчёта -значит это точка как-то выделена в пространстве, помечена галочкой в сознании или обозначена перекрестьем дорог, путей и направлений движения не только ума, но и физического тела. То есть это и точка выбора в том числе. Это точка, на которой фиксируется или фиксируют наше внимание. Она может оказать влияние на кого-то конкретно, может остаться незамеченной, но как говорилось в фильме «ДМБ»:
— Видишь суслика?
— Нет.
— И я не вижу. А он есть!
— Понял…
В случае ориентира, реперные точки- это ещё и точки соответствия каким-либо заданным параметрам. Так в техническом применении -реперные точки, это точки отсчета относительно которых точно измеряются базовые показатели сложных систем, благодаря которым оценивается «здоровье» системы в целом.
В применении к человеку ( а то, что человек сложная система, надеюсь, никто не сомневается) это также верно. А в применении к планете тем более.
Так многие культовые сооружения нашей планеты, а также горы, озёра и т.д. являются реперными точками-точками отсчёта, некими стартовыми точками, которые соединяются с реперными точками второго, третьего порядка и все вместе образуют живую и вибрирующую сеть, имеющую связь друг с другом на всех планах. Оказавшись в такой точке, человек словно соединяется с планетой, с её информационным полем, и начинает «дышать» вместе с ней в одном ритме. В такие моменты, бывает, происходят озарения, яснее открывается путь души и чётче очерчиваются и проявляются намерения человека. И каждый встаёт перед выбором -в каком направлении ему эту связь использовать. Кто-то начинает загадывать желания, просить по простому -от первого лица и по-хитрому, как в том анекдоте:
«Господи, не для себя прошу, для моей матери! Пошли ей зятя хорошего, умного, богатого, сильного, смелого и красивого».
Кто-то делится своими сердечными вибрациями с планетой и утопает в потоках любви, кто-то пытается совершить какие-то действия, воспользовавшись энергетикой точки и её каналом для позитивных процессов в пространстве планеты, а кто-то для реализации каких-то своих планов. Кто-то обращается к сознанию планеты и сознанию всех людей, живущих на ней… Цели у всех разные и не всегда благие. И честно говоря, с прорывом эзотерики в массы, в эти места хлынули потоки людей, жаждущих воспользоваться хотя бы малой толикой этой сконцентрированной силы-энергии. Фильтры трещат, держатся из последних сил. Какие фильтры, скажете вы? Да те самые, которые грязи не дают просочиться в высшие планы. Было бы наивным полагать, что в небо можно запускать всё что угодно, главное в нужное место в нужное время прибыть. Да, возможно и запустится, но далеко не улетит. Упадёт вниз и жирным грязным пятном растечётся в окружающем пространстве. Вот вам и неправильный выбор действий в реперной точке и соответствующие этому выбору последствия -как правило весьма негативные для запустившего в высоту свои нечистые мысли и жадные руки.
Но вернёмся к человеку и его судьбе. В нашей жизни немало таких реперных точек, причём одни жёстко закреплены (реперные точки первого уровня) и являются неким каркасом жизни(нельзя мимо них пройти, ну никак). Другие более подвижны, позволяют выбрать одно из многих направлений (реперные точки второго уровня), чтобы придти к следующей реперной точке первого уровня. Перетекание из одной точки в другую сложны, противоречивы. Так событие, которое должно произойти, скажем, с женщиной- такое, как рождение ребёнка, может произойти и не произойти. И выбор будущей матери здесь имеет значение. Что решит она, узнав о беременности-сделать аборт или вынашивать дитя и рожать его? В случае статической, жёстко закреплённой в каркасе судьбы точки -ребёнок появится всё равно, может быть позже, через несколько лет, но женщина выполнит своё предназначение и реперной точкой второго уровня для неё станет -воспитывать ребёнка самой или отдать его на чьё-то попечение(вариантов выбора много, бывают и очень страшные варианты, приводящие, порой, к катастрофическим последствиям для развития души, решившей что эта задача ей не по силам, или просто не желающей что-то менять в своей жизни). «Ребёнком» может быть и начатое и брошенное на полпути дело. А неправильным выбором в этой ситуации будут ещё и уныние, и уход в депрессию, а по сути -бездействие.
Многие события-перекрёстки могут быть совершенно неожиданными для человека, своеобразными экзаменами и необходимостью мобилизовать свои внешние и внутренние ресурсы. Или другой вариант-событие может произойти, но время его чётко не определено в пространстве, так как зависит от множества факторов и переплетений судеб многих людей. И тогда происходят сбои. Все помнят сюжет фильма «Терминатор»- если мать главного героя не встретится с парнем, которого послал её сын из будущего, он(сын) не сможет появиться на свет и стать «Освободителем человечества». Так реперные точки могут одновременно находиться и в прошлом и в будущем . И это вовсе не фантастика. И ошибки, которые мы допускаем во время принятия решений становятся глобальными просчётами в целом, рушатся одни связи между людьми и нарабатываются связи совсем иные — на этом и стоит, в принципе, понятие многовариантности событий. Но много не всегда хорошо. Как говорится –лучше меньше, да лучше.
Иногда, когда событие предсказуемо, а предсказуемы многие из них, некоторые Мастера в кавычках и без оных, зная какие люди могут или должны быть в них задействованы, пытаются вмешаться и изменить конечный результат этих событий или перенести его на другое время. Иногда, по каким-то им только ведомым причинам или просто по-своей прихоти, люди, которые понимают как можно управлять потоками -пытаются не только перевести «стрелки» в другое русло, но и подменить одних людей на других, практикуя с фразами: «Незаменимых нет!» или «Этот человек будет более послушен и удобен мне в дальнейшем». Так часто бывает в трудовых коллективах, когда принимаются на работу не профессионалы или люди, которые могут быстро достичь этого уровня, а люди, которых удобно или выгодно иметь в рабочем коллективе- те, которые не кажутся умнее и не смогут «подсидеть» на рабочем месте начальника, к примеру, или те, которыми очень приятно руководить и не менее приятно потом увольнять. Эта сознательная подмена всегда приносит плоды -как правило не такие сладкие, как хотелось бы. Дело просто не идёт, перестаёт развиваться или начинает значительно сдавать свои позиции и проигрывать конкурентам. И так происходит в любой сфере жизни человека. Мы постоянно принимаем решения -на какой реперной точке заострить своё внимание и как пройти её. Иногда мы, раздираемые самыми разными противоречиями, своими попытками угодить кому-то, чему-то или даже всем сразу, а порой просто запираясь в раковине своего тщеславного эго, запутываем все возможные пути и решения ситуаций в один огромный клубок, распутать который не под силу уже никому. И «нити» просто рвутся. Реперная точка становится местом боевых действий или просто исчезает в кажущееся небытие, оставляя чёткое ощущение непройденного рубежа. Вы будете отмахиваться от этих воспоминаний, стремиться выбросить их из своей памяти и, на какое-то время, это вам, возможно, удастся. НО! Вы вскоре снова встретите эту точку, возможно с другими людьми- участниками. Ситуация повторится. Новая точка будет спроецирована вам путём обычного наложения в пространстве. Но решать, что вам теперь делать и как поступать, придётся уже не только в настоящем, но и в прошлом. Экзамен всё равно должен быть сдан.
Ирина Шумина. (ИШ)

Управление бизнесом – сложная задача, включающая много составляющих: управление продажами, закупками, развитием, маркетингом, сотрудниками. Все области управления взаимосвязаны между собой и влияют друг на друга. Оценить степень влияния этих взаимосвязей можно с помощью финансов компании, так как все области находят отражение в деньгах. Для анализа финансов могут использоваться два вида отчетности: бухгалтерская и управленческая.

Основное отличие между ними в том, что бухгалтерская отчетность используется для сдачи в налоговую, а управленческая помогает увидеть реальную ситуацию в компании и оперативно реагировать на текущие изменения.

Что такое управленческая отчетность и кому она может быть полезна?

Управленческая отчетность предприятия – это «фотография» бизнеса в понятных получателям отчетности терминах.

Основной уклон в формировании управленческой отчетности сделан в сторону «получателей отчетности», ведь именно от их запросов и составляется не только структура отчетов, но перечень самих форм управленческих отчетов.

Кому же может понадобиться управленческая отчетность и почему для этих целей не подходит бухгалтерская отчетность?

  1. Собственники бизнеса и лица, принимающие управленческие решения, ведь эффективность управления компанией зависит от количества и качества информации, которая доступная первым лицам. Поэтому даже в малом бизнесе крайне затруднительно использовать для целей стратегического управления бухгалтерскую отчетность, составленную прежде всего для налоговых органов и по определенным правилам заполнения, на которые невозможно повлиять.

  2. Инвесторы, крупные кредиторы – данная группа использует управленческую отчетность совместно с бухгалтерской для оценки своих возможных рисков. Поскольку бухгалтерская отчетность предоставляет только информацию за предыдущие периоды, то ее часто бывает недостаточно чтобы оценить возможное развитие бизнеса. Поэтому для инвесторов и кредиторов часто необходимо подготовить управленческую отчетность с прогнозом на срок инвестирования (кредита).

  3. Средний менеджмент компании, так как они в своей работе используют отдельные элементы отчетности, которые позволяют контролировать деятельность своих подразделений. Использовать для этих целей бухгалтерскую отчетность зачастую не представляется возможным в связи с тем, что она составляется по всей компании в целом. Оценить вклад каждого подразделения и выявить его ключевые показатели на основе консолидированной бухотчетности практически невозможно.

Рассмотрим более подробно первую группу – собственники бизнеса, топ-менеджмент компании – для чего им может быть полезна внутренняя управленческая отчетность? Оценить полезность использования управленческого учета собственники бизнеса могут через рост рентабельности компании и увеличения ее конкурентоспособности на занимаемом рынке. Для эффективного решения данной задачи управленческая отчетность может фокусироваться на управлении реальной прибыльностью компании через управление издержками, что приводит к тому, что эффективная управленческая отчетность должна иметь бόльшую степень детализации и используемой аналитики, высокую регулярность составления по сравнению с бухгалтерской отчетностью (например, ежемесячно).

Состав ключевой информации для собственника по операционному управлению компанией помимо анализа расходов может включать в себя:

  • анализ доходов (по ключевым клиентам)
  • оценка рентабельности компании в целом и по отдельным проектам (или другим ЦФУ )
  • прогноз прибыли компании
  • прогноз достаточного наличия денежных средств, предупреждение о кассовых разрывах

Получить данную аналитику можно из различных видов управленческой отчетности предприятия.

Виды (формы) управленческих отчетов

Основной комплект управленческой отчетности предприятия схож по составу с бухгалтерским:

  • Отчет о прибылях и убытках (P&L)
  • Отчет о движении денежных средств (ДДС),
  • Управленческий баланс.

Управленческий отчет о прибылях и убытках поможет определить те проекты (сегменты бизнеса), которые генерируют нулевую или отрицательную рентабельность. P&L помогает сконцентрироваться на тех направлениях бизнеса, которые приносит реальную прибыль. Для формирования отчета используется метод начисления, то есть могут учитываться обязательства, по которым еще не было оплаты.

С помощью отчета о движениях денежных средств можно узнать насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании и покрытия кредитов. Часто в целях управления финансами используется еженедельный прогноз движения денежных средств – платежный календарь.

Управленческий баланс — это отчет, который сводит результаты предыдущих двух отчетов в один. Документ помогает контролировать корректность учета, направления использования прибыли, дебиторскую и кредиторскую задолженность.

Состав комплекта управленческой отчетности предприятия может меняться в зависимости от конкретных потребностей руководителей и необходимого уровня финансового контроля компании:

Отчет по движению денежных средств (ДДС)

Это самый простой и интуитивно понятный отчет. Он используется практически в каждой фирме, позволяя в кратчайшие сроки получить инструмент по контролю за оплатами, обязательными платежами и кассовыми разрывами. В ДДС заносят каждую операцию по расчетному счету или кассе, отмечают откуда пришли или куда ушли деньги, наполняют управленческими аналитиками (статья и ЦФУ).

В результате собственник получает полную картину – сколько компания получила денег, на что потратила, сколько осталось. В определенный момент развития компании осуществление контроля только с помощью движения денег становится недостаточно, например, если компания осуществляет работы по договорам, предусматривающим значительную отсрочку платежа или авансирование. Для целей анализа текущей рентабельности компании необходимо использовать метод начисления – то есть включать доходы и расходы в отчет, по мере их осуществления (подписания актов), независимо от их фактической оплаты.

Отчет по прибылям и убыткам (ОПУ)

Позволяет оценить рентабельность (прибыль) компании. ОПУ состоит из доходной и расходной частей, которые могут декомпозироваться по различным аналитикам. При этом расходы в этом финансовом отчете обычно имеют более глубокую детализацию по статьям затрат.

Управленческий баланс

Если ДДС ведут практически все компании, анализ ОПУ — стандарт для среднего и крупного бизнеса, то управленческий баланс практически не используется. Однако этот отчет позволяет соединить воедино два предыдущих отчета и проверить корректность их составления. Из Баланса собственник может получить информацию о том, чем владеет фирма, и как распределяется прибыль компании, или из чего финансируется убыток. Баланс состоит из двух основных групп – активы и пассивы.

Активы – это то, чем фирма обладает и что используется в ее деятельности: денежные средства, оборудование, товары и сырье на складе. С другой стороны, Пассивы – это источники формирования Активов: капитал, нераспределенная прибыль, кредиты и прочее. Главное правило составления баланса – равенство Активов и Пассивов.

Порядок составления управленческой отчетности

Отчет по движению денежных средств

Отчет по движению денежных средств отражает источники и размеры реальных денежных средств, потраченных и полученных компанией за определенный период. Структура ДДС состоит из нескольких разделов:

  1. Операционная деятельность
  2. Инвестиционная деятельность
  3. Финансовая деятельность

Раздел операционная деятельность служит для отражения результирующего денежного потока от основной деятельности организации. Данная сумма является ключевой и отражает насколько компания готова генерировать денежный поток для поддержания текущей деятельности, а также для развития компании, покрытия кредитов.

Формирование денежного потока от операционной деятельности включает в себя приток от продаж, дивиденды от акций других организаций и оттоки денежных средств по платежам основным поставщикам, оплата ФОТ, налоги, платежи прочим контрагентам для осуществление операционной деятельности.

В части поступления/выбытия денег от инвестиционной деятельности отображаются данные о финансовой массе, которую компания инвестирует в ресурсы, которые в состоянии формировать денежные потоки в дальнейшем. Здесь чаще отображаются операции, имеющие отношение к покупке/выходу внеоборотных активов и других инвестиций.

В составе финансовой деятельности, в большинстве своём приводятся потоки финансов, меняющие состав капитала и заемных средств. Эти данные обеспечивают возможность специалистам по отчетности спрогнозировать будущие требования кредиторов.

Отчет по прибыли и убыткам

Отчет о прибылях и убытках показывает результаты деятельности компании и позволяет анализировать эффективность используемой бизнес-модели предприятия. Основной принцип – это отражение в отчете показателей доходов и расходов, на основании которых можно рассчитать прибыльна фирма или нет. Часто для анализа используют несколько показателей прибыли, основные из которых:

  • Маржинальная прибыль
  • Валовая прибыль
  • Операционная прибыль
  • EBITDA
  • EBIT
  • Чистая прибыль

Расчет показателей и их сравнение приведено в таблице:

Показатель Описание Формула
Маржинальная прибыль Маржинальная прибыль – это часть выручки, которая остается у предприятия для покрытия постоянных затрат и получения прибыли. Маржинальная прибыль = Выручка – Переменные расходы
Операционная прибыль Операционная прибыль – это часть маржинальной прибыли после вычета постоянных затрат. Операционная прибыль = Маржинальная прибыль – Постоянные расходы
EBITDA EBITDA – показатель прибыли, рассчитанный без учёта амортизационных отчислений и переоценки активов EBITDA = Операционная прибыль + Неоперационная прибыль + Амортизация — Переоценка активов
EBIT Прибыль до уплаты налогов и процентов – включает в себя операционную и неоперационную прибыль, без учета процентов EBIT = Операционная прибыль + Неоперационная прибыль
Чистая прибыль Итоговый показатель, включающий в себя все расходы компании, в том числе по налогу на прибыль Чистая прибыль = EBIT – Проценты – Налог на прибыль

Необходимо учитывать, что доходы и расходы в ОПУ берутся без НДС, в то время как в ДДС все поступления и выплаты указываются с НДС в том размере, как они прошли по банку или кассе.

Управленческий баланс

После составления ДДС и ОПУ необходимо составить Баланс – этот отчет является их объединением и показывает финансовое состояния компании на текущую дату. В Балансе отображаются: кредиторская и дебиторская задолженности, объем незавершенного производства у организации, объем налогов, которые необходимо уплатить. На основании управленческого баланса рассчитывают основные показатели финансового состояния предприятия

Показатель Описание Формула
Коэффициент текущей ликвидности Коэффициент текущей ликвидности показывает может ли компания быстро покрыть текущие обязательства. Коэффициент текущей ликвидности = Оборотные активы / Краткосрочные обязательства
Коэффициент финансовой независимости Чем выше показатель, тем больше финансовая независимость компании, и тем вероятнее она сможет погасить долги за счет собственных средств Коэффициент финансовой независимости = Собственный капитал / Все активы компании
Коэффициент рентабельности активов (ROA) Показатель отдачи от использования основных средств компании. С его помощью определяют, сколько прибыли приносят вложенные в активы инвестиции ROA = Прибыль / Стоимость активов
Ресурсоотдача В динамике показывает насколько эффективны были вложения в активы компании. Ресурсоотдача = Выручка / Стоимость активов

Составленные управленческие отчеты должны удовлетворять следующим основным критериям:

  1. Понятность. Формат отчетов и методология составления финансовых отчетов должны коррелировать с целями управления и задачами менеджмента компании. Для это цели составления отчетов должны быть определены еще на этапе разработки классификаторов управленческой аналитики.
  2. Существенность. Управленческая отчётность предприятия должна включать только значимые данные, например, для отчетов по компании возможна группировка статей, а контрагентов и проекты можно не выводить вовсе. При этом формирование комплекта отчетности для конкретного проекта должно включать более детализированию информацию (конкретные статьи и контрагенты). А для определённого круга лиц – достаточно выводить только ключевые показатели управленческой отчетности и несколько основных коэффициентов.
  3. Достоверность и правдивость. Используемые данные в отчетах должны отражать реальные (правдивые) хозяйственные операции. При этом необходимо учитывать то, что управленческая отчетность может содержать погрешности и не требует абсолютной точности, как бухгалтерская отчетность. Размер этих неточностей не должен искажать реальное состояние дел в компании
  4. Сопоставимость. Данное условие необходимо для возможности ретроспективного анализа деятельности компании. Составленные отчеты должны сохранять возможность сравнения различных показателей между собой в течении продолжительного периода времени. Это достигается за счет предварительной разработки методики составления отчетов.

Корректно составленная управленческая отчетность предприятия позволяет учитывать при принятии решений гораздо большее количество факторов, уменьшить срок реакции на изменение показателей деятельности компании и избегать кассовых разрывов.

Достичь этого можно используя специализированные средства автоматизации управленческого учета. В качестве средства автоматизации управленческого учета компаний малого бизнеса можно использовать готовые онлайн сервисы. Сервис «Управленка» позволяет, не тратя время на внедрение и настройку отчетов, сразу получить оперативную информацию по финансам компаний.

Сервис помогает бизнесу следующим образом:

  • Выполняет синхронизацию управленческого учета с банками
  • Предоставляет информацию по прибыльности различных частей бизнеса (проектов)
  • Планирует предстоящие платежи и поступления ДС, предсказывает кассовый разрыв

С работой в сервисе вы получите:

  • Настроенный управленческий учет для небольших компаний
  • Продуманную визуализацию основных показателей бизнеса
  • Платежный календарь с обязательными платежами
  • Интеграцию с банками, автоматическую загрузку выписки
  • Синхронизацию с аутсорсингом бухгалтерского учета
  • Управление с мобильного телефона через чат-бот Telegram
  • Высокую отказоустойчивость

Дополнительно заказав услугу аутсорсинга управленческого учета, вы сможете забыть о ведении управленческого учета, сосредоточившись на управлении бизнесом. В объем консультационной поддержки входит:

  • помощь в первичной настройке Сервиса, добавления статей движения денежных средств, проектов, помощь в настройке шаблонов;
  • внесение данных о движении денежных средств по банковским счетам;
  • внесение данных о движении наличных денежных средств по мере получения соответствующей информации;
  • присвоение статей движения денежных средств и проекта каждой операции движения денежных средств на основании согласованных правил (шаблонов);
  • персональное обучение ваших сотрудников работе с Сервисом.

С помощью сервиса, даже не имея опыта в финансовом и управленческом учете, можно точно определить, сколько денег приносит тот или иной проект или оценить убыток от реализации проекта. Также он помогает планировать платежи и избегать кассовых разрывов, и вам не нужно думать хватит ли денег для оплаты зарплаты сотрудникам и подрядчикам.

Зачем считать показатели

Конечная цель бизнеса — зарабатывать. Клиенты платят за хороший продукт, для производства которого нужны ресурсы и средства для их покупки. Чтобы управлять этим процессом, его нужно контролировать и измерять.

В этом владельцу помогает управленческий учет. Он дает точную информацию
о деньгах, прибыли и активах компании. Регулярный анализ этих показателей — основа для стабильного роста. Рассмотрим 3 главных отчета.

1. Деньги

Любой бизнес связан с деньгами. А деньги любят счет. Поскольку этот отчет самый простой, его легко ведут даже начинающие предприниматели.

Полное название — Отчет о движении денежных средств (ДДС), в российской отчетности — форма №4 или по-английски — CF (Cash flow statement).

ДДС отвечает на вопрос — хватает ли денег, чтобы со всеми расплатиться?
Он содержит поступления и выплаты по всем счетам. Отчет показывает,
откуда поступили деньги и на что их потратили за период времени.

Общий денежный поток или Cash flow состоит из 3-х частей:

  • операционный — регулярные платежи, которые отражают суть бизнеса;
  • инвестиционный — вложения в развитие компании или куда-либо для получения прибыли;
  • финансовый — привлечение внешнего финансирования и возврат, а также платежи с учредителями.

3 потока тесно связаны. Поступления из одного служат источником выплат для другого. Если к остатку на начало периода прибавить общий денежный поток, получим остаток на конец периода.

Каждый день собственник должен знать точные остатки на счетах. Тогда он сможет контролировать, хватает ли денег, чтобы со всеми расплатиться.

2. Прибыль

Для торговли, производства и компаний, которые работают с отсрочками
и предоплатами, операционный денежный поток отличается от прибыли.
Считать ее нужно отдельно.

У этого отчета много разных названий — о прибылях и убытках (ОПУ), о доходах и расходах (ОДР), о финансовых результатах, в российской отчетности —
форма №2 или по-английски — P&L (Profit and Loss statement).

ОПУ отвечает на вопрос — сколько бизнес заработал за период времени? Прибыль рассчитывается просто — доходы минус расходы. Самое сложное
в отчете — это учет доходов и расходов.

P&L покажет владельцу:

  • общую прибыль компании
  • детальную структуру доходов и расходов
  • промежуточные прибыли для разных групп расходов — валовая, операционная, EBITDA и пр.
  • а также прибыль по отдельным сегментам или направлениям.

Минимум раз в месяц нужно сравнивать прибыль для разных частей бизнеса.
И считать рентабельность по каждой промежуточной прибыли.

3. Баланс

В торговле и производстве нужно контролировать складские запасы. Когда
у компании есть отсрочки и предоплаты — отслеживать дебиторку и кредиторку.

Многие собственники начинают интересоваться этим отчетом, когда бизнес вроде прибыльный, но расплатиться с подрядчиками или сотрудниками нечем…

Полное название — Балансовый отчет, в российской отчетности — форма №1 или по-английски — Balance sheet.

Баланс отвечает на вопросы — чем владеет компания и кому должна?
Он состоит из 2-х частей, которые всегда равны (отсюда название отчета):

  • активы — имущество, с помощью которого бизнес получает прибыль
  • пассивы — средства, на которые куплены активы. Это собственный капитал учредителей и заемный капитал, который называют обязательства.

Balance sheet, как рентгеновский снимок, покажет предпринимателю, где «спрятались» деньги — как они распределены между активами и пассивами.

Хотя бы раз в квартал полезно анализировать, как изменилась структура активов, капитала и обязательств (долгов) по сравнению с прошлым отчетом.

Резюме

3 главных отчета — деньги, прибыль и баланс покажут вам главные показатели компании. И помогут принимать решения, чтобы бизнес зарабатывал больше.

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *