Установка УСН

Описание

Установки нижнего слива УСН применяются для слива светлых или темных нефтепродуктов из ж/д цистерн в стационарные резервуары или мобильные емкости, которыми оборудованы предприятия нефтепереработки или нефтебазы. Возможна эксплуатация оборудования с другими неагрессивными жидкостями, которые не взаимодействуют с материалом элементов установки.

До места эксплуатации установки УСН поставляются на различные диаметры условного прохода:

• УСН-150
• УСН-175
• УСН-200

Зона действия установок зависит от типоразмера и может быть 4 м и 6 м.

Устройство установок нижнего слива УСН

Установка нижнего слива УСН представляет собой шарнирный трубопровод с опорным патрубком, присоединительными фланцами и присоединительной головкой. С одной стороны УСН присоединяется к сливному патрубку цистерны, с другой — к сливной установке или трубопроводу.

Трубопровод установки может быть изготовлен с четырьмя или пятью шарнирами. Второй вариант способствует более безопасному сливу нефтепродуктов даже при отклонении оси ж/д цистерны и гарантирует герметичный процесс.

Захват УСН легко поворачивается относительно присоединительной головки, поэтому УСН можно установить в любом месте сливного прибора ж/д цистерны. Двухрядные шарниры обеспечивают простоту перемещения без перекосов при длительной эксплуатации.

Захват в шарнирном исполнении и присоединительная головка со специальным уплотнением обеспечивают герметичность даже при установке на деформированном сливном приборе цистерны. Конструкция УСН также позволяет менять уплотняющие манжеты без разборки шарниров.

Конструкция УСН

Установка УСН состоит из патрубка опорного, четырех шарниров, труб, соединенных между собой шарнирами, присоединительной головки с захватами. Для уравновешивания трубы и головки необходим компенсатор.

Шарнир состоит из внутренней и наружной обойм с шариками. Герметизацию шарнира обеспечивают две уплотнительные манжеты.

Патрубок опорный включает в себя трубу, основание и присоединительный фланец. УСН монтируется через основание на фундамент, к резервуару крепиться присоединительным фланцем.

Захват УСН состоит из стержня и кулачка, расположенного на верхней части стержня. К коромыслу стержень прикреплен нижней частью.

В центре коромысла на винте располагается ходовая гайка. Один конец винта через шарнир соединен с головкой, на второй конец крепится маховик. Вращение маховика приводит к вращению винта. Коромысло поступательно движется вверх-вниз в зависимости от того, в какую сторону вращается маховик. Пружины стабилизируют консольную часть УСН.

При работе УСН головка подводится к цистерне, кулачки захватов крепятся на борт сливного прибора и герметично притягивается к сливному прибору.

Схема устройства установки нижнего слива УСН-150 с зоной действия 6 м

Технические характеристики устройства нижнего слива УСН

По устойчивости к воздействию климатических факторов внешней среды установка изготавливается в исполнениях У и УХЛ категория размещения 1 по ГОСТ 15150-69.

Наименование параметра / устройства		УСН-150-04	УСН-150-06	УСН-175-04	УСН-175-06	УСН-200-04	УСН-200-06
Зона действия, м		4,0	6,0	4,0	6,0	4,0	6,0
Диаметр условного прохода, мм		150	150	175	175	200	200
Условное давление, МПа (кгс/см2), не более		0,6 (6)
Расчетная пропускная способность, м3/час, не более:	-светлых нефтепродуктов:	320	320	435	435	565	565
	-темных нефтепродуктов:	570	570	780	780	1015	1015
Усилие, необходимое для перемещения шарнирных труб, Н (кгс), не более		20 (2,0)
Назначенный срок службы, лет, не менее		10
Обслуживающий персонал, чел		1
Габаритные размеры в сложенном положении, мм, не более:	высота	1000	1000	1000	1000	1300	1300
	длина	2300	2800	2300	2800	2300	2800
	ширина	650	650	650	650	750	750
Масса, кг, не более		155	175	175	195	175	190

Как купить установку УСН в Вашем городе?

Для того, чтобы узнать цену установки нижнего слива УСН, Вы можете:

• позвонить нашим специалистам по одному из номеров: 8-800-555-86-36, 8 (8452) 250-298
• прислать на электронную почту технические требования к оборудованию

Применение упрощенной системы налогообложения (УСН) предусматривает для налогоплательщиков некоторые налоговые послабления. В частности, на основании п. 2 и п.3 ст.346.11 НК РФ все «упрощенцы» освобождаются от уплаты ряда федеральных, региональных и местных налогов. Вместо них они рассчитывают и перечисляют в бюджет всего один налог. Разберем, какие именно налоги надо платить, а какие платить не надо при УСН.

Какие налоги не платят при УСН

Организации на УСН не платят (п.2 ст.346.11 НК РФ):

1. Налог на прибыль. Это правило не распространяется на:

1. прибыль контролируемых иностранных компаний (п.1.6 ст.284 НК РФ);
2. дивиденды, облагаемые по ставкам п.3 ст.284 НК РФ;
3. проценты по ценным бумагам, указанным в п.4 ст.284 НК РФ, а именно:
— по государственным ценным бумагам государств — участников Союзного государства;
— государственным ценным бумагам субъектов РФ;
— муниципальным ценным бумагам;
— облигациям с ипотечным покрытием;
4. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании ипотечных сертификатов участия (пп.2 п.4 ст.284 НК РФ).

Разберем подробнее второй вид дохода – дивиденды.

Итак, если «упрощенец» является учредителем российской компании и получает от нее дивиденды, то сам лично он налог на прибыль не перечисляет. За него это делает учрежденная организация, которая в данном случае признается налоговым агентом (п.3 ст.275 НК РФ, пп.1 п.3 ст.24 НК РФ, письмо Минфина России от 30.09.2013 г. № 03-11-11/40267). Свой доход участник на УСН получает уже за вычетом налога. При этом никакой отчетности в ИФНС не сдает. Декларацию по налогу на прибыль должен представить также налоговый агент (п.1 ст.289 НК РФ). Всю информацию о выплаченных доходах он отражает в листе 03 отчета.

Если дивиденды получены от иностранной компании, то ее учредитель на «упрощенке» должен самостоятельно рассчитать и уплатить налог в бюджет (п.1 и п.2 ст.275 НК РФ, п.1 ст.287 НК РФ). Вдобавок он сдает декларацию по налогу на прибыль, где в подразделе 1.3 раздела 1 и листе 04 отражает все необходимые сведения.

Напомним, что отчитаться участнику иностранной компании нужно в течение 28 календарных дней после окончания отчетного периода, в котором был получен доход (п.3 ст.289 НК РФ, п.2 ст.285 НК РФ). Годовая декларация подается до 28 марта.

2. Налог на имущество организаций – в отношении имущества, налоговая база по которому рассчитывается как среднегодовая стоимость. Под налогообложение попадают лишь те недвижимые объекты, налоговая база по которым определяется как их кадастровая стоимость (см. таблицу 1).

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. Но если «упрощенец» ввозит товары на территорию РФ или работает по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом, то НДС заплатить придется (см. таблицу 1).

Вдобавок, компании на УСН не освобождены от обязанностей налогового агента по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

ИП на УСН не платят (п.3 ст.346.11 НК РФ):

1. Налог на доходы физических лиц (НДФЛ) – в отношении поступлений от «упрощенной» деятельности. При этом некоторые доходы предпринимателя от налогообложения не освобождаются. В частности, это:

облагаемые по ставке 35% (п.2 ст.224 НК РФ)

1. выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях по рекламе товаров, работ, услуг. НДФЛ исчисляется с суммы, превышающей 4 000 руб.;
2. проценты по вкладам в российских банках. НДФЛ облагается сумма превышения процентов, начисленных по условиям договора, над процентами, рассчитанными:
• по рублевым вкладам – исходя из ставки рефинансирования ЦБ РФ, увеличенной на 5 процентных пунктов;
• по вкладам в инвалюте – исходя из 9% годовых;
3. суммы экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам в части превышения процентов, исчисленных:
• по обязательствам в рублях – исходя из 2/3 ставки рефинансирования ЦБ РФ;
• по обязательствам в инвалюте – исходя из 9% годовых;
4. плата за использование денежных средств членов кредитного потребительского кооператива (пайщиков);
5. проценты за использование с/х кредитным потребительским кооперативом средств, привлекаемых в форме займов от членов с/х кредитного потребительского кооператива или ассоциированных членов с/х кредитного потребительского кооператива;

облагаемые по ставке 13% (п.1 ст.224 НК РФ, ст.209 НК РФ)

1. дивиденды от долевого участия в сторонних организациях (российских и иностранных);
2. доходы от иностранных лиц (компаний и граждан, включая предпринимателей за пределами РФ);

облагаемые по ставке 9% (п.5 ст.224 НК РФ)

1. проценты по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.;
2. доходы учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.

При получении:

предприниматель на УСН самостоятельно производит расчёт и уплату НДФЛ. Крайний срок уплаты установлен п.4 ст.228 НК РФ – до 15 июля года, следующего за отчетным (календарным) годом, в котором был получен доход.

Помимо этого ИП должен задекларировать облагаемые доходы. Для этого до 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом, он представляет в ИФНС декларацию 3-НДФЛ (п.1 ст.229 НК РФ). Форма отчета утверждена Приказом ФНС России от 24.12.2014 г. № ММВ-7-11/671@.

2. Налог на имущество физических лиц – в отношении имущества, используемого для облагаемой УСН деятельности. Исключением являются недвижимые объекты, в отношении которых налоговая база определяется как кадастровая стоимость (см. таблицу 1). Их перечень формируется регионами согласно п.7 ст.378.2 НК РФ.

3. НДС – в отношении операций, признаваемых объектом налогообложения в соответствии с гл.21 НК РФ и совершаемых в рамках облагаемой УСН деятельности. При этом от налогообложения не освобождены операции (см. таблицу 1):

• по импорту товаров;
• произведенные в рамках договора простого товарищества (совместной деятельности), договора инвестиционного товарищества, концессионного соглашения или договора доверительного управления имуществом.

Кроме того, в ряде случаев, установленных ст.161 НК РФ, предприниматель признается налоговым агентом по НДС (см. раздел Обязанности налогового агента при УСН).

На этом налоговые преимущества «упрощенки» по части уплаты налогов заканчиваются.

Какие налоги платят при УСН

Все иные налоги организации и предприниматели на УСН платят в общеустановленном порядке (абз.3 п.2 и абз.3 п.3 ст.346.11 НК РФ). Это касается транспортного, земельного, водного и других налогов, сборов и взносов (см. таблицу 1).

Таблица 1 – Налоги, которые должны платить налогоплательщики на УСН

Наименование налога	Случаи уплаты налога	Организация на УСН	ИП на УСН	Основание
Налог на прибыль организаций	При получении доходов в виде прибыли контролируемых иностранных компаний	+	—	п.2 ст.346.11 НК РФ, п.1.6 ст.284 НК РФ
	При получении доходов в виде дивидендов от других организаций	+	—	п.2 ст.346.11 НК РФ, п.3 ст.284 НК РФ
	При получении доходов в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам	+	—	п.2 ст.346.11 НК РФ, п.4 ст.284 НК РФ
НДФЛ	При получении: выигрышей, призов в рекламных акциях; экономии на процентах по заемным (кредитным) средствам; процентов по банковскому вкладу;	—	+	п.3 ст.346.11 НК РФ, п.2 ст.224 НК РФ
	При получении дивидендов от долевого участия в др. организациях	—	+	п.3 ст.346.11 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ
	При получении доходов от иностранных лиц	—	+	ст.209 НК РФ, п.1 ст.224 НК РФ
	При получении: процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированные до 01.01.2007 г.; доходов учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученные на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 01.01.2007 г.;	—	+	п.3 ст.346.11 НК РФ, п.5 ст.224 НК РФ
НДС	При импорте товаров	+	+	п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, пп.4 п.1 ст.146 НК РФ, п.1 ст.151 НК РФ
	При осуществлении операций по договору простого товарищества (совместной деятельности), договору инвестиционного товарищества, концессионному соглашению или договору доверительного управления имуществом	+	+	п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, ст.174.1 НК РФ
	При выставлении счета-фактуры с выделенной суммой НДС	+	+	п.5 ст.173 НК РФ
Налог на имущество	При наличии недвижимых объектов, налоговая база в отношении которых определяется как их кадастровая стоимость	+	+	п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ, ст.378.2 НК РФ
Акцизы	При осуществлении облагаемых операций с подакцизными товарами несобственного производства	+	+	ст.179 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Налог на добычу полезных ископаемых	При добыче общераспространенных полезных ископаемых	+	+	ст.334 НК РФ, ст.336 НК РФ, пп.8 п.3 ст.346.12НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Государственная пошлина	При обращении в уполномоченные органы за совершением юридически значимых действий	+	+	cт.333.17 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Транспортный налог	При наличии транспортных средств, зарегистрированных на организацию / ИП	+	+	cт.357 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Земельный налог	При наличии земельных участков: на праве собственности; на праве постоянного (бессрочного) пользования; на праве пожизненного наследуемого владения;	+	+	ст.388 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Водный налог	При пользовании водными объектами	+	+	ст.333.8 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Сборы за пользование объектами животного мира и водных биологических ресурсов	При получении разрешения на добычу объектов животного мира, водных биологических ресурсов	+	+	ст.333.1 НК РФ, п.2 и п.3 ст.346.11 НК РФ
Страховые взносы: на обязательное пенсионное страхование; на обязательное социальное страхование на случай временной нетрудоспособности и в связи с материнством; на обязательное медицинское страхование; на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний;	При выплате вознаграждений сотрудникам, которые облагаются взносами	+	+	пп. «а» и пп. «б» п.1 ч.1 ст.5, ст.7 Закона от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ, абз.7, 12 ст.3, пп.2 п.2 ст.17 Закона от 24.07.1998 г. № 125-ФЗ
Страховые взносы в фиксированном размере («за себя»): на обязательное пенсионное страхование; на обязательное медицинское страхование;		—	+	п.2 ч.1 ст.5, ст.7, ч.1 ст.14 Закона № от 24.07.2009 г. № 212-ФЗ
Плата за загрязнение окружающей среды	При осуществлении деятельности на территории РФ, связанной с природопользованием	+	+	ст.16.1 Закона от 10.01.2002 г. № 7-ФЗ

Помимо всего прочего организации и ИП, применяющие упрощенную систему налогообложения, не освобождаются от функций налогового агента.

Обязанности налогового агента при УСН

Налоговый агент – это лицо, которое обязано исчислить, удержать налог у налогоплательщика и перечислить его в бюджет (п.1 ст.24 НК РФ).

В соответствии с налоговым законодательством «упрощенцы» должны исполнять обязанности налогового агента (п.5 ст.346.11 НК РФ).

1. По налогу на прибыль:

При выплате организацией на УСН дивидендов другим компаниям (п.3 ст.275 НК РФ)

Учредителями компании на УСН могут быть как физические, так и юридические лица. Последние, к тому же, могут применять разные системы налогообложения.

Если получателем дивидендов является организация на ОСНО, то свой доход она получает за вычетом налога на прибыль. Этот налог рассчитывает (по ставкам, приведенным в п.3 ст.284 НК РФ) и удерживает налоговый агент – учрежденная компания на «упрощенке». Перечислить его она должна не позднее дня, следующего за днем выплаты дивидендов (п.4 ст.284 НК РФ).

Если получателем дивидендов является организация на УСН, то компания – источник выплаты дохода должна исполнить обязанности налогового агента по налогу на прибыль в общеустановленном порядке. Этот вывод подтверждает письмо Минфина России от 01.10.2008 г. № 03-03-05/116, доведенное письмом ФНС России от 24.10.2008 г. № ШС-6-3/760@.

Если получателем дивидендов является организация на ЕНВД, то компания – налоговый агент на УСН выплачивает «вмененщику» доход от долевого участия также за вычетом налога на прибыль. Дело в том, что учредитель на ЕНВД освобождается от уплаты налога на прибыль только в отношении определенных видов предпринимательской деятельности (п.2 и п.4 ст.346.26 НК РФ). На дивидендный доход это освобождение не распространяется (п.7 ст.346.26 НК РФ). Следовательно, обязанность удержать и перечислить налог с таких доходов за налоговым агентом сохраняется.

Не забывайте, что плательщик дивидендов на УСН должен отчитаться перед ИФНС о выплаченных другим организациям доходах и удержанных с них налогах.

Для этого он заполняет декларацию по налогу на прибыль (форма утверждена Приказом ФНС России от 26.11.2014 г. № ММВ-7-3/600@) в следующем составе:

• титульный лист;
• подраздел 1.3 раздела 1;
• лист 03.

Отчет представляется по итогам тех отчетных (налоговых) периодов, в которых выплачивались дивиденды абз. 2 п. 1 ст.289 НК РФ. Если выплаты не производились, то и сдавать ничего не надо.

Декларация подается в налоговый орган (п.3 и п.4 ст.289 НК РФ):

• до 28 числа месяца, следующего за отчетным периодом (кварталом) или;
• до 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом (годом).

Если среди получателей дивидендов есть иностранные компании – нерезиденты РФ, то суммы выплаченных в их пользу доходов, а также удержанных налогов следует отразить в специальном налоговом расчете (форма утверждена Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Порядок его представления такой же, как и для декларации по налогу на прибыль (п.4 ст.310 НК РФ).

Обратите внимание! Компания – источник дохода на «упрощенке» также должна показать суммы распределенных в пользу иностранных учредителей дивидендов в декларации по налогу на прибыль (лист 03). А вот причитающийся с них налог указывать в отчете не надо.

При выплате организацией на УСН доходов иностранным компаниям

Помимо дивидендов иностранные компании могут получать иные доходы от источников в РФ, не связанные с деятельностью их постоянного представительства в этой стране (п.4 ст.286 НК РФ). Все они перечислены в п.1 ст.309 НК РФ.

Организация на «упрощенке», выплатившая доход «иностранцу», признается его агентом по налогу на прибыль. Такой вывод следует из п.4 ст.286 НК РФ и п.1 ст.310 НК РФ. Поэтому она должна исчислить, удержать и уплатить соответствующую сумму налога, а также отчитаться перед ИФНС. Для этих целей используется налоговый расчет по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 02.03.2016 г. № ММВ-7-3/115@). Он представляется отдельно по итогам каждого отчетного (налогового) периода, в котором выплачивался доход. И нарастающим итогом с начала года не составляется. Сроки представления установлены п.3 и п.4 ст.289 НК РФ.

Получается, что в данной ситуации рассчитаться с бюджетом придется самому получателю дохода.

2. По НДС если организация или ИП на УСН:

1. приобретает у иностранных лиц, не состоящих на учете в российских налоговых органах, товары (работы, услуги), местом реализации которых является РФ (п.1 и п.2 ст.161 НК РФ);
2. арендует государственное или муниципальное имущество у органов государственной власти и управления, органов местного самоуправления (абз.1 п.3 ст.161 НК РФ);
3. покупает (получает) государственной или муниципальное имущество, не закрепленное за государственными (муниципальными) предприятиями и учреждениями (абз.2 п.3 ст.161 НК РФ);
4. продает (п.4 ст.161 НК РФ):
— конфискованное имущество;
— имущество, реализуемое по решению суда;
— бесхозные ценности;
— клады;
— скупленные ценности;
— ценности, перешедшие по праву наследования государству;
5. в качестве посредника с участием в расчетах реализует товары (работы, услуги) на территории РФ иностранных лиц, которые не состоят на учете в российских налоговых органах (п.5 ст.161 НК РФ);
6. является собственником судна, который в течение 45 календарных дней с момента перехода права собственности на судно к нему как к заказчику не зарегистрировал его (судно) в Российском международном реестре судов (п.6 ст.161 НК РФ).

По агентскому НДС «упрощенец» должен отчитаться перед ИФНС (п.5 ст.174 НК РФ). Для это он подает налоговую декларацию по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 29.10.2014 г. № ММВ-7-3/558@:

• в следующем составе: титульный лист, раздел 1, раздел 2 и раздел 9 (раздел 7 заполняется только в определенных случаях);
• в электронном виде, но можно и в бумажном, если неплательщик НДС не занимается посреднической деятельность (письмо ФНС России от 26.02.2014 г. № ГД-3-3/780);
• в срок до 25-го числа месяца, следующего за истекшим налоговым периодом – кварталом, в котором совершена сделка.

Сам налог уплачивается равными частями в течение 3-х месяцев после окончания налогового периода : по 1/3 от исчисленной суммы до 25-го числа каждого месяца (п.1 ст.174 НК РФ).

• дохода индивидуальному предпринимателю (пп.1 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ);
• дохода частному нотариусу, адвокату, учредившему адвокатский кабинет, и другим лицам, занимающимся частной практикой (пп.2 п.1 и п.2 ст.227 НК РФ);
• некоторых доходов физическому лицу, не связанных с предпринимательской деятельностью, например, дохода от продажи имущества, принадлежащего на праве собственности, выигрышей в лотерею и т.д. (п.1 и п.2 ст.228 НК РФ).

«Упрощенец» должен представить в налоговый орган сведения о доходах физлиц и суммах НДФЛ, исчисленных и удержанных им как налоговым агентом с этих доходов (п.2 ст.230 НК РФ):

Таблица 2 – Порядок представления отчетности по НДФЛ налоговыми агентами на УСН при выплате доходов физическим лицам

Вид отчетности	Срок представления	Форма представления
2-НДФЛ	не позднее 1 апреля года, следующего за истекшим годом; не позднее 1 марта года, следующего за истекшим годом (если налог не был удержан). Основание: абз.2 п.2 ст.230 НК РФ, п.5 ст.226 НК РФ;	на бумаге – если численность физлиц, получивших доход, 24 человека и меньше; электронно по ТКС – если численность физлиц, получивших доход, 25 человек и больше. Основание: абз.7 п.2 ст.230 НК РФ
6-НДФЛ	за 1-й квартал, полугодие и 9 месяцев – до последнего числа месяца, следующего за отчетным периодом; за год – до 1 апреля года, следующего за истекшим годом. Основание: абз.3 п.2 ст.230 НК РФ	на бумаге – если численность физлиц, получивших доход, 24 человека и меньше; электронно по ТКС – если численность физлиц, получивших доход, 25 человек и больше. Основание: абз.7 п.2 ст.230 НК РФ

Обратите внимание! При выплате дивидендов физлицам справку 2-НДФЛ составляют только ООО.

Кто заполняет декларацию по НДС на УСН

Упрощенная система налогообложения предполагает, что задаваться вопросами уплаты НДС нет необходимости. Однако это может быть актуально в следующих случаях:

• При покупке товаров у иностранного поставщика, если этот поставщик не стоит на налоговом учете в России (если стоит, то уплата НДС — его обязанность) и, конечно, если товар вообще подлежит обложению НДС. Либо если покупатель из России оплачивает работы или услуги, выполненные иностранной организацией.
• При аренде и покупке имущества, принадлежащего государству или муниципалитету.
• При отношениях в рамках договоров совместной деятельности (простого товарищества, доверительного управления). Нюансы учета НДС для таких случаев урегулированы в ст. 174.1 НК РФ.
• При выставлении заказчику или покупателю счета-фактуры, в котором выделен НДС. Подобные ситуации могут возникнуть вынужденно. Например, ИП поставляет товары организациям, которые просят выписывать счета-фактуры с выделенным НДС. Данную просьбу лучше не выполнять, сославшись на нормативные документы, которые подтверждают ваше право на невыставление счетов-фактур. Однако законодательного запрета на выставление «упрощенцем» счета-фактуры с НДС нет.

Каждый из этих случаев потребует не только оплаты налога, но и составления декларации по нему. Сдать декларацию в ИФНС нужно будет не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала (абз. 2 п. 5 ст. 174 НК РФ), причем способ ее сдачи может быть не электронным.

Если у вас есть доступ к КонсультантПлюс, проверьте правильно ли определили ситуации, когда нужно платить НДС при УСН и отчитываться по налогу. Если доступа нет, получите пробный онлайн-доступ к правовой системе бесплатно.

О правилах оформления декларации читайте в статье «Какой порядок заполнения декларации по НДС (пример, инструкция, правила)».

Надо ли при УСН вести регистры налогового учета по НДС

Часто возникает вопрос: нужно ли плательщику УСН вести книги покупок и продаж в ситуациях, когда он обязан уплатить налог?

Книга покупок необходима для расчета налоговых вычетов по НДС. Такой ситуации не может возникнуть ни у одного плательщика УСН, следовательно, книгу покупок вести не нужно. Что же касается книги продаж, то и ее «упрощенцы», как неплательщики НДС, заполнять не обязаны (п. 3 ст. 169 НК РФ).

Журнал учета счетов-фактур важен для тех неплательщиков НДС, которые выставляют счета-фактуры, работая с контрагентами по посредническим договорам, договорам транспортной экспедиции, и застройщиков. Им заполнение журнала вменено в обязанность (п. 3.1 ст. 169 НК РФ). На основании данных этого документа посредники заполняют декларацию по НДС, подлежащую подаче в обычные для нее сроки (не позднее 25 числа месяца, наступающего после завершения отчетного квартала). В этом случае декларация может быть только электронной (абз. 3 п. 5 ст. 174 НК РФ).

Скачайте образец заполнения журнала учета счетов-фактур по .

Можно ли принять НДС к вычету на УСН

Итак, книги продаж и покупок «упрощенцы», как неплательщики НДС (ст. 169, ст. 346 11 НК РФ), не ведут. При этом следует понимать, что ни одна организация (ни один ИП) на УСН не сможет принять НДС к вычету, ведь если «упрощенцы» не относятся к плательщикам НДС, то и ст. 172 НК РФ о порядке применения налоговых вычетов к ним не относится.

Таким образом, выставить счет-фактуру с НДС «упрощенцы» могут, а принять налог к вычету – нет. Поэтому в случае выставления ими счета-фактуры с НДС они должны в полном объеме уплатить сумму указанного в этом документе налога в бюджет. Следовательно, вопрос о возможности возмещения НДС для «упрощенщика» имеет однозначно отрицательный ответ.

Взять НДС к вычету могут только контрагенты «упрощенцев», получившие от них счета-фактуры, хотя эта ситуация может вызвать вопросы у налоговиков.

Об особенностях оформления документов в ситуации, когда одна из сторон является неплательщиком НДС, читайте в материале «Основные правила, когда организация без НДС работает с организацией с НДС».

Итоги

Применение «упрощенки» делает плательщика УСН-налога неплательщиком НДС. Однако существует ряд исключений из этого правила, обязывающих не только к уплате налога на добавленную стоимость, но и к подаче декларации по нему. При этом взять какие-либо суммы налога к вычету «упрощенцы» не вправе. Таким образом, возмещаемого НДС у них возникнуть не может.

Более полную информацию по теме вы можете найти в КонсультантПлюс.
Полный и бесплатный доступ к системе на 2 дня.

Бухгалтеру на УСН крайне важно уметь правильно определять момент признания дохода или расхода. С доходами всё крайне просто: датой получения дохода является день поступления средств на расчётный счёт или в кассу компании. Поступившие суммы сразу попадают в общие и признаваемые доходы, с которых придётся уплачивать налог. С расходами всё гораздо сложнее. В этой статье мы рассмотрим, как в 1С:Бухгалтерии 8 ред. 3.0 произвести настройку признания расходов при УСН.

Перечень расходов, которые мы можем учитывать на упрощёнке, приведён в статье 346.16 НК РФ и является закрытым. Таким образом, учесть можно не любые затраты, а только обоснованные и документально подтверждённые, перечисленные в указанном перечне.

В данной статье мы обсудим механизм принятия расходов в программе 1С:Бухгалтерия предприятия ред. 3.0. Для начала пользователю следует проверить учётную политику, настройки налогов и отчётов. Здесь мы отражаем систему налогообложения УСН «Доходы минус расходы», (рис. 1),

а также устанавливаем параметры признания расходов для целей УСН (рис. 2).

Если на УСН переходит действующая организация, которая до перехода применяла общую систему налогообложения, то программе необходимо сообщить об этом соответствующим флажком и обязательно указать дату перехода на УСН. В дальнейшем она поможет грамотно ввести остатки по счетам и регистрам.

Далее переходим к настройке списка признаваемых расходов. Для некоторых расходов флажки установлены автоматически и не могут быть отключены. Эти хозяйственные операции и представляют собой условия признания расходов. Пользователю даётся возможность установить дополнительные флажки при желании. Хотя обычно слишком много установленных галочек затрудняет работу бухгалтера. Поэтому бездумно флажки не устанавливаем.

Теперь перейдём к описанию настроек.

В справочнике мы можем наблюдать пять видов расходов УСН, для каждого из которых устанавливаются условия признания.

1. Материальные расходы.

Для отражения данного вида расходов в налогооблагаемой базе УСН необходимо сформировать поступление материала и оплату его поставщику. То есть создаём документы «Поступление товара» (рис. 3)

и «Списание с расчётного счёта» с видом операции «Оплата поставщику» (рис. 4).

Обращаем ваше внимание: документы должны быть не просто созданы, но и проведены! Иначе запись не попадёт в соответствующий регистр накопления, отвечающий за формирование КУДиР.

Для выполнения третьего условия мы должны передать материал в производство соответствующим документом «Требование-накладная». Сформировав КУДиР УСН, мы увидим отражение операции (рис. 5).

1. Расходы на приобретение товаров.

Исходя из настроек учётной политики, мы понимаем, что должны отразить операции по поступлению товара, его оплаты и реализации. В программе оформляются документы, указанные на рисунках 6,7 и 8.

При оформлении платежа, поступившего за товар или услугу, мы должны указать вид операции «Оплата от покупателя» (рис. 9).

Открывает отчёт КУДиР УСН, который расположен в разделе «Отчёты» (рис. 10).

1. Входящий НДС.

В списке операций есть условие: для признания НДС в расходах нужна операция «Приняты расходы по приобретённым товарам (работам, услуг)». Что означает: мы не сможем принять входящий НДС в расходы до тех пор, пока не отразим (не примем) в расходы приобретённый товар (рис. 11).

1. Дополнительные расходы, включаемые в себестоимость.

В программе 1С регистрируем «Поступление дополнительных расходов» (закладка «Закупки»), а также в обязательном порядке оплачиваем поставщику. В нашем примере мы задаём очередное условие признания расходов − «Списание запасов». В таком случае товар, на который мы отнесли дополнительные расходы, по доставке, к примеру, должен быть списан с нашего склада (продан).

1. Таможенные платежи.

При формировании налоговой базы УСН мы должны зарегистрировать документы «Поступление товара», «ГТД по импорту» и «Списание с расчётного счёта» таможенным органам.

Если в настройках указан флажок «Товары списаны», то в налогооблагаемую базу будут попадать суммы, зафиксированные регламентной операцией «Списание таможенных платежей для УСН» в обработке «Закрытие месяца». Разумеется, данная операция должна быть подсвечена зелёным цветом. Так мы понимаем, что она актуальна, и искажения в отчётности не будет.

Подведём итоги.

Если в программе 1С:Бухгалтерия 8 ред. 3.0 произвести правильно вышеизложенные настройки, то не возникнет проблем с закрытием периода и признанием расходов. Хотим отметить, очень важно соблюдать последовательность проведения документов. В случае нарушения последовательности перед закрытием месяца нужно выполнить перепроведение документов.

Если у вас возникнут дополнительные вопросы по работе в 1С, вы можете обратиться в Центр экспертной поддержки 1С компании «Что делать Консалт». Наши эксперты дистанционно подключатся к вашему рабочему месту и устранят ошибки в программах и документах 1С. Скорая 1С помощь тогда, когда она нужна!