Вмененка для ИП в 2018 году

Кто может использовать ЕНВД в 2018 году?

Согласно законодательству, применять ЕНВД (единый налог на вмененный доход) могут те индивидуальные предприниматели и юридические лица, которые отвечают ряду условий.

Если организация применяет ЕНВД, то она уплачивает налог не с получаемой прибыли или общего полученного дохода, а с вмененного дохода, то есть дохода, рассчитанного на основе ряда показателей (числа транспортных средств, количества сотрудников и др.), то есть данный предполагаемый доход фиксируется (вменяется государством) исходя из вида и масштабов деятельности компании. Причем законодательно местные органы самоуправления могут самостоятельно устанавливать (и изменять) размер данного вмененного дохода.

Преимущество ЕНВД заключается в том, что основные налоги общей системы налогообложения (налог на прибыль для предприятий, НДФЛ для индивидуальных предпринимателей, налог на добавленную стоимость, налог на имущество) заменяются на один установленный доход.

Кто может перейти на систему ЕНВД в 2018 году?

Для применения ЕНВД организация должна удовлетворять ряду требований. Переход на ЕНВД по ст. 346.28 НК РФ доброволен и может быть осуществлен после регистрации в федеральной налоговой службе, или через какое-то время после функционирования организации. С этой целью составляется заявление об использовании системы ЕНВД в текущем и последующие годы.

Этот переход может быть осуществлен при следующих условиях:

— переход на ЕНВД реализуется на основании заявления с даты, которая приведена в данном документе в качестве даты начала деятельности на ЕНВД (п. 3 ст. 346.28 НК РФ);

— ЕНВД может использоваться на территории, где налогоплательщик осуществляет свою деятельность;

— род предпринимательской деятельности, которую ведет налогоплательщик, приведен в перечне видов деятельности, при которых возможно использование ЕНВД (п. 1 ст. 346.28 НК РФ), это такие виды деятельности как мойка транспортных средств и тех. обслуживание и ремонт и другие бытовые услуги, ветеринарные услуги, розничная торговля, общественное питание (при величине торгового зала не более 150 кв.метров), автостоянки, перевозка грузов и пассажиров и другие. При этом согласно п. 3 ст. 346.26 НК РФ местные муниципалитеты могут ограничивать данный перечень видов деятельности на свое усмотрение, т.е. могут полностью запретить применять ЕНВД на территории определенного региона.

— налогоплательщик соответствует требованиям, которые ограничивают право использовать ЕНВД, по числу работников, доле участия в его уставном капитале других юридических лиц, его работа соответствует определенным видам деятельности при которых можно использовать ЕНВД (пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Понятие предпринимательской деятельности оговаривается в гражданском кодексе РФ.

Так, в п. 1 ст. 2 ГК РФ приводится следующий термин — предпринимательской деятельностью признается деятельность, которая направлена на систематическое получение прибыли за счет использования своего имущества, реализации товаров, оказания услуг и осуществления работ. Данная деятельность должна быть зарегистрирована в порядке, установленном законом.

Согласно письму Минфина РФ от 21.04.2011 № 03-1106/3/48 однократное оказание «вмененной» услуги нельзя приравнивать к предпринимательской деятельности.

Предлагать услуги на условиях «вмененки» можно только населению, а не организациям. Организации на ЕНВД разрешено заключать договоры возмездного оказания услуг, бытового подряда (ст. 730 ГК РФ, ст. 779 ГК РФ).

Ограничения применения ЕНВД оговорены в пп. 2.1, 2.2 ст. 346.26 НК РФ.

Так, ЕНВД не может использоваться в муниципалитете, в котором в отношении торговой деятельности, установлен торговый сбор (п. 2.1 ст. 346.26 НК РФ НК РФ). Виды деятельности, для которых возможно введение торгового сбора, указаны в ст. 413 НК РФ.

Запрещено заключать договоры простого товарищества или договоры доверительного управления имуществом.

Когда запрещено использовать ЕНВД?

В пп. 2.2 ст. 346.26 НК РФ оговорено, что налогоплательщик не может использовать вмененку, если средняя численность сотрудников за календарный год составила более 100 человек. Также если доля участия других организаций в уставном капитале юридического лица выше 25%, то оно также не может применять ЕНВД. Организации здравоохранения, образования, социального обеспечения не могут переходить на ЕНВД в части деятельности, которая имеет отношение к услугам общественного питания (подп. 4 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ), если эти услуги выполняются данными организациями и являются составляющими их деятельности в целом. Кроме того, ИП, сдающие в аренду автогазозаправочные и автозаправочные станции также не могут использовать режим ЕНВД. Если учреждение обладает статусом муниципального или государственного органа управления, то использование ЕНВД невозможно.

Действие ЕНВД на данный момент продлено до 2021 года (согласно законопроекту от 2 июня 2016 года), далее данный спец. режим налогообложения предполагается отменить.

ЕНВД вычисляется по формуле: ЕНВД = Базовая доходность x Физический показатель x К1 x К2 x 15%.

Базовая доходность фиксируется государством в расчёте на единицу физического показателя и варьируется в зависимости от рода предпринимательской деятельности. Физический показатель также зависит от вида деятельности (это может быть число сотрудников, площадь в кв.м. и др.).

К1 – коэффициент-дефлятор, ежегодно устанавливается министерством экономического развития России. Так, 2018 году он равен 1,868.

К2 – корректирующий коэффициент. Его значение устанавливается муниципальными образованиями в целях снижения величины налога ЕНВД для определенных видов деятельности. Посмотреть его можно на сайте ФНС.

Муниципалитеты могут также изменять налоговую ставку ЕНВД, устанавливая ее от 7,5 до 15% процентов для различных налогоплательщиков.

Таким образом, использовать режим ЕНВД на сегодняшний день возможно до конца 2020 года, правом на данный режим могут воспользоваться те ИП и организации, которые ведут оговоренные в НК РФ виды предпринимательской деятельности и на тех территориях, где этот налоговый режим разрешен муниципалитетами, также организации должны соответствовать ряду установленных ограничений для применения этого специального режима.

Плательщиками ЕНВД в 2018 году (о ставке поговорим далее) являются представители малого бизнеса по отдельным видам деятельности. Этот налог заменяет несколько других. Сдавая только этот отчет, предприниматели существенно снижают свои издержки. Список плательщиков регламентирован п. 26 ст. 346 НК РФ. Если до 2013 г. он был обязателен для ИП, то в настоящее время переведен в список добровольных налогов.

Кто платит?

Для выбора ЕНВД предприятие должно соответствовать установленным законом параметрам.

  1. Численность работников за год – до 100 человек.
  2. При образовании компании вследствие объединения других юридических лиц их доля не должна превышать ¼.
  3. Компания не является плательщиком единого сельхозналога.
  4. ИП или компания не входит в простое товарищество.
  5. ИП или компании, имеющие на балансе автозаправочные станции, которые сдают в аренду.

Несмотря на то, что порядок перехода на ЕНВД свободен, отказ от него подчиняется определенным правилам. Субъект может отказаться от уплаты налога только по окончании года. Также обязательным условием является сдача отчетности вначале следующего отчетного периода.

Бланк декларации ЕНВД и образец его заполнения можно скачать

Размер ставки налога по ЕНВД

Ставка налога установлена в п.2 ст. 346 НК РФ. Ее коэффициент – 15%. Некоторые субъекты предпринимательской деятельности могут уменьшить сумму налога в рамках закона. Максимально допустимое сокращение – не более 50%. Пути следующие:

  • взносы в пользу ПФР;
  • выплаты по ОМС;
  • ранее внесенные средства, рассчитанные на случай потери трудоспособности, по беременности и родам;
  • социальные отчисления для компенсации несчастных случаев.

Сумма уменьшения будет зависеть от разновидности выбранного взноса, а также их общей суммы.

В то же время компании и предприниматели, выбравшие ЕНВД, освобождаются от ряда обязательных платежей. К примеру, для организаций исключаются следующие налоги:

  • на прибыль;
  • на имущество, непосредственно задействованное в бизнес-процессах, подпадающих под ЕНВД;
  • единый социальный налог. Он исключается для физических лиц, которые ведут деятельность, подпадающую под ЕНВД.

Выбирая ЕНВД, ИП освобождают себя от необходимости уплаты ЕСН, имущественного налога и НДФЛ.

Показатели для расчета

В качестве расчетной базы для ЕНВД берется не сумма выручки или прибыли, а вмененный доход. Ставка налога ЕНВД в 2018 году рассчитывается с применением следующих показателей:

  • физические. Они подразумевают количественное выражение ресурсов, задействованных в производственном процессе. Пример: количество работников, квадратных метров площади, единиц оборудования и т.д.;
  • доходность на базовом уровне – условно взятый объем дохода за один календарный месяц;
  • коэффициенты для корректировки. Их два. Первый устанавливается Министерством Экономики, второй – местными уполномоченными органами. Первый коэффициент применяется с 2014 г. в размере 1.672. Учитывая индивидуальность второго коэффициента, конечная сумма будет зависеть от региона деятельности субъекта бизнеса.

Порядок расчета

При расчете каждый вид деятельности рассматривается по отдельности. Во избежание ошибок, следует взять максимально точные обозначенные показатели.

Формула простая:

Сумма налога = (база для налога х ставка по региону) – социальные отчисления.

Формула для определения базы для налога:

Сумма налога = ЕНВД = базовый уровень дохода х количественные (физические) показатели.

На следующем этапе расчетов применяются индивидуальные коэффициенты для каждого вида деятельности. Ставка налога ЕНВД 2018 по регионам устанавливается для каждой области местными властями. Информацию публикуют в местных изданиях и сайтах подразделений.

Пример расчета

В Ханты-Мансийском округе установлен коэффициент в размере 0,8. Коэффициент по виду деятельности индивидуального предпринимателя равен 1,56. Процесс производства занимает 40 м2 площади. Базовый уровень доходности равен 1900 руб. Как найти сумму ЕНВД?

Формула следующая:

ЕНВД = базовый уровень дохода х количественные показатели х коэффициент по виду деятельности х местная ставка х 15%.

В данном случае:

ЕНВД = 1900 х 40 х 1,56 х 0,8% х 15%

Сумма – 14 227 руб. Такая сумма начисляется на один месяц. Учитывая тот факт, что ЕНВД сдается ежеквартально, сумму умножается на 3. Это и будет конечная сумма ЕНВД.

Отчет следует сдавать в регламентированные сроки. Если будут обнаружены нарушения, то грозит штраф в солидной сумме. Например, деятельность без постановки на учет предполагает наложение штрафа минимум 40 тысяч руб.

Представляет пример расчета единого налога с новым К1 га 2018 год

01.02.2018Российский налоговый портал

Татьяна Суфиянова (консультант по налогам и сборам)

Коэффициент К1 – это коэффициент-дефлятор, который необходим для расчета налоговой базы по ЕНВД. Именно на этот коэффициент мы должны умножить базовую доходность, чтобы рассчитать сумму налога.

Как менялся данный К1?

Период, на который был установлен К1

Размер К1

Величина индексации

Основание – документ

2018 год

1,868

Базовая доходность

Приказ Минэкономразвития России от 30.10.2017 г. № 579

2017 год

1,798

Базовая доходность

Приказ Минэкономразвития России от 03.11.2016 г. № 698

2016 год

1,798

Базовая доходность

Приказ Минэкономразвития России от 20.10.2015 г. № 772

Напомним, что при определении величины базовой доходности представительные органы муниципальных районов, городских округов, законодательные (представительные) органы государственной власти городов федерального значения Москвы, Санкт-Петербурга и Севастополя могут корректировать (умножать) базовую доходность на корректирующий коэффициент К2.

Давайте рассмотрим пример расчета ЕНВД в 2018 году с новым К1.

Условия: допустим, предприниматель оказывает услуги парикмахера – «Предоставление услуг парикмахерскими и салонами красоты (код по ОКВЭД 2 96.02)». У него работает еще два наемных работника и вместе с самим ИП количество работников – три человека. Работает предприниматель в городе Санкт-Петербурге. Парикмахерские услуги относятся к виду деятельности «Оказание бытовых услуг». Базовая доходность на одного работника в месяц составляет 7500 рублей.

(ФП) физический показатель – Количество работников, включая индивидуального предпринимателя;

БД – базовая доходность такого вида деятельности 7500 рублей в месяц на одного работника;

К1=1,868;

К2=0,6;

НС – налоговая ставка 15%.

Рассчитаем ЕНВД за 1 квартал 2018 года (январь, февраль, март):

ЕНВД = 7500 (БД) х 3 человека х 1,868 (К1) х 0,6 (К2) х 3 месяца = 75 654 рубля. Это наша налоговая база.

Теперь необходимо умножить налоговую базу на ставку налога 15% = 11 348 рублей, эту сумму ЕНВД надо будет заплатить за первый квартал.

Но при окончательном расчете следует иметь в виду, что сумма налога может быть сокращена на величину уплаченных в 1 квартале 2018 года взносов «за себя» и своих работников, но не более, чем 50%.

Подписка Разместить:

Среди предпринимателей одним из наиболее популярных налоговых режимов является Единый налог на вмененный доход, который позволяет осуществлять деятельность не только в торговой сфере, но и в сфере общепита и бытовых услуг.

На 2018 год чиновниками запланированы изменения по ЕНВД. Причем некоторые изменения уже приняты в виде нормативных актов, другие пока находятся на стадии обсуждения. Мы публикуем в этом материале все планируемые изменения ЕНВД в 2018 году, затем будем следить за ситуацией и вносить в этот материал соответствующие изменения.

В частности, вполне вероятно, что «вмененку» могут отменить для сферы розничной торговли. Подобное изменение на данный момент находится на стадии обсуждения. Если все же будет принято решение об отмене ЕНВД, то ИП придется или закрываться, или переходить на другие режимы налогообложения (например, на ПСН, УСН или ОСНО).

Перспективы ЕНВД в 2018 году: отменят или продлят?

Как мы уже отметили выше, вопрос полной отмены «вмененки» все еще не решен. Ранее ЕНВД, в соответствии с № 178-ФЗ от 02.06.2016 года, планировалось отменить именно в 2018 году. Затем чиновники решили отложить отмену этого режима налогообложения на трехлетний срок – до 2021 года.

Тем не менее, в 2017 году появилась информация о том, что чиновники подготовили новый проект закона об отмене Единого налога на вмененный доход, который касается некоторых отдельных видов предпринимательской деятельности.

В случае если поправки в законопроект примут, то уже с 01.01.2018 года ЕНВД отменят для всех видов деятельности, кроме бытовых услуг, а именно:

  • мастерских по ремонту;
  • парикмахерских;
  • химчисток.

Таким образом, сделать однозначный вывод о том, будет ли применяться ЕНВД в 2018 году или нет, пока нельзя. Ситуация должна проясниться в ближайшие несколько месяцев. А пока депутаты не приняли поправки, можно ориентироваться на отмену ЕНВД в 2021 году.

Основные изменения ЕНВД в 2018 году

В 2018 году право на применение Единого налога на вмененный доход по-прежнему будет как у ИП, так и у организаций. Отметим, что в случае если уставный капитал фирмы принадлежит одному человеку, то он может быть лишен права применения этого специального налогового режима. На сегодняшний день проект закона по этому вопросу рассматривается чиновниками.

Условия применения ЕНВД в 2018 году для ИП и организаций будут сводиться к следующему:

  • в субъекте РФ введена «вмененка»;
  • предприниматель осуществляет деятельность, которая попадает под действие ЕНВД;
  • среднесписочная численность работников (за прошлый год) не превышает сто человек;
  • организация не является крупнейшим плательщиком налогов;
  • доля других компаний в уставном капитале составляет не больше, чем 25%;
  • предпринимательская деятельность организации, которую переводят на ЕНВД, должна вестись вне доверительного управления или договоров простого товарищества.

Повышение ЕНВД в 2018 году на 3,9%

В планах Минэкономразвития повышение ЕНВД в 2018 году на 3,9%. Данный показатель основан на повышении уровня инфляции, который согласно прогнозам составит 4% (+0,8% по сравнению с 2017 годом). Кроме того, стоит учитывать и значение коэффициента-дефлятора, который был повышен на 2018 год (с показателя 1,798 до 1,868).

Напомним, что размер базы по налогу определяют по формуле:

База по ЕНВД = БД X ФП X К1 X К2 X 15%
БД – Базовая доходность определенного вида предпринимательской деятельности;
ФП – численность работников (или же площадь помещения);
К1 – корректирующий коэффициент;
К2 – понижающий коэффициент-дефлятор;
15% — ставка по налогу.

Предлагаем изучить примеры расчета ЕНВД в 2018 году.

За 9 месяцев 2017 году денежные поступления от ЕНВД составили 51,2 млрд. рублей. Такие сведения были предоставлены Федеральным казначейством. Несмотря на довольно внушительную сумму поступлений, число организаций, а также предпринимателей, которые применяют «вмененку», уменьшилось на 2,9% по сравнению с 2016 годом.

В Минэкономразвитии РФ считают, что коэффициент-дефлятор следует повысить, так как его повышения не было еще с 2016 года. Ранее значение коэффициента хотели увеличить на 16%, но глава бюджетного комитета Госдумы, Андрей Макаров, внес в Госдуму законопроект о заморозке повышения. В результате проект закона был поддержан, и нагрузка по налогам снизилась на 14 млрд. рублей.

Российский премьер-министр Д. Медведев принял решение оставить неизменным коэффициент-дефлятор на 2017 год, хотя чиновники настаивали на его повышении на 5,2%.

Изменения ЕНВД в 2018 году для розничной торговли

Розничные продавцы могут потерять право работать на «вмененке», начиная с 1 января 2018 года. При этом не имеет значения, до какого именно года будет действовать ЕНВД.

На текущий момент законодателями рассматриваются два варианта внесения поправок:

1. Запретить ЕНВД магазинам, которые имеют площадь более 50м2.

В 2017 году ограничение касалось магазинов с площадью, превышающей 150 «квадратов».

2. Полная отмена «вмененки» для предпринимателей, а также организаций, которые занимаются торговлей в розницу.

Какой из вариантов будет принят, пока неизвестно.

Кассовые аппараты для ЕНВД с 1 июля 2018 года

Важные изменения ЕНВД в 2018 году произойдут в сфере применения онлайн-касс. Специальные сроки перехода на онлайн-кассы предусмотрены 54-ФЗ. Отметим, что те предприниматели, которые использовали ККТ до 01.07.2017, осуществили переход на новые онлайн-кассы, начиная со второй половины 2017 года.

Таким образом, с 1 июля 2018 года, применять онлайн-кассы нового поколения для ЕНВД будут обязаны:

  • организации (в их числе – продавцы алкогольной продукции), в 2017 году не использовавшие контрольно-кассовую технику, и выдававшие документ об оплате покупки по требованию покупателя (в виде квитанции или товарного чека);
  • предприниматели, выдававшие БСО (бланки строгой отчетности) при приеме оплаты от покупателей за предоставленные услуги.

БСО с 01.07.2018 года будут иметь исключительно электронную форму и их можно будет сформировать только при помощи автоматизированной системы. Далее бланки должны будут отсылаться не только в налоговую инспекцию, но и покупателям.

С 1 июля 2018 года онлайн-кассы будут обязательны как для организаций, так и для ИП.

Налоги по ЕНВД и ПСН можно будет уменьшать на расходы по покупке онлайн-касс

Минфин РФ занимается подготовкой поправок (законопроект 18416-7) в порядок расчета налогов ИП, работающих на «вмененке» и ПСН. Текст корректировок рассматривается Государственной Думой.

Суть проекта закона заключается в том, что предприниматели, которые применяют ЕНВД и Патентную систему налогообложения, при покупке онлайн-касс получат право уменьшать налоги на понесенные расходы. Устанавливается лимит на один кассовый аппарат не более 18 000 рублей.

Напомним, что ЕНВД можно уменьшать на сумму страховых взносов, уплаченных предпринимателем «за себя» и за работников.

Организации потребкооперации утратят право перехода на ЕНВД в 2018 году

Начиная с 01.01. 2018 года на ЕНВД не смогут переходить организации потребкооперации, имеющие среднюю численность работников более 100 человек. Это следует из № 161-ФЗ (пункт 4 статьи 3) от 02.10. 2012 года.

В завершение напомним, что мы следим за ситуацией и публикуем свежие новости ЕНВД в 2018 году на этой странице.

Тоже может быть полезно:

Информация полезна? Расскажите друзьям и коллегам

ОтменитьДобавить комментарий

Нажимая на кнопку «Отправить» вы подтверждаете, что ваш комментарий не содержит персональных данных в любой их комбинации

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *