Возврат импортного товара

Что облагается налогом

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Импорт — ввоз товаров на территорию России из-за рубежа. Налогом облагается сам факт ввоза импортного груза. Импортировать вы можете что-угодно, от вида груза зависит ставка НДС — 0%, 10%, 20%.

Налоговая база — стоимость ввезенного груза, пересчитанная в рубли по курсу Центробанка на дату регистрации декларации. НДС считается от суммы таможенной стоимости, акциз и таможенных пошлин. Уплачивается налог на таможне — если речь идет об импорте не из стран Таможенного союза.

Важно! Без уплаты НДС груз таможенные органы не выпустят, что повлечет дополнительные расходы и потерю времени.

Кто может возместить НДС

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Сразу разберемся с режимом налогообложения. Только ИП и ООО на ОСНО могут осуществить возврат налога на добавленную стоимость. Лица на спецрежимах: ПСН, УСН, ЕНВД — оплатить налог при импорте обязаны, но оформить возмещение не могут.

Но даже не каждый предприниматель или организация на общем режиме могут возместить НДС. Для этого нужно соблюсти следующие условия (ст. 172 НК РФ):

  • ввозимые товары будут использоваться на территории РФ и в деятельности, облагаемой НДС;
  • импортный товар отражен в бухучете;
  • подтвержден факт уплаты налога на таможне.

Какие документы собрать для вычета НДС

На слово вам никто не поверит. Для подтверждения 3-х условий подготовьте доказательства. Основной документ — таможенная декларация с отметками таможни о выпуске импортного груза с таможни на территорию РФ. Она подтверждает факт выпуска товара с таможни. Помимо этого подготовьте:

  • контракт с иностранным партнером;
  • документ, подтверждающий факт оплаты по контракту — инвойс, счет-фактура и т.д.;
  • транспортные документы, подтверждающий факт доставки;
  • книгу покупок;
  • документ, подтверждающий факт оплаты НДС — квитанция или платежное поручение.

Подробнее узнать про внешнеторговый контракт можно в нашей одноименной статье. Про иные документы по ВЭД .

Порядок оформления возврата НДС

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

Для возмещения налога на добавленную стоимость предоставьте в ФНС декларацию по налогу с заявленными суммами вычета. Прикрепите к ней все вышеописанные документы. Декларацию необходимо сдать до 25-го числа месяца, следующего за отчетным кварталом. Предъявить НДС к возмещению можно в течение 3-х лет (п.1.1 ст.172 НК РФ).

После подачи декларации начнется камеральный налоговая проверка (ст. 88 НК РФ). Ее срок 2 месяца, но он может быть продлен до 3 месяцев. При необходимости налоговики истребуют у вас документы по импорту. Если ФНС нарушений не обнаружит, то в течение 7 дней налоговики примут решение о возмещении суммы НДС и направят его в казначейство, которое перечислит причитающуюся сумму на банковский счет.

Если же найдутся нарушения, то налоговики составят акт и направят вам. Решение можно оспорить в течение 1 месяца с момента получения. После получения вашего ответа, налоговая в течение 10 дней рассмотрит ваши аргументы и примет решение о возмещении или об отказе, которое направит вам в течение 5 дней.

Возврат НДС при импорте из ЕАЭС

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе
Получить бесплатный доступ на 14 дней

При импорте из стран ЕАЭС — Армении, Белоруссии, Казахстана или Киргизии, порядок возмещения налога на добавленную стоимость другой. При ввозе товаров из этих стран нет процедуры таможенного контроля, а НДС уплачивается в местную ИФНС.

При поступлении товара на склад, подайте в налоговую заявление о ввозе товаров. Документ рассмотрят в течение 10 дней. Сумму налога рассчитайте сами и уплатите до 20-го числа месяца, следующего за месяцем ввоза товара. Одновременно подается и декларация по НДС (по форме установленной Приказом ФНС от 27.09.2017 №СА-7-3/765@), которую сдают все — даже спецрежимники. Вместе с декларацией подавайте документы, подтверждающие импорт.

Разрешена бумажная форма сдачи — при условии, что среднесписочная численность работников в прошлом году менее 100 человек и фирма не относится к категории крупнейших налогоплательщиков.

Бухгалтерские проводки при возврате НДС

Возмещение налога на добавленную стоимость по импорту отражайте в бухгалтерском учете следующими проводками.

Дебет Кредит Описание
68 51 НДС по импорту уплачен на таможне
19 68 Налог принят к учету
41 60 Импортный груз принят на учет организации
68 19 Ранее уплаченный НДС принят к вычету

Не забывайте оформлять вычет НДС по импортным товарам.

Автор статьи: Михаил Кобрин

Ведите учет экспорта и импорта в веб-сервисе Контур.Бухгалтерия. Простой учет ВЭД и рублевых операций, налоги, авторасчет зарплаты и отправка отчетности в одном сервисе.

Предприятия, осуществляющие импорт товаров из-за рубежа, имеют право на возмещение суммы НДС, уплаченной на таможне. Об основных аспектах процедуры возмещения НДС при импорте товаров мы поговорим в нашей статье.

Возмещение НДС при импорте товаров: основные аспекты

Импортом называют факт ввоза товаров или продукции на территорию РФ из-за границы. При пересечении границы организация, осуществляющая ввоз, обязана оплатить сумму НДС, которую впоследствии имеет право возместить из бюджета.

Право на возврат у предприятия возникает если, оно осуществило ввоз товара при выполнении следующих условий:

  • товар предназначен для внутреннего потребления и переработки, а также ввезен временно;
  • на таможне уплачен НДС, что подтверждено документально;
  • товар оприходован и отражен в учете покупателя.

Читайте также статью: «Восстановление НДС при экспорте + 2 примера”

Документы для оформления возмещения

Единственным законным основанием для получения возмещения НДС при импорте является подтверждение уплаты НДС на таможне. Такими документами могут выступать как платежные поручения, так и расходные кассовые ордера, к которым обязательно необходимо приложить таможенную декларацию. На основании этих документов можно проводить в учете вычет налога и рассчитывать сумму уплаты НДС в налоговой декларации.

Возмещение может осуществляться как в натуральном виде (перечисление средств на расчетный счет), так и в виде зачет суммы налога в счет оплаты за будущие периоды.

Возмещение НДС при импорте товаров. Пример

Товар, импортируемый на территорию РФ, может быть освобожден от оплаты акцизных сборов, либо наоборот, облагаться акцизом. Рассмотрим примеры.

Импорт неподакцизного товара

АО «Киндер Плюс” импортирует из Польши детскую одежду (стоимость партии одежды составляет 12.920 евро). Данный товар застрахован «Киндер Плюс” в страховой компании «Центральная” (взнос – 94.320 руб.).

Пусть курс евро при оформлении таможенной декларации 15.04.2016 составил 72,14 руб./евро:

Далее бухгалтер «Киндер Плюс” выполнил такие проводки:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ-основание
41 60 На склад «Киндер Плюс” оприходована партия детской одежды, ввезенной из Польши 957.889 руб. Таможенная декларация, договор поставки
41 76 Отражение таможенных пошлины и сборов в составе себестоимости партии ввезенного товара (191.578 руб. + 20.000 руб.) 211.578 руб. Таможенная декларация, договор поставки
19 68 НДС Учтена сумма НДС для уплаты на таможне 206.904 руб. Таможенная декларация, договор поставки
76 51 Перечисление в бюджет суммы таможенных пошлины и сборов 211.578 руб. Платежное поручение
68 НДС 51 Проведена оплата суммы НДС на таможне 206.904 руб. Платежное поручение
68 НДС 19 Сумма НДС направлена к вычету 206.904 руб. Таможенная декларация, договор поставки
51 68 НДС Зачисление суммы возмещенного НДС при импорте детской одежды из Польши 206.904 руб. Банковская выписка

Импорт подакцизного товара

Между АО «Винодел” и чилийской компанией Chili Wine заключен договор поставки вина (500 бутылок по цене 10,5 USD за штуку) на сумму 5.250 долл. США.

Партия вина пересекла границу 03.05.2016 и поступила на склад «Винодела” 06.05.2016. Расчет с Chili Wine осуществлен 08.05.2016.

Допустим, что курс доллара США составил:

  • 03.05.2016 – 65,12 руб./долл. США;
  • 06.05.2016 – 65,28 руб./долл. США;
  • 08.05.2016 – 66,01 руб./долл. США.

Рассчитаем сумму оплаченных «Виноделом” бюджетных платежей:

Рассмотрим записи, сделанные в учете «Винодела”:

Дт Кт Описание операции Сумма Документ-основание
41 60 Отражено оприходование партии вина (по факту пересечения границы 03.05.2016) 5.250 долл. США * 65,12 341.880 руб. Таможенная декларация, договор поставки
19 68 НДС Учтена сумма НДС для уплаты на таможне 74.909 руб. Таможенная декларация, договор поставки
68 НДС 51 Перечисление суммы НДС в бюджет 74.909 руб. Платежное поручение
68 НДС 19 НДС принят к вычету 74.909 руб. Таможенная декларация, договор поставки
60 52 В пользу Chili Wine перечислены средства в качестве оплаты за партию вина (5.250 долл. США * 66,01) 346.553 руб. Платежное поручение
91.2 60 Учтена отрицательная курсовая разница ((5.250 долл. США * (66,01 – 65,12) 4.673 руб. Бухгалтерская справка-расчет
51 68 НДС Зачислена сумма возмещения ранее уплаченного НДС 74.909 руб. Банковская выписка

Шишовка, об этом случае много написано .

Цитата (Ирина Кости):п. 23 Договора о Евразийском экономическом союзе рассматривается подробно возврат некачественного товараэто я уже приводила.
Кроме того, надо восстановить НДС и уточнить декларацию по косвенным налогам.
«Согласно пункту 23 раздела III «Порядок взимания косвенных налогов при импорте товаров» Протокола при возврате импортированных товаров по причине ненадлежащего качества и (или) комплектации по истечении месяца, в котором товары были приняты на учет, суммы НДС, ранее уплаченные при импорте этих товаров и принятые к вычету, подлежат восстановлению в налоговом периоде, в котором произведен возврат товаров, если иное не предусмотрено законодательством государства-члена. При этом налогоплательщик представляет в налоговый орган соответствующую уточненную (дополнительную) налоговую декларацию и документы (их копии), поименованные данным пунктом, а также уточненное (взамен ранее представленного) заявление о ввозе товаров и уплате косвенных налогов без отражения сведений о частично возвращенных товарах.
В связи с этим при частичном возврате импортированных товаров по причине ненадлежащего качества восстановлению подлежат суммы НДС, уплаченные при импорте и принятые к вычету, в части возвращаемых товаров.» Вопрос: О восстановлении НДС при частичном возврате импортированных товаров по причине ненадлежащего качества. (Письмо Минфина России от 14.06.2019 N 03-07-08/43429).
В таможню статистику сдавать не обязательно.
Я сдала.
Я получала наоборот возврат — не сдала уточнять первую статистическую декларацию, сдала новую по возращенным товарам.
Хотя, п. 3 Правил ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами-членами Евразийского экономического союза, утвержденных Постановлением Правительства РФ от 07.12.2015 N 1329 «Об организации ведения статистики взаимной торговли Российской Федерации с государствами-членами Евразийского экономического союза» нет требования декларировать товары, которые возвращаются по рекламации. На Ваше усмотрение.
В банк, в валютный отдел представьте соглашение о возврате, контроль будет в рамках одного контракта.
Поставщик же будет возвращать деньги?
Проследите, чтобы срок возврата денег был в соглашении, и реальный срок, в смысле, лучше будет побольше, только чтобы деньги точно вернули в срок (валютный контроль, не забываем).

Корректность исчисления налоговых платежей компаниями и индивидуальными предпринимателями, импортирующими в страну различные товары и услуги, контролирует не только ФНС, но и таможня. Как вернуть таможенный НДС при ввозе товаров и избежать во время камеральной проверки дополнительных вопросов от налоговиков, читайте в публикации.

Особенности НДС при импорте

Налог на добавленную стоимость при импорте товаров в Россию платят все импортеры, включая компании и ИП на спецрежимах. Зато возместить уплаченный НДС имеют право только организации и индивидуальные предприниматели, применяющие общую систему налогообложения. Те, кто работает на УСН и ЕНВД, не имеют права на налоговый вычет – уплаченный налог они вынуждены включить в конечную цену товара или услуги при реализации.

Чтобы компенсировать (вернуть в виде вычета) потраченные на таможне средства на оплату налога, организация должна подтвердить, что транспортируемые товары или услуги будут использоваться в операциях, осуществление которых тоже облагается НДС.

Прежде чем перечислить деньги из бюджета на счет компании, заявившей импортный НДС к вычету, налоговики захотят убедиться в реальности проведенной сделки. С этой целью инспекция может запросить, например, дополнительные первичные документы или попытаться связаться с контрагентом.

Клиенты, которые находятся на бухгалтерском обслуживании в 1С-WiseAdvice, могут быть уверенными, что у налоговой не возникнет никаких дополнительных вопросов в ходе камеральной проверки декларации по НДС при импорте. Наши специалисты тщательно подготовят как саму декларацию, так и все первичные и сопроводительные документы, необходимые для получения вычета по НДС при импорте. В процессе проверки мы сами отвечаем на все дополнительные запросы со стороны налоговой и ведем этот процесс до его логического завершения.

Ставки НДС при импорте

Ставка таможенного НДС – 20%, 10% или 0% – зависит от того, к какому коду ТН ВЭД (товарной номенклатуры внешнеэкономической деятельности) относится ввозимая продукция.

В статье 150 Налогового кодекса РФ перечисляются группы импортируемых товаров, не облагаемые налогом. В их числе:

  • поступившие в качестве безвозмездной помощи по внешнеторговому договору (за исключением подакцизных);
  • печатные издания и различные культурные ценности для музеев, библиотек, архивов;
  • материалы для изготовления иммунобиологических лекарственных препаратов, используемых в профилактике и лечении конкретных заболеваний, и пр.

Импортируемая продукция, НДС на которую начисляется по ставке 10%, перечисляется в нескольких нормативных актах:

  • В постановлении Правительства РФ от 31.12.2004 № 908 указан список продовольственных продуктов (мука, яйца, соль, сахар, живая рыба за исключением нескольких видов, море- и рыбопродукты, овощи и пр.) и товаров для детей (одежда определенного вида и размера, обувь, школьные принадлежности), ввоз которых будет облагаться по льготной ставке.
  • В постановлении Правительства РФ от 23.01.2003 № 41 говорится, что таможенный НДС составит 10%, если компания импортирует печатные издания и книжную продукцию, связанную с образованием, наукой и культурой.
  • Постановление Правительства РФ от 15.09.2008г. № 688 утверждает НДС в размере 10% для конкретного перечня лекарственных и медицинских изделий.

Компания-импортер самостоятельно определяет налоговую базу при транспортировке товаров. Очень важно заранее корректно рассчитать, сколько составит НДС на вашу продукцию. Нередко на таможне случаются спорные ситуации, когда контролирующие органы требуют больше, чем рассчитывал импортер. В этом случае компании или предпринимателю приходится обращаться в вышестоящие инстанции, вплоть до суда.

Письмо Минфина России от 14.11.2011 № 03-07-08/318 поясняет, что, если суд признал неправомерным взыскание таможенным органом суммы НДС, налогоплательщик должен подать уточненную декларацию за период, в котором должен быть применен вычет «ввозного» НДС. Только после этого таможня вернет импортеру сумму незаконно истребованного налога.

Чтобы правильно рассчитать размер НДС, который придется заплатить, нужно:

  • идентифицировать код товара по Единому таможенному тарифу ТС;
  • сопоставить его с перечнями товаров, облагаемых по льготным ставкам;
  • если нужный код отсутствует в указанных списках, значит, вам придется заплатить 20%.

Риск конфликта на таможне можно свести к минимуму, если рассчитать импортный НДС отдельно по каждой группе товаров.

Особенности импорта из стран ЕАЭС и других государств

Если вы везете свой товар из стран, которые не входят в состав Евразийского экономического союза (ЕАЭС), значит, проходите стандартное оформление на таможне, и там же оплачиваете НДС на импорт.

Доставляя товар из Казахстана, Беларуси, Киргизии или Армении, вы минуете таможенный контроль, а «ввозной» НДС уплачиваете в ФНС по месту учета компании. Соответствующую декларацию необходимо сдать до 20 числа (включительно) месяца, идущего за отчетным периодом.

Подтверждение вычета НДС при импорте

Чтобы компенсировать налоговый сбор, необходимо соблюсти условия принятия к вычету НДС при импорте.

В первую очередь компания должна находиться у таможенников на хорошем счету. Начиная камеральную проверку, налоговики с помощью специального программного обеспечения – системы управления рисками – распределяют юридических лиц, заявивших НДС к вычету, на три группы риска: низкий, средний и высокий.

Подобная база сформирована из уже имеющихся в ФНС сведений за предыдущие периоды. Налоговики вряд ли перечислят средства из бюджета на счет сомнительной организации – например, той, которая может заявить о ликвидации сразу после получения вычета. Несколько последних лет инспекторы возвращают импортный НДС охотней всего тем компаниям, которые готовы предоставить банковскую гарантию в размере возмещаемой суммы и документально поручиться за возврат неправомерно полученных средств.

Словом, инспекторы, прежде чем перевести импортеру деньги, тщательно проверят действительность сделки, в результате которой на территорию страны были ввезены определенные товары.

В каких случаях добросовестный налогоплательщик может рассчитывать на компенсацию НДС:

  • импортируемые товары будут использоваться исключительно для извлечения прибыли, то есть в операциях, которые также облагаются НДС (перепродажа, производство других товаров и пр.). Если продукция будет использоваться для деятельности без НДС, тогда нельзя взять к вычету.
  • вы можете документально подтвердить факт оплаты НДС (приложить копию таможенной декларации по товарам, импортируемым не из стран ЕАЭС, квитанции на оплату или другой документ, удостоверяющий оплату).
  • факт сделки, как и приобретенные товары, отражены в бухгалтерском учете компании посредством соответствующей первичной документации (счет-фактура, книга покупок и пр.);
  • когда НДС оплачен, декларация сформирована и стоит отметка ИФНС в заявлении о ввозе – это условие относится к импорту из стран ЕАЭС;
  • в книге покупок НДС отражен с указанием суммы налога к возврату (естественно, после его оплаты и получения подтверждения от ИФНС).

Перечень документов, свидетельствующих о реальности внешнеэкономической сделки, а значит, подтверждающих обоснованность вычета, следует из перечисленных условий. Как правило пакет документов состоит из:

  • оригинала (или копии) внешнеторгового контракта поставки определенной продукции в РФ. Договор должен быть заключен от имени компании-импортера и содержать все фактические детали сделки, которые при необходимости можно проверить – конкретные условия, сроки и стоимость поставки, спецификацию ввозимой продукции. Оплату налога необходимо производить со счетов, означенных в договоре и принадлежащих организации, а не ее собственнику или учредителю.
  • таможенной декларации на импортируемые товары, в которой будет отмечено, что НДС оплачен;
  • платежные документы (квитанции, чеки), подтверждающие факт оплаты налога;
  • сопроводительные и накладные (товарно-транспортные) документы;
  • банковский паспорт сделки (в определенных случаях);
  • первичная документация, подтверждающая оприходование компанией импортируемой продукции (журнал регистрации счетов-фактур, книги покупок и пр.).

Может ли недобросовестный контрагент оставить импортера без вычета?

Одно из ключевых условий подтверждения НДС при импорте, которое следует из всего вышесказанного – участники сделки не должны быть фиктивными структурами, которые для получения вычета оформляют хозяйственные отношения с несуществующими или недобросовестными компаниями. Импортеру необходимо понимать, что, проверяя реальность сделки в ходе «камералки», налоговики обратят внимание и на его контрагента, пусть и из другого государства.

В письме ФНС России от 31.12.2015 № ЕД-4-2/23367@ указано, что отказ в вычетах по НДС возможен в том случае, если налоговики установят, что ваши действия направлены на получение необоснованной налоговой выгоды, или вы просто не проявили должную осмотрительность.

Почему так важно проверять контрагента

Тонкости уплаты НДС при импорте товаров и другие актуальные для участников ВЭД вопросы обсуждаются на заседаниях Клуба директоров.
можно заранее.
А вы можете посмотреть отчет о заседании закрытого Клуба директоров, которое состоялось 21 марта 2019 года.

Заказать услугу

Add a Comment

Ваш адрес email не будет опубликован. Обязательные поля помечены *